重庆省2015年上半年注册税务师《财务与会计》考试试题

第一篇：重庆省2015年上半年注册税务师《财务与会计》考试试题

重庆省2015年上半年注册税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、如果本年度利润目标是增长10%，在其他条件不变的情况下，销售量应增加__件，才能实现目标利润。A．100 B．200 C．333 D．525

2、依据企业所得税相关规定，不符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的是__。

A．各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B．分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

C．分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D．总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴人中央国库

3、根据《税收征管法》的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在__年内未被发现的，不再给予行政处罚。A．5 B．4 C．3 D．2

4、某企业拥有A、B、C、D四栋房产，四栋房产在年初的原值分别为2000万元、1500万元、1000万元、800万元，2008年4月1日起将B栋房产出租，租赁期到2008年10月31日，每月租金为25万元。2008年4月1日起，对C栋房产开始进行大修，当年10月31日完工。2008年1月1日起，将D栋房产投资联营，不承担联营风险，至年底收取固定收入60万元。地方政府确定按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税__万元。A．46.20 B．53.40 C．44.80 D．57.40

5、甲每月两地的工资合并应缴纳的个人所得税是__元。A．175 B．235 C．120 D．150

6、某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为20000万元和8000万元，资金成本分别为16%和9%。本年度拟发行长期债券2000万元，年利率为9.016%，筹资费用率为2%；预计债券发行后企业的股票价格为每股18元，每股股利2.7元，股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后企业的综合资金成本为（）%。A．9.01 B．13.52 C．14.86 D．15.01

7、布朗先生2001年3月被其所在的法国公司派到中国工作三年。2002年因工作需要回国一次，计40天。2003年布朗先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天。则布朗先生__我国个人所得税的居民纳税人。A．2002年是、2003年不是 B．2002年不是、2003年是 C．2002年、2003年都是 D．2002年、2003年都不是

8、个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税时，应__。A．同时征收城市维护建设税 B．减半征收城市维护建设税 C．免征城市维护建设税

D．由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定是否征收城市维护建设税

9、构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是__。A．纳税人 B．课税对象 C．税率

D．纳税期限

10、根据我国《刑事诉讼法》的规定，一般情况下(非流窜作案、多次作案、结伙作案的重大嫌疑分子)，拘留持续时间最长不得超过__。A．37日 B．14日 C．15日 D．3日

11、根据企业所得税法的规定，不符合非居民企业在境内机构、场所定义的是__。A．办事机构

B．企业的实际管理机构 C．提供劳务的场所 D．营业代理人

12、下列护肤品中，不应缴纳消费税的产品是__。A．痱子粉或爽身粉 B．护发水或护发素 C．面膜或洗面奶 D．雪花膏或护手霜

13、甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地上升至320万元。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是__。A．确认预计负债20万元 B．确认预计负债30万元 C．确认存货跌价准备20万元 D．确认存货跌价准备30万元

14、某公司代雇员负担个人所得税，2000年4月支付给王某的工资为4000元，则王某的应纳个人所得税__元。A．464.7 B．495 C．475 D．417.65

15、下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是__。A．邮政储蓄存款利息5000元

B．个人取得的体育彩票中奖收X 5000元

C．在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入1000元

D．企业改制支付给解聘职工相当于上年4个月工资的一次性补偿收入5000元

16、进口环节应纳的增值税为__元。A．4148 B．5925.71 C．3400 D．4857.14

17、下列对服装厂因以货(服装)易货(甲级香烟)的应税事项表述正确的有__。A．应纳增值税31875元 B．应纳城建税2191元

C．应纳教育费附加956.25元 D．应纳增值税31875元

18、采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是__。A．解决累进临界点税负不合理问题 B．使计算更准确

C．减缓税率累进的速度 D．简化计算

19、甲公司于2005年初向银行存入10万元资金，年利率为2%，每年复利一次，则2009年末甲公司可得到的本利和为__万元。(FV2%，5=1.1041，PV2%，5=0.9057)A．11.041 B．8.96 C．9.0531 D．11.046

20、下列建筑物中，应缴纳房产税的是__。A．某市内的变电塔 B．工矿区的砖瓦石灰窑 C．建制镇内的房屋 D．农村的房屋

21、A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2006年9月1日至2008年6月30日，总造价3000万元，B公司2006年付款至总造价的25%，2007年付款至总造价的80%，余款2008年工程完工后结算。该工程2006年累计发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2007年累计发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2007年应确认的营业收入为__万元。A．2777.78 B．2222.22 C．2177.78 D．1650

22、关于民事诉讼简易程序，下列说法错误的有__。A．原告可以口头起诉

B．适用于基层人民法院或派出法庭审理的一审案件 C．应当在立案之日起3个月内审结 D．由陪审员担任审判员

23、根据《行政复议法实施条例》规定，行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利义务可能产生不利影响的，应当告知其有关事项，这类事项不包括__。A．申请复议的权利 B．申请复议的期限 C．行政复议机关

D．申请复议的形式和费用

24、某生产性外商投资企业10年获利情况如下表，该企业开始纳税的年度是__年。A．年度 B．1995 C．1996 D．1997 E．1998 F．1999 G．获利情况 H．-50 I．-30 J．70 K．90 L．-160 M．年度 N．2000 O．2001 P．2002 Q．2003 R．2004 S．获利情况 T．-120 U．40 V．90 W．180 X．270

25、纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款__的滞纳金。A．1‰ B．20‰ C．0.5‰ D．50‰

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、资源税的扣缴义务人包括__。A．进口矿产品的单位 B．独立矿山

C．收购未税矿产品的单位 D．联合企业

2、关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有__。A．以自产的液体盐加¨[固体盐，按固体盐计征资源税

B．以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用外购液体盐的已纳税额准予抵扣

C．原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按稠油的数量课税 D．对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征60% E．黑色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%

3、以下营业税中1个季度为一期纳税的单位包括__。A．银行 B．保险公司 C．财务公司 D．信用社 E．典当行

4、根据《物权法》规定，未经登记，不得对抗善意第三人适用于__。A．地役权设立

B．土地承包经营权转让 C．船舶、机动车等物权转让 D．房屋租赁使用权设立

5、下列项目中，既有以吨为计量单位规定资源税固定税额，又有以立方米为计量单位规定资源税固定税额的是__。A．原油 B．天然气

C．其他非金属矿原矿 D．黑色金属矿原矿

6、以下选项中属于税务代理人为终止的有__。A．税务师事务所被注销资格

B．税务师事务所破产、解体或被解散 C．税务代理期限届满或代理事项完成 D．委托人提供虚假生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

E．委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的

7、企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以进行调整，调整的方法有__。A．可比的非受控价格法 B．加权平均法 C．成本加价法 D．转售价格法

8、以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有__。

A．对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构是被申请人

B．税务行政复议代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人

C．对省级以下各级税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议

D．对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议

E．对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人

9、上述第(5)笔业务应纳消费税的计税价格为__元。A．83680 B．88800 C．88889 D．93333

10、当月丙企业的增值税进项税额为：__ A．8.20万元 B．2.42万元 C．7.49万元 D．7.52万元

11、纳税人在税收征纳关系中的权利有__。A．按期履行纳税申报

B．依法申请缓税、减税、免税、㈩口退税 C．依法提请税务行政复议

D．依法检举税务人员有悖公平征税，侵害纳税人合法权益的问题

12、递延资产中企业的开办费包括__。A．筹建人员工资 B．咨询调查费 C．培训费

D．购进固定资产的开支

E．据合同、章程的规定由投资者自行负担的费用

13、公司应当在登记的经营范围内从事经营活动。下列有关公司经营范围的表述中，正确的是__。

A．公司章程不能对公司的经营范围作出规定 B．公司的经营范围中属于法律、行政法规规定必须经批准的项目，应当依法经过批准

C．公司章程可以改变经过登记的公司经营范围而无需办理变更登记 D．公司超越经营范围对外订立的合同无效

14、下列项目中，应在“材料成本差异”科目借方核算的有__。A．材料采购的实际成本大于计划成本的超支额 B．材料采购的实际成本小于计划成本的节约额

C．以非货币性资产交换换入原材料的入账价值小于库存的同类型存货的计划成本的差额

D．结转发出材料应分担的材料成本差异节约额

E．调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本

15、经国务院批准，省、自治区、直辖市人民政府根据__的原则，可以决定一个行政机关行使有关行政机关的行政许可权。A．精简 B．便民 C．统一 D．效能

16、下列有关办理税务登记的做法，正确的有__。

A．纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

B．纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记

C．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D．纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件

E．纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记 17、2000年，新华造船厂所得税核算因该建造合同形成的时间性差异为__元。A．40000 B．160000 C．200000 D．500000

18、杨先生为某上市公司的普通职工，2009年4月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股；约定2009年9月18日起可以行权，行权前不得转让。2009年9月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格7元/股。计算杨先生2009年9月份应缴纳个人所得税__元。A．0 B．83500 C．89875 D．80125

19、全年工资、薪金收入应缴纳个人所得税__元。A．535 B．435 C．300 D．675 20、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是__。

A．没收违法所得优先于税收，税收优先于罚款 B．税收优先于罚款、没收违法所得 C．罚款优先于税收和没收违法所得

D．没收违法所得应当优先于税收和罚款 21、2009年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为14 000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2009年实现净利润1000万元，假定不考虑所得税因素，关于该项投资，下列说法正确的有__。

A．对2009年度营业外收入的影响为100万元 B．对2009年度营业外收入的影响为200万元 C．对2009年度投资收益的影响为300万元 D．对2009年度损益的影响为500万元 E．对2009年度损益的影响为4 200万元

22、该企业1994、1995、1996三年共应缴纳企业所得税税额__万元。A．12 B．21 C．49.5 D．57

23、下列各项情形中，__不是委托代理关系终止的法定原因。A．代理人死亡 B．被代理人死亡

C．代理人丧失民事行为能力 D．被代理人取消委托

24、在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有__。A．无法认证

B．纳税人识别号认证不符

C．专用发票代码、号码认证不符 D．密文有误

E．列为失控专用发票

25、该作家手稿拍卖所得应缴纳的个人所得税为__元。A．16000 B．25000 C．20000 D．11200

第二篇：2015年重庆省注册税务师试题

2015年重庆省注册税务师试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某企业(属增值税一般纳税人)2005年2月共生产销售小汽车1500辆，每辆单价 8.4万元(含增值税)人民币，已知该小汽车适用的消费税率为8%，则该月该企业应纳消费税税额为人民币__。A．0.17万元 B．258.46万元 C．861.54万元 D．603.08万元

2、税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于__。A．义务性法规 B．授权性法规 C．习惯法 D．制定法

3、在民法上，表见代理本属于无权代理，其法律效果是__。A．构成滥用代理权 B．构成无效代理 C．产生侵权责任

D．与有权代理产生相同的法律效力

4、某公司拟发行面值为1000元，不计复利，5年后一次还本付息，票面利率为10%的债券。已知发行时资金市场的年利率为12%，则该公司债券的发行价格为__元。A．851.10 B．907.84 C．931.35 D．993.44

5、甲公司上年末资产负债率为60%。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度，该公司计划采取措施使本年年末的资产负债率降低30%，则该公司本年末债权人投入资本受所有者权益保障的程度将提高__。(计算结果保留三位小数)A．51.724% B．48.276% C．77.586% D．71.392%

6、外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴的期限是__个月。A．1 B．2 C．3 D．5

7、某外商投资企业向其关联企业销售产品一批，该批产品成本为17万元，费用为2万元，该企业正常成本利润为20%，企业所得税税率30%。按照成本加价法计算，该批产品应缴纳企业所得税为__元。A．10200 B．11400 C．12240 D．13680

8、行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应当在法律、法规、规章规定的期限内重新作出具体行政行为；法律、法规、规章未规定期限的，重新作出具体行政行为的期限为（）。A．10日 B．30日 C．60日 D．90日

9、个人转让自厨3年以上的房屋不需向主管税务机关提供的资料是__。A．户口簿 B．房屋产权证

C．购房时契税完税凭证 D．房屋买卖合同 10、2008年6月李某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住两年的非普通住宅一套，取得转让房款24万元。经评估，该住房的重置成本价为20万元，成新度70%。住房转让时，李某已按国家统一规定交纳手续费0.18万元、评估费0.5万元、税金1.32万元。李某应缴纳土地增值税__万元。A．2.4 B．1.2 C．0.6 D．0

11、税法作为法律规范具有判断、衡量人们的行为是否合法的作用，即起到一种__。

A．指引作用 B．预测作用 C．教育作用 D．评价作用

12、企业在达到最佳资本结构时，下列表述正确的是__ A．企业价值最大、综合资本成本最低

B．企业价值不一定最大、综合资本成本最低 C．债务资本成本最低 D．权益资本成本最低

13、转让房地产获得的收入超过扣除项目150%，未超过扣除项目200%的部分，其增值额适用税率为__。A．30% B．40% C．50% D．60%

14、某商店为增值税小规模纳税人，2009年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税()元。A．262．14 B．270 C．320．39 D．360

15、按照《行政诉讼法》的规定，人民法院应当在收到上诉状之日起__内作出终审判决。A．3个月 B．2个月 C．1个月 D．6个月

16、根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是__。A．城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式

B．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由税务机关指定纳税人 C．城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积 D．城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定

17、M公司购入生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价500000元，双方按质论价，以410000元成交，发生运费2000元，包装费1000元，购入后发生安装成本8000元。款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则M公司在机器安装完毕交付使用时应作的会计分录为__。A．借：固定资产 421000

贷：银行存款 421000 B．借：固定资产

421000

贷：在建工程

421000 C．借：固定资产

511000

贷：固定资产

511000 D．借：固定资产

511000

贷：在建工程

421000

累计折旧

90000

18、期末资产负债表“应付债券”项目应根据__填列。A．“应付债券”科目的总账余额

B．“应付债券”科目所属明细账借贷方余额相抵后的金额

C．“应付债券”科目的期末余额扣除一年内到期偿还部分后的金额 D．“应付债券——债券面值”科目余额

19、速算扣除数的作用主要是__。A．确定应纳税额的基础 B．减缓税率累进的速度 C．使计算准确 D．简化计算

20、下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目有__。A．分配给投资者的股利 B．对子公司的赞助支出 C．为业主的儿子支付的学费 D．违约金

21、按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照__确定房产的扣除项目。A．税务部门估定的价格

B．税务部门与房地产主管部门协商的价格 C．房地产评估价格 D．历史成本

22、甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同，这一事项中，属于印花税纳税人的是__。A．甲、乙 B．甲、乙、丁 C．乙、丁

D．甲、乙、丙、丁

23、破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，作为第一顺序清偿的普通破产债权是__。

A．破产人所欠的税款 B．破产人所欠的职工工资 C．破产人所欠的失业保险费用

D．破产人所欠的有财产担保的债权

24、外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的__。A．40% B．60% C．70% D．100%

25、如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。A．可变现净值 B．重置成本 C．现值

D．公允价值

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列各项中，体现实质重于形式要求的有__。A．售后回购 B．售后租回

C．融资租人固定资产 D．计提存货跌价准备

E．固定资产的折旧方法不得随意变动

2、关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有__。

A．纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B．征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据；计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准 C．纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率

D．税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度

3、当月应纳增值税税额为__。A．27141.67元 B．25000元

C．45836.41万元 D．40820元

4、下列有关车辆购置税的表述中不正确的有__。

A．征收环节单一，和消费税征税环节相同，在消费(使用)环节征税 B．附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者 C．在车辆上牌使用前征收，具有源泉控管的特点

D．应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域

E．车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车

5、下列不得抵扣进项税的是__。A．销售货物支付的运输费

B．自农场购进蔬菜供职工食堂自用发生的运费 C．向小规模纳税人购进农产品发生的运费 D．外购材料用于生产出口产品发生的运费

6、下列有关资金市场表述正确的是__。A．也称为货币市场 B．也称为资本市场

C．交易的目的主要是满足长期资金周转的需要 D．交易的目的主要是满足短期资金周转的需要

7、根据行政诉讼法的规定，人民法院可以合并审理的情形有__。A．两个以上行政机关分别依据不同的法律、法规对同一事实作出具体行政行为，公民、法人或其它组织不服向同一人民法院起诉的

B．在行政诉讼中，被告对原告作出新的具体行政行为，原告不服向同一人民法院起诉的

C．两个以上行政机关分别依据不同的法律、法规对同一行政相对人作出的具体行政行为

D．行政机关就同一事实对若干公民、法人或其它组织分别作出具体行政行为，公民、法人或其它组织不服分别向同一人民法院起诉的 E．人民法院认为可以合并审理的其它情形

8、下列各项中属于投资项目的现金流出的有__。A．所得税 B．销售收入 C．折旧 D．净利润 E．付现成本

9、根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有__。A．从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税

B．国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利起享受三免三减半 C．国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税 D．加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法 E．加计扣除的只有研发费和残疾人员工资两种

10、下列业务中不征收营业税的是__。A．电影放映单位放映电影取得的票价收入 B．个人转让著作权

C．电影发行单位取得的片租收入 D．电影放映单位取得的广告收入

11、集中征收缴纳包括__情况。

A．由纳税人分别向税务机关统一申报纳税 B．由税务机关集中报缴税款

C．由纳税人集中向税务机关统一申报纳税 D．由税源分散、税额较少的部门申报免税 E．代征、代扣、代收

12、下列关于财务预算编制方法的表述正确的有__。

A．定期预算下，预算期与会计期间相等，便于利用预算管理和考核企业

B．增量预算是在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据编制的预算

C．弹性预算的使用范围宽、可比性强

D．零基预算下，需要考虑每一项的收入及支出是否合理，而不考虑以前的情况 E．固定预算适用于非盈利组织，但是它的缺点是工作量大13、2004年，新华公司对甲公司投资的账务处理为__。

A．借：长期股权投资—股票投资(投资成本)7500000

应收股利

500000

贷：银行存款

8000000 B．借：长期股权投资票股票投资(投资成本)8000000

贷：银行存款

8000000 C．借：长期股权投资—股票投资(股权投资差额)1500000

贷：长期股权投资—股票投资(投资成本)1500000 D．新华公司不做帐务处理

E．借：固定资产减值准备

500000

贷：固定资产清

500000

14、对下列税务行政复议范围中的__不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。A．加收滞纳金 B．确认纳税主体

C．不予开具完税凭证

D．不予认定为增值税一般纳税人 E．通知出境管理机关阻止出境行为

15、如果代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担__。A．连带责任 B．法律责任

C．追究相应的责任 D．民事责任

16、甲公司没有按期取货。根据合同法的规定__。A．标的物毁损灭失的风险应由甲公司承担 B．标的物毁损灭失的风险应由乙服装厂承担 C．标的物的所有权属于甲公司 D．标的物的所有权属于乙服装厂

17、下列指标中，以现金流量信息作为计算基础的是__。A．投资回收期 B．投资利润率 C．内含报酬率 D．期望值 E．净现值 18、2001该合资经营企业应缴纳的所得税额是__万元。A．12 B．6 C．3 D．1.5

19、下列各项中，属于企业筹集资金的要求的是__。A．及时足额筹集资本金 B．正确运用负债经营 C．扩大生产经营规模

D．保障所有者对企业的控制权 E．认真选择投资方向

20、一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，可凭普通运费发票按税法规定子以抵扣，计算抵扣金额时，除运输费外，还包括__。A．保险费 B．保管费 C．装卸费 D．建设基金

21、下列车辆或船舶中以净吨位为计税标准的是__。A．机动船 B．非机动船 C．乘人汽车 D．人力三轮车

22、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有__。

A．纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1目的国家外汇牌价

B．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税

C．从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款

D．纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款

E．委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税

23、关于固定资产投资的决策方法，下列说法不正确的有__。A．内含报酬率大于企业资金成本的方案是可取的 B．投资回收率是现金流入量与投资总额的比率

C．净现值为正数的方案是可取的，多个方案中应该选择净现值最大的方案投资 D．现值指数大于或等于0的方案是可取的

E．投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半

24、下列凭证中，可免纳印花税的有__。A．合同的抄本 B．无息贷款合同

C．财产所有人将财产赠给政府所立的书据 D．已纳印花税凭证的副本

25、同一类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关提出书面申请，经核准发给许可证后，采用汇贴、汇缴的办法缴纳印花税。汇缴的期限由税务机关根据应纳税额的大小来确定，但最长不得超过__。A．10日 B．15日 C．1个月 D．1个季度

第三篇：海南省2017年注册税务师《财务与会计》考试试题

海南省2017年注册税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、我国的土地增值税__。A．属于财产性质的土地税 B．实行超额累进税率 C．按次征收

D．以转让国有土地使用权取得的收入为征税对象申报纳税

2、税收征收管理的首要环节是__。A．工商登记 B．税务登记 C．纳税申报 D．税款征收

3、某企业2002年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有，实际支付价款100万元，2002年5月10日B公司宣告分派2001现金股利20万元，B公司2002年实现净利润60万元。2002年年末，该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为__万元。A．100 B．99 C．120 D．102 4、2009年某企业被认定为国家重点支持的高新技术企业，2003年亏损200万元，2004年盈利10万元，2005年盈利110万元，2006年亏损30万元、2007年盈利50万元，2008亏损20万元，2009盈利70万元。该企业2009应缴纳的企业所得税为__万元。A．3 B．2.5 C．3.5 D．3.75

5、下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是（）。

A．现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高

B．产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强 C．净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高 D．存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低

6、本期投资收益科目的贷方发生额为__元。A．25000 B．10000 C．3000 D．35000

7、某企业年末货币资金1641490元，应收账款 1196400元，存货5149400元，其他流动资产 302000元，长期投资500000元，固定资产 5918000元，无形资产1080000元，长期待摊费用 400000元；本销售收入为2500000元，则其资产周转率为__。A．15.84% B．15.44% C．17% D．17.35%

8、甲公司将所属设备租赁给乙公司使用。租赁期间，甲公司将用于出租的设备卖给丙公司。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是__。A．甲公司在租赁期间不能出卖出租设备 B．买卖合同有效，原租赁合同继续有效

C．买卖合同有效，原租赁合同自买卖合同生效之日起终止 D．买卖合同有效，原租赁合同须经丙公司同意后方继续有效

9、根据我国民事诉讼法的规定，高级人民法院管辖在本辖区内有重大影响的第一审民事案件，该种管辖应属于__。A．指定管辖 B．特别管辖 C．级别管辖 D．专属管辖

10、某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额70万元，进项税额转出4万元，交纳本月增值税10万元，则月末结转的应交未交的增值税为__万元。A．10 B．12 C．14 D．20

11、某外籍个人在中国境内无住所，2006年8月1日受境外雇主委派来中国境内工作，2006年11月1日离境，其在中国境内实际逗留天数和实际工作天数分别为__。

A．92天、92天 B．93天、92天 C．93天、93天 D．92天、93天

12、房屋产权出典的，房产税由__缴纳。A．出典人 B．承典人

C．产权所有人

D．税务机关指定的纳税人

13、下列行为中，__是偷税罪的客观方面表现。

A．纳税人或者扣缴义务人故意违反税收法律、法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者少列、不列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为

B．纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿资产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大的行为 C．以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为

D．以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税，数额较大的行为

14、车辆购置税的纳税环节是__。A．生产环节 B．购买环节 C．使用环节

D．登记注册环节 15、2004年A应纳个人所得税__万元。A．3.12 B．2.86 C．4.92 D．5.04 16、20×7年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计200万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为16万元，按照年限平均法计提折旧。20×8年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变，则20×9年该生产设备应计提的折旧为（）万元。A．6.35 B．8.00 C．8.50 D．11.06

17、M公司2004应纳企业所得税和地方所得税税额合计为__万元。A．297.66 B．323.40 C．326.70 D．313.50

18、社会募集股份公司减资时，如果原为溢价发行的，则收购价格高于面值的部分冲减有关所有者权益的顺序为__。A．资本公积，盈余公积，未分配利润 B．资本公积，未分配利润，盈余公积 C．未分配利润，资本公积，盈余公积 D．盈余公积，未分配利润，资本公积

19、甲公司拥有乙公司400万元的债权，其中200万元的债权以乙公司的厂房作为抵押。甲公司在债权人会议通过破产财产变价方案的表决中，持有的表决权数额为__。A．100万元 B．200万元 C．300万元 D．400万元

20、资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了__的要求。A．重要性原则 B．谨慎性原则 C．配比原则 D．客观性原则

21、下列有关金银首饰消费税纳税人的认定说法正确的是__。

A．申请办理金银首饰消费税纳税人认定的经营单位，应自领取《营业执照》之日起20日内，向核算地县以上国家税务局申请办理税务登记，接着再申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记

B．原有的经营单位，自接到中国人民银行重新核定《营业证》，准予继续经营的通知之日起25日内，到核算地县以上国家税务局申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记

C．经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填《金银首饰消费税登记表》

D．经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填写《金银首饰消费税纳税人认定登记表》

22、根据《担保法》的规定，对于因__而发生的债权，在债务人未按照合同约定履行债务时，债权人有留置权。A．买卖合同 B．运输合同 C．借用合同 D．技术合同

23、注册税务师审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，其对应账户正确的是__。

A．分期收款发出商品 B．银行存款 C．原材料 D．应付账款

24、下列说法中表述正确的有__万元。

A．南方礼花厂出口的鞭炮焰火，增值税免税但不退税，消费税只免税不退税 B．南方礼花厂出口的鞭炮焰火，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税，退税额为157.5万元

C．外贸企业出口的花炮，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税，退税额为 157.5万元

D．外贸企业出口的花炮，增值税免税并退税，消费税只免税不退税

25、某企业在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，2007年亏损60万元，2008年和2009年应纳税所得额各为100万元和140万元，则2008年和2009年共计缴纳企业所得税为__万元。A．31.2 B．35.2 C．38.2 D．42.2

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、纳税人取得下列所得的，必须自行申报缴纳个人所得税的有__。A．从两处或两处以上取得工资、薪金所得的 B．取得应纳税所得而没有扣缴义务人的 C．取得境外所得

D．年所得12万元以上的 E．一次性取得的稿酬所得

2、按照营业税有关规定，对下岗失业人员再就业实行税收优惠政策，这里所称的“下岗失业人员”是指__。A．国有企业下岗职 B．国有企业失业人员

C．集体企业破产需安置的人员 D．享受最低生活保障的职工

E．享受最低生活保障且失业一年以上的城镇其他失业人员

3、金银首饰消费税税率为__。A．3% B．5% C．6% D．8%

4、如果甲公司误以为有该印制任务而印制了增值税专用发票，但发现误印后将该增值税专用发票保留在自己手中，则甲公司的行为应届于__。A．犯罪预备 B．犯罪未遂 C．不构成犯罪 D．犯罪既遂

5、张某2001年的退休工资应缴纳的个人所得税为__元。A．600 B．0 C．60 D．80

6、根据规定，公司章程对下列人员具有约束力的有__。A．股东 B．董事 C．监事 D．职工

E．高级管理人员

7、下列增值税纳税人中，不予办理一般纳税人认定手续的有__。A．小规模生产企业 B．个体经营者

C．小规模商业企业

D．全部销售免税货物的企业

8、经国务院批准，省、自治区、直辖市人民政府根据__的原则，可以决定一个行政机关行使有关行政机关的行政许可权。A．精简 B．便民 C．统一 D．效能

9、按照现行消费税的有关规定，下列产品目前不征或免征消费税的有__。A．竹制一次性筷子 B．木制一次性筷子 C．子午线轮胎 D．翻新轮胎

10、下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有__。A．所有的小型企业，都减按20%的税率征收企业所得税

B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入

C．集成电路设计企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

D．民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免

E．软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税

11、外商投资企业和外国企业所得税判定居民纳税人的标准有__。A．在中国境内设有生产、经营场所 B．注册地在中国，享有中国法人地位 C．在中国境内设有营业代理机构

D．在中国境内设立负责企业管理控制的中心机构

12、下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有__。

A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B．纳税人享受税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报

C．纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准

D．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的，应当在60天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算

E．扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣伏缴、代收代缴税款报告表

13、投资进行划分的种类有__。A．短期投资与长期投资 B．政策性投资与企业性投资 C．对内投资与对外投资 D．无形投资与固定性投资 E．直接投资与间接投资

14、下列有关单位犯罪的表述中，正确的是__。

A．单位犯罪是单位本身犯罪，而不是单位的各个成员的犯罪之和

B．个人盗用单位名义实施犯罪，违法所得由实施犯罪的个人私分的，不属于单位犯罪

C．单位犯罪的处罚原则是实行双罚制

D．个人为进行违法犯罪活动而成立公司实施犯罪的不属于单位犯罪 E．公司设立后，以违法犯罪为主要活动的，以单粒犯罪论处

15、依据房产税的相关规定，下列说法正确的有__。

A．房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

B．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税 C．房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

D．自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按12%的税率征收房产税

E．应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税

16、下列关于纳税义务人的说法中，正确的有__。A．纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的人

B．纳税人直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人 C．在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人 D．纳税人享受免税的优惠，可以不予以申报纳税

E．代收代缴义务人不直接持有纳税义务人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税金 17、2009年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为14 000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2009年实现净利润1000万元，假定不考虑所得税因素，关于该项投资，下列说法正确的有__。

A．对2009营业外收入的影响为100万元 B．对2009营业外收入的影响为200万元 C．对2009投资收益的影响为300万元 D．对2009损益的影响为500万元 E．对2009损益的影响为4 200万元

18、下列各项，属于影响融资租赁租金的因素有__。A．租金的结算方式 B．租赁设备价款 C．租赁设备用途 D．设备残值

E．租赁手续费和利息

19、下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有__。A．个体工商户对外投资取得的股息所得

B．出租汽车经营单位将出租车所有权转移给原单位职员的，原单位职员从事客货运营取得的收入

C．经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬 D．个人从事彩票代销业务而取得的所得

E．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

20、下列项目中可以在本期应纳税额中抵扣的是__。A．上期期末留抵的增值税

B．本期销售货物支付运输企业的运费 C．简易办法征税货物负担的增值税

D．运输途中合理损耗材料负担的增值税 21、2002年底，某合资经营的保龄球馆开业，外商用银行借款从境外购进保龄球设备一套，折合人民币1650万元。2003年，该娱乐场全年营业收入1400万元；缴纳营业税280万元；营业成本970万元，其中含保龄球设备折旧550万元（折旧年限5年、残值率确定为10%）；管理费用300万元，其中包括一次列支开办费90万元，交际应酬费65万元；财务费用95万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息85万元。核算本年利润总额为-245万元，该不需缴纳企业所得税（企业所得税率30%，地方所得税率3%，2003年减半征收企业所得税）。根据以上资料，回答下列相关问题： 本题中所给资料中，涉及错误之处的有（）。A．保龄球设备折旧额 B．开办费列支

C．交际应酬费列支 D．境外借款利息列支 E．利润总额

22、外商投资企业和外国企业所得税的设计原则为__。A．税负从轻 B．优惠从宽 C．手续从简

D．税法连续，税负稳定

23、按销货净额计算交际应酬费的行业，下列情况中表述正确的有__。A．全年销货净额在500万元以下的，不得超过销货净额的10% B．全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的5‰

C．全年销货净额在500万元以上的，不得超过该部分销货净额的5‰ D．全年销货净额超过1500万元的，不得超过该部分销货净额的3‰

24、下列各项中导致行政行为的无效情形是__。A．行政行为合法要件缺损 B．行政行为不适当

C．行政行为有特别重大的违法情形或具有明显的违法情形 D．行政主体不明确 E．行政机关越权

25、下列消费品中属于消费税征税范围的有__。A．汽车和农用拖拉机通用的轮胎 B．翻新轮胎

C．用小客车底盘改装的救护车

D．特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等越野轮胎)

第四篇：四川省注册税务师《财务与会计》考试试题

四川省注册税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、正保公司2008年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.2元人民币。假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为__。A．16.4 B．20.4 C．20 D．0

2、某企业2008年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元。该企业预计2009的销售额比2008增加10%(即增加5000万元)，销售净利率5%，股利支付率为40%，则该企业2009应从外部追加的资金量为__万元。A．0 B．200 C．300 D．350

3、如果资产负债率为50%，则产权比率为__。A．50% B．100% C．200% D．25%

4、依据税法规定，下列计算公式中正确的是（）。

A．旧有房地产评估价格=重置成本价×成新折扣率 B．旧房成新度折扣= C．旧有房地产的价格=旧有房地产原值-建筑物折旧

D．旧有房地产的价格=旧有房地产市场价格-建筑物折旧

5、财务分析中的净利润在我国会计制度中是指__。A．利润总额 B．息税前利润 C．税后利

D．息后税前利润

6、出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按__征税。A．工资薪金 B．承包转包 C．劳务报酬

D．个体户经营所得

7、下列关于从事加油站成品油销售的增值税征收管理说法正确的是__。A．年销售额达到180万元的应当认定为一般纳税人

B．年销售额达到30万元的，会计核算健全，可以认定为一般纳税人 C．只要会计核算健全的，都可以认定为一般纳税人 D．一律认定为一般纳税人

8、行政复议从性质上说属于__。A．依申请的行政行为 B．依职权的行政行为 C．抽象行政行为 D．行政执法行为

9、某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为__元。A．5200 B．6000 C．4800 D．5600

10、下列关于股权转让所得征收个人所得税管理的表述中，不正确的是__。A．股权交易各方在变更股权登记之后，负有纳税义务或代扣代缴的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税申报

B．个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关

C．主管税务机关应该加强对股权转让所得计税依据的评估和审核

D．股权转让所得申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定

11、某国有企业2000亏损20万元，2001亏损10万元，2002盈利5万元，2003亏损15万元，2004盈利8万元，2005盈利80万元，则2005的应纳税所得额为__万元。A．48 B．80 C．35 D．65

12、外国投资者从外商投资企业取得的利润__。A．应征收预提所得税

B．按优惠税率10%征收所得税 C．免征所得税

D．征收所得税，并可获得抵扣

13、相对于负债融资方式而言，采用吸收直接投资方式筹措资金的优点是__。A．有利于降低资金成本 B．有利于集中企业控制权 C．有利于降低财务风险

D．有利于发挥财务杠杆作用

14、王某因出国请自己的好朋友张某代为保管家传的一幅油画。后张某因急用钱而将该画卖给了吴某。张某与吴某之间签订的油画买卖合同__。A．有效 B．无效 C．效力待定 D．可撤销

15、该酒楼2004年税后利润__万元。A．-13.68 B．18.98 C．19.25 D．12.77

16、根据合同法律制度的规定，下列有关保证责任诉讼时效的表述，不正确的是__。

A．一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断 B．一般保证中，主债务诉讼时效中止，保证债务诉讼时效中止

C．连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断 D．连带责任保证中，主债务诉讼时效中止，保证债务诉讼时效中止

17、瑞普7月份应纳个人所得税税额__元。A．1431.34 B．2371.43 C．3634.68 D．6925

18、根据《企业破产法》的规定，下列有关管理人产生方法的说法中，正确的是__。

A．由人民法院指定 B．由债权人会议指定

C．由债权人会议和人民法院共同指定 D．由债权数额最大的债权人指定

19、大海公司于2010年12月31日购入某项机器设备，会计上采用年限平均法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为100万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。不考虑中期报告的影响。该企业适用的所得税税率为25%。2012年应确认的递延所得税负债的发生额为__万元。A．2.5(贷方)B．4(贷方)C．1.5(贷方)D．1.5(借方)20、下列不属于注册税务师代理的业务是__。A．代理建账建制 B．代理申请退税

C．代理税务行政诉讼

D．利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

21、行政机关的复议决定不是最终发生法律效力的决定。复议当事人对该决定不服的，可以在法定期间内向人民法院提起行政诉讼。人民法院经审理后作出的才是发生法律效力的终局决定。这体现了行政复议的__原则。A．仲裁终局原则 B．复议终局原则 C．诉讼终局原则 D．合法原则

22、某外商投资企业向一非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。按可比非受控价格法，上述业务根据企业所得税的规定，应确认的收入总额是__元。A．510000 B．540000 C．240000 D．270000

23、下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的是__。A．航空地面服务业务 B．电脑维修服务

C．建筑工程设计劳务

D．体育馆为体育比赛提供场所业务

24、在境内设有两个以上营业机构的外国企业实行合并纳税时，如各营业机构适用不同税率，则__。A．从高适用税率 B．从低适用税率

C．按负有管理责任的机构的税率计算纳税 D．按照不同的税率分别计算纳税 25、2006年9月1日某公司由于承担国家大剧院工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2008年9月18日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为25%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税__。A．22万元 B．25万元 C．28万元 D．43.75万元

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、企业财务管理的特点主要有__ A．涉及面广 B．综合程度强 C．灵敏度高 D．灵敏度低 E．效率高

2、下列关于营业税计算的说法，正确的有__。

A．某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2.16万元

B．某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税3.6万元 C．某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2.88万元

D．某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税1.38万元 E．某航空公司取得客运收入9200万元，航空地面服务收入240万元，腹舱收入120万元，该航空公司应缴纳营业税286.8万元

3、生产费用在完了产品和在产品之间的分配，常用的方法包括有__。A．不计算在产品成本 B．分批法

C．约当产量法 D．定额比例法 E．分步法

4、下列卷烟，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税的有__。A．白包卷烟 B．进口卷烟 C．手工卷烟 D．雪茄烟

E．未列入国务院批准计划企业生产的卷烟

5、注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下资料__。A．变更税务登记申请书

B．税务机关发放的原税务登记证件 C．营业执照复印件

D．有关变更登记内容的决议及证明资料 E．工商变更登记表

6、按解释权限不同，税法的法定解释可分为__。A．立法解释 B．学术解释 C．字面解释 D．司法解释 E．行政解释

7、对或有事项的处理，应遵循谨慎性原则，因此，下列处理正确的有__。A．对于与或有事项有关的义务或资产分别确认入账

B．对于与或有事项有关的义务，应当分别不同情况确认或披露

C．对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

D．对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

E．对于与或有事项有关的义务，如果符合确认条件，应作为债务处理

8、按照现行资源税的规定，下列说法正确的有__。

A．纳税人跨省开采资源税应税产品，一律在开采地纳税

B．扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 C．扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天 D．资源税的各种应税产品按实际产量计征资源税 E．自产自用应税资源不缴纳资源税

9、甲公司于2000年2月1日收到×公司分配的利润时，应作会计分录__。

A．借：银行存款

375000

贷：长期股权投资

375000 B．借：长期股权投资

500000

贷：投资收益

500000 同时，借：银行存款375000

贷：长期股权投资

375000 C．借：银行存款

375000

贷：投资收益

375000 D．借：银行存款

375000

贷：投资收益

175000

应收股利

200000 E．借：银行存款

375000

贷：长期股权投资

175000

应收股利

200000

10、金银首饰消费税的纳税环节可分为__。A．纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税

B．用于馈赠、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税 C．带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税 D．翻新改制的金银首饰，于委托方提货时纳税 E．以旧换新的金银首饰，于收回时纳税

11、经财政部批准，下列情况可以免征房产税的是__。A．仍在使用的危险房屋 B．因维修停用3个月的房屋 C．利用地下人防设施改造的仓库

D．某企业停产后转让给某美食城的房屋

E．施工期间在基建工地为其服务的临时性房屋

12、该日化厂进口香粉应纳消费税为__元。A．135714 B．73076 C．40714 D．25714

13、下列项目中，属于投资性房地产的有__。A．企业已出租给合营企业的房地产

B．已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于出租但暂时空置 C．房地产企业持有并准备增值后出售的房屋 D．企业持有并准备增值后转让的土地使用权 E．企业出租给职工居住的宿舍

14、接受捐赠非现金资产会计处理上包括的处理阶段有__。

A．当企业接受有关资产科目，按照确定的价值扣除其与现行所得税税率计算的未来应交的所得税后的余额，贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目

B．当企业接受有关资产科目，按照确定的价值与现行所得税税率计算的未来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目

C．当接受捐赠的非现金资产处置(出售或清算)时，表明其价值已经实现，企业应按原转入资本公积的金额，借记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目

D．按照接受捐赠时计入“递延税款”科目的金额，借记“递延税款”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目

E．企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”或“待转资产价值”(指外商投资企业)等科目，贷记“资本公积——接受现金捐赠”科目

15、代购货物的行为不征收增值税所必须具备的条件有__。A．受托方不垫付资金

B．销售方将发票开具给委托方，并要求委托方将该项发票转交给受托方 C．受托方以差价收入作为其收入

D．受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费

16、全国人大常委会通过的第一个税收法律文件是__。A．全国税政实施要则 B．货物税条例

C．文化娱乐税条例 D．农业税条例

17、对于发票的开具使用，以下说法错误的是__。

A．单位和个人应当在发生经营业务并确认营业收入时，开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票

B．不得转借、转让或者代开发票 C．一律不得拆本使用发票

D．不得倒买或者倒卖发票(包括发票监制章和发票防伪专用品)

18、下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的有__。A．企业分为居民企业和非居民企业

B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税

C．非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税

D．非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税

E．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税

19、视同销售的货物也应征收增值税。增值税这一规定的主要目的是__。A．平衡各类经营方式的税收负担 B．纳税人计税简便 C．税务机关征收简便 D．符合同际惯例

20、下列选项中，不属于表现代理构成要件的是__ A．行为人无代理权 B．相对人为善意 C．本人有过失

D．有使相对人相信行为人具有代理权的事实和理由

21、某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富豪240GLE型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为680000元，下列说法正确的有__。

A．该公司已经缴纳了车辆购置税，且办理了登记注册手续，即使更换底盘也不再需要缴纳车辆购置税

B．更换底盘后，需缴纳车辆购置税 C．该公司应补缴车辆购置税47600元 D．该公司应补缴车辆购置税66600元

E．该公司应按核定的同类车最低计税依据60%补缴车购税

22、下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有__。A．外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴 B．外籍个人取得搬迁费的现金补贴 C．个人取得的保险赔款

D．个人取得的企业债券利息收入

23、下列有关收入确认方法的说法中，正确的会计处理有__。A．特许权费应在交付资产或转移资产所有权时确认收入

B．宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 C．申请人会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入

D．如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入 E．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日期确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入

24、下列属于依法治税的基本内容的有__。A．协税护税 B．税法解释 C．税收立法 D．税收司法

25、纳税人的下列行为中，由税务机关限期改正，并可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上10000以下罚款的有__。

A．未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的 B．未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 C．扣缴义务人未按照规定期限代扣代缴税款的

D．纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的 E．未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

第五篇：上海2016年注册税务师《财务与会计》考试试题

上海2016年注册税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、在行政诉讼中，如果当事人认为受诉人民法院无管辖权，应当__提出管辖权异议。

A．在人民法院立案之日起5日内以口头或书面形式 B．在接到人民法院起诉状副本之日起5日内以书面形式 C．在人民法院首次开庭前10日内以口头或书面形式 D．在接到人民法院应诉通知之日起10日内以书面形式

2、税务机关对纳税人采取保全措施应该经过__批准。A．县以上税务局局长批准 B．市以上税务局局长批准 C．省以上税务局局长批准 D．当地税务局局长批准

3、纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为__。A．不动产处置权转移的次日 B．不动产处置权转移的当天 C．不动产收益权转移的当天 D．不动产所有权转移的当天

4、关于保管合同中保管物毁损、灭失的风险承担的正确表述是__。A．保管物在保管期限内毁损、灭失的风险，一律由保管人承担

B．保管物于期限届满而寄存人没有领取，发生毁损、灭失风险的，保管人不承担责任

C．保管物在保管期限内毁损、灭失的风险，一律由双方平均承担

D．保管物在保管期限内毁损、灭失的风险，由保管人承担大部分，寄存人承担小部分

5、根据规定，依法应当从轻或减轻行政处罚的情况有__。A．已满16周岁不满18周岁的人有违法行为的 B．主动消除或加重违法危害后果的 C．受他人指使的违法行为

D．配合行政机关查处违法行为有立功表现的

6、一般纳税人购进某国营农场自产水稻，收购凭证注明价款为65830元，从一大型超市(一般纳税人)购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。则采购成本为__元。A．347272.10 B．357272.10 C．367272.10 D．377272.10

7、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是__。A．商业批发企业收回委托加工的卷烟直接销售 B．工业企业收回委托加工的汽车轮胎直接销售 C．某酒厂收回委托加工葡萄酒后贴上商标后出售

D．某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售

8、我国同外国缔结或我国加入并生效的国际条约是经过我国__批准的，具有与我国国内法同样的效力。A．国家主席 B．国家行政机关 C．国家司法机关 D．国家权力机关

9、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税__元。A．0 B．2000 C．8000 D．10000

10、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.3吨。100马力的拖船1艘；小型拖船两艘，净吨位分别为0.3吨和0.8吨。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为__元。A．2030 B．2035 C．2040 D．2045

11、有限责任公司召开董事会会议，应当于会议召开__前通过全体董事，否则会议决议无效。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日

12、外商投资企业和外国企业所得税法规定，火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最短折旧年限为__年。A．5 B．8 C．10 D．15 13、2003年9月份，某下岗失业人员王某开办一家网吧，聘用人员中的50%为下岗失业人员，营业收入为10万元，同时为了筹措资金将自己2年前购置的10万元的普通住房，以 13万元的价格卖掉。王某9月份应纳营业税为__万元。A．2 B．2.15 C．0 D．0.15

14、若采用分类比较法确定期末存货的价值，×公司1999年末的期末存货净额为__元。A．18800 B．18250 C．18200 D．19600

15、某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为0.3，标准差为1.5%，经营收益期望值为10%，无风险报酬率为9%。若投资报酬总额为300万元，则该项目的风险报酬额为__万元。A．38 B．40.5 C．50 D．100

16、以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是__。A．企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下 B．个人兼职取得的收入

C．任职、受雇于报刊单位的记者，在其他单位的报刊上发表作品取得的所得 D．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

17、下列各项中，在业务发生时作为资产反映的同时，必须以相等金额反映为负债的是__。

A．委托代销商品 B．经营租入固定资产 C．受托代销商品

D．分期收款发出商品

18、某企业运用销售百分比的原理预测2001的留存收益。假设该企业2000实现销售收入5000万元，实现利润总额150万元，预计2001销售收入比2000年增长10%，所得税税率为30%，设定的各年股利支付率为40%。据此，预测该企业2001的留存收益为__万元。A．46.2 B．69.3 C．66 D．63

19、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是__。

A．对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据 B．货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费

C．建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D．对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额按加工承揽合同贴花

20、内蒙古某木制品公司(小规模纳税人)在2008年生产高档筷子10000箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷1500箱，每箱售价390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价 290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本年产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该年应缴纳的增值税和消费税合计为__。(消费税税率为5%)A．534300元 B．515050元 C．576700元 D．521500元

21、某企业2010年1月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车5辆，无同类市价，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆，汽车贸易公司账面的小汽车的成本为90000元/辆，成本利润率为12%。该企业应纳车辆购置税为__元。A．86400 B．75000 C．93919.14 D．60000

22、某缝纫店对外提供服装加工业务，其纳税义务发生时间为__。A．提供加工劳务的当天

B．提供加工劳务同时收讫价款或取得索取价款凭据的当天 C．口头协商确定的付款的当天

D．收取客户提供的布料和加工费的当天

23、某中国公民杜某在国内某企业工作，2005年月工资所得为700元，7月取得上半年奖金6000元，12月取得全年奖金6000元。杜某7月份应缴纳的个人所得税为__元。A．1125 B．1035 C．1205 D．805

24、甲公司2004年3月与乙公司达成债务重组协议，甲以库存商品抵偿一年前所欠债务130万元，该批库存商品的账面成本为80万元，市场销售价格(不含税)为100万元，增值税税率为17%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税__万元。(适用企业所得税税率33%)A．4.29 B．9.90 C．10.89 D．16.50

25、某非标准条包装卷烟每盒50支，每条15盒，不含增值税调拨价每条175元，则该卷烟按每标准箱计算消费税额有__。A．3500元 B．5400元 C．5250元 D．3650元

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、边际税率是指__。A．税法直接规定的税率 B．全部税额与全部收入之比

C．实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例

D．再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例

2、以下有关营业额的确定表述正确的有__。A．纳税人从事安装工程作业，凡以所安装设备的价值作为安装工程产值的，其营业额不应包括设备的价款在内

B．股票转让的营业额为买卖股票的价差收入

C．办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D．其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入

3、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有__。

A．换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本

B．换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出

C．换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失

D．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积

E．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

4、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有__。

A．三轮农用运输车

B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C．归国留学人员用现金购买自用的进口小汽车 D．电动汽车

E．外国投资者在中国购买的1辆自用汽车

5、行政相对人对限制人身自由的具体行政行为不服提起的行政诉讼，由__人民法院管辖。A．原告所在地 B．被告所在地

C．行政纠纷发生地 D．行政行为作出地

6、按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列关于再投资退税的表述正确的是__。

A．再投资是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的税后利润增加注册资本或投资举办其他外商投资企业

B．再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润，免税期的利润可按饶让原则视同税后利润

C．外商投资企业按照董事会的决议，将其依照有关规定从税后利润提取的公积金转作再投资，相应增加本企业注册资本，其中属于外国投资者的部分

D．外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者已存在的企业的股权，也可享受再投资退税优惠

7、下列各项支出中，应计入原材料成本的有__。A．在采购运输途中发生的材料损耗

B．因委托加工原材料(收回后用于连续生产)而支付的受托方代收代缴的消费税 C．在原材料运输途中发生的仓储费 D．因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用 E．外购的原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用

8、协议管辖是指当事人在争议发生之前或发生之后，用书面协议的方式，选择管辖法院。下列有关协议管辖的说法中，正确的有__。A．所有民事纠纷均可以协议管辖 B．协议管辖只限于合同案件 C．涉外民事案件不适用协议管辖

D．当事人仅能在选择第一审法院的管辖

E．协议管辖只能在法律规定有管辖权的人民法院之间选择

9、进口货物完税价格中包括下列__费用。

A．货物成交过程中进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金 B．进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金 C．进口人负担的包装劳务费用

D．进口人为在国内生产进口货物而向国外支付的软件费

10、用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经__批准。A．国家税务局 B．地方税务局 C．主管税务机关

D．国税和地税主管税务机关

11、留置权的成立必须满足的条件包括__。A．债权人依合同占有债务人的动产

B．债权的发生与该动产属于同一法律关系 C．债务人和债权人之间有订有留置合同 D．双方约定可以排除法律规定 E．债务人逾期不履行义务

12、下列税金中，通过“管理费用”科目核算的有__。A．印花税

B．城市维护建设税 C．房产税

D．车船使用税 E．车辆购置税

13、某商场(一般纳税人)2008年6月和某电子厂家约定，采用平销返利方式结算，购进该厂家货物，取得增值税专用发票上注明销售额220万元，发票已经税务机关认证，增值移 37.40万元，约定按购进价格出售，本月售出50%，取得零售收入110万元，并按当月零售收入的10%取得了厂家返利收入，商场本月应纳增值税为__。A．-12万元 B．12万元 C．-19.82万元 D．22万元

14、开业税务登记管理规程有__。

A．纳税人心在领取工商营业执照之日起 30日内，向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交“申请税务登记报告书”，并附送有关资料

B．税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下。根据纳税人的经济类型发放《税务登记表》，纳税人填写完毕后报送主管税务机关

C．税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料，应自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件 D．代理开业税务登记申报

E．代理填报《税务登记表》及附表

15、下列各项会计业务中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的有__。A．超受益年限使用无形资产 B．出租无形资产使用权 C．发生无形资产后续支出 D．摊销无形资产成本

E．计提无形资产减值准备

16、W公司1998年12月31日资产负债表上“固定资产合计”项目的金额为__万元。A．1612 B．1600 C．1560 D．1740

17、根据我国《民法通则》的规定，__民事权利能力。A．胎儿不具有

B．法人自成立时起具有

C．公民死亡后一定期间仍具有 D．非法人组织具有

18、某生产白酒的集体企业，2006年全年销售收入1500万元，销售成本500万元，销售税金及附加400万元，按规定列支各种费用460万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费用80万元、粮食白酒广告费支出50万元。该企业当年应纳企业所得税__万元。A．33 B．46.2 C．49.5 D．62.7

19、下列收购未税产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有__。A．收购矿石的钢铁厂 B．收购矿石的个体经营者 C．收购矿石的联合企业

D．收购矿石的独立矿山其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体经营者在内。

20、某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2008年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利120万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款 1000万元；该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有__。A．商场应按420万元确认销项税额 B．商场应按424.8万元计算销项税额 C．商场当月应抵扣的进项税额为498.97万元 D．商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 E．商场当月应纳增值税税额为51.03万元

21、下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有__。A．三轮摩托车 B．无轨电车 C．半挂车

D．三轮农用运输车 E．电动自行车 22、2004应缴纳的地方所得税额是__万元。A．18.33 B．17 C．18 D．17.13

23、某外贸进出口公司2008年5月从日本进口14辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币8万元，已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率5%，该外贸进出口公司进口车应缴纳消费税__万元。A．16.52 B．7.37 C．7 D．5.89

24、消费税纳税环节包括__。A．批发环节 B．进口环节 C．零售环节

D．生产销售环节

25、企业所得税纳税人的各项存货的发生和领用，其实际成本的计价方法有，__。A．先进先出法 B．余额递减法 C．加权平均法 D．零售价格法