审计报告,防伪

第一篇：审计报告,防伪

关于对鉴证业务报告实行粘贴防伪标识管理的通知

桂会协〔2007〕4号

各会计师事务所、分所：

为维护我区注册会计师行业的合法权益，预防和打击假冒会计师事务所（以下简称“事务所”）和注册会计师出具鉴证业务报告的行为，方便报告使用人及相关部门查询，促进会计服务市场的规范。根据自治区财政厅、工商局《关于印发广西区注册会计师行业鉴证业务报告备案管理暂行办法的通知》（桂财会〔2007〕6号）的要求，经广西注册会计师协会2006年12 月30日三届五次常务理事会议讨论通过，定于2007年3月1日起正式对全区事务所依法出具的年度会计报表审计报告（包括企业年检期间出具的审计报告，下同）、验资业务报告实行粘贴防伪标识管理，现将有关要求通知如下：

一、实行防伪标识管理的对象和范围

凡经自治区财政厅批准设立的事务所及分所均属于防伪标识管理的对象。防伪标识粘贴的范围为各事务所依法出具的年度会计报表审计报告、验资报告。

二、防伪标识的使用规定

（一）事务所对外出具的年度会计报表审计报告、验资报告，除按《中国注册会计师审计准则第1501号、第1502号》《中国注册会计师审计准则第1602号》、规定应包括的要素外，应在报告正文首页右上角位置粘贴统一印制的防伪标识。事务所出具的单个年度会计报表审计报告、验资报告仅配发防伪标识一个，作为正本交由委托方办理工商年检、公司注册登记等使用，如报告一式多份（含事务所存档的），则其余副本无须粘贴防伪标识。

（二）防伪标识由我会统一编号，每个编号的防伪标识仅对应粘贴在一个审计报告或验资报告上。

（三）各事务所、分所应当建立防伪标识登记、使用、保管制度，由专人负责保管，同时对防伪标识的使用承担相应责任。

（四）事务所防伪标识遗失的，应立即在省级以上报刊刊登公告并同时向我会备案。

三、防伪标识的申领和发放

（一）由申领人填写《会计师事务所申领防伪标识登记表》，经我会经办人员核对申领人身份后，免费发放给各事务所、分所使用。

（二）防伪标识发放时间从2007年2月5日起开始。区外事务所在我区设立的分支机构和区内事务所设立的分支机构直接在我会领取。

未经登记备案的会计师事务所、分所不发放防伪标识。

（三）在南宁市的事务所初次申领防伪标识数量为100个，之后领取防伪标识一个批量发放限额为50个。南宁市以外的事务所初次申领防伪标识数量为150个，之后领取防伪标识一个批量发放限额为100个。

（四）在南宁市内的事务所防伪标识结余数量为10个时，在南宁市外的事务所防伪标识结余数量为20个时，可到我会领取下一批次防伪标识。由各事务所对应防伪标识编号填写《年度会计报表审计报告备案表》（附件一）、《验资报告备案表》（附件二），同时将纸质和电子版《年度会计报表审计报告备案表》、《验资报告备案表》（这两个备案表从区注协网站“相关下载”栏下载）及对应收取服务费用的发票存根送我会。我会核对发票存根及备案表后，依据各事务所报送的《年度会计报表审计报告备案表》《验资报告备案表》对应的防伪标识序号，随机抽取审计报告、验资报告工作底稿，并明确送达我会（或实地抽查）时间后，发放下一批次防伪标识。事务所领取防伪标识时间超过六个月而尚未达到领取下一批次防伪标识条件的，应按上述要求报送已使用防伪标识的相关资料。

四、年度会计报表审计报告、验资报告防伪标识使用的监督

（一）对不执行行业决议，出具年度会计报表审计报告、验资报告拒不粘贴防伪标识的事务所将根据情况给予训戒、通报批评、社会公开谴责等惩戒，并建议工商部门在一定的期限内对其出具的审计、验资报告不予采信。

（二）我会将加大对年度会计报表审计、验资业务质量检查力度，按不低于10%的比例对各事务所出具的年度会计报表审计报告、验资报告工作底稿进行抽查，重点检查是否降低标准收费，执业质量状况等内容。

五、实行防伪标识管理的相关法律关系

事务所在年度会计报表审计报告、验资报告上粘贴防伪标识，仅证明各事务所出具的验资报告主体上的合法性和形式上的真实性。各事务所及注册会计师对审计报告、验资报告内容的真实、合法，依法承担相应的责任。

附件请从网站“相关下载”栏目下载：

一、会计师事务所年度会计报表审计业务报告备案表

二、会计师事务所验资业务报告备案表

三、会计师事务所申领防伪标识登记表

广西注册会计师协会 二○○七年一月二十三日篇二：关于印发《辽宁省会计师事务所审计 验资报告统一使用防伪标识管理办法》的通知

关于印发《辽宁省会计师事务所审计 验资报告统一使用防伪标识管理办法》的通知

辽财注[2001]998号

省直各部门，各市、县（市、区）财政局、工商局、国资委（局、办）、国税局、地税局，中央驻辽宁（沈阳、大连）监管机构，各商业银行、金融机构驻辽宁（沈阳、大连）分行、办事处，各会计师事务所：

为加强诚信建设，提高全省经济信息质量，促进全省注册会计师行业健康发展，现将《辽宁省会计师事务所审计 验资报告统一使用防伪标识管理办法》，印发给你们，请遵照执行。

辽宁省财政厅 辽宁省工商行政管理局 辽宁省国资委

辽宁省国家税务局 辽宁省地方税务局

二○一一年十二月十四日

辽宁省会计师事务所审计 验资报告统一

使用防伪标识管理办法

第一条 为规范我省会计师事务所（以下简称?事务所?）和注册会计师的执业行为，推进诚信建设，维护社会公众利益，整治非法中介机构假冒事务所出具审计、验资等鉴证报告以及事务所对监管机构隐瞒业务报告等违法违规行为，规范事务所业务收费和会计市场秩序，现制定《辽宁省会计师事务所审计、验资报告统一使用防伪标识管理办法》（以下简称?办法?）。

第二条 本办法所称鉴证报告，是指注册会计师根据中国注册会计师执业准则的规定，在执行鉴证工作的基础上，对鉴证对象信息发表鉴证意见的书面文件。鉴证报告包括审计报告、验资报告、审阅报告、审核报告、司法鉴证报告等。

第三条 本办法适用于在我省依法设立的事务所和事务所的分所以及外省来我省执业的事务所。

第四条 事务所接受委托依法执行的鉴证业务，出具的鉴证报告，均应当粘贴防伪标识，并实行备案管理。

防伪标识分为?审计报告防伪标识?和?验资报告防伪标识?两种。?审计报告防伪标识?用于事务所出具的审计报告、审阅报告、审核报告、司法鉴证报告等报告，?验资报告防伪标识?用于事务所出具的验资报告。第六条 对事务所出具的鉴证报告粘贴防伪标识的规定，属于注册会计师行业自律行为。粘贴防伪标识的鉴证报告仅证明此报告是经依法批准设立的事务所出具的，鉴证报告的法律责任主体仍然是事务所，辽宁省注册会计师协会（以下简称?省注协?）不承担鉴证报告的任何法律责任。

第七条 省注协负责防伪标识的监制、发放、使用监督和备案管理。防伪标识由省注协免费发放给事务所使用，任何人不得以任何名义收取费用。

为防止私印、伪造防伪标识，省注协将实行不定期的换版。换版时，省注协应当通知各事务所和政府有关部门，并以适当方式向社会公告。

一枚防伪标识只能对应一份鉴证报告。当同一文号的鉴证报告需向委托人提交多份副本时,事务所可将粘贴防伪标识的鉴证报告正本的正文首页复印使用，最后一页应为加盖事务所公章和注册会计师签名并盖章的原件。事务所留存的鉴证报告副本，也应同样办理。

第九条 省内事务所到外省执业，在遵照本办法粘贴防伪标识的同时，遵守当地规定增贴当地的防伪标识。

外省事务所在辽宁省临时执行鉴证业务的，可直接到省注协领取并粘贴防伪标识。省注协做相关登记，审核后即可发放防伪标识。

第十条 事务所在首次备案领取防伪标识时，须向省注协提交下列材料：

（一）《辽宁省会计师事务所鉴证报告粘贴防伪标识备案申请表》；

（二）事务所营业执照、税务登记证复印件；

（三）事务所执业资格证书复印件；

（四）注册会计师执业资格证书和身份证复印件、签字手迹、个人名章印模等；

（五）守信承诺书（见附件）。

已按前款规定办理登记备案且经省注协审核确认无误的事务所，可填列并持《会计师事务所鉴证报告防伪标识领取、使用、上缴情况登记簿》，到省注协申领防伪标识。

外省事务所临时领取防伪标识的应向省注协提交事务所介绍信、经办人身份证、事务所营业执照、执业资格证书、业务约定书及收款发票复印件，省注协审核登记备案后发放防伪标识。

本条第一款、第三款要求提交的复印件材料，均应加盖事务所公章。事务所有关本条第一款提交材料中的相关事项发生变更时，及时向省注协提交更新后的材料。

第十一条 事务所非首次申领防伪标识，应当提前向省注协预约，持《会计师事务所鉴证报告防伪标识领取、使用、上缴情况登记簿》和下列材料，经省注协审核后，领取防伪标识：

（一）事务所的介绍信；

（二）经办人的身份证明；

（三）事务所审计报告防伪标识使用情况备案表、事务所验资报告防伪标识使用情况备案表；

（四）鉴证报告收费发票存根联原件或记账凭证联原件及复印件；

（五）省注协指定抽查的鉴证业务工作底稿。

第十二条 省注协根据事务所上年度同期业务量和业务增长情况酌情确定分批发放防伪标识的数量，但每批发放最多不超过80枚。

事务所防伪标识结余数量少于上批领取数量的20%时，可到省注协申请领取下一批防伪标识。

第十三条 事务所存在下列情形之一的，省注协暂停发放防伪标识，并列为重点监管对象：

（一）事务所因违法违规执业而受到行政、司法等部门暂停执业，在停业期间的；或受到撤销或吊销营业执照等处罚的；

（二）业务收费低于辽宁省财政厅、辽宁省物价局规定的收费标准基准价百分之八十的；

（三）未遵守防伪标识相关管理制度，且管理混乱，存在贩卖、转借、转让防伪标识的；

（四）未按要求完成防伪标识网上报备的；

（五）备案资料及手续不完整的；

（六）网上报备信息、报备资料、工作底稿三者之间互相不符的。

存在前款规定的第（二）项至第（六）项所列情形的事务所，认真整改后，省注协恢复发放防伪标识。

第十四条 事务所应建立防伪标识登记、使用、保管制度，指定专人负责保管和使用防伪标识。严禁贩卖、转借、转让防伪标识。

第十五条 事务所在使用防伪标识时，应当登录省注协网站进行备案登记。

事务所应按照防伪标识编号和鉴证报告签署日期的先后顺序对应使用防伪标识，除作废和破损外，不得跳号、缺号使用。

第十六条 事务所在使用、保管防伪标识过程中发生异常情况应当及时报告省注协；防伪标识遗失的，应及时在《辽宁日报》公告，声明作废，并向省注协备案。

事务所对破损的防伪标识要妥善保管，不得自行处理，应在下次领取防伪标识时，上缴省注协；对当年剩余的防伪标识要在次年首次领取防伪标识时，上缴省注协。

事务所因故终止的，应由原主任会计师或首席合伙人在终止后7个工作日内向省注协上缴剩余的防伪标识。

第十七条 事务所应严格按照辽宁省物价局、辽宁省财政厅《辽宁省会计师事务所服务收费标准（试行）》规定的收费标准收费。对业务收费达不到收费基准价百分之八十的，省注协应逐项审核确认。

事务所应在向委托人提交鉴证报告时全额确认业务收入，并开具收费发票。

第十八条 事务所不执行本办法的，省财政厅及省注协不受理其股东（合伙人）变更、注册会计师注册及年检等事宜。

事务所违反本办法规定的，由省注协予以行业自律惩戒。

第十九条 省注协应当建立健全防伪标识管理制度，严格依照本办法的规定保管、发放防伪标识。对利用工作之便，违规发放防伪标识或不执行本办法规定的，将按有关规定追究当事人的责任。

第二十条 本办法要求事务所报备的具体内容、方式及表式，由省注协另行规定。第二十一条 本办法自2012年1月1日起施行。

附件：守信承诺书

附件：

守 信 承 诺 书

为维护注册会计师行业形象，提升注册会计师行业的社会公信力，我们完全同意并严格遵循辽宁省财政厅等五部门印发的《辽宁省会计师事务所审计 验资报告统一使用防伪标识管理办法》，并向社会公众郑重承诺：

一、主动在本事务所出具的审计、验资等鉴证报告上按要求粘贴辽宁省注册会计师协会监制的?审计报告防伪标识?或?验资报告防伪标识?。

二、自觉建立健全防伪标识登记、使用、保管、备案制度，指定专人负责保管和使用防伪标识。不贩卖、转借及转让防伪标识。

三、严格执行省物价局、省财政厅制订的会计师事务所服务收费标准，不以降低标准收费、相互压价或其他不正当手段争揽业务；不向任何单位和个人支付回扣、佣金、介绍费、信息费等费用和消费。

四、及时登录辽宁省注册会计师协会网站备案登记防伪标识使用信息和向辽宁省注册会计师协会报备。

五、遵循企业会计制度和会计师事务所财务管理暂行办法的规定，在向委托人提交鉴证报告时全额确认业务收入，并开具收费发票。

本事务所如果违反上述承诺，自愿接受省注册会计师协会的惩戒，并在《辽宁日报》等相关媒体上公开发布《致歉信》，承担因此发生的全部费用。欢迎社会公众对本承诺书的执行情况进行监督。

会计师事务所（公章）：

主任会计师（签字）：

年 月 日篇三：辽宁省会计师事务所审计报告防伪标识使用情况备案表2012年

附件4：

辽宁省会计师事务所审计报告防伪标识使用情况备案表

事务所名称（盖章）： 金额单位：万元（人民币）

注：1.客户性质按证券、非证券类填列；2.业务类型按年报审计、一季报审计、半年报审计、前三季度审计、特殊目的审计、改制审计、重组审计、清算审计、清产核资、高新审计（指高新技术企业认定审计）、离任审计、内控整合审计、内控审计、基建审计、专项审计、报表审阅、外汇整合审核、外汇审核、绩效评价、预测审核、基建审核、司法鉴证、其他鉴证填列；3.计费方式按计件、计时、混合填列，混合是指计件收费与计时收费相结合。4.收费标准价是指按收费标准计算的收费额，收费约定价是指业务约定书中的约定收费金额。

主任会计师（签字）： 防伪标识经办人（签字）： 填报时间：201 年 月 日

附件5 辽宁省会计师事务所验资报告防伪标识使用情况备案表

注：1.客户性质按证券、非证券类填列；2.验资类型按设立或变更填列；3.计费方式按计件、计时、混合、审计填列，混合是指计件收费与计时收费相结合，审计是指变更验资执行财务报表审计，按审计计件标准收费；4.收费标准价是指按收费标准计算的收费额，收费约定价是指业务约定书中的约定收费金额。

主任会计师（签字）： 防伪标识经办人（签字）： 填报时间：201 年 月 日篇四：防伪标识报备通知[2011]62号

辽注师协[2011]62号 关于领用2012年度审计报告、验资报告

防伪标识和做好防伪标识使用情况

报备的通知

各会计师事务所：

根据辽宁省财政厅、辽宁省工商行政管理局、辽宁省人民政府国有资产监督委员会、辽宁省国家税务局、辽宁省地方税务局《关于印发辽宁省会计师事务所审计 验资报告统一使用防伪标识管理办法的通知》（辽财注[2011]998号）（以下简称“防伪标识管理办法”）的要求，为了做好审计报告、验资报告防伪标识的领用、管理和使用情况的报备工作，现就有关事项通知如下，请遵照执行。

一、从2012年1月1日起在全省各会计师事务所（以下简称“事务所”）出具的审计报告、验资报告等鉴证报告

上粘贴防伪标识，是政府有关部门为充分发挥注册会计师鉴证作用，提高全省经济信息质量，支持和促进行业健康发展的有力举措，是我省注册会计师行业加强自律管理的一件大事。各事务所领导层及全体注册会计师，要高度认识此项工作的重大意义，统一思想、积极行动，切实做好鉴证报告粘贴防伪标识工作。

二、省内各事务所于2011年12月31日前向省注册会计师协会（以下简称“省注协”）申请办理防伪标识登记备案和申领2012年度首批“审计报告防伪标识”“、验资报告防伪标识”。

三、事务所在申请办理防伪标识登记备案及首次申领时，须依据防伪标识管理办法第十条规定，向省注协现场提交《辽宁省会计师事务所鉴证报告粘贴防伪标识备案申请表》（见附件一）、加盖事务所公章的事务所营业执照、税务登记证、执业资格证书复印件和注册会计师执业资格证书、身份证复印件、签字手迹、个人名章印模（备案用纸式样见附件二）及守信承诺书（见防伪标识管理办法附件）。

省注协监管部工作人员对上述材料审核确认无误后，向事务所发放《会计师事务所鉴证报告防伪标识领取、使用、上缴情况登记簿》（格式及内容见附件三）。

事务所经办人现场填列《会计师事务所鉴证报告防伪标识领取、使用、上缴情况登记簿》，申领防伪标识。

省注协监管部工作人员根据事务所申领数量、该事务所上年度同期业务量和业务增长及第一季度业务量比较多的情况酌情确定首批发放防伪标识的数量，报领导批准后，予以发放，但发放量最多不超过80枚。

四、事务所非首次申领防伪标识，按照防伪标识管理办法第十一条及相关规定办理。

五、事务所应当依据防伪标识管理办法第十四条的要求，建立健全防伪标识登记、使用、保管制度，并指定专人负责保管和使用防伪标识。严禁贩卖、转借、转让防伪标识。

六、事务所在使用防伪标识时，应当依据防伪标识管理办法第十五条的要求，登录省注协网站进行备案登记，备案登记事项见《辽宁省会计师事务所审计报告防伪标识使用情况备案表》（见附件四）、《辽宁省会计师事务所验资报告防伪标识使用情况备案表》（见附件五）。《会计师事务所上缴防伪标识粘贴用纸》式样见附件六。

防伪标识管理联系人：毛宝建 贾秀杰 龙云飞

联系电话：024-23496719 23496717 23496720 附件：

1.辽宁省会计师事务所鉴证报告粘贴防伪标识备案申请表 2.注册会计师身份证明复印件和个人名章印模及签字手迹备案专用纸 3.辽宁省会计师事务所鉴证报告防伪标识领取、使用、上缴情况登记簿 4.辽宁省会计师事务所审计报告防伪标识使用情况备案表 5.辽宁省会计师事务所验资报告防伪标识使用情况备案表 6.会计师事务所上缴防伪标识粘贴用纸

二○一一年十二月十五日

抄报：省财政厅、省工商行政管理局、省国资委、省国税局、省地税局，中国注册会计师协会(转载于:审计报告,防伪)附件1：

辽宁省会计师事务所鉴证报告粘贴防伪标识备案申请表

注：本事务所2010年执行鉴证业务 户，其中审计业务 户，验资业务 户；截至2011年11月30日执行鉴证业务 户，其中审计业务 户，验资业务 户。篇五：防伪码管理办法

附件1：

云南省会计师事务所

鉴证业务报告电子防伪码使用办法 第一章 总则

第一条 为预防和打击假冒会计师事务所（以下简称事务所）出具鉴证业务报告的违法行为，维护社会公共利益和行业合法权益，提升行业公信力，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《云南省会计师事务所鉴证业务报告电子防伪管理暂行办法》、《云南省注册会计师协会章程》等的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称鉴证业务报告，是指会计师事务所（以下简称事务所）出具的审计报告和验资报告。

审计报告包括年度财务报表审计报告和中期财务报表审计报告，验资报告包括设立验资报告和变更验资报告。

第三条 本办法适用于云南省范围内依法设立的事务所（含分所）以及来云南省临时执业的省外事务所。

第二章 建立电子防伪码登记查询系统

第四条 云南省注册会计师协会（以下简称协会）应当在其网站建立“鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统”，供鉴证业务报告使用者、有关政府监管部门及其他有关各方查询鉴证业务报告真伪使用。

第五条 事务所应当建立防伪码专管员制度，指定防伪码专管员，采用会员工作室密码，登录协会“鉴证业务报告电子防伪 － 3 －

码登记查询系统”，获取鉴证业务报告电子防伪码。

事务所防伪码专管员发生变更，应当及时报协会备案。

第三章 省内事务所使用电子防伪码的相关规定

第六条 省内事务所申请使用“鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统”，应当向协会提交加盖事务所公章的下列材料：

（一）事务所法定代表人或执行合伙人亲笔签名的申请办理鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统使用申请书（附件2）。

（二）防伪码专管员身份证复印件。第七条 省内事务所鉴证业务报告电子防伪码登记程序如下：

（一）事务所完成鉴证业务工作程序之后，出具鉴证业务报告之前，由防伪码专管员登录协会网站，通过“鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统”，在“省内会计师事务所鉴证业务登记”界面中，选择业务类型，录入所承接客户的基本资料以及出具鉴证业务报告的相关信息。录入完成后，提交系统自动审核。

（二）系统审核通过后，自动生成鉴证业务报告电子防伪码，事务所通过系统自行打印带有防伪码的“标准鉴证业务报告封面”；系统审核未通过的，自动提请补充相关资料，暂不生成鉴证业务报告电子防伪码。

（三）取得带有防伪码的鉴证业务报告封面后，随附在业务报告中，提供给业务委托方。

第八条 协会定期或不定期审核省内事务所“鉴证业务报告－ 4 －

电子防伪码登记查询系统”的有关信息。符合规定的，事务所继续使用“鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统”；不符合规定，有下列情形之一的事务所，协会暂停使用“鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统”，并责令其整改，待事务所整改合格后，继续使用“鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统”。

（一）执业行为违反注册会计师职业道德守则的。

（二）执业行为违反注册会计师执业准则的。

（三）未按照本办法的规定登记业务相关信息的。

（四）业务收费低于《云南省会计师事务所审计服务收费标准》的。

（五）不开具合法收费发票等。第九条 省内事务所受到暂停执业行政处罚的，暂停执业期间不得使用“鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统”。

事务所暂停执业期满后，向协会提交整改报告和要求恢复使用“鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统”的书面申请，协会根据事务所的整改情况，确定该事务所是否恢复使用“鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统”。

事务所受到吊销执业许可证或吊销营业执照行政处罚的，停止使用“鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统”。

第十条 省内事务所终止时，协会停止该事务所登陆“鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统”。

第四章 省外事务所使用电子防伪码的相关规定

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第十一条 省外事务所来云南临时执行审计和验资业务，应当向协会办理临时执业登记并取得电子防伪码；省外事务所为云南省省内客户出具的报告，应当随附该项业务带有电子防伪码的业务报告封面。

第十二条 省外事务所在云南办理临时执业登记应当提供下列资料：

（一）事务所法定代表人或首席合伙人亲笔签名的办理临时执业登记事项委托书。

（二）首次来云南临时执业的事务所的执业证书和营业执照副本复印件（加盖事务所公章，当年内再次来云南临时执业的事务所无需提供该材料）。

（三）首次来云南临时执业的签字注册会计师的注册会计师证书复印件（核对原件，当年内再次来云南临时执业的注册会计师无需提供该材料）。

（四）办理临时执业登记经办人员的身份证复印件（核对原件）。

（五）审计或验资业务约定书复印件（核对原件）。

（六）登录协会网站，通过“鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统”，在“省外会计师事务所鉴证业务登记”界面中，下载填写并加盖事务所公章的《云南省省外会计师事务所在云南执行鉴证业务登记表—基本信息》（附件3）。

第十三条 省外事务所有下列情况的，协会不受理其临时执－ 6 －

业登记：

（一）业务收费低于《云南省会计师事务所审计服务收费标准》的。

（二）未经批准在云南省设有固定或类似固定办公场所，招揽业务的。

（三）非不可抗力原因未提供登记所需资料的。

（四）协会认为不应当受理临时执业登记的其他情形。第十四条 省外事务所在云南办理电子防伪码的程序如下：

（一）事务所与客户签定业务约定书后，指定专人，将本办法第十三条规定的材料提交协会，办理临时执业登记。

（二）完成鉴证业务工作程序，出具鉴证报告之前，登录协会网站，通过“鉴证业务报告电子防伪码登记查询系统”，在“省外会计师事务所鉴证业务登记”界面中，选择业务类型，填写《云南省省外会计师事务所在云南执行鉴证业务登记表—审计报告》（附件4）或《云南省省外会计师事务所在云南执行鉴证业务登记表—验资报告》（附件5），提交系统审核。

（三）系统审核通过后，自动生成鉴证业务报告电子防伪码，事务所通过临时执业查询码，进入系统，自行打印带有防伪码的“标准鉴证业务报告封面”；系统未审核通过的，自动提请补充相关资料，暂不生成鉴证业务报告电子防伪码。

（四）取得带有防伪码的鉴证业务报告封面后，随附在业务报告中，提供给业务委托方。

第二篇：辽宁省会计师事务所审计报告防伪标识使用情况备案表2012年

附件4：

辽宁省会计师事务所审计报告防伪标识使用情况备案表

事务所名称（盖章）：金额单位：万元（人民币）

注：1.客户性质按证券、非证券类填列；2.业务类型按年报审计、一季报审计、半年报审计、前三季度审计、特殊目的审计、改制审计、重组审计、清算审计、清产核资、高新审计（指高新技术企业认定审计）、离任审计、内控整合审计、内控审计、基建审计、专项审计、报表审阅、外汇整合审核、外汇审核、绩效评价、预测审核、基建审核、司法鉴证、其他鉴证填列；3.计费方式按计件、计时、混合填列，混合是指计件收费与计时收费相结合。4.收费标准价是指按收费标准计算的收费额，收费约定价是指业务约定书中的约定收费金额。

主任会计师（签字）：防伪标识经办人（签字）：填报时间：201年月日

附件

5辽宁省会计师事务所验资报告防伪标识使用情况备案表

注：1.客户性质按证券、非证券类填列；2.验资类型按设立或变更填列；3.计费方式按计件、计时、混合、审计填列，混合是指计件收费与计时收费相结合，审计是指变更验资执行财务报表审计，按审计计件标准收费；4.收费标准价是指按收费标准计算的收费额，收费约定价是指业务约定书中的约定收费金额。

主任会计师（签字）：防伪标识经办人（签字）：填报时间：201年月日

第三篇：审计报告

审计报告书

月份会计凭证进行了审计，以及对合同审核监督工作中需要规避的风险和现阶段的工程项目出现的问题做出了相关的报告，并对本次审计、审核、监督工作中出现的问题做出相应的审计建议。

一、审计工作内容

（一）审计目标

经济业务发生的会计信息的真实性、合法性以及完整性进行审计监督 合同审核监督工作中规避的风险 工程项目监督管理工作中出现的问题

（二）审计程序

查阅会计凭证，询问经济业务事项

合同审核登记监督

工程项目审查监督

（三）审计检查范围

根据财务科2016年1-3月会计凭证

根据2016.01-03月合同台帐

特戊酸工程

（四）审计发现问题：

本次对财务科会计凭证的逐项查阅、询问等审计工作，发现以下问题： 1.2016年02月会计凭证中，51#凭证——外购鑫源金属铝板1649元，57#凭证——外购张店鹏儒加工不锈钢材料2415元，249#凭证——外购张店浩哲物资试剂1700元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。/ 5

2.2016.03月会计凭证中，125#凭证——外购红旗仪表温度计2960元，312#凭证——外购天虹农业化肥884元、外购张店菅魄网络交换机70元，314#凭证——外购张店津南化工磷酸二氢钠1700元，363#凭证——路鹏报销上海差旅费1317元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。

3.2016.03月193#凭证——付山东铝业醋酸货款1037500元，348#凭证——付大成国际材料款1016118元，以上两项经济业务的资金审批单都缺财务负责人签批手续。

三．企业合同审核监督 1.合同审核监督情况

对于本企业合同的监督管理，风控部门现实行合同全过程参与监督，包括合同签订前的风险评估，到合同执行中的实际发货数量及应收账款的回款情况，再到次月初对每项合同执行情况的数据整理、汇总、分析。

自2016年01月建立合同台帐，详细记录了每一客户的合同签订、应收及销售情况，并且每月对财务科记录的应收账款状况与经营公司实际发货及收款情况一一进行核对。

2.合同审核监督中出现的问题 在合同的审核监督中，发现如下问题:（1）预开票金额较大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未签订合同也未发货，但给予对方多开具了920吨*3260=2999200元的增值税票。（2）合同变更无记录

XXXX客户在2015.06.18日与我方签订了1200吨的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，实际发货220吨，单价由原来的20500元/吨变为20300/ 5

元/吨，在2016年03月单价又降为20000元/吨。但未执行任何价格变动手续。

XXXX客户2015.11.26日签订合同1000*2800=2800000元,2015.11月发货单价执行2900元/吨，2015.12月发货单价调整为2750元/吨，亦未执行价格变更手续。

3.工程项目监督中出现的问题（1）工程项目现场管理

特戊酸项目中喷砂除锈的工程量的确认，现场没有具体人员负责监督，无法区分实际喷砂除锈的工程量是多少、机械除锈的工程量又是多少，未除锈直接刷油漆有多少，直到现在我方人员也无人清楚实际完成的工程量到底是多少。而我方负责人员在未调查核实的情况下，对承建方上报的“对全厂外管廊钢结构所有钢材喷砂、除锈施工完毕”的施工项目进行了签字确认。（2）工程材料采购价格

特戊酸项目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上报的材料采购审批单中，出现施工单位的申报价格和我方出具的审批价格两项数据，而在工程审计决算时应以哪个数据为准？而且我方的审批价格比承建方的申报价格最多的高出400余元/吨。虽然已和项目负责人多次沟通过，但项目负责人答复：他现在为赶工程进度，不好再谈论采购价格的事宜。(3)所报工程预算土建部分与安装部分区分不清

土建合同中工作内容明确规定：只包含管廊基础及地沟属土建部分，现在出现承建方把管廊也放到基建工程里边，因为，基建项目下浮9%，安装项目下浮30%。

四、审计建议 1.财务审计建议

对于公司资金审批及费用报销的手续，财务科还要继续加大审批、监督/ 5

力度，严格执行公司《财务报销单据签批管理规定》及《资金借支与报销管理规定》的相关规定。

财务科的工作不仅仅只是对经济业务的核算和监督，从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，特别是随着目前原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在产品生产、销售方面需要占用大量的资金，财务科肩负着沉重的融资工作，而且随着公司新项目的不断增加，财务科的工作任重而道远。2.合同监督管理审计建议

对于XXXXX多开票的审计建议，这样做的后果不仅会让企业提前预支税金8万多元，还承担着纳税风险。虽然为了能与客户更好的处理好关系，但有时原则性的东西也要坚持，不得有损公司整体利益。

对于合同变更无记录的问题，虽然目前市场价格波动不定，销售部门也可根据实际情况灵活掌握，但至少要留有变更记录，这样做得目的至少对以后客户管理起到了很好的维护作用。风控部门在2016年也制定并下发了合同的《变更审批表》，请相关部门严格执行。

对于应收账款回款情况，要加强销售人员其责任心和风险意识，不仅把销售业绩和薪金挂钩，还要把应收账款的回款情况与之搭配。每月销售提成中提取的奖金分为两部分，除了按销售收入的比例提取外，还应按销售收入的实现来兑现。即使销售收入实现了，如果货款不能如期收回，这部分风险抵押金仍不兑现。企业只有加强对应收账款的科学管理，才能价低因企业赊销而产生的经营风险，最大程度的保证利益的实现。3.工程项目监督审计建议 / 5

（1）对于工程项目现场管理的建议

目前企业正面临着工期紧、资金紧的处境，全员要提高责任心，项目负责人员在加紧工程进度的同时，提高对施工现场的管理，对不合乎工程实体基本测量要求，坚决否决，并及时指令施工单位处理；对在施工现场中工程的变更过程，及时处理有质量隐患的事故，指出施工单位存在的问题，明确施工单位的责任。现场管理是工程项目管理的关键部分，只有加强施工现场管理，才能保证工程质量、降低成本、缩短工期。（2）工程材料采购价格

对于工程材料采购价格的建议：出现这样的后果不但将会导致由于承建方为追求利润而降低工程质量，而且还会导致以后在对此工程的审计结算时，跨期高套，虚增项目成本，甚至还会引起由于材料审批单价格确定不清而产生我方与施工方在工程审计决算时引起不必要的争议。

工程所用的材料费用约占工程造价的65%左右，因此在工程的项目管理中，材料管理的成效直接影响到工程造价。作为施工单位，在施工前，项目负责人对工程所需材料要进行货源的调查研究，广泛收集供货信息，尽量寻找货和价的最佳结合点，保证货比三家，质优价廉的购买材料，减少工程成本，提高企业利润。

2016年化工行业面临着效益下滑、产能过剩、成本上升、资源环境约束以及创新能力不足等诸多挑战，需要大家共同努力，客服困难，积极进取。/ 5

第四篇：审计报告（范文模版）

标准审计报告的参考格式

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表，20××的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的要求编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制制度，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的财务状况以及20××的经营成果和现金流量。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）中国××市

二○××年×月×日

带强调事项段的无保留意见的审计报告

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任（略）

三、意见段（略）

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司对Y公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市

二○×二年×月×日

否定意见的审计报告

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任（略）

三、导致否定意见的事项

如财务报表附注×所述，ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资账面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致ABC公司由盈利×万元变为亏损×万元。

四、审计意见

我们认为，由于“

（三）导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，ABC公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）中国××市

二○×二年×月×日

保留意见的审计报告

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东： 引言段（略）

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“

三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

（其他略）

三、导致保留意见的事项

ABC公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

四、审计意见

我们认为，除“

（三）导致保留意见的事项”段所术事项可能产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市

二○×二年×月×日

无法表示意见的审计报告

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东： 引言段（略）

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任

我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“

（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础

三、导致无法表示意见的事项

ABC公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。

四、审计意见

由于“

（三）导致无法表示意见的事项”优所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对ABC公司财务报表发表意见。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市

二○×二年×月×日

第五篇：审计报告

案例：

1.对下列各种情况，审计人员应签发何种类型的审计报告？

（1）审计人员为观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对审计人员的审计范围加以严格广泛的限制。

（3）审计人员必须依赖其他审计人员的工作结果形成本身的审计意见，且无法对其他审计人员的工作予以复核。

2.ABC会计事务所所接受的委托，由审计人员A和C于2006年3月1日对甲股份有限公司2005会计报表进行审计。此前甲股份有限公司的会计报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲股份有限公司2004进行审计时，认为甲股份有限公司2004年末库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲股份有限公司将库存商品予以转销，但甲股份有限公司拒绝调整。故XYZ会计师事务所于2005年3月20日出具了保留意见的审计报告。要求：

1.请说明ABC会计师事务所审计人员A和C对甲股份有限公司2005会计报表的期初余额进行审计时，如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，应如何处理；如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，审计人员应执行的审计程序。

2.若审计人员A和C经审计后认为，除2004年的库存商品确实应予以转销外，无其他重大问题。而甲股份有限公司仍拒绝调整，请指出审计人员应发表的审计意见类型，并说明原因。

3.审计人员王豪和李民对ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）审计时，对该公司是否能持续经营产生怀疑，并实施了必要的审计程序，假定经过必要的审计程序后出现如下四种情况：

1.ABC公司存在对其持续经验能力产生重大影响的情况，管理当局采取相应的改善措施，并在会计报表中进行了适当披露。

2.ABC公司存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但管理当局采取相应的改善措施，但未在会计报表中进行适当披露。

3.ABC公司在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表，或已按其他基础重新编制会计报表。4.审计人员王豪和李民在实施了必要的审计程序后，无法获取必要的审计证据以证明ABC公司是否能持续经营。要求：请根据以上情况分别说明对审计报告的影响。

4.ABC股份有限公司为进行配股，根据证监会的有关要求，委托MM会计师事务所对其2005年6月公开发行股票募集资金2.18亿元截止2006年12月31日的投入使用情况进行审计，并于2006年3月10日在证券报上公布了《ABC股份有限公司报告摘要》，其中MM会计师事务所出具的募集资金使用情况审计报告作为附件之一，内容如下： 审计报告

MM所会字［2006］54号 ABC股份有限公司董事会：

我们接受贵公司委托，审计了贵公司2006年12月31日的资产负债表及该的利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任时对这些会计报表及其所反映的资金使用情况发表审计意见。我们的审计时根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计所以记录等我们认为必要的审计程序。

我们认为，上述会计报表对资金使用情况的反映符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2006年12月31日的财务状况和该的经营成果及现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

MM会计师事务所：（公章）

中国注册会计师A（签章）

（地址）

中国注册会计师B（签章）

（时间）2007年3月5日

请问：该审计报告是否正确，请说明理由。

5.下列事项，分析审计人员应发表何种类型审计报告。

（1）XYZ公司2006净利润为16万元，审计人员对其2006年会计报表出具了保留意见审计报告，说明段表述如下：“贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程，该项目2001处于停建状态，贵公司2006对上述项目利息资本化金额为895万元。”（2）审计人员审计XYZ公司2006年会计报表时，确定其会计报表的重要性水平为500万元，主要时关注到以下两种情况：一是XYZ公司2006年停止使用且准备处置的固定资产在2001年没有计提折旧670万元；二是XYZ公司对合同约定采用到岸价格的一笔2006年12月24日发出的销售给美国A公司的业务且人主营业务收入650万元。审计人员在判断出具审计意见的类型时，认为XYZ公司不予调整的固定资产少计提折旧情况会导致出具保留意见，但XYZ公司不予调整的多计提收入情况会导致出具否定意见。最终，审计人员对XYZ公司2006年会计报表发表了否定意见的审计报告。（3）XYZ公司2006年会计报表的资产总额为7 065万元，利润总额为982万元。审计人员对XYZ公司2006年会计报表出具了保留意见审计报告，说明表述如下：“如附注五所述，贵公司累计投资收益1 940万元，其中2006年累计1 185万元。但贵公司未提供A公司2000年和2006年的会计报表，受客观条件限制，我们未能对A公司实施审计，因而无法确认该项投资收益。”

（4）XYZ公司2006净利润-10 967万元，总资产111 696万元。审计人员对XYZ公司2006年会计报表出具了无法表示意见的审计报告。说明段表述如下：“根据我们的审查，a.2006年，贵公司在连续两年亏损的情况下继续亏损，账面亏损人民币10 967万元，实际亏损金额31 729万元，贵公司净资产出现负数，账面资产总额为人民币111 696万元，实际资产总额为95 816万元，账面净资产为人民币-10 188万元，实际为-12 836万元。b.贵公司目前涉及诉讼案件66起，涉及金额人民币21 646万元，其中，贵公司作为被告的53起。一审均已败诉，涉及金额人民币20 267万元；贵公司作为原告的13起，涉及金额人民币1 379万元。上述诉讼案均未在账表中反映。c.函证其他应收款出现差异6 291万元，贵公司拒绝进行调整。”（5）审计人员对XYZ公司2006的会计报表发表了无保留意见审计报告（标准报告），但XYZ公司的会计报表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司状告XYZ公司侵犯其专利权，要求赔偿322万元，截至2006年12月31日，该诉讼案正在审理中，无法预计其最有可能的赔偿金额。” 6.北京东方会计师事务所注册会计师王X、张X于1999年3月10日完成了对大华股份有限公司1998的会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。假定存在以下几种情况：

(1)大华公司1997会计报表的审计工作由光信会计师事务所完成，且于1998年2月25日出具了保留意见的审计报告，保留的原因系大华公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至1999年3月10日仍未判决，而且律师拒绝提供有关信息。（2）该公司当年6月购入手机两部，共25 000元，该公司全部列入6月份的管理费用（假定折旧年限为5年，净残值率为10%）。

（3）公司当年的存货发出由先进先出法改为后进先出法，此变更未在报表附注中披露。要求：

针对上述三种情况，注册会计师应分别提出何种审计意见？若需进行调整，应列示调整分录。

o 假定被审计单位接受注册会计师调整和披露的建议，请草拟一份审计报告。o