高新技术企业税收优惠麟龙股份风险提示分析

第一篇：高新技术企业税收优惠麟龙股份风险提示分析

高新技术企业税收优惠麟龙股份风险提示分析

企业的高新技术证书未经验证、公司的技术性收入未经相关部门核定、知识产权证书与实际高新产品不一致，可以享受高新技术企业所得税优惠政策吗？公司的技术性收入比例、研发人员比例、研发费用比例达不到标准要求，企业的高新产品价值、工艺流程、研发人员和机构等硬件不符合标准要求，能否认定为高新技术企业？答案都一样：不行。

按照现行税法的规定，经认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受减按15%的税率征收企业所得税。据了解，企业申请认定为高新技术企业，必须属于国家重点支持的高新技术领域，即企业从事的生产经营必须是电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业等八类高新技术领域其中之一。同时，高新技术企业认定程序需要经过5个环节，包括自我评价、注册登记、准备并提交材料、组织审查与认定、公示及颁发证书。风险一：与高新技术企业失之交臂

在实践中，有些企业由于在填写申请高新技术企业认定资料环节不注意技巧，内容填写不够严谨，导致出现实际情况已经符合要求，而企业却与高新技术企业失之交臂。据了解，出现这样的情况，主要原因在于企业申请认定时，未能如实填写高新技术企业认定申请书的各项内容。为此，业内专业人士建议企业申请认定时，应在中介机构指导下填写全部资料或由中介机构的专业人士审核后再提交，节省高新技术企业认定时间，提高认定申请成功率。企业高新技术企业资格认定，申请资料该如何填写？按照现行税法的规定，申请资料应以真实情况为根本，有关财务方面的数据必须与高新技术认定申请专项审计报告相一致。其中：企业研究开发项目情况表应按项目进行填写，一个项目填写一张，项目包括各级政府部门立项的科技项目，以及企业内部已进行研发的项目。上年度高新技术产品（服务）情况表应按上一年度申请认定企业的高新技术产品（服务）项数进行填写，每个高新技术产品（服务）填写一张。要是生产多个系列的高新技术产品（服务），可按系列产品填写，每个系列产品填写一张表格；每个高新技术产品（服务）须填写其所属的技术领域。近3年内获得的自主知识产权汇总表应正确反映申请认定企业拥有的核心自主知识产权与其主要产品（服务）和研究开发项目之间的对应关系。

同时，申请资格认定的企业，还必须提供近三年取得有效知识产权的证明材料。风险二：资格期满前没有申请复审

统计数据显示，2008年至2011年期间，我省共认定高新技术企业超过1400家，减免企业所得税35.19亿元。税收优惠给高新技术企业带来可观的经济效益和社会效益，企业应用好用足国家赋予的税收优惠政策，持续进行技术创新。

来自业内专业人士的税收优惠风险提示，高新技术企业资格使用有时效性。按照现行税法的规定，高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年，高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请。据了解，2008年首批取得资格认定证书的高新技术企业，已于2011年底到期；对于2009年取得资格认定证书的高新技术企业，也将于2012年底到期。有效期满后，如果企业不能通过严格的复审，也就无法继续保留高新技术企业享受减按15%的税率征收企业所得税资格，意味着失去享有税收优惠待遇的支持，这将给企业的赢利能力带来一定影响。已取得资格认定的高新技术企业，要是有下述情况之一的，将被取消其资格：比如在申请认定过程中提供虚假信息的；申请认定之后被发现有偷、骗税等行为的；生产经营存在重大安全、质量事故的问题，或是有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。按照现行税法的规定，被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。

第二篇：有关高新技术企业过渡期优惠政策风险提示

有关高新技术企业过渡期优惠政策风险提示

按照现行税法的规定，经认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受减按15%的税率征收企业所得税。据了解，企业申请认定为高新技术企业，必须属于国家重点支持的高新技术领域，即企业从事的生产经营必须是电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业等八类高新技术领域其中之一。同时，高新技术企业认定程序需要经过5个环节，包括自我评价、注册登记、准备并提交材料、组织审查与认定、公示及颁发证书。

麟龙股份企业表示在实践中，有些企业由于在填写申请高新技术企业认定资料环节不注意技巧，内容填写不够严谨，导致出现实际情况已经符合要求，而企业却与高新技术企业失之交臂。据了解，出现这样的情况，主要原因在于企业申请认定时，未能如实填写高新技术企业认定申请书的各项内容。为此，业内专业人士建议企业申请认定时，应在中介机构指导下填写全部资料或由中介机构的专业人士审核后再提交,节省高新技术企业认定时间，提高认定申请成功率。

有关高新技术企业过渡期优惠政策更层级法律法规和规定(一)法律的有关规定：

《中华人民共和国企业所得税法》（全国人大）

第五十七条 本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行起计算。

法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。

国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。(二)行政法规的有关规定： A、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院，中华人民共和国国务院令第512号）第一百三十一条 企业所得税法第五十七条第一款所称本法公布前已经批准设立的企业，是指企业所得税法公布前已经完成登记注册的企业。B、《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国务院，国发〔2007〕39号）

一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法

自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008起计算。享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》（见附表）执行。

企业高新技术企业资格认定，申请资料该如何填写？按照现行税法的规定，申请资料应以真实情况为根本，有关财务方面的数据必须与高新技术认定申请专项审计报告相一致。其中：企业研究开发项目情况表应按项目进行填写，一个项目填写一张，项目包括各级政府部门立项的科技项目，以及企业内部已进行研发的项目。上高新技术产品（服务）情况表应按上一申请认定企业的高新技术产品（服务）项数进行填写，每个高新技术产品（服务）填写一张。要是生产多个系列的高新技术产品（服务），可按系列产品填写，每个系列产品填写一张表格；每个高新技术产品（服务）须填写其所属的技术领域。近3年内获得的自主知识产权汇总表应正确反映申请认定企业拥有的核心自主知识产权与其主要产品（服务）和研究开发项目之间的对应关系。

第三篇：取得高新技术企业证书,不一定能享受税收优惠

取得高新技术企业证书，不一定能享受税收优惠

为鼓励高新技术企业的发展，国家对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。但由于部分高新技术企业只注重高新项目的研发，对享受税收优惠的相关条件没有认真的研究，以致虽取得了高新技术企业证书，但不能享受到高新技术企业的税收优惠。主要存在以下几个问题：

1、高新技术产品（服务）收入占比达不到要求。根据政策规定，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上，才能享受税收优惠。主要问题：一是高新技术产品（服务）收入的统计口径错误；二是企业当年总收入的统计口径错误。以致按正确口径计算时，该指标不符合政策规定。

2、研发费比例达不到要求。根据政策规定，企业必须持续进行了研究开发活动，并根据上年销售收入金额，确定研发费占销售收入的比例，再按照当年的销售收入确定研发费的金额，如果当年发生的研发费支出达不到该金额，就不能享受税收优惠。主要问题：一是销售收入的口径错误；二是确定比例的方法错误；三是研发费核算的方法错误，相关原始凭证不全；四是研发费归集的口径错误。以致按正确方法计算时，该指标不符合政策规定。

3、人员比例达不到要求。根据政策规定，具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。在人员结构上，如达不到上述要求，就不 能享受税收优惠。主要问题：一是统计口径错误；二是相关资料不全。以致按正确方法计算时，该指标不符合政策要求。

4、发生偷、骗税行为、重大安全、质量事故、有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚。根据政策规定，企业只要发生上述其中一项行为，将被取消高新技术企业的资格，且在5年内不得申请认定。一旦取消资格，就不能享受税收优惠。

如何充分享受高新技术企业的税收优惠

符合条件的高新技术企业可按15%的税率缴纳企业所得税，其发生的研发费用可按规定享受在企业所得税税前加计扣除的税收优惠。企业要充分享受上述税收优惠，除了按规定做好相关的备案工作外，还必须做好以下几个方面的工作：

1、调整企业经营业务。要享受高新技术企业的税收优惠，企业当高新产品销售收入占比、研发费比例和人员比例都必须符合政策规定，由于种种原因，企业的有些指标可能无法达标，这就需要企业根据各指标的实际情况，事前调整企业经营业务和人员配备。

2、创建内部协调机制。企业要充分享受高新技术企业的税收优惠，必须在平时注重归集好能证明其符合政策条件的相关资料，而这些资料的归集，需要企业内部各相关部门的配合，因此必须建立以企业财务部门为中心的内部协调机制。

3、建立相关业务台帐。高新技术企业的重点工作之一是高新技术项目的研发，为了能反映企业各研发项目的研发过程，各项目组必 须建立相关的研发台帐，对研发项目的整个研发过程进行日常的登记。为了能有效归集研发费用，及时掌握研发费用的比例，财务部门除了按研发项目设立研发费用明细帐外，还必须分别按高新口径和加计扣除口径设立研发费用辅助帐。

4、选择税务中介机构。高新技术企业要享受税收优惠，必须提供税务中介机构出具的税务鉴证报告，企业要选择能够事前指导、事中协调，对高新技术企业政策业务精的税务事务所，作为出具税务鉴证报告的中介机构，才能降低税务风险，享受足税收优惠。

第四篇：国家税务总局关于高新技术企业税收优惠的通知

国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通

知

文号： [国税函[2009]203号 ]颁布单位：国家税务总局颁布时间：2009-04-2

2各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实高新技术企业所得税优惠及其过渡性优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）以及相关税收规定，现对有关问题通知如下：

一、当年可减按15%的税率征收企业所得税或按照《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）享受过渡性税收优惠的高新技术企业，在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应按《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）第九条第二款的规定处理。

二、原依法享受企业所得税定期减免税优惠尚未期满同时符合本通知第一条规定条件的高新技术企业，根据《高新技术企业认定管理办法》以及《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的相关规定，在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后，可以在2008年1月1日后，享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期

满的过渡政策。

三、2006年1月1日至2007年3月16日期间成立，截止到2007年底仍未获利（弥补完以前亏损后应纳税所得额为零）的高新技术企业，根据《高新技术企业认定管理办法》以及《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业证书后，可依据企业所得税法第五十七条的规定，免

税期限自2008年1月1日起计算。

四、认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业

可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

五、纳税终了后至报送纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向

主管税务机关备案以下资料：

（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（二）企业研究开发费用结构明细表（见附件）；

（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定

执行。

六、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享

受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。

七、本通知自2008年1月1日起执行。

附件：企业研究开发费用结构明细表 1025K

第五篇：大企业税收风险分析报告

大企业税收风险分析报告

目前，地方很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而已。这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险；第二是在公司的收入方面存在纳税风险；第三是在成本费用方面存在着纳税风险；第四是公司的会计报表存在纳税风险等。主要表现为：

(一)虚假出资与抽逃注册资本：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。

(二)收入纳税风险： 1.隐藏收入不入账

2.收入长期挂往来，不纳税申报

3.不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入(三)成本费用纳税风险： 1.大量收据或白条入账 2.虚增人头，虚增工资

3.虚开发票增加成本或随意调整纳税期间成本费用(四)会计报表税务分析风险：

1.在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、帐实不符；

2.在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理；

3.各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。关于加强大企业税务风险管理的建议

(一)提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变

提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。

(二)建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变

税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。

建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。

(三)提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变

第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。

第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。

第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。

(四)建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障

大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。