私车公用相关财务处理(仅供参考)

第一篇：私车公用相关财务处理(仅供参考)

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随着个人经济收入的快速增长，私家车越来越多，私车公用现象也越来越普遍。由于汽车的所有权不属于公司，并且纳税人对私车公用的税务处理，税务总局也没有统一的具体的规定，对纳税人带来很大的税务风险，遇到的主要问题有：

1.使用汽车发生的进项税额能否抵扣？

2.汽车发生的费用能否在所得税前列支？

3.员工取得收入如何缴纳个人所得税？

解决上述税务问题，需要从以下几个方面考虑：

1.地方税务机关有具体规定的，按其规定处理。

2.地方税务机关没有具体规定的，按所得税处理的一般原则判断，或则按主管税务机关通行的做法处理。因为没有具体的统一规定，税务机关有自由裁量权，对某些问题的处理会有一些惯例。

一、增值税进项税额抵扣问题

根据目前的增值税进项税抵扣办法，一般纳税人取得专用发票的，只要在规定的期限内通过认证，进项税额就可以抵扣。并且相关的费用确实是公司使用汽车发生的，发票也是开具给公司的。因此，公司使用员工个人汽车支付费用相关的进项税额可以抵扣，但汽车不属于公司，进项抵扣会有一定的风险，如果公司与员工签订租赁合同，将不存在这种风险。

二、企业所得税处理

外资企业所得税前扣除遵循据实扣除的原则，内资企业根据国家税务总局《关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]84号）规定，准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失；纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

因此，私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支，但需要满足以下条件：

1.公司与员工签订租赁合同。

但若无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租金要求纳税。

2.在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。

3.租赁支出和承担的费用能取得发票。员工取得租金可以申请税务机关代开发票。

4.费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。

可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停车费。

不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费；维修费；车辆购置税；折旧费等。

以下是部分地区的税务规定，可以参考：

北京地税的规定：

《关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。

江苏国税的规定：

江苏省国家税务局《关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发[2004]097号）规定，“私车公用”发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。

公司对使用员工汽车发生的费用采用报销的形式，本来不属于员工个人的所得，但按照税法的规定需要缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并人当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定。因此，各地的公务费用的扣除标准会有不同，有的地方还没有制定扣除标准。

以下是地方的税务规定，可以参考：

北京地税的规定：

北京市地方税务局《关于个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个〔2002〕568号）规定，对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。

四、企业为股东个人购买汽车的个人所得税处理

企业为股东个人购买汽车，股东需要按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，但可以对所得扣除一定比例后纳税。

根据《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函[2005]364号）的规定：

1.企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

2.考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。

目前广州的标准：广州地税（穗地税函[2005]146号）规定，广州市企业为股东个人购买的汽车同时用于企业生产经营的，统一按购买车辆支出的20%比例减除应纳税所得额。

3.允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。

4.企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。

针对这种情况，从纳税的角度来看，购买的汽车所有权办到公司名下，对公司和股东都比较有利。

总之，对私车公用问题，是否签订租赁合同，决定了公司和个人如何缴纳所得税。要降低私车公用的税收负担，包括企业所得税和个人所得税，可以考虑以下几个方面：

1.采用租赁的方式，公司与员工签订租赁合同；

2.支付汽车费用避免采用员工报销的形式；

3.员工可以用汽车投资入股；

4.员工可以将汽车卖给公司，只要售价不超过原值，免征增值税。

采用3、4两种方式的不仅所有的费用在所得税前列支没有问题，固定资产还可以计提折旧在所得税前扣除。

私车公用涉及到的税金：

（1）个人所得税：

A.出租方为本企业职工，并且签定了租车协议（需贴印花税），举例如下：

租金3000元/月，则：工资-2000后缴纳个人工薪所得税。

按（3000-800）×20% 缴纳个人财产租赁所得税。

B.出租方为本企业职工，但无租车协议，则需缴纳个人所得税额为：

（工资+3000-2000）×适用税率

C.出租方为非本企业职工，则所有费用均按劳务报酬缴纳个人所得税。

（2）企业所得税：

A.在签定协议的基础上，下列三项可税前列支：

a.汽油费 b.过路费 c.停车费

B.在签定协议的基础上，下列四项不可税前列支：

a.养路费 b.保险费 c.修理费 d.停车泊位费

C.无协议时，上述七项均需调增应纳税所得额。

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北京某文化公司私车公用未按规定扣税案

一、案件背景情况

（一）案件来源

2010年4月，稽查局在打击发票违法犯罪专项检查中,立案稽查一户文化公司,评估报告中反映该单位个人所得税申报及缴纳存在疑点,检查组对该单位进行了全面检查。

（二）纳税人基本情况

该单位成立于2000年09月，经济性质为私营有限责任公司,注册资金500万元，经营范围为组织国内文化艺术交流活动（演出除外）；文化交流音乐策划；影视策划；信息咨询（不含中介服务）。在地税局缴纳的税种有营业税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、印花税、房产税、城镇土地使用税。（企业所得税在国税缴纳）。

二、检查过程与检查方法

（一）查前准备

针对评估报告提供的涉税疑点，检查组首先通过北京市综合服务信息系统对该单位的税款缴纳情况进行查询,核实其纳税情况。经查: 1、2008年该纳税人申报缴纳营业税5050元，城市维护建设税353.50元，教育费附加151.50元，个人所得税0元，车船税0元，印花税20元，企业所得税0元。2、2009年该纳税人申报缴纳营业税15000元，城市维护建设税1050元，教育费附加450元，个人所得税0元，车船税0元，印花税20元，企业所得税180元。

检查组经过认真分析，决定采取以下措施调查取证。

1、与该企业的主要负责人、财务主管进行约谈了解相关经营情况；

2、检查该单位的账簿、记账凭证及有关纳税资料

（二）实施检查

检查组于2010年4月28日调取了该单位的账簿、凭证、财务报表和相关资料，对该单位 2008年1月1日至2009年12月31日缴纳地方各税的情况进行了检查。

1、认真审核会计资料，整理涉税疑点

检查人员根据评估报告，结合该企业申报缴款信息，认真审核该企业的会计资料，重点核查其个人所得税代扣代缴及发票使用情况，整理涉税疑点。

2、制定询问提纲，认定涉税疑点

检查组根据查账情况，结合核心征管系统和发票税控系统相关查询数据，制定了详细的询问提纲，设想了有可能出现的各种情况。通过对该企业负责人和财务主管进行询问，确认涉税疑点。在一系列事实证据面前，该企业负责人对检查人员叙述了企业的经营情况，承认有私车公用给员工报销的事实。

三、违法事实及定性处理

经检查，该单位2008年12月报销本公司职工个人车辆加油费、修理费、保险费和车船税10326.24元，未按规定代扣代缴个人所得税1490.25元、2008年12月报销非本公司个人机票7220元，未按规定代扣代缴个人所得税1444元。

同时，该纳税人2008年报销本公司职工个人车辆保险费、车船税和修理费8276.24元，报销非本公司个人机票7220元，由于财务人员对有关政策不清楚，未做企业所得税纳税调整，检查调增应纳税所得额15496.24元。

四、处理意见和依据

根据《中华人民共和国企业所得税法》的第十条

（八）项规定，调增2008年应纳税所得额15496.24元；根据《中华人民共和国企业所得税法》的第一条、第三条、第四条、第五条、第二十二条规定，该纳税人应补缴2008年企业所得税2082.60元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对该单位未按规定交纳的2008年企业所得税2082.60元加收滞纳金339.46元。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第一款、第三条第一款、第六条第一款第一项、第八条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条、第三十五条的规定，该纳税人2008年支付加油费、机票、修理费、保险费和车船税，应代扣代缴个人所得税2934.25元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，建议对该纳税人处以未扣缴个人所得税2934.25元百分之五十罚款1467.13元。

五、案件分析

（一）私车公用涉税问题需引起关注

从该案查出的问题来看，目前为了节约经营成本，不少企业存在私车公用的情况。虽然目前国家并未对此作出明确规定，但一般来说，私车公用是比照《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》国税函[2007]305号）的规定来执行。按照该文件的规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣除。因此，企业因使用私人车辆而以现金、报销等形式向私人车主支付的相关费用，均应视为个人取得的公务用车补贴收入，企业应依法代扣代缴个人所得税。

（二）我市目前针对私车公用问题采取的政策

目前不少地方也出台了相关的规定，《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条就规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。

（三）工作建议

1、发挥稽查征管的互动作用

在此案例中，如果就账论账，存在的问题很容易被忽略，检查人员通过深入细致的检查，及时纠正税收违法行为，透视出日常征管的问题所在，真正发挥“以查促管”的职能作用，对征管部门加大日常监管力度有现实的指导意义。

2、进一步加大对涉税违法行为的惩治力度

从稽查角度来讲，在日常检查过程中不能完全依赖企业会给税务机关提供全面、真实的资料，要善于发现疑点，发挥社会监督作用，提倡诚信纳税，加大对汲税案件的惩处力度。

3、进一步加大税法宣传的力度

在说服教育的同时，要把法律的严肃性宣传到位，充分发挥法律的震慑作用，打消个别人想钻法律空子的侥幸心理。此外还应发动群众参与监督，使税务机关能得到及时有效的案件线索，营造公平的税收环境。

第二篇：私车公用协议书

私车公用协议

甲方因工作需要，为提高管理人员的工作效率，允许乙方将本人私车（车牌）一辆用于甲方的公务活动，经双方协商一致，达成协议如下：

一、使用期限：

年 月 日至 年 月 日。

二、使用方式及用车补助：

本协议期间，车辆原则上仍由乙方本人保管使用，用于甲方的公务活动；甲方需临时安排时，乙方应服从临时安排。甲方每月支付乙方车辆补助1000元。

三、私车公用规范

（一）乙方必须具备以下条件：

1.乙方依法获得驾驶证，且经甲方安全资格审查合格。

2.乙方提供车辆为乙方本人所有（以车辆登记证书记载为准），已使用年限未超过15年，已办理交强险、第三者险（三者险按照不低于50万元保额标准进行投保）、车损险、乘坐险、不计免赔险等安全保险项目。

3.乙方车辆须是合法手续完备、安全性能良好，能正常使用。

（二）乙方车辆由乙方自行保管，自行负责车辆的维修保养及年审等，保证车辆技术状况良好，保证车辆手续合法有效。乙方自行购买路桥年票，乙方自行购买各项保险。乙方车辆每年年审后需重新向甲方提交车辆登记证书、车辆行驶证、保险单等资料原件及复印件。

（三）公务用车按实际产生费用销。

（四）乙方有下列情形之一的，甲方不再为乙方提供定额用车补贴：

1.乙方车辆使用年限超过15年的。

2．乙方驾驶人和车辆主要信息未到甲方登记，或车辆发生故障、丢失、主要信息改变未到甲方备案的。

3.乙方提供的车辆信息为虚假信息的。

4.乙方无故不使用本人车辆超过5个工作日的。

5.乙方不服从甲方临时安排的。

6.乙方不服从统筹安排的。

（五）乙方因故当月未使用本人车辆在5个工作日以上的（不含5个工作日），甲方按实际使用天数发放用车补贴。

（六）乙方车辆在工作时间内办理公务发生交通事故时，有以下情形之一的，由乙方自行负责：

1.当事驾驶人存在“酒驾”或“毒驾”。

2.当事驾驶人发生事故后逃逸或私撤现场的，或其他严重违法行为的。

3.若当事驾驶人非甲方安全监察部审核认定的人员的。

（七）乙方应自觉遵守国家《道理交通安全法》等有关法律法规，乙方及车辆若有违反国家有关法律法规行为的，其后果由乙方自行承担。

（八）甲方不承担乙方车辆任何原因的失窃、毁损等风险。

五、协议终止及解除：

（一）如甲、乙双方在使用期届满时未达成延长使用期的协议，则该协议自动终止。

（二）协议期内，甲乙双方因各种原因，均可提前一周提出解除本协议。

（三）本协议期满后，若甲乙双方未提出异议，视为自动续签。

（四）乙方出现违反本协议第三条第一款任意一条规定的，本协议自动失效。

六、其他：

（一）本协议未尽事项由双方协商解决。

（二）本协议自甲、乙双方签字（盖章）后生效。本协议一式两份，由甲、乙双方各执一份，具有同等法律效力。

甲方（签字盖章）乙方（签字盖章）

年 月 日 年 月 日

第三篇：私车公用管理办法

关于私车公用费用补贴的管理办法

为提高公司的办事效率，现针对公司长期需要用车的实际情况，决定使用部分员工的私家车，即私车公用，为公平、合理地使用私车，现对纳入公司管理的私车公用作出如下管理规定：

一、纳入公司使用管理的私车范围

通过自己名下私家车的员工对公司提出申请或公司领导安排，经过公司筛选同意，对证件、保险齐全，车况良好的员工私车纳入公司使用管理。公司与私车所有人签定私车公用使用协议。

二、私车公用费用补贴范围及标准

私车公用期间发生的油料费、过路过桥费、停车费、折旧及员工出车补贴均在补贴范围之内。私车本身的维修费、检验费、保险费等不在补贴范围内计算定额。

补贴标准：公司根据车辆的购置价格和实际用途对私车公用的车辆实施定额补贴，具体的补贴标准为：

1、车辆价格在20万元以上的（含20万元），1.6元/公里；

2、车辆价格在10万元（含10万元）至20万元的，1.35元/公里；

3、车辆价格在10万元以下的，1.1元/公里。

4、车辆使用补贴费用保底：每月500元。

三、私车公用费用补贴的报销程序

1、每月底由驾驶员本人根据实际行驶里程数，如实填写《私车公用行驶记录报销表》交公司办公室，办公室相关人员对私车公用车辆的实际使用里程进行核定，并根据实际情况签字确认；

2、驾驶员凭办公室签字确认的申请表总经理签字（或授权委托人）后方可到财务部报销补贴费用。

四、私车公用的使用管理、私车公用车辆必须服从公司办公室的统一调度和领导的安排，车辆保持整洁、干净；私车公用的车辆必须由其本人驾驶，不得借与他人，否则发生的任何后果均由其本人负责；

2、驾驶员必须具备合法有效的驾驶证，并严格遵守交通法规，遵章出行、安全出行。

3、私车公用车辆必须自行购置含第三者责任险在内的车辆保险，若在私车公用期间出现行车时致第三方人身伤亡的，原则上由私车公用提供者承担，特殊情况下公司可给予一定金额的赔偿；

4、驾驶员必须诚实出行，不得随意更改里程数，不得弄虚作假。

5、私车公用的车辆自行发生的违章违纪与公司无关，并应在规定的时间内自行处理，不得因此影响车辆的实际使用。

扬州澳兰时尚鞋业有限公司

2016年1月

日

第四篇：私车公用管理办法

私车公用管理办法

由于公司正处于成立阶段，为达到公司和私车所有人互惠互利的目的，公司决定对公司员工因办理公事使用汽车所有权人给予一定的补贴，以提高日常工作效率，特制定本办法。第一章 私车公用的管理

第一条 本办法适用于公司所有人员的私车公用管理。第二条 本办法所称的私车公用是指本公司人员，将其私有汽车用于公务活动，私有汽车必须是各种手续完备、已交纳机动车交强险、车上人员险、第三者责任险车损险等相关费用、安全性能良好，能确保行车安全、正常行驶的四轮机动车辆。第三条本公司员工因用私有车辆在一定区域内（淄博市）从事公务活动的，其费用实行按月支付。

第四条 私车公用长途用车（出淄博市）时由公司办公室开具派车单，出车回来后，驾驶人员应如实填制出车里程数，并报总经办。如遇特殊情况，则应在事后及时补填出车单。第二章私车公用的补贴和费用负担

第五条 私车公用补贴标准：按照1.5元每公里补贴。若车主为当事司机，因违反交通事故、车辆管理规定致使行政处罚的费用公司不予承担。因发生交通事故导致车辆毁损、人员伤残的修理费、医疗费、护理费等，依据办理的车辆保险，由保险公司承担，本公司不予承担。若车主并非当事司机因违反交通事故、车辆管理规定致使行政处罚的费用公司不予承担。因发生交通事故导致车辆毁损、人员伤残的修理费、医疗费、护理费等，依据办理的车辆保险，由保险公司承担，不足部分由本公司承担。本公司承担因公出车时的车辆通行费、泊车费。

第六条 公司总经办根据需要和可能调配车辆。第七条 补贴和报销要求：

私车公用驾驶人员应提供补贴申请单、派车单及与拟补贴金额相同的油费发票或其他发票（发票开具本公司台头）、车辆通行费、泊车费发票等凭证，在出车回来后及时补贴和报销。

第八条 补贴和报销程序：车辆所有人根据总经办开具派车单上的里程数填制补贴申请单→分管领导签字→财务部审核→总经理批准。公司总经办应核对车辆行驶里程是否真实客观；财务部门应核对补贴和报销手续是否完备。

第九条 私车公用原则上规定：以车定人，车主开车。特殊情况下，由办公室根据实际需要协商调派。

第十条 属私车公用车辆，必须按时向车辆管理部门、保险公司交纳相关规费，车辆一切规费由车辆所有人自行承担。第十一条 私车公用车辆在因公外出情况下，违反交通 法规的费用承担参照本办法第五条。第三章 附则

第十二条总经办为私车公用管理办法的归口部门，总经办拥有本办法的解释权。

第十三条 本办法自二零一六年起实施。

第五篇：私车公用协议

私车公用协议

甲方：乙方：

法定代表人：身份证号码： 地址：联系方式：

根据《中华人民共和国合同法》及有关规定，为明确甲方和乙方权利与义务关系，经双方友好协商，基于自愿、平等的原则，就甲方给予乙方私车公用补贴事宜达成协议，订立本合同。

一、合同主体

1、甲方是依法成立的公司法人，乙方是甲方公司工作人员。

2、乙方将拥有合法使用权(包括乙方拥有车辆所有权或已获得车辆所有人的合法授权)的汽车一辆(车牌号为，车架号为，颜色，状态良好，证件齐全。)用于甲方公司公务(包括但不限于接送甲方人员上下班及处理其他公司事务等)，具体用车需求由甲方根据具体工作需要及行程进行安排，乙方不得拒绝。

二、补偿及报销费用

1、公用期限自年月日起至年月日止。

2、私车公用补贴分为两种方式，乙方选择其中种。A.固定补贴元/月，乙方每月提供发票到乙方报销。B.实报实销，甲方根据乙方出勤天数及乙方岗位的每日交通补贴标准进行补贴，乙方在出勤后最近的周三向甲方凭发票报销，若在每月最后几天出勤且该月已无周三，则在下月最近的周三凭发票报销。

3、（1）车辆故障期间、车辆违章被扣期间或车辆年检期间等车辆无法用于公用期间不计入出勤天数，甲方不给于补贴。

4、车辆补贴费用仅仅是甲方对每月乙方私车公用的补贴，车辆属于乙方拥有合法使用权利且由乙方专人使用(驾驶)，乙方车辆因违章或其他特殊原因导致车辆损耗、折旧或日常维修维护费用成本增加与甲方无关，乙方不得因此而要求增加车辆补贴费用。

5、除了本合同第二条第2款约定的补贴外，甲方不再承担使用车辆产生的其他费用。

三、甲方的权利与义务

1、甲方有权安排乙方作为车辆驾驶人员的日常行车时间和行程，甲方人员享有乘坐乙方车辆的权利。

2、甲方应按时支付每月的私车公用补贴。

四、乙方的权利与义务

1、乙方需服从甲方日常行车时间及行程安排，负责搭载甲方人员上下班或驾车处理其他公司业务。

2、乙方负责向保险公司办理并承担购买本合同车辆全额保险费用(保险包括：车辆损失险和一百万元第三者责任险，乘客座位险)。如出现理赔事故，乙方负责处理并承担保险公司理赔比例之外的费用及损失。

3、乙方承担因租赁车辆自身质量或故障问题导致的费用和损失，并自行负责车辆维护、维修工作。

4、乙方必须保证拥有使用车辆的合法权利(包括乙方拥有车辆所有权或已获得车辆所有人的合法授权)。

五、违约的责任

1、乙方拒绝将车辆用于执行甲方安排的公务的，应退还甲方已付的补贴，甲方并有权停付后续私车公用补贴。

2、乙方如无使用车辆的合法权利，甲方有权随时解除合同，并要求乙方双倍退还所有已付费用。

3、任一方经提前15日通知对方可提前终止本合同。

六、关于本合同或有关本合同的一切争议，双方应友好协商解决，如协商未能解决，双方均同意向合同签订地长沙市开福区人民法院起诉。

七、本合同有效期届满后，双方同意继续私车公用且均未提出终止合同的，则合同期限自动延长个月。

八、本合同一式两份，甲、乙双方各执一份，双方自签字盖章或加盖指印之日起生效。

甲方(公章)：

乙方(签字/指印)：

年月日

年月日