浅谈如何加强企业应收账款管理

第一篇：浅谈如何加强企业应收账款管理

浅谈如何加强企业应收账款管理

【摘 要】 在激烈竞争的市场经济中，应收账款的增加，不仅会使企业资金周转缓慢，而且还会引发企业的经营危机，因此企业必须加强应收帐款的管理，及时收回帐款。本文主要阐述了应收帐款存在的问题，对企业的影响以及加强应收账款管理的措施。

【关键词】 应收账款 问题 措施

应收账款是企业因赊销产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运输费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产。近年来，我国企业的应收账款总量逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。

1.应收账款存在的问题探讨

1.1赊销现象严重。企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。

1.2企业的信用状况不甚乐观。赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。

1.3管理制度不完善，缺乏奖惩制度。由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者，企业即使制定了合理的应收账款的信用政策，却由于盲目扩大销售量也没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。

2.应收账款对企业的影响

2.1应收账款可以直接影响企业的资金周转。企业通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，应收账款不断增加，应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流。大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力，而且随着现金流量的减少，又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力，甚至可使企业倒闭。

2.2应收账款的坏帐风险对企业利润的影响。如果企业应收账款数额过大，其实现的利润就会包括大量的应收账款，尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，致使企业存在利润风险。企业管理层还可以通过应收帐款坏帐准备的计提或不提人为调节利润。

3.加强应收账款管理的措施

3.1制订合理的信用政策。信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准，信用条件和信用额度三方面。首先，确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本区别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。其次，采用合理的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户短期付款的若干条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。企业在制定信用政策时，要在增加的成本与收益之间做出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。

3.2加强销售、财务的监管。首先要在销售合同中明确各项条款，在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收账款与经销商产生分歧而带来经营风险。明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等，明确双方的权利和违约责任，确定合同期限，合同结束后视情况再行签订，加盖经销商的合同专用章。其次，必须同经销商核对账款项目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，大家要尤为重视：产品结构为多品种，多规格；产品的回款期不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期不同；产品出现平调、退货、换货时；经销商不能够按销售单据或发票回款；要主动拒绝用货款垫支其他款项。以上情况会给应收账款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账款现象，应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金额相对较大，应收账款同样如此。在对账时一般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和交流，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。

3.3对客户信用调查。企业应对自己的客户信用状况调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。如果企业不注重信用调查、分析，便盲目的赊销，会加大企业的财务风险。因此，企业在向客户销售商品之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对提供信用的客户，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。

3.4应建立完善的应收账款管理制度。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

3.5完善激励和约束机制。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照考核机制相应扣减工资。

总之，应收账款是企业与企业在商品交易中不可回避的客观现象，企业经营者不应忽视这方面的情况，要结合企业实际情况制定相关的管理制度，这样才能使企业应收帐款的风险降到最低，真正实现企业利润的最大化。

参考文献：

[1] 李玉敏.中级财务管理[Ｍ].北京：中国物价出版社，2002.[2] 财政部.企业会计制度[Ｍ].北京：经济科学出版社，2001.（作者单位：阜新新美装饰材料有限公司）

第二篇：企业应收账款管理问题浅析

企业应收账款管理问题浅析

应收账款的存在是买方市场下企业为占有市场而必然出现的结果。它既可扩大市场，提高市场占有率，又给企业带来潜在的坏账风险，具有“双刃性”。企业应充分认识应收账款的利弊，从应收账款的周转情况、账龄、规模及对收入和利润的弹性等方面系统分析，从信用政策、坏账准备、及时催收、根据账龄区别对待等方面加强管理，由此降低和控制应收账款的风险随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，应收账款的形成增加了企业风险，它能否及时收回直接影响企业的资金状况，特别是在企业资金困难时，应收账款管理好坏将直接影响企业的持续经营。特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。

（一）应收账款管理概述

应收账款管理就是如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险。

应收账款的存在本身是一个产销的统一体，企业一方面借助其扩大销售，增强竞争力，同时又希望尽量避免应收账款带来的种种不利，如何处理和解决好这一对立又统一的问题，如何实现企业应收账款与利润同步的实现，便是企业应收账款管理的目标。制定科学合理的信用政策，权衡在此政策下所增加销售盈利和担负的成本。

通过有效措施管理应收账款，企业可以针对不同的情况，对逾期尚未付款的客户采用适当的收款政策收取应收账款。通过实施可行应收账款的管理方式，可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，减少收账费用。企业针对不同的客户制定的最佳收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。运用适当的收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业采用不同的收账策略进行收账。

（二）应收账款管理中存在的问题

1.对来往客户信用状况缺乏分析评估 2.呆坏账风险影响企业盈利状况

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免。因为应收账款存在着无法收回的可能性，所以会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大，从而直接影响企业的盈利状况。

3.应收账款的账龄过长

企业销售人员在进行销售工作的时候，只是一味追求高涨的销售额，而忽视后续的应收账款的回收，如果应收账款的到期无法回收，甚至与客户销售时所签定的合同的不完善，都能够造成应收账款呆账的存在。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。

4.企业缺乏有效而完善的收账制度

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验上还是理论上都有所缺乏。对于存在的应收账款，企业缺乏专门的催收制度，也没有专门的机构催讨，对于大量的应收账款缺乏正确的认识，无法通过积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。

目前很多企业在进行赊销时，对客户所进行的信用销售评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前没有对客户的信用等级和资信程度进行评估。而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。

（三）加强应收账款管理的措施

1.确定适当的信用标准及信用条件

客户信用评估是应收账款管理中很重要的环节，信用好的客户应收账款回收比较有保证。信用差的企业就不应该采用赊销，否则也是有去无回。对所有客户都采用一个标准，为了扩大销售盲目赊销，只能使自己受到损失。信用分析是对客户和潜在的客户的信用进行分析，在实际工作中，应运用多种途径和方法对客户的信用进行分析和评估。信用好的客户应收账款出现坏账的可能性就很小。

加强对客户的5C（品质、条件、资本、抵押品、能力）系统评估。企业可以利用现代化的计算机管理系统，做好对客户5C系统的数据管理，通过分析，评估客户的信用级别，据此制定信用政策。通过企业的财务报告对客户财务状况进行分析，从中可以看出客户的信用状况。通过社会信用评估机构了解客户的信用状况，因其有较强的专业性和权威性，也就比较可靠。另外还以通过客户的开户银行对客户信贷情况和支付情况及客户以往货款付款情况分析企业信用状况。

2.做好应收账款坏账损失的管理控制（1）建立坏账的准备制度

企业要遵循稳健性原则，要做好应收账款坏账损失的管理控制，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，分散坏账损失造成的风险，提高企业的自我保护能力。

（2）确定坏账准备的计提比例

根据颁布的《企业会计制度》规定，企业可自行确定坏账准备计提比例和计提方法。因此，企业应根据自身抵御坏账损失的风险能力，确定适当的坏账准备计提比例，以促进企业健康发展。

（3）建立已核销坏账的备案制度

企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，已核销的坏账需要在备查登记簿上登记，使其仍处于财务部门的控制之下，以免已核销的坏账有可能回收时被有关人员私吞。

3.对应收账款进行追踪分析，实施账龄催收程序（1）实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

企业应收账款发生后，应加强会计分工核算，要建立入账与对账制度。由于应收账款是一种记录在账上的债权，也是企业的一种非实物资产，它容易被职员非法挪用。所以应制定严格的入账与对账制度。一是应收账款的记录要以销售发发票和发运单等为依据。二是应收账款总账和明细账登记应由不同人员进行登记。三是要定期编制余额核对表，寄交客户核实。编制该表人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。

通过多种方法定期对应收账款进行分析，尤其是做好应收账款的账龄分析，对账龄时间长的应收账款要加强重视，减少坏账损失的发生。（2）实施账龄催收程序

应收账款时间越长，回收的风险越大，采取补救措施也会更难，因此账龄分析法应该作为进行征收账款日常监督和分析的基本方法。根据账龄分析结果，就可以决定采取的控制措施，如：第一，考虑改进应收账款发生的控制工作；第二，确定近期应收账款的催收重点，制定催收方案；第三，可根据账龄分析情况，将其中部分应收账款列作坏账，予以核销。

财务部门应编制详细的应收账款账龄分析表，内容包括客户名称，欠款总额，到期账款金额，到期账款的过期天数，并分析过期债权的坏账风险及对公司财务状况的影响，针对不同的情况采取不同的收账政策并与销售人员一起催收账款。在进行账龄控制的同时，要特别注意销售的变现天数，即是从产品销售到收回货款的时间，它反映了应收账款的效率，对企业最终利润和现金流起决定性的作用。

企业要根据不同的账龄确定不同的解决方式，例如对账龄短的要采取正常催收，对6个月以内的可采取打折收回，对6个月以上的有业务关联的可采取易货抵款方式。对账龄很长的必要时可采取法律手段。但在实际工作中，要灵活把握方式方法，注意成本效益，同时要注意付诸法律的效果，应做为最后手段。企业要与客户多沟通，选择折中方案，比如债务重组、分期付款甚至免除部分债务等。

4.建立催收制度

催收制度指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超过2年时效期。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。在收账方式上，对一般过期较短的顾客，不予过多打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，可频繁写信催收并电话催询；对过期很大的顾客，在积极追讨的同时，可与有关法律顾问商讨对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。对人为制造拖欠、无理拒付货款、还款无期等行为，应实施强有力的法律约束和制裁。

对需要通过法律途径催收的，企业一般应当注意以下几个问题：一要认真审查经济合同，在确认对方违约事实的同时，对合同中规定本企业应尽义务的条款是否落实进行审查，对义务未落实到位的应及时采取补救措施；二要授权本企业的法律顾问，向被催收方发出催收律师函，既“先礼后兵”，又给对方施以法律责任的压力；三要注意债权诉讼时效期，应在诉讼时效期内向法院提出债权诉讼请求，并向法庭提供充足的债权和对方违约的有效证据；四要及时收集被诉方资产的有关信息，在判决生效后，及时向法院提出执行申请并提供对方资产的有关信息，以提高判决执行的有效性。

综上所述，应收账款在企业经济发展中占有重要一席，管理得当，则有助于企业发展，否则会给企业造成重大损失，甚至带来危机。企业应重视应收账款的管理，对应收账款进行经常性分析，并在分析的基础上加强管理，在发挥应收账款强化竞争、扩大销售功能的同时，尽可能地降低应收账款的坏账风险，加速其周转，最大限度地发挥应收账款的效益。

第三篇：浅谈企业应收账款全面管理

浅谈企业应收账款全面管理

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收账款的确认是伴随赊销的发生而发生的，其确认时间为销售成立时间。应收账款可以促进销售，增加企业的竞争力，同时可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而降低存货中的产成品数额及相关费用。但不合理的应收账款也会使营业周期延长，影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，加大了企业的财务风险，严重影响企业正常的生产经营。因此，完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。从企业经营全局看，应收账款的产生直接受生产部门、财务部门和销售部门等行为的影响；而产生的应收账款能否顺利回收则直接影响到企业的现金流动，进而影响企业持续经营的顺利进行。因此，企业应该从经营管理全局思考，结合企业战略需求和财务管理目标等，依托生产、销售等部门强化应收账款的日常管理和全面管理。

一、企业应收账款形成原因

（一）商业竞争

在社会主义市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越被企业所采用，于是就产生了应收账款。

（二）销售实现和收到款项的时间差

企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生。通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。

（三）应收账款内部管理不力

企业缺乏商业信用意识，例如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。

二、企业应收账款全面管理影响因素分析

（一）应收账款回收责任

应收账款回收责任明确与否实质上是根据不同的理念进行管理制度设计的结果。在对多家企业的实践调查和财务分析过程中发现，制度设计中责任明确、激励目标突出、激励指标明确对于应收账款的回收、变现至关重要。例如，A公司自2000年改革其资金管理制度，对应收账款主要采取以下措施：一是对应收账款总额进行控制，明确规定各客户应收账款最高额度不得超过公司应收账款总额的20%，超过比例的异常部分必须调查处理；二是财务部门每月编制账龄分析表，将货款回收情况通报销售部门，及时采取催收措施；三是建立应收账款回收责任制，将账款回笼情况与销售人员奖金挂钩，销售占奖金比例的20%，而回款占80%，且逾期应收账款按银行贷款利息扣除销售人员的奖金。以上措施的实施取得了明显效果，该企业应收账款由1999年的1.5亿元降到2000年的0.75亿元，降幅达50%。

（二）应收账款变现渠道

2003年5月财政部发布了《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》，对应收债权出售和融资的会计处理进行了规范。在2006年财政部颁布的《企业会计准则》中，将应收账款列为金融资产之列。应收账款融资在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时，可以迅速以低成本筹集企业所需的资金，满足企业因应收账款占用造成短期流动资金不足的融资需求，开辟了企业融资的新渠道。

三、应收账款全面管理措施

（一）利用应收账款产生因素的引导作用

应收账款管理应该由财务部门全面负责的观点是错误的，本人认为应收账款管理是根据企业的发展战略和财务目标为指导，由企业销售部门、开发生产部门、财务部门、物流部门共同完成的一项管理工作。首先，开发生产部门以企业的发展战略和财务目标为指导，在产品开发和生产过程中重视市场的反应，通过产品自身的竞争力优势提高产品市场占有率，在增加收入的同时尽量为降低应收账款发生率提供保证。其次，销售部门应根据企业发展战略和财务目标的指引，充分利用信用调查等方法，在销售过程中积极为企业创造销售业绩，合理选择赊销客户和信用额度，尽量少产生应收账款。再次，财务部门作为企业管理信息服务部门，应根据企业的发展战略，明确企业的财务发展目标，并且定期编制账龄分析表、销售收入表、产品市场占有率变动情况表等，为促进各部门改善各自的发展状况，提高利润创造力、降低应收账款产生率提供优质信息服务。

（二）发挥制度激励作用

在应收账款管理中，制度最大的作用就是尽量保证应收账款的质量。即在完成财务目标的前提下尽量减少应收账款，明晰信用销售网络及客户名单，形成的应收账款能在信用期内有效变现、回收。本文提出如下制度设计方式：

（1）加强销售部门对应收账款管理的积极性，主要控制应收账款回收率，兼顾应收账款占流动资产比率的控制。销售过程中营销人员对应收账款回收责任的大小直接决定了销售人员选择赊销的可能性或选择赊销客户、信用额度等的谨慎程度。同时，应收账款占流动资产的比率控制可以有效增强销售部门整体销售的积极创现行为，促使其将销售过程中遇到的产品问题及时反馈给生产开发部门等，形成良性循环。

（2）加强财务部门对应收账款管理的辅助服务作用。事实上，财务部门不仅提供财务信息，还参与财务决策，监督企业经济行为。财务部门直接参与财务目标、现金预算等工作，对企业总体发展目标非常明确，并帮助企业有效地完成财务目标。所以，可以 “辅助各个部门完成财务任务，就是帮助自己完成任务”为激励机制，从完成企业总体发展财务目标的角度，激励财务部门为各部门积极提供及时准确的财务信息。

（3）加强开发生产部门对应收账款管理的辅助作用。如果产品本身供不应求或者存在制胜优势，应收账款自然就会降低。所以，可以将开发生产部门的业绩奖励与产品在市场上的前期销售业绩挂钩，力争创造有价值的订单。目前，这种制度已经在一些公司内部得到有效应用，并创造了良好业绩。

（三）借助应收账款出售与融资渠道提高变现能力

应收账款产生之后，企业除了积极催收以外，还应尽量想办法对其进行利用。应收账款融资业务是银行根据商务合同交易双方之间的赊销行为而设计的一种金融产品。卖方将商务合同所产生的应收账款转让给银行，由受让银行提供贸易融资等金融服务。应收账款融资可以迅速满足企业因应收账款占用造成短期流动资金不足的融资需求。应收账款在企业资产中是属于变现能力强、风险低的优质资产，其变现能力仅排在货币资金和短期投资之后。因此，企业为解决临时资金紧张，将应收账款出售给银行或以其作质押，银行和企业都乐而为之。随着我国市场信用体制的不断完善，企业通过应收账款出售和质押进行融资的业务也逐步开展起来。因此，企业可以积极尝试利用应收账款融资，提高应收账款变现能力，规避坏账、呆账风险。参考文献： [1]陈显兰：《企业走出应收账款困境的思考》，《四川会计》2002年第6期。[2]张津京、邱素琴：《加入WTO企业财务管理的发展对策》，《河北会计》2002年第6期。[3]张采风、李忠江：《应收账款的管理与清收》，《黑龙江财会》2001年第12期。[4]许文珍：《浅析应收账款管理》，《税收与企业》2002年第5期。[5]王强：《如何建立应收账款内部控制制度》，《财会通讯》2002年第2期。[6]田园、冯永东：《应收账款风险管理刍议》，《广东财会》2006年第6期。[7]贾成海主编：《管理会计》，电子工业出版社2005年版。论应收账款风险防范与管理

能否按期顺利收回应收款直接关系着企业的现金流周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。

一、应收账款潜在风险产生原因分析

（一）应收账款居高不下，资金成本上升

第一，企业为扩大市场占有率，常常通过赊销商品或提供劳务以获取更多的商业渠道、扩大销售份额。当应收款项居高不下、企业可流动资金不足支付相关税费时，必然需要依靠银行贷款解决此问题。然而，沉重的利息只会徒增企业费用，且随着应收账款账龄的增长，其坏账损失发生的可能性也随之上升，从而使资金成本上升。第二，由于交易方存在恶意拖欠账款，企业应收账款回收工作基本上都靠企业自行催收，销货方因此增加的交通费、话费、业务招待费无法转嫁，也会导致资金成本上升,增加应收款的回收风险。

（二）对信用条件的确认不合理

为促进销售、加速收款，企业常常对客户提供一定的信用条件，这必须付出一定成本。在确定给客户的信用条件时，必须遵循对客户提供信用条件给企业带来的收益必须大于其信用成本的原则。如果信用期过长、盲目实行现金折扣，或折扣率确定不合理，都只会增加企业的信用成本，增加应收账款的回收风险和成本，不利于企业的发展。

（三）企业内部控制不严

（1）对大量债权资金清理、催收不力，带来资金损失。及时清理应收账款是企业的一项繁重任务。财会部门应及时核算，正确反映应收账款情况，并管理好应收账款。然而，在财会工作中普遍存在债权、债务账务调整不及时，造成收付款错乱；对债权资金未能及时清理、核对、催收，许多款项的业务内容不详，使本可以收回的款项成为呆账；将资金损失和当期费用长期挂在应收账款科目内，造成虚盈实亏等问题。上述问题的存在，一方面掩盖了企业经营中的潜亏损失，不利于加强企业管理和使资产保值增值；另一方面容易使人对虚假债权产生错觉，误以为当前资金紧张是受“三角债”的困扰，从而扩大资金管理漏洞，导致会计信息失真，严重影响领导作出正确决策。（2）缺少专职机构或人员从事应收账款风险管理。主要表现在缺乏完整有效的客户档案；缺少专业的资信评级、资信限额和资信控制；没有对坏账风险进行事前、事中的防范与控制。（3）存在经营者短期行为。许多企业实行工资与效益挂钩的承包责任制经营模式，部分经营者一味追求高收入、高利润，盲目赊销商品或提供劳务，营造出完成或超额完成指标的假象，不考虑资金的使用价值和款项的可回收性，造成应收账款大幅上升，加大企业应收账款风险。

（四）应收账款管理信息技术落后

经济业务不仅复杂而且关联密切，现有的信息系统下容易产生数据重复输入、数据不一致、信息反应慢等一系列问题。客户信息系统和应收账款管理系统的建立与维护并没有得到应有的重视，客户相关业务信息模糊是造成应收账款管理混乱、加大企业应收账款风险的主要原因。

二、对应收账款风险的防范与管理

（一）事前控制

第一，企业应制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低应收账款风险的根本保障。企业制定信用政策应包括三方面内容：（1）确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。如果信用标准过严，虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低，但却不利于企业销售；反之，如果信用标准过松，虽然有利于企业销售，但又会增加企业风险。可见，企业信用标准的确定直接影响着企业的收益与风险。在制定信用标准的过程中，应通过综合分析，找出最优平衡点。（2）采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。适当延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失风险。为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，就能享受相应的折扣优惠。（3）建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额，实际上是企业愿意对某一客户承担 的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整，使其始终保持在所能够承受的范围之内。

第二，企业应作好客户资信调查及评价工作。企业在确定给赊销单位的信用条件及信用额度前，必须对赊销商进行了解并作出评估，给出合适的信用标准，从而有效控制应收账款。信用分析可以从定性和定量两方面进行：定性分析可采用5C分析方法。所谓5C分析方法就对企业的品质、能力、资本、抵押品和情况这五个信用情况方面作出分析：（1）品质。品质指客户的信誉，即履行偿债义务的可能性。企业必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否具有按期如数偿还债务的一贯作法、与其他供货企业的关系是否良好等。品质经常视为评价客户信用的首要因素。（2）能力。能力指客户的偿债能力，即其流动资产的数量和质量，及其与流动负债的比例，客户的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力越强。同时，还应注意客户流动资产的质量，看其是否出现存货过多、过时，质量下降，影响其变现能力和支付能力的情况。（3）资本。资本指客户的财务实物和财务状况，表明着客户可能偿还债务的背景。（4）抵押品。抵押品指客户拒绝付款或无力支付款项时能被用作抵押的资产，一旦收不到客户款项，可以以抵押品抵补。如果这些客户可以提供足够的抵押品，就可以考虑向他们提供相应的信用。（5）条件。条件指可能影响客户付款能力的经济环境。这需要了解客户在过去困难时期的付款历史。定量分析可采用信用评分法。5C分析法主要是凭借经验进行评判，而信用评分法则是从数量分析的角度评价顾客信用。这种方法需要先对一系列财务比率进行信用评分，然后加权平均得出顾客的信用分数。进行信用评分的基本公式是“y=a1x1+a2x2+„+aixi”。式中，y为某企业的信用评分，ai为事先拟定的对财务比率和信用品质进行加权的权数，Xi为第i种财务比率或信用品质的评分。进行信用分析后应建立信用档案。信用档案一般分为优、合格、差三个等级。企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业可评为优；资产状况一般，财务制度比较规范，有一定资产作抵押，在以往的业务中,经催交后能够结清货款的客户可以评为合格；资产状况和财务状况不佳、财务制度混乱、没有资产抵押、以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户可以评为差。

第三，建立赊销审批制度。企业在销售过程中，应严格按照授予客户的信用额度控制交易量，并根据授权有限的原则在企业内部分别规定各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级领导审批，若客户信用额度发生变动，必须办理报批和备案手续。这种分级管理制度有利于将赊销业务控制在合理限度内。同时，企业应对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额安全、合理。

第四，完善业务内部分工，明确岗位职责，建立岗位责任制，将责任落实到位。应收账款管理不应只是财务人员、销售人员、或清欠人员的工作，它是一项系统工作。企业应根据《内部会计控制规范》和财务管理的有关规定，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程，进行精细化管理；对合同洽谈、开标、配货及发货、出门及收款等业务相关部门和人员，确保不相容岗位相互分离，以便相互制约、相互监督、相互稽核；销售、财务、发货、清欠等部门和人员要做到各司其职、恪尽职守、认真负责、责任到人、奖惩合理，最大限度地提高应收账款回收率，缩短应收账款收账期，减少呆账。

第五，建立应收账款坏账准备金制度。无论企业采取何种严格的信用政策，只要存在商业行为就不可避免地会形成坏账损失。为分解坏账损失风险，企业应从稳健性原则出发，充分估计可能发生的坏账损失将对损益造成的影响，按期提取坏账准备。值得注意的是，应收账款作为坏账损失处理并不意味着企业就放弃了对应收账款的索取权，企业应继续关注欠款单位情况，尽量收回账款。

（二）事中控制

第一，加强合同规范化和评审管理，规范经营行为。企业销售要授权相关人员同客户签订销售合同，因此为加强应收账款管理，企业应进行合同规范化管理，建立评审制度。一方面，签订的合同应规范，符合合同法要求；另一方面要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真评审，并决定是否接受订单，以此使企业的经营行为规范化、精细化。

第二，加强销售业务处理过程管理。对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理是应收账款控制的关键。财务部门收到的客户货款应及时入账或作查询手续；要对照合同和客户要求开具提货单，并送交运输人员或客户签收；运输部门应根据提货单组织发货，并确保货物的规格、型号、数量正确无误；发货 后应根据提货单等及时向客户开具发票，办理货款结算。

第三，选择有利的结算方式。企业应尽可能地采用对自身有利的结算方式和先进的结算手段（如网上银行、电汇），加速资金回笼、缩短资金在途时间。企业也可在合同中约定购买方带款提货，以确保货款及时回笼。

（三）事后控制

第一，建立企业应收账款管理信息系统。应收账款跟踪管理服务系统是指从赊销过程开始到应收账款到期日，应对客户进行跟踪监督，确保客户能正常支付货款，最大限度地降低逾期账款发生率。通过应收账款跟踪服务，可以与客户经常保持联系，提醒其付款到期日；可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题与纠纷，及时作出相应决策；可以维持与客户的良好关系，同时也使客户感受到债权人施加的压力，极大地提高应收账款回收率。由销售所产生的客户应收账款管理已经成为企业资金管理、款项管理的重要组成部分。

第二，对企业优质应收账款实行资产证券化。所谓资产证券化（ABS）是将企业缺乏流动性、但能产生可预见的稳定现金流量的资产，通过资产结构整合和资产信用分离的方式，以部分资产为担保，由受托人控制的专门特设机构发行，在资本市场上出售、变现的融资手段。具体操作过程是：（1）由发起人或独立第三方组建一个特设中介机构（SPV）作为发行人。（2）以和约方式将发起人所拥有的优质应收账款合法地转让给特设中介机构，使发起人自身的风险和证券化应收账款未来现金流量的风险相隔离（破产隔离技术）。（3）对SPV的应收账款进行信用增级。一般由SPV向信用级别较高的专业金融担保公司办理金融担保，向投资者提供担保，履行按期支付本息的义务，这样SPV交易的信用级别就被较高的金融保险公司所取代。（4）对即将发行的ABS进行信用评级。（5）SPV对信用评级后的应收账款发行ABS。（6）证券经销商对ABS进行包销。（7）投资者购买ABS。（8）特设中介机构通过托管银行向原始债务人收款，清偿资产证券持有者的证券本息。应收账款的证券化融资流程图1所示：

第三，对应收账款建立销售人员全面负责制和坏账追究制度。为防止销售人员盲目销售，企业应该按“谁销售、谁付款”的原则，制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限，将货款回笼责任分解至每位销售人员。企业要每月从销售及资金回笼两方面对销售人员进行业绩考核，对不能收回的应收账款应查明原因、追究责任，并根据责任人的责任范围和失职程度，给予相应处罚。

第四，利用法律手段捍卫企业利益。由于我国步入市场经济的时间较短，企业履约守法观念不强，司法部门执法不严，地方官员干扰较多，对抗法违约者处罚不够，甚至存在企业胜诉仍无法收回账款的现象。因此在制定合同时，企业应利用合同条款和规定保护自己，防止应收账款拖欠现象发生。如拖欠已发生，在双方难以协调的情况下应及时收集有关资料做好诉讼准备，切不可观望和等待。

第五，把企业的应收账款委托给专业的应收账款公司进行回收。大中型企业如果应收账款数额较大，可以委托应收账款公司进行回收。专业的应收账款公司在催缴款项方面具有相对优势，能在一定程度上减少企业在应收账款上投入的人力与财力。

综上所述，应收账款风险管理对公司应收账款管理、资金风险控制和提高资金收益发挥着重要作用。从目前我国的国情看，应收账款管理水平低下是企业（尤其是国有企业）应收账款居高不下的主要原因，也是企业流动资金管理和运作中存在的一个突出问题。企业管理当局必须充分重视应收账款的日常管理和控制，尽量减少因应收账款过量引起企业垫付资金，减少利息支出和其他相关费用，从而进一步提高利润。笔者认为，本文所讨论的应收账款风险全过程控制法，即事前、事中、事后控制法，对加强企业风险意识和提高其风险管理水平，具有重要的现实意义，应尽快加以推广和运用。参考文献： [1]孙明华：《企业竞争力》，天津社会科学院出版社2004年版。[2]黄海文：《加强企业应收账款的对策》，《湖南大学学报》（自然科学版）2002年第6期。

[4]赵伊川：《创业管理》，中国商务出版社2004年版。[5]孙念怀：《精细化管理》，新华出版社2005年版。3 应收账款的风险分析及其防范措施

企业的应收账款不仅面临着回收的风险，同时其存在也会给企业带来经营风险。因此企业不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，而且要将其风险降到最低程度。

一、我国企业应收账款的现状分析

应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等；同时这种销售过程又称赊销。狭义的应收账款主要是指应收销货款。广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、预付账款、应收票据和其他应收账款。

目前，我国企业在应收账款管理中存在如下问题：一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高；二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家平均20%左右的水平。在发达的市场经济国家，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%，而在我国这一比率高达60%以上。据商务部研究院信息管理部主任韩家平先生提供的数据，我国1991年到1995年期间形成的应收账款额超过800亿元，目前形成逾期3年以上的应收账款高达40%。另外，由于控制不严，管理不善，应收账款迅速扩大，已严重影响了企业的经营和发展。统计表明，截止2003年11月底，仅全国规模以上（500万元销售收入以上）工业企业间的不良债务拖欠高达18624亿元，比2002年增长了16.9%。这种状况严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。应收账款产生的主要原因是企业内部经营管理机制和内部信用风险不合理造成的。

二、应收账款风险的影响因素分析

应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。应收账款之所以存在预期损失风险，是由于其受一些因素的影响，这些影响应收账款风险状况的因素也叫应收账款风险因素。具体包括：

（一）信用管理体系不完善。

目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度几乎是空白，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。

（二）企业自身缺乏风险意识。

由于对于社会上的信用缺失现象不够重视，有些企业仍存在侥幸心理，未在销售时未对客户的资信情况作深入调查，就进行赊销，这虽然会使销售额有所攀升，但却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回问题。

（三）企业应收账款管理不规范，缺乏日常管理的有效方法。

不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业信用政策的制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是诸多企业并未及时地、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，不能正常流转。

（四）内部控制制度不严，缺乏有效的奖惩措施。

在一些企业中为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的 可能性。因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款企业也没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收没有责任到人，缺少必要的内部控制制度，导致企业的应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。

三、应收账款风险的防范措施

第一，加强应收账款的基础性工作。一是建立客户信用档案。企业应收信自己的客户信用信息，并对其信用状况进行调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。二是企业应根据不同的信用情况，采取不同的收账政策。合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者结合起来，并综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

第二，严格内部控制制度，建立一套完整的赊销制度。赊销不应单凭销售人员的经验判断，而必须经有关具有审批资格的人员审批方可实行。企业可根据自身特点和管理方式，建立赊销审批制度。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的额度审批权限审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意。同时，应落实应收账款催收责任制。各经办人员应对经办的业务负责，并与其经济利益挂钩。其对每一经办的业务都要进行事后监督，直至收回资金为止。

第三，针对长期不对账等管理措施不力现象，企业要规范应收账款的日常管理制度、健全客户信用管理体系。良好的应收账款控制措施，必须从事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先，赊销前，要明确赊销合同的内容。其次，经有关部门和人员审批赊销后，应对发出商品、办理赊销手续的过程进行监督和管理，进行发货查询、货款跟踪，并形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清。同时要详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析；再次，对应收账款进行辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账款对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理，所以应重视对应收账款风险的衡量、信用评估，根据信用评估来预测账款的回收情况，从而根据回收情况采取相关的防范措施。

第四，为保证应收账款债权的及时足额收回，也要进行事后防范控制管理工作。一个企业销售后利润的真正实现是从企业的客户那里收回资金。因此，对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，并使催收账款责任到人。财务部门应负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终点是收现指标。货款到期限的前一周，销售人员应电话通知或拜访欠款单位负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往。

第五，建立坏账准备金制度。无论企业采取怎样严格的信用政策，但只要存在着商业信用行为，坏账损失则不可避免。企业的坏账损失不仅增加了费用，而且减少了可以运用的流动资产。为了遵循谨慎性原则和可比性原则，企业应根据会计制度的规定，对可能发生的坏账损失进行估计，预提取建立弥补坏账损失的准备金。

在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。随着商业信用的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以为继，甚至破产或被重组。大量国内外案例表明，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的，其后果触目惊心。因此，企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控，加强应收账款管理，控制应收账款风险。对应收账款的管理不能“只重形式，不重实质”，而是要加强对其进行辅助管理，随时准确地分析和控制应收账款的风险，从而推进企业提升管理水平、更好地、最大限度地增加投资收益，增强企业在市场中的竞争力。

应收账款控制。如果所有客户都全额准时地支付货款，那么在收款循环阶段就不会存在任何问题。然而，现实中许多客户都做不到准时付款，所以企业应该加强对应收账款的控制。应收账款控制应了解每一项应收账款的欠款人、金额及到期日；了解哪个客户的应收账款已逾期、其金额是多少、是否还有其他未到期的欠款或是其他订单；尽量高效快速地处理客户的质询；督促逾期未付款者付款；企业应对未结清的 应收账款定期编制报告。按照个别账户监督与总账监督相结合的思路，编制账龄分析表，按时间顺序详细列出每一项逾期未付的款项，监督客户的支付情况，以利于催款人员追收。此外，有关人员还要定期计算企业的平均收账期，与同行业和本企业的历史情况作对比，并随时调整企业的收账政策。另外，企业还应该定期检查客户投诉、质询的次数以及妥善处理的速度。如果对客户质询处理得太慢必然会导致大量应收账款无法及时收回。对逾期客户的最后手段是提请诉讼，企业应该确立一个有效的内部控制制度，以确定发出提醒函的次数、频率以及对拒付者应采取的措施。企业在销售与收款循环中采取上述方法对现金流量进行管理，必将提高应收账款周转率，加速资金回笼，实现安全系数目标，提高现金销售能力比率，从而降低企业经营风险。

第四篇：企业应收账款管理的几点探讨

企业应收账款管理的几点探讨

[摘 要] 应收账款是企业在销售产品或提供劳务过程中形成的应收债权。随着市场经济的发展以及市场竞争的加剧，一些企业不得不为购货方提供商业信用，以赊销的方式销售商品，扩大销售收入，这就形成了应收账款。企业必须建立应收账款管理制度，除了对应收账款进行日常管理工作外，还要对客户进行动态管理、及时追踪客户信息变化情况；财务部门要进行有效分析管理，促进应收账款的及时定额回收；要严格落实单位内部不相容职务分设制度，确保应收债权的真实性、完整性；要严格控制坏账损失的出现，多渠道回收欠款，从而对应收账款进行有效管理。

[关键词] 企业；应收账款；管理；措施

[中图分类号] F230 [文献标识码] B

应收账款是企业在销售产品或提供劳务过程中形成的应收债权。主要包括企业对外出售产品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。随着市场经济的发展以及市场竞争的加剧，迫使一些企业不得不为购货方提供商业信用，以赊销的方式销售商品，扩大销售收入，这就形成了应收账款。通过赊销尽管能扩大企业的销售额，有益于销售目标的实现，而随着赊销，应收账款的增加也影响了企业的资金周转速度，并出现一些坏账。应收账款管理直接关系到企业的持续经营能力，本文通过对应收账款发生及回收的各个环节的分析，以加强企业应收账款管理、避免发生呆账损失、加强流动资金周转，增强企业可持续发展能力，实现企业发展战略。

一、企业进行应收账款管理的重要意义

（一）加速流动资金循环，确保企业生产经营活动的顺利进行

通过赊销的方式有利于扩大企业的销售数量、稳定客户群体。然而，通过赊销也会造成企业的物流与资金流不一致，根据权责发生制核算销售收入的条件下，企业当期的流转税和所得税以及对股东的现金利润分配都要求企业一定要具有充足的现金储备，而赊销影响了企业现金流入的时间和质量。通过对应收账款的管理，合理确定各个客户的信用额度，并执行正确的审批手续，实行合理的收账政策，能够准确掌握各个客户的信用状况和经营状况，提高企业的信用度，确保企业的应收账款及时、足额收回，保证企业生产经营活动的正常进行。

（二）形成稳定的营销关系，促进企业营销战略的稳步实施

随着市场竞争的加剧，赊销成为各类企业扩大销售收入的重要途径。良好的应收账款管理制度，能够使企业与客户双方形成良好的供销关系，使客户了解企业的销售政策，在政策允许的范围内，尽可能满足客户的要求，并建立信息化系统记录客户的反馈信息，按客户的需求及时调整不适当的销售政策，以实现企业与客户的互利双赢，促进企业销售目标的实现。

（三）形成良好的现金流量，为企业再生产和可持续发展奠定基础

通过对应收账款的管理，制定有效的规章制度并确保其落实执行，扩大企业的销售收入，确保企业利润指标的顺利完成，又能够通过良好的收账政策，确保企业有足够的现金流量，保证企业再生产的顺利进行。

二、企业必须建立应收账款管理制度，有效进行应收账款管理

应收账款对于企业而言是非常重要的资产，一定要建立与之相适应的规章制度，确保企业的资产免受损失，应收账款的管理制度主要包括以下几个方面：

（一）职务分离制度的建立与实施

企业产品的赊销、批准、应收账款的回收与记录以及应收账款总账和明细账的登记工作，都要授权给不同的人员负责，建立责任制度，确保不相容职务的分离，避免赊销业务中错误与舞弊行为的发生

（二）账簿记录制度和定期对账制度的建立与实施

完善的应收账款管理制度一定要建立详尽的账簿登记制度，企业要为每一个客户建立明细账户，及时登记每一客户应收账款余额的增减变动情况和信用额度使用情况。企业对长期往来客户要建立起完善的客户资料，并对客户资料实施动态管理，及时更新。每月要把明细账的余额进行加总合计与总分类账的余额核对是否相符，对于不符的客户，要查明原因，确保账簿记录的真实性、及时性、准确性和完整性。

（三）应收账款账龄分析制度的建立与实施

企业要定期或者至少于每年年末对应收账款进行账龄分析，并结合客户的资信状况和财务状况确定应收账款的可收回性以及可收回的比例，以此作为企业计提坏账损失和制定赊销政策的依据。

（四）坏账准备制度与坏账损失转销处理制度的建立与实施

确定适当的计提坏账准备的方法，对于计提的坏账准备进行合理分析，对于确实无法收回的应收账款，按授权批准制度经相关人员或部门或董事会批准后予以转销。

（五）逾期应收账款的催收制度的建立与实施

由企业的销售部门负责应收账款的催收，并把催收情况作必要的记录，催收方式可使用信函、电话、上门等方式，甚至可以采用律师函的方式。财务部门要督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款按其法律程序予以解决。

三、企业要加强对应收账款管理的措施方法

除了对应收账款进行日常管理工作外，还要进行以下管理工作。

（一）企业要对客户进行动态管理、及时追踪客户信息变化情况

在通常条件下，企业销售部门要根据销售政策和信用政策来决定是否对客户是否进行赊销。在特殊情况下，要提前向审批人员提出申请。对符合赊销条件的客户，一定要由审批人员签字批准。信用部门在收至忏肖售部门的销售通知单后，要把销售通知单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的余额加以比较。要进行赊销信用检查时，还必须合理划分工作职责，以防止销售人员为扩大销售而使单位承担不必要的信用风险单位应当建立信用批准控制制度，降低坏账风险。单位对于每一个新客户都要进行信用调查，包括获取信用评估机构对客户信用等级的评定报告，要求新客户提供能够证明其资信情况的资料和财务会计报表来决定是否给予赊销。对于老客户，要考虑过去的成交记录，确认其是否具有良好的商业信用。

第五篇：浅谈如何加强应收账款管理

浅谈如何加强应收账款管理

内容摘要

随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款作为一种商业信用和促销手段，提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但当应收账款运用不当时，则会出现呆账、坏账、死账，使企业蒙受损失；应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危机全面爆发以来，各大企业的应收账款回收更是雪上加霜，本文通过对应收账款产生的原因和应收账款的管理两个方面，阐述了企业在应收账款形成前后相应的管理方法和措施，从而达到增加企业的收益，减少企业的坏账损失。

关键字：应收账款风险；信用政策；优化管理 目 录

一、应收账款风险产生之成因

（一）企业追求片面之竞争，缺乏风险防范意识

（二）企业内部控制不严

（三）企业内部激励机制不健全

（四）企业的商品质量因素

二、应收账款的管理目标

三、应收账款优化管理的具体措施

（一）制定合理信用政策

（二）强化内部控制制度管理

（三）建立健全坏账准备金制度

（四）提高产品竞争力