减免税管理（样例5）

第一篇：减免税管理

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减免税管理

即减税免税管理，根据国家一定时期的政治、经济、社会政策的要求对生产经营活动中的某些特殊情况所给予的减轻或免除税收负担管理工作的总称。减税是对应征税款减少征收一部分，免税是对应征税款全部予以免征，税法规定的税收负担水平，是根据经济发展的一般水平和社会平均负担能力统一确定的。由于全国经济发展不平衡，生产经营过程中的特殊情况，国家政策上的某些需要，以及某些纳税人受客观因素的影响，存在一定的特殊性或差别性，这就要求在统一税收法规的基础上，有一种与特殊性或差别性相适应的灵活措施来补充和完善税收法规，把税法的原则性，严肃性同必要的灵活性结合起来，按照因地制宜，因事制宜的原则，更好的贯彻执行税收政策，促进国民经济稳定。持续、协调发展。国家对生产经营中的某些特殊情况给予减税或免税，将本应征收的税款有条件的让渡给纳税人，从局部和短期来看，国家少收了税款；但按照国家的经济社会发展战略和产业政策的要求，在税收政策上对某些特殊情况给予一定的必要的激励和扶持，有利于照顾到纳税人的负担水平，利于产品产业结构的调整、促进生产发展，培养经济税源，为今后国家取得更多的税收收入创造条件，从全局和长远来看，是十分必要的。

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减免税种类，在中国税收征管实践中，税收减免有多种情况，归纳起来主要有三种：

（1）法定减免，在税收实体法规中列举的减、免税。在每一个税种的基本法规中，一般都列有减免税条款，这些减、免税条款所规定的原则和范围，具有普遍性和稳定性。如《中华人民共和国进出口关税条例》第五章专门列出关税的减免范围，如国际组织，外国政府无偿赠送的物品可以免税等。《中华人民共和国增值税暂行条例》明确规定：农业生产者销售的自产农业产品，免疫药品和用具，古旧图书等的生产和销售免征增值税；利用废渣、废液、废气生产的产品，增值税可以定期减免。中国现行营业税、农业税和所得税税法中的起征点，免征额的规定也属于法定减免范围。

（2）特案减免。专案规定的减税、免税。特案减免有两种情况：一是在各税种的基本法规确定以后，随着政治经济情况的发展变化所作的新的减、免税。二是某些不能或不宜在各税种的基本法规中一一列举，而需采用专案规定的形式。这两种专案规定的减免，通常由国务院或国务院批准授权由财政部或国家税务总局、海关总署作出。特案减免又可分为无期限和有期限两种。对有期限的减免，期满后即应照章恢复征税，如国务院批准，对金银首饰消费税所使用 税率从1994年1月1日起从10%减按5%的税率征收。财政部、国家税务总局199

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年11月下文规定对商业企业批发肉。禽、蛋、水产品和蔬菜的业务免征增值税（采用“先征后返”的办法）。国务院规定，向国务院确定的中国境内非营利的社会团体和国家机关的捐赠，不超过年应纳税所得额3%的，经县以上税务机关批准，可以免征企业所得税。这些社会团体和国家机关是指：中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、老区促进会、减灾委员会、中国红十字会。中国残疾人联合会、全国老年基金会。民政部门批准成立的其他非营利组织以及国家机关。财政部、国家税务总局1994年规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征二年企业所得税。

（3）临时减免税，为照顾纳税人生产、生活以及其他特殊困难而临时批准给予的减免税。如因生产经营条件发生意外变化，纳税人依法缴税确有困难的，按照税收管理权限的规定审批给予减免税。它通常是定期的减、免税或者是一次性的减免税。但有时临时性减、免税又作为特案减免税处理。

减税免税内容，根据我国现行税法规定，减、免税主要包括三方面内容：

（1）鼓励生产性减免。国家为了尽快提高生产技术水平，促进产品

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更新换代，对列人国家试制计划的新产品，给于定期减免增值税。为鼓励企业充分利用废渣、废液、废气和其他废弃物品生产的产品和实现的利润，给予一定期限的免征增值税、所得税的照顾。对出口产品已征增值税和消费税的退还已征的税款。为了鼓励农民开垦荒地，扩大耕地面积，我国农业税条例规定，从有收入 的年份起免征农业税1～3年。财政部，国家税务总局1994年规定，从事运用科技知识和非常技术为生产经营者解决生产经营过程中有关改进产品结构、改良工艺流程、降低产品成本等专业技术的技术服务经营单位和企业自开业之日起，免征二年企业所得税；对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包取得的技术性服务收人，暂免征收企业所得税。

（2）社会保障性减免。国家为了扶持社会福利事业，组织残疾人员就业，并照顾其生产经营的实际困难，对新办的社会福利生产单位，凡安排盲、聋、政人占生产人员总数35%以上的，免征所得税。超过10%不足35%的，减半征收所得税，照顾老革命根据地，少数民族地区、边境地区、贫困地区经济比较落后的实际情况，对纳税确有困难的，给予减税或免税。我国某些税种有起征点和免征额的规定，目的是在保证维护纳税人基本生活水平的基础上履行纳税义务，如果按规定纳税仍有困难的，还可给予减免照顾。

（3）自然灾害性减免。纳税人遇有风、火、水、旱、雹、地震等自

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然灾害，得不到保险赔款，纳税有困难的，经过税务机关核实批准后，可以给予定期的或一次性减免税照顾，中国幅员广阔，农（牧）业生产受自然条件的影响很大，每年都会发生一定范围和程度不同的自然灾害，我国农业税条例规定，凡因水、旱、风、雹或其他自然灾害使农业生产受到损失时，可以根据“轻灾少减，重灾多减，特灾全免”的原则，给予减免税照顾。

减税免税管理，税收减免是体现政治、经济、社会政策，发挥税收调节作用的重要手段，必须加强管理。其要求和内容主要有：

（1）统一认识，坚持原则，减、免税直接关系到国家的财政收入人，纳税人的税收负担和国民经济的发展，是一项政策性很强的工作。在工作中要坚持发展经济的原则，从有利于国家对国民经济的宏观调控出发，充分考虑国家财政的承受能力，防止减免税失度。减免税必须有明确的经济目的，要有社会经济效益，享受减免税照顾的企业，必须确保给予的减免税用于有效地解决生产经营中的实际困难，促进生产发展。

（2）做好调查研究，认真审核申请书。申请减免税的单位和个人，必须向主管税务机关提出书面报告，提供可靠的数据资料，说明申请减免税的理由和减免税金的用途。主管税务机关对纳税人提交的申请报告逐项审核，派员深人企业掌握第一手资料，核查是否符合减、免

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税条件，要求减免税的理由是否充足，企业准备采取的增收节支措施是否可行。

（3）严格按照国家规定的减免税管理权限办事。减免税的审批必须严格按照税收管理体制规定的权限办理，不得超越权限，自行其是，擅自减免，涉及中央减免税管理权限的，各地区、各部门应事先征求国家税务总局的意见，报国务院审批，任何地区和部门自行下达超越自己管理权限的减、免税文件一律无效，各级税务机关有权拒绝执行，并报告上级税务机关。在审批时，对金额较大，影响面广的减、免税申请，要实行集体审议，严禁个人决定减免。

（4）加强减免税金的管理。企业提出的减、免税申请批准后，由税务机关和企业双方就减免税期间，减免税款的使用和管理加强监督检查，一般采用签订合同或协议书的形式，用于发展生产的，税务机关要会同享受减、免税的企业共同制订减、免税的目标管理方案，用好减免税金。明确规定减、免税的数额、期限、使用计划、效益要求等。采取有效措施的组织实施。在合同或协议书中还要明确规定企业在减免税期间必须达到的经济效益指标，否则，税务机关有权取消当年的减免税照顾，并追缴已减免的税款。

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第二篇：陕西省增值税减免税管理实施办法

陕西省增值税减免税管理实施办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为规范和加强增值税减免税管理，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）和有关税收法律、法规的规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于已办理税务登记的增值税纳税人。第三条 本办法所称的增值税减免税包括减税、免税和即征即退三类优惠形式。

第四条 增值税减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

第五条 纳税人享受报批类减免税，应提出书面申请并提交相应资料，经具有审批权限的税务机关按本办法规定的程序审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。

纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经主管税务机关登记备案后执行。纳税人未按规定备案的，一律不得享受减免税。

纳税人报送的资料应真实、准确、齐全。

减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

— 1 — 第六条 纳税人生产经营同时涉及减免税项目和非减免税项目的，应分别核算，独立核算减免税项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不得享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

第二章 报批类减免税管理

第七条 本办法所称报批类减免税事项包括减免税资格认定和即征即退税款退还的核准，以及税收法律、法规规定的其他增值税减免税审批事项。

减免税资格认定是指纳税人提出申请后，税务机关根据税收法律、法规的规定，对纳税人是否具备减免税条件进行确认。

即征即退税款退还的核准是指已经取得即征即退退税资格的纳税人，在申请退还已缴增值税时，主管税务机关根据税收法律、法规的规定，对退税项目、退税额及所属期等进行审核。

第八条 减免税期限超过1个纳税的，进行一次性审批。第九条 除税收法律、法规设定应由国家税务总局审批的，根据效能与便民、监督与责任的原则，对下列减免税事项，分别由省、市、县（含区及县级市，下同）三级国税局进行审批。

（一）省国税局审批的减免税事项：

1.生产资源综合利用水泥产品、商品混凝土、木工板和纤维板的企业申请享受增值税减免税政策的资格认定；

2.安臵残疾人达30人以上（含30人）的企业申请享受促进残疾人就业增值税即征即退政策的资格认定；

— 2 — 3.生产军品的军工系统所属工厂（包括科研单位）申请享受增值税免征政策的资格认定（公安司法系统所属单位享受增值税免征政策的资格认定比照本规定执行）；

4.其他法律、法规规定应由省国税局审批的事项。

（二）市级国税局审批的减免税事项：

1.安臵残疾人30人以下的企业申请享受促进残疾人就业增值税即征即退政策的资格认定；

2.生产资源综合利用电力和热力产品（不含供热企业生产的热力产品）的企业申请享受增值税减免税政策的资格认定；

3.其他法律、法规规定应由市级国税局审批的事项。

（三）县级国税局审批的减免税事项：

1.国有粮食购销企业及销售政策性粮食的其他粮食企业申请享受增值税免税政策的资格认定；

2.生产资源综合利用特定建材产品、新型墙体材料产品的企业申请享受增值税减免税政策的资格认定；

3.从事软件产品生产的企业申请享受增值税减免税政策的资格认定：

4.已取得即征即退资格的企业申请退还已缴增值税； 5.其他法律、法规规定应由县级国税局审批的事项。第十条 纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料。

（一）减免税书面申请（列明减免税项目、依据、范围、期限等）；

（二）《增值税减免税资格审核认定表》（附件1）；

（三）财务会计报表、纳税申报表；

（四）减免税产品和项目有前臵附加条件的，需报送法定质检机构出具的检测报告或相关部门出具的证明材料；

（五）税务机关要求纳税人提供的其他资料（不包括与纳税人申请的减免税项目无关的技术资料和其他资料）。

上述资料中，纳税人所提供资料为复印件的，申请人应持对应的原件供受理人现场核对。经核对无误的，由受理人在复印件右上方标注“经核对，此件与原件一致”字样（本款规定适用于本办法第十七条）。

第十一条 减免税资料的受理工作由主管税务机关办税服务厅专人负责。受理人收到纳税人报送的报批类减免税资料后，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）申报的减免税项目依照本办法不需税务机关审批的，应当场告知纳税人不予受理原因。

（二）申报资料齐全、填写内容准确，符合受理条件的当场受理，并出具《增值税减免税申请受理通知书》（附件2），将申请资料于次日内传递到税源管理部门。

（三）申报资料不齐全、填写内容不准确的，应在2个工作日内出具《税务事项通知书》（附件3）一次性告知纳税人需要补正的全部内容，将申报资料退回纳税人进行补正。

第十二条 已受理的报批类减免税申请（不含即征即退税款退还的核准申请），主管税务机关税源管理部门应于5个工作日

— 4 — 内指派2名以上工作人员对纳税人申请的减免税事项进行实地核查。调查报告经全体核查人员签字确认后，与其他申请资料一并传递至同级增值税管理部门。

实地核查时，重点核查纳税人申请资料与生产经营情况是否相符，会计核算是否健全。凡减免税申请项目涉及原材料（包括废渣）投入比例的，核查人员应从原始凭证入手，按照生产工艺流程进行核查。

调查报告应包括纳税人基本情况（生产经营地址、注册资本、法定代表人等）、生产经营情况（生产工艺、“三废”品种及主要来源等）、财务核算情况、申请减免税项目的收入及增值税缴纳情况等内容。

第十三条 主管税务机关增值税管理部门收到同级税源管理部门移交的减免税申报资料和调查报告后，应于5个工作日内完成初审工作。

经初审，申报资料不符合法定要求的，增值税管理部门应及时退回税源管理部门，由税源管理部门出具《税务事项通知书》告知纳税人。

经初审，申报资料符合法定要求的，增值税管理部门应将申报资料、调查报告连同《增值税减免税资格审核认定表》一并依本办法第九条确定的权限上报审批税务机关。

第十四条 审批税务机关对纳税人提出的减免税申请，应按以下时限要求完成审核工作，作出审批决定，并在《增值税减免税资格审核认定表》上签注意见。

（一）审批权限在县级国税局的，应于收到减免税申报资料后15个工作日内作出审批决定，返回《增值税减免税资格审核认定表》。

（二）审批权限在市级国税局的，应于收到减免税申报资料后25个工作日内作出审批决定，返回《增值税减免税资格审核认定表》。

（三）审批权限在省国税局的，应于收到减免税申报资料后45个工作日内作出审批决定，返回《增值税减免税资格审核认定表》。

在规定期限内不能作出决定的，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

第十五条 主管税务机关税源管理部门应自收到审批税务机关减免税审批决定5个工作日内，按现行规定在税收综合征管系统中进行相关表单（《纳税人减免税申请审批表》）的流转、录入，并制作《税务事项通知书》送达纳税人，将相关资料归档。

第十六条 即征即退税款退还的核准，由纳税人书面申请，并提供申请退还税款所属期对应的缴税凭证，经主管税务机关审核同意后办理退税事宜。主管税务机关应按规定在税收综合征管系统中进行相关表单（《退抵税申请审批表》）流转、录入。

第三章 备案类减免税管理

— 6 — 第十七条

备案类增值税减免税全部实行事前备案管理。纳税人生产经营的项目符合备案类减免税政策规定的，在执行减免税之前，应当向主管税务机关提请备案，并报送下列资料：

（一）《增值税减免税备案报告表》（附件4）；

（二）减免税项目有前臵附加条件的，需报送法定质检机构出具的检测报告或相关部门出具的证明材料；

（三）税务机关要求纳税人提供的其他资料（不包括与纳税人申请的减免税项目无关的技术资料和其他资料）。

第十八条 减免税资料的受理工作由主管税务机关办税服务厅专人负责。受理人收到纳税人提交的备案资料后，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）申报的减免税项目依照本办法规定不需税务机关备案的，应当场告知纳税人不予受理原因。

（二）备案资料齐全、填写内容准确的，符合受理条件的当场受理，并出具《增值税减免税申请受理通知书》交纳税人，将报备资料于次日内传递到税源管理部门。

（三）备案资料不齐全、不符合规定的，应当一次性告知纳税人需要补正的全部内容。

第十九条 主管税务机关税源管理部门收到备案资料后，应在7个工作日内完成审核。经审核无误的，将备案情况录入税收综合征管系统（《纳税人减免税申请审批表》），向纳税人出具《增值税减免税备案通知书》（附件5），并将相关资料归档。

第四章 减免税监督管理

— 7 — 第二十条 享受增值税减免税的纳税人应按期、如实进行纳税申报。

第二十一条 纳税人享受减免税条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

纳税人减免税条件消失的，应自减免税条件消失的当月起停止享受减免税政策。

第二十二条 纳税人销售货物或者应税劳务适用减免税规定的，可以放弃减免税。自愿放弃减免税权的纳税人，应当以书面形式提交放弃减免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自选定放弃减免税权的当月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。选择放弃减免税后，36个月内不得再申请减免税。

第二十三条 税务机关应加强增值税减免税的日常管理和检查，建立健全减免税跟踪反馈制度。

税源管理部门应分别对报批类和备案类减免税纳税人生产经营情况及减免税情况实行台账管理，建立《增值税减免税管理登记簿》（附件6）和《增值税减免税管理台帐》（附件7），及时掌握纳税人减免税有关情况。

各级税务机关增值税管理部门应定期对本地区减免税政策执行情况进行统计、汇总，并按季上报。

第二十四条 对报批类减免税纳税人（安臵残疾人就业企业和粮食企业仍实行年检制度），每两年进行一次复审，复审工作由市级国税局组织实施。对备案类减免税纳税人，每年进行一次年检，年检工作由县级国税局增值税管理部门组织实施。

— 8 — 复审、年检税务机关在核查结束后，应填制《增值税减免税情况复审/年检工作报告》（附件8）。

第二十五条 各级税务机关对减免税纳税人进行日常检查、复审、年检时，其主要内容应包括：

（一）是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税；

（二）是否按照规定程序审批、备案；

（三）减免税期限届满或减免税条件消失的，是否恢复纳税。第二十六条 各级税务机关在检查过程中，发现证明文件、检测报告存在疑问的，可提请有关部门进行鉴定；发现鉴证虚假的，经认定部门确认，由主管税务机关取消纳税人的减免税资格。

有关部门提供虚假证明，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。

第二十七条 纳税人采用欺骗隐瞒手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，以及未按规定程序报批而自行减免税的，税务机关按有关规定予以处理。

因税务机关责任，造成企业未缴或少缴税款，应依照《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定执行。

第二十八条 税务机关越权减免税的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第八十四条规定处理。

第二十九条 减免税审批采取谁审批谁负责制度，各级税务机关应加强减免税审批的岗责考核和内部监督，建立税收行政执法责任追究制度。

第五章 附 则

第三十条 本办法自2013年1月1日起执行，此前陕西省国税局规定与本办法相抵触的，按本办法执行。

第三十一条 本办法由陕西省国家税务局负责解释。

附件：

1.《增值税减免税资格审核认定表》 2.《增值税减免税申请受理通知书》 3.《税务事项通知书》

4.《增值税减免税备案报告表》 5.《增值税减免税备案通知书》 6.《增值税减免税管理登记簿》 7.《增值税减免税管理台帐》

8.《增值税减免税情况复审/年检工作报告》

第三篇：减免税申办和管理指引-海关总署（本站推荐）

减免税申办和管理指引

Guide to Application, Transaction and Administration for Duty Reduction or Exemption 减免税货物是国家对符合条件的企业、单位而实施的一项税收优惠措施。企业、单位在享有减免税优惠待遇的同时，要珍惜这一权利，依法申请、使用、保管和处置减免税货物，并承担相应义务。为方便企业、单位了解海关关于减免税货物的申办和监管要求，加强内部管理，促进海关和企业、单位的良性互动、合作双赢，海关在此将有关事项郑重告知如下：

Goods under duty reduction or exemption is a tariff preference measure that the state gives to the qualified enterprises and units.When enjoying the right of duty reduction or exemption, enterprises and units shall value this right and assume the responsibility to apply for, to use, to take care of and to deal with the goods under duty reduction or exemption in accordance with laws and regulations.In order to make the enterprises and units understand the requirements for the application for and supervision over the goods under duty reduction or exemption, to enhance the internal administration and to promote the sound relationship and win-win cooperation between Customs and enterprises and units, here Customs will notify the relevant affairs seriously as follows:

一、关于申请手续 I.Application Procedures

（一）申请流程:申请单位项目备案预录---海关项目备案审批---申请单位减免税审批预录---海关减免税审批----海关出具《进出口货物征免税证明》---报关进口。

ⅰ.Application process: prerecord of the project of the applying units—examination and approval of Customs for the project—prerecord of duty reduction or exemption for the applying units—examination and approval of Customs for duty reduction or exemption—production of the Duty Imposition/Exemption Certificate for Import/Export Goods by Customs—declaration for importation

（二）申请时限：项目单位应在货物进口前，持齐全有效单证向海关申请办理进出口货物减免税审批手续。

ⅱ.Time limit for application: project units shall declare to Customs with the hold of complete and valid papers and documents for examination and approval formalities for duty reduction or exemption granted for import or export goods before importing the goods.（三）海关受理时限: 海关受理备案申请和减免税审批申请，在单证齐全有效和电子数据无疑异的情况下，应自受理次日起10个工作日内完成；为明确政策规定、审批权限、技术指标等原因需上报请示总署的，或因其他特殊情况海关不能在规定时限内完成登记备案手续或签发《征免税证明》的，经主管关长或其授权人批准可以酌情延长时间。ⅲ.Time limit for Customs acceptation: Customs shall complete the procedures for application to put on record and to examine and approve the duty reduction or exemption within 10 working days after the second day when accepting the application under the condition that the electronic data is doubtless as well as all the papers and documents are complete and valid.When, owning to such reasons as clearing the policies, limits of authority for examination and approval and technical index that shall ask the Customs General Administration for instructions, or because of other special conditions that the Customs is unable to complete the registration procedures during the specific time or to issue the Duty Imposition/Exemption Certificate for Import/Export Goods, Customs may use discretion to prolong the period after gaining the approval from the competent Customs Director or the person that is authorized.二、关于管理规定

II.Administrative Regulations

（一）减免税货物申请只能以自用为目的。企业、单位不得以自己的名义为他人申请办理进口货物的减免税手续。

ⅰ.Application for duty reduction or exemption granted for goods must be based upon the purpose for private use.Enterprises and units shall not apply for and go through the formalities for duty reduction or exemption granted for goods for others in the name of themselves.（二）减免税货物属海关监管货物，在监管期限内，不得擅自销售、转让、调换、改装、出租、抵押、质押、留置、移作他用等，特定减免税货物不得擅自变更使用地区、主体和用途。如需有以上和其他处置的，应获海关批准并办理相关手续后进行。

ⅱ.Goods grated with duty reduction or exemption belong to goods under Customs supervision and control.Throughout the period of Customs supervision and control, no unit(enterprise)or individual may sell, keep transfer, transpose, refit, rent, mortgage, impawn, shift to other use, or change the use area, the user or the use way of goods under specific duty reduction or exemption without Customs authorization.Units(enterprises)or individuals shall gain the Customs approval and go through the relevant formalities to deal with such affairs as listed above or other affairs.（三）项目单位(企业)未按规定在货物进出口前向海关申请办理减免税审批手续，并且没有特殊理由的，海关将不受理其减免税申请。

ⅲ.Customs shall not accept the application for duty reduction or exemption if the project units(enterprises)do not apply to Customs for going through formalities for duty reduction or exemption before importing or exporting goods without any special reason.（四）项目单位(企业)由于自身原因遗失《进出口货物征免税证明》而造成的有关后果由项目单位(企业)自行承担。

ⅳ.Project units(enterprises)shall take the consequences of losing the Duty Imposition/Exemption Certificate for Import/Export Goods owning to their own reason.（五）已进行减免税登记备案的项目单位(企业)，经主管部门批准予以项目变更(包括企业性质、股权转让、企业名称、法定地址、合作年限、设备清单等变更)以及追加投资，需向海关提出申请变更备案。

ⅴ.Under the approval of the competent department for project modifications(including modifications of character of the enterprise, transfer of stock rights, name of the enterprise, legal address, time limit of cooperation, and list of equipment), project units(enterprises)that have been put on record for duty reduction or exemption shall apply to Customs for modifying the record that has been put on before.（六）因合并、分立、资产重组、股权变更或撤销、解散、破产及其它依法终止等原因，造成减免税货物的产权（所有权）或项目单位(企业)性质发生变化的，项目单位(企业)须事先向主管地海关提出申请，并按海关有关规定办理相应手续。

ⅵ.Project units(enterprises)shall apply to competent Customs in advance to go through the corresponding formalities in accordance with the relevant regulations of Customs on condition that the ownership of the goods under duty reduction or exemption or the character of the project units(enterprises)are changing because of amalgamation, division, assets recomposition, modification or revocation of stock rights, dismission, bankruptcy or other reasons for termination of the units(enterprises).（七）减免税货物在海关监管期限内及其后的三年内，海关可以对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽查。

ⅶ.Customs may conduct audits on account books, account vouchers, declaration forms and other relevant data as well as goods of the enterprises and units directly related to import and export activities within the period of Customs supervision and control over goods granted with duty reduction or exemption and three years afterwards.（八）人民法院判决、裁定或者有关行政执法部门决定处理海关监管货物（包括未解除监管的减免税货物）的，当事人必须先行办结海关手续。

ⅷ.The party concerned shall clear the Customs in advance when the goods under Customs supervision and control(including the goods granted with duty reduction or exemption under Customs supervision and control)will be dealt with in accordance with the judgement, decision of the people’s court or the decision of the relevant administrative departments.（九）在减免税进口货物的监管年限内，项目单位（企业）应当自减免税货物放行之日起每年一次向主管海关报告减免税货物的状况。

ⅸ.Project units(enterprises)shall report the conditions of the goods granted with duty reduction or exemption to the competent Customs once a year after the release of such goods within the period of Customs supervision and control.（十）减免税设备监管期限到期后，在海关监管期内未发生违反海关监管规定行为的，自动解除海关监管。项目单位（企业）需要解除监管证明的，可自监管年限届满之日起一年内持有关单证向海关书面申请解除监管。

ⅹ.Customs supervision and control will be terminated automatically when the time limit of Customs supervision and control over equipment granted with duty reception or exemption is reached on condition that there is no performance violating the Customs regulations.Project units(enterprises)shall apply to Customs for termination with the hold of the relevant papers and documents if the control termination certificate is needed.减免税货物监管期限如下：

Time limit to goods under duty reduction or exemption are as follows: 1.船舶、飞机：八年。1.Vessels, aircrafts: 8 years 2.机动车辆：六年。2.Motor vehicles: 6 years 3.其他货物：五年。3.Other goods: 5 years

三、关于《海关法》有关处罚规定 ……

III.Relevant Provisions about Punishments of the

Customs Law of the People’s Republic of China

……

违反本法及有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理，有下列情形之一的，是走私行为：

…… Article 82

Breach of this Law and relevant laws and administrative regulations, evasion of Customs control, defraud payable impost, elusion of national inward and outward prohibition or restriction in any of the situations listed below shall be deemed as smuggling:

.……

（二）未经海关许可并且未缴纳应纳税款、交验有关许可证件，擅自将保税货物、特定减免税货物以及其他海关监管货物、物品、进境的境外运输工具，在境内销售的；

ⅱ.to sell within the territory, without Customs permission and without having paid the payable duties and taxes or producing relevant licensing document, bonded goods, goods under specific duty reduction or exemption and other goods, articles or inward foreign means of transport under Customs control.尚不构成犯罪的，由海关没收走私货物、物品及违法所得，可以并处罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

……

If any of the acts listed in the preceding paragraph does not constitute the crime of smuggling, the Customs may , while confiscating the smuggled goods, articles and illegal proceeds obtained therefrom, concurrently impose a fine on the person or persons concerned.When any of the acts listed in the first paragraph of this Article that constitutes a crime, the person or persons concerned shall be investigated for criminal liability according to law.……

违反本法规定有下列行为之一的，可以处以罚款，有违法所得的，没收违法所得：

…… Article 86

A fine may be imposed for any of the following acts which violate this Law and the illegal proceeds obtained therefrom shall be confiscated if there any: ……

（十）未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的。

ⅹ.to open, and dismantle, collect, deliver, forward, transpose, refit, mortgage, impawn, keep transfer, replace label, shift to other use or conduct other treatment on goods under Customs supervision and control without Customs permission.

第四篇：减免税申请

减免税申请

景谷地方税务局：

本人于年月日购买景谷县路房屋，房屋所有权证号：景房住字第号，面积为平方米，价格为元，现转让给，转让金额为元，根据财税[2011]12号文件“个人购买超过5年的普通住房对外销售的征营业税”。特向贵局提出申请，望贵局给予减免。

特此申请

申请人：

年月日

第五篇：减免税须知

减免税须知(营业税、企业所得税)

2002-12-03 11:02:51

办理技术性收入免征营业税须知

1.什么样的企业可以办理技术性收入免征营业税？

答：只要符合政策规定，并签定了技术开发、技术转让合同的所有单位和个人都可以办理。

2.什么样的技术合同才符合免征营业税的规定？

答：必须是财税字[1999]273号文件规定的，经技术市场合同登记处登记的技术开发、技术转让合同（不能是单独的技术服务合同、技术咨询合同）。企业可以登陆www.xiexiebang.com（北京市地方税务局)网站，点击左侧“行政审批”，选择“业务查询”中“营业税”，点击“技术开发、技术转让” 项目详细内容查看所需文件规定。

3.软件开发、软件转让合同能否办理？

答：软件的技术转让合同必须同时提供版权局的《著作权备案书》和《著作权转让备案书》。软件的技术开发合同办理时应先到国税局确认是否应交纳增值税，若国税局确认不用交纳增值税，则可到主管地税所办理减免税手续。（新政策出台后，我所会在宣传栏或中关村网站内及时公布）

4.办理免税手续的过程？

答：简称缴、免、退三步。也就是取得符合免税条件的收入后应先纳税，再办理免税申请手续，取得免税批复后才能办理退税。

5.在办理时限上有何要求？

答：免税申请在每月1-10日内办理。有特殊规定和免税批复下来后我们会在网上或者地税所的宣传栏上公布，请在纳税征期内及时注意。

6.如果是分期付款合同什么时间来办理？

答：一般分期付款的合同尽可能在全部收入的税款缴纳后再来申请办理免税。如果合同跨度在一年

（365日）以上的可在每年1月1-10日办理一回，最后一次办理免税时间应在合同尾款收入纳税后的月初1-10日内。

7.办理免税申请时要带什么资料？

答：领取申请表时需持经技术市场登记过的合同（地税所209室，暂定每月1-10日内办理）。

交回申请表时需携带：

① 填写好的“技术性收入免税申请表”一式四份；

② 第1条所述合同复印件一式一份，内容不完全的需提供相关合同内容的技术含量解释说明。

③ 技术市场登记处取得的“技术合同技术性收入核定表”（黄联）原件一式一份；

④ 技术市场登记处取得的“技术交易奖酬金提取单”（粉联）原件一式一份（如不提取可不带）；

⑤ 取得技术性收入开具的服务业发票及记帐凭证复印件一式一份；

⑥ 技术收入业务已缴纳的营业税缴款书复印件一式一份；

⑦ 特需的证书及证明资料等；

⑧ 若企业是分笔取得的收入，并对每笔收入申请免税的，需提供分笔收款明细表（企业照下表自制）。

附：分笔收款明细表

8.办理退税需要什么手续？

答：取得免税批复的同时领取一式四份的退税申请书3套。

交回退税申请书时需携带：

①填好的营、城、教退税申请书各一式四份；

②需办理退库的营业税、城建税、教育费附加税票复印件各一式一份；

③免税批复复印件一份（右侧同意退税款须复印清晰）。

9.还有别的规定和要求吗？

答：复印件请一律使用B5纸复印。

另有规定时我们会及时发布到“中关村网站”的[办事指南]内，或者贴在地税所大厅，请及时注意。

办理企业所得税免税须知

一、免税须知：

1、办理正式免税申请的条件：

l 从其他区、所转入的企业凡成立超过3年，直接办理减半征收企业所得税手续。

l 企业所得税在地税缴纳的企业。

l 申请减免税当年已取得收入的企业。

2、纳税单位企业减、免税申请书填写说明

l 申请书封面中“申请单位”需填写企业全称并加盖公章，日期不填。封面右上角写上企业计算机代码。

l 申请书正文第一页中“申请减免税前一生产经营情况”一栏一定要据实填写。（注意：这里应填写申请减免税前一应交各税税额，如没有则填零。）

l 申请书正文第一页中“申请减免税时交纳各税情况”一栏应填写本企业申请减免税当时所累计缴纳的各税情况；包括营业税、增值税、企所得税、城建税、教育费附加，如没有则填零。

l “申请减免税”栏税种填写“企业所得税”，税目不填，“文件依据”填写“京政发[1988]49号文件”，“预计减免税款数”填写预计三年合计的免（或减）税额。

l 申请书正文第二页中“申请减税、免税的理由”填写“我单位于xx 年 x月x 日被xx 部门认定为新技术企业，批准证书号为 xxxx，根据京政发[1988]49号文件，现申请免（或减）税”；同时需有法人及相关人员签署“同意”并签名。

3、附送资料及注意事项：

l 营业执照副本复印件一份、l 高新技术企业证书复印件一份、l 税务登记证复印件一份。

l 《选择免税时间表》一份（仅在2001年下半年成立的企业需填）

l 《新办企业减免所得税报备表》一份（见《新办企业减免所得税报备表》的填写）

l 园区外转入园区的企业，享受过其他类型的企业所得税减免税的，需附送免税批复原件；

l 注册类型为私营、有限责任以外的企业，需附送验资报告复印件；

l 在申请减免税前变更名称的企业，需附送工商部门的变更证明复印件；

（所有复印件需B5纸复印，并加盖公章）：

二、办理企业所得税减半须知：

1、从其他区、所转入的企业凡成立超过3年，直接填写企业所得税减免税申请书,办理减半征收企业所得税手续。

附送资料及注意事项：

l 营业执照副本复印件、l 高新技术企业证书复印件、l 税务登记证复印件。

l 提供上年末资产负债表、损益表复印件、企业所得税申报表和调整表复印件

2、享受过高新技术企业免税优惠政策的企业到期申请减税时, 填写企业所得税减免税申请书同时需附送以下资料：

l 免税批复复印件；（园区外转入园区的企业，享受过其他类型的企业所得税减免税的，需附送原免税批复原件）

l 免税各年终企业所得税申报表、调整表复印件；

l 免税各年末资产负债表、损益表复印件。

3、特殊情况须外加附送的资料：

●注册类型为私营、有限责任以外的企业，需附送验资报告复印件；

l 在申请减免税前变更名称的企业，需附送工商部门的变更证明复印件；

上述提供资料均须B5纸复印，并加盖公章

三、企业所得税退税须知：

1、办理企业所得税退税条件：

l 已领到相关批复（包括减免税批复、弥补亏损审核表等相关批复）

2、退税申请书的填写：

企业领取《退税申请书》一式四份，据实填写申请退税金额（大小写金额均要填写）及退税理由。

3、须附送以下资料：

l 营业执照副本复印件一份。

l 免（或减）税批复复印件一份。（或其他相关批复）

l 企业所得税税票第一联复印件。

l 企业所得税申报表。

l 资产负债表、损益表。

（附送资料需B5纸复印并加盖公章）

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