对外承包工程退免税政策及基本操作要点[5篇范例]

第一篇：对外承包工程退免税政策及基本操作要点

对外承包工程退免税政策及基本操作要点

一、对外承包工程的概念：

对外承包工程又称国际承包，它是指我国对外承包公司承揽的外国政府、国际组织或私人为主的建设项目，以及物资采购和其他承包业务。

二、对外承包工程主要税收优惠政策：

1、根据税法规定：对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后，可向当地国税主管退税机关申请退税。对外承包工程属于特准退税范围的一种。

2、对外承包工程属于在境外提供的建筑业劳务，暂免征收营业税。

3、相关税收政策摘要：

（1）、国税函[2009]538号文件摘要：“属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税办法；凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以征税；不属于上述两类货物范围的，如生活用品等，实行免税办法。”

（2）、财税[2009]111号文件摘要：“

三、对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。

七、本通知自2009年1月1日起执行。”

三：享受税收优惠的具体业务流程及注意事项：

1、办理出口退税业务的主要业务流程及注意事项：

要成功办理出口涉及到两个基本流程：电子口岸操作流程、出口税申报流程。目前我公司《电子口岸操作流程》由国际事业部负责办理，《出口退税申报流程》暂由钢结构分公司统一办理，两个流程之间的联系为《报关单》和《出口收汇核销单》，要成功办理退税必须满足以下条件：（1）、必须是增值税、消费税征收范围内的货物(含生产企业因在国外承接工程而出口的货物)。（2）、必须是报关离境出口的货物。（3）、必须是在财务上作出口销售处理的货物。（4）、必须是已收汇并经核销的货物。（5）、申报流程符合要求，所需单据齐全。

基本操作流程见下图：

为达到上述要求，各单位财务部门应按以下基本步骤进行操作：

（1）.索取报关单，并在报关单所载日期之日起90天内，及时送交录入《出口退税申报系统》。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据，特别注意报关单上的出口单位为“中冶天工上海十三冶建设有限公司”的，后续退税事项才由我单位办理。

（2）.取得出口销售发票并完成销售账务处理。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。出口销售发票可自行设计或按业主要求打印，注意金额应与相应报关单金额保持一致。

（3）.收集用于出口产品的购进物资的增值税进项发票，并在规定时间（发票日期180天）内完成网上认证和账务处理。注意：所取得的增值税专用发票上的商品名称、计量单位、数量必须与出口货物报关单上的商品名称、计量单位、数量完全一致，各单位应尽量选择具有一般纳税人资格的供应商，以免出现退税损失。

（4）.自报关单所载日期之日起180天内收齐结汇水单或收汇通知书，即收汇证明。特别提示： ◆根据《国家外汇管理局出口收汇核销管理办法实施细则》（汇发〔2003〕107号）第三十七条规定，对预计收汇日期超过报关日期180天以上(含180天)的，出口单位应当在货物出口报关后60天内凭远期备案书面申请、远期收汇出口合同或协议、核销单、报关单及其他相关材料向外汇局办理远期收汇备案。

◆要成功办理远期收收汇备案，则远期收汇出口合同或协议中应有明确的能确定远期收汇日期的结算条款。

◆收汇额与出口报关单有核对关系，即：出口报关单所记载的外汇金额与实际收到的外汇金额应尽量一致（一笔报关单对应一笔收汇单、一笔报关单对应多笔收汇单或多笔报关单对应一笔收汇单均可，但相应外汇差额不能大于5000美金，差异过大时需要项目所在地外国政府的相关部门出具相关证明），否则即使能核汇，也会影响正常退税。

（5）.自报关单所载日期之日起210天内，收齐《出口收汇已核销证明》（出口退税联），并及时送交录入《出口退税申报系统》。在外汇局办理过远期收汇备案手续的，应按照《出口收汇核销管理办法》及其他相关规定在预计收汇日期内收（结）汇，并在预计收汇日期起30天内完成出口收汇核销手续。

（6）.所有单证收齐当月将相关信息录入《出口退税申报系统》，上报主管税务机关申请退税，同时将应退税金额上报公司资产财务部。

2、暂免征收营业税备案手续的办理：

如要享受境外提供建筑劳务暂免征收营业税的优惠政策，各单位应在工程开工后30日内提交办理免税备案申请，由资产财务部到主管税务机关办理免税备案，否则将无法享受这一免税优惠，提交免税备案申请时需提交的资料如下：

（1）、总包方免税证明（如我方为总包方则不需提供）；（2）、施工当地出具的项目开工证明；（3）、相关合同复印件；（4）、我国政府相关批复文件；

（5）、境外项目免税申请书，应包括以下内容：

◆项目基本情况说明（合同名称、业主或总包方名称、项目地点、项目性质、合同金额、合同工期等）；

◆当地主要税种征收率及征收方式；

◆在当地注册情况说明（注册子公司、分支机构、项目部或办事处）；

◆提出免税申请。（6）、施工地分支机构注册或登记情况说明及相关证明材料。

第二篇：银川市出口退免税政策

综合保税区出口退税政策简介

2013-06-08 15:57

出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，视同出口货物，适用增值税退（免）税政策。

报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，特殊区域外的生产企业或外贸企业的退（免）税申报分别按生产企业出口货物免抵退税办法和外贸企业出口货物免退税办法办理申报。

运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的生产企业和外贸企业申报退（免）税时，除分别提供有关资料外，还须提供仓储企业的出境货物备案清单。确定申报退（免）税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。

出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气，视同出口货物，适用增值税退（免）税政策。

输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。

输入特殊区域的水电气，由购买水电气的特殊区域内的生产企业申报退税。企业应在购进货物增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退税。逾期的，企业不得申报退税。申报退税时，应填报《购进自用货物退税申报表》，提供正式电子申报数据及下列资料：

1．增值税专用发票（抵扣联）；

2．支付水、电、气费用的银行结算凭证（加盖银行印章的复印件）。

输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。

特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物；特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务；同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物，适用增值税免税政策。

特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物，应在出口次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，增值税退税率有调整的，其执行时间以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

第三篇：外贸退税改免税操作-供参考

外贸企业进行了出口退税申报，又改为出口免税该如何处理？

一、进入外贸企业出口退税申报系统，将不退税的数据删除。具体操作步骤：（1）进入当时退税申报的所属期，进入－退税正式申报－查询本次申报数据－撤销本次申报数据；

（2）进入－审核反馈处理－已申报出口明细数据查询－找到需删除的明细记录－点击认可申报按钮－选择“当前关联号转为待申报”；

（3）进入－基础数据采集－出口明细申报数据录入－找到需删除的明细记录－点击删除按钮；

（4）进入－基础数据采集－进货明细申报数据录入－找到需删除的明细记录－点击删除按钮；

（5）进入－基础数据采集－外部数据采集－认证发票信息处理－找到需删除的明细记录－点击删除按钮。

二、账务处理

①借：主营业务收入-出口退税收入

贷：主营业务收入-出口免税收入

②该笔出口退税转成免税的出口销售收入对应的进项税额作进项税额转出

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

三、外贸企业出口免税录入出口退税申报系统的流程

进入外贸企业出口退税申报系统，1.基础数据采集-免税出口申报数据录入；2.数据加工处理-生成预申报数据-退免税申报-已用旧设备退税及免税出口申报表前的小方框内打上√，在进货/出口申报表前的小方框内去掉√；3.预审反馈处理-确认正式申报数据；4.退税正式申报-生成退（免）税申报数据-已用旧设备及免税申报表。

四、增值税纳税申报表该如何填写？

在增值税纳税申报表附列资料表二处“待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处，填写该笔出口对应的进项税额的负数，将该笔出口对应的进项税额填写在增值税纳税申报表附列资料表二“进项税额转出额-免税货物用”。

第四篇：出口企业退免税基本规定(培训内容)

出口货物退（免）税的基础知识

及相关规定

一、什么是出口退（免）税？

出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。它是一种税收国际惯例，而不是一种税收优惠政策。

二、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？

•出口货物退（免）税管理办法‣规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。

三、享受出口货物退（免）税的出口商有哪些？

出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。

四、出口货物退（免）税的方法 现行出口货物增值税的退免税办法主要有四种

1、“免、退”税。即对出口环节免征增值税，在加工生产环节已征收的增值税、消费税，按规定的退税率计算予以退还。（外贸企业）

2、“免抵退”税。实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。简单点说就是对出口货物出口环节免征增值税，出口货物所耗用的原材料、零部件的进项税额在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的再按规定退税。（生产企业）

3、“免、抵”税。对出口环节免征增值税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。（原“以产顶进”钢材加工企业）

4、免税。出口货物免征增值税和消费税，这部分出口货物耗用的国内原材料进项税额不得抵扣，转入成本。（来料加工和增值税小规模纳税人出口的自产货物）五、一般退（免）税货物范围及条件

属于•中华人民共和国增值说暂行条例‣和•中华人民共和国消费税暂行条例‣规定的应税范围的出口货物，除国家明确规定不予退免税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物和税法另有规定外，均属于出口退税的货物范围。

可以退税的货物一般应同时具备以下四个条件才能申报退税1.属于增值税、消费税征税范围；

2.报关离境；

3.在财务上作销售处理； 4.出口收汇并核销。

六、出口货物退（免）税的计税依据

（一）外贸企业退增值税：依购进货物增值税专用发票所列明的进项金额为计税依据；

（二）外贸企业退消费税：依购进货物消费税专用税票所列“计税金额”或“课税数量”；

（三）生产企业免抵退增值税：当期单证齐全且信息齐全的出口货物离岸价格。（根据•国家税务总局关于印发†出口货物退（免）税管理办法（试行）‡的通知‣（国税发„2005‟51号）第十二条第（三）款第1项规定，出口货物离岸价是指出口货物报关单（出口退税专用）注明的离岸价格，纳税人申报的离岸价格明显偏低，又无正当理由的，主管征税的国税机关有权按照•中华人民共和国税收征收管理法‣、•中华人民共和国增值税暂行条例‣的规定核定计税价格。）

第十二条第（三）款第1项规定出口货物报关单（出口退税专用）。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，注明“出口退税专用”字样的原件（另有规定者除外），出口报关单的海关编号、出口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退（免）税的报表一致。 注意汇率问题：应按每月1日或出口当日汇率计算

出口货物退（免）税的基本规定 出口货物退（免）税认定的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（以下简称“对外贸易经营者”），按•中华人民共和国对外贸易法‣和•对外贸易经营者备案登记办法‣的规定办理备案登记后，应填写•出口货物退（免）税认定表‣（由办理出口退税认定的国税机关印制）一式两份，并持下列文件的原件和复印件，在30日内向主管国税机关办理出口货物退（免）税认定手续：

1.加盖备案登记专用章的•对外贸易经营者备案登记表‣； 2.工商营业执照（副本）； 3.税务登记证（副本）； 4.银行基本账户开户证明； 5.海关进出口企业代码证。

（一）、办理程序

a认定办理：区县局接受申请——退税部门（岗位）首先在综合征管软件中通过待批文书模块对出口企业做退税标识——在出口退税审核系统进行出口退税资格认定，系统自动带出登记同步信息——退税部门手工补录未同步信息及其他需要补录的信息——提交市局进出口科对出口退税认定进行确认。退税变更及注销

b、变更办理：30日内申请并提交有关变更资料，填写•出口退税认定变更申请表‣（一式两份），税务机关经审核无误后填发新的出口退税认定表，并将变更资料录入计算机。

企业变更税务登记时如涉及出口退税资格内容的，应当在综合征管软件中先进行税务登记变更，再进行出口退税资格变更，退税部门需进入出口退税审核系统，对同步变更覆盖的信息进行确认，保证企业信息的一致性。

c、注销办理：出口企业取消退税资格或注销时，必须先在出口退税审核系统中进行退税资格注销的操作，然后在综合征管软件中进行相应的取消资格或注销操作。出口退税审核系统未取消出口企业资格前，综合征管软件不能进行出口企业的注销。注销退税认定应特别谨慎，注销前必须结清退税款。非特殊情况下不得注销。

（二）、未办理退税认定前出口的货物如何处理

根据（国税发„2006‟102号）第八条规定：出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税。

对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单： 1.纳税信用等级评定为C级或D级； 2.未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；

3.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；

4.办理出口退（免）税登记不满一年的；

5.有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的； 6.有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的

（三）法律依据

国税发〔2004〕64号《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》

皖国税发〔2004〕88号《转发国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》

国税函〔2004〕955号《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国对外贸易法〉、调整出口退（免）税办法的通知》、国税发〔2005〕51号《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》

二、生产企业退免税申报相关规定

（一）生产企业申报时限 生产企业正常申报截止期限：生产企业自报关出口之日起90天后的第一个15日；（逢节假日顺延）。

延期申报截止期限：生产企业自批准延期申报之日起3个月后的第一个申报期内；结汇核销截止期限：自报关出口之日起210天

2009年4月14日出口，7月14日到期，最迟在7月15日前申报（正常申报期限）

2009年10月21日出口，2010年1月21日到期，可以在2月份申报期内申报。如果需要延期最迟在5月15日前申报（2010年1月份申报期限为1月20日止）

（二）生产企业申报资料

1、•生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表‣及电子数据；

2、•生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表‣及电子数据（有“上年”数据的提供）；

3、•生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表‣及电子数据，其中附以下凭证（为便于传递，必须装订成册，下同）：

（1）．出口货物报关单（出口退税专用联）；

（2）．出口收汇核销单（出口退税专用联）（2004年6月1日以后办理资格认定的出口企业自发生之日起两年内，必须提供出口收汇核销单；）或有关部门出具的中远期收汇证明 对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单： 纳税信用等级评定为C级或D级； 未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；

财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；

办理出口退（免）税登记不满一年的； 有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；

有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的（3）．企业签章的出口发票（外商投资企业为出口商业发票）；（4）．代理出口货物证明及代理出口货物协议（仅委托代理出口企业提供）；

（5）．•生产企业出口视同自产产品申请表‣及主管征税的国税机关出具的核查报告（有视同自产产品出口的提供）。

4、经征税部门审核签章的当期•增值税纳税申报表‣及其附表

（二）；

5、有进料加工业务的，还应同时附送：

（1）．发生进口业务的 a申报系统生成的•生产企业进料加工登记申报表‣、•生产企业进料加工进口料件申报明细表‣、•生产企业进料加工贸易免税证明‣及电子数据；

b进口料件进口报关单复印件（2）发生进料核销业务的 a申报系统生成的•生产企业进料加工海关登记手册核销申请表‣、•生产企业进料加工贸易免税证明‣及电子数据；

b向海关办理核销的、记有全部记录的•进料加工登记手册‣复印件；

c间接出口货物的报关单复印件； d向海关补税的税收缴款书复印件；

e海关签发的•进料加工登记手册核销通知书‣。

（三）生产企业增值税纳税申报表与出口货物免抵退税汇总表之间的对应要求

1、•增值税纳税申报表‣中第7栏免抵退办法出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额，此栏与免抵退税申报汇总表的第2栏免抵退出口货物销售额相对应。

2、•增值税纳税申报表‣附表二第18栏“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期，此栏与 “免抵退税申报汇总表”第15栏免抵退税不得免征和抵扣税额相对应。

3、•增值税纳税申报表‣第15栏“免抵退货物应退税额”按照退税部门审核确认的上期•生产企业出口货物免、抵、退税汇总表‣中的“当期应退税额”填报。

（四）生产企业申报单证和报表的基础审核

1、出口货物报关单的审核 对报关单的审核主要侧重三个方面：

一是报关单是否过期；

二是真实性，即报关单必须是注明“出口退税专用”字样的原件，审核是否是伪造的； 三是内容的审核。具体从以下几个方面入手：

（1）审核出口货物报关单右上角的出口日期，未在90日内申报，到期之日是否超过了当月的免抵退税申报期；特殊原因是否附有《生产企业免抵退税延期申报申请审批表》。

（2）审核出口货物报关单是否加盖了海关验讫章，印章是否清晰真实，有无伪造现象。对有疑问的报关单应及时与报关海关联系，调查清楚。

（3）审核出口货物报关单上注明的贸易方式栏是否为属于免退税的一般贸易、进料加工贸易、易货贸易和补偿贸易，有无将来料加工、来件装配等不退税项目混入免退税申报。审核报关单“目的港”一栏，是否将未离境（国家规定可以退税的除外）货物申报退（免）税。

（4）审核出口货物报关单上注明的经营单位、发货单位、企业海关代码与申报退税的企业名称、企业海关代码是否一致。出口货物退税的申报单位应是报关单上注明的经营单位；发货单位如与经营单位不符，应重点审核此批出口货物是否代开票；对委托代理出口的货物应审核其有无代理出口货物证明，受托单位名称与出口货物报关单上注明的经营单位名称是否一致。

（5）审核出口货物报关单的出口日期、运单编号、出口数量、销售金额与企业申报数是否一致。发现有差异的，应按规定调整相应的电子申报数据。

（6）审核出口货物报关单上出口货物的计量单位与企业申报出口货物计量单位是否一致，如不一致，要审核其出口数量的换算是否正确、是否有依据，有无通过改变计量单位的方法而增加出口数量或减少进货数量。

（7）审核出口货物报关单上出口商品代码所适用的退税率与申报退税率是否一致，有无将退税率低的货物混入退税率高的货物申报退税。（是否自产，企业的经营范围，生产能力，玻璃制品里有塑料制品）

（8）审核出口货物报关单上的“批准文号”列明的收汇核销单号码与所提供的收汇核销单上的编号或申报表上填写的收汇核销单号码是否一致。

（9）审核出口货物报关单上的境内货源地，防范非自产产品未申请审批进行退税。

（10）成交方式是离岸价格（FOB）还是到岸价格（CIF、C&F）

生产企业出口货物“免、抵、退”增值税的计税依据为出口货物的“离岸价格”。

“离岸价格”又称船上交货（指定装运港）价格，英文的价格术语是FOB，是英语Free on Board的缩写。这一价格术语是指卖方在合同规定的装运港负责将货物装上买方指定的船上，并负责货物装船为止的一切费用和风险。除“离岸价格”外，在国际货物买卖中，常用的成交价格还有“到岸价格”、“成本加运费价格”和“工厂交货价格”等。“到岸价格”又称成本加保险费、运费价格，英文的价格术语是CIF，是英语Cost Insurance Freight的缩写。在该价格术语中的成本（Cost）是指“货价”，相当于FOB价格，故CIF价格实际等于FOB价格加保险费和运费。“成本加运费价格”又称离岸价加运费价格，英文的价格术语是C&F，是英语Cost and Freight的缩写。

2、出口收汇核销单的审核

出口收汇核销单是出口货物的企业凭银行结汇水单，经外汇管理局审核后出具的出口已收汇核销的一种证明单据，是出口货物的企业财务部门凭以核销应收外汇账款的凭证。对出口收汇核销单的审核，主要从以下几个方面着手：

（1）．审核出口收汇核销单上的出口单位名称是否与申报退税的企业一致。

（2）．审核出口收汇核销单是否是出口退税联，核销单号码与申报表上的核销单号码是否一致。

（3）．出口收汇核销单的编号应当与对应的出口报关单上注明的批准文号匹配。

（4）．审核出口收汇核销单上是否有主管该出口单位的外汇管理局加盖的己核销印章，是否有海关在收汇核销单盖有骑缝章。

根据集中查验核销单的需要，对出口企业提供的核销单审核无误后，建议在退（免）税申报明细表“备注”栏手工注明“已提供核销单”字样。

（5）．在规定的期限，还应审核由企业自行装订保管的核销单同退（免）税申报明细表相比，是否齐全，核销单号码是否一致。

3、出口商业发票的审核 企业签章的出口商品专用发票包括外商投资企业使用统一的《安徽省出口商品专用发票》和内资企业自制的发票两类，是出口方开具的出口货物价格清单，是装运货物的总说明，是销货的凭证，是买卖双方的记账依据。出口商品专用发票的基本内容为：货物的品名、规格、货号、单价、数量、成交方式、金额、货物的出境港口至目的地（或目的地港口）；客户的定单号和合同号；收货人名称、出口人名称；制单日期；企业负责人签字等等。审核时应从以下几个方面着手：

（1）．审核出口商品专用发票中“发票号码”、“出口数量”、“计量单位”、“销售金额”与申报表数据是否一致。

（2）．审核出口商品专用发票记载的金额与出口销售明细账记载金额是否一致。

（3）．审核出口商品专用发票“成交方式”是离岸价格（FOB）还是到岸价格（CIF、C&F）；金额与报关单、核销单是否相符。

4、单证与免抵退税申报明细表比对，检查企业电子数据录入的正确性。

出现有纸质单证未在申报明细表上反映；或者在申报明细表上找不到对应的纸质单证；单证内容与申报明细表上的内容不符，其他录入错误等问题的，应通知企业查明原因，补报单证。防范由此可能带来的少退（免）税或者多退（免）税的问题。

主要比对的指标：报关单号码、出口日期、核销单号码（即报关单上的“批准文号”）、商品代码，、出口数量、离岸价等；通过“商品名称”判断是否是非自产产品。

5、生产企业出口货物申报“免、抵、退”税的报表审核。

申报表种类、份数、内容及印章是否齐全、准确；对一些不必要的表（如：单证齐全并且信息齐全申报明细表、没有“上年”数据的汇总表附表）应退回企业并告知不要打印，以避免浪费，减少资料保存量；报表中数据的自身逻辑关系是否正确；汇总表与明细表中的逻辑关系是否相符；汇总表、明细表与申报电子数据是否一致。有关报表的具体要求是：

（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》 a、企业应按当期在财务上做销售的全部出口货物（包括当期单证齐全和当期单证不齐），录入申报系统，申报系统自动产生《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；

b、对前期单证不齐的出口货物当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时一并申报，参与免抵退税的计算。录入申报系统，申报系统自动产生《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》。

（2）.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》

企业在申报系统录入明细申报数据和增值税纳税申报表数据后，申报系统自动产生《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》。

6、有进料加工复出口业务的报表审核。

对有进料加工复出口业务的生产企业，应按月核对进口料件明细账记载的进口料件金额，是否已全部办理了•生产企业进料加工进口料件申报明细表‣、•生产企业进料加工贸易免税证明‣。

（五）法律依据

皖国税函„2003‟746号安徽省国家税务局关于出口退税电子化管理若干问题的通知

皖国税函„2006‟353号 关于重申和明确出口退税电子化管理若干问题的通知

国税发„2006‟102号国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知 国税发„2005‟51号国家税务总局关于印发•出口货物退（免）税管理办法（试行）‣的通知 国税发„2006‟2号国家税务总局关于修订出口货物退（免）税申报表的通知 国税函„2007‟1350号国家税务总局关于规范和简化出口退税人工审核的意见

二、生产企业“免、抵、退”税常用单证办理

（一）.进料加工和来料加工单证的办理

A、概念及两种加工贸易的区别 1.进料加工

进料加工是指我国有关经营单位进口部分或全部原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料，由国内生产者加工成品或半成品后再销往国外市场的一种贸易方式。进料加工的主要特点是：

（1）自进原料。我方经营单位用外汇从国外自行购买进口料件。

（2）自定生产。我方经营单位进口料件后自行决定产品生产的数量、规格、款式。

（3）自定销售。我方经营单位根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。

（4）自负盈亏。我方经营单位完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由经营单位承担。2.来料加工

来料加工是指由国外委托方提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时提供设备，由承接方企业按委托方的要求进行加工装配，成品交换托方在国外销售，承接方收取工缴费。来料加工贸易中，对于委托方提供的设备价款，可结合补偿贸易的做法，以劳务所得的工缴费补偿。出口企业进口料件海关予以免征进口环节增值税或消费税。来料加工出口货物，凭•来料加工贸易免税证明‣免征增值税、消费税；加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税；出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣、转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。

3．进料加工和来料加工贸易的区别： 这两种加工贸易的共同之处在于：原材料和元器件来自国外，加工后成品也销往国外市场。但两者有本质上的区别：（1）来料加工不动用外汇，料件进口是由外商提供而不是我方购买，而进料加工则是由我方经营单位动用外汇购买进口料件。

（2）来料加工由外商提供的料件及加工的成品，其货物所有权均属于外商，我方只是按其要求加工，对货物无处置权。而进料加工业务由我方经营单位购买进口料件，拥有货物的所有权。（3）来料加工的进口与出口有密切的内在联系，外商往往既是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的一笔交易，其合同不是以货物所有权转移为内容的买卖合同。而进料加工则由我方经营单位以买主身份与外商签订进口合同，又以卖主身份签订出 B、进料加工业务单证办理程序

1、进料加工业务的登记。

开展进料加工业务的企业，在履行每份进料加工复出口合同第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的•进料加工登记手册‣并填报•生产企业进料加工登记申报表，‣，向退税部门办理登记备案手续。

2、进料加工业务的申报。

开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申报办理“免抵退”税时，应同时填报•生产企业进料加工进口料件申报明细表‣，申请出具•生产企业进料加工贸易免税证明‣。

3、进料加工业务的核销。

生产企业在•进料加工登记手册‣最后一笔出口业务在海关核销之后、•进料加工登记手册‣被海关收缴之前，须持手册原件、•进料加工海关登记手册核销申请表‣等到退税部门办理进料加工业务核销手续。

C、来料加工业务单证办理程序 生产企业在取得海关签发的•来料加工登记手册‣后，应按规定填报•来料加工贸易免税申请表‣，并附下列资料到退税部门办理登记备案手续。（1）经贸主管部门批准的•加工贸易业务批准证明‣及有关资料；

（2）海关签发的•来料加工登记手册‣。

生产企业开展来料加工业务货物复出口后，生产企业应填报•生产企业出口货物退（免）税申报明细表‣（来料加工免税出口明细）向退税部门申请出具•生产企业来料加工贸易免税证明‣。生产企业在•来料加工登记手册‣被海关收缴前，应持•来料加工登记手册‣原件向退税部门办理来料加工贸易核销手续。

（二）代理出口货物证明的办理

出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具•代理出口货物证明‣，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。

因代理出口证明推迟开具，导致委托出口企业不能在规定的申报期限内正常申报出口退税而提出延期申报的，委托出口企业和主管税务机关退税部门应按照•国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知‣（国税发„2005‟68号）第四条规定办理。

代理出口企业须在货物报关之日（以出口货物报关单†出口退税专用‡上注明的出口日期为准）起210天内，向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。签发代理出口证明的税务机关，对代理出口企业未按期提供出口收汇核销单的及出口收汇核销单审核有误的，一经发现应及时函告委托企业所在地税务机关。委托企业所在地税务机关对该批货物按内销征税。

（三）、生产企业免抵退税延期申报申请的办理

出口企业应在退税申报期限内（即出口90天后的第一个纳税申报期之前），向主管退税机关申报延期申报手续。三条特殊原因（国税发„2004‟113号）：

（一）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；

（二）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；

（三）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。

出口企业有上述情形之一者，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。

对出口企业提出延期申报出口货物退（免）税的，主管税务机关退税部门除按国税发„2004‟64号文件第三条规定和•国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知‣（国税发„2004‟113号）第一条规定执行外，出口企业提出书面合理理由的，可经地市以上（含地市）税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。

（四）法律依据

国税发„2004‟64国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知 国税发„2004‟113号国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知

国税发„2005‟68号国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知 国税发„2006‟102号国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知

四、视同自产产品的相关规定

（一）、视同自产产品的范围：

1、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。

a与本企业生产的产品名称、性能相同；

b使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；

c出口给进口本企业自产产品的外商。

2、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。a用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

b不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

3、凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。

a经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

b集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

c集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

4、生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

a必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

b出口给进口本企业自产产品的外商； c委托方执行的是生产企业财务会计制度；

d委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

（二）税务机关应核查的内容

1、企业基本情况，包括企业名称、性质、注册资本、生产能力、自产产品范围等。

2、对照检查出口视同自产产品是否符合文件规定的范围。

3、外购或委托加工的视同自产产品货源、付款及纳税情况是否正常。特别是对从骗税多发地区购进的视同自产货物，要严格按照•国家税务总局关于加强敏感地区购进货物出口退税核查工作的通知‣（国税明电„1998‟27号）进行税收函调，排除一切骗税疑点后，方能办理“免、抵、退”税。广东潮州、汕头、揭阳、汕尾市及其所属区、县等以往骗税多发地区

4、生产企业收购非自产货物出口应在申报该笔出口货物退（免）税后15天内，将收购非自产货物的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查

（三）法律依据

《安徽省国家税务局关于进一步加强生产企业出口视同自产产品免、抵、退税管理的通知》皖国税函〔2003〕48

5号

《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》国税函[2002]1170号

《国家税务总局关于生产企业正式投产前委托加工收回同类产品出口退税问题的通知》国税函〔2008〕8号

五、新办出口企业及小型出口企业的特殊规定 新办出口企业及小型出口企业按月申报，但只正常计算和审核审批，需等到第13个月一次性办理 国税发„2006‟102号††国家税务总

局关于出口货物

退（免）税若干问题的通知‡‡第三条明确规定退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税；对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。原审核期期间只免抵不退税的税收处理办法停止执行。

法律依据：国税发„2006‟102号††国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知‡‡

六、出口货物视同内销征税的规定 出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；

4、出口企业未在规定期限内申报开具•代理出口货物证明‣的货物；

5、产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

法律依据：国税发„2004‟64号国家税务总局关于出口货物退（免）税管理

第五篇：企业申请对外承包工程 项目意见函操作指南

企业申请对外承包工程

投议标项目协调意见函的操作指南

一、企业申请对外承包工程投议标项目协调意见函的的前期准备

二、承包商会出具项目协调意见函的操作流程

三、企业申请承包商会对外承包工程投议标项目协调意见函时需先准备以下材料

四、承包商会办理投议标项目协调意见函的操作说明

中国对外经济合作指南电子钥匙申请流程

对外承包工程项下外派劳务事项表

对外承包工程项目投（议）标许可证遗失、延期、更改审核表

关于参加XXX项目投标的标前承诺函（模版-仅供参考）对外承包工程项目投（议）标申请登记表

五、相关下载

对外承包工程项目投标（议标）协调意见函申报流程(帮助文件)

一、企业申请对外承包工程投议标项目协调意见函的的前期准备

(一)企业首先要取得对外承包工程经营资格。中央企业和中央管理的其他单位应向商务部提出申请，中央单位以外的单位应当向注册所在地省级商务主管部门提出申请。

(二)企业需申请购买“中国对外投资和经济合作网”网站登录的电子钥匙（数字证书）。(三)如预计合同金额小于500万美元，企业无需进行投议标申请。

(四)企业已经确定参与项目投标的，必须先得到项目所在国家的使馆经商参处的支持，并出具同意函。(五)企业用户必须先登录商务部网站在线办事（http://egov.mofcom.gov.cn）或中国对外投资和经济合作网站（http://fec.mofcom.gov.cn）在线办事栏目，选择“对外承包工程项目数据库（新）”录入项目前期信息，上报后的项目前期信息数据，系统每天晚上自动发送到承包商会“投议标项目协调意见函网上申报系统”。

二、承包商会出具项目协调意见函的操作流程

三、企业申请承包商会对外承包工程投议标项目协调意见函时需先准备以下材料 1.企业申请办理协调意见函的公司公函（包括企业情况、项目情况、融资情况等介绍）。

2.驻该项目所在国使（领）馆经商参处（室）对该项目的支持意见函，对《对外承包工程项下外派劳务事项表》出具明确意见。

3.标前承诺（公开投标项目有其他中国公司参加）。

4.商务部批复的经营资格证书复印件（企业第一次申报项目时提交）。5.上一经审计的财务报表（每第一次申报时）6.其他材料（根据项目具体情况需要提交的其他资料）

四、承包商会办理投议标项目协调意见函流程

1.中国对外承包工程商会工程部为对外承包工程项目投（议）标协调意见函的受理部门。对外承包工程项目投（议）标协调意见函网上申报系统（以下简称协调系统）登陆地址为：www.xiexiebang.com。

2.企业用户登陆协调系统，首先系统会自动审核企业是否为承包商会会员企业，如不是会员企业请其办理入会手续。其次系统自动审核企业商会会费缴费状况，欠费企业请其补交会费。（请联系商会办公室办理会员入会以及会费缴纳事宜）

3.企业用户系统登录成功后，点击补充填报项目投议标信息。（该项目的部分数据由商务部项目数据库自动传输过来，无需填写，只需补充其它需填写的信息）

4.企业用户上传相关附件材料（可把书面的材料扫描成电子版，支持PDF、JPG、WORD等格式），填写无误后确认提交。

5.承包商会工程部经办人员登录协调系统审核企业网上填报的材料是否完整 5.1审核企业致商会公函的格式、内容。

5.2审核对外承包工程项目投（议）标网上申请表，完整准确的填写情况，重点包括以下项目： 中英文名称是否准确

项目类型是否与企业对外承包经营范围相符 项目所在国（地区）安全形势 项目内容（规模）填写是否完整 预计合同额是否与项目规模大概相当 报价货币种类（必须为美元）资金来源是否使用中国贷款 已通过资审中国企业情况 同类项目业绩 项目所在地业绩 合作对象等。

5.3审核企业是否为总量协调特定市场推荐企业。

5.4审核经商处支持函公司名称、项目名称等是否与公函及网上申报信息匹配；经商处是否明确支持派遣劳务人员情况等。

6.如果该项目使用中国贷款（优惠贷款、优惠出口买方贷款），需请企业进一步提供有关情况说明。（扫描纸质文件并上传）

7、如企业不是总量协调特定市场推荐企业，根据《〈特定海外承包工程市场协调细则（试行）〉实施办法》，视情召开协调委员会会议审议是否允许该企业进入特定市场。

8.如有多家中国公司参与投标，根据项目情况、公司意愿、驻外经商处意见等因素，视情况召开项目协调会。9.经办人完成项目报批程序后，将登陆商务部项目数据库填写商会审核意见，并同意。企业用户可登录系统查看项目办理状态。如果企业需要纸质项目协调意见函，请提前与商会工程部经办人联系。

10.如果企业申报的材料填写不规范或者有其它不符的情况，经办人点击“不同意”退回给企业，同时电话通知企业填写完整或更改后传回，重新审批。

11.企业所申报的项目，在过了投标截止日期以后，必须填报开标结果和中标结果。注意：系统会自动提醒相关填报步骤，如果不填报上述相关开标情况，无法申报新项目。