上海市2004会计法规

第一篇：上海市2004会计法规

[上海市]2004年会计从业资格《会计法规》试题 关键词：会计从业资格,，一、单项选择题：

1.《会计法》要求，作为记账凭证编制依据的必须是（）的原始凭证和有关资料 A、经办人签字 B、领导认可 C、金额无误 D、经过审核

2.信用卡销户时，单位账户的余额应（）

A、转入一般存款账户 B、转入基本存款账户 C、转入临时存款账户 D、提清现款

3.采用验单付款方式办理异地托收承付结算时，付款承付期为（）天。A、2 B、3 C、4 D、5

4.公民王某购买体育彩票，中奖60000元。王某中奖收入应缴纳个人所得税额为（）元。A、12000 B、18000 C、20000 D、24000

5.本票分为定额本票和不定额本票，定额本票的面额中不包括（）元。A、1000 B、2000 C、5000 D、10000

6.在中国境内销售或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人是（）纳税人 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、产品税

7.下列各项经济业务中，不属于《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为（）A、款项和有价证券的收付 B、记账本位币的变更

C、资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用 D、收入、支出、费用、成本的计算

8.根据《会计法》规定，财政部门实施会计监督的内容不包括（）A、各单位是否依法设置会计账簿 B、各单位经营的业务项目是否合法

C、各单位的会计资料是否真实、完整 D、各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格

9.某企业2002年应纳税所得额为70000元，其应纳所得税额为（）元 A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

10.某企业2003年销售收入净额5000万元，其业务招待费允许在税前扣除的最高限额是（）万元。A、15 B、18 C、21.5 D、25

11.下列各项中，不属于我国《会计法》规定的法律责任形式是（）A、侵权赔偿 B、没收违法所得 C、没收非法财物 D、罚金

12.贷记卡持卡人非现金交易，免息还款期最长为（）天 A、15 B、30 C、45 D、60

13.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）万元以下的，为小规模纳税人。A、100 B、150 C、180 D、200 14.采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为（）A、收到销售款的当天 B、货物发生的当天

C、合同约定收款日期的当天 D、取得索取销售款凭证的当天

15.以旧换新方式销售商品，计税销售额为（）A、旧货市场的公允价 B、新货物的同期销售价格

C、新货物同期销售价扣减旧货物收购价的差额 D、新货物同期销售价同旧货物收购价之和

16.下列各项中，应作为营业税计税依据的是（）A、广告代理企业向委托方收取的全部价款 B、歌舞厅的门票收以及烟、酒、饮料等进销差价 C、无形资产投资入股时的评估价 D、从事外汇买卖业务的买卖差价净额

17.纳税人税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理变更登记（）A、之前 B、之日起15日内 C、之日起30日内 D、之后

18.统一负责全国发票管理工作的是（）

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部

19.根据《税收征管法》规定，纳税人以（）手段拒不缴纳税款的行为是抗税。A、拖延、抵制 B、虚假申报 C、暴力、威胁 D、隐瞒收入、虚列支出

20.会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验（）A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明

21.关于委托收款、下列说法中不正确的是（）

A、同城、异地都可使用 B、款项的结算方式，分为邮寄和电报两种

C、银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应难过被委托银行向收款人发出未付款通知书 D、每笔结算的金额起点为1万元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元

22.根据我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）

A、人民法院所判的罚金 B、银行加收的逾期还贷罚息 C、工商行政管理机关所处的罚款 D、税务机关加收的滞纳金

23.广告公司经营广告业务收入应征收营业税，其适用税率为（）A、3% B、5% C、10% D、20%

24.根据填写票据和结算凭证的基本要求，在填写月、日时，月为（）的，不应在其前加“零” A、壹 B、贰 C、叁 D、壹拾

25.下列各项中，不属于增值税征税范围的项目是（）

A、销售自来水 B、进口小汽车 C、销售房地产 D、加工粮食

二、多项选择题

1.下列各类收入中，个人所得税适用20%比例税率的项目为（）A、银行存款利息收入 B、工资所得 C、个体工商记经营所得 D、劳务报酬所得 E、国库券利息收入

2.下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有（）

A、年度财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册 E、会计档案销毁清册

3.现金管理应当遵守的原则是（）

A、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算 B、开户单位之间的经济往来，除规定可以使用现金外，应当进行转账结算 C、开户单位有现金收入时，不得从本单位的现金收中直接支付

D、中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核

E、开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理

4.在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目是（）A、纳税人对外投资的支出 B、无形资产受让、开发支出 C、公益、救济性捐赠支出 D、非广告性质的赞助支出 E、新产品、新技术、新工艺研究开发费用支出

5.在计算个人所得税时，不得从收入额中扣除任何费用的项目是（）

A、特许权使用费所得 B、存款利息所得 C、红利所得 D、偶然所得 E、股息所得

6.根据《票据法》规定，可以使用商业汇票的当事人包括（）.A、银行 B、公司 C、团体 D、个体户 E、个人

7.根据《企业财务会计报告条例》规定，财务会计报告包括（）.A、年度财务会计报告 B、半年度财务会计报告 C、季度财务会计报告 D、月度财务会计报告 E、旬度财务会计报告

8.单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括（）.A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动 D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用

9.甲将票据转让给乙（14周岁），乙又转让给丙，丙再转让给丁。根据《票据法》规定，丁向付款人请求付款遭拒绝时，则丁（）.A、可以向甲追索 B、可以向乙追索 C、可以向丙追索 D、不能向乙追索 E、不能向丙追索

10.纳税人领取税务证之后，必须持税务登记证件办理的事项包括（）.A、申请减税、免税、退税 B、领购发票 C、纳税申报 D、外出经营税收管理证明 E、税收行政复议

11.下列各项中，属于税款征收措施的是（）.A、加收滞纳金 B、核定应纳税款额 C、补缴和追征税款 D、税收保全措施 E、强制执行措施

12.《税收征管法》规定，纳税人有下列（）行为的，应认定为偷税。A、未按规定安装税控装置 B、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证 C、在账簿上多列支出或不列、少列收入 D、经纳税机关通知申报而拒不申报 E、骗取出口退税

13.会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，需主管部门派人会通监交的情况有（）.A、所属单位负责人不能监交 B、所属单位负责人不能尽快监交 C、不宜有所属单位负责人单独监交 D、所属单位成立不满一年 E、所属单位已实行会计电算化

14.税收与其他财政收入相比，具有的特征是（）.A、强制性 B、财产性 C、无偿性 D、固定性 E、公平性

15.根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的税金包括（）.A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、城市维护建设税 E、资源税

三、判断题

1.开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，必须前往人民银行地区分行办理登记备案手续。（）

2.根据《票据法》规定，持票人行使追索权，应按票据债务人的先后顺序依次进行。（）

3.签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票，银行应予以退票，并对其处以按票面金额5%，但不低于2000元的罚款。（）

4.纳税人销售自己使用过的固定资产，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按6%的征收率减半征收增值税。（）

5.金融企业用于公益、救济性的捐赠，在计算年应纳税所得额时，扣除限额的比例是年应纳税所得额的1.5%.（）

6.对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金，可免征个人所得税。（）

7.企业在建工程发生的试运行收入，应计入该企业的总收入中，一并征收企业所得税，不能直接冲减在建工程成本。（）

8.按照银行卡使用的基本规定，单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律比的支取现金。（）

9.实物控制是对单位实物安全所采取的控制措施，如限制接近现金、存货等，以保证资产的安全。（）

10.委托代理记账的单位，须配备专人负责日常货币资金的收支和保管。（）

11.增值税一般纳税人向消费者销售应税项目时，不得开具增值税专用发票。（）

12.国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。（）

13.某省财政部门为加强对注册会计师及会计事务所的监管，决定对该省会计师事务所出具的所有审计报告进行一次普查。该决定违反了《会计法》的有关规定。（）

14.假发票的开具方和索取方都是违反《会计法》规定的责任主体，都应依法承担法律责任。（）

15.半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。（）

16.税法规定的征税对象，从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的具体环节，称为纳税环节。（）

17.按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。（）

18.个人所得税的纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人，非居民纳税人是指在中国没有户籍的纳税人。（）

19.企业所得税纳税人根据生产经营需要以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可予以扣除。（）

20.根据《企业所得税暂行条例》规定，如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额确定适用税率。（）

21.我国《票据法》所称的本票，仅指银行本票，非银行机构不得签发银行本票。（）

22.根据《个人所得税法》规定，稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%.（）

23.个人转让商标权应缴纳营业税额，该个人为营业税的纳税人。（）

24.由于票据是记名证券，其转让不能仅凭单纯的交付方式，因此背书方式是我国票据的法定转让方式。（）

25.对纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而又无正当理由的，可由税务机关按规定核定其营业额。（）

26.《会计法》规定，在编制年度财务会计报告之前必须进行财产清查。（）

27.托收承付结算方式即可以在同城使用，也可以在异地使用。（）

28.各单位应当根据会计业务需要自主决定是否单独设置会计机构。（）

29.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，属于营业税的应税劳务。（）

30.我国会计年度自公历1月1日起至12月31日。（）

四、计算分析题

1.甲公司于2003年9月6日签发一张转账支票给乙公司，金额为50 000元，而甲公司当日的银行存款余额为10 000元。开户银行对甲企业处以2 000元（40 000×5%）的罚款，乙公司要求甲公司支付1 200元（40 000×3%）的赔偿金。

要求：（1）针对本题案例，简述《票据法》对签发支票的相关规定。

（2）指出开户银行对甲企业的处罚在哪些问题，应如何计算罚款？（3）计算乙企业应要求甲企业支付赔偿金的金额。

2.某企业2003年实际发生业务情况如下：

产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。营业外收入4 万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收 25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。该企业适用33%的所得税税率。税务机关在税务检查中 现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。经核查该企业2003年实际缴纳企业所得 91.2万元。

计算分析：（1）该企业伪造记账凭证，隐瞒实际收入和支出属于什么行为？

（2）列式计算该企业2003年实际应纳税所得额、应纳所得税额以及当年少缴的所得税额。

（3）根据税收征收管理法律制度的有关规定，税务机关应如何作出处理？

第二篇：会计法规

第二节会计工作管理体制

一、会计工作的行政管理

1.《会计法》规定，___部门主管全国的会计工作，___地方各级人民政府财政部门（以下统称地方财政部门）管理本行政区域内的会计工作。（国务院财政、县级以上）

2.我国对会计工作实行的是“____、____”原则下的政府主导型管理体制。(统一指导、分级管理)

3.财政部门履行的会计行政管理职能主要有：①会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施②会计市场管理③会计专业人才评价④会计监督检查。

4.①根据《会计法》的规定，会计准则制度及相关标准规范均由___制定，其他部门或地方没有权利制定。财政部在制定会计准则制度及相关标准规范的过程中，有关部门和地方可以参与其中。(财政部)

5.②会计市场管理包括___、___和___管理这三个方面。(会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出管理)

6.根据《会计法》规定，会计人员从事会计工作必须通过考试取得从业资格，会计从业资格是进入会计职业的门槛，是一种职业资质。

7.我国规定从事社会审计业务的人员必须具有注册会计师资格。我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格并从事审计业务工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师。注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。

8.设立会计师事务所，由___审批，批准后，报财政部备案。(省级财政部门)

9.《会计法》规定应当依法设置会计账簿，但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位应当委托代理记帐机构办理会计业务。根据《代理记帐管理办法》，申请设立除会计师事务所以外的代理记帐机构，应当经所在地的___人民政府部门批准，并领取由财政部容易印刷的____。(县级以上代理记帐许可证书)

10.代理记账机构的申请条件是：a.有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员b.主管代理记帐业务的负责人应当具有会计师以上专业技术职务资格c.有固定的办公场所d.有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度等。

11.对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理的职能。

12.③我国阶梯式的会计专业人才评价机制已经形成，也包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等。

13.会计专业技术资格考试是会计人才评价的一种方式，主要用于对初级、中级、高级会计人才的评价。

14.会计领军（后备）人才培养是适应我国当前经济发展的一种新的会计人才评价方式。2005年，财政部正式启动了会计领军（后备）人才培养工程，计划通过10年的努力，分a企业类、b行政事业类c注册会计师类d学术类，培养近千名具有国际视野、战略思维和国际竞争力的复合型高层次会计人才。

15.对先进会计工作者的表彰奖属于会计人才评价的范畴，每年表彰10名全国先进会计工作者。我国规定会计人员应当参加继续教育。

16.④会计监督检查属于政府市场监管的范畴，它是规范会计秩序，打击违法行为，保证会计信息质量，保护国家、投资者、债权人、社会公众利益，维护社会主义市场经济秩序的重要举措。财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。

17.财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依据《注册会计师法》对注册会计师协会进行监督、指导。

二、会计工作的自律管理

1.会计行业自律管理制度是对a.行政管理制度的一种有益的补充b.有助于督促会计人员依法开展会计工作c.树立良好的行业风气d.促进行业的发展。

2.注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。

3.中国注册会计师协会的主要职责是：a.制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒b.对注册会计师任职资格和执业情况进行检查c.组织和推动会员培训工作d.协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益等。

4.中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。

三、单位会计工作管理

1.会计人员具体从事会计工作，由所在单位负责组织管理。

2.《会计法》第四条规定：单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人是单位的会计责任主体。

3.担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年等。

第三篇：上海市会计从业资格财经法规模拟题2

上海市会计从业资格统一考试《财经法规与会计职业道德》 模拟测试题

（二）一、单项选择题.2007 年10 月10 日，支票日期大写为（）。A ．贰零零柒年拾月拾日

B ．贰零零柒年壹拾月壹拾日C ．贰零零柒年拾月壹拾日 D ．贰零零柒年零壹拾月零壹拾日 【答案】D 【解析】 为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。2 ．根据支付结算法律制度的规定，下列支付结算中属于票据结算的是（）。A ．托收承付B ．委托收款C ．汇票D ．汇兑 【答案】C 【解析】 票据结算方式包括汇票、本票和支票。．根据会计法律制度的规定，因财务收支数额不大，会计核算业务比较简单，不设置财务会计机构，而在有关机构中设置会计人员的单位，单位负责人应当（）。A ．任命或聘请会计机构负责人B ．指定会计主管人员 C ．兼任该机构的负责人 D ．指定会计人员 【答案】B 【解析】 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账 业务的中介机构代理记账。．根据会计法律制度的规定，单位内部会计监督的对象是（）。A ．本单位的经济活动

B ．本单位的会计机构和会计人员 C ．本单位负责人

D ．本单位经济业务的经办人员 【答案】 A 【解析】 单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。5 ．根据规定，行政处分的对象主要是指（）。

A ．公民B ．企业法人C ．国家工作人员D ．个体工商户 【答案】 C 【解析】 行政处分的对象限于具有公务员身份的人，或限于国家工作人员，只有在特殊情况下，即监察机关处分监察对象时，国家行政机关才有可能成为处分对象。6 ．会计人员实事求是地反映企业的经济业务是（）道德规范的基本要求。A ．文明服务B ．廉洁自律c ．坚持准则D ．诚实守信 【答案】 D 【解析】 会计职业道德“诚实守信”，要求会计人员实事求是，如实反映；会计人员只有根据实际发生的经济业务事项，真实正确地记录，如实反映单位经济业务活动情况，才能实现会计核算、监督的真正内涵。．按照《 会计法》 的规定，在对外提供的财务会计报告上单位负责人应 A ．签名

B ．签名或盖章

C ．盖章

D ．签名并盖章 【答案】 D 【解析】 财务会计报告责任主体中，自然人的签章均为签名并盖章。．根据会计法律制度的规定，下列不属于单位内部会计监督制度基本要求的是（）。A ．记账人员与经济业务事项成会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约

B ．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应明确

C ．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D ．会计档案管理制度应当明确 【答案】 D 【解析】 单位内部会计监督制度的基本要求包括：(l）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约；(2)＿重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；(3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；(4）财产清查的组织程序。财产清查的步骤安排及有关部门和人员的职责权限应当规定清楚，相互之间应该形成监督和制约的关系。．根据会计法律制度的规定，持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过（）的，应向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。A.6 个月B.4 个月

C.3 个月

D.1 个月 【答案】 A 【解析］持证人员离开会计工作岗位超过6 个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。．根据会计法律制度的规定，会计资料移交后如果发现是移交人员经办会计工作期间内所发生的问题，由（）负责。A ．原移交人员 B ．当时的监交人员 C ．单位负责人

D ．会计机构负责人 【答案】 A 【解析】 交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，移交人员应当对这些会计资料的合法性、真实性承担法律责任；即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题而在事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱应负的责任。．根据《会计基础工作规范》 中有关会计人员回避制度的要求，会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的（）。A ．会计机构负责人 B ．内部审计人员 C ．出纳 D ．稽核 【答案】 C 【解析】 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。．下列各项中，（）不是会计职业道德规范中爱岗敬业的要求。A，正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神 B ．保守秘密，不为利益所诱惑 C ．热爱会计工作，敬重会计职业 D ．安心工作，任劳任怨 【答案】 B 【解析】 选项B 是会计职业道德“诚实守信”的基本要求。．根据《会计法》 和《 会计基础工作规范》 的规定，原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位（）批准，可以复制，并办理相关手续。A ．单位负责人 B ．档案管理人员 C ．会计人员

D ．会计机构负责人 【答案】 A 【解析】 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制；向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。．根据税收征收管理法律制度的规定，一般适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、生产不固定、税源分散的纳税人的税款征收方式是（）。A ．查定征收

B ．查账征收

C ．委托代征

D ．查验征收 【答案】 A 【解析】 查定征收是由税务机关根据纳税人的生产设备等因素在正常条件下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的一种税款征收方式；该种税款征收方式主要适用于生产不固定、税源分散、账簿不健全的单位。15 ．按征税对象的性质分类，增值税属于（）。

A ．流转税类

B ．所得税类

C ．财产税类

D ．行为税类 【答案】 A

【解析】 流转税是以商品流转额和非商品营业额（服务收人）为征税对象的一类税种；目前，我国税制中属于流转税类的主要有增值税、消费税、营业税、关税等税种。．根据《会计法》 的规定，单位有私设会计账簿行为的，应由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处（）的罚款。A.2000 元以上20000 元以下 B.3000 元以上10000 元以下 C.3000 元以上50000 元以下 D.5000 元以上100000 元以下 【答案】 C 【解析】私设会计账簿属于《会计法》 第42 条规定的违法行为，应由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000 元以上5 万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000 元以上2 万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。，根据支付结算法律制度的规定，关于办理支付结算的基本要求，下列表述不正确的是（）。

A，必须使用按中国人民银行统一规定印刷的票据凭证和统一规定的结算凭证 B ．票据和结算凭证上的签章，必须是签名加盖章

C ．票据和结算凭证中的金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致 D ．票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改 【答案】B 【解析】票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章；单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章；个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章 ．根据支付结算法律制度的规定，存款人因办理日常转账结算和现金收付需要，应开立（）、A ．一般存款账户－

B ．基本存款账户 C ．专用存款账户

D ．临时存款账户 【答案】B 【解析】 基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。．根据支付结算法律制度的规定，下列有关个人银行结算账户的使用的表述中，不正确的是（）。

A ．个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取 B ．个人银行结算账户具有普通转账结算功能

C ．不能通过个人银行结算账户使用支票等信用工具 D ．保险理赔款项可以转人个人银行结算账户 【答案】C 【解析】 有下列情况的自然人，可以申请开立个人银行结算账户：使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。20 ．下列各项中，属于票据基本当事人的是（）。A ．出票人

B ．承兑人

C ．保证人、，D ．背书人 【答案】 A 【解析】票据基本当事人，是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人，包括出票人、付款人和收款人三种；并非所有的票据都需要承兑，所以承兑人不是票据上的基本当事人。21 ．根据预算法律制度的规定，国务院财政部门应当在每年全国人民代表大会

会议举行的（）前，将中央预算草案的主要内容提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查。

A.10 天

B ．15天 C.1 个月

D.2 个月 【答案】C ．根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，在任何情况下均不得办理现金支取的账户是（）。

A ．基本存款账户 B ．一般存款账户 C ．临时存款账户 D ．专用存款账户 【答案】 B 【解析】 一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。．根据支付结算法律制度的规定，票据的出票日期“2009 年11 月15 日”的中文大写为（）。

A ．贰零零玖年拾壹月拾伍日 B ．贰零零玖年拾壹月零拾伍日 C ．贰零零玖年拾壹月壹拾伍日 D ．贰零零玖年零拾壹月拾伍日 【答案】C 【解析】 为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。24 ．《 中华人民共和国个人所得税法实施条例》 属于（）。A ．税收法律 B ．税收部门规章 C ．税收行政法规 D ．税收地方性法规 【答案】 C ．根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票的开具要求，下列表述中，不正确的是（）。

A ．所有单位和从事生产、经营活动的个人，在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票

B ．开具发票时应按号码顺序填开，全部联次一次性复写或打印，并在发票联和抵扣联加盖单位公章或者发票专用章

C ．任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

D ．发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具 【答案】 B 【解析】 开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次次性复写

二、多项选择题

1． 根据《税收征管法》 的有关规定下列关于纳税人超过应纳税款缴纳的税款的处理，说法不正确的有

A ．纳税人自结算缴纳税款之日起3 年内发现的，可以要求税务机关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

B ．纳税人自结算缴纳税款之日起3 年内发现的，可以要求税务机关加倍退还多缴的税款 C ．税务机关发现后不予退还多缴税款 D ．税务机关发现后只退还多缴税款 【答案】BcD 【解析】 纳税人超过应纳税款缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退卿还，纳税人自结算缴纳税款之日起3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。2，会计职业道德修养的含义包括（）。

A ．自我改造

B ．自我教育

C ．自我提高

D ．自我完善 【答案】ABC 【解析】 会计职业道德修养是指人们依照职业道德原则进行的自我教育、自我改造、自我锻炼、自我提高的活动。．根据规定，下列各项中，属于国家统一会计制度的有（）。A ．《 企业会计制度》

B ．《 会计从业资格管理办法》

C ．《 会计档案管理办法》

D ．《 会计基础工作规范》．【答案】 ABCD 4 ．根据支付结算法律制度的规定，下列存款人中，可以申请开立基本存款账户的有（）。A ．非法人企业

B ．单位设立的独立核算的附属机构C ．异地常设机构 D ．民办非企业组织 【答案】ABCD 【解析】 可以申请开立基本存款账户的存款人是：企业法人；非法人企

业；机关、事业单位；团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织。5 ．会计职业道德与会计法律制度的区别主要有（）。A ．性质不同

B ．作用范围不同 C ．表现形式不同

D ．实施保障机制不同 【答案】ABCD ．我国《票据法》 规定的票据包括 A ．汇票R ．本票C ．股票D ．支票 【答案】 ABD 【解析】 我国《 票据法》 规定的票据包括汇票、本票和支票。．根据会计法律制度的规定，下列有关会计工作交接的说法中，正确的有（）。A ．一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）负责监交 B ．移交后，接管人员应另立账簿，以分清责任

C ．移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份

D ．会计机构负责人、一会计主管人员办理交接手续，由单位负责人监交，必要时，上级单位可以派人会同监交 【答案】 ACn 【解析】 选项B ：接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。．根据会计法律制度的规定，企业和其他组织的下列会计档案中不得销毁的有（）。A ．保管期满但未结清债权债务的原始凭证 B ．已保管满8 年的银行余额调节表

C ．保管期满但作为未决诉讼案件证据的原始凭证 D ．已保管满20 年的银行存款日记账 【答案】 ACD 【解析】（l）选项AC 属于保管期满但未结清的债权债务或者有其他未了事项的原始凭证；(2）选项B : 企业和其他组织的银行余额调节表保管期限为5 年；(3）选项D ：企业和其他组织的现金和银行存款日记账应当保管25 年。．根据现金管理法律制度的规定于下列各项中，符合现金管理基本原则的有（）。A ．开户单位必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督

B，国家鼓励开立账户的单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算 C ．开户银行负责对开立账户单位收支、使用现金进行监督管理壤 D ．开户单位之间的所有经济往来，必须经过开户银行进行转账结算 【答案】 ABC 【解析】 选项D ：开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。．根据会计法律制度的规定，担任会计机构负责人（会计主管人员）的，必须同时具备（）。A ．取得会计从业资格

B ．具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3 年以上经历 C ．取得大学本科学历 D ．取得大学专科学历 【答案】 AB 【解析】 对会计机构负责人（会计主管人员）专业技术资格和工作经历的要求包括：(l）必须取得会计从业资格证书；(2）具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3 年以上经历。

三、判断题 ．根据会计法律制度的规定，会计机构负责人在办理会计土作交接时，应将全部财务会计工作情况，重大财务收支问题和会计人员的情况，向接替人员介绍清楚。（）【答案】√ ．根据票据法律制度‘的规定，银行汇票的提示付款期限为自出票日起不超过2 个月，支票的提示付款期限为自出票日起不超过10 天。（）【答案】 x 【解析】银行汇票的提示付款期限为自出票日起不超过1 个月。．根据会计法律制度的规定，伪造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。（）【答案】 ×

【解析】所谓“伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料”，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。4 ．根据会计法律制度的规定，会计核算必须以各单位在生产经营或预算执行过程中实际发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动为依据。（）【答案】 √

【解析】 会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据；实际发生的经济业务事项是指各单位在生产经营或预算执行过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。5 ．根据增值税法律制度的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，仅限于从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。（）【答案】×

【解析】 准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：(1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；(2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；(3)购进免税农业产品的进项税额；(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的进项税额。．根据会计法律制度的规定，为提高工作效率，经单位会计机构负责人批准，出纳人员可以兼任会计档案保管和债权债务账目的登记工作。()【答案】×

【解析】 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出，费用、债权债务账目的登记工作。．根据会计法律制度的规定，会计监督体系包括政府监督和社会监督两个层次。（）【答案】 × 【解析】 会计监督应当包括单位内部的会计监督、会计工作的国家监督和会计工作的社会监督，这三部分相互衔接、相互补充，构成与社会主义市场经济相适应的三位一体的会计监督体系。．根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的小型微利企业，减按20 ％的税率征收企业所得税。()【答案】√ ．根据支付结算法律制度的规定，票据日期使用小写填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（）【答案】×

【解析】 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理；大写日期未按 要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。10 ．根据（（预算法》 规定，预算自公历1 月1 日起，至12 月31 日止；各项活动主体都必须按照法律规定的时间要求及时地编制预算。()【答案】√ ．某些会计人员缺乏爱岗敬业精神，对本职工作仅满足于现状、不思进取、应付了事，这种现象违背了会计法律制度。（）【答案】×

【解析】 题干所述现象仅违背会计职业道德，不违背会计法律制度。．根据票据法律制度的规定，支票提示付款期限为自出票日起10 日。()【答案】√ ．根据会计法律制度的规定，企业应当依照有关法律、行政法规和条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。结账日为公历每年的12 月31 日；半、季度、月度结账日分别为公历每半年、每季、每月的最后1 天。（）【答案】 √ ．根据税收征收管理法律制度的规定，纳税申报是指纳税人、扣缴义务人发生法定纳税义务或扣缴义务后，在规定的申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的法定手续，也是税务机关办理征收业务、核定应纳税款与填开纳税凭证的依据。（）【答案】 √

15．会计法律制度的加强就意味着会计职业道德作用的削弱，两者是此消彼长的关系。（）【答案】×

【解析】会计职业道德与会计法律制度在作用上相互补充、相互依托。16 ．会计法律制度是会计职业道德的最低要求。渗卜（）【答案】 √ ．根据支付结算法律制度的规定，在任何情形下，银行都不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（）

【答案】×

【解析】 当事人对在银行的存款有自己的支配权；银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。18 ．根据会计法律制度的规定，纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。（）【答案】 √ ．根据现金管理法律制度的规定，出差人员必须随身携带的差旅费等，现金支付不受结算起点的限制。【答案】√

【解析】 对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费等，现金支付不受结算起点的限制。．根据会计法律制度的规定，国有大、中型企业必须设置总会计师，其他单位可以根据业务需要，视情况自行决定是否设置总会计师。（）【答案】 √

【解析】 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师；其他单位完全可以根据业务需要，视情况自行决定是否设置总会计师。．会计行政法规，是指由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，如《企业财务会计报告条例》。()【答案】 √

【解析】 典型的会计行政法规主要有《 总会计师条例》、《 企业财务会计报告条例》 22 ．个人所得税中对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税所得额，是指以每一纳税的收人总额，减除必要费用后的余额。目前减除必要费用，规定是按月减除2000 元。（）

【答案】 √

【解析】 对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税所得额，是指以每一纳税的收人总额，减除必要费用后的余额；所说的减除必要费用，是指按月减除2000 元。23 ．单位和个人检举违反《 会计法》 和国家统一会计制度规定的行为属于会计工作社会监督的范畴。（）【答案】 √

【解析】会计工作的社会监督，主要是指社会中介机构（如会计师事务所）的注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，并据实作出客观评价的一种监督形式，它是一种外部监督；此外，单位和个人检举违反《 会计法》 和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。．根据《会计法》 的规定，任何单位和个人对违反《会计法》 和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举，收到检举的部门无权处理的，应当及时退交检举人。（）【答案】×

【解析】 任何单位和个人对违反《 会计法》 和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理；收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。．根据支付结算法律制度的规定，所有银行结算账户的开立，均需报送中国人民银行核准。（）

【答案】×

【解析】 除了规定需要经过核准的账户（如基本存款账户），其他银行结算账户的开立，经银行审查合格后办理开户手续，并履行向中国人民银行当地分支行备案的义务。

四、不定项选择题 【案例1 】

上海市申海公司是一家中外合资经营企业，2010 年，发生下列事项：(1)5 月份，该公司档案管理部门会同财务部门对保管期已满的会计档案编制销毁清册和销毁意见，报请公司负责人批准后，财务部门指定会计刘某负责监销及会计档案保管员张某进行销毁，张某在刘某在场的情况下将该批会计档案销毁。(2)6 月份，该公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，公司的经办人员廖某发现发票上记载的日期错误，于是廖某在原始凭证上进行了更改，并加盖了廖某自己的印章，作为报销凭证。

(3)8 月份，该公司为了减少企业所得税支出，公司负责人薛某要求会计人员赵某变更了处于正常使用状态的设备折旧的计提方法，于是，赵某采用双倍余额递减法代替了原本的平均年限法，该设备累计折旧年限为十五年，已投人使用了三年，折旧方法的改变使公司当年的税前利润减少了600000 元，达到了少缴税的目的。

(4)9 月份，该公司配备了一款新软件，该软件以德语为文字界面。于是决定以后进行会计核算时，只使用德语记载经济业务发生情况和辅助说明会计数字所体现的经济内涵。(5)11 月份，该公司住所发生了变动，迁出原主管税务机关管辖区域，但由于跟原税务主管机关的人员比较熟，公司领导决定继续在该税务主管机关纳税。要求：

根据上述资料，回答下列问题。．根据会计法律制度的规定，下列有关会计档案销毁的表述中，不符合规定的有（）。A ．所有保管期满的会计档案均可以依法销毁

B ．对需要销毁的会计档案，应当由单位负责人批准 C ．对需要销毁的会计档案，应当由财政部门批准

D ．会计档案的销毁应当由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销 【答案】 AC 【解析】 选项A 保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应当单独

抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。．根据会计法律制度的规定，下列有关原始凭证错误更正的表述中，不正确的（）。A ．原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证即为无效凭证 B ．原始凭证金额的错误不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具 C ．原始凭证记载的内容一旦有误，只能由开具单位重新开具

D ．除金额以外的其他记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正 【答案】 C 【解析】 原始凭证金额错误只能由原开具单位重新开具；但是，金额以外其他内容有错误的，可以由开具单位重开或更正。．该公司会计人员赵某的行为违背了会计职业道德（）的要求。A ．坚持准则 B ．提高技能

C ．参与管理D ．强化服务 【答案】A 【解析】 会计职业道德“坚持准则”要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。4 ．根据会计法律制度的要求，下列有关该公司会计文字记录的说法中，符合规定的有（）。A ．该公司会计记录的文字应当使用中文

B ．该公司可以只使用一种外国文字进行会计记录 C ．该公司可以同时使用一种外国文字进行会计记录 D ．该公司只能使用中文作为会计记录文字 【答案】 AC 【解析】 会计记录的文字应当使用中文；在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。5 根据税收征收管理法律制度的规定，下列有关该公司继续在原税务主管机关纳税的做法说法正确的有

A ‘公司经营地点发生变更涉及改变税务登记机关的，应当办理变更税务登记 B ．公司经营地点发生变更涉及改变税务登记机关的，应当办理注销税务登记 C ．公司经营地点发生变更涉及改变税务登记机关的，应当在巧日内向迁达地税务机关申报办理税务登记

D ．公司经营地点发生变更涉及改变税务登记机关的，应当在30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记 【答案】BD 【解析】纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记前，或者在住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。【案例2 】

上海强力公司（以下简称“强力公司”）在2010 年发生了下列事项：

(l）因董事长出差在外，强力公司2010 年财务报告经总经理和财务经理签名、盖章后对外报出。(2）强力公司因资金借贷与基本存款账户开户行建设银行发生矛盾。通过疏通关系，与中国银行的某下属分理处达成协议，从该分理处贷款500 万元。为了进一步巩固与该分理处的关系，强力公司领导吩咐会计部，在该分理处另设一个基本存款账户，加强与该分理处的业务往来。

(3）强力公司因向A 公司购货，将签发一张注明“现金”字样、票面金额为20000 元的支票给A 公司，A 公司持该支票要求开户银行办理委托收款手续。

(4）强力公司签发一张金额为30000 元的转账支票给B 公司，而B 公司提示付款时，公司的银行存款余额仅为20000 元。

(5）强力公司将已经保存5 年的开具的发票存根联和发票登记簿进行销毁，销毁后，随即向税务机关进行了汇报。要求：根据上述资料，回答下列问题。．根据会计法律制度的规定，下列有关企业会计报告的表述中，符合规定的有（）。A ．企业会计报告应当永久保存

B ．企业应当于终了编报财务会计报告

C ．企业负责人对本企业的财务会计报告的真实性、完整性负责

D ．经过注册会计师审计的财务会计报告，其真实性、完整性由签字注册会计师负责 【答案】 ABC 【解析】 选项D ：注册会计师、会计师事务所审计企业财务会计报告，应当依照有关法律、行政法规以及注册会计师执业规则的规定执行，并对所出具的审计报告负责。．根据支付结算法律制度的规定，下列有关基本存款账户的表述中，符合规定的有（）。A ．单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户

B ．存款人开立基本存款账户应当向中国人民银行当地分支机构申请开户许可证 C ．基本存款账户主要用于存款人日常经营活动的资金收付以及存款人的工资、奖金和现金的支取

D，单位设立的独立核算的附属机构可以申请开立基本存款账户 【答案】 ABCD ．根据支付结算法律制度的规定，下列有关强力公司与A 公司使用现金支票的行为，说法正确的有（）。

A ．强力公司向A 公司签发现金支票的行为符合现金管理法律制度的规定 B ．强力公司与A 公司间的该笔货款结算应当采用转账方式结算 C.A 公司开户行可以接受A 公司的委托收款申请 D.A 公司开户行不得接受A 公司的委托收款申请 【答案】BD 【解析】（l）选项AB ：各单位之间的经济往来，如支付结算限额以下的货币结算，可使用现金，而限额以上的货币结算，一律通过银行转账；(2）选项CD ：用于支取现金的支票，收款人只能向付款人提示付款，不能委托开户银行收款。．根据票据法律制度的规定，下列有关强力公司向B 公司签发的转账支票的说法中，符合规定的有（）。

A ．强力公司的行为属于签发空头支 票的行为

B，应当对强力公司处以1500 元的罚款 C ．应当对强力公司处以500 元的罚款

D.B 公司可以要求强力公司支付600 元的赔偿款 【答案】ABD 【解析】 出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有存款金额的支票属于空头支票；签发空头支票的，银行应予以退票，并按票面金额对其处以5 %，但不低于1000 元的罚款；同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 ％的赔偿金。．根据会计法律制度的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限不包括（）。

A.5 B.10 C.15 D.20 【答案】D 【解析】 会计档案应当分期保管；会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3 年、5 年、10 年、巧年和25 年五类，保管期限从会计终了后第一天算起。【案例3】

税务机关对某研究所专家刘某2010 个人收入进行调查，经核实刘某2010 年1 一12 月份个人所得情况如下：

(1）每月取得工资收人1500 元，l 一12 月份共计18000 元；

(2)5 月份向某公司提供一项专有技术，一次取得特许权使用费50000 兀；(3)7 月份出版一本专著，取得稿酚｝12000 元；

(4)9 月份取得省政府颁发的科技发明奖20000 元，到期国债利息收人900 元； 已知在上述各项所得中，刘某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。要求：

根据上述资料，回答下列问题。．工资收人应缴纳的个人所得税为（）元。A.1500 B.0 C.900 D.1000 【答案】B 【解析】1500-2000 < 0，不必就“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2 ．特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.8000 B.9840 C.9800 D.8840 【答案】 A 【解析】 特许权使用费应纳的个人所得税税额=50O00x(l-20 %)x 20 % = 8000（元）。3 ．稿酬所得应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1568 B.1920 C.1 344 D.1500 【答案】 C 【解析】稿酬所得应缴纳的个人所得税税额＝120O0x(1-20 %)x 20 % x(1-30 %）=1344（元）。4 ．取得到期国债利息收人和取得省政府颁发的科技发明奖金，共计应当缴纳的个人所得税为（）元。A.0 B.3344 C.4020 D.4180 【答案】 A 【解析】到期国债利息收入和省政府颁发的科技发明奖免税。．根据个人所得税法律制度的规定，纳税人有下列（）情形的，应当按照规定自行办理纳税申报。

A ．年所得12 万元以上的

B ．从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的 C ．从中国境外取得所得的

D ．取得应税所得，没有扣缴义务人的 【答案】ABCD

第四篇：上海市展览业管理法规

上海市展览业管理办法

第一章 总 则

第二章 招展与办展

第三章 监管与协调

第四章 法律责任

第五章 附 则

（2005年3月15日上海市人民政府令第47号发布）

第一章 总 则

第一条（目的依据）

为了规范展览经营行为，完善展览业发展环境，增强城市综合服务功能，根据国家有关法律、法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条（定义）

本办法所称展览，是指举办单位（包括主办单位和承办单位）以招展方式在固定的场馆及预定时期内举办，通过物品、技术或者服务的展示，进行信息交流，促进科技、贸易发展的商业性活动。

本办法所称主办单位，是指负责制定展览的实施方案和计划，对招展办展活动进行统筹、组织和安排，并对招展办展活动承担主要责任的单位。

本办法所称承办单位，是指根据与主办单位的协议，负责布展、展品运输、安全保卫以及其他具体展览事项的单位。

第三条（适用范围）

本市行政区域内有关展览的经营行为以及相关管理活动，适用本办法。

非营利性的展示活动以及以现场销售为主的展销活动，不适用本办法。

第四条（原则）

本市对展览业的发展与规范，实行遵循市场规则、倡导有序竞争、鼓励行业自律、进行适度监管、依法维护展览活动各方合法权益的原则。

第五条（管理部门）

上海市对外经济贸易委员会（以下简称市外经贸委）负责对本市展览业的规范与发展进行统筹规划与协调。经济、工商、科技、教育、公安、旅游、知识产权等有关行政管理部门按照各自职责，做好展览业相关管理工作。

第六条（行业组织）

展览行业组织应当在制定行业服务规范、建立展览评估体系、组织展览数据统计、发布展览资讯信息以及引导会员规范经营等方面，发挥积极作用。

各类专业性行业组织应当在利用专业信息资源，组织、举办专业性展览的活动中，发挥自律作用。

第二章 招展与办展

第七条（主办单位的明确）

按规定应当由市外经贸委、市科学技术委员会（以下简称市科委）或者市教育委员会（以下简称市教委）等有关行政管理部门审查的国际性展览项目（以下简称国际展览），申请办理项目审查手续的单位为主办单位；无需申请办理项目审查手续的展览，发布招展信息的单位为主办单位。

第八条（举办国际展览的要求）

未经市外经贸委、市科委或者市教委等有关行政管理部门审查，不得擅自举办国际展览。

第九条（招展信息发布主体的明确）

招展信息应当以主办单位名义发布。

未经主办单位授权，承办单位不得擅自发布招展信息。

第十条（招展信息的真实性要求）

招展信息应当客观、真实。不得发布与展览内容不一致的招展信息；未征得其他单位同意，不得在招展信息中将该单位作为举办单位或者其他参与主体。

对参加同一个展览的参展商，应当发布展览名称、展览主题、展览范围等招展信息内容相一致的招展信息。

第十一条（注明场馆租用、项目审查情况的要求）

尚未签订场馆租用协议的举办单位，应当在招展信息中以显着方式注明。

国际展览尚未获得审查批文的，应当在招展信息中以显着方式注明。

第十二条（展览事项变更的限制）

招展信息发布后，主办单位一般不得变更展览名称、展览主题、展览范围和展览时间等展览事项。有正当理由确需变更的，应当立即告知参展商。

举办国际展览的主办单位应当按照审查确定的内容组织实施。有正当理由确需变更的，应当向相应的审查部门办理变更手续。

第十三条（治安、消防、交通与市容环卫管理的要求）

主办单位应当依照国家及本市规定，向公安治安管理部门申领《上海市公共场所治安许可证》，向公安消防管理部门申报检查并领取检查后的《消防安全检查意见书》。

举办大型展览可能影响周边区域的交通和环境的，主办单位应当事先将举办展览的时间、地点、规模等相关信息向公安交通和市容环卫等部门报告，并接受其指导。

第十四条（专业性场馆及珍贵物品展区的安全要求）

专业性场馆应当根据需要，配置电视监控、防盗报警、紧急报警和出入口安全检查系统。

举办金银珠宝饰品、钻石、钟表、字画、文物（《文物藏品定级标准》三级或者三级以上）等珍贵物品展览的展区，除应当符合前款规定的安全要求外，还应当设置单人出入通道和符合防护要求的展台展柜等。

第十五条（展览有关单位的安保义务）

场馆单位应当制定安全防范工作制度，组建安全保卫机构，配备专职保安人员。

主办单位应当制定、落实展览的安全防范和应急措施；承办单位以及参展商应当配合开展安全防范工作。

发生刑事、治安案件或者治安灾害事故时，场馆单位、举办单位和参展商等应当采取应急措施，配合公安部门进行处理。第十六条（展览期间的知识产权保护措施）

主办单位可以根据办展实际情况，制定展览现场知识产权侵权投诉处理规则，在展览现场设立知识产权侵权投诉接待机构。

第十七条（政府办展、招展的限制）

除国家有关部门或者市人民政府批准外，各级行政管理部门不得主办或者承办经营性展览。

各级行政管理部门不得违背企业意愿，采取或者变相采取行政干预手段要求企业参展。

第三章 监管与协调

第十八条（展览市场秩序的监管）

市和区（县）工商行政管理局（以下简称工商行政管理部门）负责对展览业市场秩序进行监管，依照本办法查处扰乱市场秩序的违法行为。

第十九条（场馆单位的报备义务）

场馆单位应当在签订场馆租用协议之日起的30日内，将场馆租用的基本情况报给场馆所在区（县）的工商行政管理分局备案。

第二十条（合同示范文本）

市外经贸委或者展览行业组织可以制订有关展览的合同示范文本，明确展览活动各方的权利、义务，维护展览活动各方的合法权益。

市工商行政管理局（以下简称市工商局）可以参与合同示范文本的制定。

第二十一条（场馆租用协议中的责任保证约定）

场馆单位与主办单位应当在场馆租用协议中订立责任保证条款，对侵害参展商合法权益的赔偿责任进行约定。第二十二条（国际展览申报）

各主办单位应当于每年5月30日前，按规定分别向市外经贸委、市科委和市教委等有关行政管理部门报送拟于次年举办的国际展览的申请书及相关材料。

第二十三条（国际展览的审查及其协调）

市外经贸委以及市科委、市教委等有关行政管理部门应当按照

国家有关审查权限和程序的规定，履行各自国际展览审查职责。在作出审查决定前，由市外经贸委会同市科委、市教委等有关行政管理部门进行协调。

市外经贸委以及市科委、市教委等有关行政管理部门应当在完

成审查后的15日内，将审查结果以书面形式通知申报单位，同时以书面形式告知市工商局。

第二十四条（国际展览名录的编制和发布）

由市外经贸委会同市科委、市教委等有关行政管理部门根据国际展览审查结果，编制次年的《国际展览名录》。《国际展览名录》应当及时在中国上海网站上发布，并由市外经贸委委托展览行业组织、展览专业杂志或者其他新闻媒体发布。

第四章 法律责任

第二十五条（擅自举办国际展览的法律责任）

违反本办法第八条规定，未经审查擅自举办国际展览的，由工商行政管理部门责令停止，并处以3万元以下罚款。第二十六条（擅自发布招展信息的法律责任）

违反本办法第九条规定，未以主办单位名义发布招展信息或者承办单位擅自发布招展信息的，由工商行政管理部门责令限期以通告形式予以更正，并可处以1万元以下罚款。

第二十七条（发布虚假招展信息的法律责任）

违反本办法第十条规定，发布虚假招展信息的，由工商行政管理部门责令改正，并可处以3万元以下罚款。

第二十八条（未注明场馆租用、项目审查情况的法律责任）

违反本办法第十一条规定，未以显着方式注明场馆租用情况、展览项目审查情况的，由工商行政管理部门责令限期改正，并可处以2万元以下罚款。

第二十九条（违反有关治安管理等方面要求的法律责任）

违反本办法第十三条第一款规定，未经治安许可、消防安全检查，擅自举办展览的，由公安治安管理部门或者公安消防管理部门按照有关法律、法规的规定予以处罚。

违反本办法第十三条第二款规定，未向公安交通、市容环卫等行政管理部门报告的，由公安交通、市容环卫等有关行政管理部门责令限期报告，并可处以3万元以下罚款。

第三十条（场馆单位法律责任）

违反本办法第十九条规定，场馆单位未将场馆租用情况报备的，由工商行政管理部门责令限期报送，并可处以2000元以下罚款。

第三十一条（民事、刑事责任）

展览活动当事人侵犯他人民事权利，造成损害的，依照《中华人民共和国民法通则》以及其他有关法律、法规的规定承担民事责任。

展览活动当事人违反本办法有关规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十二条（不服具体行政行为的救济途径）

展览活动当事人对有关行政管理部门作出的具体行政行为不服的，可以依照《中华人民共和国行政复议法》或者《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，申请行政复议或者提起行政诉讼。

第五章 附 则

第三十三条（施行日期）

本办法自2005年5月1日起施行。

第五篇：2012上海市财经法规与会计职业道德教案___第一章：会计法律制度

财经法规与会计职业道德教案

第一章：会计法律制度

第一节

会计法律制度概述

一、会计与会计法（1）会计的概念。P1  会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 会计首先表现为单位内部的一项管理活动，即对本单位的经济活动进行核算和监督。（2）会计规范：P1 ①道德规范

②单位内部的规范

③行业组织的规范

④国家的规范（3）会计法: P1  宪法是我国法律规范的根本大法；

 除宪法外，《会计法》和《注册会计师法》是我国最高层次的会计法律规范，是会计工作的最高准绳和根本大法。

二、我国会计法律制度的构成

 法律体系构成P1  我国的法律体系通常由宪法、法律、行政法规、部门规章和规范性文件构成。

（一）会计法律(全国人大及常委会制定)

 《会计法》的适用范围 P2

 《会计法》是调整机关、团体、企事业单位和其他组织，在办理会计事务中产生的经济管理关系。会计法律，----------法  如《会计法》

 1985年1月21日通过（6届、9次会议通过），1985年5月1日施行（第一部法）。 1993年12月29日修改（8届，5次会议）

 1999年10月31日修订（9届、12次会议），2000年7月1日施行。（新会计法）

如《注册会计师法》

 1993年10月31日通过（8届、4次会议通过），1994年1月1日施行（中介行业的第一部法律）。

（二）会计行政法规(国务院制定或经国务院批准发布)

 会计行政法规----低于法律（通常以条例、规定具体名称出现）

----------条例，如：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》

（三）国家统一的会计制度(财政部制定)

 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制订，低于法律、行政法规  国家统一的会计制度（会计部门规章、会计规范性文件）--通常以《----办法》等  会计部门规章：

4个

P3  会计规范性文件：5个

P3

三、会计工作管理体制

（一）会计工作的行政管理

 会计工作的主管部门是财政部门，管理会计工作的原则是“统一领导，分级管理”（财政部---全国、县级以上财政部门—本区域）。国家其他部门依法对会计工作进行管理（国家审计机关、证券监督机构）。

1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施  国务院财政部门制订国家统一的会计制度

 国务院有关部门可制订实施国家统一的会计制度的具体办法和补充规定，报国务院财政部门审批  解放军总后勤部可制订实施国家统一的会计制度的具体办法报国务院财政部门备案

2、会计市场管理

 加强会计市场的管理，包括会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场的退出管理，会计出版市场、培训市场、境外洋资格的管理等

3、会计专业人才评价

 基本形成阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等

4、会计监督检查

 财政部对全国的会计信息质量检查，对违反行为处罚

 县级以上财政部门对本区域内的会计信息质量检查，对违反行为处罚

（二）单位内部的会计工作管理

1、单位负责人要组织管理本单位会计工作

 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

 单位内部会计工作管理的责任主体---单位负责人

 法人单位：法定代表人;非法人单位：投资人或合伙人

2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责



从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书

 担任单位会计机构负责人（会计主管人员），除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历

第二节 会计核算

一、会计核算的基本要求

（一）会计核算依据的基本要求

1、会计核算的依据：必须以实际发生的经济业务事项

 实际发生的经济业务事项包含2类（1）资金未发生变动（2）资金发生了增减变动

 并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。

2、以虚假的经济业务进行会计核算是违法行为。

（二）会计资料的基本要求

必须符合国家统一的会计制度，不得伪造和变造会计资料、提供虚假的财务会计报告。■伪造：---以虚假的经济业务---无中生有 ■变造：---涂改和挖补----篡改事实

■提供虚假的财务会计报告：---编制虚假的凭证、帐簿等或直接篡改会计报告---以假乱真 责任主体可以是单位也可以是个人，假发票的开具方和索取方都是违法主体

（三）会计电算化的基本要求：

1.使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定。

2.会计软件生成的会计凭证、帐簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性等方面必须符合国家统一的会计制度。

3.财务软件：如：博科、金蝶、用友、速达、管家婆

二、会计核算的内容

P8：七项

1、款项和有价证券的收付

 款项是指作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金，以及保函押金、各种备用金等。

 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券和其他债券等。

2、财务的收发、增减和使用

财物是指单位的具有实物形态的经济资源。（流动资产、固定资产）

3、债权债务的发生和结算。

 债权、债务：P9  债权：应收账款、预付账款。

 债务：包括各种借款、应付及预收款项等。

4、资本、基金的增减

 办理资本、基金的依据：具有法律效力的合同、协议、董事会决议、政府部门文件

5、收入、支出、费用、成本的计算

 收入：日常活动中的：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权  支出：实际发生的各项开支+支出和损失（非正常）

 如购买材料支付或预付的款项；偿还银行借款、购置固定资产。

 费用：期间费用（管理、财务、销售）、生产成本

 如办公用品、管理人员的工资；银行的手续费，利息；广告费、营销人员工资等  成本：对象化了的费用----与产品、劳务相联系---（直接材料、人工、制造费用）

“ 收入在会计上表现为资产的增加或债务的清偿”P9：

6、财务成果的计算和处理

 一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等

7、其他事项

三、会计凭证

（一）会计凭证的种类

1、原始凭证：经济业务发生时---经办人员---明确责任—会计核算的原始依据。

 内容：凭证名称、日期、填制方、接受方、经济业务事项名称、数量、单价、金额（无结算方式）、经办人员签名或盖章

2、记帐凭证：归类—确定会计分录—登记会计帐簿

内容：凭证名称—日期、编号--摘要-----会计科目、方向、金额------附件----填制、记帐、稽核、会计主管人员签名或盖章

（二）原始凭证的填制或取得

 及时送交会计机构（不超过一个会计结算期）

（三）原始凭证的审核

 不真实、不合法----不予受理、向单位负责人报告  不准确、不完整----予以退回、更正补充  原始凭证审核要求：P11

6条

（四）原始凭证的错误更正

 各项内容----不得涂改  内容错误----重开或更正  金额错误----重开

【判断题】原始凭证数字有错,应当采用划线更正法更正,并在更正处签章,以明确责任。

参考答案：错,P12

（五）记账凭证的编制

必须依据经过审核无误的原始凭证及有关资料填制记帐凭证。

（六）、会计凭证的传递与保管

具体要求：P12--13 五项  原始凭证不得外借-------会计机构负责人（会计主管人员）批准可复制

 原始凭证遗失须证明、情况-------会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准可代替

四、会计帐簿

（一）会计帐簿的设置

 各单位必须依法设置会计账簿，并保证真实、完整。

1、总帐----会计科目（总帐科目）设置---用于全部经济业务----反映总括核算

2、明细帐（分类账）—总帐科目所属的明细科目--某一类---明细核算—会计资料形成的基础环节

 例：应收帐款：

一级资产类科目  应收帐款-----ABC公司  应收帐款-----123公司

3、日记帐----序时明细帐---时间先后顺序---逐日逐笔

 现金和银行存款日记帐

4、其他辅助帐簿（备查）：租借---应收应付---担保、抵押

（二）会计帐簿登记的基本要求P14：5条

1、单位必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。

2、登记会计账簿必须按照记账规则进行。

3、会计电算化也要符合国家统一会计制度。

4、账簿设置登记也要符合国家统一会计制度。

5、禁止账外设账：账外设账是极为严重的违法行为。



加强内部管理-----合法 

用于非法目的-----违法

五、财务会计报告的编制

（一）、财务会计报告：是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件

 财务报表（四表一注）：资产负债表（静态）、利润表（动态）、现金流量表（动态）、所有者权益变表（动态）、附注（对会计报表中列示、未列示项目的说明，也就是对以上四个报的说明）。

（1）资产负债表：特定日期（时点：某年的12月31日--静态）--财务状况：（2）利润表：会计期间（时期：某年的1月1日至12月31日、动态）---经营成果（3）现金流量表：会计期间（时期、动态）---现金流量（4）所有者权益变动表：所有者权益当前---变动情况

 时间：：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注

 中期：资产负债表、利润表、现金流量表、附注（适当简略），所有者权变动表可以不报（三表一注）。月、季、半年。 主体：

 个别财务报表：企业 

合并财务报表：企业集团

（二）、编制要求：数据真实、内容完整、计算准确、编报及时。

（三）、财务会计报告应依据经过审核的帐簿记录和有关资料编制

 编制目的：P18  注意:（1）、经过审核的原始凭证----会计核算的原始依据----编制记帐凭证的依据（2）、经过审核的会计凭证----登记会计帐簿的依据（3）、经过审核的会计帐簿----编制财务会计报告的依据

（四）、财务会计报告的编制要求、提供对象和期限应合法  哪些企业至少每年一次向本企业职工代表大会公布财务会计报告？ 1国有企业

2国有控股的企业

3国有占主导地位的企业  重点公布哪些信息？（1）与职工利益密切相关的信息

1管理费用

2管理人员的工资和福利 3职工的工资和福利

4公益金

5利润分配（2）审计（单位内部---注册会计师—国家审计）（3）重大事项：投资---融资---资产处置

（五）、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致

（六）、财务会计报告的编制依据、编制要求、提供对象和期限等具体要求，由国家统一的会计制度规定

（七）、财务会计报告的责任主体



企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。

 责任主体：单位负责人—主管会计工作的负责人—会计机构负责人---总会计师  对比：记帐凭证上签名或盖章：填制---记帐—稽核—会计主管

六、会计

1、会计：公历制1月1日-----12月31日

2、会计期间：---半—季度----月度

注意：无旬

3、实行公历制原因：与财政、税务、计划、统计一致，注意无审计

4、《会计法》关于对会计的规定，不仅适合内资企业，也适合外商投资企业，但是不适合外商投资企业在境外的母公司。

七、记帐本位币

1、货币作为商品的一般等价物：价值尺度------流通手段----贮藏手段----支付手段

2、会计核算一般情况：人民币

3、会计核算特殊情况：业务收支以人民币以外的货币为主的，选定其中一种，财务会计报告折为人民币。

八、会计记录文字：

 一般情况：应当使用中文  特殊情况：

 民族自治地方：同时使用当地通用的民族文字。

 在中国境内的外商投资企业、外国企业和组织：同时使用一种外国文字  使用中文是强制性的，使用其他文字是备选性

九、财产清查

1、概念和意义（四条）：P23

2、要求：账实、账证、账账、账表相符。

3、种类：



对象和范围：全面、局部 

时

间：定期、不定期



全面：年终结算前，特殊情况也可。



局部：流动性大的财产（现金、原材料、在产品、库存商品）。

定期：全面、局部。年、半年、季、月末结账时。

不定期：特殊需要、临时性。

4、程序：准备、清查。

十、会计档案管理

（一）定义：记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，凭证--帐簿--财务会计报告--其他等会计核算的专业材料

（二）管理：立卷---归档----保管---调阅---销毁---单位变更后的管理

1、妥善保管

 不能外借。可以提供查阅和复制（经过单位负责人批准）。 注意:  会计档案不能外借-------------------单位负责人批准可以提供查阅和复制

 原始凭证不得外借-------------------会计机构负责人（会计主管人员）批准可复制

 原始凭证遗失须证明、情况-------会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准可代替

2、分期保管

 保管期限：从会计终了后（公历制的12月31日）的第一天（公历制的一月一日）起算。

 保管期限分为永久和定期

 定期分为：3年、5年、10年、15年、25年（注意：没有20年）P25- 企业和其他组织（表1-1）：P35（1）、3年：月、季度财务会计报告

（2）、5年：固定资产保管卡片（报废后）---银行余额调节表----银行对帐单（3）、10年：企业无（4）、15年：其他

（5）、25年：现金、银行存款日记帐

（6）、永久：财务会计报告---保管清册—销毁清册

3、销毁程序

 一般情况：

（1）档案管理机构提出销毁意见（2）共同鉴定（3）编制销毁清册（4）报经单位负责人批准（5）共同派员监销

 特殊情况：（即使保管期限已满，但是也不能按正常程序销毁）（1）未了事项原始凭证（2）正在项目建设期会计档案

第三节 会计监督

 会计监督：

 单位内部会计监督（内部监督） 主体：会计机构、会计人员  对象：单位经济业务活动  政府监督（外部监督）

 财政、审计、税务、中国人民银行、证监会、保监会、银监会  社会监督（外部监督）

 注册会计师、单位、个人的检举揭发

一、单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督的概念

1、本质：是一种内部控制制度

2、法定义务：各单位必须建立和健全内部会计监督制度

 注意：不可以理解为：可以建立也可以不建立，根据需要来决定是否建立。

（二）单位内部会计监督制度的基本要求

1、监督的主体：会计机构、会计人员行使内部会计监督权----权利和责任。

2、监督的对象：本单位的经济活动

3、监督的要求（P28-29）：四个应当明确

4、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

5、会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（P32）

6、会计机构、会计人员监督权：P32-33（9项）

7、行使监督权的关键：拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。（P32）

二、政府监督（外部监督）

 财政部门：普遍监督：各单位----会计工作  其他部门：有限监督：有关单位--会计资料

（审计、税务、人民银行<中国人民银行、央行>、保险监管、证券监管等部门）

 注意：是否能理解为政府监督即财政部门的监督（不能）

（一）财政部门监督：

 范围（P34）：会计帐簿-----会计资料----会计核算----会计人员（1）、检查单位是否依法设置账簿(P34-35）

1、账簿设置是否符合规定

2、账簿设置是否统一性原则。

3、是否设置账外账

（2）、检查会计资料是否真实、完整（P35)

1、实际发生的经济业务是否进行会计核算

2、编制会计凭证账簿，报表是否与已发生的经济业务相符合

3、财务报告是否符合规定

4、是否存在虚假资料

（3）、检查是否依法会计核算(36)

1、单位会计核算是否以实际发生的经济业务进行

2、会计凭证、账簿、报表及会计电算化是否符合规定

3、资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本、利润计量确认是否符合规定。

4、会计档案保管是否符合规定（4）、检查会计人员使用合法

1、会计人员是否具有从业资格证书

2、会计机构负责人，会计主管人员任用是否符合法律。

（二）财政部门实施会计监督方式

1、查询（P36）：会计资料重大违法嫌疑---国务院财政部门及1其派出机构-往来单位、开户银行

2、行使查询权的限制条件P37

（三）会计工作政府监督的其他形式

 有关部门监督时的责任(P38）

1、出具检查结论：

2、避免重复查帐：

三、社会监督（外部监督）

（一）社会监督的概念： ●社会中介机构（如会计师事务所）的注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，据实作出客观评价

●单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为

●社会监督以其特有的中介性和公正性得到法律的认可，具有很强的权威性、公正性。

（二）注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围

1、审查财务会计报告，出具审计报告

2、验证企业资本，出具验资报告

3、合并、分立、清算中的审计业务，并出具有关报告

4、其他

（三）注册会计师审计的相关问题

1、如实提供会计资料（会计凭证、帐簿、财务会计报告、其他）和有关情况是委托人的法定义务。

2、任何单位或个人不得以任何方式要求或示意注册会计师及其所在会计师事务所出具不实或不当的审计报告

3、注册会计师出具的审计报告具有法律效力，由注册会计师及其会计师事务所承担法律责任。

4、财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督；

（四）注册会计师审计与内部审计的关系

1、关系P41

2、区别P41

（五）对违法会计行为的检举

1、单位和个人有权对违反会计制度行为进行检举、揭发

2、单位和个人必须提供真实、准确、充分的证据

3、单位和个人必须实名检举（上访）

4、政府部门对检举人保密。

第四节

会计机构和会计人员

一、会计机构的设置（P42）

1、设置的原则：根据会计业务的需要（原则性要求，而不是法定义务）

2、哪些单位应设置会计机构： A实行企业化管理的事业单位

B大、中型企业（集团公司、股份公司、有限公司）C业务较多的行政单位、社会团体、其他组织

3、不设置会计机构的单位（不单独设置会计机构）：

 在其他的职能部门设置会计人员并指定会计主管人员

判断1： 不单独设置会计机构的单位，应该设置会计人员并指定会计主管人员。

答案；（对），P43

判断2： 不单独设置会计机构的单位，应该设置会计人员。

答案：（错），P43

4、不具备设置会计机构和会计人员的单位：应当委托经过批准设立的从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。

二、代理记帐

（一）概念：P43  委托代理记账：委托代理记账机构，不能委托某个人

（二）代理记帐机构应当具备的条件（会计师事务所除外）

A、3名以上持有会计从业资格证书的专职人员，聘用一定数量相同条件的兼职人员 B、负责人具有会计师以上的专业技术资格 C、有健全的代理记帐业务规范和财务会计管理制度 D、取得代理记帐许可证书

（三）代理记帐的业务范围

1、进行会计核算：

（1）审核原始凭证

（2）填制记帐凭证

（3）登记帐簿

（4）编制财务会计报告

2、对外提供财务会计报告（上报财务报表）代理记帐机构负责人和委托人----签名并盖章

3、提供税务资料（纳税申报）

4、其他

（四）委托人与受托人的义务

1、委托人的义务

 填制取得原始凭证  专人保管、收支货币资金  及时提供真实、完整原始凭证  及时更正补充原始凭证

2、代理记帐机构及其从业人员（受托方）的义务：P45 遵守-----保密------拒绝------解释

三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格和任职条件：P45-46

1、政治素质

2、专业技术资格和工作经历

（1）取得会计从业资格证书并具备会计师以上专业技术职务资格；（2）取得会计从业资格证书并从事会计工作三年以上经历；

1和2之间是或者的关系，但是2者共同的前提是具备会计从业资格。

3、政策业务水平

4、组织能力

5、身体条件

四、会计从业资格管理制度

（一）、基本要求

1、从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书（证书全国有效）

2、单位不得聘用（任用）没有会计从业资格证书的人员，从事会计工作。

3、不能参加考试、取得或者重新取得会计从业资格证书的人员：

1、提供虚假财务会计报告

2、做假帐

3、隐匿或者故意销毁、4、贪污

5、挪用公款

6、职务侵占等与会计职务有关被依法追究刑事责任的人员

●自被吊销会计从业资格证书之日起5年内（含5年）（吊销，谁发证谁吊销）

（二）、会计从业资格管理制度的基本内容

1、适用范围：

（1）单位：国家机关、社会团体、公司、企事业单位、其他组织（2）人员：包括在中国境内从事会计工作的港、澳、台、外籍人员（3）工作岗位（P47）：10项，注意（7）（10）

 注意区分不属于会计工作岗位如：

A、审计

B、医院门诊收费

C、超市收银员

2、取得：P48

3、管理：

（1）上岗注册登记：自从事会计工作之日起90天内（2）离岗备案：离开会计工作岗位超过6个月（3）调转登记：调转工作单位且继续从事会计工作

A、在同一会计从业资格管理机构管辖范围内： 自离开原单位90天内 B、在不同会计从业资格管理机构管辖范围内： 自办理调出手续之日起90天内（4）变更登记：学历、职务资格等（三）管理部门

主要实行属地原则，县级以上地方人民政府财政部门 五：会计人员的继续教育

 对象：持有会计从业资格证书的人员  特点：针对性、灵活性、适应性

 内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德  形式：培训为主、自学为辅

 学时：每年参加继续教育培训、累计不少于24小时

六、会计专业职务与会计专业技术资格

 资格

会计员

初级



助理会计师

考试取得 

会计师

中级



高级会计师

高级

1、会计专业职务；高级会计师----会计师---助理会计师----会计员

2、会计专业技术资格：初级资格、中级资格、高级资格

七、会计工作岗位设置

1、一人一岗，一人多岗，一岗多人。

2、内部稽核制度及内容P52

3、内部牵制制度P52-53

八、会计人员回避制度

（一）适用：国家机关---国有企业--事业单位

（二）内容：

1、单位负责人的直系亲属不能担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；

2、会计机构负责人和会计主管人员的直系亲属不能在本单位会计机构中担任出纳工作；

3、需要回避的直系亲属关系：

夫妻关系—直系血亲关系---三代以内旁系血亲关系----近姻亲关系

九、会计人员的工作交接：

（一）概念及意义（P53）

1、概念：会计人员调动工作岗位或者离职，必须与接替人员办理交接手续。

2、意义：（多选）A、前后衔接、连续进行 B、防止帐目不清、财务混乱 C、明确经济责任的有效措施

（二）办理交接的其他情况

1、临时离职或其他原因不能工作

2、临时离职或者因病不能工作的人员恢复工作

3、不能亲自移交：经过单位负责人的批准，可以委托他人代办交接，相关的法律责任由委托人承担。

（三）基本程序（交接前—移交点收—监交---交接后事宜，法律责任）

1、交接前的准备工作（P54）：多选题

注意第（4）编制移交清册

2、移交点收（P55）：

注意第（6）实行会计电算化的单位

3、专人负责监交：

（1）一般会计人员办理交接：会计机构负责人监交

（2）会计机构负责人办理交接：单位负责人监交，必要时主管部门派人会同监交（3）主管部门派人会同监交的情况： A、单位负责人不能监交 B、单位负责人拖延监交 C、不宜由单位负责人单独监交

4、交接后的有关事宜：

（1）交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章（2）继续使用移交前的帐簿：

（3）移交清册一式三份：交接双方各一份，存档一份

不能理解为：交接双方各一份，监交方一份

（四）移交后的法律责任：

移交人员对所移交的会计资料的真实性和合法性承担法律责任。

十、总会计师的设置及职责权限

1、设置范围：国有和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置。

2、地位：单位领导成员-----副职

3、任职条件：P57。

4、职责：组织-----协助、参与

5、权限：纠正权、组织指挥权、审批签署权、管理权

第五节

法律责任

一、概述

法律责任概念P58 法律责任种类P58

（一）民事责任P58

（二）行政责任：

1、行政处罚（单位）：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证和执照、行政拘留

2、行政处分（个人）：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除 ●行政处罚和行政处分的区别：P59

（三）刑事责任

●刑事责任和行政责任的区别：P60

1、主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑

2、附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产

（四）注意区分以下概念： ●罚款---行政法律责任----行政处罚 ●罚金---刑事法律责任----附加刑

●没收违法所得、没收非法财物----行政责任—行政处罚 ●没收财产-------------刑事责任---附加刑

（五）我国《会计法》中规定的法律责任为行政责任和刑事责任，注意无民事责任。（P60）违反《会计法》应当追究的法律责任为2种：

1、未构成犯罪，追究其行政责任；

2、构成犯罪，追究其刑事责任；

二、违反《会计法》规定应当承担的法律责任

（一）违反会计核算规定应当承担的法律责任

P61-62

1、违反会计核算规定的行为（多选：10项）（1）不依法设置会计帐簿的行为（2）私设会计帐簿的行为

（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。（4）以未经过审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的行为

（5）随意变更会计处理方法

（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致（7）未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的行为

（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为区分；故意隐匿、销毁会计资料（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法接受监督，或者不如实提供有关会计资料及情况的行为。

（10）任用会计人员不符合会计法的规定

2、违反会计核算规定行为应当承担的法律责任（P62--63）（1）责令限期改正：停止违反行为并将其恢复到合法状态（2）罚款：

 单位罚款：3000—50000  责任人员罚款：2000----20000（3）给予行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看、开除（8项全有）（4）吊销会计从业资格证书：情节严重的（5）依法追究刑事责任：构成犯罪

比较：

（1）县级以上地方人民政府财政部门：

A、责令限期改正

B、罚款

C、吊销会计从业资格（2）由所在单位或者是其上级单位或者是行政监察部门： A、行政处分

（3）未构成犯罪追究的法律责任（非刑事责任—行政责任）：

A、责令限期改正

B、罚款

C、给予行政处分

D、吊销会计从业资格（4）构成犯罪追究的法律责任：刑事责任

（二）伪造、变造会计凭证、会计帐簿或者财务会计报告的法律责任（P63-64）

 伪造：无中生有，虚假  编造：涂改、挖补  隐匿：私藏  毁损：私自销毁

1、通报：县级以上人民政府财政部门

2、罚款：县级以上人民政府财政部门

 单位罚款：

5000----100000  责任人员罚款：3000----50000

3、给予行政处分：所在单位、上级部门、行政监察部门撤职、留用查看、开除

4、吊销会计从业资格：县级以上人民政府财政部门

5、依法追究刑事责任（P64-65）：构成犯罪

（三）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿或者财务会计报告的法律责任

1、行政责任：同

（二）2、依法追究刑事责任：构成犯罪（1、50万以上。或

2、逃避查处或拒不交出。）A、5年以下的有期徒刑或拘役 B、并处或单处2万---20万的罚金

（四）授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的法律责任

1、行政处分：降级、撤职、开除

2、罚款：5000----500003、刑事责任：共同犯罪

（五）单位负责人对依法履行职责，抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任，以及对受打击报复的会计人员的补救措施。

1、行政处分

2、刑事责任：情节恶劣的，3年以下的有期徒刑或拘役

情节恶劣的：多次或对多人—手段恶劣---后果严重---影响恶劣

打击报复的形式：调离工作、撤换职务、进行处罚等 补救措施：恢复-----名誉、职位、级别

（六）财政等部门及人员的法律责任：P69

财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

（七）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人行为的法律责任

 违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

（八）违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为的处罚

 对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

三、违反《企业财务会计报告条例》的法律责任。P71

（一）编制企业财务会计报告及接受外部监督中发生的违法行为的法律责任

（无刑事责任）

（二）编制、对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告的法律责任

（吊证需“情节严重”，追究“刑事责任”）

（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告，以及隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告的法律责任

（四）违反规定，要求企业向其提供财务会计报告及其有关数据的法律责任

县级以上人民政府-----责令改正

案

例

分

析

【案例一】 考核：原始凭证金额错误+不相容职务+财政监督+借款收据 明光公司是一家股份有限公司，2008发生以下事项：

■（1）2月14日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。

（1）该公司经办人员王某退回金额错误的发票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？

■（2）3月22日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续。（2）该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、成本、费用账目的登记工作是否符合会计法律制度的规定？为什么？

■（3）5月15日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。

（3）该公司财务部门负责人调整部分会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？

■（4）6月8日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务部门负责人出差”为由，予以拒绝。

（4）该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是否符合会计法律制度的规定？

■（5）9月22日，公司供销科钱某出差归来报销差旅费1700元，同时将多余现金300元退回给出纳员李某，李某随即退还给钱某2000元借款收据。

（5）该公司出纳员李某退回原借款收据的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 【案例二】考核：档案销毁+不相容职务+违法行为 2008年1月，某机械制造厂发生如下事项：

■（1）5日，该厂会计科同档案科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未编造会计档案销毁清册，也未报经厂领导批准。销毁后未履行任何手续。

（1）该机械厂会计科会同档案科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？ ■（2）16日，该厂会计人员郑某脱产学习两个星期，会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。

（2）出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？ ■（3）会计人员郑某脱产学习两个星期，是否需要办理会计工作交接手续？

（3）该厂2007亏损50万元。20日，会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本利润调整为盈利60万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。

■（4）该机械厂厂长对会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任？为什么？

【案例三】考核：回避制度+不相容职务+会计交接手续与责任

钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。

2008年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月，甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作。丙已取得会计从业资格

（1）按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避?说明理由。（2）丙担任钱桥纺织厂出纳工作是否符合法律规定？说明理由。

8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙。之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。

（3）档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处？ （4）会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作是否符合法律规定?说明理由。

9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。丙未办理会计从业资格调转手续。

（5）丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定？说明理由。（6）丙调动工作是否应当办理会计从业资格调转手续？说明理由。

10月，甲办理退休手续。甲与新任会计科科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交。后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问。甲认为，会计资料已移交，自己不应再承担责任。

（7）甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定？说明理由。