2017年上半年宁夏省税务师《财务与会计》考试试题

第一篇：2017年上半年宁夏省税务师《财务与会计》考试试题

2017年上半年宁夏省税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某项固定资产原估计使用12年，采用平均年限法计提折旧。因环境变化，重新估计的折旧年限为6年，折旧方法调为年数总和法，对此事项应属于__。A．非重大前期差错 B．重大前期差错 C．会计估计变更 D．会计政策变更

2、以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入，__。A．应征收营业税 B．减半征收营业税 C．也不征营业税 D．暂缓征收营业税

3、设在县城B企业按税法规定代收代缴设在市区A企业的消费税，则下列处理正确的是__。

A．由B企业按5％税率代征代扣城建税

B．由A企业按5％税率回所在地缴纳城建税 C．由B企业按7％税率代征代扣城建税 D．由A企业按7％税率自行缴纳城建税

4、某矿山联合企业主业是矿石开采(将开采原矿提炼成精矿后销售)，2008年3月份销售入选铁精矿2000吨，选矿比为20%；销售铜矿精矿 3000吨，选矿比为30%，按规定单位税额：铁矿为1.2元/吨，铜矿石为3元/吨。则该矿山 2008年3月份应纳资源税税额为__。A．2400元 B．8400元 C．12480元 D．37200元

5、乙公司于20×6年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463500元，预计使用年限为5年，预计净残值为13500元，自20×7年1月1日起按年限平均法计提折旧。20×8年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3年，净残值不变。则该项变化将导致20×8年度公司的利润总额减少（）元。A．30000 B．54000 C．60000 D．90000

6、下列现行税法中属于实体法的是__。A．增值税暂行条例 B．税务行政复议规则 C．税务行政处罚实施办法 D．税收征收管理法

7、某外商投资企业(增值税一般纳税人)设立的研究开发中心，将自行研究开发的一项专利技术转让给A企业，向A企业收取该项专利权使用费370000元，技术咨询费80000元，收取本企业生产的与该项技术配套的设备价款185000元，上述业务均开具普通发票，在研究该项技术时发生各项费用共计250000元。下列说法正确的是__。

A．上述业务免纳增值税和营业税

B．上述业务应计增值税的销项税额为26880.34元，免征营业税 C．上述业务应计增值税的销项税额为10471.70元，免征营业税 D．上述业务应纳增值税为26880.34元，应纳营业税为22500元

8、某公司20×7年1月1日发行在外普通股16000万股；5月1日按平均市价增发普通股3000万股；11月1日回购普通股1200万股，以备将来奖励职工之用。该公司20×7年度净利润为7476万元。则该公司20×7年度基本每股收益为（）元。A．0.370 B．0.415 C．0.420 D．0.445

9、下列不属于注册税务师代理的业务是__。A．代理建账建制 B．代理申请退税

C．代理税务行政诉讼

D．利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

10、甲企业2009年1月初对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为1000万元，已计提折旧600万元、减值准备50万元。改良时被替换资产的账面价值为60万元、发生的可资本化相关支出共计310万元，2009年6月底工程完工。改良后该生产线尚可使用寿命为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则该企业2009年底对改良后生产线应计提的折旧为__万元。A．60 B．70 C．100 D．140

11、车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，下列说法正确的有__。

A．“个人”是指个体工商户及其他个人。包括中国公民和华侨但是不含外国公民 B．“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业，事业单位、社会团体、以及其他单位，不含中央国家机关和部队

C．汽车贸易公司进口汽车，也是车辆购置税的纳税人

D．王某通过拍卖机构取得一辆走私车辆，依法登记，则王某是车辆购置税的纳税人

12、按照税务行政监督的种类划分，重大税务案件集体审理制度属于__。A．事前监督 B．事后监督 C．事中监督 D．外部监督

13、注册税务师审查外商投资企业应纳税所得额时，允许在所得税税前列支的费用是__。

A．职工的境外商业保险费

B．因逾期归还银行贷款，支付给银行的罚息 C．直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠 D．支付给总机构的特许权使用费

14、甲企业以融资租赁方式租入N设备，该没备的公允价值为110万元，最低租赁付款额的现值为105万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为3万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为__万元。A．103 B．108 C．100 D．105

15、如果甲公司2000年度以前，除了1996年12月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项，则甲公司2000年“递延税款”账户的年初账面余额为__元。A．借方57600 B．借方42240 C．借方63360 D．贷方78720

16、某企业年初借款50000元，10年期，年利率12%，每年年末等额偿还，则每年应付金额为__元。A．5000 B．8849 C．6000 D．2459

17、国家的基本权利，是指国家的__。A．独立权、平等权、内政权、外交权 B．独立权、缔约权、内政权、外交权 C．独立权、平等权、管辖权、自保权 D．独立权、立法权、行政权、司法权

18、企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出，一般情况下，计算企业所得税时的处理方法是__。A．税前不得扣除

B．税前按支出的70%扣除 C．税前按支出的50%扣除 D．税前可以扣除

19、以下属于工资薪金所得的项目有__。A．托儿补助费 B．劳动分红 C．投资分红

D．独生子女补贴

20、根据现行契税的规定，下列表述正确的是__。

A．对于同一自然人发起设立的一人有限责任公司与个人独资公司之间发生的土地、房屋权屑转移行为，应征收契税

B．非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权屑，免征契税 C．在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业办理工商变更登记，土地、房屋权属不发生转移，不征收契税

D．国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人安置原企业职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税

21、自2008年1月1日，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，凡实行查账征税办法的，个体工商产业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为2000元/月。投资者的工资不得在税前扣除。这里的扣除2000元，是属于减免税中的__。A．税额式减免 B．税法式减免 C．税基式减免 D．特定减免

22、从我国古代的__开始，由对人征税转为对物征税。A．初税亩 B．摊丁入亩 C．两税法 D．一条鞭法

23、某企业2010年1月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车5辆，无同类市价，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆，汽车贸易公司账面的小汽车的成本为90000元/辆，成本利润率为12%。该企业应纳车辆购置税为__元。A．86400 B．75000 C．93919.14 D．60000

24、不能依法定程序予以废止的是__。

A．行政行为所依据的法律、法规、规章、政策等有权机关已修改、废止，依此作出的相应行政行为如继续实施，则与新的法律、法规、规章、政策相抵触，或失去其作出依据而废止

B．行政行为没有继续存在的必要

C．原行政行为会有碍社会政治、经济、文化发展，甚至将会给国家和社会利益造成重大损失

D．行政行为不被大家所认可

25、假定某居民企业2008年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项月，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税__万元。A．2475 B．2575 C．2630 D．2675

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的__。A．偶然所得 B．财产转让所得 C．其他所得

D．财产租赁所得

2、根据《企业破产法》的规定，__属于破产费用。A．破产案件的诉讼费用

B．管理、变价和分配债务人财产的费用 C．管理人执行职务的费用、报酬

D．为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用 E．管理人执行职务致人损害所产生的债务

3、按照企业所得税的有关规定，下列各项应计入收入总额的有__。A．外单位欠款付给的利息 B．购买国债的利息收入 C．教育费附加返还款 D．逾期包装物押金

4、被判处管制的犯罪分子，在执行期间，应当遵守的规定是__。A．遵守法律和行政法规，服从监督

B．未经执行机关批准，不得行使言论、出版、结社、游行、示威自由的权利 C．按照执行机关规定报告自己的活动情况 D．遵守执行机关关于会客的规定 E．无执行机关批准不得离开住处

5、下列属于土地增值税扣除项目的税金是__。A．房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税

B．房地产开发企业转让房地产时缴纳的城市维护建设税 C．个人购买房地产时缴纳的契税

D．个人转让房地产时缴纳的个人所得税

6、民事诉讼的基本原则包括__。A．当事人处分原则 B．诚实信用原则

C．自愿与合法的调解原则 D．公序良俗原则

7、某企业在经营期间，欠缴应纳税款，采取转移则产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款12万余元，对此案的正确定性和处理应为__。A．构成偷税罪 B．构成抗税罪 C．构成逃避迫缴欠税罪

D．判处3年以上7年以下有期徒刑

E．并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

8、该企业2005年应纳城镇土地使用税为__万元，A．1.12 B．1.55 C．1.9 D．0.77

9、按照《税收征管法》的有关规定，下列关于未缴少缴税款的追征制度，正确表述的有__。

A．因扣缴义务人计算错误，造成少缴税款，通常追征期为3年，且还要追征滞纳金

B．对于骗税行为的，追征期为10年

C．因税务机关本身责任造成少缴税款，追征期为3年，且不加收滞纳金 D．因纳税人非主观故意造成少缴税款，通常追征期为3年

10、下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有__。A．以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B．经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准

C．未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

D．尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准 E．对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数

11、该外籍人员的工资、薪金所得应缴纳个人所得税是__元。A．475 B．6331.25 C．4331.25 D．4806.25 12、2002年可获得的退税额为__万元。A．65.75 B．89.55 C．223.88 D．63.16

13、根据担保法律制度的规定，下列有关保证的抗辩的说法中，正确的有__。A．主合同中主债务人的一切抗辩权保证人均可以行使

B．保证人有权以保证期间届满债权人未主张权利为由提出抗辩 C．债权人欺诈保证人的，保证人免责 D．债务人欺诈保证人的，保证人免责

E．债权人和债务人欺诈保证人的，保证人免责

14、下列不属于13％低税率范围的是__。A．人力车(不包括三轮运货车)B．饲料加工机械 C．林苗栽植机械 D．农用汽车

15、一项长期投资方案的净现值大于零，说明__ A．该方案的内含报酬率大于企业的资金成本 B．该方案的内含报酬率大于企业的资金成本 C．该打案现值指数大于1 D．该方案现值指数小于1 E．该方案生产经营期净现金流量的总现值大于初始投资的现值

16、广义金融市场的交易对象包括__。A．货币借贷

B．票据的承兑和贴现 C．证券的买卖

D．办理国内外保险

17、纳税人有下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收__。A．出售旧房及建筑物的 B．提供扣除项目金额不实

C．转让房地产成交价格高于评估价格，又无正当理由 D．转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

18、纳税人对税务机关作的__行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。A．加收税款滞纳金 B．罚款

C．书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款

D．拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款

E．停止出口退税权 19、2005年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税__元。A．11520 B．10752 C．10560 D．10935

20、下列刑罚中由公安机关执行的有__。A．管制 B．有期徒刑 C．拘役 D．罚金

E．无期徒刑

21、投资项目的内含报酬率是指__。A．投资收益额与原始投资额的比率

B．内含报酬率是使投资方案未来现金流入量的现值等于现金流出现值的贴现率 C．能使投资方案现值指数为1的贴现率 D．能使投资方案的净现值等于0的贴现率 E．能使投资回收期等于1时的贴现率

22、根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有__。

A．计算股息、利息、红利的应税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣除相关的交易费用

B．以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票市值为所得额，计算征收个人所得税

C．以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税

D．个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，计征个人所得税

E．证券投资基金从上市公司分配取得的股息、红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按全额征税

23、某设备制造企业为增值税一般纳税人，2008年9月从国外进口一批材料，货价180万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价110万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金__万元。A．107.75 B．138.52 C．138.87 D．164.50

24、外国企业取得的下列所得，为来源于中国境内的所得__。A．将财产租给中国境内租用者而取得的租金 B．提供在中国境内使用的专利权而取得的使用费

C．转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的海外股所取得的净收益 D．发生在境外并与企业在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得

25、下列计算消费税的组成计税价格计算公式正确的是__。A．(成本+利润+消费税)÷(1-消费税税率)B．(成本+利润)÷(1+消费税税率)C．成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)D．(成本+消费税)÷(1-消费税税率)

第二篇：税务师《财务与会计》试题及答案2018

1.某投资中心投资额为10000元，剩余收益2000元，该企业预期最低投资报酬率为8%。则该投资中心的投资利润率为()。

A.8% B.28% C.20% D.25%

答案：B

解析：剩余收益=利润-投资额×最低投资报酬率，所以利润=2000+10000×8%=2800，投资利润率=利润/投资额=2800/10000=28%。

2.下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是()。

A.成本下降利润增加 B.所得税税率下降

C.用抵押借款购房 D.宣布并支付股利

答案：A

解析：已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数下降。

3.某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产余额70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1。则年末存货余额为()万元。

A、70 B.45 C.35 D.1

5答案：C

解析：流动比率/速动比率=流动资产/(流动资产-存货)=2/1=2，流动资产=70万元，即70/(70-存货)=2，则存货=35万元。

4.ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为5元，权益乘数为4,资产净利率为40%(资产按年末数计算)，则该公司的每股收益为()。

A.6 B.2.5 C.4 D.8

答案：D

解析：本题的考核点是财务分析。解此题的关键在于知道每股收益、每股净资产和净资产收益率的关系。每股收益=(净利润-优先股股息)/年末普通股总数= =每股净资产×净资产收益率=每股净资产×资产净利率×权益乘数=5×40%×4=8。

5.计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指()。

A.利润总额 B.息税前利润 C.净利润 D.净利润-普通股股利

答案：C

解析：盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润，盈余是指净利润。

6.某企业上和本的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本比上的销售收入增加了()。

A.80万元 B.180万元 C.320万元 D.360万元

答案：D

解析：流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次(360/60)和8次(360/45)，销售收入分别为600万元(6×100)和960万元(120×8)，则本比上的销售收入增加了360(960-600)万元。

7.年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为()。

A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%

答案：A

解析：总资产报酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。

第三篇：海南省2017年注册税务师《财务与会计》考试试题

海南省2017年注册税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、我国的土地增值税__。A．属于财产性质的土地税 B．实行超额累进税率 C．按次征收

D．以转让国有土地使用权取得的收入为征税对象申报纳税

2、税收征收管理的首要环节是__。A．工商登记 B．税务登记 C．纳税申报 D．税款征收

3、某企业2002年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有，实际支付价款100万元，2002年5月10日B公司宣告分派2001现金股利20万元，B公司2002年实现净利润60万元。2002年年末，该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为__万元。A．100 B．99 C．120 D．102 4、2009年某企业被认定为国家重点支持的高新技术企业，2003年亏损200万元，2004年盈利10万元，2005年盈利110万元，2006年亏损30万元、2007年盈利50万元，2008亏损20万元，2009盈利70万元。该企业2009应缴纳的企业所得税为__万元。A．3 B．2.5 C．3.5 D．3.75

5、下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是（）。

A．现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高

B．产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强 C．净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高 D．存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低

6、本期投资收益科目的贷方发生额为__元。A．25000 B．10000 C．3000 D．35000

7、某企业年末货币资金1641490元，应收账款 1196400元，存货5149400元，其他流动资产 302000元，长期投资500000元，固定资产 5918000元，无形资产1080000元，长期待摊费用 400000元；本销售收入为2500000元，则其资产周转率为__。A．15.84% B．15.44% C．17% D．17.35%

8、甲公司将所属设备租赁给乙公司使用。租赁期间，甲公司将用于出租的设备卖给丙公司。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是__。A．甲公司在租赁期间不能出卖出租设备 B．买卖合同有效，原租赁合同继续有效

C．买卖合同有效，原租赁合同自买卖合同生效之日起终止 D．买卖合同有效，原租赁合同须经丙公司同意后方继续有效

9、根据我国民事诉讼法的规定，高级人民法院管辖在本辖区内有重大影响的第一审民事案件，该种管辖应属于__。A．指定管辖 B．特别管辖 C．级别管辖 D．专属管辖

10、某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额70万元，进项税额转出4万元，交纳本月增值税10万元，则月末结转的应交未交的增值税为__万元。A．10 B．12 C．14 D．20

11、某外籍个人在中国境内无住所，2006年8月1日受境外雇主委派来中国境内工作，2006年11月1日离境，其在中国境内实际逗留天数和实际工作天数分别为__。

A．92天、92天 B．93天、92天 C．93天、93天 D．92天、93天

12、房屋产权出典的，房产税由__缴纳。A．出典人 B．承典人

C．产权所有人

D．税务机关指定的纳税人

13、下列行为中，__是偷税罪的客观方面表现。

A．纳税人或者扣缴义务人故意违反税收法律、法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者少列、不列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为

B．纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿资产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大的行为 C．以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为

D．以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税，数额较大的行为

14、车辆购置税的纳税环节是__。A．生产环节 B．购买环节 C．使用环节

D．登记注册环节 15、2004年A应纳个人所得税__万元。A．3.12 B．2.86 C．4.92 D．5.04 16、20×7年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计200万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为16万元，按照年限平均法计提折旧。20×8年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变，则20×9年该生产设备应计提的折旧为（）万元。A．6.35 B．8.00 C．8.50 D．11.06

17、M公司2004应纳企业所得税和地方所得税税额合计为__万元。A．297.66 B．323.40 C．326.70 D．313.50

18、社会募集股份公司减资时，如果原为溢价发行的，则收购价格高于面值的部分冲减有关所有者权益的顺序为__。A．资本公积，盈余公积，未分配利润 B．资本公积，未分配利润，盈余公积 C．未分配利润，资本公积，盈余公积 D．盈余公积，未分配利润，资本公积

19、甲公司拥有乙公司400万元的债权，其中200万元的债权以乙公司的厂房作为抵押。甲公司在债权人会议通过破产财产变价方案的表决中，持有的表决权数额为__。A．100万元 B．200万元 C．300万元 D．400万元

20、资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了__的要求。A．重要性原则 B．谨慎性原则 C．配比原则 D．客观性原则

21、下列有关金银首饰消费税纳税人的认定说法正确的是__。

A．申请办理金银首饰消费税纳税人认定的经营单位，应自领取《营业执照》之日起20日内，向核算地县以上国家税务局申请办理税务登记，接着再申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记

B．原有的经营单位，自接到中国人民银行重新核定《营业证》，准予继续经营的通知之日起25日内，到核算地县以上国家税务局申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记

C．经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填《金银首饰消费税登记表》

D．经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填写《金银首饰消费税纳税人认定登记表》

22、根据《担保法》的规定，对于因__而发生的债权，在债务人未按照合同约定履行债务时，债权人有留置权。A．买卖合同 B．运输合同 C．借用合同 D．技术合同

23、注册税务师审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，其对应账户正确的是__。

A．分期收款发出商品 B．银行存款 C．原材料 D．应付账款

24、下列说法中表述正确的有__万元。

A．南方礼花厂出口的鞭炮焰火，增值税免税但不退税，消费税只免税不退税 B．南方礼花厂出口的鞭炮焰火，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税，退税额为157.5万元

C．外贸企业出口的花炮，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税，退税额为 157.5万元

D．外贸企业出口的花炮，增值税免税并退税，消费税只免税不退税

25、某企业在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，2007年亏损60万元，2008年和2009年应纳税所得额各为100万元和140万元，则2008年和2009年共计缴纳企业所得税为__万元。A．31.2 B．35.2 C．38.2 D．42.2

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、纳税人取得下列所得的，必须自行申报缴纳个人所得税的有__。A．从两处或两处以上取得工资、薪金所得的 B．取得应纳税所得而没有扣缴义务人的 C．取得境外所得

D．年所得12万元以上的 E．一次性取得的稿酬所得

2、按照营业税有关规定，对下岗失业人员再就业实行税收优惠政策，这里所称的“下岗失业人员”是指__。A．国有企业下岗职 B．国有企业失业人员

C．集体企业破产需安置的人员 D．享受最低生活保障的职工

E．享受最低生活保障且失业一年以上的城镇其他失业人员

3、金银首饰消费税税率为__。A．3% B．5% C．6% D．8%

4、如果甲公司误以为有该印制任务而印制了增值税专用发票，但发现误印后将该增值税专用发票保留在自己手中，则甲公司的行为应届于__。A．犯罪预备 B．犯罪未遂 C．不构成犯罪 D．犯罪既遂

5、张某2001年的退休工资应缴纳的个人所得税为__元。A．600 B．0 C．60 D．80

6、根据规定，公司章程对下列人员具有约束力的有__。A．股东 B．董事 C．监事 D．职工

E．高级管理人员

7、下列增值税纳税人中，不予办理一般纳税人认定手续的有__。A．小规模生产企业 B．个体经营者

C．小规模商业企业

D．全部销售免税货物的企业

8、经国务院批准，省、自治区、直辖市人民政府根据__的原则，可以决定一个行政机关行使有关行政机关的行政许可权。A．精简 B．便民 C．统一 D．效能

9、按照现行消费税的有关规定，下列产品目前不征或免征消费税的有__。A．竹制一次性筷子 B．木制一次性筷子 C．子午线轮胎 D．翻新轮胎

10、下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有__。A．所有的小型企业，都减按20%的税率征收企业所得税

B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入

C．集成电路设计企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

D．民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免

E．软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税

11、外商投资企业和外国企业所得税判定居民纳税人的标准有__。A．在中国境内设有生产、经营场所 B．注册地在中国，享有中国法人地位 C．在中国境内设有营业代理机构

D．在中国境内设立负责企业管理控制的中心机构

12、下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有__。

A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B．纳税人享受税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报

C．纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准

D．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的，应当在60天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算

E．扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣伏缴、代收代缴税款报告表

13、投资进行划分的种类有__。A．短期投资与长期投资 B．政策性投资与企业性投资 C．对内投资与对外投资 D．无形投资与固定性投资 E．直接投资与间接投资

14、下列有关单位犯罪的表述中，正确的是__。

A．单位犯罪是单位本身犯罪，而不是单位的各个成员的犯罪之和

B．个人盗用单位名义实施犯罪，违法所得由实施犯罪的个人私分的，不属于单位犯罪

C．单位犯罪的处罚原则是实行双罚制

D．个人为进行违法犯罪活动而成立公司实施犯罪的不属于单位犯罪 E．公司设立后，以违法犯罪为主要活动的，以单粒犯罪论处

15、依据房产税的相关规定，下列说法正确的有__。

A．房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

B．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税 C．房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

D．自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按12%的税率征收房产税

E．应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税

16、下列关于纳税义务人的说法中，正确的有__。A．纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的人

B．纳税人直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人 C．在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人 D．纳税人享受免税的优惠，可以不予以申报纳税

E．代收代缴义务人不直接持有纳税义务人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税金 17、2009年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为14 000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2009年实现净利润1000万元，假定不考虑所得税因素，关于该项投资，下列说法正确的有__。

A．对2009营业外收入的影响为100万元 B．对2009营业外收入的影响为200万元 C．对2009投资收益的影响为300万元 D．对2009损益的影响为500万元 E．对2009损益的影响为4 200万元

18、下列各项，属于影响融资租赁租金的因素有__。A．租金的结算方式 B．租赁设备价款 C．租赁设备用途 D．设备残值

E．租赁手续费和利息

19、下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有__。A．个体工商户对外投资取得的股息所得

B．出租汽车经营单位将出租车所有权转移给原单位职员的，原单位职员从事客货运营取得的收入

C．经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬 D．个人从事彩票代销业务而取得的所得

E．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

20、下列项目中可以在本期应纳税额中抵扣的是__。A．上期期末留抵的增值税

B．本期销售货物支付运输企业的运费 C．简易办法征税货物负担的增值税

D．运输途中合理损耗材料负担的增值税 21、2002年底，某合资经营的保龄球馆开业，外商用银行借款从境外购进保龄球设备一套，折合人民币1650万元。2003年，该娱乐场全年营业收入1400万元；缴纳营业税280万元；营业成本970万元，其中含保龄球设备折旧550万元（折旧年限5年、残值率确定为10%）；管理费用300万元，其中包括一次列支开办费90万元，交际应酬费65万元；财务费用95万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息85万元。核算本年利润总额为-245万元，该不需缴纳企业所得税（企业所得税率30%，地方所得税率3%，2003年减半征收企业所得税）。根据以上资料，回答下列相关问题： 本题中所给资料中，涉及错误之处的有（）。A．保龄球设备折旧额 B．开办费列支

C．交际应酬费列支 D．境外借款利息列支 E．利润总额

22、外商投资企业和外国企业所得税的设计原则为__。A．税负从轻 B．优惠从宽 C．手续从简

D．税法连续，税负稳定

23、按销货净额计算交际应酬费的行业，下列情况中表述正确的有__。A．全年销货净额在500万元以下的，不得超过销货净额的10% B．全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的5‰

C．全年销货净额在500万元以上的，不得超过该部分销货净额的5‰ D．全年销货净额超过1500万元的，不得超过该部分销货净额的3‰

24、下列各项中导致行政行为的无效情形是__。A．行政行为合法要件缺损 B．行政行为不适当

C．行政行为有特别重大的违法情形或具有明显的违法情形 D．行政主体不明确 E．行政机关越权

25、下列消费品中属于消费税征税范围的有__。A．汽车和农用拖拉机通用的轮胎 B．翻新轮胎

C．用小客车底盘改装的救护车

D．特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等越野轮胎)

第四篇：四川省注册税务师《财务与会计》考试试题

四川省注册税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、正保公司2008年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.2元人民币。假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为__。A．16.4 B．20.4 C．20 D．0

2、某企业2008年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元。该企业预计2009的销售额比2008增加10%(即增加5000万元)，销售净利率5%，股利支付率为40%，则该企业2009应从外部追加的资金量为__万元。A．0 B．200 C．300 D．350

3、如果资产负债率为50%，则产权比率为__。A．50% B．100% C．200% D．25%

4、依据税法规定，下列计算公式中正确的是（）。

A．旧有房地产评估价格=重置成本价×成新折扣率 B．旧房成新度折扣= C．旧有房地产的价格=旧有房地产原值-建筑物折旧

D．旧有房地产的价格=旧有房地产市场价格-建筑物折旧

5、财务分析中的净利润在我国会计制度中是指__。A．利润总额 B．息税前利润 C．税后利

D．息后税前利润

6、出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按__征税。A．工资薪金 B．承包转包 C．劳务报酬

D．个体户经营所得

7、下列关于从事加油站成品油销售的增值税征收管理说法正确的是__。A．年销售额达到180万元的应当认定为一般纳税人

B．年销售额达到30万元的，会计核算健全，可以认定为一般纳税人 C．只要会计核算健全的，都可以认定为一般纳税人 D．一律认定为一般纳税人

8、行政复议从性质上说属于__。A．依申请的行政行为 B．依职权的行政行为 C．抽象行政行为 D．行政执法行为

9、某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为__元。A．5200 B．6000 C．4800 D．5600

10、下列关于股权转让所得征收个人所得税管理的表述中，不正确的是__。A．股权交易各方在变更股权登记之后，负有纳税义务或代扣代缴的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税申报

B．个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关

C．主管税务机关应该加强对股权转让所得计税依据的评估和审核

D．股权转让所得申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定

11、某国有企业2000亏损20万元，2001亏损10万元，2002盈利5万元，2003亏损15万元，2004盈利8万元，2005盈利80万元，则2005的应纳税所得额为__万元。A．48 B．80 C．35 D．65

12、外国投资者从外商投资企业取得的利润__。A．应征收预提所得税

B．按优惠税率10%征收所得税 C．免征所得税

D．征收所得税，并可获得抵扣

13、相对于负债融资方式而言，采用吸收直接投资方式筹措资金的优点是__。A．有利于降低资金成本 B．有利于集中企业控制权 C．有利于降低财务风险

D．有利于发挥财务杠杆作用

14、王某因出国请自己的好朋友张某代为保管家传的一幅油画。后张某因急用钱而将该画卖给了吴某。张某与吴某之间签订的油画买卖合同__。A．有效 B．无效 C．效力待定 D．可撤销

15、该酒楼2004年税后利润__万元。A．-13.68 B．18.98 C．19.25 D．12.77

16、根据合同法律制度的规定，下列有关保证责任诉讼时效的表述，不正确的是__。

A．一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断 B．一般保证中，主债务诉讼时效中止，保证债务诉讼时效中止

C．连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断 D．连带责任保证中，主债务诉讼时效中止，保证债务诉讼时效中止

17、瑞普7月份应纳个人所得税税额__元。A．1431.34 B．2371.43 C．3634.68 D．6925

18、根据《企业破产法》的规定，下列有关管理人产生方法的说法中，正确的是__。

A．由人民法院指定 B．由债权人会议指定

C．由债权人会议和人民法院共同指定 D．由债权数额最大的债权人指定

19、大海公司于2010年12月31日购入某项机器设备，会计上采用年限平均法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为100万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。不考虑中期报告的影响。该企业适用的所得税税率为25%。2012年应确认的递延所得税负债的发生额为__万元。A．2.5(贷方)B．4(贷方)C．1.5(贷方)D．1.5(借方)20、下列不属于注册税务师代理的业务是__。A．代理建账建制 B．代理申请退税

C．代理税务行政诉讼

D．利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

21、行政机关的复议决定不是最终发生法律效力的决定。复议当事人对该决定不服的，可以在法定期间内向人民法院提起行政诉讼。人民法院经审理后作出的才是发生法律效力的终局决定。这体现了行政复议的__原则。A．仲裁终局原则 B．复议终局原则 C．诉讼终局原则 D．合法原则

22、某外商投资企业向一非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。按可比非受控价格法，上述业务根据企业所得税的规定，应确认的收入总额是__元。A．510000 B．540000 C．240000 D．270000

23、下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的是__。A．航空地面服务业务 B．电脑维修服务

C．建筑工程设计劳务

D．体育馆为体育比赛提供场所业务

24、在境内设有两个以上营业机构的外国企业实行合并纳税时，如各营业机构适用不同税率，则__。A．从高适用税率 B．从低适用税率

C．按负有管理责任的机构的税率计算纳税 D．按照不同的税率分别计算纳税 25、2006年9月1日某公司由于承担国家大剧院工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2008年9月18日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为25%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税__。A．22万元 B．25万元 C．28万元 D．43.75万元

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、企业财务管理的特点主要有__ A．涉及面广 B．综合程度强 C．灵敏度高 D．灵敏度低 E．效率高

2、下列关于营业税计算的说法，正确的有__。

A．某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2.16万元

B．某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税3.6万元 C．某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2.88万元

D．某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税1.38万元 E．某航空公司取得客运收入9200万元，航空地面服务收入240万元，腹舱收入120万元，该航空公司应缴纳营业税286.8万元

3、生产费用在完了产品和在产品之间的分配，常用的方法包括有__。A．不计算在产品成本 B．分批法

C．约当产量法 D．定额比例法 E．分步法

4、下列卷烟，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税的有__。A．白包卷烟 B．进口卷烟 C．手工卷烟 D．雪茄烟

E．未列入国务院批准计划企业生产的卷烟

5、注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下资料__。A．变更税务登记申请书

B．税务机关发放的原税务登记证件 C．营业执照复印件

D．有关变更登记内容的决议及证明资料 E．工商变更登记表

6、按解释权限不同，税法的法定解释可分为__。A．立法解释 B．学术解释 C．字面解释 D．司法解释 E．行政解释

7、对或有事项的处理，应遵循谨慎性原则，因此，下列处理正确的有__。A．对于与或有事项有关的义务或资产分别确认入账

B．对于与或有事项有关的义务，应当分别不同情况确认或披露

C．对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

D．对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

E．对于与或有事项有关的义务，如果符合确认条件，应作为债务处理

8、按照现行资源税的规定，下列说法正确的有__。

A．纳税人跨省开采资源税应税产品，一律在开采地纳税

B．扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 C．扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天 D．资源税的各种应税产品按实际产量计征资源税 E．自产自用应税资源不缴纳资源税

9、甲公司于2000年2月1日收到×公司分配的利润时，应作会计分录__。

A．借：银行存款

375000

贷：长期股权投资

375000 B．借：长期股权投资

500000

贷：投资收益

500000 同时，借：银行存款375000

贷：长期股权投资

375000 C．借：银行存款

375000

贷：投资收益

375000 D．借：银行存款

375000

贷：投资收益

175000

应收股利

200000 E．借：银行存款

375000

贷：长期股权投资

175000

应收股利

200000

10、金银首饰消费税的纳税环节可分为__。A．纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税

B．用于馈赠、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税 C．带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税 D．翻新改制的金银首饰，于委托方提货时纳税 E．以旧换新的金银首饰，于收回时纳税

11、经财政部批准，下列情况可以免征房产税的是__。A．仍在使用的危险房屋 B．因维修停用3个月的房屋 C．利用地下人防设施改造的仓库

D．某企业停产后转让给某美食城的房屋

E．施工期间在基建工地为其服务的临时性房屋

12、该日化厂进口香粉应纳消费税为__元。A．135714 B．73076 C．40714 D．25714

13、下列项目中，属于投资性房地产的有__。A．企业已出租给合营企业的房地产

B．已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于出租但暂时空置 C．房地产企业持有并准备增值后出售的房屋 D．企业持有并准备增值后转让的土地使用权 E．企业出租给职工居住的宿舍

14、接受捐赠非现金资产会计处理上包括的处理阶段有__。

A．当企业接受有关资产科目，按照确定的价值扣除其与现行所得税税率计算的未来应交的所得税后的余额，贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目

B．当企业接受有关资产科目，按照确定的价值与现行所得税税率计算的未来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目

C．当接受捐赠的非现金资产处置(出售或清算)时，表明其价值已经实现，企业应按原转入资本公积的金额，借记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目

D．按照接受捐赠时计入“递延税款”科目的金额，借记“递延税款”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目

E．企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”或“待转资产价值”(指外商投资企业)等科目，贷记“资本公积——接受现金捐赠”科目

15、代购货物的行为不征收增值税所必须具备的条件有__。A．受托方不垫付资金

B．销售方将发票开具给委托方，并要求委托方将该项发票转交给受托方 C．受托方以差价收入作为其收入

D．受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费

16、全国人大常委会通过的第一个税收法律文件是__。A．全国税政实施要则 B．货物税条例

C．文化娱乐税条例 D．农业税条例

17、对于发票的开具使用，以下说法错误的是__。

A．单位和个人应当在发生经营业务并确认营业收入时，开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票

B．不得转借、转让或者代开发票 C．一律不得拆本使用发票

D．不得倒买或者倒卖发票(包括发票监制章和发票防伪专用品)

18、下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的有__。A．企业分为居民企业和非居民企业

B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税

C．非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税

D．非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税

E．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税

19、视同销售的货物也应征收增值税。增值税这一规定的主要目的是__。A．平衡各类经营方式的税收负担 B．纳税人计税简便 C．税务机关征收简便 D．符合同际惯例

20、下列选项中，不属于表现代理构成要件的是__ A．行为人无代理权 B．相对人为善意 C．本人有过失

D．有使相对人相信行为人具有代理权的事实和理由

21、某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富豪240GLE型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为680000元，下列说法正确的有__。

A．该公司已经缴纳了车辆购置税，且办理了登记注册手续，即使更换底盘也不再需要缴纳车辆购置税

B．更换底盘后，需缴纳车辆购置税 C．该公司应补缴车辆购置税47600元 D．该公司应补缴车辆购置税66600元

E．该公司应按核定的同类车最低计税依据60%补缴车购税

22、下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有__。A．外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴 B．外籍个人取得搬迁费的现金补贴 C．个人取得的保险赔款

D．个人取得的企业债券利息收入

23、下列有关收入确认方法的说法中，正确的会计处理有__。A．特许权费应在交付资产或转移资产所有权时确认收入

B．宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 C．申请人会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入

D．如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入 E．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日期确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入

24、下列属于依法治税的基本内容的有__。A．协税护税 B．税法解释 C．税收立法 D．税收司法

25、纳税人的下列行为中，由税务机关限期改正，并可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上10000以下罚款的有__。

A．未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的 B．未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 C．扣缴义务人未按照规定期限代扣代缴税款的

D．纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的 E．未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

第五篇：2015年上半年辽宁省税务师《财务与会计》考试试题

2015年上半年辽宁省税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是__。

A．列为当年费用支出

B．从本的应纳所得税额中扣除

C．从以后税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年 D．从以后境外所得中扣除

2、某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为 12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。2003年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税__万元。A．8804.24 B．8802.24 C．8804.94 D．8798.84

3、综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按__计入收入总额。A．90% B．85% C．80% D．70%

4、合同被撤销或确认为无效后，当事人之间应承担__的民‘事责任。A．赔偿损失 B．返还财产 C．支付违约金

D．返还财产或赔偿损失

5、债权人向债务人表示同意延期履行拖欠的债务，这将在法律上引起__。A．诉讼时效的中止 B．诉讼时效的中断 C．诉讼时效的延长 D．诉讼时效的终止

6、下列项目中，不应免纳个人所得税的是__。

A．个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 B．个人获得外国组织颁发的环境保护奖金 C．个人购买福利彩票，一次中奖收入2万元

D．个人转让自用6年，并且是唯一的家庭生活用房

7、下列关于行政审批项目取消后有关普通发票管理问题的说法正确的是__。A．税务机关在接到纳税义务人领购普通发票申请后，应在10个工作日内，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额以及购票数量 B．所有的个体工商户都应当建立账簿 C．禁止拆本使用发票

D．纳税人使用计算机开具发票的，必须按税务机关的开票软件开具发票

8、根据营业税现行政策的规定，打井工程属于营业税税目中的__。A．服务业 B．建筑业

C．转让无形资产 D．销售不动产

9、甲公司2003年5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税__万元。(适用企业所得税税率33%)A．6.60 B．7.72 C．8.25 D．9.37

10、下列时限不符合税务管理规定的是__。

A．开业税务登记申报时限为领取工商营业执照之日起30日内

B．变更税务登记申报时限为工商行政管理机关办理变更之日起30日内 C．注销税务登记申报时限为工商行政管理机关办理注销登记之日起15日内 D．按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应自有关机关批准或宣告终止之日起15日内

11、某工业企业2005年转让一幢新建办公楼取得收入10000万元，该办公楼建造成本和相关费用7400万元，缴纳与转让办公楼相关的税金555万元(其中印花税5万元)。该企业应缴纳土地增值税为__万元。A．193.5 B．195 C．613.5 D．615

12、下列关于非诉行政案件执行申请人的表述中正确的是__。A．非诉行政案件执行的申请人只能是行政机关

B．非诉行政案件执行的申请人只能是生效具体行政行为确立的权利人

C．非诉行政案件执行的申请人一般是行政机关，但在特定情形下也可以是生效具体行政行为确定的权利人

D．生效具体行政行为确定的权利人提出非诉案件的执行申请必须经行政机关同意

13、国际税法是调整国与国之间税收权益分配的法律规范的总和，在国际税法的主要内容中，具有其根本性问题的内容是指__。A．税收管辖权及其协调

B．国际重复征税的缓解与消除 C．国际避税和反避税 D．国际税收协定

14、某工业企业系增值税一般纳税人2008年4月外购汽车备件4000箱，支付不含税价款720000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。备件入库后，因管理不善被盗120箱；10箱用于本单位基建工程(宿舍楼建设)的车辆；生产车间领用备件生产变速器，共生产了3000台，其中2700台用于直接销售，200台用于企业全国推广试用宣传活动，100台因管理不善被盗。该纳税人当月允许抵扣的进项税额为__。A．114474.6元 B．114770.40元 C．118728.25元 D．114771.25元

15、某杂志社专职记者2006年12月取得工资3000元，同时由于在本单位杂志上发表文章，取得稿酬2000元，还取得年终绩效工资5000元，则该记者本月应缴纳个人所得税额__元。A．998 B．635 C．1130 D．1465

16、下列项目中，可以免征个人所得税的有__。A．民间借贷利息

B．个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金 C．在商店获得的中奖收入

D．本单位自行规定发给的补贴、津贴

17、纳税评估通常在纳税申报到期后进行，评估期限以__为主。A．本纳税申报的各期税款 B．上纳税申报的各期税款

C．税务稽查以后到申报期止的各期税款 D．纳税申报的税款所属当期

18、以下批发环节同时缴纳增值税和消费税的是__。A．批发白酒 B．批发雪茄烟 C．批发卷烟

D．批发金银首饰

19、车辆购置税的纳税环节是__。A．出厂环节 B．生产环节 C．销售环节

D．登记注册前的使用环节

20、甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税__元。A．150 B．600 C．1050 D．1200

21、贷款业务应纳营业税额为__万元。A．7.5 B．9 C．10.5 D．5.4

22、最易被投资者接受，也是最常见的股利支付方式是__。A．现金股利 B．股票股利 C．财产股利 D．负债股利

23、内蒙古某木制品公司(小规模纳税人)在2009年生产高档筷子100箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷1500箱，每箱售价390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元；本年产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该年应缴纳的增值税和消费税合计为__元。(消费税税率为5%)A．36750 B．68750 C．64750 D．28000

24、根据《合同法》规定，赠与人的继承人或者法定代表人的撤销权，自__之日起__内行使。

A．知道或者应当知道撤销原因

6个月 B．赠与合同成立之日

6个月 C．受赠人行为发生之日

3个月 D．知道或者应当知道撤销原因

1年 25、2008年发生下列业务，不得抵扣进项税额的是__。A．黑龙江某石油化工企业购入固定资产支付的运费 B．某电器连锁超市采购液晶电视发生的进项 C．进口货物国内的运费 D．自制材料用于厂房建设

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、关于借款费用在计算企业所得税应纳税所得额时，可以直接在所得税前全额扣除的有__。

A．发生非正常中断购置固定资产的借款费用 B．购置不用安装的机器没备发生的借款费刚 C．企业筹建期间发生的长期借款费用

D．从事房地产开发业务的企业房地产开发期间发生的长期借款费用 E．为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用

2、按照税收征管法的规定，税务机关有权对关联企业之间业务往来收取的价款、费用进行合理调整，调整的方法主要有__。

A．按照独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格 B．按照税务机关掌握的同行业标准进行调整

C．按照再销售给第三者的价格所应收取的收入和利润进行调整 D．按照成本加合理的费用和利润进行调整

3、根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的有__。

A．个人独资企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前留存的利润后，超过实缴资本的部分 B．个人独资企业的生产经营所得是指企业当年留存的利润

C．个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，其费用扣除标准，由税务机关决定在其中一个企业的生产经营所得中扣除

D．实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补

E．个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除

4、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，双方协定由乙代销甲的产品，售价由甲定，乙不得擅自提价；产品售出后乙按销售额收取手续费。此项活动中甲、乙各自承担的纳税义务为__。

A．甲为增值税纳税人，乙仅为营业税纳税人 B．甲、乙均为增值税纳税人

C．甲既是增值税纳税人，也是营业税纳税人 D．乙既是增值税纳税人，也是营业税纳税人 E．甲、乙均为营业税纳税人

5、按相对量形式规定征收比例的税率形式为__。A．比例税率 B．定额税率 C．累进税率 D．边际税率

6、下列资产中，属于非流动资产的有__。A．长期股权投资 B．其他应收款

C．一年内到期的非流动资产 D．投资性房地产 E．可供出售金融资产

7、用益物权的特征有__。A．限定物权 B．他物权 C．请求权 D．完全物权 E．形成权

8、企业发生在产品非正常损失时，应贷记的账户有__。A．待处理财产损溢

B．生产成本——基本生产成本

C．应交税金——应交增值税(销项税额)D．应交税金——应交增值税(进项税额转出)E．制造费用

9、下列关于车购税的政策陈述，正确的有__。A．车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布 B．车辆购置税的税率为10% C．纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，包括增值税税款

D．纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式中不含消费税

E．纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，按照申报的计税价格征收车辆购置税

10、关于业务(1)中代垫运费行为，下列说法正确的是：__ A．因为运费发票开具给购货方，且最终被转交给收购方，因此甲不必将此后收回的代垫运费计入应税销售额。

B．尽管属于代垫运费，但是由于应税销售额应包含全部价款和价外费用，所以甲应将此后收回的代垫运费计入应税销售额。

C．甲可以按7%得扣除率计算此项运费的增值税可抵扣额。D．丙可以按7%得扣除率计算此项运费的增值税可抵扣额。

11、下列有关办理税务登记的做法，正确的有__。

A．纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

B．纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记

C．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D．纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件

E．纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记

12、下列关于企业所得税计税依据的表述中，正确的有__。

A．以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 B．股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际做出利润分配的日期确认收入的实现

C．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 D．企业从事建筑工程业务持续时间超过12个月，以截至满12个月时，以双方结算的收入确认收入的实现

E．对于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

13、下列项目中，应在“材料成本差异”科目借方核算的有__。A．材料采购的实际成本大于计划成本的超支额 B．材料采购的实际成本小于计划成本的节约额

C．以非货币性资产交换换入原材料的入账价值小于库存的同类型存货的计划成本的差额

D．结转发出材料应分担的材料成本差异节约额 E．调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本

14、按照现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的有__。A．电力公司向发电企业收取的过网费 B．开采未经加工的天然水 C．邮政部门销售集邮商品

D．电脑公司销售开发的软件后，按期维护，每次维护收取500元 E．银行销售金银

15、下列有关企业预算的表述中，正确的有__。A．财务预算以生产预算和资本支出预算为基础 B．财务预算的核心是现金预算

C．销售预算是其他各项预算的主要编制依据 D．利润预测是企业编制期间预算的基础

E．现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表

16、下列项目中，应计入存货成本的有__。A．因采购存货签订购销合同而交纳的印花税 B．生产过程中发生的超过消耗定额的电费 C．为生产工人缴纳的工伤保险金

D．为特定客户设计产品而支付的设计费 E．外购原材料运输途中发生的超定额损耗

17、对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以依次以下列价格估定该货物的完税价格有__。A．相同货物的成交价格估定 B．采用类似货物的成交价格估定 C．最大销售总量方法 D．计算估价方法 E．合理估价方法

18、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为58.5万元，本月生产领用库存烟丝80%，泫企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是__(注：4月期初尚有库存的外购烟丝2万元)。A．56.82万元 B．59.6万元 C．72万元 D．83.96万元

19、我国民法通则规定的归责原则包括__。A．过错责任 B．无过错责任 C．公平责任 D．严格责任

20、该企业2000年12月末发生的甲材料盘亏应记入“待处理财产损溢”账户借方的盘亏金额为__元。A．16000.00 B．16480.00 C．18720.00 D．19281.60

21、下列情形不征收消费税的有__。A．自产用于广告宣传的样品白酒 B．自产用于本企业招待的卷烟

C．自其他企业委托加工收回以后直接销售的润滑油 D．抵偿债务的自产汽车轮胎

22、下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有__。

A．纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期改正，并可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款

B．电子形式签订的各类应税凭证，也应当贴花

C．凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣

D．财产租赁合同的计税依据为租赁金额，经计算，税额不足1元的，按1元贴花

E．对于当期应纳税额超过500元的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证

23、N公司12月末在“应交税余——应交增值税”科目结账后，其期末余额在__。A．借方 B．贷方

C．借方或贷方 D．无法确定

24、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有__。A．将自产的应税消费品用于职工福利 B．将自产的应税消费品用于广告

C．将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，连续生产应税消费品后销售

D．将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售

25、长期投资初始成本的确定，以下表述正确的是__。

A．取得股权投资后，因增加投资，使核算方法由成本法改为权益法，则按追溯调整后股权投资账面价值加上追加投资成本作为初始投资成本 B．已宣告但尚未领取的现金股利，包括在初始投资成本中

C．取得股权投资时发生的税金、手续费等相关费用，无论数额大小，一律计入初始投资成本

D．长期股权投资采用权益法核算时，投资企业的初始投资成本与应享有的被投资单位所有者权益份额之间的差额，作股权投资差额处理，按一定期限摊销，计入损益