第一篇：营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法2014
营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）
第一条 境内的单位和个人（以下称纳税人）提供跨境应税服务（以下称跨境服务），适用本办法。
第二条 下列跨境服务免征增值税：
（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。
为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务。
（三）存储地点在境外的仓储服务。
（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
（五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。
1.为出口货物提供的邮政业服务，是指：
（1）寄递函件、包裹等邮件出境；
（2）向境外发行邮票；
（3）出口邮册等邮品；
（4）代办收件地在境外的速递物流类业务。
2.为出口货物提供的收派服务，是指为出境的函件、包裹提供的收件、分拣、派送服务。
纳税人为出口货物提供收派服务，免税销售额为其向寄件人收取的全部价款和价外费用。3.境外单位或者个人为出境的函件、包裹在境外提供邮政服务和收派服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定的完全在境外消费的应税服务，不征收增值税。
（六）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。
在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，是指向境外单位或者个人发行广播影视节目（作品）、转让体育赛事等文体活动的报道权或者播映权，且该广播影视节目（作品）、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道。
在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品）。
通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品），不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。
（七）以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的；以公路运输方式提供国际运输服务但未取得《道路运输经营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》，或者《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未持有《通用航空经营许可证》，或者其经营范围未包括“公务飞行”的。
（八）以公路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未取得《道路运输经营许可证》，或者未具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的；以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务，但未取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》，或者未具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶的；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未具有获得港澳线路运营许可的船舶的；以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的；以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未持有《通用航空经营许可证》，或者其经营范围未包括“公务飞行”的。
（九）适用简易计税方法，或声明放弃适用零税率选择免税的下列应税服务：
1.国际运输服务；
2.往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务；
3.航天运输服务；
4.向境外单位提供的研发服务和设计服务，对境内不动产提供的设计服务除外。
（十）向境外单位提供的下列应税服务：
1.电信业服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、程租服务。
纳税人向境外单位或者个人提供国际语音通话服务、国际短信服务、国际彩信服务，通过境外电信单位结算费用的，服务接受方为境外电信单位，属于向境外单位提供的电信业服务。
境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，纳税人向其提供的航空地面服务、港口码头服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务，属于向境外单位提供的物流辅助服务。
合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内不动产提供的鉴证咨询服务，以及提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询服务，不属于本款规定的向境外单位提供的应税服务。
2.广告投放地在境外的广告服务。广告投放地在境外的广告服务，是指为在境外发布的广告所提供的广告服务。
第三条 纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务，不属于跨境服务，应照章征收增值税。
第四条 纳税人提供本办法第二条所列跨境服务，除第（五）项外，必须与服务接受方签订跨境服务书面合同。否则，不予免征增值税。
纳税人向外国航空运输企业提供空中飞行管理服务，以中国民用航空局下发的航班计划或者中国民用航空局清算中心临时来华飞行记录，为跨境服务书面合同。
纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务（除空中飞行管理服务外），与经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构签订的书面合同，属于与服务接受方签订跨境服务书面合同。外国航空运输企业临时来华飞行，未签订跨境服务书面合同的，以中国民用航空局清算中心临时来华飞行记录为跨境服务书面合同。
第五条 纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得，否则，不予免征增值税。
下列情形视同从境外取得收入：
（一）纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务，从中国民用航空局清算中心、中国航空结算有限责任公司或者经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构取得的收入。
（二）纳税人向境外关联单位提供跨境服务，从境内第三方结算公司取得的收入。上述所称第三方结算公司，是指承担跨国企业集团内部成员单位资金集中运营管理职能的资金结算公司，包括财务公司、资金池、资金结算中心等。
（三）国家税务总局规定的其他情形。
第六条 纳税人提供跨境服务免征增值税的，应单独核算跨境服务的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。中国邮政速递物流股份有限公司及其分支机构为出口货物提供收派服务，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额-为出口货物提供收派服务支付给境外合作方的费用）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）
第七条 纳税人提供免征增值税跨境服务的，应到主管税务机关办理跨境服务免税备案手续，同时提交以下资料：
（一）《跨境应税服务免税备案表》（见附件）；
（二）跨境服务合同原件及复印件；
（三）提供本办法第二条第（一）项至第（四）项、第（六）项、以及第（十）项第2目跨境服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件；
（四）提供本办法第二条规定的国际或者港澳台运输服务，应提交实际发生相关业务的证明材料；
（五）向境外单位提供跨境服务，应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料；
（六）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局要求的其他资料。
跨境服务合同原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。
境外资料无法提供原件的，可只提供复印件，注明“复印件与原件一致”字样，并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章；境外资料原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。
主管税务机关对提交的境外证明材料有疑义的，可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材料。
第八条 纳税人办理跨境服务免税备案手续时，主管税务机关应当根据以下情况分别做出处理：
（一）报送的材料不符合规定的，应当及时告知纳税人补正。
（二）报送的材料齐全、符合规定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求补正报送全部材料的，应当受理纳税人的备案，将有关资料原件退还纳税人。
（三）报送的材料或者按照税务机关的要求补正报送的材料不符合本办法第七条规定的，应当对纳税人的本次跨境服务免税备案不予受理，并将所有报送材料退还纳税人。
第九条 原签订的跨境服务合同发生变更或者跨境服务的有关情况发生变化，变化后仍属于本办法第二条规定的免税跨境服务范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境服务免税备案手续。
第十条 纳税人应当完整保存本办法第七条要求的各项资料。
第十一条 纳税人提供的与香港、澳门、台湾有关的应税服务，除本办法另有规定外，参照本办法执行。
第十二条 税务机关应高度重视跨境服务增值税管理工作，针对纳税人的备案资料，采取案头分析、日常检查、重点稽查等方式，加强对纳税人业务真实性的核实，发现问题的，按照现行有关规定处理。
第十三条 本办法自2014年10月1日起施行。此前，纳税人提供符合本办法第二条规定的跨境服务，已进行免税申报的，按照本办法规定补办备案手续；未进行免税申报的，按照本办法规定办理跨境服务备案手续后，可以申请退税或者抵减以后的应纳税额；已开具增值税专用发票的，应将全部联次追回后方可办理跨境服务免税备案手续。此前，纳税人提供的跨境服务不符合本办法第二条规定的，应照章征收增值税。国家税务总局2013年9月13日发布的《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2013年第52号）同时废止
第二篇：营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法
关于重新发布《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2014年第49号
经国务院批准，铁路运输、邮政业和电信业已经纳入营业税改征增值税试点。为了规范和完善跨境应税服务的税收管理，国家税务总局对《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》进行了修订，现予以发布，自2014年10月1日起施行。2013年9月13日发布的《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2013年第52号）同时废止。
特此公告。
国家税务总局
2014年8月27日
营业税改征增值税跨境应税服务
增值税免税管理办法（试行）
第一条 境内的单位和个人（以下称纳税人）提供跨境应税服务（以下称跨境服务），适用本办法。
第二条 下列跨境服务免征增值税：
（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。
为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务。
（三）存储地点在境外的仓储服务。
（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
（五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。
1.为出口货物提供的邮政业服务，是指：
（1）寄递函件、包裹等邮件出境；
（2）向境外发行邮票；
（3）出口邮册等邮品；
（4）代办收件地在境外的速递物流类业务。
2.为出口货物提供的收派服务，是指为出境的函件、包裹提供的收件、分拣、派送服务。
纳税人为出口货物提供收派服务，免税销售额为其向寄件人收取的全部价款和价外费用。
3.境外单位或者个人为出境的函件、包裹在境外提供邮政服务和收派服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定的完全在境外消费的应税服务，不征收增值税。
（六）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。
在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，是指向境外单位或者个人发行广播影视节目（作品）、转让体育赛事等文体活动的报道权或者播映权，且该广播影视节目（作品）、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道。
在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品）。
通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品），不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。
（七）以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的；以公路运输方式提供国际运输服务但未取得《道路运输经营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》，或者《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未持有《通用航空经营许可证》，或者其经营范围未包括“公务飞行”的。
（八）以公路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未取得《道路运输经营许可证》，或者未具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的；以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务，但未取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》，或者未具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶的；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未具有获得港澳线路运营许可的船舶的；以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的；以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未持有《通用航空经营许可证》，或者其经营范围未包括“公务飞行”的。
（九）适用简易计税方法，或声明放弃适用零税率选择免税的下列应税服务：
1.国际运输服务；
2.往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务；
3.航天运输服务；
4.向境外单位提供的研发服务和设计服务，对境内不动产提供的设计服务除外。
（十）向境外单位提供的下列应税服务：
1.电信业服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、程租服务。
纳税人向境外单位或者个人提供国际语音通话服务、国际短信服务、国际彩信服务，通过境外电信单位结算费用的，服务接受方为境外电信单位，属于向境外单位提供的电信业服务。
境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，纳税人向其提供的航空地面服务、港口码头服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务，属于向境外单位提供的物流辅助服务。
合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内不动产提供的鉴证咨询服务，以及提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询服务，不属于本款规定的向境外单位提供的应税服务。
2.广告投放地在境外的广告服务。
广告投放地在境外的广告服务，是指为在境外发布的广告所提供的广告服务。
第三条 纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务，不属于跨境服务，应照章征收增值税。
第四条 纳税人提供本办法第二条所列跨境服务，除第（五）项外，必须与服务接受方签订跨境服务书面合同。否则，不予免征增值税。
纳税人向外国航空运输企业提供空中飞行管理服务，以中国民用航空局下发的航班计划或者中国民用航空局清算中心临时来华飞行记录，为跨境服务书面合同。
纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务（除空中飞行管理服务外），与经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构签订的书面合同，属于与服务接受方签订跨境服务书面合同。外国航空运输企业临时来华飞行，未签订跨境服务书面合同的，以中国民用航空局清算中心临时来华飞行记录为跨境服务书面合同。
第五条 纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得，否则，不予免征增值税。
下列情形视同从境外取得收入：
（一）纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务，从中国民用航空局清算中心、中国航空结算有限责任公司或者经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构取得的收入。
（二）纳税人向境外关联单位提供跨境服务，从境内第三方结算公司取得的收入。上述所称第三方结算公司，是指承担跨国企业集团内部成员单位资金集中运营管理职能的资金结算公司，包括财务公司、资金池、资金结算中心等。
（三）国家税务总局规定的其他情形。
第六条 纳税人提供跨境服务免征增值税的，应单独核算跨境服务的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。
中国邮政速递物流股份有限公司及其分支机构为出口货物提供收派服务，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额-为出口货物提供收派服务支付给境外合作方的费用）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）
第七条 纳税人提供免征增值税跨境服务的，应到主管税务机关办理跨境服务免税备案手续，同时提交以下资料：
（一）《跨境应税服务免税备案表》（见附件）；
（二）跨境服务合同原件及复印件；
（三）提供本办法第二条第（一）项至第（四）项、第（六）项、以及第（十）项第2目跨境服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件；
（四）提供本办法第二条规定的国际或者港澳台运输服务，应提交实际发生相关业务的证明材料；
（五）向境外单位提供跨境服务，应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料；
（六）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局要求的其他资料。
跨境服务合同原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。
境外资料无法提供原件的，可只提供复印件，注明“复印件与原件一致”字样，并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章；境外资料原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。
主管税务机关对提交的境外证明材料有疑义的，可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材料。
第八条 纳税人办理跨境服务免税备案手续时，主管税务机关应当根据以下情况分别做出处理：
（一）报送的材料不符合规定的，应当及时告知纳税人补正。
（二）报送的材料齐全、符合规定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求补正报送全部材料的，应当受理纳税人的备案，将有关资料原件退还纳税人。
（三）报送的材料或者按照税务机关的要求补正报送的材料不符合本办法第七条规定的，应当对纳税人的本次跨境服务免税备案不予受理，并将所有报送材料退还纳税人。
第九条 原签订的跨境服务合同发生变更或者跨境服务的有关情况发生变化，变化后仍属于本办法第二条规定的免税跨境服务范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境服务免税备案手续。
第十条 纳税人应当完整保存本办法第七条要求的各项资料。
第十一条 纳税人提供的与香港、澳门、台湾有关的应税服务，除本办法另有规定外，参照本办法执行。
第十二条 税务机关应高度重视跨境服务增值税管理工作，针对纳税人的备案资料，采取案头分析、日常检查、重点稽查等方式，加强对纳税人业务真实性的核实，发现问题的，按照现行有关规定处理。
第十三条 本办法自2014年10月1日起施行。此前，纳税人提供符合本办法第二条规定的跨境服务，已进行免税申报的，按照本办法规定补办备案手续；未进行免税申报的，按照本办法规定办理跨境服务备案手续后，可以申请退税或者抵减以后的应纳税额；已开具增值税专用发票的，应将全部联次追回后方可办理跨境服务免税备案手续。此前，纳税人提供的跨境服务不符合本办法第二条规定的，应照章征收增值税。国家税务总局2013年9月13日发布的《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2013年第52号）同时废止。
第三篇：营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税操作-北京国家税务局
营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税操作指南
一、我市营改增试点纳税人提供跨境服务，申请享受免征增值税优惠政策，应按照哪些文件规定执行？
（一）《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》
（二）《国家税务总局关于发布营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）的公告》（税务总局公告2013年第52号）
（三）《北京市国家税务局关于营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理有关问题的公告》（北京市国家税务局公告2013年第22号）
二、按照现行规定哪些跨境服务可以免征增值税？ 免征增值税的跨境服务包括：
（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。
（三）存储地点在境外的仓储服务。
（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
（五）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。
（六）提供国际运输和港澳台运输服务但未取得相关资质，或者适用简易计税方法的国际运输和港澳台运输服务。
（七）向境外单位提供适用简易计税方法的研发服务和设计服务
（八）向境外单位提供的下列应税服务：
1．技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、装卸搬运服务、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务。
2.广告投放地在境外的广告服务。
三、纳税人提供跨境服务申请免税的，是否需要办理相关免税备案手续？ 纳税人提供跨境服务申请免税的，应到主管税务机关办理跨境服务免税备案手续，未按规定办理跨境服务免税备案手续的，一律不得免征增值税。
四、纳税人办理跨境服务免税备案手续，是按照一个合同备案，还是按照一项业务备案？
纳税人办理跨境服务免税备案手续，应按照一个合同办理一个备案；如果一个合同涉及两个及两个以上跨境服务业务的，也应按照一个合同办理一个备案。
五、纳税人办理跨境服务免税备案手续时具体需要提交哪些资料？
（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 1．《跨境应税服务免税备案表》（可从北京市国家税务局网站
http://www.xiexiebang.com下载打印）；
2.跨境服务合同原件及复印件；
3.跨境服务接受方（以下称接受方）出具的服务地点在境外的书面证明，并由接受方的法定代表人（负责人）签字或者由接受方单位盖章；
4.跨境服务提供方（以下称提供方）涉及人员出境提供服务的，提交由公安边检机关或者出入境管理部门出具的提供方主要业务人员（1-3人）出境提供服务期间的《出入境记录查询结果》原件及复印件；
5．如果接受方是境外单位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外个人的，则不需要提交）：
（1）接受方在境外的注册登记证明；
（2）第三方机构出具的接受方所在地在境外的书面证明。
（二）会议展览地点在境外的会议展览服务 1．《跨境应税服务免税备案表》（可从北京市国家税务局网站http://www.xiexiebang.com下载打印）；
2.跨境服务合同原件及复印件；
3.接受方出具的服务地点在境外的书面证明，并由接受方的法定代表人（负责人）签字或者由接受方单位盖章；
4.提供方涉及人员出境提供服务的，提交由公安边检机关或者出入境管理部门出具的提供方主要业务人员（1-3人）出境提供服务期间的《出入境记录查询结果》原件及复印件；
5．如果接受方是境外单位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外个人的，则不需要提交）：
（1）接受方在境外的注册登记证明；
（2）第三方机构出具的接受方所在地在境外的书面证明。
（三）存储地点在境外的仓储服务 1．《跨境应税服务免税备案表》（可从北京市国家税务局网站http://www.xiexiebang.com下载打印）；
2.跨境服务合同原件及复印件；
3.接受方出具的服务地点在境外的书面证明，并由接受方的法定代表人（负责人）签字或者由接受方单位盖章；
4.提供方涉及人员出境提供服务的，提交由公安边检机关或者出入境管理部门出具的提供方主要业务人员（1-3人）出境提供服务期间的《出入境记录查询结果》原件及复印件；
5．如果接受方是境外单位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外个人的，则不需要提交）：
（1）接受方在境外的注册登记证明；
（2）第三方机构出具的接受方所在地在境外的书面证明。
（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务 1．《跨境应税服务免税备案表》（可从北京市国家税务局网站（http://www.xiexiebang.com）下载打印）；
2.跨境服务合同原件及复印件；
3.接受方出具的服务地点在境外的书面证明，并由接受方的法定代表人（负责人）签字或者由接受方单位盖章；
4.提供方涉及人员出境提供服务的，提交由公安边检机关或者出入境管理部
门出具的提供方主要业务人员（1-3人）出境提供服务期间的《出入境记录查询结果》原件及复印件；
5．如果接受方是境外单位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外个人的，则不需要提交）：
（1）接受方在境外的注册登记证明；
（2）第三方机构出具的接受方所在地在境外的书面证明。
（五）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务 1．《跨境应税服务免税备案表》（可从北京市国家税务局网站http://www.xiexiebang.com下载打印）；
2.跨境服务合同原件及复印件；
3.接受方出具的服务地点在境外的书面证明，并由接受方的法定代表人（负责人）签字或者由接受方单位盖章；
4.提供方涉及人员出境提供服务的，提交由公安边检机关或者出入境管理部门出具的提供方主要业务人员（1-3人）出境提供服务期间的《出入境记录查询结果》原件及复印件；
5．如果接受方是境外单位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外个人的，则不需要提交）：
（1）接受方在境外的注册登记证明；
（2）第三方机构出具的接受方所在地在境外的书面证明。
（六）适用免税办法的国际运输服务或者港澳台运输服务 1．《跨境应税服务免税备案表》（可从北京市国家税务局网站http://www.xiexiebang.com下载打印）；
2.跨境服务合同原件及复印件；
3.提交以下实际发生国际运输业务或港澳台运输业务的证明材料之一：（1）纳税人提供货物运输服务的，应提交货运运单；
（2）纳税人提供旅客运输服务的，应提交能够反映实际客运收入、客运量、始发地、到达地情况的汇总表或者汇总清单；
4.如果接受方是境外单位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外个人的，则不需要提交）：
（1）接受方机构在境外的注册登记证明；
（2）第三方机构出具的接受方机构所在地在境外的书面证明。
（七）向境外单位提供的技术转让服务、技术咨询服务，以及适用简易计税方法的研发服务和设计服务
1．《跨境应税服务免税备案表》（可从北京市国家税务局网站http://www.xiexiebang.com下载打印）；
2.跨境服务合同原件及复印件；
3.北京市商务主管部门颁发的《技术出口合同登记证》原件及复印件； 4.证明接受方机构所在地在境外的以下材料之一：（1）接受方机构在境外的注册登记证明；
（2）第三方机构出具的接受方机构所在地在境外的书面证明。
（八）向境外单位提供的合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、装卸搬运服务、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播
影视节目(作品)制作服务、远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务
1．《跨境应税服务免税备案表》（可从北京市国家税务局网站http://www.xiexiebang.com下载打印）；
2.跨境服务合同原件及复印件；
3.证明接受方机构所在地在境外的以下材料之一：（1）接受方机构在境外的注册登记证明；
（2）第三方机构出具的接受方机构所在地在境外的书面证明。
（九）向境外单位提供的广告投放地在境外的广告服务 1．《跨境应税服务免税备案表》（可从北京市国家税务局网站http://www.xiexiebang.com下载打印）；
2.跨境服务合同原件及复印件；
3.由接受方出具的服务地点在境外的书面证明，并由接受方的法定代表人（负责人）签字或者由接受方单位盖章；
4.提供方涉及人员出境提供服务的，提交由公安边检机关或者出入境管理部门出具的提供方主要业务人员（1-3人）出境提供服务期间的《出入境记录查询结果》原件及复印件；
5.证明接受方机构所在地在境外的以下材料之一：（1）接受方机构在境外的注册登记证明；
（2）第三方机构出具的接受方机构所在地在境外的书面证明。
六、为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，是否免征增值税？
为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务，免征增值税。
七、在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务具体包括哪些免税项目？ 在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，是指向境外单位或者个人发行广播影视节目（作品）、转让体育赛事等文体活动的报道权或者播映权，且该广播影视节目（作品）、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道。
八、在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务具体包括哪些免税项目？ 在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品）。
九、通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品），是否免征增值税？
通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品），在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，不予免征增值税。
十、提供国际运输服务，哪些项目可以免征增值税？
（一）以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的；
（二）以陆路运输方式提供国际运输服务但未取得《道路运输经营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》，或者《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”的；
（三）以航空运输方式提供国际运输服务但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的；
（四）适用简易计税方法的国际运输服务。
十一、提供港澳台运输服务，哪些项目可以免征增值税？
（一）以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未取得《道路运输经营许可证》，或者未具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的；
（二）以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务，但未取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》，或者未具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶的；
（三）以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未具有获得港澳线路运营许可的船舶的；
（四）以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的；
（五）适用简易计税方法的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务。
十二、向境外单位提供的适用简易计税方法的研发服务和设计服务，是否免征增值税？
向境外单位提供的适用简易计税方法的研发服务和设计服务予以免征增值税，但是对境内不动产提供的设计服务除外。
十三、向从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域的境外单位提供哪些服务，可以免征增值税？
境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，纳税人向上述境外单位提供的航空地面服务、港口码头服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务，属于向境外单位提供的物流辅助服务，予以免征增值税。
十四、向境外单位提供的合同标的物在境内的合同能源管理服务，是否免征增值税？
向境外单位提供的合同标的物在境内的合同能源管理服务，不予免征增值税。
十五、向境外单位提供的对境内不动产的鉴证咨询服务，是否免征增值税？ 向境外单位提供的对境内不动产的鉴证咨询服务，不予免征增值税。
十六、向境外单位提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询服务，是否免征增值税？
向境外单位提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询服务，不予免征增值税。
十七、如何理解向境外单位提供广告投放地在境外的广告服务？
向境外单位提供广告投放地在境外的广告服务，是指为在境外发布的广告所提供的广告服务。
十八、纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务，是否免征增值税？
纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务，不属于跨境服务，应照章征收增值税。
十九、纳税人提供跨境服务申请免征增值税，是否必须与服务接受方签订跨境服务书面合同？
纳税人提供跨境服务申请免征增值税的，必须与服务接受方签订跨境服务书面合同。否则，不予免征增值税。
二十、纳税人向境外单位有偿提供跨境服务的，对该服务的收入取得有何规定和要求？
（一）纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得。否则，不予免征增值税。
（二）纳税人向境外单位有偿提供跨境服务的，应按月填写《向境外单位有偿提供跨境服务收讫营业款明细清单》，并装订成册，由纳税人留存，供主管税务机关查验。
二十一、纳税人提供跨境服务免征增值税的，对其增值税核算和开具发票有何规定？
纳税人提供跨境服务免征增值税的，应单独核算跨境服务的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。
二十二、跨境服务合同原件为外文的，是否需提供中文翻译？
跨境服务合同原件为外文的，应提供中文翻译件并由提供方的法定代表人（负责人）签字或者提供方单位盖章。
二十三、境外资料无法提供原件的，是否可只提供复印件？
境外资料无法提供原件的，可只提供复印件，注明“复印件与原件一致”字样，并由提供方的法定代表人（负责人）签字或者提供方单位盖章。
二十四、境外资料原件为外文的，是否需提供中文翻译？
境外资料原件为外文的，应提供中文翻译件并由提供方的法定代表人（负责人）签字或者提供方单位盖章。
二十五、原签订的跨境服务合同发生变更或者跨境服务的有关情况发生变化，是否需重新办理跨境服务免税备案？
原签订的跨境服务合同发生变更或者跨境服务的有关情况发生变化，变化后仍符合文件规定的免税跨境服务范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境服务免税备案手续。
二十六、纳税人应当何时办理跨境服务免税备案手续？
纳税人提供跨境服务申请免征增值税的，应当在申报该免税收入之前，到主管税务机关办理跨境服务免税备案手续。
合同执行期超过一个月（不含）的，在取得第一笔免税收入之前，办理跨境服务免税备案手续。
二十七、主管税务机关为纳税人如何办理跨境服务免税备案手续？
（一）纳税人办理跨境服务免税备案时，主管税务机关受理人应当场逐项审核纳税人报送的材料，并填写《跨境服务免税备案材料受理登记表》，由受理人、纳税人签字，加盖“文书受理专用章”，一式两份，一份交纳税人，一份主管税务机关留存；
（二）报送的材料不符合规定的，应当场告知纳税人各项不符合规定的材料内容，将所有报送资料退还纳税人，请纳税人予以补正；
（三）报送的材料齐全、符合规定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求补正报送全部材料的，应当受理纳税人的备案，将有关资料原件退还纳税人。
（四）报送的材料或者按照税务机关的要求补正报送的材料不符合规定的，应当对纳税人的本次跨境服务免税备案不予受理，并将所有报送材料退还纳税人。
二十八、纳税人如何取得《跨境应税服务免税备案表》及《向境外单位有偿提供跨境服务收讫营业款明细清单》？
《跨境应税服务免税备案表》及《向境外单位有偿提供跨境服务收讫营业款明细清单》，纳税人可从北京市国家税务局网站（http://www.xiexiebang.com）下载打印。
二十九、纳税人在2012年9月1日至我市公告发布之前，提供跨境服务已进行免税申报的，应如何处理？
纳税人提供符合免税规定的跨境服务，已进行免税申报的，应于2014年3月31日之前按照规定补办免税备案手续；在2014年3月31日之前未按照规定补办免税备案手续的，应予征收增值税；对2014年3月31日之后按照规定补办免税备案手续的，其已经征收的增值税，可以申请退税或者抵减以后的应纳税额。
三
十、纳税人在2012年9月1日至我市公告发布之前，提供跨境服务未进行免税申报的，应如何处理？
纳税人提供符合免税规定的跨境服务，未进行免税申报的，按照规定办理免税备案手续后，可以申请退税或者抵减以后的应纳税额；已开具增值税专用发票的，应将全部联次追回后方可办理免税备案手续。
三
十一、纳税人提供的国际运输服务包括哪些？
（一）在境内载运旅客或货物出境；
（二）在境外载运旅客或货物入境；
（三）在境外载运旅客或货物。
三
十二、纳税人从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，是否属于国际运输服务？
纳税人从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，不属于国际运输服务。
三
十三、纳税人提供的港澳台运输服务包括哪些？
（一）提供的往返内地与香港、澳门、台湾的交通运输服务；
（二）在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务。
三
十四、公告中提到的第三方机构是指什么机构？
第三方机构是相对于跨境服务提供方和接受方之外的其他单位，如：有关行政主管部门、公正机构、律师事务所等等机构或者单位。
三
十五、书面合同包括哪些形式？
按照《中华人民共和国合同法》规定，合同的书面形式是指合同书、信件和数据电文（包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件）等可以有形地表现所载内容的形式。
对于以协议、业务委托书、订单、确认书、指令信等形式订立的形式合同，凡符合《中华人民共和国合同法》规定的，可视同书面合同。
三
十六、纳税人提供跨境服务符合免税规定的，是否可以放弃免税？
纳税人提供跨境服务符合免税规定的，如果放弃免税，应依据北京市国家税务局公告2013年第21号（《北京市国家税务局关于增值税纳税人放弃免税（减税）权管理问题的公告》）的要求，向主管税务机关报送《增值税纳税人放弃免税（减税）权备案登记表》（可从北京市国家税务局网站（http://www.xiexiebang.com）下载打印），依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
三
十七、跨境服务免征增值税如何填写《增值税纳税申报表》？
（一）一般纳税人提供跨境服务免征增值税的，应将当期免税销售额填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的《增值税纳税申报表附列资料
（一）》第19行 “
四、免税”“应税服务”的相关栏次中。
（二）小规模纳税人提供跨境服务免征增值税的，应将当期免税销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第8栏“出口免税销售额”的“应税服务”本期数中。
三
十八、跨境服务免征增值税如何填报“北京国税网上纳税申报系统”？ 采取网上申报方式的纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）提供跨境服务，已按有关规定向主管税务机关办理跨境服务免税备案手续的，在通过“北京国税网上纳税申报系统”（简称网上申报系统）进行增值税纳税申报时，应先在网上申报系统中填报“免征增值税出口货物、劳务和跨境服务明细表”（简称明细表）后，方可申报跨境服务免税销售额。
纳税人填报明细表时，应当区别不同的跨境服务项目，依照现行营业税改征增值税应税服务税目进行对应填报。营业税改征增值税应税服务税目如下：
（一）跨境交通运输服务 1.跨境陆路运输服务 2.跨境水路运输服务 3.跨境航空运输服务 4.跨境管道运输服务
（二）跨境研发和技术服务 1.跨境研发服务 2.跨境技术转让服务 3.跨境技术咨询服务 4.跨境合同能源管理服务 5.跨境工程勘察勘探服务
（三）跨境信息技术服务 1.跨境软件服务
2.跨境电路设计及测试服务 3.跨境信息系统服务 4.跨境业务流程管理服务
（四）跨境文化创意服务 1.跨境设计服务
2.跨境商标和著作权转让服务 3.跨境知识产权服务 4.跨境广告服务 5.跨境会议展览服务
（五）跨境物流辅助服务 1.跨境航空服务 2.跨境港口码头服务 3.跨境货运客运场站服务 4.跨境打捞救助服务 5.跨境货物运输代理服务 6.跨境代理报关服务 7.跨境仓储服务
8.跨境装卸搬运服务。
（六）跨境鉴证咨询服务 1.跨境认证服务 2.跨境鉴证服务 3.跨境咨询服务
（七）跨境有形动产租赁服务 1.跨境有形动产融资租赁 2.跨境有形动产经营性租赁
（八）跨境广播影视服务
1.跨境广播影视节目（作品）制作服务 2.跨境广播影视节目（作品）发行服务 3.跨境广播影视节目（作品）播映服务
第四篇：营业税改征增值税相关问题汇总
营业税改征增值税相关问题
1.什么是增值税？
2.什么是提供应税服务？
3.营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类？如何划分？
4.境外的单位或者个人在境内提供应税服务如何纳税？
5.非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务，什么是非营业活动？
6.什么是在境内提供应税服务？哪些不属于在境内提供应税服务？
7.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务是否缴纳增值税？
8.提供应税服务的增值税税率是多少？
9.提供应税服务的增值税征收率是多少？
10.增值税的计税方法包括哪两个？
11.一般计税方法的应纳税额如何计算？
12.什么是销项税额？
13.什么是进项税额？
14.简易计税方法的应纳税额如何计算？
15.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的，应如何纳税人？
16.纳税人兼营免税、减税项目的核算要求是什么？
17.纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？
18.试点纳税人提供的公共交通运输服务如何纳税？
19.试点纳税人销售使用过的固定资产如何纳税？
20.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的进项税额是否准予抵扣？
21.营改增纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的？
22.增值税纳税人扣缴义务发生时间是怎么规定的？
23.代扣代缴增值税的纳税地点是在机构所在地还是应税服务发生地？
24.外地发生的应税服务应向服务发生地税务机关申报缴纳税款吗？
25.总、分支机构不在同一地区的，可以合并申报纳税吗？
26.提供应税服务哪些情况不得开具增值税专用发票？
27.财税[2011]111号文件规定：“个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税”，其中，个人含个体工商户吗？
28.小规模纳税人提供应税服务，可以向税务机关申请代开增值税专用发票吗？
29.什么是增值税差额征税？
30.哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策？
31.增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人都可以适用增值税差额征税政策吗？
32.什么是试点纳税人？什么是非试点纳税人？
33.适用增值税差额征税政策的纳税人支付给非试点纳税人的价款是否可以扣除？
34.适用增值税差额征税政策的纳税人支付给试点纳税人的价款是否可以扣除？
35.适用增值税差额征税政策的哪些纳税人支付给试点纳税人的价款可以扣除？
36.增值税差额征税政策规定可以扣除的具体支付项目包括哪些？
37.增值税差额征税的计税销售额如何计算？
38.应税服务适用增值税差额征税的，本期应纳税额如何计算？
39.纳税人支付的价款如果既符合抵扣进项税额的规定，同时也属于增值税差额征税可以扣除的项目，应如何处理？
40.截止目前国家有关营业税差额征税的政策规定包括哪些具体项目？
41.什么是增值税一般纳税人？
42.营业税改征增值税纳税人，财政部和国家税务总局规定的标准是多少？
43.增值税一般纳税人是否需要办理有关申请手续？增值税小规模纳税人是否需要办理有关申请手续？
44.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人，是否必须申请认定为增值税一般纳税人？不申请认定的如何处理？
45.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人，什么情况下可以申请不认定一般纳税人？
46.应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人，是否可以申请认定为增值税一般纳税人？需要具备哪些条件？
47.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人申请认定为增值税一般纳税人分别需要提交哪些资料？
48.营业税改征增值税纳税人在改征增值税之前的营业额如何确认是否超过财政部和国家税务总局规定标准？ 49.减免税是什么？ 50.减免税分为哪些类别？
51.纳税人发生减免税行为，是否需要在申报前到主管税务机关备案或审批？
52.纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报哪些资料备案？
53.纳税人申请报批类减免税的，应提供哪些资料？
54.纳税人不符合减免税规定条件而享受减免税优惠的，如何处理？
55.营业税改征增值税试点地区共制定了多少项过渡优惠政策？ 56.什么是即征即退？
57.上海试点地区的13项减免税政策都包括哪些？ 58.上海试点地区的4项即征即退政策都包括哪些？ 59.营业税改征增值税的纳税人如何进行增值税纳税申报？ 60.原有的一般纳税人和营业税改征增值税的一般纳税人使用的申报表是否相同？
61.一般纳税人进行增值税纳税申报时，需要填报哪些申报表和清单？
62.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料主要填报哪些内容？
63.一般纳税人即征即退项目如何填报申报表？
64.一般纳税人应税服务实际计征增值税的销项税额体现在申报表的哪些栏次？
65.《货物运输业增值税专用发票》如何进行纳税申报？ 66.需将2012年6月30日增值税期末留抵税额挂帐的一般纳税人，如何申报挂帐的留抵税额？
67.纳税人提供应税服务的纳税期限有何规定？
68.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，或者享受减税、免税待遇的，是否办理纳税申报？
69.增值税小规模纳税人填报的纳税申报表有调整吗？ 70.现有增值税小规模纳税人是否也使用调整后的纳税申报表？申报项目有何变化？
71.增值税小规模纳税人只从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，应如何填报申报表。72.增值税小规模纳税人只从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务，应如何填报申报表。
73.增值税小规模纳税人既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，又从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务的，如何填报申报表？
74.《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》“应税货物及劳务”申报项目与“应税服务”申报项目可否合并计算？ 75.什么情况下可以申报“应税服务扣除额”？
76.营业税改征增值税试点的征税范围包括哪些行业？ 77.应税服务的税率和征收率有哪些？
78.纳税人如何确定其经营业务是否属于营业税改征增值税范围？
79.专用发票有几种？ 80.专用发票的概念？ 81.专用发票价格是多少？
82.专用发票的基本联次及用途是什么？ 83.专用发票各联次是什么颜色的？ 84.发票开具的规定是什么？ 85.专用发票开具的规定是什么？
86.货物运输业增值税专用发票填写规定是什么？ 87.什么是未按规定保管专用发票？
88.增值税一般纳税人在什么情况下不得开具专用发票？ 89.专用发票作废条件？ 90.增值税专用发票如何作废？
91.货物运输业增值税专用发票如何作废？ 92.什么是专用发票最高开票限额 ？
93.专用发票最高开票限额由哪级税务机关审批，审批的依据是什么？
94.不得领购开具专用发票的规定是什么？ 95.什么是虚开发票？
96.什么是虚开专用发票和构成虚开专用发票罪？
97.一般纳税人办理注销税务登记时，开票专用设备和专用发票如何处理？
98.丢失专用发票抵扣联怎么抵扣进项税额？
99.辅导期一般纳税人领购专用发票限额数量有何规定？ 100.辅导期一般纳税人怎样在一个月内多次领购专用发票，如何预缴增值税？
101.增值税一般纳税人是否必须使用防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票？
102.专用发票的税控系统是指什么？
103.纳税人开具专用发票的开票专用设备是什么？ 104.开票专用设备的初始发行内容是什么？
105.开票专用设备初始发行后，信息发生变更怎么办？ 106.纳税人购买开票专用设备，能否抵减增值税应纳税额？ 107.什么是红字专用发票？ 108.如何开具红字专用发票？ 109.红字专用发票需要认证吗？
110.小规模纳税人如需开具专用发票，怎么办？
111.未达起征点的小规模纳税人可以申请代开专用发票吗？ 112.小规模纳税人申请代开专用发票时需要什么手续？ 113.代开专用发票后发生退票如何处理？ 114.代开的专用发票如何开具红字发票？
115.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以申请代开专用发票吗？
116.9月1日以后北京市增值税一般纳税人使用哪种专用发票？ 117.9月1日以后北京市货物运输服务企业，原开具公路、内河货物运输业统一发票，试点后还可以继续开具吗？
118.收到试点地区企业开具的公路、内河货物运输业统一发票可以抵扣吗？
119.试点前提供改征范围内的应税服务开具的发票，试点后发生折让能开专用发票吗？
120.什么是增值税专用发票报税？报税期限如何规定的？ 121.因报税盘质量等问题无法报税的如何办理？ 122.未按照规定进行报税的如何处罚？ 123.增值税专用发票的报税方式有哪几种？ 124.什么增值税专用发票认证？ 125.纳税人取得增值税专用发票如何抵扣？ 126.增值税专用发票的认证方式有哪几种？
127.货物运输业增值税专用发票的有关规定是怎样的？ 128.零税率应税服务的范围是什么？
129.提供零税率应税服务实行免抵退税办法的主体是谁？ 130.什么是免抵退税办法？ 131.退税率是多少？
132.对于零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业，适用哪种计税方法？
133.零税率应税服务提供者如何办理出口退（免）税认定？ 134.零税率应税服务免抵退税申报期限是如何规定的？ 135.零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时应提供哪些凭证资料？
136.零税率应税服务的免抵退税如何计算？
137.对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者办理出口退（免）税有哪些规定？
138.试点地区的单位和个人向境外提供的哪些应税服务免征增值税？
139.向境外提供的免征增值税应税服务有哪些政策规定？ 140.纳税人如何办理增值税一般纳税人资格认定 141.初次申请审批专用发票的流程是什么？ 142.增值税的主要特点是什么?
第五篇：营业税改征增值税税收专题
营业税改征增值税税收专题
主讲老师：王越
一、目前营改增的形势
2012年1月上海，8月北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳，明年继续扩大试点，并选择部分行业在全国范围内试点，总体目标是在十二五规划（2011-2015年）全国全部实行增值税，不再存在营业税。
二、营改增的背景
1．增值税相较于营业税税制最大的优点是实行抵扣制，以增值额作为计税依据，而营业税并不考虑抵扣问题，除少数规定可以差额纳税外，基本全部按流转额全额纳税，重复纳税弊端无法避免。
【例如】
A公司（一般纳税人）销售100万元给B公司，B公司（一般纳税人）销售200万元给C公司，增值税税率17％，则A公司增值税17万元，B公司增值税17万元，但如果是营业税，则A公司营业税17万元，B公司营业税34万元。
2．增值税有利于发票管理
购买方可以凭增值税专用发票进行抵扣，其有索取增值税专用发票的利益需求，但是营业税企业取得的发票不能抵扣，其索取发票的利益需求显然较之增值税，明显不足。
3．营业税改征增值税大大降低征纳成本，有利于税收管理。《营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令2008年第52号）第八条规定：“纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。”
如果一旦实行营改增，则上述规定显然就不再需要，因为已全部征收增值税。
三、课程讲授安排
课程以北京此次营改增实施办法为主轴，按照税制的要素，即纳税人、税率、征税对象、计税依据、计税方法、减免税、征管等进行讲解。
交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法
第一章 纳税人和扣缴义务人
第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。
本条是关于试点纳税人和征收范围的基本规定。《企业所得税法》（主席令第六十三号）第一条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。” 《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三条一款规定：“企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组 1
织。”
因此行政单位不属于企业所得税的纳税人，但行政单位是增值税的纳税人。
个人独资企业和个人合伙企业属于单位，而非个人，因此不适用增值税起征点的规定。第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以发包人为纳税人必须同时满足以下两个条件：
（一）以发包人名义对外经营；
（二）由发包人承担相关法律责任。
如果不同时满足上述两个条件，以承包人为纳税人。第三条 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
本条是关于试点纳税人分类、划分标准的规定。理解本条规定应从以下三个方面来把握：
应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。
另外应当注意的是： 对于试点地区原公路、内河货物运输业的自开票纳税人，无论其提供应税服务年销售额是否达到500万元，均应当申请认定为一般纳税人。——试点事项规定
第四条 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。
本条所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
本条是关于小规模纳税人申请一般纳税人资格认定的规定。
第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。本条是关于试点增值税一般纳税人资格认定的规定。
第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。
第七条 两个或者两个以上的试点纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
本条是对两个或者两个以上的试点纳税人，可以视为一个试点纳税人合并纳税的规定。合并纳税的批准主体是财政部和国家税务总局。具体办法将由财政部和国家税务总局另行制定。依据这一规定，财政部和国家税务总局下发了《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（以下简称《暂行办法》），并批准中国东方航空公司及其分支机构自2012年1月1日起按照上述办法计算缴纳增值税（财税［2011］132号）。《暂行办法》主要是解决营业税改征增值税试点期间总机构试点纳税人缴纳增值税问题。例如：公司总部在试点地区，并在试点地区以外的其它省、市设有分公司和子公司，不属于试点范围，造成了该公司 2
改征增值税后的进销项不均衡问题，即：购买设备等费用大多发生在总部，进项税额大部分留在总部，而应税服务的业务分布在分公司和子公司，造成了进销项不均衡问题。为此，《暂行办法》明确该公司准予将其分公司和子公司的业务汇总到公司总部纳税，具体办法是：
一、公司总部、及其分公司、子公司均认定为增值税一般纳税人；
二、公司的各分公司、子公司均按照现行规定在所在地缴纳增值税或营业税，并将各自销售额（或营业额）、进项税额及应纳税额（包括增值税、营业税）通过传递单传至总部；
三、公司总部将全部收入汇总后计算销项税额，减除汇总的全部进项税额后形成总的增值税应纳税额，再将各分公司、子公司汇总的应纳税额（包括增值税、营业税）作为已交税金予以扣减后，形成总部的增值税应纳税额。
第二章 应税服务
第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。本条是关于应税服务的具体范围的规定，试点实施办法所称应税服务包括交通运输业服务（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）和部分现代服务业服务（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。
第九条 提供应税服务，是指有偿提供应税服务。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。非营业活动，是指：
（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。
（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。
（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十条 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十一条 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：
（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；
（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条是关于视同提供应税服务的具体规定，对于单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务视同其提供了应税服务，理解本条需把握以下内容：
为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待，全部纳入应税服务的范畴，体现了税收制度的公平性。同时，将以公益活动 3
为目的或者以社会公众为对象的排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。
1．下列关于增值税的有关规定，说法不正确的是（）。A．增值税实行凭票抵扣制 B．增值税以增值额为计税依据
C．增值税一般纳税人取得的普通发票可以抵扣进项税额 D．小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票
A B C D 【正确答案】C 下列增值税纳税人，适用增值税起征点规定的是（）。A．个人独资企业 B．军事单位 C．自然人 D．行政单位
A B C D 【正确答案】C 应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过（）的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。A．36个月 B．12个月 C．一年 D．半年
A B C D 【正确答案】B 试点实施办法所称应税服务不包括（）。A．水路运输 B．信息技术服务
C．有形动产租赁服务 D．鉴证咨询服务
A B C D 【正确答案】A
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