珠海代理记账-天承财务之外汇核销的操作流程

第一篇：珠海代理记账-天承财务之外汇核销的操作流程

外汇核销的操作流程

(一)外汇核销基本原则

外汇核销基本原则是联系核销理论与实际的“纽带”原则虽不能直接解决实际操作问题，但它对于解决“新”的问题，却提供了理论突破的方法与手段，使得核销员在面临新问题的时候，知道如何下手。

数据上：真实性，完整性;

形式上：逻辑性，一致性;

实践上：系统性，操作性;

时间上：效率性，及时性;

特例上：政策性，灵活性。

(一)外汇核销 流程

掌握外汇核销的流程，及时的收单与退单，对于及时办理核销退税手续，及其办理税款的入库，有着十分重要的意义，对于如下时限要严格掌握。

一是外贸企业购进货物后，应及时付款，并从供货企业取得增值税专用发票和出口货物专用缴款书;

二是外贸企业取得出口货物增值税专用发票后，应及时到当地国税部门办税厅对增值税专用发票进行认证(90天)，防伪税控企业当月认证当月抵扣，不得延期;

三是货物报关出口后，出口企业(包括外贸企业，生产企业)应及时结清相关报关、运输等费用，取得出口货物报关单;

四是出口企业(包括外贸企业，生产企业)取得出口货物报关单后，应及时通过海关“口岸电子执法系统”，对出口货物报关单予以确认;(一般交单后3天方可到外汇局申报核销);

五是货物出口后，出口企业(包括外贸企业，生产企业)应注意及时收汇结汇，并及时办理外汇核销手续;(一般银行在结汇内5天申报);

六是退税单证收集齐全后，出口企业(包括外贸企业，生产企业)应及时申报办理退(免)税手续。(出口退税一般在报关日后90天内申报)

(三)核销单的申领及交单

核销员需按照公司出口计划定期通过“中国电子口岸”从外管部门领取空白出口收汇核销单。核销员在领取时应通过“中国电子口岸”在互联网上向外管部门提出领单申请，申请成功后持核销员证及专用的IC卡到外管部门领取纸质的核销单。领单时要在核销单上的“出口单位”、“单位代码”处分别填写本单位的名称和企业代码。领单后外管部门将企业领取的空白核销单信息通过互联网发送到“电子口岸”数据库内。办税员领回空白核销单后，需再次上网登录到“电子口岸”系统，将所领回的空白核销单号码向应报关出口的海关关区进行备案，以免影响正常使用。

办税员领取空白核销单后，应详细登记从外管部门领单的时间、单号，交业务部门时，要详细登记移交时间、单号;移交业务部时，应详细登记移交时间、单号、接收人并要求接收人签名以明确责任。

(四)核销单审核

出口单证收集齐全后，指定业务员要进行审核，查看报关单及核销单内容是否完整、数据是否准确、章戳是否齐全，对于不合格的 单证要及时退回报关部门或受托报送单位更换或修改。单据审核通过后应及时整理，将所对应的出口发票核销联、出口报关单核销联、出口收汇核销单、出口报关单退税联进行归纳、登记并签字交接后分别交给财务部办税员。对于超过规定时间未收回的单据，由业务部负责查明原因，如属业务员工作失误造成超期的，应追究有关业务员的责任。

核销员审核单据时除电子数据外，人工主要审核：(1)公司单位公章(2)海关验讫章(3)银行核销专用章(4)核销长条章(5)错误更正章等等(五)核销单监控

监控核销单要像对待“钞票”一样，对于核销单的各个方面监控，比如号码，金额，关区等等。

1.核销月(周)报告

要跟踪每一笔核销单，对于领用，报关，签注，注销，结案等，核销所经历的道道环节，都要记录，有人签字。核销报告对于企业经济统计进出口额度，也起到了作用。

2.流程进度背书

在出口收汇核销单后略做备注，可以清楚显示交单日期，制表核销日期，办理人员人名单等信息，明晰责任，加快核销进度。

(六)特殊问题的处理

(1)退关退运

出口企业收回单据后，如出现退关或退运情况，通常要先由业务部将退关或退运的出口货物办理退运或退关入关手续。

先由公司核销员持申请到外汇管理部门办理“出口收汇未核销证明”，然后到税务部门办理“出口商品退运已补税证明”。办理“出口商品退运已补税证明”时，要向税务部门提供申请、出口合同、运退协议、出口发票退税联原件、出口报关单退税联原件等材料，上述原件将在税务部门留存。如果是部分货物退运，则需税务部门在出口报关单退税联复印件上签注盖章，用于剩余部分的出口退税。

办税员将办好的“出口未核销证明”、“出口商品退运已补税证明”及报关单核销联、核销单、出口发票核销联等交业务部办理退关、退运入关手续。入关手续完成后，以上两个证明的原件将留存海关，报关单核销联、核销单、出口发票核销联退回公司，用于注销核销单(退关或全部退运)或剩余货物的结汇、核销(部分货物退运)。

对于退运业务中，国外客户为国内企业垫付的应由国内企业承担的退运或其他费用的，应及时通过外汇管理部门将所需款项汇给国外客户，避免国外客户在支付其他货款或剩余货款时将上述费用扣出造成企业出口金额与收汇金额不符，从而导致不能核销或差额核销影响单证回收进度。

(2)单证丢失

出口收汇核销单、出口报关单、出口发票等单证丢失，业务部要及时查清原因，在海关、外管、税务部门规定的挂失时间内进行挂失(使用“电子口岸”的企业还要从网上对丢失的核销单进行挂失)并在指定报刊上刊登遗失声明，然后在以上部门规定的补办单据的有效期内补办或出具退税部门认可的证明。最后，持补办单证或证明办理退税。对于因工作人员责任心不强造成单据丢失的，要追究有关责任人的责任。

第二篇：珠海财务代理公司-天承财务之免抵退的申报流程（推荐）

免抵退的申报流程

一、基础数据采集：

1、进料加工手册登记录入：将进料加工有关数据录入申报系统中。

2、进口料件明细申报：出口企业根据进口报关单等资料将进口情况录入该模块，录入时系统自动检测进料加工手册是否登记。

3、进料加工手册核销录入：录入核销信息后，申报系统对整本手册的相关数据进行重新计算，出具手册核销后的证明，调整“免抵退税额抵减额”和“不予免征和抵扣税额抵减额”。

4、出口货物明细申报录入：按出口发票输入当期出口的明细情况，包括一般贸易出口和进料加工贸易出口,一般所属期标识按出口日期填列。

5、生成出口货物冲减明细。企业出口货物发生退运退关，原出口发票号、申报商品代码、数量、金额等有关数据录入有误或出口货物逾期未收齐单证需进行补税处理等要在当期进行负数冲减时的可执行此功能，冲减原申报记录，并将正确的申报数据在当期出口货物明细申报中录入。

6、收齐出口单证明细申报：该菜单的功能主要是根据有关当期收齐单证，将相关记录从前期出口货物明细表转到单证收齐出口货物明细表，出口企业应先对纸质核销单、报关单、出口发票、代理证明等相关资料进行审核，审核无误后通过修改或批量接单完成相关数据录入。

7、免税出口货物明细录入。出口免税货物或小规模纳税人出口货物录入该模块。

8、间接出口货物明细录入。现行政策规定对进料加工深结转实行用免税，根据间接出口报关单、出口发票、间接出口购买方提供的资料进录入进料加工深结转有关项目。

9、来料加工出口明细录入。根据来料加工手册、出口报关单、出口核销单、出口发票等相关资料录入，生成出口免税收入。

10、纳税申报相关数据录入。根据已申报的纳税申报表相关数据填列，进项税合计按纳税申报表12栏减14栏填列，其他与纳税申报表一致，免抵退应退税额根据上期免抵退汇总表中的应退税额自动产生，如与税务机关审批数不符，应以批准数录入。

11、免抵退汇总申报表录入。输入所属月份，点击自动产生有关汇总数据，与明细表相关数据核对无误确认本月汇总申报数据。

二、免抵退税预申报

生成明细申报数据。明细数据录入完成后，就可以生成预申报数据到当地税务机关进行预审，预审前应先做数据一致性检查，对出现错误提示要仔细查找出错原因并进行修改，但对一些由于报关单、核销单未收齐、录全而产生的疑点可不予调整，一致性检查完成后，选择“免抵退税申报－生成明细申报数据”生成当月明细申报数据。

办理预申报。企业拿已生成好的软盘或通过上传到主管退税机关做预申报（申报），税务机关经预审后将审核结果反馈给企业。

预审核反馈疑点调整

税务机关反馈信息读入。选择“反馈信息处理－税务机关反馈信息读入”将税务机关审核疑点反馈情况表、出口信息不齐情况表、免抵退税汇总调整表读入到系统中。

税务机关反馈信息查询。通过该模块可以查询到预审疑点反馈情况和出口信息不齐情况，出口企业应先进入申报数据处理模块，点击[撤消已申报数据]，将申报数据转到数据采集区，根据不同情况作分别处理。

税务机关反馈信息处理

对出口信息不齐的处理。对于系统提示“信息不齐标志为B或D”的申报数据，首先查看是否因为报关单号和代理证明号录入是否错误，如果不是，应进入“中国电子口岸出口退税子系统”查询报关单信息是否已“报送”。如属上述二种情况的在基础数据采集中修改、电子口岸中进行报送后，并在申报数据处理－设置出口信息不齐标识下点击[信息不齐]再按提示将信息不齐标识设为“空”，当期免抵退申报表中会产生相应的免抵退税额。

撤销预申报数据后，选择“反馈信息处理－税务机关反馈信息处理”用税务机关反馈的信息不齐数据更新出口货物明细表中的信息不齐标志。用税务机关反馈的增值税申报表数据更新本系统中的增值税纳税申报数据。

三、免抵退税正式申报

1、模拟出具进料加工贸易免税证明。在增值税纳税申报和免抵退汇总申报前，必须模拟出具进料加工免税证明。生成明细申报数据后，有进料加工业务的生产企业，就可以开具进料加工免税证明。选择“申报数据处理－模拟出具进料加工免税证明”录入所属期后系统会根据明细记录自动计算当月进口料件组成计税价格、免抵退税额抵减额、不予免征和抵扣税额抵减额。

2、生成明细申报数据。经预审无误后重新生成明细申报

3、生成免抵退税汇总表。把前面几个步骤采集的数据采集汇总后，根据已设置申报标识的各明细表数据自动生成汇总申报表该步骤必须在“生成明细申报数据”、“模拟出具进料加工免税证明”、“纳税申报表数据采集”之后进行。选择“基础数据采集－免抵退汇总表录入”点击“增加”键录入所属年月按回车，汇总表中的所有数据会自动生成汇总申报数据。免抵退汇总附表。

所有明细数据和汇总数据录入完后，就可以正式申报。选择“免抵退税申报－生成汇总申报数据”，输入所属期点击“确定”后，要求录入汇总申报数据存放的文件夹。

第三篇：珠海工商代理-天承财务之公司注销流程

注销流程及所需资料：

一、国税：

一般纳税人（有金税卡）注销须知和流程

1、将结存的空白增值税发票做缴销处理（可在税控上做作废处理，作废成功后做抄税操作）.修改开票系统的金税时钟《当次进入开票系统修改有效》，操作方法：进入开票系统，点击：报税处理—金税卡管理---时钟个改（修改为次月1日至10日的任意一天）。重新进入系统，进行抄税。填女子申报表到申报窗报税。要说明是注销的非正常抄报税。

2、填写一份《税务登记注销表》【领表柜07号柜】，把作废的空白发票、《发票统一领购簿》一起拿到发票窗口缴销（填写《发票验旧供新表》【咨询台领取】）

3、到税控管理岗做修改IC卡时钟授权，回去把金税卡时钟改为下个月1号，抄办当月（1号—月末）税，填一般纳税人增值税报表【领表柜31、33、35号柜】到申报窗口申报当月的税款，将金税卡、IC卡交回税控管理岗缴销。

4、持税务登记证正副本原件、《发票统一领购簿》、《税务登记注销表》到综合窗口办理注销登记，领取《税务文书申请告知书》（告知书内容为未申报税款清单以及未结案的违法违章信息），把《税务文书申请告知书》上的事项处理完毕，再到综合服务窗口提交《企业所得税清算事项备案表》【领表柜45号柜】各三看的全部财务会计报表(企业所得税在国税缴纳的需提交)

5、成功申请注销后会得到一份《税务行政许可受理通知书》。请纳税人持该通知书到税收管理员处咨询税务管理员审批需要的资料。

6、税收管理员审批通过后，请按《税务行政许可受理通知书》上面的索取结论日期到综合服务窗口领取注销结果。（一般纳税人的注销申请审批时间为90天）注意：地无金税卡的一般纳税人在办理该流程的第1步时只需缴销发票，第2步申报当月税款，后续步骤一样。

1、清算所得税申报表；

2、清算资产会计报表

3、季度企业所得税申报表（松岗要求前面季度的要打印）

4、注销税务登记申请表和注销税务登记申请书

5、税务登记证正、副本

6、缴销发票、IC卡、金税卡

二、地税：

1、《注销税务登记表》

2、注销书面申请书，内容包括公司基本情况。申请注销的原因等。

3、董事会（股东会）关于企业解散决议

4、营业执照副本复印件（有分支机构的一并提供）；法人代表、经办人身份证复印件，法人授权书

5、地税登记副本复印件

6、国税注销税务登记通知书、检查决定书或结论书复印件

7、国税纳税证明（收原件）分2份打印：开业——2008年12月31日年：2001年01月01日——国税注销日期

8、房产证或房产租赁合同书复印件、租赁发票复印件（提供近3年）

9、上三个《会计报表》：实收资本。租赁合同印花税

10、清算报告：企业直销税务登记鉴证报告（企业根据情况自行决定）

三、营业执照：（先到工商局备案---登报—满45日后---到工商局注销）备案事项：

1、公司清算组负责人签署的《公司变更（备案）登记申请书》（原件1份）

（本表）

2、3、企业申请登记（备案）委托书（原件1份）（可在本表内填写）经办人身份证明（复印件1份，验原件)；由企业登记代理机构代理的，同时提交企业登记代理机构营业执照（复印件1份，须加盖本企业印章，并注明“与原件一致”)

4、公司营业执照（复印件1份，须加盖公司公章，并注明“与原件一致”）

5、清算组成员和负责人任职文件（原件1份）及清算组成员的身份证明（复印件各1份）

注销事项：

1、公司清算组负责人签署的《公司注销登记申请书》（加盖公司公章或提交

公章缴销证明）（原件1份）（本表）

2、3、企业申请登记委托书（原件1份）（可在本表内填写）经办人身份证明（复印件1份，验原件)；由企业登记代理机构代理的，同时提交企业登记代理机构营业执照（复印件1份，须加盖本企业印章，并注明“与原件一致”）4、5、6、7、8、9、关于决定注销的文件（原件1份）（见说明1）清算组成员《备案确认通知书》（原件1份）（见说明2）经确认的清算报告（原件1份）（见说明1）企业法人营业执照正本（原件）和全部副本（原件）在报纸上登载的清算公告（原件1份）（见说明3）有分公司的公司申请注销的，还应提交分公司注销登记证明

三、代码证注销

1、工商注销通知书原件和复印件，2、组织机构代码证正副本，IC卡；去质量监督管理局办理

四、公章、财务章注销

第四篇：珠海财务代理-天承财务之小规模纳税人的税收筹划

小规模纳税人的税收筹划

对不符合一般纳税人条件的纳税人，由主管税务机关认定为小规模纳税人。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和征收率6％计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行避税筹划提供了可能性。对于小规模纳税人而言，可以利用纳税人身份认定这一点进行避税筹划。人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但实际并非尽然。我们知道，纳税人进行避税筹划的目的，在于通过减少税负支出，降低现金流出量。企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加会计成本。例如，增加会计账薄，培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人身份。

除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。以下的案例可以说明这一点。

假定某物资批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17％增值税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。在这种情况下，企业应纳增值税额为45．9万元(300×17％-300×17％×10％)。如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为160万元和140万元，就符合小规模纳税人的条件，可适用6％征收率。在这种情况下，只要分别缴增值税9．6万元(160×6％)和8．4万元(140×6％)。显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负27．9万元。

第五篇：珠海财务代理公司-天承财务之固定资产的界定

固定资产的界定与确认标准

一、固定资产的确认

固定资产是企业的劳动资料，但企业并非将所有劳动资料全部作为固定资产。哪些作为固定资产管理，或者说如何确认固定资产，是会计的一个重要问题。

判别固定资产的两个标准：时间标准，价值标准。

根据现行会计制度的规定，使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、运输工具及其他与生产经营有关部门的设备、器具、工具等资产应作为固定资产；

不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。

不符合上述条件的劳动资料，应作为低值易耗品管理和核算......二、固定资产的分类

按经济用途分类可分为生产经营用固定资产和非生产经营。

按使用情况分类可分为使用中固定资产、未使用固定资产和不需使用固定资产。

按所有权分类可分为自有固定资产和融资租入固定资产。

我国现行会计制度对固定资产是按经济用途和其使用情况进行综合分类.采用这一类方法,可把企业的固定资产分为以下七类：

(1)生产经营用固定资产；

(2)非生产经营用固定资产；

(3)出租的固定资产，指在经营租赁方式下出租给外单位的固定资产；

(4)不需用固定资产；

(5)未使用固定资产；

(6)土地、指社会已估价单独入账的土地；(7)融资租入固定资产，指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内应视同自有固定资产进行管理。

三、固定资产的计价

固定资产的计价标准一般有原始价值、重置价值和折余价值。

除了要理解上述三个计价标准的含义及其构成外，还有两个问题提请注意：

关于固定资产借款利息的处理

根据现行会计制度规定，企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用是否计入固定资产成本，一般应以固定资产是否交付使用作为时间界限，而不以办理竣工决算为界限。即在固定资产交付使用之前发生的借款费用应计入所购建固定资产的成本，其后发生的应计入当期损益。关于固定资产价值的调整

固定资产的价值确定入账以后，一般不得进行调整，但在某些特殊情况下对于已入账的固定资产价值可以进行调整：

(1)根据国家规定对固定资产价值重新估价；

(2)增加补充设备或改良装置；

(3)将固定资产的一部分拆除；

(4)根据实际价值调整原来的暂估价值；

(5)发现原记固定资产价值有错误；

四、固定资产购入的核算

购入固定资产核算的重点在于确定其价值构成，为便于理解，下面列表加以比较： 实际支付的买价(含增值税)+ 包装运杂费

全新市场价格(或合理估计)+ 包装运杂费

实际支付的买价(含增值税)+ 包装运杂费 + 安装费

全新市场价格(或合理估计)+ 包装运杂费 + 安装费

实际支付的买价(含增值税)+ 包装运杂费

实际支付的买价(或合理估计)+ 包装运杂费

实际支付的买价(含增值税)+ 包装运杂费 + 安装费

实际支付的买价(或合理估计)+ 包装运杂费 + 安装费

五、固定资产自行建造的核算

价值构成企业自营建造的固定资产原值，原则上应包括建造期间的全部支出，如直接材料、直接人工、其他与自营建造固定资产有关的支出以及在固定资产交付使用前发生的长期负债利息等.为了正确确定固定资产价值,自营工程建造过程中发生的报废损失以及工程物资的按盈、盘亏,在自营工程完工之前应计入或冲减工程成本，在自营工程完工以后应计入营业外收支。

企业出包建造的固定资产，以实际支付的全部工程价款以及应负担的长期负债利息等作为原值。核算方法

企业无论采用何种方式自行建造固定资产，均应通过在建工程账户进行核算。其核算的重点和难点是如何归集和确定固定资产的建造成本。

(1)采用自营方式建造固定资产，其成本包括工程领用材料物资、应负担的职工工资和职工福利费、企业的辅助生产经营部门为自营工程提供的水、电、设备安装、运输等产品或劳务费的实际成本和应负担的税金，以及企业自营工程发生的其他支出。此外，企业自营建造的固定资产在交付使用前发生的长期负债利息，也应计入自营工程成本。

(2)采用出包方式建造固定资产，其成本包括实际支付的工程价款，以及在交付使用前应负担的长期负债利息。

六、固定资产盘盈的核算

企业盘盈的固定资产，在会计核算上分为两个步骤，即批准处理之前和批准处理之后。在批准处理之前，不管盘盈或盘亏的原因如何，必须立即调整固定资产账户的记录，以保证其账实相符。固定资产盘盈的调整账户涉及营业外收入、待处理财产损益累计折旧科目。

七、固定资产折旧的核算

固定资产折旧的核算，主要应掌握以下几点折旧的性质、计提折旧的范围以及折旧的计算方法。

1、由于固定资产是一次投资、长期受益,因此应该把一次投资所形成的固定资产价值分次摊入整个受益期间各期的成本，这才符合会计核算的权责发生制原则和配比原则。

2、固定资产折旧的范围一般按国家统一规定执行.这里主要注意一点本月增加的固定资产不计提折旧，从下月开始计提；本月减少的固定资产要计提折旧，下月不再计提。

3、常用的固定资产折旧计算方法可以分为两类 直线法和加速折旧法。

直线法是指按时间或完成的工作量平均计提折旧的方法，主要包括平均年限法和工作量法。在直线法下，无论固定资产是刚刚投入还是即将报废，每年(或单位工作量)提取的折旧都一样，而不考虑固定资产的工作效率高低和使用维修费用的多少。因此，本方法计算简单，使用方便，但不够科学合理。

加速折旧法是基于这样一来的认识，即固定资产投入使用的前期工作效率较高而所需维修费用较少，后期工作效率较低而所需维修费用较高，为了保持各个会计期间负担的固定资产使用成本的均衡性，就应该在前期多计提折旧而后期少计提折旧。由于这种方法前期计提的折旧费较多，能够使固定资产投资在前期较多地收回，在税法允许将各种方法计提的折旧费作为税前费用扣除的前提下，还能够减少前期的所得税额，使企业从中得到推迟交纳所得税的财务利益。

在我国，只允许少数行业的部分固定资产采用加速折旧法，而大部分企业的大部分固定资产采用直线法计提折旧,而且各类固定资产的折旧年限和折旧率都做了统一规定。

八、固定资产修理的核算

固定资产修理的主要目的是恢复其使用价值。按每次修理的零部件的复杂程度分类,咳分为日常修理和大修理两类。日常修理的特点是修理范围小，成本指出稹少，修理次数多，间隔时间短；大修理的特点是修理范围大，成本支出多，修理次数少，间隔时间长。

固定资产日常修理和大修理虽然各有特点，但界限的划分比较困难。因此，在实际工作中，二者通常一并核算，根据不同情况采用不同的核算方法。各方法区别如下：

固定资产修理核算方法比较

直接摊销法

分期摊销法

短期预提法长期预提法

含义直接摊销法是指将实际发生的修理成本支出，直接计入产品成本或当期费用。

分期摊销法是指对于某月个别数额较大或很大的修理成本支出，在本月和以后各月分期摊销的方法。

短期预提法是指在一个会计内分月计提修理成本的方法。

长期预提法是指在固定资产大修理间隔期(一年以上)内预提修理成本的方法。

适用范围

修理成本支出数额较小或数额虽然较大但各月比较均衡的企业；

个月修理成本支出基本均衡但某项数额较大或很大的修理成本支出；

修理成本支出数额较大且各月支出不均衡的企业；

某项固定资产具有不明显的大修理周期，修理成本支出数额很大并能够合理预计的企业。

需要注意的是，采用长期预提法案应合理预计将来实际发生的大修理成倍支出，在固定资产间隔期内分月提存储，计入有关成本费用。由于固定资产大修理的间隔期较长，预提的大修理成本不属于流动负债，为此，可以设置长期预提费用账户。采用这种方法，由于预提期待较长，在实际发生大修理成本支出以前，长期异提费用账户年末会有贷方余额，相当于提存储一大笔大修理准备金.在资产负债表中作为长期负债反映。

九、固定资产减少的核算

企业减少的固定资产,主要包括清理处置、投资转出、捐赠转出以及盘亏等.本章主要介绍清理处置固定资产和盘亏固定资产的核算。

固定资产的清理是指在固定资产出售或不能继续使用而报废时对固定资产进行的处置。转入清理过程的固定资产净值以及清理过程中发生的清理费用支出，取得的变价收入和其他收入，以及实现的清理净损益等,应通过固定资产清理账户进行核算。

在固定资产清查过程中发现的盘亏固定资产，应根据净值借记待处理财产损益账户，根据已计提折旧借记累计折旧账户，根据原值贷记固定资产账户；待有关部门部门审批之后，应借记营业外支出账户，贷记待处理财产损益账户。