管理办法及个别解读

第一篇：管理办法及个别解读

网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法（征求意见稿）

第一章 总 则

第一条 [立法目的及依据] 为规范网络借贷信息中介机构业务活动，保护出借人及相关当事人合法权益，促进网络借贷行业健康发展，更好满足中小微企业和个人投融资需求，根据《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》提出的总体要求和监管原则，依据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国公司法》等法律法规，制定本办法。

第二条 [适用范围和释义] 在中国境内从事网络借贷信息中介业务活动，适用本办法，法律法规另有规定的除外。

本办法所称网络借贷是指个体和个体之间通过互联网平台实现的直接借贷。个体包含自然人、法人及其他组织。网络借贷信息中介机构是指依法设立，专门从事网络借贷信息中介业务活动的金融信息中介企业。该类机构以互联网为主要渠道，为借款人与出借人(即贷款人)实现直接借贷提供信息搜集、信息公布、资信评估、信息交互、借贷撮合等服务。

本办法所称地方金融监管部门是指各省(区、市)人民政府承担地方金融监管职责的部门。第三条 [基本原则] 网络借贷信息中介机构按照依法、诚信、自愿、公平的原则为借款人和出借人提供信息服务，维护出借人与借款人合法权益，不得提供增信服务，不得设立资金池，不得非法集资，不得损害国家利益和社会公共利益。

借款人与出借人遵循“借贷自愿、诚实守信、责任自负、风险自担”的原则承担借贷风险。网络借贷信息中介机构承担客观、真实、全面、及时进行信息披露的责任，不承担借贷违约风险。

第四条 [管理机制] 按照“鼓励创新、防范风险、趋利避害、健康发展”的总体要求和“依法监管、适度监管、分类监管、协同监管、创新监管”的监管原则，落实各方管理责任。国务院银行业监督管理机构负责对网络借贷信息中介机构业务活动制定统一的规范发展政策措施和监督管理制度，指导地方金融监管部门做好网络借贷规范引导和风险处置工作。工业和信息化部负责对网络借贷信息中介机构业务活动涉及的电信业务进行监管。公安部牵头负责对网络借贷信息中介机构业务活动进行互联网安全监管，打击网络借贷涉及的金融犯罪工作。国家互联网信息管理办公室负责对金融信息服务、互联网信息内容等业务进行监管。

地方金融监管部门负责本辖区网络借贷信息中介机构的规范引导、备案管理和风险防范、处置工作，指导本辖区网络借贷行业自律组织。

第二章 备案管理 第五条 [备案登记] 拟开展网络借贷信息中介服务的网络借贷信息中介机构，不包含其分支机构，应当在领取营业执照后，携带有关材料向工商登记注册地地方金融监管部门备案登记。

地方金融监管部门应当为网络借贷信息中介机构办理备案登记。备案登记不构成对机构经营能力、合规程度、资信状况的认可和评价。

地方金融监管部门有权根据本办法和相关监管规则对备案后的机构进行评估分类，并及时将备案信息及分类结果在官方网站上公示。

网络借贷信息中介机构还应当依法向通信主管部门履行网站备案手续，涉及经营性电信业务的，应当按照通信主管部门的相关规定申请相应的电信业务经营许可;未按规定申请电信业务经营许可的，不得开展网络借贷信息中介业务。网络借贷信息中介机构备案登记、评估分类等具体细则另行制定。

第六条 [机构名称] 开展网络借贷信息中介业务的机构，其机构名称中应当包含“网络借贷信息中介”字样，法律、行政法规另有规定的除外。

第七条 [备案变更] 网络借贷信息中介机构备案事项发生变更的，应当在5个工作日内向工商登记注册地地方金融监管部门报告并进行备案信息变更。

第八条 [备案注销] 经备案的网络借贷信息中介机构拟终止网络借贷信息中介服务的，应当在终止业务前5个工作日内书面告知地方金融监管部门，并办理备案注销。经备案的网络借贷信息中介机构依法解散、被依法撤销或者依法宣告破产的，除依法进行清算外，由工商登记注册地地方金融监管部门注销其备案。

第三章 业务规则与风险管理

第九条 [机构义务] 网络借贷信息中介机构应当履行下列义务：

(一)依据法律法规及合同约定为出借人与借款人提供直接借贷信息的采集整理、甄别筛选、网上发布，以及资信评估、借贷撮合、融资咨询、在线争议解决等相关服务;(二)对出借人与借款人的资格条件、信息的真实性、融资项目的真实性、合法性进行必要审核;

(三)采取措施防范欺诈行为，发现欺诈行为或其他损害出借人利益的情形，及时公告并终止相关网络借贷活动;

(四)持续开展网络借贷知识普及和风险教育活动，加强信息披露工作，引导出借人以小额分散的方式参与网络借贷，确保出借人充分知悉借贷风险;

(五)按照法律法规和网络借贷有关监管规定要求报送相关信息，其中网络借贷有关债权债务信息要及时向网络借贷行业中央数据库报送并登记;

(六)妥善保管出借人与借款人的资料和交易信息，不得删除、篡改，不得非法买卖、泄露出借人与借款人的基本信息和交易信息;

(七)依法采取预防、监控措施，建立健全客户身份识别制度、客户身份资料和交易记录保存制度、可疑交易报告制度，履行反洗钱和反恐怖融资义务，接受反洗钱监督管理;

(八)配合相关部门做好防范查处金融违法犯罪相关工作;(九)配合相关部门做好互联网信息内容管理、网络与信息安全相关工作;

(十)国务院银行业监督管理机构、工商登记注册地省级人民政府规定的其他义务。网络借贷行业中央数据库管理办法另行制定。

第十条 [禁止行为] 网络借贷信息中介机构不得从事或者接受委托从事下列活动：(一)利用本机构互联网平台为自身或具有关联关系的借款人融资;(二)直接或间接接受、归集出借人的资金;(三)向出借人提供担保或者承诺保本保息;(四)向非实名制注册用户宣传或推介融资项目;(五)发放贷款，法律法规另有规定的除外;(六)将融资项目的期限进行拆分;

(七)发售银行理财、券商资管、基金、保险或信托产品;

(八)除法律法规和网络借贷有关监管规定允许外，与其他机构投资、代理销售、推介、经纪等业务进行任何形式的混合、捆绑、代理;

(九)故意虚构、夸大融资项目的真实性、收益前景，隐瞒融资项目的瑕疵及风险，以歧义性语言或其他欺骗性手段等进行虚假片面宣传或促销等，捏造、散布虚假信息或不完整信息损害他人商业信誉，误导出借人或借款人;(十)向借款用途为投资股票市场的融资提供信息中介服务;(十一)从事股权众筹、实物众筹等业务;(十二)法律法规、网络借贷有关监管规定禁止的其他活动。

第十一条 [实名注册] 参与网络借贷的出借人与借款人应当为网络借贷信息中介机构核实的实名注册用户。

第十二条 [借款人义务] 借款人应当履行下列义务：(一)提供真实、准确、完整的用户信息及融资信息;

(二)保证融资项目真实、合法，并按照约定用途使用借贷资金，不得用于出借等其他目的;

(三)按约定向出借人如实报告影响或可能影响出借人权益的重大信息;(四)借贷合同及有关协议约定的其他义务。

第十三条 [借款人禁止行为] 借款人不得从事下列行为：(一)欺诈借款;

(二)同时通过多个网络借贷信息中介机构，或者通过变换项目名称、对项目内容进行非实质性变更等方式，就同一融资项目进行重复融资;

(三)在网络借贷信息中介机构以外的公开场所发布同一融资项目的信息;

(四)已发现网络借贷信息中介机构提供的服务中含有本办法第十条所列内容，仍进行交易;

(五)法律法规和网络借贷有关监管规定禁止从事的其他活动。第十四条 [出借人条件] 参与网络借贷的出借人，应当拥有非保本类金融产品投资的经历并熟悉互联网。

第十五条 [出借人义务] 参与网络借贷的出借人应当履行下列义务：(一)向网络借贷信息中介机构提供真实、准确、完整的身份等信息;(二)出借资金为来源合法的自有资金;

(三)了解融资项目信贷风险，确认具有相应的风险认知和承受能力;(四)自行承担借贷产生的本息损失;(五)借贷合同及有关协议约定的其他义务。

第十六条 [线下业务] 除信用信息采集、核实、贷后跟踪、抵质押管理等风险管理及网络借贷有关监管规定明确的部分必要经营环节外，网络借贷信息中介机构不得在互联网、固定电话、移动电话及其他电子渠道以外的物理场所开展业务。第十七条 [风险控制] 网络借贷金额应当以小额为主。网络借贷信息中介机构应当根据本机构风险管理能力，控制同一借款人在本机构的单笔借款上限和借款余额上限，防范信贷集中风险。

第十八条 [网络与信息安全] 网络借贷信息中介机构应按照国家网络安全相关规定和国家信息安全等级保护制度的要求，开展信息系统定级备案和等级测试，具有完善的防火墙、入侵检测、数据加密以及灾难恢复等网络安全设施和管理制度，建立信息科技管理、科技风险管理和科技审计有关制度，配置充足的资源，采取完善的管理控制措施和技术手段保障信息系统安全稳健运行，保护出借人与借款人的信息安全。

网络借贷信息中介机构应当记录并留存借贷双方上网日志信息，信息交互内容等数据，留存期限为5年;每两年至少开展一次全面的安全评估，接受国家或行业主管部门的信息安全检查和审计。

网络借贷信息中介机构成立两年内，应当建立或使用与其业务规模相匹配的应用级灾备系统设施。

第十九条 [募集期管理] 网络借贷信息中介机构应当为单一融资项目设置募集期，最长不得超过10个工作日。

第二十条 [费用分配] 借款人支付的本金和利息应当归出借人所有。网络借贷信息中介机构应当与出借人、借款人另行约定费用标准和支付方式。

第二十一条 [征信管理] 网络借贷信息中介机构应当加强与金融信用信息基础数据库运行机构、征信机构等的业务合作，依法报送、查询和使用有关金融信用信息。第二十二条 [电子签名] 各方参与网络借贷信息中介机构业务活动，需要对出借人与借款人的基本信息和交易信息等使用电子签名、电子认证时，应当遵守法律法规的规定，保障数据的真实性、完整性及电子签名、电子认证的法律效力。

网络借贷信息中介机构使用第三方数字认证系统，应当对第三方数字认证机构进行定期评估，保证有关认证安全可靠并具有独立性。第二十三条 [档案管理] 网络借贷信息中介机构应当采取适当的方法和技术，记录并妥善保存网络借贷业务活动数据和资料，做好数据备份。保存期限应当符合法律法规及网络借贷有关监管规定的要求。借贷合同到期后应当至少保存5年。第二十四条 [业务暂停与终止] 网络借贷信息中介机构暂停、终止业务时应当至少提前5个工作日通过官方网站等有效渠道向出借人与借款人公告。网络借贷信息中介机构业务暂停或者终止，不影响已经签订的借贷合同当事人有关权利义务。网络借贷信息中介机构因解散、被依法撤销或宣告破产而终止的，应当在解散、被撤销或破产前，妥善处理已撮合存续的借贷业务，清算事宜按照有关法律法规的规定办理。

[破产隔离] 网络借贷信息中介机构清算时，出借人与借款人的资金分别属于出借人与借款人，不列入清算财产。

第四章 出借人与借款人保护

第二十五条 [借贷决策] 网络借贷信息中介机构不得以任何形式代出借人行使决策。每一融资项目的出借决策均应当由出借人作出并确认。

第二十六条 [风险揭示及评估] 网络借贷信息中介机构应当向出借人以醒目方式提示网络借贷风险和禁止性行为，并经出借人确认。网络借贷信息中介机构应当对出借人的年龄、健康状况、财务状况、投资经验、风险偏好、风险承受能力等进行尽职评估，不得向未进行风险评估的出借人提供交易服务。

网络借贷信息中介机构应当根据风险评估结果对出借人实行分级管理，设置可动态调整的出借限额和出借标的限制。

第二十七条 [客户信息保护] 网络借贷信息中介机构应当加强出借人与借款人信息管理，确保出借人与借款人信息采集、处理及使用的合法性和安全性。

网络借贷信息中介机构及其资金存管机构、其他各类外包服务机构等应当为业务开展过程中收集的出借人与借款人信息保密，未经出借人与借款人同意，不得将出借人与借款人提供的信息用于所提供服务之外的目的。

在中国境内收集的出借人与借款人信息的储存、处理和分析应在当中国境内进行。除法律法规另有规定外，网络借贷信息中介机构不得向境外提供境内出借人和借款人信息。

第二十八条 [客户资金保护] 网络借贷信息中介机构应当实行自身资金与出借人和借款人资金的隔离管理，选择符合条件的银行业金融机构作为出借人与借款人的资金存管机构。

第二十九条 [纠纷解决] 出借人与网络借贷信息中介机构之间、出借人与借款人之间、借款人与网络借贷信息中介机构之间等纠纷，可以通过以下途径解决：(一)自行和解;(二)请求行业自律组织调解;(三)向仲裁部门申请仲裁;(四)向人民法院提起诉讼。

第五章 信息披露

第三十条 [融资信息披露及风险揭示] 网络借贷信息中介机构应当在其官方网站上向出借人充分披露以下信息：

(一)借款人基本信息，包括但不限于年收入、主要财产、主要债务、信用报告;(二)融资项目基本信息，包括但不限于项目名称、类型、主要内容、地理位置、审批文件、还款来源、借款用途、借款金额、借款期限、还款方式及利率、信用评级或者信用评分、担保情况;

(三)风险评估及可能产生的风险结果;

(四)已撮合未到期融资项目有关信息，包括但不限于融资资金运用情况、借款人经营状况及财务状况、借款人还款能力变化情况等。

第三十一条 [机构经营管理信息披露] 网络借贷信息中介机构应当实时在其官方网站显著位置披露本机构所撮合借贷项目交易金额、交易笔数、借贷余额、最大单户借款余额占比、最大10户借款余额占比、借款逾期金额、代偿金额、借贷逾期率、借贷坏账率、出借人数量、借款人数量、客户投诉情况等经营管理信息。网络借贷信息中介机构应当在其官方网站上建立业务活动经营管理信息披露专栏，定期以公告形式向公众披露年度报告、法律法规、网络借贷有关监管规定及工商登记注册地省级网络借贷行业自律组织要求披露的其他信息，内容包括但不限于机构治理结构、董事、监事、高级管理人员及管理团队情况、经会计师事务所审计的财务会计报告、风险管理状况、实收资本及运用情况、业务经营情况、与资金存管机构及增信机构合作情况等。

网络借贷信息中介机构应当聘请会计师事务所定期对本机构出借人与借款人资金存管、信息披露情况、信息科技基础设施安全、经营合规性等重点环节实施审计，并且应当聘请有资质的信息安全测评认证机构定期对信息安全实施测评认证，向出借人与借款人、工商登记注册地省级网络借贷行业自律组织等披露审计和测评认证结果。

网络借贷信息中介机构应当将定期信息披露公告文稿和相关备查文件报送工商登记注册地地方金融监管部门，并置备于机构住所供社会公众查阅。

第三十二条 [披露义务的责任主体] 网络借贷信息中介机构的董事、监事、高级管理人员应当忠实、勤勉地履行职责，保证披露的信息真实、准确、完整、及时、公平，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

借款人应当配合网络借贷信息中介机构及出借人对融资项目有关信息的调查核实，保证提供的信息真实、准确、完整。

第六章 监督管理 第三十三条 [中央金融监管部门职责] 国务院银行业监督管理机构除应当履行本办法第四条规定的有关职责外，还应当承担下列职责：

(一)对地方贯彻落实国家相关政策法规、开展监管工作进行指导、协调和监督;(二)建立跨省(区、市)经营监管协调机制，加强对网络借贷信息中介机构业务活动风险监测分析和开展风险提示，对可能出现的风险进行预警提示和督导;(三)推进行业基础设施建设，建立网络借贷行业中央数据库;(四)指导网络借贷行业自律组织;(五)对本办法及相关实施细则进行解释。

第三十四条 [地方金融监管部门职责] 地方金融监管部门依照法律法规和《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》等文件要求，加强沟通、协作，并履行下列监管职责：

(一)建立网络借贷信息中介机构及其股东、合伙人、实际控制人、从业人员的执业记录，建立并管理行业有关数据信息的统计，开展风险监测分析，并按要求定期报送国务院银行业监督管理机构;有关统计数据与中国人民银行及网络借贷行业中央数据库运行机构共享;

(二)对网络借贷信息中介机构业务活动中的信息披露进行监督，制定实施信息披露、风险管理、合同文本等标准化规则，促进机构信息披露和增强经营管理透明度;(三)受理有关投诉和举报，自主或聘请专业机构对辖内网络借贷信息中介机构进行现场检查和非现场监管;(四)对网络借贷信息中介机构及其从业人员违反本办法和相关监管规定的，视情节轻重对其采取相关措施;

(五)建立舆情监测制度，对网络借贷信息中介机构业务活动中可能涉及非法集资等违法违规行为进行监测，并及时报告省级人民政府，涉嫌犯罪的，依法移交公安司法机关查处;

(六)定期向省级人民政府、国务院银行业监督管理机构报送本辖区备案和网络借贷行业年度监管与发展情况报告。

第三十五条 [自律组织职责] 省级网络借贷行业自律组织应当将组织章程报地方金融监管部门备案，并履行下列职责：

(一)制定自律规则、经营细则和行业标准并组织实施，教育会员遵守法律法规和网络借贷有关监管规定;

(二)依法维护会员的合法权益，协调会员关系，组织相关培训，向会员提供行业信息、法律咨询等服务，调解纠纷;

(三)受理有关投诉和举报，开展自律检查;

(四)法律法规和网络借贷有关监管规定赋予的其他职责。

第三十六条 [客户资金存管] 借款人、出借人、网络借贷信息中介机构、资金存管机构、担保人等应当签订资金存管协议，明确各自权利义务和违约责任。资金存管机构对出借人与借款人开立和使用资金账户进行管理和监督，并根据合同约定，依照出借人与借款人向网络借贷信息中介机构发出的指令，对出借人与借款人的资金进行存管、划付、核算和监督。

资金存管机构承担实名开户和履行合同约定及借贷交易指令表面一致性的形式审核责任，但不承担融资项目及借贷交易信息真实性的实质审核责任。

资金存管方应当按照网络借贷有关监管规定报送数据信息并依法接受相关监督管理。

第三十七条 [重大风险信息报送] 网络借贷信息中介机构应当在下列重大事件发生后，立即采取应急措施并向地方金融监管部门报告：(一)因经营不善等原因出现重大经营风险;

(二)网络借贷信息中介机构或其董事、监事、高级管理人员发生重大违法违规行为;(三)因商业欺诈行为被起诉，包括违规担保、夸大宣传、虚构隐瞒事实、发布虚假信息、签订虚假合同、错误处置资金等行为。

地方金融监管部门应当建立网络借贷行业重大事件的发现、报告和处置制度，制定处置预案，及时、有效地协调处置有关重大事件。

地方金融监管部门应当及时将本辖区网络借贷信息中介机构重大风险及处置情况信息报送省级人民政府、国务院银行业监督管理机构和中国人民银行。

第三十八条 [一般信息报送] 网络借贷信息中介机构发生下列情形的，应当在5个工作日内向工商登记注册地地方金融监管部门报告：(一)备案事项发生变更;(二)不再提供网络借贷信息服务;(三)因违规经营行为被查处或被起诉;(四)内部人员违反境内外相关法律法规行为;

(五)国务院银行业监督管理机构、地方金融监管部门要求的其他情形。

第三十九条 [年度审计] 网络借贷信息中介机构应当聘请有资质的会计师事务所进行年度审计，并在上一会计年度结束之日起4个月内向地方金融监管部门报送年度审计报告。

第七章 法律责任

第四十条 [监管部门责任] 地方金融监管部门有下列情形之一的，依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任：

(一)未依照本办法规定报告重大风险和处置情况的;

(二)未依照本办法规定向国务院银行业监督管理机构提供行业统计、行业报告等相关信息的;

(三)其他违反法律法规及本办法规定的行为。

第四十一条 [机构责任] 网络借贷信息中介机构违反法律法规和网络借贷有关监管规定，有关法律法规有处罚规定的，依照其规定给予处罚;有关法律法规未作处罚规定的，工商登记注册地地方金融监管部门可以采取监管谈话、出具警示函、责令改正、将其违法违规和不履行公开承诺等情况记入诚信档案并公布等监管措施，以及给予警告、通报批评、人民币3万元以下罚款和依法可以采取的其他处罚措施;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

网络借贷信息中介机构违反法律规定从事非法集资活动的，按照相关法律法规和工作机制处理;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

监管部门应当通过信用信息公示系统，公示其在履行职责过程中产生的相关企业行政许可信息和行政处罚信息，并将诚信档案与网络借贷行业中央数据库或其他全国性的数据库链接，实现数据共享。

第四十二条 [出借人与借款人责任] 网络借贷信息中介机构的出借人及借款人违反法律法规和网络借贷有关监管规定，依照有关规定给予处罚;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八章 附 则

第四十三条 [相关从业机构] 银行业金融机构及国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构和省级人民政府批准设立的融资性担保公司、小额贷款公司等投资设立具有独立法人资格的网络借贷信息中介机构，设立办法另行制定。第四十四条 [全国行业自律组织] 全国性网络借贷行业自律组织接受国务院银行业监督管理机构指导。第四十五条 [过渡期安排] 本办法实施前设立的网络借贷信息中介机构不符合本办法规定的，除违法犯罪行为外，由地方金融监管部门要求其整改，整改期不超过18个月。

第四十六条 [实施细则] 省级人民政府可以根据本办法制定实施细则，并报国务院银行业监督管理机构备案。

第四十七条 [生效日期] 本办法自 年 月 日起执行。（具体日期尚未确定）解读

1、规定网贷机构名称应包含“网络借贷信息中介”字样，全国P2P企业都要改名吗?

2、不得在互联网、电话及其他电子渠道以外的物理场所开展业务，也就是说不允许线下开店了，不允许第二个e租宝出现。

3、非常细致，列出十二种禁止行为：不可自融、不可担保、不可承诺保本保息、不可发放贷款，不可拆期限、不能卖基金、保险，不准做代销，不准做股权众筹、借款不能进股市等等

4、单一融资项目设置募集期最长不超过10个工作日，从时间上卡死，P2P以后就是做小额的。

5、从金额限定P2P以小额为主。同一借款人单笔借款和借款余额均有上限，但何为“小额”，“上限”是多少，没有规定。

6、再提P2P不得增信，如何走出信任困局?以前互联网金融指导意见已经提了。

7、P2P不承担借贷违约风险，前提是做好信息披露。

8、今后P2P企业要自请会计师进行年度审计，并报地方金融监管部门

9、新规出来后，不合规P2P企业有18个月整改机会

10、明确一个P2P行业5个婆婆监管：银监会，工信部，公安部，网信办和地方金融办

11、地方金融办负责备案登记和评估分类，如何避免出现寻租?

12、自身资金与借贷资金要隔离，P2P不得设立资金池，客户资金必须找银行存管

13、存管银行不负责借贷交易是否真实，监管部门可通过存管银行掌控整个P2P行业数据

14、P2P不能吃利息，借款人本金和利息应当归出借人所有。

15、借贷合同不能随便销毁，到期后至少要保存5年。

第二篇：土地储备管理办法解读

《土地储备管理办法》解读

国土资源部土地利用管理司 宫玉泉

一、起草过程及指导原则

《土地储备管理办法》（以下简称《办法》）是在国土资源部党组的高度重视和正确领导下，在财政部和中国人民银行的大力支持下，通过总结地方经验，吸收相关研究成果的基础上形成的，凝聚了土地储备制度实践者十几年的经验，凝聚了关注土地储备制度建设的部门、学者及其他社会各界的智慧。从2003年起，我们就着手研究规范土地储备制度的相关政策，2005年深圳土地储备制度研讨会后，根据部领导要求，我们加紧了政策研究的步伐。2006年，《办法》列入部立法计划，4月，部利用司委托北京、杭州、武汉、西安、厦门、南通市国土资源局和山东、浙江省国土资源厅土地利用处等8家单位研究起草《办法》。6月和11月，分别在杭州和武汉召开会议，研究相关热点问题，征求部分市、县国土资源部门、储备机构和相关部门意见。同时，对地方出台的相关法规政策进行了整理研究，对部土地整理中心开展的《土地储备立法研究》专项课题等成果进行了吸收。年底，《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发[2006]100号）下发后，部利用司、财务司及财政部综合司于2007年1月在苏州联合召开会议，按照文件精神，与部分地方国土、财政、土地储备机构的同志对《办法》进行了进一步修改。4月，我部发函征求了财政部和中国人民银行的意见，经协商，达成共识，联合出台。

根据土地储备发展的状况，按照严格土地管理、加强土地调控、节约集约用地的要求，《办法》着重从国土、财政、银行三部门职能范围出发，最大程度地对土地储备工作予以规范。因此，在起草过程中把握了条原则。一是注重操作规范，通过提炼各地开展土地储备工作的实践经验，将具有最大共性的运作方式上升为政策，从而最大程度地实现土地储备制度运行方式的统一。二是注重管理规范，通过明确土地储备机构、国土资源管理部门、财政、人民银行在土地储备工作中的职能和职责，使各部门和机构能够按照职责分工，各负其责，互相配合，保证土地储备工作的顺利开展。三是注重政策协调，依据土地储备工作的需要，在土地、财政、金融管理现有的制度框架内，使涉及土地储备工作的政策能够取得最大的协调。

二、关于适用《办法》的土地储备机构范围

适用《办法》的机构必须满足五个条件，即市、县人民政府批准成立的，具有独立的法人资格、隶属于国土资源管理部门、统一承担本行政辖区内土地储备工作的事业单位，不包括省和自治区的机构，不包括独立于国土资源部门的机构，也不包括公司性质的机构。主要有几点考虑。一是土地储备与供应的协调，按照法律规定，市、县人民政府是土地供应的主体，国土部门的组织实施主体，所以，只有在土地储备机构与供应主体基本一致的情况下，土地储备资金的收支管理政策、银行贷款偿还才能顺畅地执行。二是土地储备制度的目标。土地储备是以加强土地调控，规范土地市场运行，促进土地节约集约利用，提高建设用地保障能力为目的的，要实现这些目标，事业单位更为合适，而公司性质的机构，由于存在营利的要求，与这些目标有一定的冲突。三是金融政策的要求。只有具有独立的法人资格才能开展贷款融资活动。

三、关于土地储备计划与项目实施方案

土地储备实行计划管理，是各地的普遍经验，也是国办发100号文的要求。《办法》提出土地储备计划由国土资源、财政、人民银行三家共同编制，一方面是出于调控市场的考虑，另一方面是出于土地储备规模与资金预算、贷款规模衔接的考虑。土地储备计划由各类具体项目组成，所以要求制定项目实施方案，这与100号文土地储备实行项目预决算管理的精神相一致。

四、关于土地储备的范围与程序

《办法》规定五方面的土地可以纳入储备，但纳入土地储备的程序不同，这些规定的依据是相关法律法规，主要是《土地管理法》、《房地产管理法》、《物权法》和55号令的规定，在这些法律法规中，收回国有土地使用权、实施优先购买权取得、征收土地的原因不同，主体也不同，对这些土地，土地储备机构可以接受政府委托，做些具体的事务性工作，但不能做为主体。土地储备机构可以做为收购土地的主体，但要按市场原则协商确定收购价格，不能强制。

五、关于储备土地的开发与利用

对储备土地进行开发和临时利用是土地储备机构的职责。但具体的开发利用一是要经国土资源部门批准，在批准文件中明确土地储备机构对储备土地拥有的权利，其中，批准同意以储备土地为抵押物融资的，才构成核发土地证书的必要条件，也就是说，对储备土地，不一定是全部发证，只是在有融资需求，并且经过批准才能核发，而且，土地储备取得土地证书后，也不拥有自行转让的权利。对临时利用储备土地的收入，则需按照财综[2007]17号文的要求，实行“收支两条线”管理。

六、关于土地供应

储备土地的供应首先要纳入市、县土地供应计划，其次，由市、县国土资源管理部门统一组织供地，而不是土地储备机构自己供应。其中，对依法办理农用地转用、土地征收后纳入储备的土地，满两年未供应的，仍然等同于征而未供土地处理，所以，按照28号文规定，在下达下一农用地转用计划时要予以扣减。

第三篇：解读固定资产管理办法（推荐）

解读《固定资产贷款管理暂行办法》

5月19日，中国银监会颁布了《《固定资产贷款管理暂行办法》（以下简称《办法》）上网征求意见，在《办法》发布之前，银监会法规司负责人对市场热点问题进行了详细解读，他提到《办法》有助于防范未来银行体系系统性风险，不会抬高企业贷款门槛等。《办法》出台后会给金融机构6个月的过渡期。

《办法》有助于防范未来银行体系系统性风险

问：为什么要制定《固定资产贷款管理暂行办法》？

银监会负责人：《固定资产管理暂行办法》（以下简称《办法》）是银监会近两年一揽子贷款业务监管法规的重要组成部分。之所以起草这个《办法》，主要基于以下几个方面的考虑：

第一，该《办法》主要是通过立法的形式，将国内外商业银行固定资产贷款风险管理实践中的良好做法逐步纳入法制化的规定。从国际上看，商业银行贷款风险管理有成熟的经验，在固定资产贷款管理方面有很多以成为行业管理的良好做法。改革开放30年来，我国商业银行借鉴国际的良好做法，结合我国国情，在风险管理方面取得实质性进展。不仅风险管理理念得以更新，风险管理工具也得到应用，而且基本建立和逐步完善了信贷风险管理制度。

第二，该《办法》对以往和现行商业银行贷款风险监管制度进行系统化的调整与完善，是一项银行业先监管的长期制度安排。银监会成立后倡导以风险为本的监管理念，明确监管工作的目的，就是通过审慎

1有效的监管，保护广大存款人和消费者的利益，通过审慎有效的监管，增进市场信心。但面对近些年我国金融资产显著增长，信贷资产规模迅速扩大的状况，如何保障贷款资金的安全，有效防范信用风险已经成为银行监管极其重要的责任。同时，对于我国商业银行信贷管理模式在经济市场化转型的过程中还存在一些相对粗放的地方，信贷文化还不够健全，尤其是贷款支付管理较为薄弱。在实际贷款活动中存在贷款资金不按照贷款用途使用的情况，从而可能诱发系统性风险，影响到我国银行体系的稳定与发展。该办法是基于长期因素的考虑制定的，它是我国银行业监管制度的一部分，也是银监会实施依法监管的重要组成部分。

第三，《办法》符合科学发展观的要求，有利于支持我国经济友好又快的发展。《办法》在目前国际金融危机冲击背景下，有利于保障商业银行信贷资金的有效供给，有助于商业银行科学、合理的配置信贷资源，加大金融对经济增长的支持力度，从而保障信贷资金流向实体经济和国际民生的重要项目中去，为拉动内需的投资项目保驾护航。同时，办法也有利于防范贷款快速增长形势下的银行风险，有利于优化信贷结构，有助于商业银行提高信贷管理的质量，有助于防范未来银行体系的系统性风险，进一步提升商业银行的风险管理水平。《办法》强化贷款全流程管理

问：《固定资产贷款管理暂行办法》的基本内容？

银监会负责人： 本《办法》共分八章43条，包括总则、受理与调查、风险评价与审批、合同签订、发放与支付、贷后管理、法律责任、附

则等几个部分，《办法》主要从贷款业务流程规范的角度提出监管要求，是对以往和现行贷款类监管法规系统性完善。其主要要点集中以下几个方面：

第一，《办法》强化贷款的全流程管理，推动商业银行传统贷款管理模式的转型，提升商业银行信贷资产管理的精细化水平。《办法》要求贷款人内部应将贷款过程管理中各个环节进行分解，按照有效制衡的原则，将各个环节职责落实到具体的部门和岗位，并建立明确的问责机制。这些环节主要包括：受理与调查、风险评价与审批、合同签订、发放与支付、贷后管理等。通过进一步强化科学的贷款全流程管理，真正实现粗放型向精细化的贷款管理模式的转变，有助于提高商业银行贷款发放的质量，也有利于商业银行增强贷款风险管理的有效性。

第二，《办法》倡导贷款支付管理理念，强化贷款用途管理，提升商业银行风险管理与控制的能力。办法要求贷款人应设立独立的责任部门或岗位，负责贷款发放和支付审核。办法还规定贷款资金支付方式分为“贷款人受托支付”和“借款人自主支付”两类，并提出了具体操作要求。在固定资产贷款中，单笔金额超过项目总投资5%，或超过500万元的，规定原则要求采用贷款人受托支付方式。这些规定是对现行贷款规则的补充，目的是通过建立健全贷款发放与支付的管理，依法加强贷款用途管理，堵塞信贷管理环节的漏洞，增加挪用贷款的操作成本，从而减少贷款挪用的风险。

第三，《办法》强调合同或协议的有效管理，强化贷款风险要点的控

制，有助于营造良好的信用环境。《办法》要求贷款人在合同或协议中应对控制贷款风险有重要作用的内容与借款人进行约定，使贷款人通过合同来控制贷款风险。

第四，《办法》强调加强贷后管理，有助于提升信贷管理质量。由于不合理的绩效考核导向，商业银行“重贷前、轻贷后”的现象普遍存在。《办法》要求加强贷后风险控制和预警机制，强调动态监测以及对贷款帐户的管理。

第五，《办法》明确贷款人的法律责任，强化贷款责任的针对性，有助于构建健康的信贷文化。根据《中华人民共和国银行业监督管理法》审慎监管的有关内容，《办法》规定对不按本《办法》经营固定资产贷款业务的行为采取责令限期整改、纪律处罚、罚款、取消高管人员任职资格等监管措施。这些规定合理设定贷款业务的处罚类别，以便于督促商业银行加强贷款的全流程管理，进一步提高我国银行业依法经营和依法监管的水平。

《办法》不会抬高企业贷款门槛

问：《办法》出台是否会影响企业的贷款申请与使用？

银监会负责人： 该《办法》没有抬高企业获得贷款的门槛，也不改变授信条件、期限、利率等要求，因此不会对企业获得银行授信产生影响。在贷款使用方面，《办法》只是从贷款支付环节，强调银行业金融机构加强贷款用途管理，这是我国《商业银行法》规定的，也是银行业监管的一贯要求。同时，《办法》提出的贷款支付管理理念，目前在固定资产贷款实践中，银行在内部风险控制上已经贯彻了这一

理念，在某些业务领域已经成为全行业的习惯做法。另外，《办法》考虑到各种实际情况，在贷款支付管理上体现了较强的灵活性。资本金同比例支付不会影响项目贷款的发放

问：《办法》中规定的资本金同比例到位的要求是否会影响项目贷款的发放？

银监会负责人： 《办法》中规定的资本金同比例到位的要求，是从维护贷款安全的高度重点强调了项目应符合国家的项目资本金制度。《办法》关于资本金同比例支付的有关条款与国家有关资本金管理制度的要求是一致的。这种资本金同比例到位的规定，有利于我国固定资产投资的健康发展。

问：《办法》实施贷款支付管理是否会影响商业银行和企业的成本？ 银监会负责人：《办法》在确定支付标准和方式时，综合考虑了大中小企业的特点、承受能力等因素，并由部分银行进行了实际业务测算。结果表明，该标准能够保证企业的正常用款需求，也能够保障贷款的及时有效的支付，还能够降低企业利息支出，节约企业的财务成本。对商业银行来说，可能从量上看会增加某些业务操作环节的成本，但实际上由于贷款质量的提高，贷款损失的减少，总体上还会提高商业银行的整体效益。

问：《办法》在实施过程中，银监会是否对不同银行有不同的要求？ 银监会负责人：《办法》以客户为标尺，确定了实施贷款支付管理的最低标准。由于大银行也有小客户，小银行也有大客户，因此目前的标准不会对不同规模的银行产生不同的影响。从立法的角度考虑，该

办法是个最低标准，除规定贷款人受托支付的支付标准以外，还规定了借款人自主支付的条款，具有很大的灵活性空间，商业银行可以根据自身风险管理的实际和特征，制定相关的管理细则。

问：如何理解《办法》与以往法规的关系？

银监会负责人：《办法》对商业银行贷款风险管理的操作流程提出监管要求，是对现行商业银行贷款风险监管制度的系统化完善，是银监会实施依法监管的重要组成部分，于1996年出台的《贷款通则》等相关信贷管理法规没有矛盾。现行规章和规范性文件与《办法》规定不一致的，按本《办法》规定执行。

问：目前我国银行业金融机构是否都能按《办法》规定执行？

银监会负责人： 由于《办法》实施涉及到银行业金融机构信贷业务操作流程的相关调整，《办法》出台后将会给银行业金融机构六个月的过度期，主要是对现有的流程、管理系统进行改进与完善，以适应贷款支付管理，以及全流程管理的需要。

第四篇：通信工程管理办法解读

《通信工程管理办法》解读

一、制度概览

需要关注岗位：工程建设部、网络部、计划部全体人员，管理信息系统部、业务支撑系统部工程建设相关人员。

二、制度解读

问题一：《通信工程管理办法》发布的目的是什么？ 答：加强全公司通信工程建设管理，建立全生命周期项目管理流程，明确职责分工，全面提升管理效率和水平；建立全公司统一的工程建设管理制度和标准化工程规范体系，严格遵守基本建设程序，明确工作流程和责任分工，统筹兼顾工程质量、进度、成本、合规、安全五个要素，确保全公司工程建设合法合规，实现高效率、低成本建设精品网络，将建设需求快速转化为实际生产力。

问题二： 立项环节要完成哪些工作？

答：立项阶段要编制项目建议书或可行性研究报告，明确工程建设内容及规模、总体进度要求、业务需求、建设方案、设备配臵及选型原则、维护部门、投资金额等内容。建设内容根据专业情况应至少包含站点、路由等信息，应与规划录入数据进行对照，以保证立项与规划的一致性。详见《通信工程管理办法》第九条。

问题三： 一阶段设计需要完成哪些工作？

答：1.工程建设管理部门负责组织编制一阶段设计，一阶段设计依据项目建议书或可研进行。一阶段设计主要包括工程概述、网络资源现状及分析、建设方案、设备配臵、工程实施要求、施工注意事项、验收指标及要求、运行维护、预算编制、图纸、工程进度安排等内容。

2.一阶段设计编制完成后，工程建设管理部门组织一阶段设计评审，评审通过后进行一阶段设计批复。

详见《通信工程管理办法》第十条。

问题四： 当具备什么条件时，工程项目才可以开工？ 答：为杜绝为批先建，工程建设项目开工必须具备以下全部条件：

（一）立项批复已经完成。

（二）维护部门已经明确。

（三）设计批复已经完成。

（四）施工费、监理费合同（订单）按要求完成签订。

（五）项目主要设备已到货。

（六）项目所需的机房电源空调等配套条件已具备。

（七）安全生产费已经支付。

（八）质量监督申报程序已履行。

（九）已完成施工图设计的现场交底工作。

（十）开工报告已经签署。详见《通信工程管理办法》第十二条。

问题五：如果不具备如上十个条件，工程进度需要开工，有没有什么好的办法呢？

答：不具备开工的十个条件的，坚决不允许开工建设（如有特殊紧急工程确需提前实施的，必须采用“一事一议”的方式，该项目必须经公司领导专题办公会决策同意，且在设备合同清单经采购部门、计划部门、设备厂家三方签字确认，施工图纸已评审通过的前提下，可组织项目实施工作）。详见《通信工程管理办法》第十二条。

问题六：具备什么条件的情况下，工程项目才可以暂估转固？

答: 暂估转资必须具备如下条件：

(一)设计批复范围内建设的工程达到预定可使用状态，且在一个月内不具备初验条件或无法完成初验。

1.预定可使用状态是指所购建固定资产已具备使用条件或已实际开始使用，设备、施工等主要合同已签定完成，且具备以下条件之一：实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用。

2.对于第三方硬件设备，安装加电完成后进行暂估申请；对于第三方软件，安装调试完成后进行暂估申请；对于整体系统，验收测试或割接上线完成后进行暂估申请。

(二)资产已完成现场确认及交接。(三)暂估通知书编制完成。

详见《通信工程管理办法》第十六条。

问题七： 做完哪些工作或者具备什么条件时，项目就可以进行初验了？

答：初验必须具备如下条件：

(一)设计批复范围内建设的工程已全部完工并通过现场验收。

(二)系统已通过测试。

(三)各项费用的合同或订单签订无遗漏，均已按实际发生入账，按分项均未超设计批复。若超过，需先变更后决算。

(四)初步竣工决算报表已编制完成，决算金额未超设计批复金额。若超过，需先变更后决算。

(五)资产已完成现场确认及交接。(六)资源数据已完成录入。

(七)物料平衡表准确，工余料已全部完成退库。(八)竣工资料完整齐全，至少应包括项目从立项、可研、设计、采购、合同签订、工程实施、验收等全生命周期产生的业务及账务资料。

(九)初验报告已编制完成。

详见《通信工程管理办法》第十七条。

问题八： 试运行结束后，应该什么时间出具试运行报告

呢？

答：维护部门负责系统运行维护及监控，试运行期结束后5个工作日出具试运行报告。详见《通信工程管理办法》第十八条。

问题九：完成哪些具体工作的条件下，才可以进行终验呢？ 答：终验必须具备如下条件：

(一)试运行期结束后，已出具“通过”的试运行报告。(二)初验发现的遗留问题和试运行期间的遗留问题已全部得到解决。

(三)正式竣工决算报表已编制完成，决算金额未超设计批复金额。竣工决算中的各分项费用均未超已批复的各分项费用。

(四)项目执行的各环节手续齐全、流程完整。(五)项目资料及竣工资料完整齐全，具备归档条件。(六)终验报告已编制完成。

详见《通信工程管理办法》第十九条。

问题九：审计应该在什么时候提交就符合公司要求呢？ 答：项目初步验收完成后28日内，建设单位要根据审计相关管理规定按初验情况提出工程结算审计申请，不在初验范围内的建设规模和内容，不属于工程结算审计申请范围，不得申报也不予受理。

项目终验（竣工验收）完成28日内，建设单位要根据审计相关管理规定按终验情况提出工程决算审计申请。不在终验范围

内的建设规模和内容，不属于工程决算审计申请范围，不得申报，不得申报也不予受理。

详见《通信工程管理办法》第二十条。

问题十：开工报备和竣工验收备案，在什么时候执行就合规呢？

答：建设单位在开工前7日内向通信主管部门进行开工申报。

建设单位在竣工验收完成后的15日内向通信主管部门进行竣工验收备案。

详见《通信工程管理办法》第十九条。

问题十一：项目只需要进行一次验收，需要完成什么条件和工作呢？

答：一次验收的项目，需同时完成初验、终验的管理要求和条件后，方可组织验收。

详见《通信工程管理办法》第十九条。

问题十二：什么时候进行设计变更？什么时候进行项目变更？两者之间有何区别？

答：设计批复金额不能超过项目立项批复金额。如预计设计批复金额超立项金额但未超投资计划，应履行项目变更；如预计设计批复金额超投资计划金额，应按“三重一大” 相关规定进行决策后，再进行变更。”项目变更由工程建设管理部门或建设单位按设计会审情况提交，经会审部门审核后，提交计划部门，由计划部门按相关规定履行决策流程后，进行可研或项目建议书的变更批复。

详见《通信工程管理办法》第三十四条。问题十三：什么时候才可以进行项目关闭呢？

答：工程决算审计涉及工程费用有变化的，必须如实反映在财务决算中。决算审计完成后，建设单位首先根据审计结果进行相关订单或合同的调整工作，调整完成后通过竣工决算流程，经工程建设管理部门、财务部门、计划部门审批，审批通过后，财务部门根据工程决算审计报告完成相关财务调整工作，确保账实相符。竣工决算调整完成后，进行项目关闭。

详见《通信工程管理办法》第二十一条。

第五篇：发票管理办法解读

新《发票管理办法》将伪造虚开等罚款上限提至50万信息来源： 中国税务

报点击次数：

2463 字号：【 大 中 小 】从2月1日起，新《发票管理办法》（以下简称新《办法》）正式实施，而且其地位由原来的“财政部令”升格为“国务院令”。让很多企业感到最有压力的是，新《办法》对纳税人发票违法行为的处罚力度明显加大，对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高到50万元，对违法所得一律没收，构成犯罪的，还要依法追究刑事责任。“毫无疑问，今后纳税人如果再在发票上玩猫腻将付出更大的代价。”天津大港油田运输有限公司港狮分公司财务人员于冬梅说。

假发票泛滥扰乱经济、社会秩序

2月1日，中国政府网发布了一条颇让人震惊的消息：审计署在审计中发现，在颇受国内外瞩目的西气东输二线工程建设中，相关人员以虚假发票和“白条”等入账0.43亿元。其中，中石油项目经理部用虚假发票入账，列支西气东输二线工程等项目培训费用714.26万元。

上述事件绝非个案。采访中，很多企业财务人员向记者抱怨，每天各种“低价开具真发票”的垃圾邮件和短信屡删不尽，火车站、地铁站、公交车站、过街天桥等公共场所，各种卖假发票的小广告像牛皮癣一样让人不胜其烦。

记者了解到，旧《发票管理办法》（以下简称旧《办法》）是由财政部在1993年12月颁布的。数天后，国家税务总局颁布了《发票管理办法实施细则》，对发票的印制、领购、开具和保管以及发票的检查作出了明确规定，对罚则也作出了明确而详细的解释和说明。大连睿智财务咨询有限公司合伙人马健说，旧《办法》在一定程度上规范了发票管理，对加强税源监控、保证税收的稳定增长发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，旧《办法》在执行中出现了不少亟待解决的问题。特别是近年来，制作、兜售、使用假发票的现象较为严重，加上旧《办法》对发票违法行为的处罚力度偏轻，制售虚假发票的违法犯罪行为大有愈演愈烈的趋势。

有关专家表示，由于发票在我国具备了货币的部分功能，一些单位和个人受经济利益的驱动，往往使用假发票牟取非法利益。公安部门公布的数据显示，在2009年全国公安机关打击整治发票犯罪专项行动期间，全国共查处发票犯罪案件4694起，抓获犯罪嫌疑人员7026名，捣毁制售假发票犯罪窝点1498处，打掉犯罪团伙844个，缴获假发票9163万份。2010

年公安部在全国部署开展打击发票犯罪“深入行动”期间，破案7361起，抓获犯罪嫌疑人9319名，缴获假发票多达6.6亿多份。

马健告诉记者，发票违法行为不仅扰乱了正常的市场经济运行秩序，影响公平竞争，导致国家税款严重流失，而且还成为某些人谋取不法利益的工具，进而影响正常的社会秩序。2010年6月，审计署审计长刘家义在其所作的审计报告中明确指出，当前接受和使用虚假发票列支问题比较普遍。抽查的56个中央部门中，已报销的可疑发票29363张，虚假发票5170张，列支金额1.42亿元。

新《办法》四大变化直指“发票乱象”

正是在“发票乱象”愈演愈烈的背景下，新《办法》应运而生。对制售和使用假发票、不依法开具发票等旧《办法》中亟待解决的问题进行了完善弥补。新《办法》分为总则、发票的印制、发票的领购、发票的开具和保管、发票的检查、罚则、附则7章，共45条。综合采访税务机关、有关专家和企业财务人员的情况看，记者发现，和旧《办法》相比，新《办法》在管理理念、政策目的、打击假发票的技术、罚则等四大方面有较大的变化。有关专家预计，这些变化对有效遏制“发票乱象”将发挥积极作用。

那么，新《办法》究竟新在哪里呢？

在管理理念方面，新《办法》更加强调征纳双方权利、义务的对等，而不是单纯强调纳税人的义务。比如，新《办法》更加侧重开票方、受让方的控管，进一步规范了会计人员的职业操守，明确了纳税人“知道或应知道”发票真伪的责任，强调了税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。比如，新《办法》进一步简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。具体来说，取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票，税务机关也可以委托其他单位代开发票。

“从上述新规定来看，新《办法》力求从税务机关的角度查找‘发票乱象’的原因并加以解决。”河北省沧州顺元汽车修理有限公司财务人员杨广云说。

在政策目的方面，除了规范发票管理外，新《办法》打击虚开、代开发票等违法行为的目的非常明确。从形式上看，根据旧《办法》的规定，企业在开具发票后盖章时，可以在“财务印章”与“发票专用章”之间二选一，而新《办法》明确规定，发票只能加盖发票专用章。从实际操作上看，新《办法》进一步细化了虚开发票的违法行为，增强了实际工作中对虚开发票的违法行为认定的可操作性，并且严禁纳税人的下列行为：为他人、为自己开具与

实际经营业务情况不符的发票，介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，转借、转让发票，介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品，知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输，拆本使用发票，扩大发票使用范围，以其他凭证代替发票使用等。

在打击假发票的技术方面，新《办法》增加了运用信息技术手段有效防范虚开发票行为的规定。据了解，目前比较常见的虚开行为是在发票联多开金额，而在记账联和存根联上少开金额，形成“大头小尾”，这样不但可以多报销，还可以少缴税，税务机关却很难一一查证。为此，近几年，税务机关按照《税收征收管理法》的规定推广使用税控装置，并试点通过网络发票管理系统开具发票，税务机关也可借此直接监控纳税人开具的发票联信息，不必再依赖记账联和存根联信息，效果较好。因此，新《办法》增加了一些新规定，强调了纳税人应该安装税控装置的义务，要求推广使用网络发票管理系统开具发票，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。“今后，逐步实现发票管理的无纸化无疑将是重要的发展方向，也是杜绝假发票泛滥的治本之策。”有关专家说。

在罚则方面，新《办法》进一步加大了对发票违法行为的惩处力度，提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高到50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。同时，对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。另外，对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。

马健表示，无论罚款、追究刑事责任还是向社会公告，纳税人违规使用发票的代价和风险都大大增加，很具有威慑力。加之信息化手段在发票管理方面的进一步应用，当前的“发票乱象”将会得到有效遏制。

“真票真业务”方可安全扣除费用

新《办法》剑指“发票乱象”，对企业和税务机关而言，税务风险和执法风险也将随之增加。河南四方会计师事务所副董事长张春喜指出，新《办法》实施后，税企双方的风险点都增加了。不过他同时认为，只要税企双方都能牢牢把握“真票真业务”这一核心原则，就一定能有效地防范和控制企业的税务风险和税务机关的执法风险。

所谓真票，就是真发票。张春喜介绍说，一张真发票至少应同时满足以下条件：一是取得的发票必须由售货单位或提供劳务单位通过合法渠道获得并开具，且加盖其发票专用章，不存在使用非售货单位或提供劳务单位的发票的行为；二是发票上所列商品货物或劳务的规格型号与实际业务和事项完全一致，不存在变更商品货物、劳务或其规格型号的行为；三是发票上记载的数量单价金额与实际业务和事项完全相符，不存在大头小尾或调整数量或金额的行为；四是开具发票双方若属于关联方，应考虑符合独立交易原则，使用公允价格，避免被税务机关纳税调整，不存在利用关联方调节利润的行为。

所谓真业务，是指纳税人真实发生了购买商品、接受服务以及从事其他经营活动的业务和事项，除购货发票外，还应有采购单、购销合同（协议）、运输票据、验收报告、入库单、出库单、盘存记录等证据支撑，在需要举证时，能够形成完整的证据链条，并被税务机关和法院等部门采信。

“真票真业务，如同一枚硬币的两面，缺一不可。”张春喜说。他告诉记者，真业务是内容，其发生才导致发票的开具；真票是形式，是记录经济业务和事项发生轨迹的凭据；真实的内容与完美形式的结合，才能作为财务报销依据，才兼具了货币的结算手段功能，才成为企业所得税税前扣除的必要条件。

不过有关专家也强调说，“真票真业务”只是纳税人将费用进行税前扣除的必要条件，但并不是说只要符合“真票真业务”的原则就一定能税前扣除。因为在判断某项费用能否税前扣除时，还必须看这笔费用与取得收入是否相关。如果无关，任何支出均不得扣除。同时，还必须看相关支出是收益性支出还是资本性支出，若为资本性支出，应按国家规定通过折旧、摊销等方式分期扣除，若为收益性支出，可考虑一次性扣除。另外，根据费用支出的内容不同，扣除还分为禁止扣除、全额扣除、限额扣除和加计扣除四种方式，需要根据具体内容具体对待。

基于防范税务风险的考虑，马健提醒广大纳税人，应充分认识到发票管理的重要性，加强对发票的管理。他建议纳税人采取两方面的措施：一方面，纳税人应认真学习新《办法》和即将出台的《发票管理办法实施细则》，根据最新的要求建立完善的内部发票管理制度，由专人负责发票的管理和开具工作；另一方面，纳税人应对照新《办法》的各项要求，认真检查自己在日常发票管理中存在的不合规的做法并加以纠正，以切实避免因为发票违规而被税务机关进行处罚的风险。

针对“发票乱象”，新《办法》对税务部门也提出了更高的要求。河北省沧县地税局有关人士对其进行认真研读后表示，今后，税务机关需要进一步加强服务，严格按照规定发放、代开发票并积极拓展纳税人鉴别发票真伪的途径，提高纳税人鉴别发票真伪的能力。同时，需要加大对虚开、非法代开等违法违规行为的打击力度，促使纳税人规范使用发票。