固定资产内部制度设计

第一篇：固定资产内部制度设计

固定资产内部控制

固定资产是指使用限期在一年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中保持原来物质形态的资产。

由于固定资产在企业资产总额中一般都占有较大的比例，确保企业资产安全、完整，意义重大。固定资产管理是一项复杂的组织工作，涉及基建部门、财务部门、后勤部门等，必须由这些部门共同联手参与管理。同时固定资产管理是一项较强的技术性工作，固定资产管理应配备有工作责任心，工作能力强，懂业务、会计算机操作，会讲肯干的专职人员。固定资产管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产。

一、固定资产的确定标准

按照新《企业会计准则第4号——固定资产》对固定资产的定义，“固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(二)使用寿命超过一个会计年度”。同时，该准则还特别强调，固定资产符合定义，且“固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；(二)该固定资产的成本能够可靠地计量”。

可见，固定资产不仅包括房屋建筑物，也包括机器设备、运输车辆、仪器仪表等各类大型劳动工具，同时也包括采购部门,技术部门买的照相机，也可能包括生产部门购买的办公桌。但新准则取消了价值标准，只要是具有上述所列特征的有形资产，同时满足固定资产2个确认条件的，都应确认固定资产。

自2008年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》第五十七条明确：企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

由此可知，新《企业所得税法实施条例》也取消了固定资产的价值标准，凡是为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营

活动有关的设备、器具、工具等都界定为固定资产。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，与购进固定资产的价款一同计入“固定资产”，但属于扩大增值税抵扣范围地区除外。

新《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

因此，固定资产应以含税价格界定。

二、固定资产的管理

1、固定资产管理的基本目标

正确进行固定资产投资,维护、保管好现有固定资产,保证公司固定资产的安全和完整,提高固定资产利用率。

2、固定资产的购置管理

新增的固定资产要有可行性分析,在购置之前,要写请购报告,由固定资产管理部门初审后,上报公司财务部,由固定资产管理部门与财务部共同签署意见报东华理工大学财务处,经东华理工大学财务处批准再报国资委审批,只有经过国资委批准之后才可进行固定资产的采购。

3、固定资产的日常管理

对于生产设备的日常管理,坚持“谁使用、谁维护、谁保养”的原则,做到日保养、周保养、月保养、季保养和年保养,同时做好保养记录。

4、固定资产的交接管理

调离公司的员工无论其领用的固定资产是在哪个部门是领购的均需完整的交出所领用的固定资产,否则不予办理调动手续。未调出公司,同时又必须随调动人转移的固定资产应由本人提出申请,经主管固定资产的部门批准办理固定资产的转移手续。

三、固定资产的管理职责

公司主要行政负责人全面负责本公司固定资产管理工作，贯彻、落实政府相

关部门和公司固定资产管理的方针、政策，建立健全固定资产管理机构，配备必要的专业技术人员。负责完成任期内本公司固定资产管理的各项技术经济指标。

1、资产管理部门的职责

（1）负责编制固定资产购置、建设与改造计划，并组织实施。对报废固定资产进行审核并提出处理意见。

（2）负责固定资产技术管理工作，对固定资产进行技术鉴定和经济论证，制定固定资产操作规程和保养维修制度，监督并检查固定资产的使用情况。

（3）组织办理固定资产的验收、交付、拆除、报废清理等工作，对固定资产减值准备的计提和核销提出申请报告，对固定资产盘盈、盘亏和毁损事故进行调查并提出处理意见。

（4）负责固定资产的动态管理，参加固定资产清查，保证账、卡、物相符。

（5）负责建设改造项目的询价和招标工作，审核并经批准后签订采购（施工）合同。必要时会同财务部门、审计部门对工程造价进行审核。

2、财务部门的职责

（1）负责固定资产的财务管理工作。根据固定资产购置、建设与改造计划，编制财务预算，确保资金来源。

（2）负责固定资产的日常核算工作，及时办理固定资产的新增、调拨、出租、报废和计提折旧等账务处理事项。有效运用固定资产信息管理系统对各种动态数据的处理和分析功能。

（3）参加固定资产资产的项目招标、验收、转让、出租、报废审批、评估等管理工作。组织固定资产的清查工作，会同有关部门保证账、卡、物相符。

（4）负责办理固定资产减值准备的计提和核销工作。

3、使用部门的职责

（1）合理使用固定资产，严格遵守设备的安全操作规程与维修保养制度，确保本部门固定资产完好。

（2）设立固定资产管理员，建立“固定资产卡片”，加强固定资产的动态管理，做好固定资产的登记与统计工作。

（3）根据资产的使用状况和生产管理的需要，及时向资产管理部门提出增减、修理、调拨、废等意见，并经批准同意后办理相关手续。不得擅自调拨、转移、出售、变卖、拆除、报废固定资产。

（4）参加固定资产的验收、清查等工作。

4、审计部门的职责

（1）负责审查固定资产管理工作的各项制度执行情况，并进行审计评价，促进并明确相关部门和人员之间的职责分工，加强制约，纠正错弊。

（2）负责审查固定资产购置、调拨、报废、盘盈、盘亏；固定资产减值准备的计提和核销等工作的合法性、真实性和正确性。（3）参与固定资产的清查工作。

四、科学的职责分工

企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。

固定资产业务不相容岗位至少包括：（1）固定资产投资预算的编制与审批；（2）固定资产投资预算的审批与执行；（3）固定资产采购、验收与款项支付；（4）固定资产投保的申请与审批；（5）固定资产处置的审批与执行；

（6）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

对于这六条规定，我们应当从以下方面理解：有关固定资产的主要业务有编制资本预算；购置固定资产；验收固定资产；保养和维修；折旧；盘点；报废与清理。为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工。

（1）固定资产的需求应由使用部门提出。采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。

（2）资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。（3）资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。（4）固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。（5）资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。

（6）资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。

（7）资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。

五、固定资产的范围与分类

固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

1、经营相关的固定资产：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等；

2、非经营相关的固定资产：不属于经营主要设备的物品,单位价值在1000元以上,并且使用期限超过2年的。

六、预算管理

企业应当建立固定资产预算管理制度，根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

对于预算内固定资产投资项目，有关部门应严格按照预算执行进度办理相关手续；对于超预算或预算外固定资产投资项目，应由固定资产相关责任部门提出申请，经审批后再办理相关手续。

就固定资产的预算控制，我们应当从以下几个方面进行控制和管理： 1.编制资本支出预算，应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参加，以便减少资本支出预算错误发生的可能性。

2.资本支出预算必须在考虑多种因素的基础上予以编制。这些因素包括：投资预算额、该投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流入等。

3.对于投资额较大的专案，资本支出预算应有各分项投资预算额，以便日后对投资实际支出额的控制。而对于投资将对企业产生重大影响的资本支出预算则必须由董事会批准才能执行。

七、请购与审批

企业对于外购的固定资产应当建立请购与审批制度，明确请购部门（或人员）和审批部门（或人员）的职责权限及相应的请购与审批程序。固定资产采购过程应当规范、透明。对于一般固定资产采购，应由采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的固定资产采购，应采取招标方式进行。

对一些专用固定资产如电脑、打印机等，由于其移动的方便性，管理上容易滋生漏洞。针对其管理上的薄弱环节，应制定特别的业务处理流程。如电脑等设备从确定采购时起就给出其“身份证”，定好使用人，确定责任人。

对重大工程建设项目，企业成立专门管理小组。成员应来自工程部，审计、财务，投资、专家及使用单位，共同参与项目论证、公开招标等环节的工作。既体现公平、公正原则，又通过招标等良性竞争手段，为企业创造经济效益。

八、采购控制

虽然准则没有对固定资产的采购过程作出明文规定，但是固定资产的采购也是容易出现问题的一个环节，不可忽视。

采购部在执行固定资产采购程序时，应先向供货商询价，并取得厂商之报价单，进行比价，以报价较低且品质佳之核准厂商为采购对象，单批次5万以下（含）寻找至少2家以上的供应商进行询价比价；单批次5万以上至30万寻找至少3家以上的供应商进行招标采购，并报财务总监审批；单批次30万以上寻找至少3家以上的供应商进行招标采购并组织招标小组确定出最优方案，报财务总监、总经理审批。

依请购单填写订购单并与供货商联络订购事宜，按一般采购程序办理。重要固定资产或单台5万元以上或单批10万以上的采购，采购单位应与厂商签订购买合同。合同一式两份，由采购部与供货商分别留存一份；采购部应复印一份留存，原件与发票交财务作为付款入账的依据。

九、验收控制

通过各种渠道取得的固定资产的验收管理：

企业应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。

企业外购固定资产，应当根据合同协议、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单或验收报告。验收合格后方可投入使用。

企业自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。

企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。

企业对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查，避免与本企业财产混淆，并应及时归还。

对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。对于验收控制，企业应当重点关注：

从外部购入的设备，采购人员应与厂商联系送货时间及地点。固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部门均应派员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。其验收程式可按照存货验收程式进行，所不同的是固定资产一般要求有较高等级的技术人员来检查其质量或精密程式，故购入设备必须经过专职工程师的检查，并在收货报告单上签字同意。通过建筑或通过安装取得的设备在正式向承包商签发验收合格证书前，应作全面和综合性的测试验收验查工作。

各种监督和测试工作应当加以文字记录，并作为工程验收合格证书的附件妥善保管，验收合格证书必须由指定的授权人审核签字。

固定资产验收合格后，管理部门开具设备分配通知单并登记固定资产管理台账。采购人员将固定资产交请购单位使用。

十、固定资产的计量

固定资产按成本进行初始计量。

外购的固定资产,以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产,还应包括安装费用；

自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；

投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外；

债务重组取得债务人用以抵债的固定资产,一该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值,并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额计入当期损益；

在非货币性交换具备商业性质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性交易换入的固定资产通常以换出资产的公允价值确定其入账价值,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作换入固定资产的成本,不确认损益；

以同一控制下的公司吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的公司吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值。

融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。

购建固定资产使其达到预定可使用状态前所发生的借款利息和外币借款利息及汇兑差额予以资本化。

固定资产的弃置费用按照现值计算确定入账金额。

十一、固定资产使用、维护环节的控制

（一）使用控制

企业应加强固定资产的日常管理工作，授权具体部门或人员负责固定资产的日常使用与维修管理，保证固定资产的安全与完整。

企业应当定期或不定期检查固定资产明细及标签，确保具备足够详细的信息，以便固定资产的有效识别与盘点。

固定资产移动应当得到授权。

对固定资产都应设立卡片，有条件的单位，应尽量选用合适的固定资产管理系统，用电脑来管理固定资产数据。要及时对系统中的数据进行了一番清理，查错防漏。在科技发展、环境及其他因素发生变化时，应调整相关固定资产的净残值。

设立企业各职能部门内部的设备管理员或称作二级设备管理员，并加强对其进行固定资产管理知识的宣传和培训，提高对其所在部门设备使用和变动情况的监管力度。

加强对在建工程账户的检查和清理，对已经在用或已经达到预定可使用状态的固定资产及时验收入账或暂估入账。

对精密贵重以及容易发生安全事故的仪器设备，归口管理部门应制定具体操作规程，指定专人进行操作。

做好固定资产的投保工作，并确保范围恰当，金额足够。杜绝“重采购，轻管理”的现象。

（二）固定资产的折旧控制

企业应依据国家有关规定，结合企业实际，确定计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策。折旧政策一经确定，不得随意变更。确需变更的，应当按照规定程序审批。

折旧控制的主要作用在于保证固定资产使用年限及残值估计的合理正确。为此，企业应广泛征求有经验的工程技术人员和会计人员的意见；收集类似设备的各种历史资料，参照税务部门规定、标准。

折旧方法一经选定，应一贯沿用。折旧方法的改变，事先应由相关部门审核批准并在财务报表上说明其理由。

1、根据财政部颁发的企业会计制度规定，结合本公司的具体情况，折旧方法采用直线折旧法。国产生产设备的折旧年限为10年,进口设备为15年。房屋和

建筑物的折旧年限为20年,运输I具的折旧年限为4年,电子设备的折旧年限为3年。

2.直线折旧法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：（1）年折旧率=（1－净残值率）÷折旧年限（2）月折旧率=年折旧率÷12（3）月折旧额=固定资产原值×月折旧率

3、固定资产折旧根据上述有关计算公式按月计提。当月增加的固定资产，次月开始折旧。当月减少的固定资产，从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。

4、按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管理费用和销售费用等。

因特殊原因需要采用其他折旧方法的，必须报公司批准。

（三）维护控制

企业应当建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率。

固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险。固定资产大修理应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。

固定资产技术改造应组织相关部门进行可行性论证，审批通过后予以实施。企业应设置专门管理固定资产的机构，加强固定资产的维修和保养工作。该机构的职责包括：每年制订出各类房屋设备等的维修计划与实施维修计划或根据使用中出现的应急情况采取修理措施；监督使用部门的使用情况；对使用、维修和保养的结果进行记录等。

固定资产管理部门应对各种房屋和设备分别设置表单来记录使用、维修和保养情况，或者直接在替代房屋设备明细账的卡片或者表单上记录这些情况。记录应当定期检查。

（四）盘点控制

企业应当定期对固定资产进行盘点。

盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。

企业应组成固定资产盘点小组对固定资产进行盘点，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定资产盘盈、盘亏表。

固定资产发生盘盈、盘亏，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘亏处理意见，经企业授权部门或人员批准后由财会部门及时调整有关账簿记录，使其反映固定资产的实际情况。

固定资产同存货相比，遗失或被盗的可能性较小，但他们长期地存在，物质实体同账面记录不一致，或者物质实体已处于不正常使用的状态，或者被遗忘的可能性也较大。定期盘查固定资产是保护财产的必要控制手段。

企业应定期（视财产的性质不同而不同，通常至少每年一次）组织盘点固定资产实存情况。盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及厂房设备无关的其他局外人共同担任。盘点结果记录在盘点清单上，清单内容包括：固定资产的名称、类别、编号、存放地点、目前使用状况和所处状态等。盘点人员（一般要求2人以上）应在盘点清单上签字。实地盘点结束后，应将盘点清单内容同固定资产卡片相核对，如发现差异或固定资产已处于不能正常使用状态，应由固定资产保管部门负责审查其原因，经过一定的批准程式，才能进行账面调整。每次盘点的清点单应归档保存。

十二、固定资产的清查

1、为保证固定资产的完整和年度会计决算报告的真实、完整、正确，公司必须每年实地盘点一次，认真面价值。清查工作应由公司行政负责人亲自负责，成立由资产管理部门、财务部门、审计部门、资产使用部门等组成的资产清查小组全面清点实物，查清固定资产的数量、质量、技术状况。

2、财务部门应提供各使用部门的固定资产清单。资产管理部门、财务部门、审计部门、资产使用部门按照“以物对账，以账查物”的原则，共同进行现场盘

点。盘点完毕后：

3、由资产清查小组向董事会或经理办公会提交清查报告，说明资产盘点情况、资产运行状况；对盘盈、盘亏毁损等问题，资产管理部门会同审计部门、财务部门进行调查并提出相应处理意见。

4、财务部门按照批准后的处理意见进行账务处理。

十三、固定资产的减少

符合下列条件之一的固定资产，可申请报废：

（1）已满使用年限，磨损程度严重，无继续使用价值的。

（2）虽未满使用年限，但主要结构和部件损坏严重，技术落后，无修理改造价值的。

（3）因改造、扩建工程及城市规划需要拆除的。

（4）根据国家规定需要更新换代或应予淘汰的。

（5）捐赠出去的固定资产

1、各单位大型装卸机械的报废处理必须上报财务部门审批。

2、固定资产的报废清理由使用部门提出，经资产管理部门进行技术鉴定后，填写“固定资产报废申请表”，按规定审批权限，办理报批、报备手续。财务部门据此填制“固定资产动态单”，同时，办理账务处理手续并注销“固定资产卡片”。

3、各单位应制定报废资产处理流程、方法。处置收入必须及时交本单位财务部门进行账务处理。

4、各单位应建立“固定资产处置登记簿”，记录被处置资产的名称、型号、原值、净值、批准处置日期、处置方式、存放地点、处置日期，以及处置过程中发生的各种费用、变价收入和接受单位等内容。

5、对外出租的固定资产，必须签订租赁合同、协议。各单位资产管理部门会同财务部门按期办理租费结算手续，到期必须收回或重新签订合同、协议。

6、固定资产对外投资必须进行评估。

7、凡对外捐赠固定资产，必须报财务部门审批。

8、固定资产的调拨、出租、对外投资、捐赠，由资产处置单位资产管理部

门负责填制“固定资产有（无）偿交接记录”，经双方签证盖章后，由财务部门填制“固定资产动态单”，同时，办理账务处理和销卡手续。各单位固定资产内部使用部门变动时，由资产管理部门填制“固定资产内部转移单”，经双方交接签收后，由财务部门办理转账转卡手续。

十四、固定资产的后续支出

与固定资产有关的后续支出符合固定资产确认条件,计入固定资产成本,并且终止确认

被替换部分的账面价值；不符合固定资产确认条件的,发生时计入当期损益。

十五、固定资产的报废处理

所有的固定资产的报废处理均需报国资委审批。

企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益,固定资产盘亏造成的损失,计入当期损益。

固定资产报废通知单至少一式三联，一联由审批人留底备案；一联作为执行报废工作的授权证明；一联交财务部门。财务部门收到执行完毕的报废通知单后，应审查通知单是否经执行部门主管的签字认可，并应及时注销固定资产的账面价值。

十六、固定资产的账务处理

各部门的固定资产统一由公司财务部门建账管理。财务部门根据固定资产的购置发票,领用单据及时登记固定资产账,建立固定资产卡片或台账,固定资产卡片一式两份,一份留在公司财务部,一份给使用部门。

十七、违规责任

1、对于固定资产管理混乱、账实不符，设备严重失修而影响经营生产的，应追究企业领导人或有关责任人的行政责任。

2、对玩忽职守，违反操作、使用、维护、检修规程，造成设备事故和经济损失的职工，应追究其责任。构成犯罪的由司法机关追究刑事责任。

第二篇：固定资产内部控制制度

固定资产的内部控制

（一）固定资产增减应编制预算,依据预算进行固定资产的增加和处置，对超预算或未列入预算的特殊事项，应履行审批手续。

（二）固定资产投资预算按程序报经总经理、董事会批准，固定资产的取得和处置应按权限报各级管理部门审批。

（三）对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。

（四）财务部门设置固定资产总账、明细账、固定资产登记卡，按类别、使用部门、每项固定资产进行明细分类核算；生产制造部设备科按照固定资产类别、名称、规格型使用部门、和存放地点，统一编号，编制固定资产目录，建立固定资产台帐和档案。各使用部门也应有相应的使用明细帐，定期记录使用、保养、修理等情况。

固定资产使用部门应按月进行资产核对工作，以确保帐、卡、物，数量、金额相符。

（五）严格区分资本性支出和收益性支出。

（六）固定资产报废、出售等均应按规定的权限履行报批手续。

（七）建立健全定期固定资产盘点制度，了解固定资产的使用状况，及时处理固定资产的盘盈、盘亏、毁损、报废。

第三篇：固定资产内部控制制度

固定资产管理制度

第一章 总 则

第一条 为了加强各公司（以下称公司）固定资产的内部控制，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，根据《中华人民共和国会计法》与《内部会计控制规范——固定资产》等法律规章，特制定本规范。

第二条 公司负责人对本公司固定资产内部控制的建立健全和有效实施负责。

第二章 固定资产定义及计量

第三条 固定资产是指生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有公司价值2000元以上，使用寿命一年以上有形资产。不符合固定资产的周转材料如包装物、低值易耗品纳入存货管理。

第四条 固定资产的初始计量指确定固定资产的取得成本，成本包括公司为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。

（一）外购固定资产成本：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。收到税务机关退还的购买固定资产相关的增值税款，应当冲减固定资产的成本。

（二）自行建造固定资产成本：由建造该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用及应分摊的间接费用等。

第三章 岗位分工与授权批准

第五条 公司应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。固定资产业务的不相容岗位至少包括:(一)固定资产投资预算的编制与审批;(二)固定资产的取得、验收与款项支付;(三)固定资产投保的申请与审批;(四)固定资产的保管与清查;(五)固定资产处置的申请、审批、执行;(六)固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。

第六条 公司应当建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权

批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。所有审批均应提供报告及资料应包括如下内容：

（一）新购或更换的原因、用途；

（二）经济效益分析(新增生产性设备)；

（三）提供一个以上供应商产品卖价、型号以作比较，尽量选

择最合适的供应商并作出分析报告；

（四）购置资产所需资金来源。

严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。

第七条 公司应当制定固定资产业务流程，明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保固定资产业务全过程得到有效控制。

第四章 取得与验收控制

第八条 公司应当加强对固定资产投资的预算管理，明确固定资产投资预算的编

制、调整、审批、执行等环节的控制要求。

公司编制固定资产投资预算，应当符合公司发展战略和生产经营实际需

要，综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素，在对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论

的基础上，合理安排投资进度和资金投放量。

第九条 公司应当建立固定资产验收制度，固定资产管理部门、使用部门和财务部门应当参与固定资产验收工作。

公司应当区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、投资 2 者投入、接受捐赠、外单位调入以及通过其他方式获取的固定资产进行验收，办理验收手续，并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对。

公司在办理固定资产验收手续的同时，应当完整地取得产品说明书及其他相关说明资料。

第十条 验收合格的固定资产，公司应当填制固定资产入库单，固定资产管理部门、使用部门和财务部门签字确认，资产管理部门 登记固定资产台账，财务部门登记固定资产卡片及账簿。

对于经营性租入、借用、代管的固定资产，公司应当设立备查登记簿进行专门登记，避免与本公司固定资产相混淆。

第五章 日常保管控制

第十一条 公司应当建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门和财务部门的职责权限，确保固定资产管理权责明晰、责任到人

第十二条 公司应当根据国家统一的会计制度的要求，结合公司经营管理特点，建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产 卡片管理制度，确保固定资产账账、账实、账卡相符。

公司财务部门、固定资产管理和使用部门应当定期核对相关账簿、记录、文件和实物，发现问题，及时报告。

公司应加强对固定资产折旧、减值的会计核算，及时掌握固定资产价值变动情况。确认、计量固定资产减值的依据应当充分，方法应当正确。

固定资产折旧从固定资产投入使用次月起计提；停止使用的固定资产从停用次月起停止计提。折旧方法采用直线法，残值率10%，计提标准按税法规定执行。

房屋、建筑物，为30年；

专用生产设备，为8－10年；

电子设备，为5年；

运输工具，为5年；

办公设备，为5年。

第十三条 公司应当建立固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运行，提高固定资产使用效率。仪器设备的维护，资产管理部门必须严格按照《仪器设备管理程序》要求执行。

第十四条 公司应当建立固定资产投保制度，防范和控制固定资产的意外风险。第十五条 公司应当建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产清查的范围、期限和组织程序，每年年末组成固定资产清查小组对固定资产进行清查、盘点，根 据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表，并与固定资产账簿和卡片相核对。发现账实不符的，应编制固定资产盘盈、盘亏表并及时作出报告。

固定资产管理部门、使用部门应当查明固定资产盘盈、盘亏的原因，提出初步处理意见，经公司负责人或其授权人员批准后报财务部作出相应账务处理。

第十六条 公司启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状态，应当履行审批手续。

公司改变固定资产使用状态，涉及变更固定资产保管地点的，应当登记在案。

第六章 处置与转移控制

第十七条 公司应当建立固定资产处置环节的控制制度，明确固定资产处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。

第十八条 公司应当根据固定资产的实际使用情况和不同类别，在处置环节采取相应的控制程序和措施。

对使用期满正常报废的固定资产，应由固定资产管理部门填制固定资产报废单，经公司授权部门或人员批准后进行报废清理。

对未使用、不需用的固定资产，应由固定资产管理部门提出处置申请，经公司授权部门或人员批准后进行处置。

对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员填制固定 4 资产清理单，经公司授权部门或人员批准后予以出售或转作投资。

第十九条 公司应当组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分，处置方式是否适当，处置价格是否合理。

公司应当及时、足额地收取固定资产处置价款，并及时入账。

第二十条 公司出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财务部门拟定方案，经公司负责人或其授权人员批准后办理相关手续，签订出租、出借合同。合同应当明确固定资产出租、出借期间的修缮保养、税赋缴纳、租金及运杂费的收付、归还期限等事项。

第二十一条 公司内部调拨固定资产，应当填制固定资产内部调拨单，由调入、调出部门、固定资产管理部门和财务部门的负责人及有关管理人员签字后，方可办理固定资产交接手续。

第七章 监督检查

第二十二条 集团审计部门对固定资产内部控制的监督检查制度定期或不定期地进行检查，固定资产内部控制监督检查的内容主要包括:

(一)固定资产业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。

(二)固定资产业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理请购、审批、采购、验收、付款、处置等固定资产业务时是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。

(三)固定资产投资预算制度的执行情况。重点检查购建固定资产是否纳入预算，预算的编制、调整与审批程序是否适当。

(四)固定资产日常保管制度的执行情况。重点检查固定资产的归口分级管理制度和岗位责任制度是否落实，维修保养费用是否超过预算额度。

(五)固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合理。

第二十三条 对监督检查过程中发现的固定资产内部控制中的薄弱环节，负责监 5 督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。

第八章 附 则

第二十四条 本规范由负责解释。第二十五条 本规范自发布之日起施行。

第四篇：固定资产管理内部控制制度

固定资产管理内部控制制度

（一）规章制度：

1、医院固定资产包括医院房地产〈含产权住宅〉，医疗设备、动力设备、机械设备、交通工具及按固定资产管理的高值工具。

2、固定资产实行专人管理，统一建立台帐。增加、减少、报废手续由后勤科、设备科有关人员按医院规定程序办理。

3、固定资产每年底进行盘查，做到帐、卡、物相符，并与财务科资金帐相符。新增或核销要与财务科及时对帐。

4、固定资产在使用过程中出现意外损毁，要由后勤科、设备科组织技术人员进行鉴定分析，并向医院有关部门报告，根据调查结果追究使用人、管理人和总务科、设备科领导的相应责任。

（二）权限分工：

5、新增固定资产由使用科室提出，后勤科、设备科组织技术小组论证，必要时应事先组织调研，之后做出方案报主管院长审核，报院长批准。

6、固定资产报废由使用科室提出，后勤科、设备科约请财务、审计、保卫等有关职能部门共向鉴定，确认符合条件后，报主管院长审核，院长及国有资产管理部门批准。固定资产报废残值按规定及时足额上缴。

（三）管理程序：

7、后勤科、设备科申请购置的固定资产，经院领导同意后，先组织技术人员做市场调研。工具类经询价对比后，根据性能、价格、质量等因素综合评价后，确定采购对象。设备类经考察生产厂和用户之后，根据生产维修能力、厂家资质信誉、市场占有份额、厂家报价及售后服务等因素，采用综合评价或招投标方式确定供应商。

8、对设备的考察由使用科室、专业技术人员、后勤科、设备科领导共同参与，验收工作由后勤科、设备科组织技术人员和上级行业管理部门共同参与。

9、大型设备采购、后勤专业系统设施改造，按医院资金管理规定，必须履行招投标程序，由医院设备委员会和有关人员参加，并经院长办公会讨论决定。

10、固定资产购入后要明确专人管理，并办理相关领用手续：各类工程竣工后，由医院组织专人进行结算审计，办理固定资产交付使用手续。

（四）财务监督：

11、后勤科、设备科固定资产管理工作由科、设备科具体负责，并与财务科对口管理。

12、财务科负责固定资产的资金帐管理，并根据新增、报废、折旧等情况调整固定资产资金账目。

13、对盘点中出现的盘盈、盘亏由财务科负责调查，并责成后勤科、设备科管理部门说明原因，发现违章现象责令整改，必要时报医院审计部门处理。

第五篇：固定资产内部控制制度专题

固定资产内部控制制度

控制目标：

１、为加强固定资产管理，提高固定资产利用效率； ２、确保公司固定资产的安全完整和高效运作，关键控制点：

１、固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证；

２、固定资产购置必须经过授权批准并签定合同；

３、验收固定资产后，应于财务软件固定资产管理系统中维护作业建帐管理； ４、固定资产登记台帐并建立固定资产目录、明细账和卡片； ５、报废固定资产必须经过审核；

６、定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理。控制措施：

1、明确固定资产定义：

固定资产指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中保持原有实物形态的资产,具体包括：

１．１使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

１．２不属於生产经营主要设备的物品，单位价值在２０００元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。２、固定资产分类

本公司固定资产分四大类：房屋及建筑物、通讯及运输设备、生产设备、其他设备。２．１房屋及建筑物，公司拥有的供经营管理使用的办公楼 ２．２通讯及运输设备，包括汽车、移动电话等

２．３生产设备，包括实验室各项检验设备、生产机器设备等 ２．４其他设备，包括电脑、传真机、复印机等办公设备等。３、固定资产购置

３．１固定资产购置实行预算管理

３．１．１各部门在量力而行和保证生产经营需要的前提下，在编制收支预算时，编制固定资产购置计划。经公司董事会批准的购置计划作为固定资产购置额度； ３．１．２各部门应严格按照公司批准的预算计划执行并安排固定资产购置的资金使用计划，并遵照执行；

３．１．３出现预算超支或预算外的固定资产购置，按计划申报程序报批； ３．２固定资产采购 固定资产购置由各部门根据项目计划，提具申请，经讨论报公司总经理审批后由采购部进行采购。４、固定资产计价

４．１外购按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。４．２作为投资者投入的固定资产，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。５、固定资产的日常管理

５．１固定资产日常管理原则：固定资产管理实行“统一领导、分级管理”，谁使用谁负责的原则。各部门应按照固定资产管理制度，清晰界定使用责任，避免主体不清，权责不明； ５．２固定资产帐务核算与台帐管理

５．２．１财务部负责本公司的固定资产帐务核算工作；

５．２．２各部门应建立固定资产卡片与台帐，将资产的管理责任落实到使用人； ５．２．３财务部负责每年对本公司资产进行实物盘点，保证帐实、帐卡一致。对发生的固定资产增减、处置的事项进行说明； ６、固定资产折旧

６．１本公司采用直线法计提折旧

１─ 预计净残值率 ６．２年折旧率＝━━━━━━━━━

该类固定资产折旧年限

６．３本公司固定资产净残值率按照固定资产原值的５％确定 ６．４固定资产的耐用年限分类规定如下：

房屋及建筑物

20年

5年 通讯设备及运输设备

检验设备 5年

其他设备

5－10年

７、固定资产资产明细核算

７．１固定资产除由总帐进行一级科目核算外，并须由财务部及归口管理部门分工协作，建立完整的固定资产明细账。

７．２财务部应当建立固定资产登记薄和固定资产卡片。

７．３固定资产登记薄按固定资产类别设置账页，并按使用部门分设专档逐项序时登记。７．４固定资产卡片通常一式三份，一份由固定资产使用部门保管，一份由财产管理部门保管，一份由财务部保管。开设时应对每一固定资产登记对象加以编号，并在实物上将编定的号码标明。为了保证会计记录正确性，做到账账相符，卡片、登记薄和总帐余额应定期核对。８、固定资产的增减变动

８．１公司购入的固定资产要认真办理交接手续并取得相关的原始凭证。８。８．２由于使用磨损等原因不能继续使用的固定资产，要及时办理报废手续进行清理。固定资产在清理前通常应由使用或保管该项固定资产的部门填制“固定资产报废单”，详细说明固定资产技术状况及清理原因，由总经理批准后作为清理时合法凭证，按规定批准后，应送交财务部一份。

８．３固定资产一般不得外借，确有需要时由归口管理部门提出，经总经理批准后实施。８．４固定资产应当定期清查盘点，盘盈、盘亏的固定资产应核实情况，查明原因按规定处理。

９、固定资产处置 ９．１固定资产处置的界定

固定资产的处置即将固定资产从固定资产帐上进行销帐处理的行为，包括：固定资产的自然正常报废；固定资产的损坏、丢失等非正常报废；固定资产的对外转让、捐赠或投资。

９．２固定资产报废鉴定

固定资产未达到折旧年限因故提前报废的，需经实物管理部门和有关质检部门出具正式报告后方可申请报废。

９．３固定资产处置的程序

９．３．１固定资产的自然正常报废由固定资产使用单位提出报废申请附固定资产卡片，经财务部审核，并报分管固定资产的公司领导审批后方可报废；

９．３．２固定资产的损坏、丢失等非正常报废，由固定资产使用单位出具事故报告附固定资产卡片并提供质检部门出具的鉴定报告，报财务部审核。单项固定资产价值在5万元以下的固定资产损坏或丢失由各分管固定资产的领导审批后进行报废处理，并追究有关责任人的责任。单项固定资产价值在5万元以上的需经财务部审核，并报总经理审批；

9．３．３各部门无权自行对外捐赠、转让、投资或抵押固定资产。确需捐赠、转让、投资或抵押的，需经总经理审批。９．４固定资产处置的核销

９．４．１固定资产处理的清理收入交回财务部；

９．４．２因丢失造成的资产核销，由责任人按照资产帐面净值予以赔偿； ９．４．３经批准对外转让、捐赠或投资的资产，按资产净值核销。１０、固定资产盘点：

固定资产应连续编号并建立固定资产卡片，同时指定专人于每年

对公司所有固定资产进行全面盘点，如有盘盈亏或闲置、损坏之资产，应做成“盘点报告”，说明原因及处理对策，呈权责主管核准处理后，交由会计进行帐务处理。