2018《经济法基础》高频考点(二)

第一篇：2018《经济法基础》高频考点(二)

2018《经济法基础》高频考点

（二）总论

【考点15】行政复议范围(P26)

1.可以申请行政复议的事项

当事人对行政机关的“具体”行政行为不服，可以申请行政复议：

(1)对行政机关作出的警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等行政处罚决定不服的;

(2)对行政机关作出的限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的;

(3)对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的;

(4)对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的;

(5)认为行政机关侵犯其合法的经营自主权的;

(6)认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的;

(7)认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的;

(8)认为符合法定条件，申请行政机关颁发许可证、执照、资质证、资格证等证书，或者申请行政机关审批、登记有关事项，行政机关没有依法办理的;

(9)申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责，行政机关没有依法履行的;

(10)申请行政机关依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费，行政机关没有依法发放的;

(11)认为行政机关的其他具体行政行为侵犯其合法权益的。

2.行政复议的排除事项

(1)当事人不服行政机关作出的“行政处分”或者其他“人事处理决定”时，不能提起行政复议。

(2)当事人不服行政机关对“民事纠纷”的调解或其他处理，可以依法申请仲裁或者向人民法院提起民事诉讼，但不能提起行政复议。

【考点16】行政复议申请(P27)

1.行政复议申请可以是书面的，也可以是口头的。

2.行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。

3.行政复议的举证责任，由“被申请人”承担。

4.行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人，不包括行政复议机关。

5.当事人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。

【考点17】行政复议机关(P28)

1.对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，申请人既可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。

2.对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

3.对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议。对省、自治区人民政府依法设立的派出机关所属的县级地方人民政府的具体行政行为不服的，向该派出机关申请行政复议。

4.对国务院部门或者省级人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省级人民政府申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。

【考点18】行政复议决定(P28)

1.行政复议期间具体行政行为不停止执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：

(1)“被申请人”认为需要停止执行的;

(2)“行政复议机关”认为需要停止执行的;

(3)“申请人”申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;

(4)法律规定停止执行的。

2.行政复议决定的类型

(1)具体行政行为认定事实清楚、证据确凿、适用依据正确、程序合法、内容适当的，决定维持。

(2)被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。

(3)具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关应决定予以撤销、变更或者确认其违法：

①主要事实不清、证据不足的;

②适用依据错误的;

③违反法定程序的;

④超越或者滥用职权的;

⑤具体行政行为明显不当的。

3.行政复议决定书“一经送达”，即发生法律效力。

【考点19】行政诉讼的范围(P30)

1.人民法院应当受理公民、法人或者其他组织提起的下列诉讼：

(1)对行政拘留、暂扣或者吊销许可证和执照、责令停产停业、没收违法所得、没收非法财物、罚款、警告等行政处罚不服的;

(2)对限制人身自由或者对财产的查封、扣押、冻结等行政强制措施和行政强制执行不服的;

(3)申请行政许可，行政机关拒绝或者在法定期限内不予答复，或者对行政机关作出的有关行政许可的其他决定不服的;

(4)对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的;

(5)对征收、征用决定及其补偿决定不服的;

(6)申请行政机关履行保护人身权、财产权等合法权益的法定职责，行政机关拒绝履行或者不予答复的;

(7)认为行政机关侵犯其经营自主权或者农村土地承包经营权、农村土地经营权的;

(8)认为行政机关滥用行政权力排除或者限制竞争的;

(9)认为行政机关违法集资、摊派费用或者违法要求履行其他义务的;

(10)认为行政机关没有依法支付抚恤金、最低生活保障待遇或者社会保险待遇的;

(11)认为行政机关不依法履行、未按照约定履行或者违法变更、解除政府特许经营协议、土地房屋征收补偿协议等协议的;

(12)认为行政机关侵犯其他人身权、财产权等合法权益的。

2.人民法院不受理当事人对下列事项提起的诉讼

(1)国防、外交等国家行为;

(2)行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令;

(3)行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定;

(4)法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。

【考点20】行政诉讼管辖(P31)

1.级别管辖

一般情况下，第一审行政案件由“基层人民法院”管辖。中级人民法院管辖下列第一审行政案件：

(1)对国务院部门或者“县级以上地方人民政府”所作的行政行为提起诉讼的案件;

(2)海关处理的案件;

(3)本辖区内重大、复杂的案件;

(4)其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。

2.地域管辖

(1)行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。

(2)对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖。

(3)因不动产提起的行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。

【考点21】行政诉讼程序(P31)

1.公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出，法律另有规定的除外。

2.因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过20年，其他案件自行政行为作出之日起超过5年提起诉讼的，人民法院不予受理。

3.人民法院公开审理行政案件，但涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的除外。涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理。

【民事诉讼】人民法院审理民事案件，除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的以外，应当公开进行。离婚案件，涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理。

【经济仲裁】经济仲裁不公开进行;当事人协议公开的，可以公开进行，但涉及国家秘密的除外。

4.人民法院审理行政案件，不适用调解。但是，行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解。

【民事诉讼】法院审理离婚案件，应当进行调解，但不应久调不决。适用特别程序、督促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份关系确认案件以及其他根据案件性质不能调解的案件，不得调解。

5.人民法院审理行政案件，以法律和行政法规、地方性法规为依据。人民法院审理行政案件，参照规章。

6.上诉期限

(1)当事人不服人民法院第一审“判决”的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。

(2)当事人不服人民法院第一审“裁定”的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。

本文来自东奥会计在线）

第二篇：2018《经济法基础》高频考点(四)

2018《经济法基础》高频考点

（四）【考点15】劳动合同的终止(P58)

1.劳动合同终止的情形

(1)劳动合同期满的;

(2)劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的;

(3)劳动者达到法定退休年龄的;

(4)劳动者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的;

(5)用人单位被依法宣告破产的;

(6)用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的;

(7)法律、行政法规规定的其他情形。

2.劳动合同解除和终止的限制性规定

劳动者有下列情形之一的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同，劳动合同应当延续至相应的情形消失时终止：

(1)从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查，或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的;

(2)在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的;

(3)患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的;

(4)女职工在孕期、产期、哺乳期的;

(5)在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的;

(6)法律、行政法规规定的其他情形。

3.档案和社会保险关系的转移手续

(1)用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，至少保存2年备查。

(2)劳动关系解除或者终止的，用人单位应当出具解除或者终止劳动合同的证明，证明应当写明劳动合同期限、解除或者终止劳动合同的日期、工作岗位、在本单位的工作年限，并在“15日”内为劳动者办理档案和社会保险关系的转移手续。

(3)劳动者依法解除或者终止劳动合同，用人单位扣押劳动者档案或者其他物品的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准处以罚款;给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。

【考点16】用人单位应当向劳动者支付经济补偿金的情形(P59)

1.由“用人单位”提出解除劳动合同并与劳动者协商一致而解除劳动合同的。

2.劳动者符合“随时通知解除和不需事先通知即可解除劳动合同”规定的情形而解除劳动合同的。

3.用人单位符合“提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后可以解除劳动合同”规定的情形而解除劳动合同的。

4.用人单位符合“可裁减人员规定”而解除劳动合同的。

5.除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，劳动合同期满终止固定期限劳动合同的。

6.以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的。

7.用人单位被依法宣告破产、被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散而终止劳动合同的。

8.法律、行政法规规定解除或终止劳动合同应当向劳动者支付经济补偿的其他情形。

【考点17】经济补偿的支付(P60)

经济补偿金=工作年限×月工资

1.补偿年限

经济补偿金按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的，按1年计算;不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。

2.补偿基数

(1)劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资低于当地最低工资标准的，按照当地最低工资标准计算。即经济补偿金=工作年限×月最低工资标准。

(2)劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿金的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿金的年限最高不超过12年。计算公式为：

经济补偿金=工作年限(最高不超过12年)×当地上职工月平均工资3倍

3.经济补偿金的支付

(1)合法解除或者终止劳动合同

用人单位应当在解除或者终止劳动合同时向劳动者支付经济补偿的，在办结工作交接时支付。用人单位未依照规定向劳动者支付经济补偿的，由劳动行政部门责令限期支付经济补偿;逾期不支付的，责令用人单位按应付金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金。

(2)违法解除或者终止劳动合同

用人单位违反规定解除或者终止劳动合同，劳动者要求继续履行劳动合同的，用人单位应当继续履行;劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应当依照《劳动合同法》规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付“赔偿金”，支付了赔偿金的，不再支付经济补偿金。

【考点18】劳务派遣

1.劳务派遣的基本概念

劳务派遣是指劳务派遣单位与劳动者订立劳动合同，劳务派遣单位与用工单位订立劳务派遣协议，由被派遣劳动者向用工单位给付劳务。

2.劳务派遣用工的适用范围

(1)劳动合同用工是我国企业的基本用工形式，劳务派遣用工只是补充形式，只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。

①临时性工作岗位是指存续时间不超过6个月的岗位。

②辅助性工作岗位是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位。

③替代性工作岗位是指用工单位的劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的一定期间内，可以由其他劳动者替代工作的岗位。

(2)用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%，该用工总量是指用工单位订立劳动合同人数与使用的被派遣劳动者人数之和。

(3)用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者。

(4)用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位。

(5)劳务派遣单位不得以“非全日制用工”形式招用被派遣劳动者。

3.用人单位的义务

(1)劳务派遣单位应当履行用人单位对劳动者的义务。

(2)劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬;被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬。

(3)劳务派遣单位应当将劳务派遣协议的内容告知被派遣劳动者，不得克扣用工单位按照劳务派遣协议支付给被派遣劳动者的劳动报酬。

(4)劳务派遣单位和用工单位不得向被派遣劳动者收取费用。

4.被派遣劳动者的权利

(1)被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。

(2)被派遣劳动者有权在劳务派遣单位“或者”用工单位依法参加或者组织工会，维护自身的合法权益。

5.用工单位和劳务派遣单位违反有关规定，给被派遣劳动者造成损害的，劳务派遣单位和用工单位承担“连带赔偿责任”。

【考点19】劳动仲裁

1.劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的必经程序。

【解释】劳动争议解决的方法有协商、调解、仲裁和诉讼。

2.劳动仲裁的管辖

(1)劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖。

(2)双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由“劳动合同履行地”的劳动争议仲裁委员会管辖。

3.劳动仲裁的申请时效

(1)劳动争议申请仲裁的时效期间为1年，从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。

(2)劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制;但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。

4.申请时效的中止与中断

(1)仲裁时效的中止

因不可抗力或者有其他正当理由，当事人不能在仲裁时效期间申请仲裁的，仲裁时效中止。从中止时效的原因消除之日起，仲裁时效期间继续计算。

(2)仲裁时效的中断

劳动仲裁时效，因当事人一方向对方当事人主张权利(一方当事人通过协商、申请调解等方式向对方当事人主张权利的)，或者向有关部门请求权利救济(一方当事人通过向有关部门投诉，向仲裁委员会申请仲裁，向人民法院起诉或者申请支付令等方式请求权利救济的)，或者对方当事人同意履行义务而中断。

【解释】权利人申请调解，经调解达不成协议的，应自调解不成之日起重新计算。

5.劳动仲裁的基本制度

(1)公开仲裁制度

劳动争议仲裁公开进行，但当事人协议不公开进行或者涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的除外。

(2)回避制度

仲裁员有下列情形之一的，应当回避，当事人也有权以口头或者书面方式提出回避申请：

6.裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见应当记入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。

7.劳动仲裁的裁决

(1)终局裁决

下列劳动争议，除法律另有规定的外，仲裁裁决为终局裁决，裁决书自“作出”之日起发生法律效力：

①追索劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿金或者赔偿金，不超过当地月最低工资标准12个月金额的争议;

②因执行国家的劳动标准在工作时间、休息休假、社会保险等方面发生的争议。

【解释】“劳动者”对上述终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内向人民法院提起诉讼。

(2)非终局裁决

当事人对上述终局裁决情形之外的其他劳动争议案件的仲裁裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内提起诉讼;期满不起诉的，仲裁裁决书发生法律效力。

【解释】(1)对终局裁决不服，用人单位不能提起劳动诉讼，但“劳动者”可以提起劳动诉讼;(2)对非终局裁决不服，“用人单位和劳动者”均可以提起劳动诉讼。

8.终局裁决的撤销

“用人单位”有证据证明“终局仲裁裁决”有下列情形之一的，可以自收到仲裁裁决书之日起30日内向劳动争议仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销仲裁裁决：

(1)适用法律、法规确有错误的;

(2)劳动争议仲裁委员会无管辖权的;

(3)违反法定程序的;

(4)裁决所根据的证据是伪造的;

(5)对方当事人隐瞒了足以影响公正裁决的证据的;

(6)仲裁员在仲裁该案件时有索贿受贿、徇私舞弊、枉法裁决行为的。

【解释】仲裁裁决被人民法院裁定撤销的，当事人可以自收到裁定书之日起15日内就该劳动争议事项向人民法院提起诉讼。

9.劳动诉讼的申请范围

(1)对劳动争议仲裁委员会不予受理或者逾期未作出决定的，申请人可以就该劳动争议事项向人民法院提起诉讼。

(2)劳动者对劳动争议的终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内向人民法院提起诉讼。

(3)当事人对终局裁决情形之外的其他劳动争议案件的仲裁裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内提起诉讼。

(4)终局仲裁裁决被人民法院裁定撤销的，当事人可以自收到裁定书之日起15日内就该劳动争议事项向人民法院提起诉讼。

（本文来自东奥会计在线）

第三篇：2018《经济法基础》高频考点(十四)

2018《经济法基础》高频考点

（十四）4.商业折扣

(1)如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。

(2)如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

5.以旧换新

(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。

(2)金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。

6.以物易物

双方均应作购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额。

7.还本销售

还本销售的销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出。

8.直销方式

(1)直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。

(2)直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

9.组成计税价格

(1)不征消费税的

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

(2)征收消费税的(从价定率计征消费税的)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

【考点4】当期准予抵扣的进项税额

1.凭票抵扣

(1)增值税专用发票

一般纳税人购进货物、接受应税劳务(加工、修理修配劳务)或者购进服务、无形资产或者不动产的进项税额，为从销售方(或者提供方)取得的“增值税专用发票”(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税税额。

【解释1】如果取得的是“增值税普通发票”，其进项税额不得抵扣。

【解释2】增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

【解释3】自2009年1月1日起，增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产，其进项税额可以抵扣。

【解释4】自2013年8月1日起，一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

【解释5】2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

【解释6】取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

【解释7】一般纳税人取得由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票上填写的税额作为进项税额抵扣。

(2)海关进口增值税专用缴款书

增值税一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。

(3)完税凭证

纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额。

2.计算抵扣

(1)购进农产品，取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，凭票抵扣。

(2)购进农产品，未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13%的扣除率计算进项税额抵扣。

【解释1】农产品买价，包括农产品“收购发票或者销售发票”上注明的价款和按规定缴纳的“烟叶税”。

【解释2】“收购发票或者销售发票”上注明的价款为不含增值税的价款。

【考点5】不得抵扣的进项税额

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

【解释】纳税人外购的固定资产，既用于增值税应税项目，也用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额可以抵扣。

2.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第一单元 增值税法律制度

【考点5】不得抵扣的进项税额

4.非正常损失

(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额;

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额;

(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额;

(4)非正常损失的不动产在建工程(包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产)所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。

【解释】(1)因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的损失，其进项税额不得抵扣;(2)因“不可抗力”造成的损失，其进项税额可以抵扣。

【考点6】扣减进项税额

1.已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

2.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

3.适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

4.纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。

【考点7】转增进项税额

按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率

【考点8】纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货

1.一般纳税人

(1)销售自己使用过的非固定资产

按照正常的销售货物计算销项税额即可，如果该货物适用的增值税税率为17%，增值税销项税额=含税售价÷(1+17%)×17%。

(2)销售自己使用过的固定资产

①购进固定资产时其进项税额按照当时的政策不能抵扣，自己使用后再销售时，自2014年7月1日起，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。

②购进固定资产时其进项税额允许抵扣了，自己使用后再销售时，按照正常的销售货物计算销项税额即可。

【解释】(1)2009年1月1日之前购进的固定资产，其进项税额不得抵扣;(2)自2009年1月1日起，增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产(自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇除外)，其进项税额可以抵扣;(3)自2013年8月1

日起，一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

(3)销售旧货

一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人

(1)销售自己使用过的固定资产

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收增值税。

(2)销售自己使用过的非固定资产

小规模纳税人销售自己使用过的非固定资产，依照3%的征收率征收增值税。

(3)销售旧货

小规模纳税人销售旧货，依照3%的征收率减按2%征收增值税。

第二单元 营业税改征增值税

【考点1】税目

1.销售服务

销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

【解释1】现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

【解释2】生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

【解释3】居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

(1)无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

(2)卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

(3)固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照建筑安装服务缴纳增值税。

(4)研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

(5)信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

(6)文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

(7)物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

(8)租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。融资性售后回租按照金融服务征收增值税。

【解释1】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

【解释2】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

(9)鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

(10)广播影视服务，包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务。

(11)商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

2.销售无形资产

(1)无形资产，包括技术(专利技术和非专利技术)、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

(2)自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

(3)其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

3.销售不动产

单独转让土地使用权按“销售无形资产”缴纳增值税。

（本文来自东奥会计在线）

第四篇：2018《经济法基础》高频考点(二十八)

2018《经济法基础》高频考点（二十八）

【考点11】车船税的征税范围

1、车船税的征税范围

(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;

(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

2、车船税的税目

车船税的税目，包括乘用车、商用车(客车和货车)、其他车辆(包括专用作业车和轮式专用机械车)、摩托车和船舶(机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇)。

【解释1】拖拉机、电动自行车不属于车船税的征税范围。

【解释2】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

3、免征车船税的项目

(1)捕捞、养殖渔船。

(2)军队、武装警察部队专用的车船。

(3)警用车船。

(4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

【解释】临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

(5)对使用新能源车船，免征车船税。

【解释1】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税。

【解释2】免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车。

【解释3】自2014年9月1日至2017年12月31日，对购置的符合条件的纯电动汽车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池汽车免征车辆购置税。

【解释4】对节约能源车船，减半征收车船税。【考点12】车船税的计算

1、车船税的税率

(1)车船税采用定额税率。

(2)挂车的车船税税额按照货车税额的50%计算。

(3)拖船、非机动驳船的车船税税额分别按照机动船舶税额的50%计算。

【相关链接】拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征吨税。

2、车船税的计税单位

(1)乘用车、商用客车和摩托车：每辆

(2)商用货车、专用作业车和轮式专用机械车：整备质量每吨

(3)机动船舶、非机动驳船、拖船：净吨位每吨

(4)游艇：艇身长度每米

【考点13】车船税的征收管理

1、纳税义务发生时间

车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”。

2、纳税地点

(1)车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。

(2)扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

(3)依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

(4)依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人所在地。

3、纳税申报

(1)车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

(2)从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。

(3)纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。

(4)没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。

(5)已缴纳车船税的车船在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

(6)在一个纳税内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。【考点14】印花税的纳税人

1、印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、各类电子应税凭证的签订人、领受人和使用人。

2、签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

3、在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。【考点15】印花税的征税范围

经济合同包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同(包括融资租赁合同)、财产保险合同和技术合同。

1、经济合同(10类)

(1)对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

(2)对发电厂与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

(3)出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，按购销合同征收印花税。

(4)财产租赁合同，包括租赁房屋、运输工具、机械设备等合同，但不包括“企业与主管部门签订的租赁承包合同”。

(5)借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同，但不包括“银行同业拆借合同”。

(6)财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等保险合同，但不包括“人身保险合同”。

(7)技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同。技术转让合同中的专利申请权转让合同、非专利技术转让合同，应按“经济合同”税目缴纳印花税;专利权转让合同、专利实施许可合同，应按“产权转移书据”税目缴纳印花税。

(8)一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

(9)不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。

(10)办理一项业务(如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等)，如果既书立合同，又开立单据，只就合同贴花;凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花。

2、产权转移书据

(1)产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。

(2)土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。

3、营业账簿

4、权利、许可证照

权利、许可证照包括“房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证”，但不包括“税务登记证”。

（本文来自东奥会计在线）

第五篇：2018《经济法基础》高频考点(二十九)

2018《经济法基础》高频考点（二十九）

第六章 其他税收法律制度 【考点16】印花税的计算

1.税率

印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率

2.计税依据

(1)合同：以凭证所载金额作为计税依据。

【解释1】以凭证上的“金额”、“费用”作为计税依据的，应当“全额”计税，不得作任何扣除。

【解释2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

(2)营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。

(3)不记载金额的营业账簿、权利许可证照(房屋产权证、工商营业执照、专利证、商标注册证、土地使用证)和辅助性账簿(企业的日记账簿、各种明细分类账簿)，以凭证或者账簿件数作为计税依据。【考点17】印花税的缴纳方法

1.根据税额大小、应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要，印花税分别采用“自行贴花、汇贴汇缴和委托代征”三种缴纳方法。

2.印花税应税凭证应当在书立、领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。

【考点18】烟叶税

1.烟叶税在烟叶“收购环节”征收。

2.烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，具体包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额。

应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)×20% 【考点19】资源税的征税范围

1.纳税人

(1)资源税是对在我国领域及管辖海域内“生产盐或者开采应税矿产品”的单位或者个人征收，“进口”的矿产品和盐不征收资源税。

(2)资源税是对生产盐或者开采应税矿产品进行“销售或者自用”的单位和个人征收的，在“销售或者自用”时一次性征收，而对“批发、零售”已税矿产品和盐的单位和个人不征收资源税。

2.征税范围

(1)原油

【解释1】应当征收资源税的原油仅限于开采的“天然原油”，不包括“人造石油”。

【解释2】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

(2)天然气

【解释】应当征收资源税的天然气仅限于“专门开采”或者与原油“同时开采”的天然气，不包括“煤矿生产的天然气”。

(3)煤炭

【解释】应当征收资源税的煤炭仅限于“原煤”和以“未税原煤”加工的洗选煤，不包括以“已税原煤”加工的洗选煤。

(4)其他非金属矿：包括包括石墨，硅藻土，高岭土，萤石，石灰石，硫铁矿，磷矿，氯化钾，硫酸钾，井矿盐，湖盐，提取地下卤水晒制的盐，煤层(成)气等

(5)金属矿：包括稀土、钨、钼、铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿等

(6)海盐

3.视同销售

纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。

【消费税】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的(用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，视同销售，在移送使用时纳税(消费税)。

【考点20】资源税的税率

1.各税目的征税对象包括原矿、精矿(或原矿加工品)、金锭、氯化纳初级产品。

2.经过本次资源税改革后，绝大多数应税产品实行从价计征的征收方式，只有个别“非金属矿”(粘土、砂石)存在从量定额计征的情形。

3.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，按照“本单位”应税产品税额(率)标准，代扣代缴资源税;其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关“核定”的应税产品税额(率)标准，代扣代缴资源税。

【考点21】销售额

1.销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。

(1)价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

(2)运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

(3)运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或者不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。

2.洗选煤

(1)纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。

(2)洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

(3)纳税人将其开采的原煤自用于其他方面的，视同销售原煤;将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤缴纳资源税。

3.精矿

(1)征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。

(2)征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税。

【解释1】精矿销售额=原矿销售额×换算比

【解释2】金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应比照上述规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税。

4.核定销售额

纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：

(1)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;

(2)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;

(3)按组成计税价格确定。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-税率)【考点22】销售数量

1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“实际销售数量”为销售数量。

2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以“移送时的自用数量(包括生产自用和非生产自用)”为销售数量。

3.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或者移送使用数量的，以应税产品的产量或者按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

4.纳税人将其开采的矿产品原矿自用于连续生产精矿产品，无法提供移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为销售数量。【考点23】资源税的纳税义务发生时间

【解释1】资源税在应税产品的销售或者自用环节计算缴纳。以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或者自用时缴纳资源税。

【解释2】纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或者自用时缴纳资源税。纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税。

1.纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。

2.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天。

3.纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

4.纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天。

5.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

（本文来自东奥会计在线）