2009.03.18 国家税务总局关于查处利用CPU骗取出口退税违法犯罪行为的通知

第一篇：2009.03.18 国家税务总局关于查处利用CPU骗取出口退税违法犯罪行为的通知

国家税务总局关于查处利用CPU骗取出口退税违法犯罪行为的通知

国税函[2009]130号

颁布时间：2009-3-18发文单位：国家税务总局 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

据公安部反映，近一时期北京、上海、浙江等地公安机关连续侦办数起利用计算机中央处理器（简称CPU）实施骗取出口退税犯罪案件，且骗税数额巨大。根据国务院领导批示精神，经研究，税务总局决定结合2009年税收专项检查工作，在近期对出口企业办理CPU出口退税（包括免、抵、退税）的情况进行重点检查，以防范骗取出口退税违法犯罪行为的发生。现将有关事项通知如下：

一、当前利用CPU骗取出口退税的基本手法和主要特点

从目前已掌握的情况看，不法分子（企业）利用CPU骗取出口退税的基本手法：一是以实际内销的CPU虚假报关出口。不法分子（企业）从进口代理商购进CPU并取得增值税专用发票后，以不开票方式销售给国内电脑配件零售商；同时，从境内收购淘汰的CPU或从深圳等地“租借”相同型号的CPU，代替实际已经内销的CPU，并以取得的增值税发票为掩护，虚假报关出口。二是以走私回流的方式实施循环骗税。不法分子（企业）利用海关开箱查验比例低之机，将冒名顶替的CPU“出口”至香港等地。在境内、香港两地不法分子的配合下，该批货物在香港更换包装后，又通过深圳等地口岸以“夹带”等方式走私入境，并藉此实施下一轮循环骗税行为。三是通过“地下钱庄”虚构结汇假象。为虚构出口结汇假象，不法分子（企业）将国内销售CPU的货款汇拢至个人账户，并通过广东、福建等地的“地下钱庄”汇入香港的关联公司，再以“货款”的名义将外汇转入境内。最后，不法分子（企业）凭借表面真实的增值税专用发票、出口货物报关单和外汇收汇核销单，向主管退税的税务机关申请办理退税。

上述违法犯罪活动的主要特点：一是作案手法隐蔽。整个骗税过程“票、货、款”严重分离，但从购货、出口到结汇的所有环节看，全部单证均真实有效且手续齐备，税务部门在日常管理、检查中难以及时发现。二是跨地域、跨境作案。不法分子（企业）以出口企业（尤其是外贸公司）为“平台”，与境内外走私犯罪团伙和“地下钱庄”相互勾结，犯罪链条复杂。

二、具体要求

（一）针对近一时期不法分子（企业）利用CPU肆意骗取出口退税的情况，各地国家税务局要高度重视，将出口企业2006年1月1日至今办理的CPU出口退税（包括免、抵、退税）作为2009年税收专项检查工作的重点，制定具体检查方案，对办理CPU出口退税（包括免、抵、退税）的企业进行认真梳理，选取重点，组织专门力量进行重点检查。在工作中，各地国家税务局要加强与当地公安机关的协作配合，适时提请公安机关予以介入，一旦发现犯罪线索，要及时移送公安机关立案侦查，严厉惩处不法分子。北京、上海、广东、江苏、浙江、福建、深圳、厦门、宁波、大连、青岛等重点地区，在近期内要立即组织实施重点检查，坚决遏制不法分子（企业）利用CPU实施骗取出口退税违法犯罪行为的势头。

（二）在检查过程中，各地国家税务局要针对不法分子（企业）的作案手法和作案主要特点，对以下情况予以重点检查：

1.CPU经营企业税负率明显偏低的。

2.企业报关出口CPU目的地为“香港”，特别是通过陆路运输经深圳口岸报关出口至“香港”的。

3.出口企业经营CPU收入异常增长，与企业自身经营范围、经营规模明显不匹配的。

4.货物流动方式不合理。如出口企业一方面进口CPU，另一方面又将CPU返销出口至香港等地的；或通过外贸企业出口的CPU在国内市场有退货或维修记录的；或经核对出口企业的CPU出口数量与供货企业提供的CPU数量，发现交货数量不一致的，尤其是交货方式不是由供货企业直接发运至出口口岸，而是在各地电脑城等交易场所交货的。

5.资金运转情况异常。为逃避税务机关检查，并为后续的虚假结汇聚拢资金，不法分子（企业）一般要通过个人账户收取国内销售CPU的货款，不会记入企业正常的销售收入，大额资金账外异常流动的情况非常明显。

具体检查方案可参见《国家税务总局关于开展2009年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2009〕9号）相关内容。从上海、浙江等地已查办的经验看，查清“出口”CPU真实的“货物流”情况，是实现案件突破的重要方面之一。

（三）对检查中发现的重大涉嫌骗取出口退税案件线索，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局要及时向税务总局（稽查局）报告。对检查工作开展中存在的问题，各地国家税务局也要及时向上级税务机关汇报。税务总局将根据各地工作情况，适时予以督办、指导。

（四）对其他与CPU类似的体积小、价值高、出口退税率较高的电子产品（如计算机硬盘），各地国家税务局在开展税务稽查工作中，也要加大其出口退税（包括免、抵、退税）检查力度，防止骗取出口退税违法犯罪行为的发生。

二○○九年三月十八日

第二篇：严厉打击骗取新农合基金违法犯罪行为的通知

河南省卫生厅 河南省公安厅

严厉打击骗取新农合基金违法犯罪行为的通知

新型农村合作医疗（以下简称新农合）制度实施以来，各级政府及有关部门出台了一系列加强新农合基金监管的政策规定，保证了基金安全和制度的平稳运行。但随着新农合筹资水平的提高，一些地方开始出现非法分子骗取新农合基金的违法犯罪行为，给新农合基金安全带来了严重威胁。为进一步加强新农合基金监管，有效防止通过伪造病历和票据等非法手段骗取新农合基金的现象发生，确保新农合基金安全，现就打击骗取新农合基金违法犯罪行为有关问题通知如下：

一、加强组织领导，搞好部门配合

各地卫生和公安部门要保持高度警惕，加强组织领导，保持密切配合，建立联席会议制度，定期召开联席会议，及时互通信息。各地卫生行政部门及新农合经办机构要从严审核，认真把关，特别是对大额票据必须从严反复审查，发现疑点，及时与医疗机构联系核查，对确属骗保者，及时移交公安机关；公安机关要加强对涉及新农合案件的分析研判，掌握犯罪动向，及时打击各类犯罪；各级新农合定点医疗机构要全力配合、帮助和支持各地新农合管理经办机构核实票据，并积极配合公安机关调查取证。同时，各地新农合管理经办机构要与省外相关医疗机构主动沟通，建立友好关系，取得必要配合。

二、加快推行即时结报，堵塞骗取新农合基金的漏洞

各级新农合管理部门和定点医疗机构要按照省卫生厅的统一部署，全面实现与省级信息平台的联网对接，使参合患者在各定点医疗机构就诊相关信息能够实时跟踪管理和同步更新，以便及时通过信息平台查询参合农民就诊信息及费用情况，防范骗取新农合基金的风险。要在省、市级即时结报的基础上，尽早实现跨区域即时结报，完善即时结报的审核报销程序和监管措施，堵塞非法份分子在省内定点医疗机构伪造病历骗取新农合基金的漏洞。要积极开展外设农民工定点医疗机构即时结报工作，有效防范利用虚假发票骗取新农合基金行为的发生。

三、加大监管力度，严格执行公示举报制度

各级卫生行政部门要进一步加强定点医疗机构的监管，防止定点医疗机构与参合农民联合骗取新农合基金事件的发生，依法依规严肃处理违规违纪人员和定点医疗机构，对涉嫌犯罪的，及时移送公安机关；要严格执行新农合转诊制度，认真落实县、乡、村三级公示制度，将参合农民住院医药费用补偿的基本信息广泛公示，切实保障参合农民的知情权，充分发挥广大农民和社会公众的监督作用；要逐步建立完善举报奖惩制度，积极鼓励干部群众在掌握线索和证据的情况下及时举报违法违纪行为，对举报有功者给予适当奖励，对知情不报者给予惩戒。各地卫生、公安部门要充分利用反面典型开展各种形式的警示教育，增强参合农民及定点医疗机构工作人员的守法意识。

第三篇：国家税务总局关于出口退税若干问题的通知(国税发【2000】165号文)

国家税务总局关于出口退税若干问题的通知

国税发[2000]165号

2000-12-22国家税务总局

针对出口退税政策在执行中存在的问题，经商海关总署同意，现通知如下:

一、保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)。

二、保税区外的出口企业开展加工贸易，若进口料件是从保税区内企业购进的，可按现行的进料加工和来料加工税收政策执行。

三、从事进料加工贸易方式的生产企业，凡未按规定申请办理“进料加工贸易申请表”的，相应的复出口货物，生产企业不得申请办理退税。

四、外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。

五、出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单(出口退税联)、出口收汇核销单(出口退税联)及其他规定的退税凭证办理退税。

六、生产企业(包括外商投资企业)自营或委托出口的下述产品，可视同自产产品给予退(免)税。

(一)外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；

(二)外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；

(三)收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品；

(四)委托加工收回的产品。

七、外商投资企业在1999年9月1日至1999年12月31日间购买的可退税的国产设备，如不能提供所购货物的增值税专用发票和税收(出口货物专用)缴款书，也可凭购进国产设备的普通发票、县级以上税务机关出具的该国产设备已纳税证明及其他规定凭证申请退税。其计算公式为:

应退税额=普通发票上注明的金额/(1+税率)×适用的增值税税率

八、《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》(国税发[1999]189号)第二条第六款修订为:老外商投资企业实行“免、抵、退”税办法后，对其“免、抵”的税款，按照财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于实行“免、抵、退”税办法有关预算管理问题的通知》(财预字[1998]242号)和《国家税务总局关于明确出口退税几个政策问题的通知》(国税函[1998]720号)的有关规定进行调库处理。

九、《国家税务总局关于利用外国政府贷款采用国际招标方式国内中标的机电产品恢复退税的通知》(国税发[1998]65号)规定准予退税的机电产品，包括机械、电子、运输工具、光学仪器(海关出口商品代码第84～90章)、扩声器(海关出口商品代码9207)、医用升降椅(海关出口商品代码9402)、座具(海关出口商品代码94011—94013)、体育设备(海关出口商品代码95069)、游乐场设备(海关出口商品代码9508)。

十、本通知自发文之日起执行。

2.外贸企业（一般纳税人）

（1）对于征税通知上的出口货物已办理退税的，应向税源管理二科填报《外贸企业调整应视同内销征税出口货物申报单证情况报告》，返纳该笔货物已退税税款；未申报办理退税的，不再办理退税。

（2）外贸企业（一般纳税人）以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第3栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在“附表一”第16栏“开具普通发票”栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。

（3）外贸企业（一般纳税人）以进料加工方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第10栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、应纳税额，同时在“附表一”第16栏“开具普通发票”栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。

无法准确划分出口货物需转出进项税额的，同时填报《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》，按表中计算的“转出进项税额”填列在增值税纳税申报“附表二”第17栏。

（4）企业应在收到《关于出口货物视同内销征税的通知》的下个月内，将经征收部门审核的《一般纳税人以一般贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》或《一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》复印件报送给退税部门，退税部门对外贸企业视同内销征税的货物，应设立专门的档案管理，将经税务分局确认的视同内销征税的表附在原《关于出口货物应视同内销征税的通知》后归档。

（5）对企业视同内销征税的出口货物，其进项税额可予以抵扣。若企业已办理退税货物转内销征税，将已退税款返纳后，该笔货物原用于退税的凭证不能退还企业，企业应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》经退税部门加具意见后，作为抵扣依据，并将表中所列专用发票复印加具“此件与原件相符”意见后，加盖企业公章。一张专用发票部分货物需视同内销征税时，企业也应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》处理。操作上，在纳税申报时，纳税人按专用发票注明的进项税额填列在纳税申报表“附表二”第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”栏，同时，将可办理出口退税货物涉及的进项税额填列在纳税申报表“附表二”14栏“免税货物”栏作进项税额转出。

（6）外贸企业购进货物取得的专用发票上同时有出口退(免)税货物及不予退(免)税货物的，由于出口退(免)税货物在办理出口退税手续前，不予退(免)税货物涉及的进项税额暂不能申报抵扣，企业应在出口退(免)税货物已出口并向税源管理二科申报办理出口退税手续后，填报《出口退税进货分批申报单》，税源管理二科审批后连同相关的专用发票抵扣联复印件向主管税务分局申报抵扣不予退(免)税货物的进项税额，填列在纳税申报表“附表二”第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”栏。

（二）外贸企业发生出口货物视同内销货物征税情况时，应按照视同内销征税货物的出口货物人民币销售额，借记相关科目，贷记“商品销售收入——内销收入”科目。同时，应按照视同内销征税货物的出口货物人民币销售额乘以增值税征税税率后的金额，借记相关科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。

外贸企业如前期对该视同内销征税货物已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，在收到主管税务机关审核批准的《视同内销征税申报表》后，应按照该视同内销征税货物前期已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本的金额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）——内销”科目，贷记“出口业务销售成本”科目。同时，应按照该视同内销征税货物前期已按规定转入应收出口退税的金额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）——内销”科目，贷记“应收出口退税”科目。

外贸企业如前期对该视同内销征税货物的增值税进项税额未作相关账务处理的，在收到主管税务机关审核批准的《视同内销征税申报表》后，应按照《视同内销征税申报表》第7栏的税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）——内销”科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额）——外销”科目。

第四篇：转发国家税务总局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知

转发国家税务总局

关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知

各出口企业：

现将《国家税务总局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知》(国税函【2007】1150号)转发给你们，并补充以下意见，请一并遵照执行。

一、外贸企业的出口退（免）税申报期和申报期限

（一）从2008年1月1日起，外贸企业的出口退（免）税申报期与增值税纳税申报期一致。税法规定增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报，最后一日如遇公休假日可以顺延。2008年2月由于春节长假，请各外贸企业于2月5日前申报。

（二）外贸企业的出口退（免）税申报期限：货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日，即报关出口之日起90天的到期之日未超过当月的增值税纳税申报期截止之日，申报期限为当月的增值税纳税申报期；报关出口之日起90天日的到期之日超过当月的增值税纳税申报期截止之日，申报期限为下月增值税纳税申报期。

二、外贸企业应在规定的申报期内，收齐以下单证，向主管税务机关申报办理出口退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和已经办理出口退（免）税延期申请获批准外，不再受理该笔出口货物

退（免）税申报。

（一）购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）；

（二）出口货物报关单（出口退税专用）；

（三）广东省出口商品发票；

（四）如属于委托其他外贸企业代理出口货物的，还须提供《代理出口货物证明》；

（五）出口消费税应税货物的，还须提供税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单。

三、外贸企业申请延期申报出口退（免）税的，须在本通知规定的出口退（免）税申报期内提出。

四、外贸企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。

五、我局2007年10月31日发布的关于出口退（免）税申报事项的通知（20071031）同时停止执行。此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

附件：《国家税务总局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知》（国税函【2007】1150号）

越秀区国家税务局

二〇〇七年十二月二十六日

第五篇：国家税务总局关于开展出口退税业务提醒工作的通知

国家税务总局

国税函〔2009〕448号

国家税务总局关于开展 出口退税业务提醒工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为进一步加强出口退税管理，优化退税服务，国家税务总局对出口退税审核系统进行了升级完善，增加了生成出口退税业务提醒信息的功能（有关应用说明随升级软件一并下发），现将开展出口退税业务提醒工作有关事项通知如下:

一、出口退税审核系统生成的出口退税业务提醒信息有：

（一）出口企业退税申报时间、退税所属期、申报退税额；

（二）出口企业退税审核通过时间、退税所属期、审核退税额；

（三）出口企业退库时间、退库所属期、退库税额（如本地退库业务不在出口退税审核系统内办理，且数据尚未与税收征管系统数据同步，则不能生成此项提醒信息，可在今后数据同步后生成提醒信息）；

（四）出口企业已出口但尚未到税务机关办理出口退税申报且已接近超过相关文件规定申报期限的出口情况；

（五）出口企业已办理出口退税申报但出口货物报关单或代理出口货物证明纸质单证尚未收齐的出口情况；

（六）出口企业已办理出口退税申报但核销单尚未收齐的出口情况。

二、各地税务机关要本着企业自愿的原则，将上述出口退税业务提醒信息及时提供给出口企业（出口企业自愿选择提醒信息项目可参考表样附件），具体可以选择以下方式：

（一）借助各地税务系统的纳税服务短信平台以发送短信形式将信息提供给出口企业；

（二）在出口企业办理退税申报时，通过企业申报数据介质（数据光盘、移动硬盘、软盘等）将信息提供给出口企业；

（三）采取电话通知的形式将信息提供给出口企业；

（四）通过发送电子邮件的形式将信息提供给出口企业。

三、各地税务机关无论采取何种形式向企业提供提醒信息，均不得向企业收取任何费用。

四、各地税务机关要按照税务总局要求制定开展出口退税业务提醒工作的具体方案，抓紧实施，并将有关工作情况和建议于2009年9月30日前上报国家税务总局（货物和劳务税司）。

— 2 — 附件：出口企业选择出口退税业务提醒信息表

二○○九年八月二十日

信息公开选项：主动公开

国家税务总局 2009年8月25日封发 校对：货物和劳务税司