关于企业所得税若干优惠政策的通知

第一篇：关于企业所得税若干优惠政策的通知

关于企业所得税若干优惠政策的通知

（财政部 国家税务总局 财税字[94]001号 1994年3月29日）

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》中规定的原则对原企业所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。现通知如下：

一、经税务机关审核，符合下列条件的企业，可按下述规定给予减税或免税优惠：

（一）国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。是指：

1、国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15%的税率征收所得税。

2、国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度免征所得税两年。

（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体规定如下：

1、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即，乡，村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。

2、对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。

3、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。

4、对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。

5、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。

6、对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。

（三）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。是指：

1、企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作为主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。

2、企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。

3、为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税一年。

（四）国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。是指：

在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫穷地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税三年。

国家确定为贫困县的农村信用社在一九九五年底前可继续免征所得税。

（五）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。是指：

企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。

（六）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。是指：

企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。

（七）新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税。是指：

1、新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。当年安置待业人员比例的计算公式为：

当年安置待业人员人数

当年安置待业人员比例= *100% 企业原从业人数总数+当年安置待业人员人数

2、劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税二年，当年安置待业人员比例的计算公式为：

当年安置待业人员人数

当年安置待业人员比例= *100% 企业原从业人员总数

3、享受税收优惠的待业人员包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精减机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。

4、劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。

（八）高等学校和中小学校办公厂，可减征或者免征所得税。是指：

1、高等学校和中小学校办公厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税。

2、高等学校和中小学校办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。

3、高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业，必须是学校出资自办的、由学校负责经营管理、经营收入归学校所得的企业。下列企业不得享受对校办企业的税收优惠：

（1）将原有的纳税企业转为校办企业；

（2）学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业；

（3）学校向外单位投资举办的联营企业；

（4）学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业；

（5）学校将校办企业转租给外单位经营的企业；（6）学校将校办企业承包给个人经营的企业。

4、享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。

（九）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。是指：

1、对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

2、享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。

3、享受水手优惠政策的福利生产企业必须符合下列条例：

（1）具备国家规定的开办企业的条件；

（2）安置“四残”人员达到规定的比例；

（3）生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；

（4）每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；

（5）有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；

（6）有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。

（十）乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。不再执行税前提取10%的办法。

（十一）水利工程管理单位取得的收入在“八五”期间的免征所得税。是指：

水利工程管理单位利用自身拥有的自然资源，从事种植业、养殖业、旅游业（不包括独立核算的宾馆、饭店、招待所）取得的所得、进行农产品初加工所取得的所得和服务于水利工程自身的建筑业所得，在一九九五年底以前免征收所得税。

（十二）对地质矿产部所属的地质勘探单位的所得，在一九九四年底以前减办征收所得税。

（十三）新成立的对外承包公司的境外收入免征五年所得税的政策，可以执行到一九九五年底。

（十四）生产副食品的企业在“八五”期间减征或免征所得税。是指：

1、对专门生产酱油、醋、豆制品、腌制品、酱、酱腌菜、糖制小食品、儿童食品、小糕点、果脯蜜饯、果汁果酱、干菜调料（不包括味精）和饲料加工的企业，字一九九五年底以前减半征收所得税。

2、对新办的某些食品工业企业，在一九九五年底以前免征所得税一年。

3、对专门生产婴、幼儿食品和直接供应大、中、小学生的快餐、方便食品的企业或车间，其产品不进入市场，实行内部供应价格，在一九九五年底以前免征所得税。

4、对新恢复的传统名特食品企业，在一九九五年底以前减办征收所得税。

（十五）对新办的饲料工业企业，在一九九五年底以前免征所得税。

二、以上优惠政策自一九九四年一月一日起执行，凡是属于原优惠政策延续的，享受优惠政策企业的减免税期限应连续计算。

三、在以上优惠政策规定的减免幅度和期限内，省级税务机关（分局、地方局）可以根据本地的实际情况，制定具体规定，报财政部、国家税务总局备案。

四、除《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及以上优惠政策外，其他的优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。

第二篇：企业所得税优惠政策

二、企业所得税优惠政策

(一)企业技术创新的优惠政策

1、关于技术开发费

对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。

对上述企业在一个纳税实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100％扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。

企业实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。

2、关于职工教育经费

对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税税前扣除。

3、关于加速折旧

(1)企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。(2)企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。

前两款所述仪器和设备，是指2006年1月1日以后企业新购进的用于研究开发的仪器和设备。

上述规定自2006年1月1日起执行。(二)福利企业优惠政策 根据财政部、国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的有关规定，从2006年10月1日起，我省福利企业所得税优惠政策改按成本加计扣除办法。

1、按试点前福利企业政策规定可享受福利企业所得税优惠政策的企业，其2006年1-9月的企业所得税减免税额=按试点前福利企业所得税减免办法计算得出的2006减免税额×9／12。

2、按试点后福利企业政策规定可享受福利企业所得税优惠政策的企业，从2006年10月1日起按成本加计扣除办法，即：除企业10月1日以后支付给残疾人员的实际工资可全额在计算所得税前扣除外，还可再按支付残疾人员实际工资数的l00％加计扣除。残疾人员工资加计扣除部分如大于当年应纳税所得额的，按《财政部 国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》(财税[2006]135号)第六条规定执行(工资加计扣除部分如大于当年应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分当年和以后均不再扣除；享受税收优惠政策的亏损企业不适用工资加计扣除应纳税 所得额的办法)。

实际工资是指《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三章规定的工资薪金支出。3、2006年1-9月或l-3季度可享受试点前福利企业所得税优惠政策的企业，须按有关规定向主管地税机关办理减免税报批手续，未按规定办理减免税报批手续的企业不得享受减免税。

(三)安置下岗失业人员优惠政策

对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)，劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业

税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准

为每人每年4800元。

(四)关于支持社会主义新农村有关优惠政策

(一)乡镇企业报经主管地税机关批准后，可按应缴企业所得税款减征l0%，用于补助无偿助建新农村公益性项目等社会性开 支费用。

“乡镇企业“范围仅限于乡镇(村)集体企业。

(二)转制后的乡镇企业，助建新农村公益性项目等社会性开支的费用支出，经主管地税机关核实后，可在应缴企业所得税款10 %以内给予减征照顾(以不超过实际支出为限)。

1、为进一步加大支持新农村建设力度，考虑到企业助建新农村支出的实际情况和税收收入结构调整,“转制后的乡镇企业” 的范围暂包括由转制后的乡镇企业兴办或控股的企业。

2、农民投资为主(投资超过50％，或者虽不足50％，但能起到控股或者实际支配作用)，在乡镇(包括所辖村)举办的承担支援农业义务的各类企业助建新农村公益性项目等社会性开支费用支出，经主管税务机关核实后，可在应缴企业所得税款l0％以内给予减征照顾(以不超过实际支出为限)。

(三)关于乡镇企业或转制企业的确认问题。需享受优惠政策的企业，应提供有效章程、转制文件、投资者身份证明等资料由市经贸局(乡镇企业局)出具确认证明(具体格式见附件)后，作为申请减征企业所得税其他资料报主管地税所、直属分局。

助建新农村公益性项目等社会性开支费用，必须直接用于农业、农村、农民等社会公益性项目。

三、关于计税工资政策调整(一)自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月l600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。个人独资、合伙企业计税工资标准参照执行。

(二)对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，不得结转到今年后6个月扣除。

(三)企业支付给职工的各种形式的劳动报酬及其他相关支出，包括奖金、津贴、补贴和其他工资性支出，都应计入企业的工资总额。

(四)从2006年1月1日起，国有及国有控股企业报经有关部门批准后，可继续执行工效挂钩办法，其他企业或者组织除国家另有规定者外，一律执行计税工资政策。

(五)实行工效挂钩的国有及国有控股企业(含总挂钩企业的下属企业)，在纳税申报时应向主管地方税务机关出具有关部门审核批准的工效挂钩方案和工资总额清算结果。企业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除，超过部分不得税前扣除。

(六)从2006年1月1日起，企业工资支出统一按实际发放数执行，企业当年实际发放的工资额在规定扣除限额以内部分，允许在企业所得税前据实扣除；超过规定扣除限额的部分，不得扣除。企业在2006年1月1日以后发放以前已税前计提的工资，不得并计发放当年实际发放工资总额在企业所得税前扣除，企业所得税纳税申报表中的“实际发生额”应填报“应付工资”借方发生额，“应付工资”科目借方发生额可作为实际发放数处理。

(七)企业发放给职工的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，仍按《浙江省国家税务局、浙江省地方税务局转发国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确有关所得税问题的通知》(浙国税所[2003]45号)的有关规定执行。

四、关于捐赠扣除问题(一)全额扣除的捐赠

自2006年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会、中国医药卫生事业发展基金会、中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。(二)按规定比例扣除的捐赠

1、自2006年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量通过中国华侨经济文化基金会、中国少数民族文化艺术基金会、中国文物保护基金会、北京大学教育基金会、中国金融教育发展基金会、中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发展研究基金会、陈嘉庚科学奖基金会、中国友好和平发展基金会、中华文学基金会、中华农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会、中国公安英烈基金会、香江社会救助基金会用于公益救济性的捐赠，企业在应纳税所得额3％以内的部分，个人在申报应纳税所得额30％以内的部分，准予在计算缴纳企业所得税和个人所得税时实行税前扣除。

2、自2006年1月1日起，对企事业单位、社会团体和人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关用于艾滋病防治事业的公益救济性捐赠，企业在企业所得税应纳税所得额3％以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30％以内的部分，准予在税前扣除。

上述所称艾滋病防治事业，是指政府和社会力量举办的非营利的以下活动：开展艾滋病监测检测和实验室建设等工作、开展艾滋病防治宣传和健康教育等工作；落实国家艾滋病防治干预措施的活动、开展对艾滋病毒感染者及艾滋病人的医疗救治和对他们及其家庭的关怀救助活动以及其他在遵守法律法规、不损害公共利益和公民合法权益的基础上开展的促进艾滋病预防控制工作的社会公共活动。接受捐赠或办理转赠的非营利的社会团体和国家机关，应按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印(监)制的捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章。税务机关据此对捐赠单位和个人进行纳税所得扣除。

五、企业所得税其他政策规定

(一)财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的超市、家政、洗车、美容美发等企业在提供产品或服务时，收取的预收性质的价款(包括用户预存款、预收有价卡款和其他预收款)，应按照权责发生制原则确认销售营业收入的实现时间，据以计算缴纳企业所得税。对以前已征收企业所得税的预收款不再按照权责发生制确认为以后的应纳税收入。

(二)企业为全体雇员在商业保险公司办理的补充养老保险(含补充养老保险、企业年金等)的税前扣除支出按浙地税函[2004]34号的有关规定执行。

(三)纳税人之间相互拆借资金，借资方企业的股权结构没有发生改变的，出资方企业从借资方企业取得的收入，能出具借资方企业主管税务机关完税证明的，按“投资收益”处理；不能出具完税证明的，出资方企业按“利息收入”处理，借资方企业视作“利息支出”，按浙地税函[2004]548号第一条的有关规定处理。

(四)凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其它组织，按计税工资总额的百分之二向工会拨缴的经费，可凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》全额在税前扣除。凡不能出具《工会经费拔缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在税前扣除。

(五)根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》(国税发[2006]62号)规定，《浙江省地方税务局关于企业所得税若干政策及有关问题的通知》(浙地税函[2005]566号)第八条(既有事业编制人员又有非事业编制人员的纳税人，其按照国务院规定的事业单位工作人员工资制度，发放给事业编制人员的工资额部分可按照规定的工资标准在计算企业所得税前扣除，超过规定工资标准发放的工资部分不得在税前扣除；发放给非事业编制人员的工资额部分按计税工资标准在税前扣除)自2006年7月1日起停止执行(浙地税发[2006]118号第七条废止)。

(六)企业发生固定资产损失(含正常损失、非正常损失)，在确认财产损失具体金额时，其以前应提未提的折旧部分，暂不允许确认为财产损失在企业所得税前计算扣除。(七)根据《企业会计制度》规定，企业以购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚，未建造自用项目前，作为无形资产核算，并按规定期限分期摊销。企业因利用土地建造自用项目时，应将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。根据《企业所得税暂行条例》第九条和国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第二十九条规定，企业以购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。

(八)凡与中等职业学校和高等院校签订三年以上期限合作协议的企业，支付给学生实习期间的报酬，准予在计算缴纳企业所得税税前扣除。

中等职业学校包括普通中等专业学校、成人中等专业学校、职业高中(职教中心)和技工学校；高等院校包括高等职业院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

六、个人所得税其他政策规定

(一)个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者应于终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

(二)实行核定征收个人所得税的个人独资企业和合伙企业投资者，按规定核定应纳税所得额后，不得再扣除投资者标准费用扣除额。

(三)对农民专业合作社销售社员生产和初加工农产品，视同农户自产自销，按照《关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税[2004]30号)规定，暂不征收个人所得税。(四)根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。

(五)单位和个人缴存住房公积金的工资口径为：企业和其他各类组织(含外商投资企业中的中方职工)以国家统计局规定的工资总额口径执行，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资等六部分。我市住房公积金的缴存比例为10％，缴存住房公积金的月平均工资不得超过杭州市上年年平均工资的3倍(2005年杭州市职工平均工资为30580元)。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

(六)企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养

老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

(七)酒店产权式经营业主(以下简称业主)在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，按照财产租赁所得项目征收个人所得税。

(八)自2006年6月1日起，根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》(保监发[2006]48号)的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40％。

(九)个人转让书画作品、古玩取得的收入，减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。财产原值和合理费用凭纳税人提供的完整、准确的合法凭证进行扣除。对个人不能提供完整、准确的财产原值合法凭证，不能正确计算财产原值的，对个人取得的转让收入，暂按成交价的2％实行核定征收。个人通过拍卖方式取得收入应交的个人所得税，由拍卖单位代扣代缴；个人通过其他方式取得收入应交的个人所得税，由款项支付方代扣代缴。扣缴义务人代扣代缴税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。

(十)根据新修订的个人所得税法有关规定，纳税人自2006年1月1日起就其实际取得的工资、薪金所得，按照1600元／月的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。工资、薪金所得应根据国家税法统一规定，严格按照“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得"的政策口径掌握执行。除国家统一规定减免税项目外，工资、薪金所得范围内的全部收入，应一律照章征税。《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》(浙地税发[2004]17号)规定(即我省个人每月取得的不征收个人所得税的差旅费津贴、误餐补助统一规定为：差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税)，自2006年1月1日起停止执行。(十一)自2006年1月1日起，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为l9200元／年(1600元／月)。

(十二)企业将其非货币性资产评估增值转增企业注册资本，属于个人股东的评估增值部分暂不征收个人所得税。在个人股东转让其股份或企业清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。

第三篇：企业所得税优惠政策梳理

企业所得税优惠政策梳理

（1）债券利息收入免征企业所得税。

（2）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中华人民共和国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

（3）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。（4）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税。（5）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税。

（6）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税。

（7）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入。

（8）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。

（9）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。

（10）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。

（11）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。

（12）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税。（13）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税。（14）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税。

（15）实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税。

（16）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税。（17）创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（18）符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。

（19）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。（20）经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税。

（21）动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税。（22）技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。（23）退役士兵就业等促进就业企业限额减征企业所得税。（24）集成电路生产企业定期减免征收企业所得税。（25）集成电路线宽小于0.25 微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税。

（26）新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税。（27）国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税。（28）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税。

（29）购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。

（30）固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销。（31）非居民企业享受税收协定待遇备案。

（33）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税。

（34）非居民企业享受税收协定待遇审批（包括税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款）。

第四篇：企业所得税优惠政策(2011.12)

2010年-2011年新出台的税收优惠政策

（企业所得税部分）

一、喀什经济开发区企业所得税优惠政策

（一）国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见

（发文日期：2011年9月30日 国发〔2011〕33号）

第六条第（三）款：

2010年至2020年，对经济开发区内新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，给予自取得第一笔生产经营收入所属纳税起企业所得税五年免征优惠，具体目录由财政部、税务总局会同有关部门研究制订。

（二）财政部 国家税务总局关于新疆喀什 霍尔果斯两个特殊经济开发区

企业所得税优惠政策的通知

（发文日期：2011年11月 日 财税〔2011〕112号）1、2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起五年内免征企业所得税。

第一笔生产经营收入，是指产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。

2、属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

3、对难以界定是否属于《目录》范围的项目，税务机关应当要求企业提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料进行认定。

二、新疆困难地区新办企业所得税优惠政策

（一）关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知

（发文日期：2011年6月17日 财税[2011]53号）1、2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

2、新疆困难地区包括南疆三地州、其他国家扶贫开发重点县和边境县市。

3、属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

4、第一笔生产经营收入，是指新疆困难地区重点鼓励发展产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。

5、按照本通知规定享受企业所得税定期减免税政策的企业，在减半期内，按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

6、财政部、国家税务总局会同有关部门研究制订《目录》，经国务院批准后公布实施，并 根据新疆经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况适时调整。

7、对难以界定是否属于《目录》范围的项目，税务机关应当要求企业提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料进行认定。

（二）财政部、国家税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部

关于公布新疆困难地区重点鼓励发展产业 企业所得税优惠目录（试行）的通知

（发文日期：2011年8日26日 财税【2011】60号）

《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录（试行）》（以下简称《目录》）已经国务院批准，现予以公布，并将有关事项通知如下：

1、申请享受新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠政策的企业，涉及外 商投资的，应符合现行外商投资产业政策。

2、新疆困难地区各级财政、税务机关应根据《财政部国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]53号)和《目录》的规定，认真落实相关企业所得税优惠政策，对执行中发现的新情况、新问题要及时向上级财政、税务主管部门反映。

3、本通知自2010年1月1日起施行。

附件：新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录(试行)

（三）自治区财政厅 法改委 经信委 国税局 地税局

关于贯彻落实中央新疆困难地区新办企业“两免三减半”

所得税优惠政策有关问题的通知

（发文日期：2011年10日27日 新财法税【2011】51号）

1、关于新疆困难地区范围的确定

《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕53号）中规定的“新疆困难地区”范围，是指喀什地区、和田地区、克孜勒苏柯尔克孜自治州等三地州、其他国家扶贫开发重点县和边境县市，共计50个县市。（附件l)

2、关于新办企业的确定

《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕53号）中规定的“新办企业”是指：在2010年1月1日至2020年12月31日期间，按照法律、法规以及其他有关规定，经新疆困难地区工商行政管理机关核准注册或其他相关部门核准设立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

3、关于符合《目录》企业取得收入问题的确定

《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕53号）中规定的属于《目录》范围内的企业，是指从事《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》中规定的产业项目，取得的营业收入占企业收入总额70％以上，可以享受“两免三减半”税收优惠政策。

4、关于“第一笔生产经营收入”的确定

《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕53号）中规定的“第一笔生产经营收入”，是指新疆困难地区重点鼓励发展产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。企业在筹建期和试生产、试运行期间取得的收入不作为享受优惠政策的起始时间计算。企业筹建期和试生产（营业）期的确定应符合营业常规或有正当理由，无正当理由的，主管税务机关有权依法对其核定并确定取得第一笔生产经营收入的时间。

对企业取得的第一笔生产经营收入发生在一个自然的下半年的，可由企业自行选择自当年或下一个起，享受该项税收优惠政策。

在政策执行期间，对于企业发生亏损的，税收优惠政策不得延后执行，要连续计算享受税收优惠政策。

5、关于税收优惠政策及执行减半期内税率的确定

“两免三减半”税收优惠政策是指，在政策执行期间，第一年至第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税。

自治区人民政府决定，在“两免三减半”税收优惠政策执行的第三至第五年减半征收企业所得税期间，免征地方分享部分，即：在企业所得税25％法定税率减半征税的基础上，减免企业所得税地方分享的40％部分。

6、关于企业申请办理减免税的相关事宜

对符合《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕53号）规定享受税收优惠政策条件的企业，应按税法的相关规定向主管税务机关提交申请办理减免税备案手续。提请备案时，应提供如下材料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》（向所在地主管税务机关领取）；（2）第一笔主营业务收入的原始凭证和记账凭证复印件；

（3）营业收入明细表（注明符合《目录》的产业、产品收入占，总收入的比重）；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。企业减免税条件发生变化的，应当自发生变化15个工作日内向主管税务机关报告，不再符合减免税条件的应当依法纳税，未依法缴纳的，税务机关有权依法追缴。

企业在享受税收优惠政策期间发生合并、分立、重组等情形的，应按照国家有关规定执行。

各级税务机关应加强对此项税收优惠政策的征管工作，对该项税收优惠政策实行一次性备案、逐年审核、事后监督。对企业通过隐瞒、提供虚假材料等手段骗取减免税的，或是享受减免税条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，或是未按本办法规定报送资料而自行擅自减免税的，主管税务机关应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定进行处理。

7、关于对难以界定是否属于《目录》范围问题的确定对税务部门难以界定是否属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围的项目，由企业向自治区经信委提出认定申请，经自治区经信委进行认定，对符合《目录》规定的，出具相关确认文件。

8、关于符合“两免三减半”优惠条件企业已缴税款问题的处理

对2010年1月1日至2010年12月31日期间，符合“两免三减半”优惠条件应当予以减免的企业所得税税款，企业已经缴纳的，可以向主管税务机关申请退税，也可以向主管税务机关提出申请，将享受税收优惠起始时间顺延到下一。

三、西部大开发税收优惠政策

（一）财政部 海关总署 国家税务总局

关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知

（发文日期：2011年10日27日 财税〔2011〕58号）

1、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。

2、对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。

3、本通知自2011年1月1日起执行。《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）、《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕47号）、《财政部国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》（财税〔2006〕165号）、《财政部国家税务总局关于将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠政策范围的通知》（财税〔2007〕65号）自2011年1月1日起停止执行。

四、小型微利企业所得税优惠政策

（一）财政部 国家税务总局

关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

（发文日期：2011年11月29日

财税[2011]117号）

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。

注：原规定，2010年——2011年对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（财税〔2009〕133号、财税〔2011〕4号）。

五、支持和促进就业税收优惠政策

（一）财政部 国家税务总局

关于支持和促进就业有关税收政策的通知（发文日期：2010年10日22日 财税〔2010〕84号）

对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

（新疆维吾尔自治区确定的定额标准为每人每年4800元。——新财法税〔2010〕49号）

（二）国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部

关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告

（发文日期：2010年11日23日 2010年第25号）

企业吸纳税收政策申请、审核程序

1、人员认定

符合条件的企业吸纳符合条件的人员可向县以上人力资源社会保障部门提出认定申请。县以上人力资源社会保障部门应当按照财税〔2010〕84号文件的规定，重点核查以下情况：一是新招用人员是否属于企业吸纳就业税收政策扶持范围；二是新招用人员缴纳社会保险费记录；三是新招用人员是否领取过《再就业优惠证》并申请享受过税收扶持政策。核实后，对符合条件人员在《就业失业登记证》上注明“企业吸纳税收政策”。

2、企业认定

企业吸纳持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员可向县以上人力资源社会保障部门递交认定申请，并需报送下列材料：

（1）新招用人员持有的《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）。（2）职工花名册（企业盖章，注明新增人员）。（3）企业工资支付凭证（工资表）。（4）企业与新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员签订的劳动合同（副本）。

（5）企业为职工缴纳的社会保险费记录。

（6）《持〈就业失业登记证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》（见附件）。

（7）人力资源社会保障部门要求的其他材料。

其中，劳动就业服务企业要提交《劳动就业服务企业证书》。

县以上人力资源社会保障部门接到企业报送的材料后，应当按照财税〔2010〕84号文件的规定，重点核查以下情况：一是核查当期新招用人员是否属于规定享受税收扶持政策对象，是否已享受税收扶持政策；二是核查企业是否与新招用人员签订了1年以上期限劳动合同；三是企业为新招用失业人员缴纳社会保险费的记录；四是《持〈就业失业登记证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》和企业上年职工总数是否真实，企业是否用新增岗位招用失业人员。必要时，应深入企业现场核实；五是企业的经营范围是否符合税收政策规定，对不符合享受优惠经营范围的企业不应核发《企业实体吸纳失业人员认定证明》。核实后，对符合条件的企业，相应核发《企业实体吸纳失业人员认定证明》，并在《持〈就业失业登记证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》上加盖认定戳记，作为认定证明的附表。

3、税收减免申请及审核

具有县以上人力资源社会保障部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》及加盖人力资源社会保障部门认定戳记的《持〈就业失业登记证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》的企业可依法向主管税务机关申请减免税，并同时报送下列材料：

（1）减免税申请表。

（2）《企业实体吸纳失业人员认定证明》及其附表。（3）《就业失业登记证》及主管税务机关要求的其他材料。

4、税收减免办法

县以上主管税务机关按财税〔2010〕84文件规定条件审核无误的，在减免税定额内，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的，由主管税务机关在审核时按人力资源社会保障部门认定的企业吸纳人数和签订的劳动 合同时间预核定企业减免税总额，在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加大于预核定减免税总额的，以预核定减免税总额为限。

纳税终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后扣减。

计算公式为：企业预核定减免税总额=∑每名失业人员本在本企业预定工作月份÷12×定额

企业自吸纳失业人员的次月起享受税收优惠政策。

（2）营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按前款规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。纳税内先由主管地方税务局在核定的减免总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于核定的减免税总额的，县级地方税务局要在次年2月底之前将企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和剩余额度等信息交换给同级国家税务局，剩余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减免程序扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后扣减。

（3）企业在认定或检查合格后，纳税终了前招用失业人员发生变化的，企业应当在人员变化次月按照本通知第二条第（二）项规定申请认定。对人员变动较大的企业，主管税务机关可按规定调整一次预核定，具体办法由省级税务机关规定。

无论企业是否发生前款情形的，应当于次年1月10日前向税务机关提供人力资源社会保障部门出具的《持〈就业失业登记证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》，税务机关据此清算企业减免税总额。主管税务机关应当按照规定重新核定企业减免税总额，税务机关根据企业实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加的情况，为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款。

计算公式为：企业减免税总额=∑每名失业人员本在本企业实际工作月份÷12×定额（4）第二年及以后以当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。每名失业人员享受税收政策的期限最长不超过3年。

5、监督管理

（1）严格各项凭证的审核发放。任何单位或个人不得伪造、涂改、转让、出租相关凭证，违者将依法予以惩处；对采取上述手段已经获取减免税的企业和个人，主管税务机关要追缴其已减免的税款，并依法予以处罚；对出借、转让《就业失业登记证》的人员，主管人力资源社会保障部门要收回其《就业失业登记证》并记录在案。

（2）《就业失业登记证》采用实名制，限持证者本人使用。创业人员从事个体经营的，《就业失业登记证》由本人保管；被用人单位录用的，享受扶持政策期间，证件由用人单位保管。《就业失业登记证》由人力资源社会保障部统一样式，由各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部门负责印制，统一编号备案，作为审核劳动者就业失业状况和享受政策情况的有效凭证。

（3）《企业实体吸纳失业人员认定证明》由人力资源社会保障部统一式样，由各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部门统一印制，统一编号备案。

（4）《高校毕业生自主创业证》采用实名制，限持证者本人使用。《高校毕业生自主创业证》由教育部统一样式，由各省教育行政部门负责印制，其中将注明申领人姓名、身份证号、毕业院校等信息，并粘贴申领人本人照片。

（5）县以上税务、人力资源社会保障、教育部门要建立劳动者就业信息交换和协查制度。人力资源社会保障部建立全国统一的就业信息平台，供各级人力资源社会保障部门、税务机关、财政部门查询《就业失业登记证》信息。地方各级人力资源社会保障部门要及时将《就业失业登记证》信息（包括发放信息和内容更新信息）按规定上报人力资源社会保障部。人力资源社会保障部每年将上述汇总信息通报国家税务总局。教育部门要按季将《高校毕业生自主创业证》发放情况以电子、纸质文件等形式通报同级人力资源社会保障部门、税务机关。

（6）各级人力资源社会保障部门、税务机关共同负责本地区企业吸纳政策、自主创业政策的年检工作。对年检合格的，由人力资源社会保障部门在《企业实体吸纳失业人员认定证明》或《就业失业登记证》上加盖“年检合格”印戳，由税务机关核准继续给予企业或个人享受相关减免税收待遇。对不符合要求的，及时通知其限期整改；对整改后仍达不到要求的，不得继续享受减免税优惠政策，并追缴已减免税款。（7）主管税务机关应当在审核减免税时，在《就业失业登记证》中加盖戳记，注明减免税所属时间。各级税务机关对《就业失业登记证》有疑问的，可提请同级人力资源劳动保障部门、教育部门予以协查，同级人力资源劳动保障部门和教育部门应根据具体情况规定合理的工作时限，并在时限内将协查结果通报提请协查的税务机关。

6、本公告自2011年1月1日起执行，《国家税务总局 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2006〕8号）自2011年1月1日起停止执行。

新疆维吾尔自治区出台的相关优惠政策：

一、关于促进中小企业发展实施意见

（发文日期：2010年8月20日

新政发［2010］92号）

（一）2010年—2020年，对在新疆困难地区、国家级园区新办的鼓励类中小企业，给予自取得第一笔生产经营收入所属纳税起企业所得税“两免三减半”优惠。

对在受援地区新办的鼓励类中小企业，享受自治区企业所得税地方分享部分“两免三减半”优惠。

对南疆三地州新办的鼓励类中小企业，再享受企业所得税地方分享部分五年减半征收的优惠政策。

（二）实行大学生就业优惠政策，对自主创业或在小企业就业的新疆籍大、中专毕业生，比照执行下岗失业人员再就业优惠政策。

（三）小额贷款公司、融资性担保公司、再担保公司、股权托管中心及中小型创业投资公司、股权投资公司、股权投资管理公司享受自取得第一笔生产经营收入所属纳税起企业所得税 “两免三减半”优惠政策。

配套文件：

自治区关于促进中小企业发展实施意见细则的通知

（发文日期：2011年7月26日

新政办发〔 2011 〕 126 号）关于完善促进中小企业发展税收扶持政策：

（一）2010年至2020年，对在南疆三地州、其他国家扶贫开发重点县和边境县市新办的属于《 新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一至第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税。

（二）小额贷款公司、融资性担保公司、再担保公司、股权托管中心及中小型创业投资公司、股权投资公司、股权投资管理公司享受自取得第一笔生产经营收入所属纳税起企业所得税地方分享部分实行“两免三减半”优惠政策。

（三）新疆籍大中专毕业生的就业和创业享受财政部、国家税务总局《关于支持和促进就业有关税收政策的通知)（财税〔2010〕84号）的有关税收优惠政策。

（四）对享受自治区人民政府新政发〔2010〕92号文中有关企业所得税优惠政策的实行事先备案管理。

关于落实自治区促进中小企业发展税收政策的意见

（发文日期：2011年11月22日

新国税发〔2011〕177号）

（一）关于《实施意见》及《细则》规定的税收优惠政策中涉及的相关概念的确定 《实施意见》及《细则》规定的税收优惠政策中涉及的相关概念，凡在《关于贯彻落实中央新疆困难地区新办企业“两免三减半”所得税优惠政策有关问题的通知》（新财法税〔2011〕51号）中已有明确的，按明确的规定执行。

（二）关于“受援地区”的确定

《实施意见》第二条

（九）“加大税收扶持力度”中所称“受援地区”是指全国19省市对口支援新疆12个地（州）的82个县（市），以及新疆生产建设兵团的12个师，具体名单见附件3。

（三）关于“中小企业”标准的确定

《实施意见》及《细则》中所称“中小企业”的标准，按照国家有关规定执行。

（四）关于减半期间适用税率的确定

《实施意见》第二条

（九）“加大税收扶持力度”中规定：“„„对在受援地区新 办的鼓励类中小企业，享受自治区企业所得税地方分享部分‘两免三减半’优惠。对南疆三地州新办的鼓励类中小企业，再享受企业所得税地方分享部分五年减半征收的优惠政策。”，上述规定在减半期内，企业所得税地方分享部分按照适用税率计算的应纳税额减半征税。

（五）关于“小额贷款公司”等投资公司税收优惠政策执行期限问题

《细则》第二条

（九）“完善促进中小企业发展税收扶持政策”中规定对“小额贷款公司、融资性担保公司、再担保公司、股权托管中心及小型创业投资公司、股权投资公司、股权投资管理公司享受自取得第一笔生产经营收入所属纳税起企业所得税地方分享部分实行‘两免三减半’优惠政策。”此项政策的有效期为2010年至2020年。

（六）关于减免税的管理问题

对符合自治区促进中小企业发展税收优惠政策条件的企业，减免税手续的办理以及减免税的管理按照新财法税〔2011〕51号文件的有关规定执行。

（七）关于已缴税款的处理问题

对符合自治区促进中小企业发展税收优惠政策条件应当予以减免的企业所得税税款，企业已经缴纳的，可以按照有关规定予以退还。对2010年1月1日至2010年12月31日期间新办符合条件的企业，其已经缴纳的企业所得税税款，企业可以向主管税务机关申请退税，也可以向主管税务机关提出申请，将享受税收优惠的起始时间顺延至下一。

（八）关于减免企业所得税地方分享部分操作问题

对自治区人民政府根据企业所得税法授权做出的减免企业所得税地方分享部分的申报、入库办法，按照有关部门制定的具体操作办法执行。

二、关于印发《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展

暂行办法》的通知

(发文日期：2010年8月25日 新政办发[2010]187号)

为鼓励股权类投资企业和个人投资者在我区滚动发展，经自治区金融办备案的股权 投资类企业，自2010年1月1日起至2015年12月31日止，执行以下政策：

公司制的股权投资类企业，纳入自治区支持中小企业服务体系，依法享受国家西部大开发各项优惠政策，执行15%的所得税率，自治区地方分享部分减半征收。未能纳入该体系享受西部大开发政策的，减免企业所得税自治区地方分享部分的70%。

（股权投资类企业包括股权投资企业和股权投资管理企业。注册地应当为喀什经济开发区、霍尔果斯经济开发区、乌鲁木齐经济技术开发区、乌鲁木齐高新技术开发区、石河子经济技术开发区符合条件。）

三、关于加快自治区纺织业发展有关财税政策的通知

（发文日期：2010年9月19日 新政发[2010]99号）

（一）对自治区境内的纺织企业，自2011年起，免征五年企业所得税地方分享部分。

（二）在2011年-2015年期间，对企业有重大技术改造、扩大生产规模、生产工艺和产品创新和延伸下游产业链的，经自治区财税部门和纺织行业主管部门共同认定后，自认定之日起，可继续免征五年企业所得税地方分享部分。

（三）自2011年起，凡属于国家西部大开发鼓励类目录的纺织企业，在享受西部大开发企业所得税优惠税率的基础上，免征五年企业所得税地方分享部分。

（四）对在自治区困难地区新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的纺织企业，可享受企业所得税“两免三减半”政策，减半征收期间免征地方分享部分。期满后，在政策规定时限内，可以继续享受免征企业所得税地方分享部分或国家西部大开发税收政策。

四、关于促进农产品加工工业发展有关财税政策的通知

（发文日期：2010年9月21日

新政发[2010]105号）

（一）自2011年起，对符合自治区农产品精深加工范围的企业，免征五年企业所 得税地方分享部分。对属于国家西部大开发鼓励类目录的企业，在享受企业所得税优惠税率的基础上，免征五年企业所得税地方分享部分。

（二）对有重大技术改造、扩大生产规模、生产工艺和产品创新和延伸下游产业链的企业，经自治区财税部门和农业产业化发展局审核后，可继续免征五年企业所得税地方分享部分。

（三）根据国家关于“2010年至2020年，在新疆困难地区新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，给予取得第一笔生产经营收入所属起，企业所得税‘两免三减半’优惠政策”。对在我区困难地区新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的农产品精深加工企业，可享受企业所得税“两免三减半”政策，减半征收期间免征地方分享部分。期满后，在政策规定时限内，可以继续享受免征企业所得税地方分享部分或国家西部大开发税收政策。

配套文件：

自治区促进农产品加工业发展有关财税政策实施办法

（新财法税[2011]8号）

根据自治区人民政府《关于促进农产品加工业发展有关财税政策的通知》（新政发[2010]105号）文件要求，自治区财政厅会同农业产业化发展局、经信委、自治区税务等相关部门制定了《自治区促进农产品加工业发展有关财税政策实施办法》，经自治区人民政府同意，现已向社会公布，自2011年1月1日起施行。

第一条 根据自治区人民政府《关于促进农产品加工业发展有关财税政策的通知》（新政发[2010]105号）中“具体事宜由自治区财政厅会同有关部门另行制定”的要求，制定本实施办法。

第二条 通知中所称农产品加工企业，是指在自治区境内注册的、年主营业务收入占营业收入70 % 以上（含70%）的农产品加工企业。分为以下两类：

农产品初级加工企业，是指已列入财政部、国家税务总局《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）范围的企业。

农产品精深加工企业，是指列入105号文规定的“农产品精深加工范围”的和附1 中，其主营业务收入占营业收入50%（含50%）以上的农产品加工企业。

第三条 根据通知第一条“对有重大技术改造、扩大生产规模、生产工艺和产品创新和延伸下游产业链的企业，经自治区财税部门和农业产业化发展局审核后，可继续免征5年企业所得税地方分享部分”的规定，符合以下认定条件的企业可按照规定程序办理认定申请：

（一）认定条件

1、重大技术改造：列入自治区投资计划、总投资在1000万元（含1000万元）以上，采用先进适用技术促进产品升级换代、降低生产成本和节能降耗、资源综合利用等方面的已完工项目，均可申报。

2、扩大生产规模：当年新增产能占原有产能30 %及以上的已完工项目，均可申报。

3、生产工艺创新。采用先进实用技术在提高产品质量和档次、增加产品品种、提高生产效率等方面，获得国家专利的项目、获得国家或自治区认定的新产品项目、新技术项目并已投入实际生产使用的，均可申报。

4、延伸产业链。在现有生产和产品品种基础上，进行下游深加工延伸产业链的新、扩、改建已完工项目，均可申报。

（二）认定程序

凡符合认定条件的企业，必须在项目完工后6个月内提出认定申请。

1、年营业收入在2000万元（含2000万元）以上的企业，由企业提出申请，上报自治区认定。认定材料报自治区农业产业化发展局初审后，农业产业化发展局组织自治区财政厅、经信委、国税局、地税局共同审核认定（兵团企业由兵团财务和工业主管部门共同参与认定）。

2、年营业收入在2000万元以下的企业，由企业提出申请，上报税务登记地的行政部门认定。认定材料报农业产业化主管部门初审后，农业产业化主管部门组织财政、经贸、国税、地税共同审核认定（兵团企业由兵团财务和工业主管部门共同参与认定）；认定后，报自治区农业产业化发展局备案。

认定通过的企业，由审核认定部门联合发文公布，自认定确认的项目完工起，免征5年企业所得税地方分享部分。认定工作原则上每半年进行一次。

3、认定申报，见附

2、附3。

第四条 对所有农产品加工企业免征5年自用房产的房产税。

第五条 符合文件规定税收优惠政策条件的企业，应按规定向主管税务机关提交申请办理减免税手续。其中，享受企业所得税优惠政策的，应在进行企业所得税纳税申报的同时向主管税务机关报备如下材料：

（一）《企业所得税优惠项目备案登记表》（向所在地主管税务机关领取）；

（二）营业收入明细表；

（三）审核认定部门认定文件；

（四）主管税务机关要求提供的其他资料。

第六条 自2011年起，自治区农产品深加工企业实施技术改造、扩大生产规模、生产工艺和产品创新及延伸下游产业链的项目，按照《新疆维吾尔自治区中小企业发展专项资金管理暂行办法》（新财企[2009]51号）的规定申报，自治区财政厅、经信委根据申报项目固定资产投资规模、企业上交税收情况，从中小企业发展专项资金中每年安排总额度不少于1000万元的资金给予支持。

第七条 农产品加工企业应如实报送相关材料及凭证，对虚报冒领财政补贴的行为，一经查实，除追回财政补贴外，取消企业享受财政补贴资格；对于骗取减免税资格的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定处理。

关于对自治区农产品加工业税收优惠政策有关问题的补充通知

(发文日期：2011年11月22日

新财法税〔 2011 〕 52 号)补充说明：

在对《关于促进农产品加工工业发展有关财税政策的通知》和《自治区促进农产品加工业发展有关财税政策实施办法》的执行过程中，税务部门难以界定是否属于政策规定的农产品精深加工目录范围的项目，由企业向自治区农业产业化发展局提出认定申请，由自治区农业产业化发展局进行认定，对符合政策规定的农产品精深加工目录的，向企业出具相关确认文件，企业可以依据确认文件，向当地税务部门申请享受文件规定的税收优惠政策。自治区农业产业化发展局向企业出具的相关确认文件，同时应抄送自治区财政厅、国税局、地税局。

五、关于促进我区旅游业发展的财税政策的通知

(发文日期：2010年11月11日

新政发[2010]116号)

（一）景点。自2011年起，对自治区境内从事A级旅游景区景点基础设施建设（主要开发建设）及在A级旅游景区景点从事旅游服务经营的企业，5年免征企业所得税地方分享部分。

（二）旅行社。自2011年起，对自治区境内的旅行社，5年免征企业所得税地方分享部分。

（三）旅游纪念品。自2011年起，对自治区境内从事旅游纪念品生产、加工的企业，5年免征企业所得税地方分享部分。

对上述

（一）、（二）、（三）项，符合西部大开发税收优惠政策规定的企业，可在享受企业所得税优惠税率的基础上，免征企业所得税地方分享部分。

（四）对在自治区困难地区新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的旅游企业，可享受企业所得税“两免三减半”政策，在2011年—2015年，减半征收期间免征地方分享部分。期满后，符合西部大开发税收优惠政策规定的企业，可以继续享受国家西部大开发税收政策。

（五）自2011年起，对自治区境内除市、县城区以外的A级景区景点范围内，主要为景区景点服务的宾馆，5年免征企业所得税地方分享部分。

六、关于促进我区出口生产企业发展的税收政策的通知

（发文日期：2010年11月10日

新政发[2010]117号）

2011年至2020年，对新办企业出口额占销售总额的比例超过50%（含50%，下同）、现有企业出口额占销售总额的比例超过70%（含70%，下同）的出口生产企业，享受以下税收优惠政策，但累计享受不超过5年。

（一）免征企业所得税地方分享部分。

（二）在自治区困难地区新办的、属于自治区鼓励类发展产业目录范围的出口生产企业，享受企业所得税“两免三减半”政策的同时，对出口额占销售总额的比例超过50%的出口生产企业，在减半征收期间免征地方分享部分。

（三）对属于国家西部大开发鼓励类产业目录、享受高新技术企业税收优惠政策的出口生产企业，对新办企业出口额占销售总额的比例超过50%、现有企业出口额占销售总额的比例超过70%的出口生产企业，在享受企业所得税优惠税率的基础上，免征企业所得税地方分享部分。

七、关于对兵团新办工业企业缴纳地方税收给予全额返还的通知

（发文日期：2011年11月22日 新财预[2011]239号）

一、税收返还政策。对2011年1月1日以后注册成立的兵团工业企业，其缴纳地方的税收，实行先征后返、全额返还的政策。为确保政策的延续性，对2011年1月1日以前注册成立的兵团工业企业，继续按照《新疆生产建设兵团工业企业税收返还实施办法》（新财预[2007]37号）和《关于新疆生产建设兵团工业企业税收返还实施办法的补充通知》（新财预[2009]46号）相关规定执行。

二、税收返还的内容。兵团工业企业税收返还包括：增值税（地方25%部分）、企业所得税（地方40%部分）、资源税（地方25%部分）、营业税、城市建设维护税、房产税、城镇土地使用税、车船税。《企业所得税法》及其实施条例法定优惠

企业所得税优惠形式主要包括：免税收入、减计收入、优惠税率、加计扣除、减免所得额、减免税额、抵扣应纳税所得额、抵免所得税额、加速折旧等。

具体内容：

一、免税收入

企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入。指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

（四）符合条件的非营利组织的收入。

符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织： 1.依法履行非营利组织登记手续； 2.从事公益性或者非营利性活动；

3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

4.财产及其孳息不用于分配；

5.按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。（《企业所得税法》第二十六条、《企业所得税法实施条例》第八十二条、第八十三条、第八十四条、第八十五条；财税〔2009〕122号、123号）

二、减计收入

企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

（《企业所得税法》第三十三条、《企业所得税法实施条例》第九十九条；财税〔2008〕117号、财税〔2008〕47号、国税函〔2009〕185号）

（企业享受该项税收优惠应满足以下条件：一是以《资源综合利用企业所得税优惠目录》（财税〔2008〕117号）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止，并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入。二是原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。三是企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的不得享受该项优惠政策。四是在减计收入的同时，相应的成本费用可以全额税前扣除。）

三、加计扣除

（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的加计扣除

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（《企业所得税法》第三十条第一项、《企业所得税法实施条例》第九十五条；国税发〔2008〕116号）

（二）安置残疾人员所支付工资的加计扣除

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

（《企业所得税法》第三十条第二项、《企业所得税法实施条例》第九十六条第一款；财税〔2009〕70号）

（根据《中华人民共和国残疾人保障法》有关规定，残疾人员具体包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。）

（三）国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资的加计扣除 企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

（《企业所得税法》第三十条第二项、《企业所得税法实施条例》第九十六条第二款；财税〔2009〕70号）

四、减免所得额

（一）企业从事农、林、牧、渔业项目税收优惠 1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

⑴蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； ⑵农作物新品种的选育； ⑶中药材的种植； ⑷林木的培育和种植； ⑸牲畜、家禽的饲养； ⑹林产品的采集；

⑺灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

（其中农产品初加工的范围，按照财政部、国家税务总局联合发布的《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》（财税〔2008〕149号）规定。）

⑻远洋捕捞。

2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： ⑴花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； ⑵海水养殖、内陆养殖。

（《企业所得税法》第二十七条第一项、《企业所得税法实施条例》第八十六条；财税〔2008〕149号、国税函〔2008〕850号）

（企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受该项所得税优惠。企业从事减免税项目的同时，又从事应税项目的，减免税项目应与应税项目分开核算，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。）

（二）公共基础设施项目投资经营所得税收优惠 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

（《企业所得税法》第二十七条第二项、《企业所得税法实施条例》第八十七条；财税〔2008〕46号、财税〔2008〕116号、国税发〔2009〕80号）

（从以下五个方面理解本项税收优惠：一是可以享受减免税优惠的必须是财政部、国家税务总局和国家发展改革委联合颁布的《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（财税〔2008〕116号）列举的项目（港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目）。二是减免税优惠方式是，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起“三免三减半”。三是企业的减免税项目所得应当与企业的其他应税项目分开核算，并合理分摊期间费用。没有分开核算的，不得享受该项企业所得税优惠。四是企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。五是符合条件的公共基础设施项目在减免税期限内转让的，受让方可以自受让之日起，在减免税剩余期限内继续享受减免税优惠。）

（三）环境保护、节能节水项目所得税收优惠

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

（《企业所得税法》第二十七条第三项、《企业所得税法实施条例》第八十八条；财税〔2009〕166号）

（符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

从以下四个方面理解本项税收优惠：一是可以享受减免税优惠的项目的具体条件和范围必须符合国务院财政、税务等主管部门有关规定。二是减免税优惠方式是，自取得第一笔营业收入所属纳税起“三免三减半”。三是企业的减免税项目所得应当与企业的其他应税项目分开核算。若不能分开核算的，环境保护、节能节水项目所得不得享 23 受企业所得税优惠。四是符合条件的环境保护、节能节水项目在减免税期限内转让的，受让方可以自受让之日起，在减免税剩余期限内继续享受减免税优惠。）

（四）技术转让所得税收优惠

符合条件的技术转让所得，在一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（《企业所得税法》第二十七条第四项、《企业所得税法实施条例》第九十条；国税函〔2009〕212号）

（本项税收优惠应从以下四个方面理解：一是可以享受技术转让所得税收优惠的企业，仅限于居民企业。非居民企业技术转让所得不得享受此项税收优惠。二是可以享受此项税收优惠的，仅限于技术转让所得，而与之相关的技术咨询、技术服务、技术培训等所得不得享受此项税收优惠。这也要求技术转让所得应与技术咨询、技术服务、技术培训等所得分开核算，划分不清或难以分开核算的，也不得享受此项税收优惠。三是技术转让所得具体优惠方式为，一个纳税内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。）

五、减免所得税额

（一）小型微利企业照顾税率

符合条件并从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

符合条件的企业：

⒈工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

⒉其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（《企业所得税法》第二十八条第一款、《企业所得税法实施条例》第九十二条；国税函〔2008〕251号、财税〔2009〕133号）

（二）高新技术企业优惠税率

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（《企业所得税法》第二十八条第二款；国科发火〔2008〕172号、国科发火〔2008〕362号、国税函〔2009〕203号）

（⒈高新技术企业认定条件

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）规定条件的企业：

⑴在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；

⑵产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

⑶具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

⑷企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

①最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6%；

②最近一年销售收入在5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%； ③最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足3年的，按实际经营年限计算；

⑸高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

⑹企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）的要求。）

（《企业所得税法实施条例》第九十三条）

六、抵扣应纳税所得额

从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

（《企业所得税法》第三十一条、《企业所得税法实施条例》第九十七条；财税〔2009〕69号、国税发〔2009〕87号）

七、抵免所得税额

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

（《企业所得税法》第三十四条、《企业所得税法实施条例》第一百条；财税〔2008〕48号、财税〔2008〕115号、财税〔2008〕118号）

（从以下八个方面理解本项税收优惠：一是可以享受该项所得税优惠的必须是《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（财税〔2008〕115号）规定的设备。二是符合优惠目录规定的专用设备，必须是购置并实际投入使用，不论是进口，还是国产，均可以享受投资抵免优惠。三是专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。四是只能按照设备投资额的10%抵免当年应纳税额，当年不足抵免的，可在以后5个纳税结转抵免。五是当年应纳税额是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除减征、免征税额后的余额。六是购置专用设备的资金是企业利用自筹资金和银行贷款的投资额，可按规定抵免，利用财政拨款购置专用设备的投资额不得抵免。七是享受抵免的企业如果从购置之日起5年内转让、出租的，应停止享受优惠政策，并补缴已经抵免的税款，但受让方仍可按规定在5年内享受抵免优惠。八是优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；未单独计算的，不得享受企业所得税优惠。）

八、加速折旧

企业的固定资产由于技术进步，产品更新换代较快或者常年处于强震动、高腐蚀状态等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

（《企业所得税法》第三十二条、《企业所得税法实施条例》第九十八条；国税发〔2009〕81号）

本项政策规定：采取缩短折旧年限法的，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或年数总和法。

九、民族自治地方税收优惠

民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。

（《企业所得税法》第二十九条）

其他专项优惠

（一）农村金融

1.自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

2.自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

（上述小额贷款，指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款；农户贷款的判定以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准）

(财税〔2010〕4号)

（二）经营性文化事业单位转制

经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

（财税〔2009〕31号、财税〔2009〕34号、财税〔2009〕105号）

（三）技术先进型服务企业

自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对符合条件的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（国办函〔2008〕9号）

（四）证券投资基金

1.对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

2.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

3.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

（财税〔2008〕1号）

（五）软件产业和集成电路产业

1.软件生产企业（集成电路设计企业）

（1）软件生产企业实行增值税即征即退政策退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

（2）新办软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（3）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

（4）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

（5）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税优惠政策。

2.集成电路生产企业

（1）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利 的起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

（2）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（3）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

（财税〔2008〕1号）

第五篇：企业所得税优惠政策总结

企业所得税优惠政策总结

投行小兵(2011-11-08 14:16:11)

据数据统计显示，目前A股上市公司中，所得税率低于25%的公司共1443家(不考虑统计数据不全的情况)，占全部2282家A股企业的63%。

一、零征收（22家）：农业和传媒行业等

1、神农大丰：农业免税

（1）国家税务总局《关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知》（国税发[2001]124号）规定，农业产业化国家重点龙头企业及其持股50%以上的控股子公司，暂免征收企业所得税； 2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条

（一）项规定，从事农业项目的所得免征企业所得税。本公司为农业产业化国家重点龙头企业，根据上述政策规定，报告期内，本公司及其控股子公司湖南神农种业、四川神农种业、福建神农种业、萧县华强种业、广西中农种业从事的自产种子业务免征企业所得税；贵州神农科技自2010年起从事的自产种子业务免征企业所得税。

2、中南传媒：传媒免税

根据财政部、海关总署、国家税务总局联合发布的《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税[2005]1号）以及《关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2005]2号），从2004年1月1日至2008年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业后，免征企业所得税。对享受宣传文化发展专项资金优惠政策的转制单位和企业，2005照章征收企业所得税，从2006起免征企业所得税，上述单位和企业名单由当地财政部门向税务机关提供。

根据财政部、海关总署、国家税务总局联合发布的《关于公布第二批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单和新增试点地区名单的通知》（财税 1

[2007]36号），长沙市、岳阳市、常德市和张家界市新增为文化体制改革试点地区，从2006年1月1日起，上述地区的文化企业免征企业所得税。

根据财政部、海关总署、国家税务总局下发的《关于发布第三批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2008]25号），将湖南出版集团的若干下属企业列入不在试点地区的试点单位，免征企业所得税。

根据财政部、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]第34号）和《关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税[2009]第105号），上述免征企业所得税的优惠政策延长5年，至2013年12月31日。

二、7.5%税率（11家）：15%优惠税率减半征收

1、华锐风电：中关村高新技术企业

本公司属于在北京市海淀区高新技术开发区注册的高新技术企业，根据国务院审批的《北京市新技术产业开发试验区暂行条例》，公司自设立之日起减按15%税率缴纳企业所得税，且执行三免三减半的税收优惠政策，2006年至2008年属于免税期，2009年至2011年经北京市人民政府指定的部门批准，可按前项规定的税率，减半征收所得税。

2008年12月24日，北京市科学技术委员会、北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局共同签发《高新技术企业证书》（GR200811001482号），再次确认华锐风电为高新技术企业，有效期三年。2009年4月7日，北京市海淀区国家税务局第七税务所出具了《企业所得税减免税备案登记书》（海国税200907JM0500014），确认公司自2009年1月1日起至2010年12月31日止，减半征收企业所得税（7.5%的企业所得税税率）。2010年12月31日之后，经税务部门和北京市高新技术企业认定部门复核，如仍认定公司为高新技术企业，公司2011年的所得税税率将仍为7.5%，此后企业所得税减半征收的税收优惠将到期，届时公司税后利润将受到税率提高的不利影响。

2、内蒙君正：西部大开发政策

公司享受西部大开发企业所得税优惠政策，2007年至2008年免征所得税，2009年至2011年所得税减半计征。

公司根据内蒙古自治区国家税务局下发的内国税所函[2006]178号《内蒙古自治区国家税务局关于乌海市海神热电有限责任公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的批复》及乌海市国家税务局下发的乌海国税所字[2007]9号《乌海市国家税务局转发乌海市海神热电有限责任公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的批复的通知》文件，2007年至2008年免征所得税，2009年至2011年所得税减半计征。乌海国税所字[2009]380号《乌海市国家税务局关于内蒙古君正能源化工股份有限公司享受企业所得税优惠政策的批复》文件规定，同意公司继续享受西部大开发“二免三减”税收优惠政策，2009年企业所得税按 15%税率计算出应纳所得税额后减半征收。乌海国税所字[2010]373号《乌海市国家税务局关于内蒙古君正能源化工股份有限公司享受企业所得税优惠政策的批复》同意发行人继续享受西部大开发“二免三减”税收优惠政策，2010年企业所得税按15%税率计算出应纳所得税额后减半征收。

君正化工根据内蒙古自治区内政发[2001]60号文件中第五条第三款和内蒙古自治区地方税务局、科技厅的有关补充通知中：“经自治区科技管理部门审批，认定的国家高新技术开发区外的高新技术企业，从认定之日起，其所得税免征五年”的规定，以及内蒙古自治区国家税务局国税所函[2008]4 号文件和乌海市国税局乌海国税所字[2008]11 号文件的批复，该公司享受高新技术企业所得税优惠政策，2007免征所得税。根据内蒙古自治区国家税务局下发的内国税所函[2008]96号《内蒙古自治区国家税务局关于内蒙古君正化工有限责任公司享受企业所得税过渡优惠政策的批复》和乌海市国家税务局下发的乌海国税所字

[2008]255号及乌海市海勃湾区国家税务局下发的海国税政字【2008】74号文件的规定，内蒙古君正化工有限责任公司享受免征2008-2011企业所得税的高新技术企业所得税优惠政策过渡。

三、10%税率（55家）：软件企业

1、神州泰岳

公司2006-2009执行的所得税率分别为7.5%、10%、10%和15%，依据如下：

根据国务院批准并由北京市人民政府发布的京政发[1988]49号《北京市新技术产业开发试验区暂行条例》中的有关规定，中关村科技园区的高新技术企业按15%的税率征收所得税，自开办之日起三年内免征所得税，第四年至第六年减半征收所得税。公司2001成立至今，各都被认定为高新技术企业，因此，公司自2001-2003免征企业所得税，2004-2006的企业所得税税率为7.5%；

根据《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》（国发[2000]18号）规定，国家规划布局内的重点软件企业当年未享受税收优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。公司被认定为2007、2008国家规划布局内重点软件企业，2007、2008享受10%的所得税税率；

《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《高科技企业认定管理办法》以及《高新技术企业认定管理工作指引》规定，经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。2008年12月18日，公司取得了北京市科学技术委员会、北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局联合颁发的《高新技术企业证书》，认定有效期三年。因此，公司2009-2010适用15%的所得税税率。

2、拓尔思

根据《2008年关于企业所得税若干优惠政策的通知《（财政部、国家税务总局财税[2008]1号）规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款”等关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策，国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

报告期内，公司享受的主要税收优惠政策包括：（1）销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（2）2008年本公司被认定为“高新技术企业”，有效期三年。有效期内，公司可执行15%企业所得税税率；2008 年、2009 年和2010

年公司被认定为“国家规划布局内重点软件企业”，认定当年执行10%企业所得税税率。

四、12.5%税率：外商投资企业减半征收

1、九牧王

本公司系成立于2007年3月16日之前的生产型外商投资企业，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，享受“两免三减半”的税收优惠。根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）的规定：“自2008年1月1日起，原享受企业所得税‘两免三减半’、‘五免五减半’等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止”，本公司于2008年后仍可继续享受“两免三减半”的税收优惠。

经泉州经济技术开发区国家税务局批准，本公司自2008年起开始享受“两免三减半”税收优惠，其中2008、2009为免税期，2010年至2012年为减半征收，实际适用税率为12.5%。

2、上海新阳

本公司为生产性外商投资企业，2007年正式投产。根据国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]第39号文）规定：自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008起计算。经上海市地方税务局松江区分局沪地税松三（2009）000012号《企业所得税优惠审批结果通知书》批准，本公司自2008年1月1日起至2012年12月31日享受企业所得税两免三减半优惠政策。即本公司2008、2009免征企业所得税，2010至2012减半按12.5%征收企业所得税。

五、15%税率（1118家）：高新技术企业

本公司2009年2月16日被湖南省科学技术厅、湖南省财政厅、湖南省国家税务局认定为高新技术企业，并获得编号为GR200843000418 的高新技术企业证书。根据国家税务总局《关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发

[2008]111号文），本公司2008-2010年按15%的税率计缴企业所得税。根据税务局确认的公司报税资料，2011年1-6月暂按15%的优惠税率计缴。

六、小总结

1、农业企业免税、软件企业10%的税率和高新技术企业15%的税率都有明确的规定，实务操作中不会有大的争议。不过现在经常出的问题是高新技术企业和重点软件企业的资格认定问题，这个都有明确的规定，主要企业不去刻意取巧或造假就好。

2、7.5%的税率小兵倒是有点保留，或许只有中关村现在敢这么做了，根据税法基本原理，税收优惠叠加的只能择一享受而不能累计，而这个显然是累计的。当然，企业取得了当地税务部门的减免税收的批复是可以认可的，小兵也建议不论哪种情况如果有税收优惠尽量取得当地税务部门的批复，这样会好很多也不会有后患。

3、外商投资企业税收优惠现在比较纠结，主要是国发【2007】29号文的解读，小兵总结一下，应该是这个意思：①如果以前有合规的“两免三减半”之类的优惠，那么可以享受到期满；②如果以前是合规的15%的低税率，那么要逐年过渡到15%；③如果是以前没有国家级依据的税收优惠，则一律自2008年起执行25%税率。值得注意的是，上述是否合规的依据就是该文后附的表格中的那些情形，当然现实中还是有很多地方只执行政策不关注限定条件。

4、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税

[2008]1号）规定，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。换句话说，以后的项目中政府越权审批的税收优惠会越来越少，从目前的形式来看，地方税务部门执行税总政策的力度和观念一直在加强，这是好事情。