第一篇：王强国2稿：永顺县新型农村社会养老保险基金运作的内控制度
试论永顺县新型农村社会养老保险基金管理内控制度
姓名：王强国 学号：0943001272197
内容摘要：新农保中心内部控制是提高新农保中心有效运行、保障新农保中心依法管理和会计信息真实可靠，促进新农保中心实现管理目标的活动，是新农保中心各项管理工作的基础，也是新农保中心提高管理水平和防范风险的一种有效机制。所以我县作为新型农村社会养老保险试点县，内控制度的建立和实施十分必要。这就需要从我县新农保中心现状出发，针对行政事业单位普遍存在的问题，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面，建立行之有效的内部控制制度。确保农民的“养命钱”安全可靠，确保新农保真正实现可持续发展。
关键词：内部控制，内部控制现状，内部控制的建立
行政事业单位内部控制，是指行政事业单位为保证业务活动的有效进行和防范风险，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，促进行政事业单位实现管理目标而制定和实施的政策与程序。行政事业单位内部控制是提高行政事业单位有效运行、保障行政事业单位依法经营和会计信息真实可靠，促进行政事业单位实现管理目标和活动，是行政事业单位各项管理工作的基础，也是行政事业单位提高管理水平和防范风险的一种有效机制。所以我县作为新型农村社会养老保险试点县，内控制度的建立和实施十分必要。
一、永顺县农村社会养老保险管理服务中心现状
（一）组织机构：永顺县农村社会养老保险管理服务中心是隶属永顺县人力资源和社会保障局的二级机构，下设办公室、业务股、财务股。职位设主任一名，副主任两名，办公室主任一名，业务股、财务股股长各一名，会计主管、会计、出纳、统计、待遇核定、参保登记、基金征缴、账户管理、稽核退款各 一名。
（二）永顺县新农保基金财务管理制度
1、新农保基金实行收支两条线管理，严格按《会计法》、会计制度及相关法律法规的要求，单独核算单独列支。
2、严格做好内部控制制度，相关票据、印鉴严格分开管理，对基金的筹集、上解、发放等过程进行监控和定期检查，及时做好银行代发的监督工作。
3、定期编制预算、决算和有关财务报表，如实反映基金财务状况。
4、严格执行收入、支出、财政专户三个账户的操作流程，按规定的操作及时处理基金的核算工作。
5、各岗位必须严格按《会计基础操作规范》执行日常会计核算工作，并按要求做好各种凭证的编制、帐簿登记、报表编制及相关会计档案保管工作。
6、会计做好收入、支出、财政专户的管理及核算工作，出纳做好基金日清月结、每月与银行对账工作。
7、出纳必须与会计对账，保证账账、账证、账实相符。
8、票据岗位必须及时做好票据发放、核销及资金征解工作，做到票款同步。
9、严格执行基金流转过程中产生的相关手续费不得在基金中提取的规定。
10、积极稳妥地配合做好基金的外部监督检查工作，确保基金安全合法运转。
二、建立内控制度的意义
行政事业单位内部控制存在的主要问题如下：
1、内控意识淡薄。良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基本保证。与企业相比，行政事业单位内控意识相对较为薄弱，尤其是单位负责人的内控意识淡薄，主要表现在：一是对内部控制重要性的认识不够。许多单 2 位的负责人缺乏对内部控制知识的基本了解，因此，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有与没有无所谓的态度；二是没有形成以制度管事，以制度管人的意识，单位职工也习惯于主要领导讲了算的工作方式；三是很多行政事业单位只重视本单位的事业发展，轻视内部管理，认为只要完成目标任务就行了，至于内部管理的好坏则是次要的，以致岗位设置不是从内控制度的要求出发；有的认为内部控制只是财务部门的事情，与其他部门无关。也就没有投入很多的精力在内控制度的监督执行上，造成内部控制制度有名无实。
2、内部控制制度不健全。迄今为止，我中心乃至大部分行政事业单位没有书面成文的内部控制制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，凭经验加以简单控制，仅就其开支范围、标准加以限制，对业务流程控制过于简单，出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。
3、内部控制方法体系不够完善，业务流程不尽合理。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。在工作中我们发现，许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善，主要表现在：一是缺乏明确的岗位制度，不合理兼岗现象较为普遍。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓，而有的单位会计人员对于所处岗位的职责内容不详，没有岗位职责说明。又有的单位由于受编制限制，人员紧张，岗位安排不合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。决策、经办人、审核人、记账人员都没有完全分离并相互制约，出纳兼审核的现象比较普遍，极易出现贪污挪用行为。二是授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改进。三是流程控制体系很不完善。四是印鉴保管上的漏洞较多。应该说这是会 计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人保管，还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。
4、财务管理不规范。主要表现在：一是财务管理制度不健全。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，谁也说不清应该怎么做，管理的随意性较大。二是资金管理混乱，未能按规定用途使用资金，专项资金与正常经费之间经常相互挤占、挪用；很多单位都是按照收入规模花钱，对资金支出的合理性、效益性缺乏分析，致使重复开支现象严重，浪费巨大。
5、会计基础工作薄弱。行政事业单位在会计基础工作方面存在的主要问题有：会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用；原始凭证审核不严、不合规、不合法；会计核算不符合制度要求，许多单位不按照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的要求，自行设置和随意使用、混用会计科目，造成会计核算不伦不类、会计信息大量失真。
6、监督考核机制不到位。目前，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。同时，行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核、轻内部控制的现象。
针对行政事业单位内部控制存在的诸多问题，我县新农保中心成立伊始就有必要建立健全合理的内部控制，增强内部控制意识，防范风险、控制舞弊。
三、如何建立行之有效的内控制度
（一）创造良好的内部环境，提高内控水平。内部环境是内部控制的主要要素之一，其完善与否直接关系到内部控制的设计和运行的质量，基于此，我县新农保基金的管理应着力从以下几个方面入手，创造良好的内部环境，提高内控水平。
1、建立规范的治理结构，三个“一把手”抓内控。千难万难，一把手重视就不难。由于内控工作涉及政策制度、组织机构、业务运行、基金财务、信息系统等方方面面，首先明确“一把手”局长总负责，局党组“一把手”书记分管，农保中心“一把手”主任专抓。由于三个“一把手”亲自过问、亲自布置、亲自落实、亲自督促，内控工作从启动之初就方向明、方案清、方法准，从而得以无阻力贯彻实施。另外，坚持权责明确、相互制衡的原则，科学合理设置基金管理岗位。分别设置基金会计、基金出纳、会计主管三个财务岗位、参保登记、基金征缴、基金稽核、待遇核定、个人账户管理、综合统计六个业务岗位和一名主任、两名副主任三个领导岗位。各财务、业务岗位不得兼任，权责明确、相互制衡。主任负责中心全盘工作，一名副主任主管财务工作，下辖会计和出纳。另一名副主任主管业务工作，下辖参保登记、基金征缴、基金稽核、待遇核定、个人账户管理。
2、建立健全内部审计机构，加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。因此，我县新农保中心还必须由一名分管副局长指导基金监督股，集合除新农保中心会计以外的各职能股室的会计，成立专门的内部审计委员会，独立审计，直接对局长负责。审计委员会负责审查农保中心内部控制，监督内部控制的有效实施。对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照内部审计工作程序进行报告。对监督检查中发现的内部控制重大缺陷或重大问题，视具体情况，有权直接向局长汇报。
（二）及时进行风险评估。
新农保中心应当有针对性地开展风险评估。所谓风险评估是及时识别、系 统分析业务活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。要对识别的风险进行分析，以便形成确定如何对它们进行管理的依据。
1、风险识别、分析及应对
风险识别是指识别所有可能对新农保中心产生负面影响的损失风险，这个过程的主要目的不仅要帮助新农保中心认识和发现风险，同时还要为新农保中心提供如何管理风险的思路。具体而言，就是要在以下方面构建新农保中心的风险框架，发现潜在的隐患，使中心及时采取措施防范于未然。
（1）参保登记方面。主要是参保资格认定问题，主要考虑乡镇、村核查参保资格的工作认真负责与否。如果乡镇村工作不力，或者为完成征缴任务，放任不具备参保资格的人员参保，从而导致虚领、冒领养老金。针对这种情况，一方面加大对《永顺县新型农村社会养老保险试点工作试行办法》的宣传，通过与社保、城保退休人员信息数据进行比对，剔除不具备参保资格的人员，另一方面对参保登记人员和举报电话按村组进行张榜公布，让群众监督、检举。
（2）基金征缴方面。首先主要考虑是否按《永顺县新型农村社会养老保险试点工作试行办法》的规定及时足额征缴，以及与银行是否及时对账，并产生由银行加盖公章的纸质对账单，如果对账单没有银行盖章，财务股拒不接受。其次考虑乡镇批量缴费必须先行根据参保花名册申报，禁止不经申报先行将保费存入收入专户，主要是防止出现款项与参保人员不能一一对应，以至无法退保。
（3）基金使用方面。首先主要考虑乡镇待遇发放对象的生存认定问题。这个问题主要取决于镇村干部的工作态度，是一个最难管理的问题，也是基金使用管理方面的盲点，需要领导层深入思考和探索。建立切实可行的 生存认定制度。我认为一方面村民委员会在行政村范围内对待遇领取资格进行公示，建立新农保考核奖惩机制，层层捆绑、责任到人，促使村组联络员、乡镇经办人员按时如实申报死亡或失踪人员信息，另一方面可考虑建立计生专干联络员制度，充分利用每月向上级部门上报的计划生育出生、死亡等相关数据，及时更新养老金领取、停发数据库有效控制骗领、冒领养老金情况的出现。其次考虑业务和财务室是否按程序报批社会保险基金调度和用款计划，是否按规定使用资金。为防止基金支付的随意性，必须明确规定，凡业务和财务产生的社会保险基金调度和用款计划凭证先由主管财务和业务的副主任签字。内部审计委员会不定期进行检查。
（4）基金存储方面。主要考虑是否按规定开设社会保险基金收入、支出账户和财政专户，是否多头开户、账外存储和贪污挪用社会保险基金。这由内部审计委员会不定期进行检查就可制止。
（5）财务管理方面。财务管理是否规范，财务档案资料是否记录完整、保管是否合规。报表是否及时，报表数据是否完整、准确，报表说明是否清楚、全面。社会保险基金票据管理是否规范，是否侵吞、截留、挪用社会保险基金。这个方面由内部审计委员会不定期进行检查就可控制。
（三）、加强内部控制活动
新农保中心根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。具体控制措施主要包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、收支业务经办流程按制。
1、不相容职务分离控制
所谓不相容职务是指那些不能由一人兼任，否则既可以弄虚作假，又 能掩盖其舞弊行为的职务，在新农保中心不相容职务有主任（审批职务）、副主任（审核职务）及经办职务：待遇核定（申请职务）、账户管理、参保登记、基金征缴、稽核、基金会计、基金出纳、综合统计。对以上不相容职务分别由不同人员当任。尤其对货币资金和银行存款不相容职务分离控制要把握以下要点：
（1）管钱的出纳不能管账，管账的会计的不能管钱；
（2）负责征缴的人员不能同时负责基金会计和出纳的工作，负责待遇发放的人员不能负责基金会计和出纳的工作；
（3）保管支票的人员不能同时负责保管印章，也不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节；
（4）负责银行存款账目调节的会计主管与负责银行存款账目、待遇发放支出账目登记的基金会计应当分离；
（5）基金支出审批的主任与基金出纳、基金会计应当分离。
2、授权审批控制
授权审批是指行政事业单位在处理经济业务时，必须经过授权批准才能执行，以便进行控制。授权审批控制要求新农保中心按规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
（1）授权批准的范围，新农保中心所有业务活动都应纳入其范围，进行全面预算和全面控制。给业务权限套上“笼头”。严格授权机制，设立了一套层次分明、内容完整、责任明确的目标体系，一人一岗，每名工作人员既是责任者又是管理者，通过自控、互控、专控，把农保中心建成责权明确的组织管理系统，使管理的各要素都处于控制之中。
（2）授权批准的层次，同时实施用户权限分级制。业务权限设经办、审核、审批三级。
（3）授权审批的责任，应当明确被授权者在履行权利时应对哪些方面负责，以避免授权责任不清、一旦出现问题又难咎其责的情况发生。新农保信息系统建成后，如因实际信息发生变更确需修改原始数据的，需保留原始纸质凭证，修改后信息系统会详细记录操作日志。所有的计算机业务处理均保留经办人员操作痕迹，审计委员会定期对各项业务数据及操作日志进行检查，保证数据的真实性、完整性。
（4）授权批准程序，对主任、副主任、参保登记、基金征缴、账户管理、待遇核定、稽核、基金会计、基金出纳、会计主管、综合统计等岗位规定审批程序，以便按程序审批，避免越级审批、违规审批的情况发生。未经授权的部门和人员，不得办理单位各类经济业务与事项。对此，新农保中心还应建立必要的检查程序来确保每项业务活动都得到有关部门和人员的批准。这是保证授权批准质量的重要环节。通常可以通过审计委员会检查有关文件、进行现场观察等方式来执行。为了使授权批准制度拥有较好的效果，新农保中心必须把握三个原则：一是有关事项必须经过授权批准，且在业务发生之前；二是授权批准责任一定要明确；三是所有过程都必须有书面证明；四是对于越权行为一定要有相应的惩罚制度。
3、会计系统控制
会计系统是新农保中心管理系统的核心子系统之一。真实完整的会计信息是新农保中心能否进行有效经济分析和准确预测与决策的基础。如果会计信息真实、完整且相关，那么就为新农保中心决策提供了较好的信息基础；反之，虚假、片面的会计信息可能会起到误导作用，将新农保中心的决策行为引导到错误的方向。要保证会计信息的真实、完整，就必须建立健全内部控制制度。因为健全完善的内部控制可以通过程序控制、手续控制、凭证编号、核对和复核等措施，使会计信息加工中的各个环节相互牵制、相互制约，以免发生错误，而且即使是发生了经济业务的错误记录，内部控制也可以自动发现和纠正这些错误，从而保证最终输出的会计信息是完整、真实的。另外，操纵会计信息也通常是一个单位内部人员营私舞弊的主要手段，因为一切经济活动最终都综合反映在会计信息中，舞弊最终肯定会影响会计信息的真实性和完整性。由此可见，建立会计系统内部控制对新农保中心来说是必需的。
（1）首先确立会计系统内部控制目标
会计系统内部控制应达到的基本目标是：规范基金会计行为，保证会计资料的真实完整性；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护中心资产的安全、完整；确保新农保中心贯彻执行国家有关法律和本单位的规章制度。
（2）实现内部控制目标的措施
要实现内部会计系统的控制目标，农保中心要强化以下措施。A．依法设置财务股，配备优秀的基金会计和出纳，在会计人员中指定会计主管人员和财务股负责人。
B.会计信息系统内部控制要按账务处理程序即填制会计凭证、登记账簿、编制报表这三个步骤分别加以控制。出纳必须按照经主任审批、副主任审核、财政局社保股签字同意的用款计划办理支出，依据银行进账单和业务股的批量申报单、征缴人员通过业务系统与银行对账产生的对账单（须 由银行加盖公章）办理收入，会计主管必须进行审核后，会计方可据以记账。
C.会计系统内部控制的具体内容
①会计凭证填制的控制。新农保中心的原始凭证的填制人员包括出纳，财政局社保股股长，基金征缴人员，待遇核定人员，银行相关人员。为此，针对该项内容，必须遵循一个原则，那就是只有当某业务事项真实发生时（包括业务事项本身的真实性以及数据的真实性）才能填制相应的原始凭证。这其中包括两层意思：一是原始凭证反映的业务或事项一定已经发生；二是所有发生的交易或事项都必须有相应的原始凭证记录。另外，填制原始凭证时，新农保中心应严格要求有关人员按各种凭证的填制要求填制，不能随意涂改、撕毁等。记账凭证的填制由会计负责填制。记账凭证的填制主要涉及两个方面：一是原始凭证的审核，二是有关业务或事项的会计处理。原始凭证的审核重在审核凭证的真实性和填制的正确性。会计应坚决拒绝接收不符合规定的原始凭证。对于填制不全或不正确的凭证，应要求经办人员补充或重新填制，对于弄虚作假的凭证，应扣留并向上级部门报告，由上级部门追查有关人员的责任。任何记账凭证后面都必须附有完整的相关原始凭证,严禁在没有原始凭证的前提下填制记账凭证。另外,会计人员要对凭证进行编号,以便察觉缺失情况。对于记录错误的凭证应做作废记录，而不能随意撕毁。
②账簿登记的控制。新农保基金会计账簿分为总账和明细账，由用友账务系统根据出纳、会计在业务系统填制的凭证自动登账，账务处理系统中，会计、会计主管、出纳三个岗位必须由省新农保中心在账务系统中分 别授权才能登录系统。会计制单、会计主管审核、出纳签章后由基金会计记账。账务系统根据凭证自动生成总账和明细账。从而保证账证相符、账账相符、账实相符。
③报表编制的控制。新农保会计报表必须及时，编制报表前，必须先清查资产、核实债务，期末结账。通过用友账务系统试算平衡，自动检查会计报表内有关项目的对应关系，会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系。
4、收支业务流程控制
①收入操作流程，乡镇人社站根据村级联络员报送的参保花名册建立参保电子报表，通过网络传送参保登记岗位，参保登记人员审核后将参保人员信息导入业务系统，同时乡镇人员向基金征缴人员批量申报参保信息，然后将参保人员所缴保费存入中心收入专户，征缴人员同银行能过系统对账后，打印出业务对账单和批量申报单并加盖业务公章报送基金出纳，基金出纳根据乡镇人员交来的银行进账单、或者是银行代收进账单，连同审核无误的业务对账单和批量申报单在业务系统中做到款登记，会计人员根据出纳人员的到款登记做单据汇总生成记账凭证，经会计主管审核、出纳盖章后记账。
②支出操作流程，由待遇核定人员通过网络接收乡镇报送的待遇终止人员名单并导入系统，系统产生当月拨付计划表，交由会计和主管财务的副主任审核、报主任审批、县财政局社保股长签字同意后，方可从财政专户拨款给支出专户，然后从支出户拨款给代发户，从而完成待遇发放。
（四）充分发挥信息技术在内控中的作用
1、启动“不触币”征缴，取消现金收支方式，经办工作大提速。农保中心与农村信用社达成协议，为每位参保农民办理福祥卡，作为新农保保险卡。此卡在参保缴费阶段作为缴费卡使用，在领取阶段作为领取卡使用，终身不变。农民续保缴费时可直接刷卡缴费。收、支账户和财政专户之间均实行转账，禁止使用现金支票存取。“不触币”征缴模式，不仅减轻了新农保中心繁重的工作量，而且让截留挪用农保基金的风险降为零。
（五）内部监督
新农保中心必须成立专门的内部审计委员会，在基金征缴、使用、存储、管理方面进行全面监督检查,评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进。
1、强化现场监督，由内部审计委员会对以下四个方面进行审监督。① 基金征缴方面着力检查基金征缴岗位是否按时足额征缴社会保险基金，是否严格执行社会保险基金补缴政策，是否隐瞒、转移社会保险基金收入。
② 基金使用方面检查待遇发放是否造成参保对象无法正常享受会保险相关待遇，是否严格审核享受社会保险待遇人员的条件，是否虚列社会保险基金支出，是否转移、挤占、挪用社会保险基金，是否按规定程序报批社会保险基金调度和用款计划。
③ 基金存储方面是否开设农村社会保险基金收入、支出账户和财政专户，是否多头开户、账外存储和贪污挪用社会保险基金，是否将社会保险基金按规定及时归入财政专户，是否按规定与金融机构对账。
④
基金管理方面，检查财务管理是否规范，财务档案资料是否记录完整、保管合规；检查是否按规定报送基金监督管理情况报表，报表数据是否完整、准确，报表说明是否清楚、全面；检查是否按规定建立个人账户，管理是否规范，是否及时足额记账。
2、健全报表制度，实施非现场监督
新农保中心内部审计委员会规定每月5日前由基金会计报送上月中心关于基金收、管、用方面的数据资料，按时报送社会保险基金月、季、年度报表。根据报表资料分析评估社会保险基金管理状况及存在的问题，写出监督报告。
4、严肃查处问题
纠正和查处在社会保险基金收、管、用过程中玩忽职守、违规操作，造成基金重大损失的行为：纠正和查处滥用职权、徇私舞弊，贪污、截留、挤占、挪用和骗取、套取基金的行为。对于基金监管背后存在的腐败问题，严肃追究有关人员的党纪政纪责任，涉及犯罪的移送司法机关处理。
参考文献：
1．龙海红《行政事业单位内部控制》中国商业出版社2010年9月第一版。
2．彭金标《内部控制为新农保扬帆“导航”》2010年9月发表于网络。3．《湖南省人社厅转发社保中心开展新农保个人账户管理情况专项检查的通知》湘人社办函〔2011〕7号
4．《永顺县人力资源和社会保障局关于印发永顺县人力资源和社会保障局内部管理制度的通知》永人社〔2011〕1号
5．《湖南省新型农村社会养老保险基金财务管理制度》
第二篇：新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法
江西省财政厅、江西省人力资源和社会保 障厅关于转发财政部人力资源社会保 障部《新型农村社会养老保险基金
财务管理暂行办法》的通知
赣财社[2011]121号
各设区市财政局、人力资源和社会保障局：
现将财政部、人力资源社会保障部《关于印发<新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法>的通知》(财社[2 01 1]1 6号)转发给你们，并结合我省实际，提出以下意见，请一并贯彻执行。
一、根据江西省人民政府《关于印发江西省新型农村社会养老保险试点实施办法的通知》(赣府发[2 0 09]2 6号)规定，参保人死亡时，其个人账户资金余额(含政府补贴)，可依法继承。
二、新农保经办机构应按月将收入户存款缴入同级财政专户，做到收入户月末无余额。
三、城镇居民社会养老保险工作启动后，其基金财务管理参照《新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法》执行。
四、财政部门应与经办机构共同协商，在确保养老金发放的前提下将结余基金按规定用于购买国家债券或转存定期存款，并优化存款结构，提高定期存款比例和期限。同时，财政部门和经办机构应在每年年中(六月底)和年底(十二月底)分别向上级财政部门和人力资源社会保障部门报告财政专户管理情况，列明定期、活期存款金额及存储银行以及购买国家债券等情况。上级人力资源社会保障部门和财政部门应定期联合通报结余基金管理和保值增值情况，对基金保值增值不力的单位和个人可进行间责，情况严重者依法移交司法部门处理。
五、《新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法》自2011年7月1日起施行，实施中有关问题由省财政厅会同省人力资源和社会保障厅负责解释。
附件：财政部人力资源社会保障部关于印发《新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法》的通知。
江西省财政厅 江西省人力资源和社会保障厅 二○一一年六月八日
财政部、人力资源和社会保障部关于印发《新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法》的通知
（财社[2011]16号）
各省、自治区、直辖市财政厅（局）、人力资源社会保障（劳动保障）厅（局）：
为加强新型农村社会养老保险基金的财务管理，根据《国务院关于开展新型农村社会养老保险试点工作的指导意见》（国发[2009]32号）等有关规定，财政部会同人力资源社会
保障部制定了《新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法》。现印发给你们，请遵照执行。
附件：新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法
财政部人力资源和社会保障部
二○一一年三月三日
附件：
新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为规范新型农村社会养老保险（以下简称新农保）基金财务管理，维护参保人合法权益，根据《国务院关于开展新型农村社会养老保险试点工作的指导意见》（国发[2009]32号）等国家有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于根据国家有关规定设立的新农保基金。
第三条 本办法所称新农保基金（以下简称基金），是指通过参保农村居民个人缴费、集体补助、政府补贴等渠道筹集的，用于支付符合领取条件的农村居民养老金待遇等支出的专项资金。
第四条 新农保经办机构（以下简称经办机构）具体负责基金的日常财务管理和会计核算工作。
第五条 基金财务管理的任务是：认真贯彻执行国家有关法律、法规和方针、政策，合理筹集和使用基金；建立健全财务管理制度，组织落实基金的预算、核算、分析和考核工作，如实反映基金收支状况；严格遵守财经纪律，加强监督和检查，确保基金的安全。
第六条 基金应纳入社会保障基金财政专户（以下简称财政专户），实行收支两条线管理，单独记账、核算。任何地区、部门、单位和个人均不得挤占、挪用，不得用于平衡财政预算，不得用于经办机构人员和工作经费。各级经办机构的人员经费和经办新农保发生的基本运行费用、管理费用，由同级财政按国家规定予以保障。
第七条 经办机构为每个新农保参保人建立终身记录的养老保险个人账户。个人缴费、集体补助及其他经济组织、社会公益组织、个人对参保人缴费的资助，地方政府对参保人的缴费补贴，记入个人账户。个人账户储存额按国家规定计息，全部用于个人账户养老金。
第二章 基金预算
第八条 基金预算是根据国家社会保险和预算管理法律法规建立、反映基金收支的计划。
第九条 基金预算的编制应综合考虑上基金预算执行情况、本经济社会发展水平预测以及新农保工作计划等因素，包括参保人数、缴费人数、享受待遇人数、政府缴费补贴标准及利息等。根据基金收支、财政收支等情况，合理安排财政对基金的补贴支出。基金预算草案由统筹地区经办机构编制，并对引起财务状况发生重大变化的项目进行详细说明。
第十条 统筹地区经办机构编制的基金预算草案，由本级人力资源社会保障部门审核汇总，财政部门审核后，由财政部门和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府审批。统筹地区财政部门和人力资源社会保障部门将社会保险基金预算草案报本级人民政府审批后，报上一级财政部门和人力资源社会保障部门。省级财政部门和人力资源社会保障部门将本省（区、市）基金预算草案报本级人民政府后，报财政部和人力资源社会保障部。
全国基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。
第十一条 基金预算草案经统筹地区人民政府批准后，由财政部门和人力资源社会保障部门批复，经办机构等单位要严格按照批准的预算和规定的程序执行。经办机构要认真分析基金的收支情况，定期向本级财政部门和人力资源社会保障部门报告预算执行情况。
财政部门和人力资源社会保障部门应逐级汇总分别上报基金预算执行情况。省级财政部门和人力资源社会保障部门要加强对基金预算执行情况的监控，发现问题立即督促采取措施解决。
第十二条 基金预算不得随意调整。遇特殊情况需调整基金预算时，统筹地区经办机构要及时编制预算调整方案，经人力资源社会保障部门审核汇总，财政部门审核后，由财政部门和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府批准。按基金预算编制审批程序报批，并报上级财政部门和人力资源社会保障部门。
第四章 基金筹集
第十三条 基金按照国家规定按时、足额筹集。地方政府应组织引导参保农村居民按当地缴费标准缴纳养老保险费。各级财政部门应根据财政补助标准和行政区域内参保农村居民人口数安排补助资金，纳入同级财政预算并按规定程序及时办理拨付手续。任何地区、部门、单位和个人不得截留和擅自减免。
第十四条 基金收入包括：个人缴费收入、集体补助收入、政府补贴收入、利息收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入和其他收入。
个人缴费收入是指参保农村居民按照规定的标准缴纳的新农保养老保险费收入。
集体补助收入是指乡（镇）、村等集体经济组织对参保农村居民个人缴费给予的补助收入，以及其他经济组织、社会公益组织、个人为参保人缴费提供的资助收入。
政府补贴收入是指财政给予基金的补贴收入。
利息收入是指用基金购买国家债券、存入商业银行等存款类金融机构所取得的利息收入。
转移收入是指参保对象跨统筹地区流动而划入的基金收入。
上级补助收入是指下级经办机构接收上级经办机构拨付的补助收入。
下级上解收入是指上级经办机构接收下级经办机构上解的基金收入。
其他收入是指社会组织和个人对基金的捐赠以及其他经财政部门核准的基金收入。第十五条 政府补贴收入包括政府对基础养老金的补贴收入和政府对个人缴费的补贴收入。
政府对基础养老金的补贴收入是指各级财政因按规定标准补助符合待遇领取条件参保人新农保基础养老金而给予基金的补贴收入。
政府对个人缴费的补贴收入是指地方财政因按规定标准补助参保人个人缴费而给予基金的补贴收入。
第十六条 在保证资金安全、方便群众、便于提高管理层次的前提下，统筹地区经办机
构应在同级财政部门和人力资源社会保障部门共同认定，或由同级财政部门和人力资源社会保障部门采取招标等方式选择的商业银行等存款类金融机构设立收入户，原则上一个统筹地区只能开设一个收入户。
收入户的主要用途是：暂存个人缴费收入、集体补助收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入、该账户的利息收入以及其他收入等。
收入户除向财政专户划转收入外，不得发生其他支付业务。收入户月末无余额。未按规定执行的，财政部门委托各开户商业银行等存款类金融机构于期末将全部基金收入划入财政专户。
第十七条 基金征缴收入应定期缴存财政专户。具体时间由各省、自治区、直辖市自定。
第十八条 收缴个人缴费和集体经济组织补助资金应使用省级财政部门统一印制的基金专用收据。
接受社会组织和个人对基金的捐赠资金应使用财政部门统一印制的捐赠收据。
第五章 基金支付
第十九条 基金应按照新农保制度规定的项目和标准支出，任何部门、单位和个人不得擅自调整支出项目和随意改变支出标准。
第二十条 基金支出包括：养老金待遇支出、转移支出、补助下级支出、上解上级支出、其他支出。
养老金待遇支出是指按规定支付给参保农村居民的养老保险待遇支出。
转移支出是指参保农村居民跨统筹地区流动而转出的基金支出。
补助下级支出是指上级经办机构拨付给下级经办机构的补助支出。
上解上级支出是指下级经办机构上解上级经办机构的支出。
其他支出是指经财政部门核准开支的其他支出。
第二十一条 养老金待遇支出包括：基础养老金和个人账户养老金。
基础养老金是指政府规定计发标准，并由各级财政为符合待遇领取条件的参保农村居民
全额予以补助的养老金待遇。......个人账户养老金是指参保农村居民达到养老保险待遇领取条件时，按照其个人账户全部储存额除以计发月数计算，支付给参保农村居民的养老金待遇，以及参保人死亡时一次性支付其合法继承人除政府补贴外的个人账户资金余额。
第二十二条 在保证资金安全、方便群众、便于提高管理层次的前提下，统筹地区经办机构应在财政部门和人力资源社会保障部门共同认定，或由财政部门和人力资源社会保障部门采取招标等方式选择的商业银行等存款类金融机构设立基金支出户(以下简称支出户)，原则上一个统筹地区只能开设一个支出户。
支出户的主要用途是：接收财政专户拨入的基金;支付基金支出款项;暂存该账户的利息收入;划拨该账户资金利息收入到财政专户。
支出户除接收财政专户拨付的基金和该账户的利息收入外，不得发生其他收入业务。第二十三条 经办机构应根据财政部门和人力资源社会保障部门核批的基金预算及分月支出计划，按月在规定的时间内向同级财政部门报送用款申请，并注明支出项目，加盖本单位公章。财政部门对用款申请审核无误后，应在规定的时间内将基金从财政专户拨入支出户。对不符合用款手续的，财政部门应责成经办机构予以纠正。
第二十四条 基金结余是指基金收支相抵后的期末余额。
第二十五条 基金结余除根据财政部门和人力资源社会保障部门商定的、最高不超过国家规定预留的支付费用外，全部用于购买国家债券或转存定期存款。除国家另有规定外，任何地区、部门、单位和个人不得动用基金结余进行任何其他形式的投资。
第二十六条 当地人民政府在基金出现支付不足时，给予补贴。
第六章 财政专户
第二十七条 财政专户是指统筹地区财政部门按规定在社会保障基金财政专户中设立的基金专用计息账户。
财政专户原则上只能在财政部门和人力资源社会保障部门共同认定的国有或国有控股商业银行开设。在保证资金安全、方便群众、便于提高管理层次的前提下，也可以由财政部门和人力资源社会保障部门采取招标等方式选择其他商业银行等存款类金融机构作为财政专户的开户银行，一个统筹地区原则上只开设一个财政专户。
第二十八条 财政专户的主要用途是：接收征收机构转入的基金收入;接收基金购买国家债券兑付的本息收入、该账户资金形成的利息收入以及支出户转入的利息收入等;根据经审定的用款申请，向支出户划拨基金;进行定期存款;购买国家债券;向上级或下级财政专户划拨基金。
第二十九条
财政专户发生的利息收入直接计入财政专户，经办机构支出户的利息收入定期转入财政专户，一并计入基金收入。财政部门凭开户金融机构出具的原始凭证记账，并附加盖专用印章的原始凭证复印件，交经办机构记账和备查。
第三十条
政府补贴收入由国库直接划入财政专户。财政部门凭国库出具的拨款单和财政专户开户金融机构出具的收款凭证记账，同时，财政部门要出具财政专户缴拨凭证，并附加盖专用印章的财政专户开户金融机构收款凭证复印件，交经办机构记账和备查。
第三十一条 发生基金下拨业务时，财政部门根据基金预算，将基金从财政专户拨入同级经办机构支出户，经下级经办机构收入户进入下级财政专户;发生基金上缴业务时，将基金从财政专户划入同级经办机构支出户，经上级经办机构收入户进入上级财政专户。第三十二条
将基金结余按规定用于购买国家债券或转存定期存款时，财政部门凭金融机构出具的原始凭证记账。同时，财政部门要出具财政专户缴拨凭证，并附加盖专用印章的原始凭证复印件，交经办机构记账和备查。
第七章资产与负债
第三十三条 资产包括基金运行过程中形成的现金、银行存款(含财政专户存款、收入户存款、支出户存款)、债券投资、暂付款项等。
经办机构应尽量减少现金收付业务。确有必要发生现金收付业务的，应认真做好现金的保管、押运、管理工作，建立健全内部控制制度，并严格按照国务院发布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》(国务院令第12号)进行现金的收付和管理。
财政部门要严格做好财政专户管理和基金收支核算工作;经办机构要及时办理基金存储手续，做好基金收入、支出核算工作，并按月与开户金融机构对账，同时，财政部门、经办机构要按月对账，保证账账相符、账款相符。
用基金购买的国家债券，委托开户金融机构代为妥善保管，确保账实相符。暂付款项应定期清理，及时结清。
第三十四条 负债包括基金运行过程中形成的暂收款项等。暂收款项应定期清理，及时偿付。因债权人等特殊原因确实无法偿付的，经财政部门批准后作为基金的其他收入。
第八章 基金决算
第三十五条
终了后，统筹地区经办机构应根据规定的表式、时间和要求编制基金财务报告。财务报告包括资产负债表、收支表、有关附表以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明和分析基金的财务收支及管理情况；对本期或下期财务状况发生重大影响的事项；其他需要说明的事项。
编制基金财务报告必须做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、报送及时。
第三十六条
经办机构编制的基金财务报告应在规定期限内经人力资源社会保障部门审核汇总，财政部门审核后，由财政部门和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府审批。批准后的基金财务报告作为基金决算。
第三十七条
统筹地区财政部门和人力资源社会保障部门将基金决算草案报本级人民政府审批后，报上一级财政部门和人力资源社会保障部门。
省级财政部门和人力资源社会保障部门将本省（区、市）基金决算草案报本级人民政府后，报财政部和人力资源社会保障部。
全国基金决算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。
统筹地区经办机构编制及调整基金预决算的情况，应及时报上级经办机构。
第九章 监督与检查
第三十八条
经办机构要建立健全内部管理制度，定期或不定期向社会公告基金收支和结余情况，接受相关部门和社会监督。
第三十九条
人力资源社会保障部门、财政部门和审计部门等要定期或不定期地对财政专户、收入户和支出户的基金收支和结余情况进行监督检查，发现问题及时纠正，并向同级政府和基金监督组织报告。
第四十条
单位和个人有下列行为之一的，责令限期改正。对单位及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照国家有关法律、法规追究责任：
（一）截留、挤占、挪用、贪污基金；
（二）擅自提高或降低农村居民个人缴费标准；
（三）未按规定标准支付养老保险待遇或擅自变更支出项目、调整支出标准；
（四）将个人账户储存额用于非个人账户养老金支出；
（五）未按时将基金收入存入财政专户；
（六）未按时足额将基金从财政专户拨付到支出户；
（七）其他违反国家法律、法规规定的行为。
第十章 附 则
第四十一条 各省、自治区、直辖市财政部门会同人力资源社会保障部门根据本办法的规定，结合当地实际情况制定实施办法，并报财政部、人力资源社会保障部备案。
第四十二条 开展城乡居民社会养老保险的地区，城乡居民社会养老保险基金财务管
理参
照本办法执行。
第四十三条
本办法由财政部商人力资源社会保障部解释和修订。
第四十四条 本办法自2011年7月1日起施行，凡与本办法不一致的，以本办法规定为准。
第三篇：新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法
新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法
河北省财政厅
河北省人力资源和社会保障厅
关于转发财政部人力资源和社会保障部《新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法》的通知 冀财社【2011
各设区市、直管县财政局、人力资源和社会保障局： 现将财政部、管理暂行办法》规定如下，请一并贯彻执行。
一、统筹地只能开设一个财政专户、一个收入户和一个支出户。
二、经办机构要认真分析基金的收支情况，每季终了门、人力资源和社会保障部门报告预算执行情况。
三、基金征缴收入应定期缴存财政专户。基金征缴收入及收入户利息于每月10日、20 日和月底从收入户划转财政专户，月末无余额。
四、统筹地经办机构每季终了
五、统筹地经办机构每月门对用款申请审核无误后，应在当月
二〇一一年五月二十三日
35号 [2011]16
10日前向同级财政部门报送下月用款申请，财政部 5日内将支出户利息收入划拨到财政专户。251
日内，向本级财政部
】
人力资源和社会保障部颁布的《新型农村社会养老保险基金财务（财社号）转发给你们，并结合河北省实际情况作补充15
日前将基金从财政专户拨入支出户。
财政部人力资源社会保障部
关于印发《新型农村社会养老保险基金 财务管理暂行办法》的通知
(财社【2011】16号 二〇一一年三月三日)备省、自治区、直辖市财政厅（局）为加强新型农村社会养老保险基金的财务管理，村社会养老保险试点工作的指导意见》会同人力资源社会保障部制定了《新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法》。现印发给你们，请遵照执行。附件：新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法 附件：
新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法 第一章 总 则 第一条为规范新型农村社会养老保险参保人合法权益，根据《国务院关于开展新型农村社会养老保险试点工作的指导意见》（国发 第二条本办法适用于根据国家有关规定设立的新农保基金。第三条本办法所称新农保基金（以下简称基金）缴费、集体补助、政府补贴等渠道筹集的，用于支付符合领取条件的农村居民养老金待遇等支出的专项资金。[2009]32号）等国家有关规定，制定本办法。根据《国务院关于开展新型农[2009]32，是指通过参保农村居民个人2、人力资源社会保障（劳动保障）厅（局）：（国发号）等有关规定，财政部
（以下简称新农保）基金财务管理，维护
第四条新农保经办机构（以下简称经办机构）具体负责基金的日常财务管理和会计核算工作。
第五条基金财务管理的任务是：认真贯彻执行国家有关法律、法规和方针、政策，合理筹集和使用基金；建立健全财务管理制度，组织落实基金的预算、核算、分析和考核工作，如实反映基金收支状况；严格遵守财经纪律，加强监督和检查，确保基金的安全。
第六条基金应纳入社会保障基金财政专户（以下简称财政专户），实行收支两条线管理，单独记账、核算。任何地区、部门、单位和个人均不得挤占、挪用，不得用于平衡财政预算，不得用于经办机构人员和工作经费。各级经办机构的人员经费和经办新农保发生的基本运行费用、管理费用，由同级财政按国家规定予以保障。
第七条经办机构为每个新农保参保人建立终身记录的养老保险个人账户。个人缴费、集体补助及其他经济组织、社会公益组织、个人对参保人缴费的资助，地方政府对参保人的缴费补贴，记入个人账户。个人账户储存额按国家规定计息，全部用于个人账户养老金。
第二章 基金预算
第八条基金预算是根据国家社会保险和预算管理法律法规建立、反映基金收支的计划。
第九条基金预算的编制应综合考虑上基金预算执行情况、本经济社会发展水平预测以及新农保工作计划等因素，包括参保人数、缴费人数、享受待遇人数、政府缴费补贴标准及利息等。根据基金收支、财政收支等情况，合理安排财政对基金的补贴支出。基金预算草案由统筹地区经办机构编制，并对引 起财务状况发生重大变化的项目进行详细说明。
第十条统筹地区经办机构编制的基金预算草案，由本级人力资源社会保障部门审核汇总，财政部门审核后，由财政部门和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府审批。统筹地区财政部门和人力资源社会保障部门将社会保险基金预算草案报本级人民政府审批后，报上一级财政部门和人力资源社会保障部门。省级财政部门和人力资源社会保障部门将本省级人民政府后，报财政部和人力资源社会保障部。全国基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制，和人力资源社会保障部联合向国务院报告。
第十一条基金预算草案经统筹地区人民政府批准后，会保障部门批复，经办机构等单位要严格按照批准的预算和规定的程序执行。经办机构要认真分析基金的收支情况，定期向本级财政部门和人力资源社会保障部门报告预算执行情况。
财政部门和人力资源社会保障部门应逐级汇总分别上报基金预算执行情况。级财政部门和人力资源社会保障部门要加强对基金预算执行情况的监控，发现问题立即督促采取措施解决。
第十二条基金预算不得随意调整。遇特殊情况需调整基金预算时，办机构要及时编制预算调整方案，经人力资源社会保障部门审核汇总，财政部门审核后，由财政部门和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府批准。按基金预算编制审批程序报批，并报上级财政部门和人力资源社会保障部门。第三章 基金筹集
第十三条基金按照国家规定按时、足额筹集。地方政府应组织引导参保农村居
(区、市)基金预算草案报本财政部审核后，由财政部由财政部门和人力资源社省统筹地区经 民按当地缴费标准缴纳养老保险费。各级财政部门应根据财政补助标准和行政区域内参保农村居民人口数安排补助资金，纳入同级财政预算并按规定程序及时办理拨付手续。任何地区、部门、单位和个人不得截留和擅自减免。
第十四条基金收入包括：个人缴费收入、集体补助收入、政府补贴收入、利息收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入和其他收入。
个人缴费收入是指参保农村居民按照规定的标准缴纳的新农保养老保险费收入。
集体补助收入是指乡(镇)补助收入，以及其他经济组织、社会公益组织、个人为参保人缴费提供的资助收入。
政府补贴收入是指财政给予基金的补贴收入。利息收入是指用基金购买国家债券、利息收入。
转移收入是指参保对象跨统筹地区流动而划入的基金收入。上级补助收入是指下级经办机构接收上级经办机构拨付的补助收入。下级上解收入是指上级经办机构接收下级经办机构上解的基金收入。其他收入是指社会组织和个人对基金的捐赠以及其他经财政部门核准的基金收入。
第十五条政府补贴收入包括政府对基础养老金的补贴收入和政府对个人缴费的补贴收入。
政府对基础养老金的补贴收入是指各级财政因按规定标准补助符合待遇领取条件参保人新农保基础养老金而给予基金的补贴收入。、村等集体经济组织对参保农村居民个人缴费给予的存入商业银行等存款类金融机构所取得的 政府对个人缴费的补贴收入是指地方财政因按规定标准补助参保人个人缴费而给予基金的补贴收入。
第十六条在保证资金安全、方便群众、便于提高管理层次的前提下，统筹地区经办机构应在同级财政部门和人力资源社会保障部门共同认定，或由同级财政部门和人力资源社会保障部门采取招标等方式选择的商业银行等存款类金融机构设立收入户，原则上一个统筹地区只能开设一个收入户。
收入户的主要用途是：暂存个人缴费收入、集体补助收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入、该账户的利息收入以及其他收入等。
收入户除向财政专户划转收入外，不得发生其他支付业务。收入户月末无余额。未按规定执行的，财政部门委托各开户商业银行等存款类金融机构于期末将全部基金收入划入财政专户。
第十七条基金征缴收入应定期缴存财政专户。具体时间由各省、自治区、直辖市自定。
第十八条收缴个人缴费和集体经济组织补助资金应使用省级财政部门统一印制的基金专用收据。
接受社会组织和个人对基金的捐赠资金应使用财政部门统一印制的捐赠收据。
第四章 基金支付
第十九条基金应按照新农保制度规定的项目和标准支出，任何部门、单位和个人不得擅自调整支出项目和随意改变支出标准。
第二十条基金支出包括：养老金待遇支出、转移支出、补助下级支出、上解上级支出、其他支出。
养老金待遇支出是指按规定支付给参保农村居民的养老保险待遇支出。转移支出是指参保农村居民跨统筹地区流动而转出的基金支出。
补助下级支出是指上级经办机构拨付给下级经办机构的补助支出。
上解上级支出是指下级经办机构上解上级经办机构的支出。
其他支出是指经财政部门核准开支的其他支出。
第二十一条养老金待遇支出包括：基础养老金和个人账户养老金。
基础养老金是指政府规定计发标准，农村居民全额予以补助的养老金待遇。个人账户养老金是指参保农村居民达到养老保险待遇领取条件时，账户全部储存额除以计发月数计算，支付给参保农村居民的养老金待遇，以及参保人死亡时一次性支付其合法继承人除政府补贴外的个人账户资金余额。第二十二条在保证资金安全、区经办机构应在财政部门和人力资源社会保障部门共同认定，或由财政部门和人力资源社会保障部门采取招标等方式选择的商业银行等存款类金融机构设立基金支出户(支出户的主要用途是：账户的利息收入；划拨该账户资金利息收入到财政专户。支出户除接收财政专户拨付的基金和该账户的利息收入外，业务。
第二十三条经办机构应根据财政部门和人力资源社会保障部门核批的基金预算及分月支出计划，按月在规定的时间内向同级财政部门报送用款申请，并注明支出项目，加盖本单位公章。财政部门对用款申请审核无误后，应在规定的时间内将基金从财政专户拨入支出户。对不符合用款手
并由各级财政为符合待遇领取条件的参保
按照其个人方便群众、便于提高管理层次的前提下，)，原则上一个统筹地区只能开设一个支出户。支付基金支出款项；
不得发生其他收入
统筹地以下简称支出户 接收财政专户拨入的基金；暂存该续的，财政部门应责成经办机构予以纠正。
第五章 基金结余
第二十四条基金结余是指基金收支相抵后的期末余额。
第二十五条基金结余除根据财政部门和人力资源社会保障部门商定的、最高不超过国家规定预留的支付费用外，全部用于购买国家债券或转存定期存款。除国家另有规定外，任何地区、部门、单位和个人不得动用基金结余进行任何其他形式的投资。
第二十六条当地人民政府在基金出现支付不足时，给予补贴。
第六章 财政专户
第二十七条财政专户是指统筹地区财政部门按规定在社会保障基金财政专户中设立的基金专用计息账户。
财政专户原则上只能在财政部门和人力资源社会保障部门共同认定的国有或国有控股商业银行开设。在保证资金安全、方便群众、便于提高管理层次的前提下，也可以由财政部门和人力资源社会保障部门采取招标等方式选择其他商业银行等存款类金融机构作为财政专户的开户银行，一个统筹地区原则上只开设一个财政专户。
第二十八条财政专户的主要用途是：接收征收机构转入的基金收入；接收基金购买国家债券兑付的本息收入、该账户资金形成的利息收入以及支出户转入的利息收入等；根据经审定的用款申请，向支出户划拨基金；进行定期存款；购买国家债券；向上级或下级财政专户划拨基金。
第二十九条财政专户发生的利息收入直接计入财政专户，经办机构支出户的利息收入定期转入财政专户，一并计入基金收入。财政部门凭开户金融机构出具 的原始凭证记账，并附加盖专用印章的原始凭证复印件，交经办机构记账和备查。
第三十条政府补贴收入由国库直接划入财政专户。财政部门凭国库出具的拨款单和财政专户开户金融机构出具的收款凭证记账，同时，财政部门要出具财政专户缴拨凭证，并附加盖专用印章的财政专户开户金融机构收款凭证复印件，交经办机构记账和备查。
第三十一条发生基金下拨业务时，财政部门根据基金预算，将基金从财政专户拨入同级经办机构支出户，经下级经办机构收入户进入下级财政专户；发生基金上缴业务时，将基金从财政专户划入同级经办机构支出户，经上级经办机构收入户进入上级财政专户。第三十二条将基金结余按规定用于购买国家债券或转存定期存款时，凭金融机构出具的原始凭证记账。同时，财政部门要出具财政专户缴拨凭证，并附加盖专用印章的原始凭证复印件，交经办机构记账和备查。第七章 资产与负债
第三十三条资产包括基金运行过程中形成的现金、收入户存款、支出户存款)经办机构应尽量减少现金收付业务。好现金的保管、押运、管理工作，建立健全内部控制制度，并严格按照国务院发布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》付和管理。
财政部门要严格做好财政专户管理和基金收支核算工作；基金存储手续，做好基金收入、支出核算工作，并按月与开户金融机构对账，(9
财政部门(含财政专户存款、应认真做号)进行现金的收
银行存款、债券投资、暂付款项等。
确有必要发生现金收付业务的，国务院令第12经办机构要及时办理同时，财政部门、经办机构要按月对账，保证账账相符、账款相符。
用基金购买的国家债券，委托开户金融机构代为妥善保管，确保账实相符。
暂付款项应定期清理，及时结清。
第三十四条负债包括基金运行过程中形成的暂收款项等。暂收款项应定期清理，及时偿付。因债权人等特殊原因确实无法偿付的，经财政部门批准后作为基金的其他收入。
第八章 基金决算
第三十五条终了后，统筹地区经办机构应根据规定的表式、制基金财务报告。财务报告包括资产负债表、收支表、有关附表以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明和分析基金的财务收支及管理情况；期财务状况发生重大影响的事项；其他需要说明的事项。编制基金财务报告必须做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、报送及时。
第三十六条经办机构编制的基金财务报告应在规定期限内经人力资源社会保障部门审核汇总，财政部门审核后，由财政部门和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府审批。批准后的基金财务报告作为基金决算。第三十七条统筹地区财政部门和人力资源社会保障部门将基金决算草案报本级人民政府审批后，报上一级财政部门和人力资源社会保障部门。省级财政部门和人力资源社会保障部门将本省(区、民政府后，报财政部和人力资源社会保障部。
全国基金决算草案由人力资源社会保障部汇总编制，时间和要求编对本期或下)基金决算草案报本级人由财政部
市财政部审核后，和人力资源社会保障部联合向国务院报告。
统筹地区经办机构编制及调整基金预决算的情况，应及时报上级经办机构。
第九章 监督与检查
第三十八条经办机构要建立健全内部管理制度，定期或不定期向社会公告基金收支和结余情况，接受相关部门和社会监督。
第三十九条人力资源社会保障部门、对财政专户、收入户和支出户的基金收支和结余情况进行监督检查，发现问题及时纠正，并向同级政府和基金监督组织报告。第四十条单位和个人有下列行为之一的，的主管人员和其他直接责任人员依照国家有关法律、法规追究责任：(一)截留、挤占、挪用、贪污基金；(二)擅自提高或降低农村居民个人缴费标准；(三)未按规定标准支付养老保险待遇或擅自变更支出项目、调整支出标准；(四)将个人账户储存额用于非个人账户养老金支出；(五)未按时将基金收入存入财政专户；(六)未按时足额将基金从财政专户拨付到支出户；(七)其他违反国家法律、法规规定的行为。第十章 附则
第四十一条各省、自治区、办法的规定，结合当地实际情况制定实施办法，并报财政部、人力资源社会保障部备案。
第四十二条开展城乡居民社会养老保险的地区，责令限期改正。对单位及其直接负责
城乡居民社会养老保险基金财
财政部门和审计部门等要定期或不定期地 直辖市财政部门会同人力资源社会保障部门根据本务管理参照本办法执行。
第四十三条本办法由财政部商人力资源社会保障部解释和修订。
第四十四条 本办法自2011年7月1日起施行，凡与本办法不一致的，以本办法规定为准。
主题词：养老保险财务办法 信息公开选项：主动公开
抄报：财政部、人力资源和社会保障部。河北省财政厅办公室 2011年5
23日印发
月
第四篇：探讨新型农村社会养老保险基金管理模式论文
摘要:新型农村社会养老保险基金是国家为保障农村老年居民的基本生活、建立和完善社会保障制度而设立的专项基金。如何对此项基金实行有效监督和管理,以及在目前条件下投资运营,实现农村养老基金的保值增值,对新型农村社会养老保险制度的稳定、农村经济的可持续发展及农民生活水平的提高,都有着至关重要的作用。
关键词:养老保险;基金管理;模式选择
农村社会养老保险基金管理,是指对筹集和积累的农村社会养老保险基金收、支运营的管理以及基金核算和监督等,它贯穿于社会保险动态与静态管理的全过程。基金管理的目的是保证基金的安全与保值增值,它的管理内容一是基金收支管理,二是基金的投资和运营。目前,我国的新型农村社会养老保险制度刚刚起步,尚缺乏对新型农村社会养老保险基金进行科学管理和运作的方法及手段。随着社会主义市场经济体制的逐步完善和农村养老保险事业的发展,必须改革现行的基金管理体制。
一、新型农村社会养老保险基金管理和运营中存在的主要问题
(一)运营层次低
目前,我国新型农村社会养老保险采取个人缴费为主、集体补助为辅、国家政策扶持的个人账户机制,试点阶段,新农保基金集中在县级政府下设的机构管理运营,这使得绝大部分基金的管理运营集中在不具备相应基金管理人才、技术和投资主体的区县一级。由于运营层次低,基金不能形成规模优势,收益不高。而且基金存放在县级,还存在着被地方政府挪用的风险。
(二)缺乏规范化管理
新农保基金的经办管理体系不健全,信息管理系统开发滞后,缺乏专职农保工作人员。农村社会养老保险基金的筹集、管理及运用都不是按照严格的法制化程序执行的,而是根据地方政府的政策来执行,这就造成了基金管理的透明度低,缺乏有效的监督。由于目前全国没有统一的相关工作系统软件,使得新农保基金从收缴、存储、移交到保险金的审核、发放都得使用手工操作,经手人员多,手续庞杂,工作量大,误差率较高。
(三)保值增值能力较弱
我国农村社会养老保险基金的投资途径主要是银行存款和购买国债,尽管这两种方式安全可靠,无风险,在一定程度上减少了基金的损失,但其收益与国民经济的增长率相比还存在一定差距。只有当农民投保的回报率高于银行储蓄的利率时,他们才会积极投入到农村社会养老保险制度的建设中去。针对我国当前农村金融体系发展状况,选择合理的基金管理模式对于养老基金的保值增值显得尤为重要。
二、新型农村社会养老保险基金管理模式的选择
从国外情况看,目前流行的社会保险的基金管理模式大致有以下几种:第一,政府直接管理。这种基金管理模式以日本为代表,其优点在于便于政府统一规划和管理,缺点在于难以获得较高的回报以及存在政府挪用的风险。第二,基金会管理。这种基金管理模式以澳大利亚为代表,其特点是个人账户的出资人就是基金会的会员,对基金运作拥有一定的建议权,便于民主管理和监督,缺点在于决策权力过于分散。第三,基金管理公司管理。这种基金管理模式以智利为代表,其特点表现为具有较强的竞争力和较高的效率,投资者可在竞争中得到较高的回报和良好的服务。
新型农村社会养老保险基金管理模式的选择,既要借鉴国外经验,又必须符合我国的现有国情。根据我国国情,新农保基金不宜采取政府直接管理的模式,以基金管理公司形式管理农村社会养老保险基金比较符合我国的实际。在进行基金管理体制改革时,我们可以借鉴“智利模式”的成功经验,以省为单位建立行政或经济区域性基金管理公司,负责养老保险基金的运营管理。这些基金公司作为金融法人进入金融市场,自主经营,自担风险,可以直接或以委托的形式运作基金,提高基金运营效率,实现基金保值增值。与其它金融机构不同,农村社会养老保险基金管理公司不以盈利为目的,投资运营的最终目的是为了实现养老基金的保值增值,最大限度地返还给农民,用于农民的养老需求。为此,国家应给予其税收减免等优惠政策和项目优先选择、破产优先偿还等保护性措施,以保证其在市场“竞争”中的有利地位,体现国家对农民养老的责任和义务。
三、新型农村社会养老保险基金投资运营的模式选择
(一)投资方式
农村养老保险基金的传统的投资方式包括银行存款和国家债券投资。银行存款投资优点是安全可靠,无风险;缺点是当同期银行存款利率低于物价上涨指数时,基金面临贬值,因而这是一种保守的投资方式。为保证基金投资的安全,应规定基金用于储蓄存款的一定比例,但不把它作为基金投资的一种主要方式。国家债券投资是一种比较稳妥的养老保险运营方式,在国外常常以立法的形式规定社保基金投资于公债的比例,主要原因是国债信誉好,风险小,易于变现。
除了上述传统的养老保险基金投资方式外,在有效规避风险的前提下还可以尝试进行以下投资。
1.投资不动产。这种投资方式是指社会保障基金投资经办机构把社会养老基金用于购买或建造房地产。不动产投资在经济持续发展的情况下可以保证有较高的收益率,但由于其投资回收期较长,占用资金量很大,流动性差不易变现,因而不利于养老保险基金的随时支付,同时受国家经济形势的影响有一定的风险性,但可以避免高通货膨胀率对社会保障基金的不利影响。
2.投资境外市场。这种投资方式一是可以扩大养老金的投资范围,调整其资产结构,促使养老金投资多元化;二是可以根据投资组合理论,当不同资产收益的相关性较弱时,将这些资产纳入一个投资组合,可在保持平均收益不变的情况下,降低投资风险。
3.投资实业。是指基金经办机构通过自主将基金用于兴办经济实体,或通过参股的方式参与到企业经营活动,这是一种直接的、风险型的投资。这种投资可以获得较高的收益报酬率,基金直接进入生产流通领域,需要进行专门评估降低投资风险以保障基金投资的安全性。可以选择一些相对来说风险小、周期短、效益显着的领域进行实业投资,在短期内获得较高利润并收回本金。
4.发放委托贷款。在我国禁止银行以外的机构直接发放贷款,经办机构可以通过银行机构发放委托贷款,从而获取一定的收益。对发放的贷款的对象和用途,在风险可控的情况可以根据当地情况自主选择。
5.投资国家基础设施建设。我国正处于国民经济高速发展的时期,尤其是新农村基础设施建设急需大量资金,这也为养老保险基金开拓了一条新的投资渠道。
(二)投资组合模式
发达国家的养老基金通过投资运营取得的较好收益和实现了基金的保值增值与其投资组合的下述特点是分不开的:一是加大股票在投资组合中占有的比例;二是坚持多元化投资与分散化投资相结合的原则。对于我国来说,基金投资组合的发展方向是拓宽投资渠道,实现多元化投资,同时允许农村社保基金进入资本市场。在我国的农村社保基金投资组合中,既要包括国债、银行存款等稳定的品种,也要包括股票、基金、政府或公司债券等高风险高收益的品种。由于各类投资项目的安全性、收益性、流动性各异,因此进行合理的投资组合有利于规避风险,提高投资收益。
参考文献:
[1] 刘瑞莲.加强新型农村社会养老保险基金监管的必要性和对策分析[J].科技情报开发与经济,2009,(29).[2] 陈淑君.新型农村社会养老保险基金管理模式选择[J].商场现代化,2010,(7).[3] 汤晓阳.新农保基金的管理和运作问题探讨[J].四川大学学报,2010,(5).[4] 王晓维,周杨.农村社会养老保险个人账户管理创新模式初探[J].劳动保障世界,2010,(7).[5] 公维才.新型农村社会养老保险个人账户基金管理创新分析[J].聊城大学学报,2010,(3).
第五篇：新型农村社会养老保险基金预算管理研究
新型农村社会养老保险基金预算管理研究
摘要：农保基金管理贯穿整个过程，不仅涉及到管理收益及支出，而且也会涉及到投资运营。整个过程就是筹集、收支、核算以及监督基金的过程，不仅需要静态化管理，而且要动态实施，使其更加安全，实现保值增值。但是在新农保基金预算中还是存在一定问题，目前相关制度的开始实行，并没有在管理手段以及方式上有更加完善的措施，导致管理不顺利。对此，只有加强预算管理，才能适应目前的保险事业的发展，促进我国社会保险事业的发展。对此，本文将分析新农保基金预算的相关问题。
关键词：新农保制度；预算；衔接；可持续
一、新型农村社会养老保险基金预算的重要功能
（一）巩固新型农村社会养老保险制度成果
由于我国政府投入更多的精力在新农村社会养老保险事业上，这也使得新农保基金为社会提供保障。目前，新型农村社会养老保险制度在不断地完善，我国更多的农民需要依靠新农保的愿望更强烈，已经普惠到更多人，而且很多的农民已经领取了养老基金。新农保基金预算应运而生，并实现对制度的完善以及支持，两者相辅相成，更是巩固了制度成果。
（二）促进政府预算体系的完善
预算管理体系中，从十六届三中全会因为全口径预算的提出，使其加政府对应的收支，而且在权力配置上更加规范，因为整个体制的完善，更加约束了预算管理。目前在政府预算管理中，为了行使国家收支权力，就会加强管理以及预算社会保险基金，从而管理农保收益以及支出。进一步地实现政府预算体系的完善，正是如此，不仅约束了养老基金，而且对整个预算过程起到监督作用，实现全口径预算，对此实现控制。
二、新型农村社会养老保险基金管理中存在的主要问题
（一）运营层次低
在我国政策引导下，自己缴纳社会养老保险，结合团体补助的方式，这也是目前的新农保模式，是个人机制。目前很多的试点，都是通过行政县里所属的部门进行养老保险基金的运营，都存在一定的问题，很多的机构在运营上因为专业人才的缺乏，以及并没有非常专业的技术能力。导致在运营，新农保基金的过程中。可能会被县级的政府挪用基金的问题，运行层次低，就不会使其基金集中，更不可能获得更多的收益。
（二）缺乏规范化管理
新型社会养老保险目前很多都是由地方政府进行管理的，自己制定规定，从而在一系列的操作上就会出现问题。违背了我国的法律程序。如筹集管理以及运行等，由于专业的人才很缺乏，而且没有一套非常完善的经办管理体系去遵守，整个的管理透明度降低，目前落后的技术信息系统，导致监督不利。无论是筹集，管理，移交还是发放新农基金，很多的部门依然使用人工完成，没有完善的系统软件。因新农基金工作量大，经办的人员多，所以使其工作效率非常低。
（三）保值增值能力较弱
现阶段，对新农保基金进行投资有两种方法，分别是国债的购买，以及在银行进行存款的方式。投资途径有优点也有缺点，比较安全，而且降低了风险，但是在，养老保险基金收益上，跟不上国民经济增长率。对此，对于农民来说，在建设完善化的农村社会养老保险基金中，当在银行进行存款的利率比较高时，就会投资获得更高回报率。基金管理模式需要改进，才能应对现如今的体系发展，促进保值增值。
三、对策建议
（一）建立健全规范的管理经办体系
很多农民参与到新农村养老保险中，只有一套更加完善的管理经办体系才能保障农民的利益。对此不仅涉及到对基金的档案管理以及财务等相关的管理。对此在开户缴费，转接，发放，以及销户的整个过程中，都要有体系的保障，以期相关的人员，在专业上更加完善化，提高自己的综合素质水平，实现从县里到省级的管理模式，拓展到全国进行管理的模式。对此在相关软件利用上，更应该紧跟我国的规划，通过新社保卡的办理实现信息网络建设，以期更加精确化管理基金，加强信息共享，不仅业务、财务、档案以及基金上都要和公安、残联以及民政等增加沟通，共享信息，逐步完善软件的应用，实现四级管理的新模式，加强网络信息系统建设，以期受到社会监督。
（二）更加完善地做好相关制度的衔接工作
农村养老保险制度的建立会因为地区情况的不同有所差异，而且目前大多的省级管理已经实现了将新型的养老和城镇居民养老合并，并且已经实施。但是还是出现了一定的问题，衔接上有待改善。
我国的省级之多，很多地区的差异，目前的养老模式，在很多的模式管理上有着不同，衔接的过程中，面对农民对参加保险的需求增加，应该更加公平化，很多的比较发达的城市衔接工作做的好，因为相关制度完善，执行中又有政策规定的依??，确保了有效进行。目前合并以后更应该加强两者的融合，以此实现城市以及农村的差异化制度的完善，加强农民在保险上的利益，使得预算更加合理化。
（三）逐步拓宽投资渠道
新农保在试点阶段，目前很多的管理政策都不成熟，而且相对来说，其投资范围较小。对此，在投资范围上相关的部门以及人员应该加强拓宽，以此适应目前的金融市场，逐步实现各个项目之间的比例投资等。目前我国提高了基金监管力度，已经积累了更多养老基金，对此一定的投资运营风险机制要建立，实现统一，也是根据条件而确定，在相关的投资比例上进行调整，对应的盈余以及风险金要提前准备，以应对风险。相关的管理绩效机制要建立，以及投资中面临损失时，有补偿以及担保机制的制度。
综上所述，为了切身保障农村农民在老年阶段可以享受到保障，就要积极地管理新农保的基金，在运营的过程中，进行科学化的实施，希望更加完善基金管理，真正服务于人民。
参考文献：
[1]孙建新.黑龙江省新型农村社会养老保险基金管理研究[D].吉林大学，2013.[2]李莹.新型农村社会养老保险基金运营管理研究[D].暨南大学，2012.（作者单位：汶上县人力资源和社会保障局）
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