四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告

第一篇：四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告

四川省国家税务局公告

2011年第9号

四川省国家税务局关于增值税专用发票

最高开票限额有关问题的公告

为更好地服务纳税人、规范增值税专用发票的填开，根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知〉（国税发〔2010〕40号）的规定，现对增值税专用发票（以下简称专用发票）最高开票限额（以下简称“开票限额”）及填开等相关问题公告如下：

一、开票限额的申请标准

（一）增值税一般纳税人均可申请十万元开票限额。

（二）申请百万元开票限额。工业企业连续12个月（含）内应税销售收入（不含免税销售收入，下同）累计在2000万元（含）以上，商贸企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在5000万元（含）以上。

（三）申请千万元开票限额。工业企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在1亿元（含）以上，商贸企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在2亿元（含）以上。

（四）申请亿元开票限额。企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在10亿元（含）以上。

（五）新办大中型工业企业（从业人员在300人（含）以上，预计营业收入在2000万（含）以上）可根据预计连续12个月（含）内应税销售收入申请开票限额。

（六）小规模纳税人向国税机关申请代开专用发票，最高开票限额不得超过十万元。

（七）实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人，最高开票限额不得超过十万元。

二、临时开票限额的管理（不适用于辅导期纳税人）

（一）增值税一般纳税人因经营状况发生较大变化，已授权的开票限额不能满足需要的，可向主管国税局申请临时开票限额。申请临时开票限额需附《增值税临时开票限额申请审批表》（附件9）和购销合同，由主管国税机关进行核查审批，使用期限最长不得超过一个月。

（二）增值税一般纳税人销售的单个货物价格大于其已授权的开票限额时，可向主管国税机关申请单个货物价格所适用 — 2 — 的临时开票限额（以下简称“单货物临时开票限额”）。申请单货物临时开票限额需附《四川省增值税防伪税控系统最高开票限额临时申请审批表》和销售单个货物价格的购销合同，由主管国税机关进行核查审批，使用期限最长不得超过一年。

（三）主管国税机关应加强对临时开票限额的管理，督促纳税人在规定时限内完成临时开票限额的开票业务，及时收回临时开票限额的授权。

三、开票限额的调减

主管国税机关应对已授权最高开票限额的纳税人生产经营状况、专用发票管理、开票数量、开票限额是否匹配、增值税缴纳等情况实施跟踪管理。纳税人有下列情形之一的，主管国税机关有权调减其开票限额：

（一）从开票限额授权之日起，连续两年增值税应税销售收入达不到已授权开票限额申请标准的；

（二）从开票限额授权之日起，连续12个月（含）内增值税应税销售收入低于已授权开票限额申请标准50%的；

（三）新办大中型工业企业预计连续12个月（含）到期后，应税销售收入达不到已授权开票限额申请标准的；

需调减纳税人开票限额的，由主管国税机关向纳税人发送《调减增值税最高开票限额通知单》（见附件10，以下简称“通知单”），并在通知单送达纳税人后，10个工作日内完成开票限额调减工作。

四、开票限额的申请审批程序

（一）纳税人向主管国税机关提出申请，并提供以下资料： 1.《税务行政许可申请表》(附件1)2.《增值税防伪税控系统最高开票限额申请审批表》（附件2）

3.企业生产经营及开票情况的书面报告

4.申请期前1个月的《增值税纳税申报表》、《资产负债表》、《损益表》（新办大中型工业企业除外）

5．主管税务机关要求的其他资料。

（二）主管国税机关受理纳税人提出的开票限额申请后，应在20个工作日内完成开票限额的实地核查和审批工作。

1、主管国税机关对准予受理申请的，下达《税务行政许可受理通知书》（附件3）；对需补正资料的，下达《补正税务行政许可材料告知书》（附件4）；对申请事项不属于本机关职权范围的，下达《税务行政许可不予受理通知书》（附件5）。

2、主管国税机关对申请材料进行实地核查后，形成《增值税最高开票限额核查情况报告》（附件6）；

3、主管国税机关依法做出准予许可决定的，向申请人送达《准予行政许可决定书》（附件7）和《增值税防伪税控系统最高开票限额申请表》；依法做出不予行政许可的，向申请人送达《不予税务行政许可决定书》（附件8）；

（三）被许可人凭《准予税务行政许可决定书》、《增值税防伪税控系统最高开票限额申请表》和《发票领购薄》，到主管国税机关办理开票限额的授权发行。

五、纳税人应严格按照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号，以下简称“发票使用规定”）的规定使用、保管专用发票。如发生有“发票使用规定”第八条所列情形的，应暂停发售专用发票。

纳税人开具增值税专用发票时，应当对购货方提供的纳税人识别号进行审核。如果购货方提供的纳税人识别号前6位行政区划代码（全国行政区划代码可在互联网查阅）与纳税人名称及地址所属的行政区划代码不相符（个体工商户除外），销货方不得向购货方开具增值税专用发票。

《四川省国家税务局关于加强增值税专用发票最高开票限额管理的通知》（川国税函〔2007〕257号）、《四川省国家税务局办公室关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》（川国税办发〔2005〕12号）、四川省国家税务局2011年第3号公告的第十条同时废止。

本公告从2012年1月1日起实施。

附件：1.税务行政许可申请表

2.增值税防伪税控系统最高开票限额申请审批表 3.税务行政许可受理通知书

— 6 — 4.补正税务行政许可材料告知书 5.税务行政许可不予受理通知书 6.增值税最高开票限额核查情况报告 7.准予税务行政许可决定书 8.不予税务行政许可决定书 9.增值税临时开票限额申请审批表 10.调减增值税最高开票限额通知单

二○一一年十二月二十九日 分送：各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局 四川省国家税务局办公室 2011年12月30日印发

校对：货物和劳务税处 陈迎 附件1： 税务行政许可申请表 申请日期： 年 月 日 姓名 电话 住址 编号： 身份证件 邮政编码 申 请 人 单位 法定代表人 邮政编码 电话 地址 委托 身份 代理人 证件 住址 电话（在申请事项前划“√”）

1、指定企业印制发票； 申

2、对发票使用和管理的审批； 请

3、对发票领购资格的审核； 事

4、对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批； 项

5、建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批；

6、印花税票代售许可。受理人（审核人）： 收到日期： 年

— 7 — 附件2： 增值税防伪税控系统 最高开票限额申请审批表 纳税人名称 地 址 一般纳税人认定日期 企业法人代表（签章）： 年 月 日（企业公章）主管税务机关 办 税 人 员 经济 性质 最高开票限 额 原核定限额 本次申请限额 年 月 日 身份证号 纳税人识别号 联 系 电 话 主营业务 电话号码 工业□ 企业类型 商业□ 万元□ 十万元□ 百万元□ 千万元□ 专用发票月用量（份）万元□ 十万元□ 百万元□ 千万元□ 申请□新办 □经营业务扩大 □其他 原因 主要指标（实际或预计）金额单位：万元 年开具专用 年专用发票 专用发票 年度 年应税销售额 发票总金额 有效用量（份）平均开票金额 上年实际 本年销售额 全年预计销售额 审批情况 — 8 — 最高开票限额： 发票用量： 份 主管国税机关审批意见： 经办人： 税务机关(印章)年 月 日 审批人: 审核人： 附件3： 税务行政许可受理通知书（╳╳╳国、地）税许受字第（）号（申请人）： 你（单位）于 年 月 日提出的（项目名称）税务行政许可申请收悉，经审查，决定自 年 月 日起受理。（税务机关印章或许可专用章）年 月 日

— 9 — 附件4： 补正税务行政许可材料告知书（╳╳╳国、地）税许补字第（）号（申请人）： 你（单位）于 年 月 日提出的（项目名称）务行政许可申请，经审查，需要补充下列材料： 1． ； 2． ； 3． ； 4． ； 5． ； 请你（你单位）补正后再向我局提出申请。— 10 —

税（税务机关印章或许可专用章）年 月 日 附件5： 税务行政许可不予受理通知书（╳╳╳国、地）税许不予受字第（）号（申请人）： 你（单位）于 年 月 日提出的（项目名称）税务行政许可申请收悉，经审查，该事项不属于本机关职权范围，根据《中华人民共和国行政许可法》第三十二条第一款第（二）项的规定，决定不予受理。请你（你单位）向 机关另行提出申请。（税务机关印章或许可专用章）

年 月 日 附件6： 增值税最高开票限额核查情况报告 企业名称 核查情况： 申请内容是否属实 核查人意见： 核查人员（签字）： 核查时间： 年 月 日 — 12 — 主管国税机关意见（盖章）： 年 月 日 注：注：核查报告应包括

1、企业基本情况，上年经营状况及本年预期；

2、专用发票使用情况，其中单笔销售收入超过原核定的最高开票限额开具份数，所占比重；

3、实地核查情况及意见。附件7： 准予税务行政许可决定书（╳╳╳国、地）税许准字第（）号（申请人）： 你（单位）于 年 月 日提出的（项目名称）税务行政许可申请，我机关已经于 年 月 日受理。经审查，决定准予你（你单位）取得该项许可。（税务机关印章或许可专用章）年 月 日

— 13 — 附件8： 不予税务行政许可决定书（╳╳╳国、地）税许不准字第（）号（申请人）： 你（单位）于 年 月 日提出的（项目名称）税务行政许可申请，我机关已经于 年 月 日受理。经审查，你单位提出的许可申请（不予许可的理由），决定不批准你（你单位）取得该项许可。如你（你单位）不服，请于收到本通知之日起六十日内向（上一级税务机关名称）税务局申请行政复议，或者在三个月内向 人民法院提起诉讼。— 14 —（税务机关印章或许可专用章）年 月 日 附件9： 四川省增值税防伪税控系统 最高开票限额临时申请审批表 纳税人名称 地 址 一般纳税人认定日期 企业法人代表（签章）：（企业公章）年 月 日 主管税务机关 办 税 人 员 年 月 日 纳税人识别号 联 系 电 话 主营业务 身份证号 电话号码 工业□ 合同号 企业类型 商业□ 万元□ 十万元□ 百万元□ 千万元□ 专用发票月用量原核定限额（份）最高开票限 额 本次申请限百万元□ 千万元□ 额 申请原因 主要指标（实际或预计）金额单位：万元 专用发票 年开具专用 年专用发票 年度 年应税销售额平均开票金发票总金额 有效用量（份）额 上年实际 本年销售额 全年预计销售额 审批情况

— 15 — 最高开票限额： 发票用量： 份 主管国税机关审批意见： 经办人： 审核人： 审批人: 主管国税机关(印章)年 月 日 附件10： 调减增值税最高开票限额通知单（╳╳╳国税）第（）号（单位）： 你（单位）原经 国家税局审批为 限额，因 原因，目前不需要使用 限额，现调减最高开票限额为。（税务机关印章）年 月 日 — 16 —

第二篇：增值税专用发票最高开票限额调查报告

关于霍州市 ××有限公司增值税专用发票

最高开票限额的调查报告

市局：

我科于××年×月×日收到霍州市 ××有限公司增值税专用发票最高开票限额的申请，按照相关政策规定，我们进行了案头审核与实地核查，现将调查情况报告如下：

霍州市 ××有限公司成立于××年×月×日，××年×月×日在我局办理了税务登记，于××年×月被批准成为增值税一般纳税人，法人：×××，财务负责人：×××，办税人员×××，经营场所位于××街××号，仓储场地位于×××街××号，经营场所的所有权属于该公司所有（或经营场所属于租赁，租赁方为×××，系该场所的所有权人，租赁合同有效期至××年××月）。

该公司的主要经营项目为：××、××的销售。货物购进渠道主要为：×××，主要销售渠道为：×××批发（零售、批零兼营），销售对象主要为：×××（如：和×××单位已签定了销售合同），企业注册资金为××元，截止目前已购进××、××货物××元，从办理税务登记至今累计销售××货物××元，申报缴纳增值税××，资金往来与经营规模匹配，货物的购销存衔接匹配，会计核算健全，根据企业经营规模（或签订的合同）预计月销售额为××元，经过我科调查，同意该企业使用最高开票限额为××元的增值税专用发票，每月可领购专用发票××份。

调查人员：×××

×××

××年×月×日

第三篇：增值税专用发票最高开票限额的申请

霍州煤电集团白龙工贸有限公司

关于增值税专用发票最高限额换版的申请 霍州市国税局：

霍州煤电集团白龙工贸有限公司（税号***）是成立于1989年6月的增值税一般纳税人，公司注册资金1895万元，经营范围：制造加工销售修理矿用设备材料配件、劳务服务等，公司地址：霍州市白龙矿区，法人：胡惠民，财务负责人：彭国军。

我公司财务核算健全，按时足额缴纳税款，在增值税专用发票领、用、存中没有出现过违规问题。2012年全年实现工业销售收入15224万元，缴纳增值税673万元，是我市重点税源之一。2013年我公司与山西陆合煤化集团有限公司签订了一份1174.5万元的大额合同，经营范围也增加了“皮带输送”的业务，预计本销售收入将扩展至6亿元左右（上半年销售额已达1.3亿元，半年之内完成去年一年销售收入的87%），由于企业规模及业务量的不断扩大，原核定我公司每月340份的万元版增值税专用发票已不能满足企业发展的需要，申请更改为十万元版的增值税专用发票，最高持票量300份，望贵局批准办理为盼！谢谢。

霍州煤电集团白龙工贸有限公司

2013年8月10日

第四篇：增值税专用发票最高开票限额的申请

增值税专用发票最高开票限额的申请

XX国家税务局：

XX有限公司成立于XX年XX月XX日，办公地址位于XX。注册资金、实收资本为人民币壹佰万元；法人:XX；公司经营范围：销售（无仓储）：化工产品、化工原料及乙炔产品（以上经营项目不含危险化学品及易燃易爆物品）、石油制品（不含成品油）、石油焦、重油、燃料油、沥青、石蜡、润滑油、橡胶制品、塑料制品、工业用白油、五金交电、建筑材料、农副产品。=。预计年销售额可达2500万元人民币。XX年XX月XX日被认定为正式一般纳税人，我司财务会计核算健全，能够按照国家统一的会计制度规定，根据真实的交易事项完整、准确记录每笔业务；我公司配备专业的会计人员对发票进行规范的管理，能准确进行各项财务核算，保证我司开出的发票是真实、可靠、完整的。现应客户要求我司特向贵局申请领购万元版增值税专用发票的领票资格，望贵局能给予尽快办理为盼！谢谢！

特此申请！

XX公司

2013年10月12日

第五篇：增值税专用发票最高开票限额行政许可范本

增值税专用发票最高开票限额税务行政许可

索 引 号：

发文日期：

责任单位： 015001110/2007-194616 2007-03-16江西省国家税务局内容分类： 公开方式：行政许可主动公开公开范围： 面向社会 公开时限： 长期公开

一、项目名称：

增值税防伪税控系统最高开票限额审批

二、实施机关：

受理行政许可申请的主管区、县级税务机关。

三、审批类型：

四、审批内容：

一般纳税人利用防伪税控开票系统开具增值税专用发票的最高开票限额

五、设定依据及全文：

《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第五条“专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务

机关负责。

税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实

地核查后将核查资料报省级税务机关审核。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件）。”注：《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）自2007年1月1日起施行。

六、办理条件：

使用防伪税控开票系统开具增值税专用发票的增值税一般纳税人。

七、办理程序：

（一）接受申请

接受纳税人提交的《最高开票限额申请表》及申请材料。申请行政许可所需报送税务机关的资料和信息以及审批的具体办法由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行制定。但防伪税控系统的具体发行工作（包括最高开票限额的具体设定工作）仍由县级税务

机关负责。

（二）受理

主管区县级税务机关受理许可申请，并在规定的行政许可时间里将签署意见后的申请表

退给纳税人。

（三）审查

1、审查机构：所属审批权限的税务机关。

2、审查程序：

当地主管税务机关依据企业申请使用防伪税控开票系统开具增值税专用发票的最高开票限额，属于本级决定的行政许可，依行政许可权限作出行政许可决定。需报上级机关决定的行政许可，应当在法定期限内将初步审查意见和全部申请资料报送上级税务机关。属于区县和地市级税务机关决定的行政许可由其审核企业有关资料并派人实地核查。属于省级税务机关决定的行政放可，须有地市级税务机关派人实地核查后将核查材料报省级税务机关审核。实地核查的具体办法由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行制

定。

区县级税务机关按照决定行政许可的税务机关（含本级）审批的最高开票限额在防伪税

控系统中设定。

3、审查意见：对符合许可标准的，在《申请表》上签署意见，由主管区县级税务机关

退还纳税人。

（四）决定

税务机关自受理行政许可申请之日起规定日期内按照规定程序做出决定，不能做出决定的，由申请延长期限的机构在《税务行政许可事项》说明延长税务行政许可决定期限的理由，经税务机关负责人批准可以延长，并将《可延期决定告知书》送达纳税人。

八、办理时限：按照行政许可有关规定确定

九、报送材料目录：

十、表格下载：主管税务机关网站

十一、报送材料填写说明或样例：主管税务机关网站

十二、收费标准及依据：不收取费用

十三、承办部门的导航：主管税务机关网站

十四、联系方式：主管税务机关

十五、办理地点情况：主管税务机关办税服务大厅

十六、办理结果公开：主管税务机关办税服务大厅、主管税务机关网站

附件：

最高开票限额申请表