国家税务总局关于调整企业所得税会计核算内容有关事项的通知

第一篇：国家税务总局关于调整企业所得税会计核算内容有关事项的通知

国家税务总局关于调整企业所得税会计核算内容有关事项的通知

国家税务总局关于调整企业所得税会计核算内容有关事项的通知

国税函[2004]407号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为进一步加强企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税（以下简称外资企业所得税）收入的核算与分析，现将预缴和汇算清缴的企业所得税、外资企业所得税有关会计核算的调整事项通知如下：

一、关于辅助账的设置

（一）各入库单位和双重业务单位应在“入库”类总账科目下设置“入库企业所得税登记簿”，分设“企业所得税”和“外资企业所得税”两类明细科目，每类科目下均分设“预缴”、“汇算清缴”和“缴纳以前年度欠税”三个栏目。各栏目核算内容如下：

1.“预缴”，指本年按纳税期限的实际数，或者按上一年度应纳税所得额的十二分之一或四分之一，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴的所得税以及按定额缴纳的所得税，含本年度内缴纳的本年应预缴而未按期预缴的欠税；

2.“汇算清缴”，指对上年实际应纳所得税额与上年预缴的所得税额进行汇算后，在本年清缴（退）的所得税额，含本年度内缴纳的本年应清缴而未按期清缴的欠税；

3.“缴纳以前年度欠税”，指缴纳本年之前发生的以前年度欠税，含查补征收以前年度应缴纳的所得税。

（二）各入库单位和双重业务单位应在“多缴税金”总账科目下设置“抵缴企业所得税登记簿”，分设“企业所得税”和“外资企业所得税”两类明细科目，登记反映本年汇算清缴的应退税额抵顶本年应预缴税款的金额。该登记簿也可与“入库企业所得税登记簿”合并设置。

二、关于会计核算的原始凭证和账簿登记

“入库企业所得税登记簿”各科目均以税收缴款书、税收收入退还书或混合业务单位上报的入库凭证汇总单和退库凭证汇总单作为记账的原始凭证。缴纳税款时用蓝字（或正数）登记反映，退还税款时用红字（或负数）登记反映。“抵缴企业所得税登记簿”根据《退税（抵税）确认书》中的“抵缴下期税款金额”登记反映。

为准确分清各类入库企业所得税，税务机关在征收或退还企业所得税时，应根据相关的应征凭证和退税申请审批书，在填开的缴退税凭证的“备注”栏分别注明“预缴”、“汇算清缴”、“缴纳以前欠税”、“预缴退税”、“汇算清缴退税”等字样。

三、关于会计报表的调整

根据上述调整内容，修改《入库税金明细月报表》，在该报表的“企业所得税”和“外商投资企业和外国企业所得税”项目下均分别增设“其中：预缴”、“其中：汇算清缴”子项目，并在该表的最后增设两行“附列资料：抵缴企业所得税”、“抵缴外资企业所得税”。有关报表的具体式样、参数、编报方法和审核公式将通过广域网下发各地。

从2004年6月份编报5月份的税收会计报表起，各入库单位、双重业务单位和报表汇总单位应按修改后的表式编报。为与修改前的报表口径相衔接，各地在收到本通知后，务必抓紧按本通知的要求填开缴退税凭证和增设《入库企业所得税登记簿》、《抵缴企业所得税登记簿》，并将收到本通知前今年已入库和已抵缴的企业所得税分类补记到登记簿中；使用计算机进行会计核算的单位，在计算机软件没有修改前，应设立《入库企业所得税登记簿》和《抵缴企业所得税登记簿》进行手工登记。以便保证6月份编报5月份的报表时按修改后的报表口径准确编报。

四、关于《税收月快报》项目的调整

（一）根据会计科目调整情况，在《税收月快报》中增设第119项“企业所得税预缴”、第120项“企业所得税汇算清缴”和第121项“缴纳以前年度企业所得税欠税”，以上三项之和等于《税收月快报》第64项“企业所得税”，属期均为当月数。

（二）增设第122项“外资企业所得税预缴”、第123项“外资企业所得税汇算清缴”和第124项“缴纳以前年度外资企业所得税欠税”，以上三项之和等于《税收月快报》第73项，属期均为当月数。有关修改后的税收月快报“TRS”任务将放在总局FTP广域网centre＼jitong＼jihua＼TRS程序中，请各地在2004年6月份编报5月份的税收快报前予以更新。

（三）另外，今年1至4月入库的“预缴”、“汇算清缴”以及“缴纳以前年度欠税”数额，请各地以“入库企业所得税登记簿”有关栏目核算数为准，将今年1至4月企业所得税、外资企业所得税入库的“预缴”、“汇算清缴”以及“缴纳以前年度欠税”数额的当月数一次性上报总局。

有关“TRS”任务届时将与税收月快报修改更新任务一并放入总局FTP广域网centre＼jitong＼jihua＼TRS程序中，请各地在2004年6月份上报5月份的税收快报时一并报送。

国家税务总局

二○○四年三月二十六日

第二篇：国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知

国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知

国税发〔2008〕120号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为深入贯彻落实科学发展观，进一步提高企业所得税征管质量和效率，经国务院同意，现对2009年以后新增企业的所得税征管范围调整事项通知如下：

一、基本规定

以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：

（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。

（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

二、对若干具体问题的规定

（一）境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。

（二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。

（三）按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。

（四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。

（五）2009年起新增企业，是指按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。

三、各地国家税务局、地方税务局要加强沟通协调，及时研究和解决实施过程中出现的新问题，本着保证税收收入不流失和不给纳税人增加额外负担的原则，确保征管范围调整方案落实到位。

本通知自2009年1月1日起执行。

二○○八年十二月十六日

第三篇：国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知

根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发[2008]120号）规定：

“

一、基本规定

以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：

（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。

（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

二、对若干具体问题的规定

（五）2009年起新增企业，是指按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。”

第四篇：企业所得税调整

第十一条 纳税人在纳税内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一应缴企业所得税税款。

第五篇：国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税

发[2008]17号 http:///Zxwjjs/ShowArticle.asp?ArticleID=521

作者：毕站长文章来源：本站原创点击数：1002更新时间：2008-2-1

5国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知

国税发[2008]17号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)已于2008年1月1日起施行，为保证企业所得税预缴工作顺利进行，经研究，现对下列企业预缴问题明确如下：

一、2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。

上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。

二、深圳市、厦门市经济特区以外的企业以及上海浦东新区内非生产性外商投资企业和内资企业，原采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

三、原经批准实行合并纳税的企业，采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

2008年1月31日

解析：

一、要求原高新技术企业暂按25%的税率预缴。

二、对一些企业原按月预缴的，一季度改为按季度预缴。

目的是国家局好有更多时间研究出台相关规定。