第一篇：公开发行证券的公司信息披露内容与格式第XX号——财务报告的一般规定(2014年修订)(征求意见稿)
公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第XX号——财务报告的一般规定（2014年修订）(征求意见稿）
第一章 总 则
第一条 【法律依据】为规范公开发行证券的公司财务信息披露行为，保护投资者合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《企业会计准则》及中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）的有关规定，制定本准则。
第二条 【实施范围】在中华人民共和国境内公开发行证券并在证券交易所上市的股份有限公司（以下简称公司）披露年度财务报告、首次公开发行股票的公司（以下简称公司）申报财务报告、以及按照有关规定需要参照年度财务报告披露有关财务信息时，应遵循本准则。
第三条 【最低要求】凡对投资者进行投资决策有重要影响的财务信息，不论本准则是否有明确规定，公司均应充分披露。
第四条 【豁免条款】若公司有充分证据表明本准则要求披露的某些信息导致其违反国家有关保密法律法规规定、涉及其商业秘密或严重损害公司利益的，首次公开发行股票公司可向中国证监会，已经公开发行股票并在证券交易所上市的公司可向证券交易所，申请豁免按本准则要求披露相关信息。公司应当在相关章节说明未按本准则要求进行披露的
原因。
第五条 【特殊行业】特殊行业公司财务报告披露另有规定的，还应当遵循其规定。本准则某些具体要求对特殊行业确实不适用的，公司应予以说明。
第二章 财务报表
第六条 【总体要求】公司应根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。公司不应以披露代替确认和计量，不恰当的确认和计量不能通过充分披露来纠正。
第七条 【报表范围】本准则要求披露的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
第八条 【报表范围】编制合并财务报表的公司，除提供合并财务报表外，还应提供母公司财务报表。
第九条 【报表格式】公司提供的财务报表中会计数据的排列应自左至右，最左侧为最近一期数据；表内各主要报表项目应标有附注编号，并与财务报表附注编号一致。
第三章 财务报表附注
第十条 【总体要求】公司应按照本准则的要求，编制和披露财务报表附注。财务报表附注应当对财务报表中相关数据涉及的交易、事项作出真实、充分、明晰的说明。除特
别提及母公司财务报表披露事项外，均为合并财务报表披露的事项。
第十一条 【重要性】公司在编制和披露附注时应遵循重要性原则，根据实际情况从性质和金额两方面判断重要性，并披露重要性的具体标准。如果根据重要性原则判断本准则规定的某些披露内容不重要，则不需要提供相关附注的披露。
第一节 公司的基本情况
第十二条 【基本情况】公司应简要披露基本情况，包括注册地、总部地址；业务性质、主要经营活动；财务报告批准报出日。
第十三条 【合并范围】需要编制合并财务报表的公司，应说明本年度的合并财务报表范围。
第二节 财务报表的编制基础
第十四条 【编制基础】公司应披露财务报表的编制基础。
第十五条 【持续经营】公司应评价自报告期末起至少12个月的持续经营能力。如果评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，公司应在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的因素以及公司拟采取的改善措施。
第三节 重要会计政策及会计估计
第十六条 公司应制定并充分披露报告期内采用的主要会计政策和会计估计。公司应制定与实际生产经营特点相适应的具体会计政策，不得以会计准则的原则性规定代替具体会计政策。公司无需披露对财务报告无重要影响的会计政策。
（一）【声明】遵循企业会计准则的声明。
（二）【会计期间】会计期间。
（三）【营业周期】营业周期。
（四）【记账本位币】记账本位币。
（五）【企业合并会计处理】同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法。
（六）【合并报表编制】合并财务报表的编制方法。
（七）【现金及现金等价物的确定标准】编制现金流量表时现金及现金等价物的确定标准。
（八）【外币折算】发生外币交易时折算汇率的确定；在资产负债表日外币项目采用的折算方法；汇兑损益的处理方法；外币报表折算的会计处理方法。
（九）【金融工具】金融工具的分类、确认依据和计量方法；金融资产转移的确认依据和计量方法；金融负债终止确认条件；金融资产和金融负债的公允价值确定方法；金融资产减值测试方法及会计处理方法。
（十）【应收款项】应收款项坏账准备的确认标准、计提方法。
（十一）【存货】存货类别；发出存货的计价方法；确定不同类别存货可变现净值的依据及存货跌价准备的计提方法；存货的盘存制度以及低值易耗品和包装物的摊销方法。
（十二）【持有待售资产】持有待售资产的确认标准、会计处理方法。
（十三）【长期股权投资】长期股权投资的初始投资成本确定、后续计量及损益确认方法；减值测试方法及会计处理方法。
（十四）【投资性房地产】投资性房地产计量模式；采用成本模式的，披露各类投资性房地产的折旧或摊销方法，减值测试方法及会计处理方法；采用公允价值模式的，披露选择公允价值的依据。
（十五）【固定资产】固定资产的确认条件、公司根据自身实际情况确定的分类、折旧方法；各类固定资产的折旧年限、估计残值率和年折旧率；各类固定资产的减值测试方法及会计处理方法。融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法。
（十六）【在建工程】在建工程结转为固定资产的标准和时点；在建工程减值测试方法及会计处理方法。
（十七）【借款费用】借款费用资本化的确认原则、资本化期间、暂停资本化期间以及借款费用资本化率、资本化
金额的计算方法。
（十八）【生物资产】生物资产的确定标准、分类；各类生产性生物资产的使用寿命和预计净残值的确定依据、折旧方法；生物资产的减值测试方法及会计处理方法。采用公允价值计量生物资产的依据。
（十九）【油气资产】与各类油气资产相关支出的资本化标准；各类油气资产的折耗或摊销方法、减值测试方法及会计处理方法；采矿许可证等执照费用的会计处理方法；油气储量估计的判断依据等。
（二十）【无形资产】无形资产的计价方法；使用寿命有限的无形资产，其使用寿命估计情况；使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的判断依据；对使用寿命不确定的无形资产，还应说明每一个会计期间对该无形资产使用寿命进行复核的程序，以及针对该项无形资产的减值测试方法及会计处理方法。
结合公司内部研究开发项目特点，披露划分研究阶段和开发阶段的具体标准，以及开发阶段支出资本化的具体条件。
（二十一）【长期待摊费用】长期待摊费用的性质、摊销方法及摊销年限。
（二十二）【预计负债】预计负债的确认标准和各类预计负债的计量方法。
（二十三）【职工薪酬】职工薪酬的分类及会计处理方法。
（二十四）【股份支付】股份支付计划的会计处理方法，包括修改、终止股份支付计划的相关会计处理。
（二十五）【优先股、永续债】优先股、永续债的会计处理方法。
（二十六）【收入】收入确认原则和计量方法。公司应结合实际生产经营特点制定收入确认会计政策，披露具体收入确认时点及计量方法，同类业务采用不同经营模式在不同时点确认收入的，应当分别披露。按完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入时，确定合同完工进度的依据和方法。
（二十七）【政府补助】政府补助的类型及会计处理方法。
（二十八）【递延所得税资产和负债】递延所得税资产和递延所得税负债的确认依据。
（二十九）【租赁】经营租赁和融资租赁的会计处理方法。
（三十）【其他】公司应说明其他重要的会计政策和会计估计，包括但不限于：终止经营的确认标准、会计处理方法；采用套期会计的依据、会计处理方法；与回购公司股份相关的会计处理方法；资产证券化业务的会计处理方法等。
（三十一）【会计政策和会计估计变更】本期发生重要会计政策和会计估计变更的，应充分披露相关审批程序、内容和原因、受重要影响的报表项目名称和金额，以及会计估计变更开始适用的时点。
第四节 税 项
第十七条 【税率】按税种分项说明本期执行的税率。第十八条 【税收优惠】披露主要税收优惠政策及依据。
第五节 合并财务报表项目附注
第十九条 【实质重于形式】如存在需要根据实质重于形式原则作出专业判断的交易事项，应充分披露具体交易情况、相关专业判断的理由及依据。
第二十条 资产项目应按以下要求进行披露：
（一）【货币资金】按现金、银行存款、其他货币资金等分类列示货币资金期初余额、期末余额。单独披露因抵押、质押或冻结等对使用有限制的款项，以及存放在境外的款项。
（二）【公允价值变动计入当期损益的金融资产】分类列示以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期初余额、期末余额。
（三）【应收票据】分类列示应收票据期初余额、期末余额。
列示期末已质押的应收票据金额，列示终止确认的已背书或贴现但尚未到期的应收票据金额。
（四）【应收利息】分类列示应收利息期初余额、期末余额。对于重要的逾期应收利息，应按贷款单位披露应收利息的期末余额、逾期时间和逾期原因、是否发生减值的判断。
（五）【应收股利】按被投资单位或投资项目列示应收股利期初余额、期末余额。对于重要的1年以上应收未收的股利，应披露未收回的原因和对相关款项是否发生减值的判断。
（六）【应收款项】区分单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项、按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项、单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项，列示各类应收款项期初余额、期末余额，分别占应收款项期初余额合计数、期末余额合计数的比例，以及对应各类应收款项的坏账准备期初余额、本期各类增减变动金额、期末余额和计提比例。
对应收款项应说明如下事项：
1.单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项，应逐项披露应收款项期末余额、坏账准备期末余额、坏账准备计提比例及其理由。按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项，应区分不同组合方式披露确定该组合的依据、该组合中各类应收款项期末余额、坏账准备期末余额，以及坏账准备的计提比例；
2.本期坏账准备收回或转回金额重要的，应披露转回原因、确定原坏账准备比例的依据及其合理性；
3.本期实际核销的应收款项金额。对于其中重要的应收款项，应逐项披露款项性质、核销原因、履行的核销程序及核销金额。若实际核销的款项是因关联交易产生的，应单独披露；
4.按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款，应披露其期末余额汇总金额及占应收账款期末余额合计数的比例，以及相应计提的坏账准备期末余额汇总金额；
5.按款项性质列示其他应收款期末余额。对期末余额前五名的其他应收款，应按欠款方归集并分别披露其期末余额及占其他应收款期末余额合计数的比例、款项的性质、对应的账龄、坏账准备期末余额；
6.因金融资产转移而终止确认的应收款项，列示金融资产转移的方式、终止确认的应收款项金额，及与终止确认相关的利得或损失；
7.转移应收款项且继续涉入的，分项列示继续涉入形成的资产、负债的金额。
（七）【预付账款】按账龄区间列示预付款项期末余额及各账龄区间预付款项余额占预付款项总额的比例。账龄超过1年且金额重要的预付款项，应说明未及时结算的原因。
按欠款方归集的期末余额前五名的预付账款，应披露其期末余额占预付款项期末余额合计数的比例、公司与预付款单位的关系、预付款时间、未结算原因等。
（八）【存货】按存货类别列示存货期初余额、期末余额，对应的跌价准备的期初余额、期末余额及本期计提、转
回或转销金额。披露计提存货跌价准备的具体依据及本期转回或转销存货跌价准备的原因。存货期末余额含有借款费用资本化金额的，应予以披露。存货期末余额中含有建造合同形成的已完工未结算资产，应披露累计已发生成本、累计已确认毛利、预计损失、已办理结算的金额。
（九）【划分为持有待售的资产】列示划分为持有待售的资产类别、期末账面价值、公允价值、预计处臵费用及预计处臵时间等。
（十）【持有至到期投资】分类列示持有至到期投资期初余额、期末余额。
（十一）【可供出售金融资产】按可供出售权益工具、债务工具分别列示可供出售金融资产。对于重要的长期债权投资，应分别列示其面值、初始投资成本、到期日、本期利息、累计应收或已收利息、期末余额。
（十二）【长期应收款】按款项性质列示长期应收款期初余额、期末余额，对应的坏账准备期初余额、期末余额。
（十三）【长期股权投资】按被投资单位披露长期股权投资的初始投资成本、期初余额、本期增加金额、本期减少金额、期末余额、减值情况。
（十四）【投资性房地产】采用成本计量模式的投资性房地产，分类列示其账面原值、累计折旧、减值准备累计金额以及账面价值的期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。
采用公允价值计量模式的投资性房地产，分类列示其初始成本、账面价值的期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。
公司应披露未办妥产权证书的投资性房地产金额及原因。
（十五）【固定资产】分项列示固定资产的账面原值、累计折旧、减值准备累计金额以及账面价值的期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。
公司应披露本期在建工程完工转入固定资产的情况。公司应披露期末暂时闲臵固定资产的账面原值、累计折旧、减值准备以及账面价值。公司应披露期末未办妥产权证书的固定资产金额及原因。
通过融资租赁租入的固定资产应披露各类租入资产的期末账面原值、累计折旧、减值准备以及账面价值。通过经营租赁租出的固定资产应披露每类租出资产的期末账面价值。
（十六）【在建工程】分项列示在建工程账面余额、减值准备、账面价值的期初余额、期末余额。
列示重要在建工程项目的本期变动情况，包括在建工程名称、预算数、期初余额、本期增加金额、本期转入固定资产金额、本期其他减少金额、期末余额、工程投入占预算的比例、工程进度、达到预计可使用状态的时间。
如果在建工程中包含资本化利息的，应披露利息资本化累计金额、本期利息资本化率及资本化金额。
应区分募股资金、金融机构贷款和其他来源等披露工程项目的资金来源。
分项列示计提在建工程减值准备的金额及计提的原因。如果工程项目达到预计可使用状态的时间在本年发生变动，应披露变动原因。
（十七）【工程物资】分类列示工程物资的期初余额、期末余额。
（十八）【生物资产】采用成本计量模式的生产性生物资产，分类列示账面原值、累计折旧、减值准备累计金额以及账面价值的期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。
采用公允价值计量模式的生产性生物资产，分类列示账面价值的期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。
（十九）【油气资产】分类列示油气资产的账面原值、累计折旧、减值准备累计金额以及账面价值的期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。
（二十）【无形资产】分类披露无形资产账面原值、累计摊销、减值准备、账面价值的期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。披露期末无形资产中通过公司内部研发形成的无形资产占无形资产余额的比例。
（二十一）【开发支出】分项披露开发支出期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。
（二十二）【商誉】按投资单位或项目列示产生商誉的事项，对应商誉的期初余额、期末余额及本期各类增减变动
金额，以及减值准备的期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额，并披露商誉减值测试过程、参数及商誉减值损失的确认方法。
（二十三）【长期待摊费用】分类列示长期待摊费用的期初余额、本期增加金额、本期摊销金额、其他减少金额、期末余额；其他减少金额重要的，应说明原因。
（二十四）【递延所得税】按暂时性差异的类别列示未经抵销的递延所得税资产或递延所得税负债期初余额、期末余额，以及相应的暂时性差异金额。
以抵销后净额列示的，还应披露递延所得税资产和递延所得税负债期初、期末互抵金额及抵消后期初余额、期末余额。
未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损，应分项列示期初余额、期末余额及到期年度。
第二十一条 负债项目应按以下要求进行披露：
（一）【短期借款】按借款条件（质押借款、抵押借款、保证借款、信用借款等）分类列示短期借款期初余额、期末余额。
对重要的逾期借款（包括从长期借款转入的），应按借款单位列示借款期末余额、借款利率、逾期时间、逾期利率。
（二）【以公允价值计量计入当期损益的金融负债】分类列示以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期初余额、期末余额。
（三）【应付票据】分类列示应付票据期初余额、期末
余额。并披露重要到期未付的应付票据期末余额。
（四）【应付账款】披露应付账款、预收款项和其他应付款期初余额、期末余额。
账龄超过1年的重要应付账款、预收款项及其他应付款，应披露未偿还或未结转的原因，并在资产负债表日后事项中披露已偿还或已结转的金额。
（五）【其他应付款】按款项性质列示其他应付款期初余额、期末余额。
（六）【应付职工薪酬】按薪酬类别列示应付职工薪酬期初余额、本期应付金额及期末余额。
划分为非流动应付职工薪酬的，公司应在非流动负债项下单独披露。
如存在设定受益计划，公司应说明设定受益计划的内容及与之相关风险、在财务报表中确认的期初余额、期末余额、对公司未来现金流量、时间和不确定性的影响、以及义务现值所依赖的重大精算假设及有关敏感性分析的结果。
（七）【应交税费】按税种列示应交税费期初余额、期末余额。
（八）【应付利息】分类列示应付利息期初余额、期末余额。如存在逾期未付利息，应披露逾期金额及原因。
（九）【应付股利】分项披露应付股利期初余额、期末余额。超过1年未支付的应付股利，应披露未支付原因。
（十）【优先股息】分项披露优先股息期初余额、期末余额。
（十一）【一年内到期的非流动负债】分项列示1年内到期的非流动负债期初余额、期末余额。
（十二）【长期借款】按借款条件（信用借款、抵押借款、保证借款、质押借款等）分类列示长期借款期初余额、期末余额。
按借款单位，列示金额前五名的长期借款的起始日、借款终止日、利率、期初余额、期末余额。
（十三）【应付债券】按应付债券名称，分别列示其面值、发行日期、债券期限、发行金额、期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。按应付债券名称列示期初应付利息、本期应计利息、本期已付利息、期末应付利息。披露可转换公司债券的转股条件、转股时间。存在短期应付债券的，公司应在其他流动负债中参照本条规定进行披露。
如果公司发行其他金融工具，应披露划分至金融负债和权益工具的依据、变动情况、重要参数等。
（十四）【长期应付款】按款项性质列示长期应付款期初余额、期末余额。按应付单位列示金额前五名的长期应付款期限、初始金额、利率、应计利息、期末余额、借款条件。
（十五）【专项应付款】分项披露专项应付款期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额，以及形成专项应付款原因。
（十六）【预计负债】分类列示预计负债期初余额、期末余额以及形成原因。重要的预计负债，应披露相关重要假设、估计。
（十七）【递延收益】分类列示递延收益期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额，以及形成递延收益的原因。
第二十二条 所有者权益项目应按以下要求进行披露：
（一）【股本】分类列示股本期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。
（二）【其他权益工具】分类披露其他权益工具期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额、变动原因、相关会计处理依据。
（三）【资本公积】分类列示资本公积期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。
存在库存股的，应列示期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额，变动原因。
（四）【其他综合收益】分类列示其他综合收益期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。
（五）【专项储备】分类列示专项储备期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。
（六）【盈余公积】分类列示盈余公积期初余额、期末余额及本期各类增减变动金额。
（七）【利润分配】列示期初未分配利润余额、本期归属于母公司所有者的净利润、本期利润分配、期末未分配利润余额。若对上年末未分配利润进行调整的，应披露调整前期初未分配利润、各项调整事由及其调整金额、调整后期初未分配利润余额。
第二十三条 【利润表】利润表项目应按以下要求进行披露：
（一）【收入】按主营业务收入和其他业务收入分别列示营业收入、营业成本本期发生额、上期发生额。
如果存在建造合同收入的，公司应以汇总方式披露公司前五大建造合同的本期营业收入总额，以及占公司本期全部营业收入的比例。
（二）【费用】按费用性质列示营业成本、管理费用、销售费用及财务费用本期发生额、上期发生额。
（三）【税金及附加】按税金及附加项目列示各项营业税金及附加本期发生额、上期发生额。
（四）【投资收益】按照投资类别分项列示投资收益本期发生额、上期发生额。
（五）【资产减值损失】按照资产减值损失项目分别列示资产减值损失本期发生额、上期发生额。
（六）【营业外收支】分项列示营业外收入和营业外支出本期发生额、上期发生额。
（七）【所得税费用】披露所得税费用的相关信息，包括按税法及相关规定计算的当期企业所得税费用、递延所得税费用本期发生额、上期发生额。
（八）【每股收益】披露本期及上期基本每股收益和稀释每股收益。
（九）【其他综合收益】按以后不能重分类进损益的其他综合收益和以后将重分类进损益的其他综合收益，分类列
示其他综合收益的税前金额、所得税金额及税后金额，包括本期发生额、上期发生额，以及前期计入其他综合收益当期转出计入当期损益的金额。
第二十四条 【现金流量表】现金流量表项目应按以下要求进行披露：
（一）分项列示收到或支付的其他与经营活动、筹资活动、投资活动有关的现金性质、本期发生额、上期发生额。
（二）披露本期及上期现金和现金等价物的构成情况。第二十五条 【股东权益变动表】股东权益变动表项目，披露所有者权益变动表中对上年年末余额进行调整的“其他”项目的性质及调整金额，披露由同一控制下企业合并产生的追溯调整等事项。
第二十六条 【其他】财务报表项目应披露的其他信息：
（一）因担保或其他原因造成所有权或使用权受到限制的资产项目，应充分披露其期末余额、所有权或使用权受限制的原因。
（二）外币货币性项目，应列示其原币金额以及折算汇率。合并财务报表中包含境外经营实体时，应披露其主要财务报表项目的折算汇率。
（三）根据中国证监会的有关规定，披露政府补助的相关信息。
（四）说明资产负债表日后超过一年才予收回或清偿的资产和负债仍划分为流动资产和流动负债的原因。
第六节 企业合并
第二十七条 【非同一控制】报告期内发生非同一控制下企业合并的公司应披露下列信息：
（一）被购买方的名称、企业合并中取得的被购买方的权益比例。
（二）购买日的确定依据。
（三）合并成本的构成、账面价值、公允价值及公允价值的确定方法。
（四）或有对价安排的描述、购买日确认的或有对价的金额及其确定方法和依据；购买日后或有对价的变动及其原因，并在被收购方未达到业绩承诺时说明该事实对于商誉减值测试的影响。
（五）购买日被购买方可辨认资产、负债的账面价值及公允价值，以及承担的被购买方或有负债的情况。
（六）商誉的金额、因合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额计入当期损益的金额，以及上述金额的计算。
（七）购买日至报告期期末被购买方的收入及净利润。
（八）取得子公司收到的现金及现金等价物净额，以及该金额的计算。
（九）购买日或合并当期期末无法合理确定合并对价或被购买方可辨认资产、负债公允价值的，应披露该事实及其原因、按照暂估价值入账的项目，以及报告期内对以前期间
企业合并相关项目暂估价值进行的调整及其会计处理。
（十）对于合并中形成的商誉，说明商誉的主要构成因素。
第二十八条 【同一控制】报告期内发生同一控制下企业合并的公司应披露下列信息：
（一）被合并方的名称、企业合并中取得的被合并方的权益比例。
（二）参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，以及该控制是非暂时性的具体依据。
（三）合并日的确定依据。
（四）合并成本的构成及其账面价值。
（五）或有对价安排的描述、购买日确认的或有对价的金额及其确定方法和依据；购买日后或有对价的变动及其原因。
（六）被合并方的资产、负债在比较期间期末及合并日的账面价值，以及承担的被合并方或有负债的情况。
（七）合并成本与合并取得的净资产账面价值之间的差额，该差额的计算及其会计处理。
（八）合并当期期初至合并日被合并方的收入及净利润。
第二十九条 【反向购买】公司以发行股份购买资产等方式实现非上市公司或业务借壳上市并构成反向购买的，还应说明判断交易构成反向购买的依据、交易之前公司的资产是否构成业务的判断及其依据、合并成本的确定方法、交易
中确认的商誉或计入当期的损益或调整权益的金额及其计算。
第七节 在其他主体中的权益
第三十条【在子公司中的权益】公司应披露企业集团的构成，包括子公司的名称、主要经营地及注册地、业务性质、公司的持股比例及表决权比例、取得方式。如果公司在子公司的持股比例不同于表决权比例，应说明相关原因。
公司持有其他主体半数或以下表决权但仍控制该主体、以及公司持有其他主体半数以上表决权但不控制该主体的，公司应披露相关判断和依据。披露确定公司是代理人还是委托人的判断和依据。
第三十一条【子公司少数股东权益】子公司少数股东持有的权益对企业集团重要的，公司应按子公司披露下列信息：
（一）子公司少数股东的持股比例及表决权比例，以及持股比例不同于表决权比例的原因。
（二）当期归属于子公司少数股东的损益、当期向少数股东支付的股利、当期期末少数股东权益余额。
（三）子公司（公司在子公司中的权益被划分为持有待售的除外）的主要财务信息。
第三十二条 【重大限制】公司应披露使用企业集团资产和清偿企业集团债务存在的重大限制，以及该限制涉及的
资产和负债的金额。
第三十三条 【财务或其他支持】公司向纳入合并财务报表范围的结构化主体提供了财务支持或其他支持，或者有意图提供此类支持的，应披露提供支持的相关信息。
第三十四条 【丧失控制权】根据中国证监会的有关规定，披露报告期内丧失子公司控制权的相关信息。
第三十五条 【未丧失控制权】公司在子公司的所有者权益份额发生变化且该变化未影响公司对子公司的控制权的，应披露在子公司所有者权益份额的变化情况、该交易对少数股东权益及归属于母公司所有者权益的影响金额，以及上述金额的计算依据。
第三十六条 【合营安排、联营企业基本信息】对于重要的合营安排或联营企业，公司应披露合营安排或联营企业的名称、主要经营地及注册地、业务性质、公司的持股比例及表决权比例，以及持股比例不同于表决权比例的原因。
公司持有其他主体20%以下表决权但具有重大影响，或者持有其他主体20%或以上表决权但不具有重大影响的，应披露相关判断和依据。通过单独主体达成共同经营的，应披露该分类依据的判断和依据。
第三十七条 【合营企业、联营企业财务信息】对于重要的合营企业或联营企业，公司应披露下列信息：
（一）公司对其投资的会计处理方法。
（二）公司收到的股利。
（三）合营企业或联营企业的主要财务信息（划分为持
有待售的情况除外）。对于按照权益法进行会计处理的合营企业或联营企业，上述财务信息调整至公司对合营企业或联营企业投资账面价值的调节过程。
（四）对合营企业或联营企业投资的公允价值（若存在公开报价）。
对于不重要的合营企业或联营企业，按照合营企业和联营企业分类披露汇总财务信息。
第三十八条 【合营企业、联营企业的限制】合营企业或联营企业向公司转移资金的能力存在重大限制的，公司应披露该限制的具体情况。
第三十九条 【合营企业、联营企业的超额亏损】采用权益法核算的合营企业或联营企业发生超额亏损且公司不再确认其应分担损失份额的，应披露未确认的合营企业或联营企业的超额亏损份额，包括当期份额和累积份额。
第四十条【未纳入合并财务报表范围的结构化主体】对于未纳入合并财务报表范围的结构化主体，公司应披露结构化主体的基础信息、财务报表中确认的与在结构化主体中权益相关的资产及负债的账面价值及列报项目、在结构化主体中权益的最大损失敞口及其确定方法、该最大损失敞口与财务报表中确认的资产及负债的比较。
公司发起设立未纳入合并财务报表范围的结构化主体，资产负债表日在该结构化主体中没有权益的，公司应披露其作为结构化主体发起人的认定依据，当期从结构化主体获得的收益及收益类型、当期转移至结构化主体的所有资产在转
移时的账面价值。
公司在没有合同约定的情况下向未纳入合并财务报表范围的结构化主体提供支持、或者有意图提供支持的，应披露提供支持的相关信息。
公司应披露有助于投资者充分理解未纳入合并财务报表范围的结构化主体相关的风险及对公司影响的其他信息。
第八节 与金融工具相关的风险
第四十一条 【金融工具风险】公司应披露金融工具产生的信用风险、流动性风险、市场风险等各类风险，包括风险敞口及其形成原因、风险管理目标、政策和程序、计量风险的方法，以及上述信息在本期发生的变化；期末风险敞口的量化信息，以及有助于投资者评估风险敞口的分析性数据。
第九节 公允价值的披露
第四十二条 【层次总览】公司应按持续和非持续的公允价值计量，分项披露期末公允价值金额和公允价值计量的层次。
第四十三条 【第一层次】对于持续和非持续的第一层次公允价值计量，公司应披露相关市价依据。
第四十四条 【第二、三层次】对于持续和非持续的第 二、三层次的公允价值计量，公司应披露使用的估值技术和重要参数的定性和定量信息。
第四十五条 【第三层次】对于持续的第三层次公允价值计量，公司应披露期初余额与期末余额之间的调节信息。对于改变不可观察参数可能导致公允价值显著变化时，公司应分项披露相关的敏感性分析。
第四十六条 【层次转换】对于持续的公允价值计量，公司应披露公允价值计量各层次之间转换的金额、原因及确定转换时点的政策。
第四十七条 【估值技术变更】对于涉及估值技术变更，公司应披露该变更及其原因。
第十节 关联方及关联交易
第四十八条 【关联方界定】公司应按照《企业会计准则》及中国证监会相关信息披露规范中对于关联方的界定披露关联方情况。
第四十九条 【关联方披露】按照购销商品、提供和接受劳务、关联托管、关联承包、关联租赁、关联担保、关联方资金拆借、关联方资产转让、债务重组、关键管理人员薪酬、关联方承诺等关联交易类型，分别披露各类关联交易定价方式及决策程序、关联交易金额占同类交易金额的比例等情况。披露应收、应付关联方款项情况，未结算应收项目的坏账准备计提情况。
第十一节 股份支付
第五十条 【股份支付权益工具】公司应披露本期授予、行权和失效的各项权益工具总额；期末发行在外的股票期权或其他权益工具行权价格的范围和合同剩余期限。
第五十一条 【权益结算股份支付】以权益结算的股份支付，应披露授予日权益工具公允价值的确定方法；等待期内每个资产负债表日可行权权益工具数量的确定依据。本期估计与上期估计有重要差异的，应说明原因。公司还应披露以权益结算的股份支付计入资本公积的累计金额。
第五十二条 【现金结算股份支付】以现金结算的股份支付，应披露公司承担的、以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值确定方法。公司应披露负债中以现金结算的股份支付产生的累计负债金额。
第五十三条 【费用总额】公司应披露本期以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付而确认的费用总额。
第五十四条 【股份支付的修改】公司对股份支付进行修改的，应披露原因、修改内容及其财务影响。公司终止股份支付计划的，应披露终止原因及其财务影响。
第十二节 承诺及或有事项
第五十五条 【重大承诺及或有事项】对于资产负债表
日存在的重大承诺及或有事项，包括与合营企业投资相关的未确认承诺，以及与合营企业或联营企业投资相关的或有负债，公司应逐项披露涉及金额及其财务影响。
第五十六条 【重大承诺及或有事项】如果公司没有需要披露的承诺及或有事项，也应予以说明。
第十三节 资产负债表日后事项
第五十七条 【非调整事项】披露资产负债表日后存在的股票和债券的发行、对外重要投资、重要的债务重组、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生重要变动等非调整事项，分析其对财务状况、经营成果的影响；如无法作出量化分析，应说明原因。
第五十八条 【利润分配】披露资产负债表日后利润分配情况，包括拟分配的利润或股利、经审议批准宣告发放的利润或股利金额等。
第十四节 其他重要事项
第五十九条 【会计差错】本期发现的前期会计差错，采用追溯重述法处理的，应披露前期会计差错内容、处理程序、受影响的各个比较期间报表项目名称、累积影响数；采用未来适用法处理的，应披露重要会计差错更正的内容、批准程序、采用未来适用法的原因。
第六十条 【销售退回】在资产负债表日后发生重要销售退回的，公司应说明相关情况及对报表的影响。
第六十一条 【债务重组】本期发生重要债务重组的公司，应披露债务重组的详细情况。包括债务重组方式；确认的债务重组利得（或损失）总额；将债务转为资本所导致的股本增加额（或债权转为股份所导致的投资增加额及该投资占债务人股份总额的比例）；或有应付（或有应收）金额；债务重组中公允价值的确定方法及依据。
第六十二条 【资产臵换】本期发生重要资产臵换（包括非货币性资产交换）、转让及出售行为的公司，应专项披露资产臵换的详细情况，包括资产账面价值、转让金额、转让原因以及对公司财务状况、经营成果的影响等。
非货币性资产交换应披露换入资产、换出资产的类别；换入资产成本的确定方式；换入资产、换出资产的公允价值以及换出资产的账面价值；非货币性资产交换确认的损益。
第六十三条 【年金计划】公司应披露年金计划的主要内容及重要变化。
第六十四条 【终止经营】公司应当披露终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用和净利润，以及归属于母公司所有者的终止经营利润。
第六十五条 【分部信息】公司应根据内部管理确定的报告分部，披露报告分部依据、分部会计政策、报告分部的财务信息（包括主营业务收入、主营业务成本等信息），以及分部财务信息合计数与对应合并财务报表项目金额的调
节过程。
第六十六条 【其他】其他对投资者决策有影响的重要事项，公司应披露具体交易事项、判断依据及相关会计处理。
第十五节 母公司财务报表的主要项目附注
第六十七条 【项目附注】母公司财务报表的主要项目附注，包括但不限于应收账款、其他应收款、长期股权投资、营业收入和营业成本、投资收益等，应参照本准则第五节合并财务报表项目附注的要求进行披露。
第四章 补充资料
第六十八条 【非经常性损益】根据中国证监会的有关规定，披露非经常性损益相关信息。
第六十九条 【境内外差异】同时适用境内外会计准则的公司，应披露产生差异的事项、差异金额及原因。
第七十条 【净资产收益率及每股收益】根据中国证监会的有关规定，披露净资产收益率及每股收益。
第五章 附 则
第七十一条 本准则自公布之日起施行。2010年1月11日发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号
——财务报告的一般规定（2010年修订）》（证监会公告„2010‟1号）同时废止。
第二篇：公开发行证券的公司信息财务报告一般规定
公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》[2010年修订] 发文文号： 发文部门： 发文时间： 编辑时间： 实施时间： 失效时间： 法规类型： 所属行业： 所属区域： 阅读人次： 评论人次： 页面功能： 发文内容：
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中国证券监督管理委员会公告[2010]1号
中国证券监督管理委员会
2010-1-11 2010-1-12 2009-1-1
信息披露
现公布《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》(2010年修订)。上市公司自2009年报告起应按照本规则要求编制并披露。拟上市公司的申报报表审计截止日为2009年12月31日及之后的适用本规则。
中国证券监督管理委员会
二○一○年一月十一日
《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》(2010年修订)
第一章 总 则
第一条 为规范公开发行证券的公司财务信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《企业会计准则》及中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证监会”)有关规定，制定本规则。
第二条 凡在中华人民共和国境内公开发行证券并在证券交易所上市的股份有限公司(以下简称“公司”)，按照有关规定需要披露财务报告或需要参照财务报告披露有关财务信息时，应遵循本规则。
第三条 本规则是对财务报告披露的最低要求。不论本规则是否有明确要求，凡对投资者进行投资决策有重大影响的财务信息，公司均应予以充分披露。
第四条 由于商业秘密等原因导致本规则某些信息确实不便披露的，首次公开发行股票公司可向中国证监会申请豁免，已经公开发行股票并在证券交易所上市的公司可向证券交易所申请豁免，经证券交易所批准后，可以不予披露。公司应当在相关章节说明未按本规则要求进行披露的原因。
第五条 公司编制和对外提供的财务报告，不得含有虚假的信息或者隐瞒重要事实。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员应保证提供的财务报告不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就财务报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。
第六条 公司财务报告应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，有关审计报告由上述会计师事务所盖章及由两名或两名以上注册会计师签名盖章。
编制合并财务报表的公司，纳入合并范围的重要子公司和特殊目的主体的财务报告，以及对公司财务报告有重大影响的联营企业、合营企业的财务报告，也应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计。
本规则第四章补充资料应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，证监会另有规定的除外。
第七条 特殊行业公司财务报告的披露除需遵守本规则外，还需遵循该行业财务报告的特别规定。
第二章 财务报表
第八条 公司应按企业会计准则及相关规定的要求编制财务报表，并遵循相关信息披露规范的规定。
第九条 本规则要求披露的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
第十条 编制合并财务报表的公司，除提供合并财务报表外，还应提供母公司财务报表。
第十一条 公司提供的财务报表中会计数据的排列应自左至右，最左侧为最近一期数据；表内各主要报表项目应标有附注编号，并与财务报表附注编号相一致；报告摘要部分中引用编号应与财务报表附注编号一致。
第十二条 公司提供的财务报表应加盖公司公章，由公司法定代表人、主管会计工作的公司负责人、公司会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。若公司设置总会计师的，总会计师应签名并盖章。
第三章 财务报表附注
第十三条 公司应按照企业会计准则和中国证监会有关规定的要求，编制和披露财务报表附注。公司编制和披露附注时应遵循重要性原则。
第十四条 财务报表附注应当对财务报表中相关数据涉及的交易、事项做出真实、充分、明晰的说明。
第一节 公司的基本情况
第十五条 首次公开发行证券的公司应简述公司历史沿革、改制情况、行业性质、经营范围、主要产品或提供的劳务、主业变更、公司的基本组织架构等。
首次公开发行证券的公司若从其设立为股份有限公司时起运行不足3年的，应说明设立为股份有限公司之前各会计期间的财务报表主体及其确定方法和所有者权益变动情况。
第十六条 上市公司披露定期报告时至少应简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。公司在报告期间内主营业务发生变更、股权发生重大变更、发生重大并购、重组的，应予以说明。
第二节 会计政策、会计估计和前期差错
第十七条 公司应根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》等相关准则和本规则的要求，并结合母公司或编制合并报表时合并范围内主体的业务特点充分披露报告期内采用的主要会计政策和会计估计。
(一)财务报表的编制基础。
(二)遵循企业会计准则的声明。
(三)会计期间。
(四)记账本位币。若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。
(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法。
(六)合并财务报表的编制方法。
对同一子公司的股权在连续两个会计买入再卖出，或卖出再买入的应披露相关的会计处理方法。
(七)编制现金流量表时现金及现金等价物的确定标准。
(八)发生外币交易时折算汇率的确定；在资产负债表日外币项目采用的折算方法；汇兑损益的处理方法；外币报表折算的会计处理方法。
(九)金融工具的分类、确认依据和计量方法；金融资产转移的确认依据和计量方法；金融负债终止确认条件；金融资产和金融负债的公允价值确定方法，包括因继续涉入形成的金融资产、金融负债的公允价值确定方法；金融资产减值测试方法、减值准备计提方法。
将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，说明持有意图或能力发生改变的依据。
(十)应收款项坏账准备的确认标准、计提方法。
(十一)存货类别；发出存货的计价方法；确定不同类别存货可变现净值的依据及存货跌价准备的计提方法；存货的盘存制度以及低值易耗品和包装物的摊销方法。
(十二)长期股权投资的初始投资成本确定、后续计量及损益确认方法；确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据；减值测试方法及减值准备计提方法。
(十三)投资性房地产的种类和计量模式；采用成本模式的，披露投资性房地产的折旧或摊销方法以及减值准备计提依据；采用公允价值模式的，应披露采用该项会计政策的依据，包括认定投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的依据；公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的依据；同时说明对投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素。
(十四)固定资产的确认条件、分类、折旧方法；各类固定资产的折旧年限、估计残值率和年折旧率；各类固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法。融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法。
(十五)在建工程的类别、结转为固定资产的标准和时点；在建工程减值测试方法、减值准备计提方法。
(十六)借款费用资本化的确认原则、资本化期间、暂停资本化期间以及借款费用资本化金额的计算方法，包括计算各项利息费用时利率或资本化率的确定方法，采用实际利率计算利息费用的，说明实际利率的计算过程。
(十七)生物资产的确定标准、分类；各类生物资产的使用寿命和预计净残值的确定依据、折旧方法和减值测试方法和减值准备计提方法。采用公允价值计量生物资产的，应披露采用公允价值的依据。
(十八)与各类油气资产相关支出的资本化标准；各类油气资产的折耗或摊销方法、减值测试方法和减值准备计提方法；采矿许可证等执照费用的会计处理方法；油气储量估计的判断依据等。
(十九)无形资产的计价方法；使用寿命有限的无形资产，其使用寿命估计情况；使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的判断依据；对使用寿命不确定的无形资产，还应说明每一个会计期间对该无形资产使用寿命进行复核的程序，以及针对该项无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法；划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准，以及开发阶段支出符合资本化条件的具体标准。
(二十)长期待摊费用的摊销方法及摊销年限。
(二十一)附回购条件的资产转让，公司应考虑交易的经济实质，充分披露其会计处理方法。
(二十二)预计负债的确认标准和计量方法。
(二十三)股份支付的种类及权益工具公允价值的确定方法；确认可行权权益工具最佳估计的依据。说明股份支付计划的相关会计处理，包括修改、终止股份支付计划的相关会计处理。
(二十四)与回购本公司股份相关的会计处理方法。
(二十五)收入确认原则和计量方法。销售商品收入确认时间的具体判断标准；确认让渡资产使用权收入的依据；按完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入时，确定合同完工进度的依据和方法。
(二十六)政府补助的类型及会计处理方法。
(二十七)确认递延所得税资产和递延所得税负债的依据。
(二十八)分别经营租赁和融资租赁，说明其会计处理方法。
(二十九)持有待售资产的确认标准，及其会计处理方法。
(三十)资产证券化业务的会计处理方法。
(三十一)采用套期会计的依据，包括逐项说明公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期下各被套期项目及其对应的套期工具、被套期风险、指定该套期关系的会计期间，以及套期有效性的认定标准等。说明套期会计处理方法。
(三十二)编制本期财务报告所采用的主要会计政策和会计估计变更的审批程序、内容和原因、受影响的报表项目名称和金额。
(三十三)本期发现的前期会计差错，采用追溯重述法处理的，应披露前期会计差错内容、批准处理情况、受影响的各个比较期间报表项目名称、累积影响数；采用未来适用法处理的，应披露重大会计差错更正的内容、批准处理情况、采用未来适用法的原因。
(三十四)公司应说明其他主要会计政策、会计估计和财务报表的编制方法。
第三节 税 项
第十八条 按税种分项说明本期执行的法定税率。
各分公司、分厂异地独立缴纳企业所得税的，应说明各分公司、分厂执行的企业所得税税率。本期企业所得税税率的变化、税率优惠政策，若税率、税率优惠政策较上期没有发生变化，也应说明。
第十九条 存在各税种的税负减免的，应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款，应披露主管税务机关的批准文件。享有其他特殊税收优惠政策的，应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。
第四节 企业合并及合并财务报表
第二十条 公司应披露境内外重要子公司的全称、子公司类型、注册地、业务性质、注册资本、经营范围以及本公司期末对其实际出资额、实质上构成对子公司净投资的其他项目余额、持股比例和表决权比例等。对于通过企业合并取得的子公司，应分别“通过同一控制下的企业合并取得的子公司”和“通过非同一控制下的企业合并取得的子公司”两大类别做上述披露。
第二十一条 公司作为发起机构对其具有控制权的特殊目的主体，或通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体，应披露该特殊目的主体或经营主体与公司之间的主要业务往来，包括在合并财务报表内确认的主要资产、负债项目及其期末余额。
第二十二条 对纳入合并范围但母公司拥有其半数或半数以下股权的子公司，应说明纳入合并范围的原因。对于母公司拥有半数以上股权，但未能对其形成控制的被投资单位，应说明未形成控制的原因。
第二十三条 公司报告期内合并范围如发生变更的，应当披露变更原因，并披露报告期内新纳入合并范围子公司、特殊目的主体、通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体名称及其期末净资产、本期净利润，以及报告期内不再纳入合并范围子公司、特殊目的主体、经营实体名称及其处置日净资产、期初至处置日期间净利润。
第二十四条 本期发生同一控制下企业合并的，说明属于“同一控制下企业合并”的判断依据，披露同一控制的实际控制人，以及被合并方自合并本期期初至合并日的收入、净利润、经营活动现金流量等情况。
第二十五条 报告期发生非同一控制下的购买增加子公司的，披露非同一控制下企业合并中商誉(负商誉)的金额及其计算方法；报告期发生出售丧失控制权的股权而减少子公司的，说明出售日的确定方法、相关交易产生的损益确认方法。
第二十六条 公司以发行股份购买资产等方式实现非上市公司或业务借壳上市并构成反向购买的，应说明判断构成反向购买的依据、企业合并成本的确定方法、合并中确认的商誉或计入当期的损益的计算方法。
第二十七条 报告期内发生吸收合并的，应分别同一控制下和非同一控制下的吸收合并，披露并入的主要资产、负债项目及其金额。
第二十八条 分别列示各个重要子公司少数股东权益期末余额、本期少数股东权益中用于冲减少数股东损益的金额，以及从母公司所有者权益冲减子公司少数股东分担的本期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额后的余额。
第二十九条 合并财务报表中包含境外经营实体时，应披露其主要财务报表项目的折算汇率。
第五节 财务报表项目附注
第三十条 编制合并财务报表的公司，应按照本规则对合并财务报表项目进行注释，并对母公司财务报表的主要项目进行注释。
第三十一条 对资产负债表中的资产、负债项目，注释比较期间的期末数及其变动情况；所有者权益变动表、利润表和现金流量表中的项目应按照比较财务报表逐期列示。
第三十二条 因担保或其他原因造成所有权或使用权受到限制的资产项目，应充分披露其期末金额、所有权或使用权受限制的原因。
第三十三条 外币货币资金、应收款项、应付款项、预收款项和预付款项等，应列示其原币金额以及折算汇率。
第三十四条 具体的报表项目应按以下要求进行注释：
(一)按现金、银行存款、其他货币资金等分项列示货币资金。因抵押、质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。
(二)交易性金融资产分别交易性债券投资、交易性权益工具投资、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、衍生金融资产等类别，列示其比较期间的期末公允价值。
应披露有限售条件或变现方面有其他重大限制的交易性金融资产项目及其金额。
(三)列示应收票据的种类及其金额。
列示期末金额最大的前五项期末已质押的、出票人无力履约而将票据转为应收账款的、已经背书给他方但尚未到期的应收票据金额。
(四)分项列示1年以上应收未收的应收股利金额，对其中金额较大的，应分别被投资单位或投资项目说明每项应收股利未收回的原因和对相关款项是否发生减值的判断；对逾期应收利息，分贷款单位列示逾期时间及其期末金额。
(五)分别单项金额重大的应收款项、单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项、其他不重大应收款项，列示这三类应收款项金额、占应收款项总额的比例、坏账准备计提比例和金额。
对应收款项应说明如下事项：
1.单项金额重大的应收款项，若单独测试发现存在减值的，应逐项披露其坏账准备计提比例及其理由；单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，应披露该组合坏账准备计提比例及确定该组合的依据；
2.以前期间已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本期又全额收回或转回，或在本期收回或转回比例较大的，应说明其原因、确定原坏账准备比例的依据及其合理性。披露本期通过重组等其他方式收回的应收款项金额、重组前累计已计提的坏账准备；
3.本期实际核销的应收款项性质、原因及其金额。若实际核销的款项是因关联交易产生的，应单独披露；
4.分项列示应收款项中应收持公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位名称及对应的应收款项、已计提坏账准备的期初额、期末额；如无此类欠款，也应予以说明；
5.金额较大的其他应收款项，应披露其内容和金额；
6.列示金额(按欠款方归集)位列前五名的应收账款和其他应收款项及其对应的账龄、占应收账款总额或其他应收款总额的比例；
7.披露应收关联方款项情况，包括应收关联方款项占应收款项总额的比例等；
8.根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》终止确认的应收款项，列示其终止确认的金额，及与终止确认相关的利得或损失；
9.以应收款项为标的资产进行资产证券化的，分项列示继续涉入形成的资产、负债的金额。
(六)应按不同账龄列示预付款项余额及各账龄余额占预付款项总额的比例。账龄超过1年且金额重大的预付款项，应说明未及时结算的原因。
分项列示预付款项中预付持公司5%以上(含5%)表决权股份的股东单位名称及对应的预付款项、已计提坏账准备的期初额、期末额。列示金额(按预付方归集)位列前五名的预付款项金额及其占预付款项总额的比例、本公司与预付单位关系、预付时间、未结算原因等。
(七)分存货类别列示存货期初、期末金额及对应的跌价准备，披露计提存货跌价准备的依据及本期转回、转销存货跌价准备的原因、本期转回金额占该项存货期末余额的比例。存货期末余额含有借款费用资本化金额的，应予以披露。
(八)金额较大的其他流动资产，应说明其内容。
(九)分别持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产，列示其期初金额、期末金额。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，列示重分类的持有至到期投资金额及该金额占重分类前持有至到期投资总额的比例。披露本期出售但尚未到期的持有至到期投资金额，以及该出售金额占该项投资出售前金额的比例。
可供出售金融资产中的长期债权投资，按其种类列示长期债权投资的面值、初始投资成本、到期日、本期利息、累计应收或已收利息、期末余额。存在限售期限的可供出售金融资产，应逐项披露其限售期限。
(十)分别融资租赁、分期收款销售商品、分期收款提供劳务披露对应的长期应收款金额。
(十一)分别对重要合营企业投资、对联营企业投资披露被投资单位名称及主要财务信息等相关信息。合营企业、联营企业的重要会计政策、会计期间与公司的会计政策、会计期间存在重大差异的，主要财务信息按调整后数据列示。
(十二)分别按成本法核算和按权益法核算的长期股权投资，并按被投资单位披露长期股权投资的初始投资成本、期初余额、期末余额、增减变动情况等。对按权益法核算的长期股权投资，还应列示从被投资单位分得的现金红利。
公司应按被投资单位披露长期股权投资的减值情况。有限售条件的长期股权投资应予以说明。公司对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的，应说明原因。
对被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况以及当期累计未确认的投资损失金额。
(十三)采用成本计量模式的投资性房地产，分项列示其账面原值、累计折旧、减值准备累计金额以及账面价值的期初账面余额、本期增加额、本期减少额、期末账面余额。
采用公允价值计量模式的投资性房地产，分项列示其初始成本、公允价值变动累计金额以及账面价值的期初账面余额、本期增加额、本期减少额、期末账面余额。
公司应披露未办妥产权证书的投资性房地产有关情况，说明未办妥产权证书的原因和预计办结时间。
(十四)分项列示固定资产的账面原值、累计折旧、账面净值、减值准备累计金额以及账面价值的期初账面余额、本期增加额、本期减少额、期末账面余额。
公司应披露本期在建工程完工转入固定资产的情况。公司还应披露暂时闲置固定资产的账面原值、累计折旧、减值准备和账面净值。公司应披露未办妥产权证书的固定资产有关情况，说明未办妥产权证书的原因和预计办结时间。
通过融资租赁租入的固定资产应披露每类租入资产的账面原值、累计折旧、账面净值。通过经营租赁租出的固定资产应披露每类租出资产的账面价值。
公司应披露持有待售固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。
(十五)分项列示在建工程账面余额、减值准备、账面净值的期初额、期末额。
列示重大在建工程的本期变动情况，包括在建工程名称、预算数、期初余额、本期增加额、本期转入固定资产金额、其他减少额、期末余额、工程投入占预算的比例、工程进度、利息资本化累计金额、本期利息资本化金额、资金来源等。资金来源应区分募股资金、金融机构贷款和其他来源等。
分项列示计提在建工程减值准备的金额及计提的原因；列示重大在建工程的工程进度。
(十六)分项列示各类工程物资的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。
(十七)分项列示转入清理但尚未清理完毕的固定资产期初、期末账面价值及转入清理的原因。转入固定资产清理起始时间已超过1年的，应说明清理进展情况。
(十八)分项列示以成本计量和以公允价值计量的生产性生物资产期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。
(十九)分项列示油气资产的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。
(二十)分项披露无形资产账面原值、累计摊销、账面净值、减值准备累计、账面价值的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。披露开发支出期初额、本期增加额、本期减少额、期末额，以及本期开发支出占本期研究开发项目支出总额的比例。披露通过公司内部研发形成的无形资产占无形资产期末账面价值的比例。
在报告期内发生的单项价值在100万元以上的无形资产，若该资产原始价值是以评估值作为入账依据的，还应披露评估机构名称、评估方法。
(二十一)分别投资单位或分项列示产生商誉的事项，及对应商誉的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额，以及减值准备累计金额，并披露商誉减值测试方法及减值准备计提方法。
(二十二)分项列示除以上长期资产项目外的其他长期资产的金额。金额较大的其他长期资产，应列示其内容。
(二十三)列示长期待摊费用的期初额、本期增加额、本期摊销额、其他减少额、期末额；其他减少额金额较大的，要说明原因。
(二十四)递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示的，应分项列示递延所得税资产和递延所得税负债的可抵扣或应纳税暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债期初、期末额。同时分项列示递延所得税资产和递延所得税负债互抵金额。
递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示的，应分项列示递延所得税资产和递延所得税负债的期初额、期末额。
由于未来能否获得足够的应纳税所得额具有不确定性，因此未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损，应分项列示其金额，同时披露未确认为递延所得税资产的可抵扣亏损的到期及对应金额。
(二十五)资产减值准备明细表按《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南的规定列报。
(二十六)金额较大的其他非流动资产，应列示其内容。
(二十七)按借款条件(质押借款、抵押借款、保证借款、信用借款等)分项列示短期借款金额。
对已到期未偿还的短期借款，应分别贷款单位列示贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中披露资产负债表日后已偿还金额。若已到期的短期借款获得展期，应说明展期条件、新的到期日。
(二十八)分别发行的交易性债券、指定为以公允价值计量且其变动计入本期损益的金融负债、衍生金融负债、其他金融负债等项目，列示其比较期间的公允价值。
(二十九)分别银行承兑汇票、商业承兑汇票，列示重大的应付票据金额，并披露下一会计期间将到期的金额。
(三十)应付账款、预收账款和其他应付款项目，应列示应付持有本公司5%以上(含5%)表决权股份的股东单位或关联方的款项；如无此类欠款，也应说明。
账龄超过1年的大额应付账款、预收账款及其他应付款，应说明未偿还或未结转的原因，并在资产负债表日后事项中披露已偿还金额。
(三十一)分别工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、辞退福利等项目，列示应付职工薪酬的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。应单独披露工会经费和职工教育费、非货币性福利、因解除劳工关系给予补偿金额。
披露应付职工薪酬的预计发放时间、金额等安排；披露应付职工薪酬中属于拖欠性质的金额。
(三十二)分别增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等项目，列示应交税费的期初额、期末额。
所在地税务机关同意各分公司、分厂之间应纳税所得额相互调剂的，应说明税款计算过程。
(三十三)分别分期付息到期还本的长期借款利息、企业债券利息、短期借款应付利息等项目，列示应付利息的期初额、期末额。
(三十四)分项披露应付股利期初额、期末额，超过1年未支付的应付股利，应说明未支付原因。
(三十五)金额较大的其他应付款，应列示其内容。应披露账龄超过1年的大额其他应付款有关情况。
(三十六)分别对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、辞退福利、待执行亏损合同等项目，列示预计负债期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。
(三十七)1年内到期的非流动负债，包括1年内到期的长期借款、应付债券、长期应付款，其附注披露要求同“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”。
对于逾期借款，应分别贷款单位列示借款金额、逾期时间、年利率，同时说明逾期未偿还的原因和预计还款期，并在期后事项中披露资产负债表日后已偿还金额。
披露1年内到期的非流动负债中属于逾期借款获得展期的金额。
(三十八)金额较大的其他流动负债，应列示其内容、金额。
(三十九)分别信用借款、抵押借款、保证借款、质押借款等，列示各币种的长期借款金额。
按借款单位，列示金额前五名的长期借款的起始日、借款终止日、利率、外币及本币金额的期初额、期末额。报告期内因逾期借款获展期形成的长期借款，应披露其获展期的条件、本金、利息、预计还款安排等。
(四十)分别应付债券名称，列示其面值、发行日期、债券期限、发行金额、期初应付利息、本期应计利息、本期已付利息、期末应付利息、期末额。披露可转换公司债券的转股条件、转股时间。
(四十一)按长期应付款的应付单位，列示金额前五名的长期应付款期限、初始金额、利率、应计利息、期末额、借款条件。
(四十二)列示应付融资租赁款期初、期末的外币、人民币金额，并披露由独立第三方为公司融资租赁提供的担保。
(四十三)分项披露专项应付款期初额、本期增加额、本期减少额、期末额等。
(四十四)金额较大的其他非流动负债，应列示其内容。
分别公司本期取得与资产相关、与收益相关的政府补助，逐项披露其种类以及对应的期初额、期末额。
(四十五)说明报告期内股本的变动情况，包括本期发行新股、送股、公积金转股等。如果报告期内有增资或减资行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。
运行不足3年的股份有限公司，设立前的年份只需说明净资产情况。
有限责任公司整体变更为股份公司应说明公司设立时的验资情况。
(四十六)公司应披露与库存股相关的如下信息：
1.回购本公司股份的原因及对应的库存股成本确定方法；
2.因库存股注销而减少的股本；
3.注销的库存股成本高于对应股本成本的，披露依次冲减的资本公积、盈余公积、未分配利润的金额；注销的库存股成本低于对应股本成本的，披露增加的资本公积金额；
4.库存股转让时，转让收入高于库存股成本的，披露增加的资本公积金额；转让收入低于库存股成本的，披露依次冲减的资本公积、盈余公积、未分配利润的金额；
5.因实行股权激励回购本公司股份的，应披露本期回购股份占本公司已发行股份的总比例和累计库存股占已发行股份的总比例。
(四十七)应根据重要性原则，披露与专项储备相关的情况。
(四十八)分项列示报告期资本公积的变动情况。
(四十九)分别法定盈余公积、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金等项目列示其在报告期内的变动情况。用盈余公积转增股本、弥补亏损、分派股利的，应说明有关决议。
(五十)列示期初未分配利润、本期归属于母公司所有者的净利润、本期利润分配、期末未分配利润金额。本期利润分配包括提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付普通股股利、转作股本的普通股股利等金额。若对上年末未分配利润进行调整的，应披露调整前期初未分配利润、各项调整事由及其调整金额、调整后期初未分配利润。
对于首次公开发行证券的公司，如果发行前的滚存利润经股东大会决议由新老股东共同享有，应明确予以说明；如果发行前的滚存利润经股东大会决议在发行前进行分配并由老股东享有，公司应明确披露应付股利中老股东享有的经审计的利润数。
(五十一)分别主营业务收入和其他业务收入列示营业收入、营业成本的本期发生额、上期发生额。同时，按行业、产品、地区列示主营业务收入、主营业务成本本期发生额、上期发生额。
应披露公司前五名客户的营业收入总额，以及占公司全部营业收入的比例。
(五十二)对建造合同，分别固定造价合同、成本加成合同，列示单项合同本期确认收入占本期营业收入10%以上合同项目，及其合同金额、累计已发生成本、累计已确认毛利(亏损为负数)、已办理结算的金额。
(五十三)分别消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等项目列示营业税金及附加的计缴标准、本期发生额、上期发生额。
(五十四)分别交易性金融资产、交易性金融负债、按公允价值计量的投资性房地产等项目列示公允价值变动收益(损失为负数)的本期发生额和上期发生额。
(五十五)分项列示投资收益(损失为负数)的本期发生额、上期发生额。
分别按成本法核算的和按权益法核算的长期股权投资，并列示占利润总额5%及以上或占利润总额比例最高的前五家投资单位的长期股权投资收益(损失为负数)的本期发生额、上期发生额，以及本期比上期增减变动的原因。
若投资收益汇回有重大限制的，应予以说明。若不存在此类重大限制，也应做出说明。
(五十六)分项列示资产减值损失本期发生额、上期发生额。
(五十七)分项列示营业外收入和营业外支出本期发生额、上期发生额。分项列示公司本期取得的计入当期损益的政府补助种类及金额。
(五十八)分别按税法及相关规定计算的当期企业所得税、递延所得税调整等项目，列示所得税费用的本期发生额、上期发生额。
(五十九)披露基本每股收益和稀释每股收益的计算过程。
(六十)分项列示其他综合收益各项目、金额及其所得税影响、前期计入其他综合收益当期转入损益净额的本期发生额和上期发生额。
(六十一)分项列示收到或支付的其他与经营活动、筹资活动、投资活动有关的现金。
(六十二)披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息、本期取得或处置子公司及其他营业单位的信息、现金和现金等价物的构成情况。
(六十三)披露所有者权益变动表中对上年年末余额进行调整的“其他”项目名称及调整金额，披露由同一控制下企业合并产生的追溯调整等事项。
第六节 资产证券化业务的会计处理
第三十五条 公司应根据《信贷资产证券化试点管理办法》和《企业会计准则第23号——金融资产转移》，披露金融资产证券化业务的主要交易安排及其会计处理。涉及非金融资产的资产证券化业务，参照《信贷资产证券化试点管理办法》和《企业会计准则第23号——金融资产转移》的有关规定，披露非金融资产证券化业务的主要交易安排及其会计处理。同时，应详细说明资产证券化业务的破产隔离条款。
第三十六条 公司对特殊目的主体虽然不具有控制权但实质上承担其风险的，应当披露特殊目的主体名称及其期末资产总额、期末负债总额、期末净资产、本期营业收入、本期净利润。
第七节 关联方及关联交易
第三十七条 披露本企业的关联方情况。
第三十八条 分别购销商品、提供和接受劳务、关联托管、关联承包、关联租赁、关联担保、关联方资金拆借、关联方资产转让、债务重组等各项关联交易，披露关联交易定价方式及决策程序、关联交易金额占同类交易金额的比例等情况。披露应收、应付关联方款项情况。
第八节 股份支付
第三十九条 公司应披露本期授予、行权和失效的各项权益工具总额；期末发行在外的股份期权或其他权益工具行权价格的范围和合同剩余期限。
第四十条 以权益结算的股份支付，应披露授予日权益工具公允价值的确定方法；等待期内每个资产负债表日对可行权权益工具数量的最佳估计的确定方法。本期估计与上期估计有重大差异的，应说明原因。公司还应披露资本公积中以权益结算的股份支付的累计金额。
第四十一条 以现金结算的股份支付，应披露公司承担的、以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值确定方法。公司应披露负债中以现金结算的股份支付产生的累计负债金额。
第四十二条 公司应披露本期以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付而确认的费用总额，以及以股份支付换取的职工服务总额、其他服务总额。
第四十三条 公司对股份支付进行修改的，应披露原因、修改内容及其财务影响。公司终止股份支付计划的，应披露终止原因及其财务影响。
第九节 或有事项
第四十四条 分别未决诉讼或仲裁、对外提供担保、贷款承诺、开出保函、信用证等产生或有负债的事项，逐项披露或有负债金额、预计财务影响(如无法预计，应说明理由)。
第四十五条 若公司没有需要在财务报表附注中说明的或有事项，也应予以说明。
第十节 承诺事项
第四十六条 对于资产负债表日存在的涉及上市公司的重大承诺事项，应在财务报表附注中逐项披露涉及金额及其财务影响。
第四十七条 应披露前期承诺的履行情况。如果公司没有需要披露的承诺事项，也应予以说明。
第十一节 资产负债表日后事项
第四十八条 公司应按《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》及有关规定，说明资产负债表日后股票和债券的发行、对一个公司的巨额投资、金额重大的债务重组、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计其对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明原因。
第四十九条 披露资产负债表日后利润分配情况，包括拟分配的利润或股利、经审议批准宣告发放的利润或股利金额等。
第十二节 其他重要事项
第五十条 非货币性资产交换、债务重组、租赁等应按相关企业会计准则和中国证监会的有关规定进行披露。企业合并按本规则第三章第四节的要求进行披露。
第五十一条 本期发生资产置换、转让及出售行为的公司，应专项披露资产置换的详细情况，包括资产账面价值、转让金额、转让原因以及对公司财务状况、经营成果的影响等。
第五十二条 披露公司期末发行在外的、可转换为股份的金融工具种类、发行数量、预计可以转换的股份数量(如无法预计，简要说明理由)，以及本期已经转换为股份的金融工具种类、数量和已转换的股份数量。
第五十三条 公司应汇总披露以公允价价值计量的有关资产和负债，以及外币金融资产和金融负债的信息。
公司应分项列示以公允价值计量的金融资产、金融负债、投资性房地产、生产性生物资产等的期初金额、本期公允价值变动损益、计入权益的累计公允价值变动、本期计提的减值、期末金额等。
对公司期末持有的外币金融资产、金融负债，应分项列示其期初金额、本期公允价值变动损益、计入权益的累计公允价值变动、本期计提的减值、期末金额等。
第五十四条 公司应披露年金计划的主要内容及重大变化。
第五十五条 其他对投资者决策有影响的重要事项，应逐项披露。
第十三节 母公司财务报表的主要项目附注
第五十六条 母公司财务报表的主要项目附注，包括应收账款、其他应收款、长期股权投资、营业收入和营业成本、投资收益、现金流量表补充资料等，参照本规则第三章财务报表项目附注的要求列示、披露。
第五十七条 本期发生反向购买的，母公司报表附注应披露以评估值入账的资产、负债项目名称，及其评估值、原账面价值。
第四章 补充资料
第五十八条 逐项披露根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》界定的非经常性损益项目名称及其税前金额。
对公司根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》定义界定的非经常性损益项目，以及把《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》中列举的非经常性损益界定为经常性损益的项目，应说明原因。
第五十九条 披露境内外会计准则下会计数据差异的公司，应披露中国会计准则、国际财务报告准则和(或)其他国家或地区会计准则下的比较期间净利润、净资产期初额、期末额。披露把中国会计准则下的净利润、净资产调整为国际财务报告准则下和(或)其他国家或地区会计准则下净利润、净资产的差异调节表，列示各主要调节项目及其金额。
对已经境外审计机构审计的数据进行差异调节的，应注明该境外机构的名称。
第六十条 按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号——净资产收益率和每股收益的计算及披露》的要求，分项列示净资产收益率及每股收益。
第六十一条 金额异常或比较期间变动异常的报表项目(如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的)、非会计准则指定的报表项目、名称反映不出其性质或内容的报表项目，应说明该项目的具体情况及变动原因。
第五章 附 则
第六十二条 本规则自公布之日起施行。
第三篇：《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》(2009年修订)(征求意见稿)
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《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2009年修订）（征求意见稿）
第一章 总 则
第一条 为规范公开发行证券的公司财务信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《企业会计准则》及中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）有关规定等法律及部门法规，制定本规定。
第二条 凡在中华人民共和国境内公开发行证券并在证券交易所上市的股份有限公司（以下简称“公司”），按照有关规定需要披露财务报告或需要参照财务报告披露有关财务信息时，应遵循本规定。
第三条 本规定是对财务报告披露的最低要求。不论本规定是否有明确要求，凡对投资者进行投资决策有重大影响的财务信息，公司均应予以充分披露。
第四条 由于商业秘密等原因导致本规定某些信息确实不便披露的，首次公开发行股票公司可向中国证监会申请豁免，已经公开发行股票并在证券交易所上市的公司可向证券交易所申请豁免，经证券交易所批准后，可以不予披露。公司应当在相关章节说明未按本规定要求进行披露的原因。
第五条 公司编制和对外提供的财务报告，不得含有虚假的信息或者隐瞒重要事实。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员应保证提供的财务报告不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就财务报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。
第六条 公司财务报告应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，有关审计报告由上述会计师事务所盖章及由两名或两名以上注册会计师签名盖章。
编制合并财务报表的公司，纳入合并范围的重要子公司和特殊目的主体的财务报告，以及对公司财务报告有重大影响的联营企业、合营企业的财务报告，也应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计。本规定第四章补充资料应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，证监会另有规定的除外。
第七条 特殊行业公司财务报告的披露除需遵守本规定外，还需遵循该行业财务报告的特别规定。
第二章 财务报表
第八条 公司应按企业会计准则的要求编制财务报表，并遵循相关信息披露规范的规定。
第九条 本规定要求披露的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
第十条 编制合并财务报表的公司，除提供合并财务报表外，还应提供母公司财务报表。快速专业解决您的法律问题 http://www.xiexiebang.com/souask/
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第十一条 公司提供的财务报表中会计数据的排列应自左至右；表内各主要报表项目应标有附注编号，并与财务报表附注编号相一致；报告摘要部分中引用编号应与财务报表附注编号一致。
第十二条 公司提供的财务报表应加盖公司公章，由公司法定代表人、主管会计工作的公司负责人、公司会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。若公司设置总会计师的，总会计师应签名并盖章。
第三章 财务报表附注
第十三条 公司应按照企业会计准则和中国证监会有关规定的要求，编制和披露财务报表附注。公司编制和披露附注时应遵循重要性原则。
第十四条 财务报表附注应当对财务报表中相关数据涉及的交易、事项做出真实、充分、明晰的说明。
第一节 公司的基本情况
第十五条 首次公开发行证券的公司应简述公司历史沿革、改制情况、行业性质、经营范围、主要产品或提供的劳务、主业变更、公司的基本组织架构等。
首次公开发行证券的公司若从其设立为股份有限公司时起运行不足3年的，应说明设立为股份有限公司之前各会计期间的财务报表主体及其确定方法和所有者权益变动情况。
第十六条 上市公司披露定期报告时至少应简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。公司在报告期间内主营业务发生变更、股权发生重大变更、发生重大并购、重组的，应予以说明。
第二节 会计政策、会计估计和前期差错
第十七条 公司应根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》等相关准则和本规定的要求，并结合母公司或编制合并报表时合并范围内主体的业务特点充分披露报告期内采用的主要会计政策和会计估计。
（一）财务报表的编制基础。
（二）遵循企业会计准则的声明。
（三）会计期间。
（四）记账本位币。若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。
（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法。
（六）合并财务报表的编制方法。
对同一子公司的股权在连续两个会计买入再卖出，或卖出再买入的应披露相关的会计处理方法。
（七）编制现金流量表时现金及现金等价物的确定标准。
（八）发生外币交易时折算汇率的确定；在资产负债表日外币项目采用的折算方法；汇兑损益的处理方法；外币报表折算的会计处理方法。
（九）金融工具的分类、确认依据和计量方法；金融资产转移的确认依据和计量方法；金融负债终止确认条快速专业解决您的法律问题 http://www.xiexiebang.com/souask/
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件；金融资产和金融负债的公允价值确定方法，包括因继续涉入形成的金融资产、金融负债的公允价值确定方法；金融资产减值测试方法、减值准备计提方法。
将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，说明持有意图或能力发生改变的依据。
（十）应收款项坏账准备的确认标准、计提方法。
（十一）存货类别；发出存货的计价方法；确定不同类别存货可变现净值的依据及存货跌价准备的计提方法；存货的盘存制度以及低值易耗品和包装物的摊销方法。
（十二）长期股权投资的初始投资成本确定、后续计量及损益确认方法；确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据；减值测试方法及减值准备计提方法。
（十三）投资性房地产的种类和计量模式；采用成本模式的，披露投资性房地产的折旧或摊销方法以及减值准备计提依据；采用公允价值模式的，应披露采用该项会计政策的依据，包括认定投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的依据；公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的依据；同时说明对投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素。
（十四）固定资产的确认条件、分类、折旧方法；各类固定资产的折旧年限、估计残值率和年折旧率；各类固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法。融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法。
（十五）在建工程的类别、结转为固定资产的标准和时点；在建工程减值测试方法、减值准备计提方法。（十六）借款费用资本化的确认原则、资本化期间、暂停资本化期间以及借款费用资本化金额的计算方法，包括计算各项利息费用时利率或资本化率的确定方法，采用实际利率计算利息费用的，说明实际利率的计算过程。
（十七）生物资产的确定标准、分类；各类生物资产的使用寿命和预计净残值的确定依据、折旧方法和减值测试方法和减值准备计提方法。采用公允价值计量生物资产的，应披露采用公允价值的依据。
（十八）与各类油气资产相关支出的资本化标准；各类油气资产的折耗或摊销方法、减值测试方法和减值准备计提方法；采矿许可证等执照费用的会计处理方法；油气储量估计的判断依据等。
（十九）无形资产的计价方法；使用寿命有限的无形资产，其使用寿命估计情况；使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的判断依据；对使用寿命不确定的无形资产，还应说明每一个会计期间对该无形资产使用寿命进行复核的程序，以及针对该项无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法；划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准，以及开发阶段支出符合资本化条件的具体标准。
（二十）长期待摊费用的摊销方法及摊销年限。
（二十一）附回购条件的资产转让，公司应考虑交易的经济实质，充分披露其会计处理方法。（二十二）预计负债的确认标准和计量方法。
（二十三）股份支付的种类及权益工具公允价值的确定方法；确认可行权权益工具最佳估计的依据。说明快速专业解决您的法律问题 http://www.xiexiebang.com/souask/
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股份支付计划的相关会计处理，包括修改、终止股份支付计划的相关会计处理。
（二十四）与回购本公司股份相关的会计处理方法。
（二十五）收入确认原则和计量方法。销售商品收入确认时间的具体判断标准；确认让渡资产使用权收入的依据；按完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入时，确定合同完工进度的依据和方法。（二十六）政府补助的类型及会计处理方法。
（二十七）确认递延所得税资产和递延所得税负债的依据。（二十八）分别经营租赁和融资租赁，说明其会计处理方法。（二十九）持有待售资产的确认标准，及其会计处理方法。
（三十）资产证券化业务的会计处理方法。
（三十一）采用套期会计的依据，包括逐项说明公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期下各被套期项目及其对应的套期工具、被套期风险、指定该套期关系的会计期间，以及套期有效性的认定标准等。说明套期会计处理方法。
（三十二）编制本期财务报告所采用的主要会计政策和会计估计变更的审批程序、内容和原因、受影响的报表项目名称和金额。
（三十三）本期发现的前期会计差错，采用追溯重述法处理的，应披露前期会计差错内容、批准处理情况、受影响的各个比较期间报表项目名称、累积影响数；采用未来适用法处理的，应披露重大会计差错更正的内容、批准处理情况、采用未来适用法的原因。
（三十四）公司应说明其他主要会计政策、会计估计和财务报表的编制方法。第三节 税 项
第十八条 按税种分项说明本期执行的法定税率。
各分公司、分厂异地独立缴纳企业所得税的，应说明各分公司、分厂执行的企业所得税税率。本期企业所得税税率的变化、税率优惠政策，若税率、税率优惠政策较上期没有发生变化，也应说明。
第十九条 存在各税种的税负减免的，应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款，应披露主管税务机关的批准文件。享有其他特殊税收优惠政策的，应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。
第四节 企业合并及合并财务报表
第二十条 公司应披露境内外重要子公司的全称、子公司类型、注册地、业务性质、注册资本、经营范围以及本公司期末对其实际出资额、实质上构成对子公司净投资的其他项目余额、持股比例和表决权比例等。对于通过企业合并取得的子公司，应分别“通过同一控制下的企业合并取得的子公司”和“通过非同一控制下的企业合并取得的子公司”两大类别做上述披露。快速专业解决您的法律问题 http://www.xiexiebang.com/souask/
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第二十一条
公司作为发起机构对其具有控制权的特殊目的主体，或通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体，应披露该特殊目的主体或经营主体与公司之间的主要业务往来，包括在合并财务报表内确认的主要资产、负债项目及其期末余额。
第二十二条 对纳入合并范围但母公司拥有其半数或半数以下股权的子公司，应说明纳入合并范围的原因。对于母公司拥有半数以上股权，但未能对其形成控制的被投资单位，应说明未形成控制的原因。
第二十三条 公司报告期内合并范围如发生变更的，应当披露变更原因，并披露报告期内新纳入合并范围子公司、特殊目的主体、通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体名称及其期末净资产、本期净利润，以及报告期内不再纳入合并范围子公司、特殊目的主体、经营实体名称及其处置日净资产、期初至处置日期间净利润。
第二十四条 本期发生同一控制下企业合并的，说明属于“同一控制下企业合并”的判断依据，披露同一控制的实际控制人，以及被合并方自合并本期期初至合并日的收入、净利润、经营活动现金流量等情况。
第二十五条 发生非同一控制下的购买、出售股权而增加或减少子公司的，披露非同一控制下企业合并中商誉（负商誉）的金额及其计算方法；说明购买日或出售日的确定方法、相关交易公允价值的确定方法。
第二十六条
公司以发行股份购买资产等方式实现非上市公司或业务借壳上市并构成反向购买的，应说明判断构成反向购买的依据、企业合并成本的确定方法、合并中确认的商誉或计入当期的损益的计算方法。
第二十七条 报告期内发生吸收合并的，应分别同一控制下和非同一控制下的吸收合并，披露并入的主要资产、负债项目及其金额。
第二十八条 分别列示各个重要子公司少数股东权益期末余额、本期少数股东权益中用于冲减少数股东损益的金额，以及从母公司所有者权益冲减子公司少数股东分担的本期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额后的余额。
第二十九条 合并财务报表中包含境外经营实体时，应披露其主要财务报表项目的折算汇率。第五节 财务报表项目附注
第三十条 编制合并财务报表的公司，应按照本规定对合并财务报表项目进行注释，并对母公司财务报表的主要项目进行注释。
第三十一条 对资产负债表中的资产、负债项目，注释比较期间的期末数及其变动情况；所有者权益变动表、利润表和现金流量表中的项目应按照比较财务报表逐期列示。
第三十二条
因担保或其他原因造成所有权或使用权受到限制的资产项目，应充分披露其期末金额、所有权或使用权受限制的原因。
第三十三条 外币货币资金、应收款项、应付款项、预收款项和预付款项等，应列示其原币金额以及折算汇率。快速专业解决您的法律问题 http://www.xiexiebang.com/souask/
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第三十四条 具体的报表项目应按以下要求进行注释：
（一）按现金、银行存款、其他货币资金等分项列示货币资金。因抵押、质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。
（二）交易性金融资产分别交易性债券投资、交易性权益工具投资、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、衍生金融资产等类别，列示其比较期间的期末公允价值。
应披露有限售条件或变现方面有其他重大限制的交易性金融资产项目及其金额。
（三）列示应收票据的种类及其金额。
列示期末金额最大的前五项期末已质押的、出票人无力履约而将票据转为应收账款的、已经背书给他方但尚未到期的应收票据金额。
（四）分项列示1年以上应收未收的应收股利金额，对其中金额较大的，应分别被投资单位或投资项目说明每项应收股利未收回的原因和对相关款项是否发生减值的判断；对逾期应收利息，分贷款单位列示逾期时间及其期末金额。
（五）分别单项金额重大的应收款项、单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项、其他不重大应收款项，列示这三类应收款项金额、占应收款项总额的比例、坏账准备计提比例和金额。
对应收款项应说明如下事项：
1、单项金额重大的应收款项，若单独测试发现存在减值的，应逐项披露其坏账准备计提比例及其理由；单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，应披露该组合坏账准备计提比例及确定该组合的依据；
2、以前期间已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本期又全额收回或转回，或在本期收回或转回比例较大的，应说明其原因、确定原坏账准备比例的依据及其合理性。披露本期通过重组等其他方式收回的应收款项金额、重组前累计已计提的坏账准备；
3、本期实际核销的应收款项性质、原因及其金额。若实际核销的款项是因关联交易产生的，应单独披露；
4、分项列示应收款项中应收持公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位名称及对应的应收款项、已计提坏账准备的期初额、期末额；如无此类欠款，也应予以说明；
5、金额较大的其他应收款项，应披露其内容和金额；
6、列示金额（按欠款方归集）位列前五名的应收账款和其他应收款项及其对应的账龄、占应收账款总额或其他应收款总额的比例；
7、披露应收关联方款项情况，包括应收关联方款项占应收款项总额的比例等；
8、根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》终止确认的应收款项，列示其终止确认的金额，及与终止确认相关的利得或损失； 快速专业解决您的法律问题 http://www.xiexiebang.com/souask/
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9、以应收款项为标的资产进行资产证券化的，分项列示继续涉入形成的资产、负债的金额。
（六）应按不同账龄列示预付款项余额及各账龄余额占预付款项总额的比例。账龄超过1年且金额重大的预付款项，应说明未及时结算的原因。
分项列示预付款项中预付持公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位名称及对应的预付款项、已计提坏账准备的期初额、期末额。列示金额（按预付方归集）位列前五名的预付款项金额及其占预付款项总额的比例、本公司与预付单位关系、预付时间、未结算原因等。
（七）分存货类别列示存货期初、期末金额及对应的跌价准备，披露计提存货跌价准备的依据及本期转回、转销存货跌价准备的原因、本期转回金额占该项存货期末余额的比例。
（八）金额较大的其他流动资产，应说明其内容。
（九）分别持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产，列示其期初金额、期末金额。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，列示重分类的持有至到期投资金额及该金额占重分类前持有至到期投资总额的比例。披露本期出售但尚未到期的持有至到期投资金额，以及该出售金额占该项投资出售前金额的比例。
可供出售金融资产中的长期债权投资，按其种类列示长期债权投资的面值、初始投资成本、到期日、本期利息、累计应收或已收利息、期末余额。存在限售期限的可供出售金融资产，应逐项披露其限售期限。
（十）分别融资租赁、分期收款销售商品、分期收款提供劳务披露对应的长期应收款金额。
（十一）分别对重要合营企业投资、对联营企业投资披露被投资单位名称及主要财务信息等相关信息。合营企业、联营企业的重要会计政策、会计期间与公司的会计政策、会计期间存在重大差异的，主要财务信息按调整后数据列示。
（十二）分别按成本法核算和按权益法核算的长期股权投资，并按被投资单位披露长期股权投资的初始投资成本、期初余额、期末余额、增减变动情况等。对按权益法核算的长期股权投资，还应列示从被投资单位分得的现金红利。
公司应按被投资单位披露长期股权投资的减值情况。有限售条件的长期股权投资应予以说明。公司对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的，应说明原因。
（十三）采用成本计量模式的投资性房地产，分项列示其账面原值、累计折旧、减值准备累计金额以及账面价值的期初账面余额、本期增加额、本期减少额、期末账面余额。
采用公允价值计量模式的投资性房地产，分项列示其初始成本、公允价值变动累计金额以及账面价值的期初账面余额、本期增加额、本期减少额、期末账面余额。
公司应披露未办妥产权证书的投资性房地产有关情况，说明未办妥产权证书的原因和预计办结时间。
（十四）分项列示固定资产的账面原值、累计折旧、账面净值、减值准备累计金额以及账面价值的期初账面余额、本期增加额、本期减少额、期末账面余额。快速专业解决您的法律问题 http://www.xiexiebang.com/souask/
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公司应披露本期在建工程完工转入固定资产的情况。公司还应披露暂时闲置固定资产的账面原值、累计折旧、减值准备和账面净值。公司应披露未办妥产权证书的固定资产有关情况，说明未办妥产权证书的原因和预计办结时间。
通过融资租赁租入的固定资产应披露每类租入资产的账面原值、累计折旧、账面净值。通过经营租赁租出的固定资产应披露每类租出资产的账面价值。
公司应披露持有待售固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。
（十五）分项列示在建工程账面余额、减值准备、账面净值的期初额、期末额。
列示在建工程本期变动情况，包括在建工程名称、预算数、期初余额、本期增加额、本期转入固定资产金额、其他减少额、期末余额、工程投入占预算的比例、工程进度、利息资本化累计金额、本期利息资本化金额、资金来源等。资金来源应区分募股资金、金融机构贷款和其他来源等。
分项列示计提在建工程减值准备的金额及计提的原因。
（十六）分项列示各类工程物资的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。
（十七）分项列示转入清理但尚未清理完毕的固定资产期初、期末账面价值及转入清理的原因。转入固定资产清理起始时间已超过1年的，应说明清理进展情况。
（十八）分项列示以成本计量和以公允价值计量的生产性生物资产期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。
（十九）分项列示油气资产的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。
（二十）分项披露无形资产账面原值、累计摊销、账面净值、减值准备累计、账面价值的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。披露开发支出期初额、本期增加额、本期减少额、期末额，以及本期开发支出占本期研究开发项目支出总额的比例。披露通过公司内部研发形成的无形资产占无形资产期末账面价值的比例。在报告期内发生的单项价值在100万元以上的无形资产，若该资产原始价值是以评估值作为入账依据的，还应披露评估机构名称、评估方法。
（二十一）分别投资单位或分项列示产生商誉的事项，及对应商誉的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额，以及减值准备累计金额，并披露商誉减值测试方法及减值准备计提方法。
（二十二）分项列示除以上长期资产项目外的其他长期资产的金额。金额较大的其他长期资产，应列示其内容。（二十三）列示长期待摊费用的期初额、本期增加额、本期摊销额、其他减少额、期末额；其他减少额金额较大的，要说明原因。
（二十四）递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示的，应分项列示递延所得税资产和递延所得税负债的可抵扣或应纳税暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债期初、期末额。同时分项列示递延所得税资产和递延所得税负债互抵金额。快速专业解决您的法律问题 http://www.xiexiebang.com/souask/
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递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示的，应分项列示递延所得税资产和递延所得税负债的期初额、期末额。
由于未来能否获得足够的应纳税所得额具有不确定性，因此未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损，应分项列示其金额，同时披露未确认为递延所得税资产的可抵扣亏损的到期及对应金额。
（二十五）资产减值准备明细表按《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南的规定列报。
（二十六）金额较大的其他非流动资产，应列示其内容。
（二十七）按借款条件（质押借款、抵押借款、保证借款、信用借款等）分项列示短期借款金额。
对已到期未偿还的短期借款，应分别贷款单位列示贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中披露资产负债表日后已偿还金额。若已到期的短期借款获得展期，应说明展期条件、新的到期日。
（二十八）分别发行的交易性债券、指定为以公允价值计量且其变动计入本期损益的金融负债、衍生金融负债、其他金融负债等项目，列示其比较期间的公允价值。
（二十九）分别银行承兑汇票、商业承兑汇票，列示重大的应付票据金额，并披露下一会计期间将到期的金额。
（三十）应付账款、预收账款和其他应付款项目，应列示应付持有本公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位或关联方的款项；如无此类欠款，也应说明。
账龄超过1年的大额应付账款、预收账款及其他应付款，应说明未偿还或未结转的原因，并在资产负债表日后事项中披露已偿还金额。
（三十一）分别工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金等项目，列示应付职工薪酬的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。
披露应付职工薪酬的预计发放时间、金额等安排；披露应付职工薪酬中属于拖欠性质的金额。
（三十二）分别增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等项目，列示应交税费的期初额、期末额。
所在地税务机关同意各分公司、分厂之间应纳税所得额相互调剂的，应说明税款计算过程。
（三十三）分别分期付息到期还本的长期借款利息、企业债券利息、短期借款应付利息等项目，列示应付利息的期初额、期末额。
（三十四）分项披露应付股利期初额、期末额，超过1年未支付的应付股利，应说明未支付原因。
（三十五）金额较大的其他应付款，应列示其内容。应披露账龄超过1年的大额其他应付款有关情况。
（三十六）分别对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、辞退福利、待执行亏损合同等项目，列示预计负债期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。快速专业解决您的法律问题 http://www.xiexiebang.com/souask/
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（三十七）1年内到期的非流动负债，包括1年内到期的长期借款、应付债券、长期应付款，其附注披露要求同“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”。
对于逾期借款，应分别贷款单位列示借款金额、逾期时间、年利率，同时说明逾期未偿还的原因和预计还款期，并在期后事项中披露资产负债表日后已偿还金额。
披露1年内到期的非流动负债中属于逾期借款获得展期的金额。
（三十八）金额较大的其他流动负债，应列示其内容、金额。
（三十九）分别信用借款、抵押借款、保证借款、质押借款等，列示各币种的长期借款金额。
按借款单位，列示金额前五名的长期借款的起始日、借款终止日、利率、外币及本币金额的期初额、期末额。报告期内因逾期借款获展期形成的长期借款，应披露其获展期的条件、本金、利息、预计还款安排等。（四十）分别应付债券名称，列示其面值、发行日期、债券期限、发行金额、期初应付利息、本期应计利息、本期已付利息、期末应付利息、期末额。披露可转换公司债券的转股条件、转股时间。
（四十一）按长期应付款的应付单位，列示金额前五名的长期应付款期限、初始金额、利率、应计利息、期末额、借款条件。
（四十二）列示应付融资租赁款期初、期末的外币、人民币金额，并披露由独立第三方为公司融资租赁提供的担保。
（四十三）分项披露专项应付款期初额、本期增加额、本期减少额、期末额等。
（四十四）金额较大的其他非流动负债，应列示其内容。
分别公司本期取得与资产相关、与收益相关的政府补助，逐项披露其种类以及对应的期初额、期末额。（四十五）说明报告期内股本的变动情况，包括本期发行新股、送股、公积金转股等。如果报告期内有增资或减资行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。
运行不足3年的股份有限公司，设立前的年份只需说明净资产情况。
有限责任公司整体变更为股份公司应说明公司设立时的验资情况。
（四十六）公司应披露与库存股相关的如下信息：
1、回购本公司股份的原因及对应的库存股成本确定方法；
2、因库存股注销而减少的股本；
3、注销的库存股成本高于对应股本成本的，披露依次冲减的资本公积、盈余公积、未分配利润的金额；注销的库存股成本低于对应股本成本的，披露增加的资本公积金额；
4、库存股转让时，转让收入高于库存股成本的，披露增加的资本公积金额；转让收入低于库存股成本的，披露依次冲减的资本公积、盈余公积、未分配利润的金额；
5、因实行股权激励回购本公司股份的，应披露本期回购股份占本公司已发行股份的总比例和累计库存股占已发快速专业解决您的法律问题 http://www.xiexiebang.com/souask/
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行股份的总比例。
（四十七）应根据重要性原则，披露与专项储备相关的情况。
（四十八）分项列示报告期资本公积的变动情况。
（四十九）分别法定盈余公积、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金等项目列示其在报告期内的变动情况。用盈余公积转增股本、弥补亏损、分派股利的，应说明有关决议。
（五十）列示期初未分配利润、本期归属于母公司所有者的净利润、本期利润分配、期末未分配利润金额。本期利润分配包括提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付普通股股利、转作股本的普通股股利等金额。若对上年末未分配利润进行调整的，应披露调整前期初未分配利润、各项调整事由及其调整金额、调整后期初未分配利润。
对于首次公开发行证券的公司，如果发行前的滚存利润经股东大会决议由新老股东共同享有，应明确予以说明；如果发行前的滚存利润经股东大会决议在发行前进行分配并由老股东享有，公司应明确披露应付股利中老股东享有的经审计的利润数。
（五十一）分别主营业务收入和其他业务收入列示营业收入、营业成本的本期发生额、上期发生额。同时，按行业、产品、地区列示主营业务收入、主营业务成本本期发生额、上期发生额。
应披露公司前五名客户的营业收入总额，以及占公司全部营业收入的比例。
（五十二）分别固定造价合同、成本加成合同，列示单项合同本期确认收入占本期营业收入10%以上合同项目，及其合同金额、累计已发生成本、累计已确认毛利（亏损为负数）、已办理结算的金额。
（五十三）分别消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等项目列示营业税金及附加的计缴标准、本期发生额、上期发生额。
（五十四）分别交易性金融资产、交易性金融负债、按公允价值计量的投资性房地产等项目列示公允价值变动收益（损失为负数）的本期发生额和上期发生额。
（五十五）分项列示投资收益（损失为负数）的本期发生额、上期发生额。
分别按成本法核算的和按权益法核算的长期股权投资，并列示占利润总额5%及以上或占利润总额比例最高的前五家投资单位的长期股权投资收益（损失为负数）的本期发生额、上期发生额，以及本期比上期增减变动的原因。若投资收益汇回有重大限制的，应予以说明。若不存在此类重大限制，也应做出说明。
（五十六）分项列示资产减值损失本期发生额、上期发生额。
（五十七）分项列示营业外收入和营业外支出本期发生额、上期发生额。分项列示公司本期取得的计入当期损益的政府补助种类及金额。
（五十八）分别按税法及相关规定计算的当期企业所得税、递延所得税调整等项目，列示所得税费用的本期发生额、上期发生额。快速专业解决您的法律问题 http://www.xiexiebang.com/souask/
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（五十九）披露基本每股收益和稀释每股收益的计算过程。
（六十）分项列示其他综合收益各项目内容及其税后的期初额、本期增加额、本期减少额、本期转入损益金额、对应的所得税、期末额。
（六十一）分项列示收到或支付的其他与经营活动、筹资活动、投资活动有关的现金。
（六十二）披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息、本期取得或处置子公司及其他营业单位的信息、现金和现金等价物的构成情况。
（六十三）披露所有者权益变动表中对上年年末余额进行调整的“其他”项目名称及调整金额，披露由同一控制下企业合并产生的追溯调整等事项。第六节 资产证券化业务的会计处理
第三十五条 公司应根据《信贷资产证券化试点管理办法》和《企业会计准则第23号——金融资产转移》，披露金融资产证券化业务的主要交易安排及其会计处理。涉及非金融资产的资产证券化业务，参照《信贷资产证券化试点管理办法》和《企业会计准则第23号——金融资产转移》的有关规定，披露非金融资产证券化业务的主要交易安排及其会计处理。同时，应详细说明资产证券化业务的破产隔离条款。
第三十六条 公司对特殊目的主体虽然不具有控制权但实质上承担其风险的，应当披露特殊目的主体名称及其期末资产总额、期末负债总额、期末净资产、本期营业收入、本期净利润。第七节 关联方及关联交易
第三十七条 披露本企业的关联方情况。
第三十八条 分别购销商品、提供和接受劳务、关联托管、关联承包、关联租赁、关联担保、关联方资金拆借、关联方资产转让、债务重组等各项关联交易，披露关联交易定价方式及决策程序等情况。披露应收、应付关联方款项情况。第八节 股份支付
第三十九条 公司应披露本期授予、行权和失效的各项权益工具总额；期末发行在外的股份期权或其他权益工具行权价格的范围和合同剩余期限。
第四十条 以权益结算的股份支付，应披露授予日权益工具公允价值的确定方法；等待期内每个资产负债表日对可行权权益工具数量的最佳估计的确定方法。本期估计与上期估计有重大差异的，应说明原因。公司还应披露资本公积中以权益结算的股份支付的累计金额。
第四十一条 以现金结算的股份支付，应披露公司承担的、以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值确定方法。公司应披露负债中以现金结算的股份支付产生的累计负债金额。
第四十二条 公司应披露本期以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付而确认的费用总额，以及以股份支付换取的职工服务总额、其他服务总额。快速专业解决您的法律问题 http://www.xiexiebang.com/souask/
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第四十三条 公司对股份支付进行修改的，应披露原因、修改内容及其财务影响。公司终止股份支付计划的，应披露终止原因及其财务影响。第九节 或有事项
第四十四条 分别未决诉讼或仲裁、对外提供担保、贷款承诺、开出保函、信用证等产生或有负债的事项，逐项披露或有负债金额、预计财务影响（如无法预计，应说明理由）。
第四十五条 若公司没有需要在财务报表附注中说明的或有事项，也应予以说明。
第十节 承诺事项
第四十六条 对于资产负债表日存在的涉及上市公司的重大承诺事项，应在财务报表附注中逐项披露涉及金额及其财务影响。
第四十七条 应披露前期承诺的履行情况。如果公司没有需要披露的承诺事项，也应予以说明。
第十一节 资产负债表日后事项
第四十八条 公司应按《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》及有关规定，说明资产负债表日后股票和债券的发行、对一个公司的巨额投资、金额重大的债务重组、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计其对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明原因。
第四十九条 披露资产负债表日后利润分配情况，包括拟分配的利润或股利、经审议批准宣告发放的利润或股利金额等。
第十二节 其他重要事项
第五十条 非货币性资产交换、债务重组、企业合并、租赁等应按相关企业会计准则和中国证监会的有关规定进行披露。
第五十一条 本期发生资产置换、转让及出售行为的公司，应专项披露资产置换的详细情况，包括资产账面价值、转让金额、转让原因以及对公司财务状况、经营成果的影响等。
第五十二条
披露公司期末发行在外的、可转换为股份的金融工具种类、发行数量、预计可以转换的股份数量（如无法预计，简要说明理由），以及本期已经转换为股份的金融工具种类、数量和已转换的股份数量。第五十三条
公司应汇总披露以公允价价值计量的有关资产和负债，以及外币金融资产和金融负债的信息。公司应分项列示以公允价值计量的金融资产、金融负债、投资性房地产、生产性生物资产等的期初金额、本期公允价值变动损益、计入权益的累计公允价值变动、本期计提的减值、期末金额等。
对公司期末持有的外币金融资产、金融负债，应分项列示其期初金额、本期公允价值变动损益、计入权益的累计公允价值变动、本期计提的减值、期末金额等。
第五十四条
公司应披露年金计划的主要内容及重大变化。
第五十五条 其他对投资者决策有影响的重要事项，应逐项披露。快速专业解决您的法律问题 http://www.xiexiebang.com/souask/
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第十三节 母公司财务报表的主要项目附注
第五十六条 母公司财务报表的主要项目附注，包括应收账款、其他应收款、长期股权投资、营业收入和营业成本、投资收益、现金流量表补充资料等，参照本规定第三章财务报表项目附注的要求列示、披露。
第五十七条
本期发生反向购买的，母公司报表附注应披露以评估值入账的资产、负债项目名称，及其评估值、原账面价值。第四章 补充资料
第五十八条 逐项披露根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》界定的非经常性损益项目名称及其税前金额。
对公司根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》定义界定的非经常性损益项目，以及把《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》中列举的非经常性损益界定为经常性损益的项目，应说明原因。
第五十九条
披露境内外会计准则下会计数据差异的公司，应披露中国会计准则、国际财务报告准则和（或）其他国家或地区会计准则下的比较期间净利润、净资产期初额、期末额。披露把中国会计准则下的净利润、净资产调整为国际财务报告准则下和（或）其他国家或地区会计准则下净利润、净资产的差异调节表，列示各主要调节项目及其金额。
对已经境外审计机构审计的数据进行差异调节的，应注明该境外机构的名称。
第六十条 按照中国证监会有关信息披露规范的要求，分项列示按归属于公司普通股股东的净利润、扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润口径计算的加权平均净资产收益率及基本每股收益和稀释每股收益。
第六十一条 金额异常或比较期间变动异常的报表项目（如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的）、非会计准则指定的报表项目、名称反映不出其性质或内容的报表项目，应说明该项目的具体情况及变动原因。
第五章 附 则
第六十二条 上市公司2009年财务报告应按照本公告要求编制并披露。拟上市公司的申报报表审计截止日为2009年12月31日及之后的执行本公告。
第四篇：公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号
各保荐人、拟首次公开发行股票并上市的公司：
为规范首次公开发行股票并上市申请文件的格式和报送行为，根据《中华人民共和国证券法》、《首次公开发行股票并上市管理办法》(证监会令第32 号)，我会制定了《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件》(2006年修订)，现予发布，自发布之日起施 行。
中国证券监督管理委员会
二○○六年五月十八日
附：首次公开发行股票并上市申请文件格式准则
附：招股说明书（2006年修订）
公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号 ——首次公开发行股票并上市申请文件(2006年修订)
第一条 为了规范首次公开发行股票并上市申请文件的格式和报送方式，根据《证券法》、《首次公开发行股票并上市管理办法》(证监会令第32号)的规定，制定本准则。
第二条 申请首次公开发行股票并上市的公司(以下简称发行人)应按本准则的要求制作和报送申请文件。
第三条 本准则附录规定的申请文件目录是对发行申请文件的最低要求。根据审核需要，中国证券监督管理委员会(以下简称中国证监会)可以要求发行人和中介机构补充材料。如果某些材料对发行人不适用，可不提供，但应向中国证监会作出书面说明。
第四条 申请文件一经受理，未经中国证监会同意，不得增加、撤回或更换。
第五条 发行人报送申请文件，初次报送应提交原件一份，复印件三份；在提交发行审核委员会审核前，根据中国证监会要求的份数补报申请文件。
发行人不能提供有关文件的原件的，应由发行人律师提供鉴证意见，或由出文单位盖章，以保证与原件一致。如原出文单位不再存续，由承继其职权的单位或作出撤销决定的单位出文证明文件的真实性。
第六条 申请文件所有需要签名处，均应为签名人亲笔签名，不得以名章、签名章等代替。
申请文件中需要由发行人律师鉴证的文件，发行人律师应在该文件首页注明“以下第××页至第××页与原件一致”，并签名和签署鉴证日期，律师事务所应在该文件首页加盖公章，并在第××页至第××页侧面以公章加盖骑缝章。
第七条 发行人应根据中国证监会对申请文件的反馈意见提供补充材料。有关中介机构应对反馈意见相关问题进行尽职调查或补充出具专业意见。
第八条 申请文件应采用幅面为209×295毫米规格的纸张(相当于标准A4纸张规格)，双面印刷(需提供原件的历史文件除外)。
第九条 申请文件的封面和侧面应标明“××公司首次公开发行股票并上市申请文件”字样。
第十条 申请文件的扉页应标明发行人董事会秘书及有关中介机构项目负责人的姓名、电话、传真及其他方便的联系方式。
第十一条 申请文件章与章之间、节与节之间应有明显的分隔标识。
申请文件中的页码应与目录中标识的页码相符。例如，第四章4-1的页码标注为4-1-1，4-1-2，4-1-3，......4-1-n。
第十二条 发行人在每次报送书面申请文件的同时，应报送一份相应的标准电子文件(标准.doc或.rtf格式文件)。
发行结束后，发行人应将招股说明书的电子文件及历次报送的电子文件汇总报送中国证监会备案。
第十三条 未按本准则的要求制作和报送申请文件的，中国证监会按照有关规定不予受理。
第十四条 本准则自发布之日起施行。
附录：《首次公开发行股票并上市申请文件目录》
附录
首次公开发行股票并上市申请文件目录
第一章 招股说明书与发行公告
1-1 招股说明书(申报稿)
1-2 招股说明书摘要(申报稿)
1-3 发行公告(发行前提供)第二章 发行人关于本次发行的申请及授权文件
2-1 发行人关于本次发行的申请报告
2-2 发行人董事会有关本次发行的决议
2-3 发行人股东大会有关本次发行的决议
第三章 保荐人关于本次发行的文件
3-1 发行保荐书
第四章 会计师关于本次发行的文件
4-1 财务报表及审计报告
4-2 盈利预测报告及审核报告
4-3 内部控制鉴证报告
4-4 经注册会计师核验的非经常性损益明细表
第五章 发行人律师关于本次发行的文件
5-1 法律意见书
5-2 律师工作报告
第六章 发行人的设立文件
6-1 发行人的企业法人营业执照
6-2 发起人协议
6-3 发起人或主要股东的营业执照或有关身份证明文件
6-4 发行人公司章程(草案)第七章 关于本次发行募集资金运用的文件
7-1 募集资金投资项目的审批、核准或备案文件
7-2 发行人拟收购资产(或股权)的财务报表、资产评估报告及审计报告
7-3 发行人拟收购资产(或股权)的合同或合同草案
第八章 与财务会计资料相关的其他文件
8-1 发行人关于最近三年及一期的纳税情况的说明
8-1-1 发行人最近三年及一期所得税纳税申报表
8-1-2 有关发行人税收优惠、财政补贴的证明文件
8-1-3 主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的意见
8-1-4 主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明
8-2 成立不满三年的股份有限公司需报送的财务资料
8-2-1 最近三年原企业或股份公司的原始财务报表
8-2-2 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表
8-2-3 注册会计师对差异情况出具的意见
8-3 成立已满三年的股份有限公司需报送的财务资料
8-3-1 最近三年原始财务报表
8-3-2 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表
8-3-3 注册会计师对差异情况出具的意见
8-4 发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告(含土地评估报告)
8-5 发行人的历次验资报告
8-6 发行人大股东或控股股东最近一年及一期的原始财务报表及审计报告
第九章 其他文件
9-1 产权和特许经营权证书
9-1-1 发行人拥有或使用的商标、专利、计算机软件著作权等知识产权以及土地使用权、房屋所有权、采矿权等产权证书清单(需列明证书所有者或使用者名称、证书号 码、权利期限、取得方式、是否及存在何种他项权利等内容，并由发行人律师对全部产权证书的真实性、合法性和有效性出具鉴证意见)
9-1-2 特许经营权证书
9-2 有关消除或避免同业竞争的协议以及发行人的控股股东和实际控制人出具的相关承诺
9-3 国有资产管理部门出具的国有股权设置批复文件及商务部出具的外资股确认文件
9-4 发行人生产经营和募集资金投资项目符合环境保护要求的证明文件(重污染行业的发行人需提供省级环保部门出具的证明文件)
9-5 重要合同
9-5-1 重组协议
9-5-2 商标、专利、专有技术等知识产权许可使用协议
9-5-3 重大关联交易协议
9-5-4 其他重要商务合同
9-6 保荐协议和承销协议
9-7 发行人全体董事对发行申请文件真实性、准确性和完整性的承诺书
9-8 特定行业(或企业)的管理部门出具的相关意见
第十章 定向募集公司还应提供的文件
10-1 有关内部职工股发行和演变情况的文件
10-1-1 历次发行内部职工股的批准文件
10-1-2 内部职工股发行的证明文件
10-1-3 托管机构出具的历次托管证明
10-1-4 有关违规清理情况的文件
10-1-5 发行人律师对前述文件真实性的鉴证意见
10-2 省级人民政府或国务院有关部门关于发行人内部职工股审批、发行、托管、清理以及是否存在潜在隐患等情况的确认文件
10-3 中介机构的意见
10-3-1 发行人律师关于发行人内部职工股审批、发行、托管和清理情况的核查意见
10-3-2 保荐人关于发行人内部职工股审批、发行、托管和清理情况的核查意见
公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号
—招股说明书
(2006年修订)
目 录
第一章总 则
第二章招股说明书
第一节封面、书脊、扉页、目录、释义
第二节概 览
第三节本次发行概况
第四节风险因素
第五节发行人基本情况
第六节业务和技术
第七节同业竞争与关联交易
第八节董事、监事、高级管理人员与核心技术人员
第九节公司治理
第十节财务会计信息
第十一节 管理层讨论与分析
第十二节 业务发展目标
第十三节 募集资金运用
第十四节 股利分配政策
第十五节 其他重要事项
第十六节 董事、监事、高级管理人员及有关中介机构声明
第十七节 备查文件
第三章招股说明书摘要
第一节重大事项提示
第二节本次发行概况
第三节发行人基本情况
第四节募集资金运用
第五节风险因素和其他重要事项
第六节本次发行各方当事人和发行时间安排
第七节备查文件
第四章附 则
第一章 总 则
第一条 为规范首次公开发行股票的信息披露行为，保护投资者合法权益，根据《公司法》、《证券法》和《首次公开发行股票并上市管理办法》(证监会令第32号)的规定，制定本准则。
第二条 申请在中华人民共和国境内首次公开发行股票并上市的公司(以下简称发行人)应按本准则编制招股说明书及其摘要，作为向中国证券监督管理委员会(以下简称中国证监会)申请首次公开发行股票的必备法律文件，并按规定披露。
第三条 本准则的规定是对招股说明书信息披露的最低要求。不论本准则是否有明确规定，凡对投资者做出投资决策有重大影响的信息，均应披露。
第四条 本准则某些具体要求对发行人确实不适用的，发行人可根据实际情况，在不影响披露内容完整性的前提下做适当调整，但应在申报时作书面说明。
第五条 若发行人有充分依据证明本准则要求披露的某些信息涉及国家机密、商业秘密及其他因披露可能导致其违反国家有关保密法律法规规定或严重损害公司利益的，发行人可向中国证监会申请豁免按本准则披露。
第六条 在不影响信息披露的完整性和不致引起阅读不便的前提下，发行人可采用相互引征的方法，对各相关部分的内容进行适当的技术处理，以避免重复和保持文字简洁。
第七条 发行人在招股说明书及其摘要中披露的所有信息应真实、准确、完整。
发行人报送申请文件后，在中国证监会核准前，发生应予披露事项的，应向中国证监会书面说明情况，并及时修改招股说明书及其摘要。
发行人公开发行股票的申请经中国证监会核准后，发生应予披露事项的，应向中国证监会书面说明情况，并经中国证监会同意后相应修改招股说明书及其摘要。必要时发行人公开发行股票的申请应重新经过中国证监会核准。
第八条 发行人在招股说明书及其摘要中披露的财务会计资料应有充分的依据，所引用的发行人的财务报表、盈利预测报告(如有)应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计或审核。
第九条 发行人应针对实际情况在招股说明书首页作“重大事项提示”，提醒投资者给予特别关注。
第十条 招股说明书还应符合以下一般要求：
(一)引用的数据应有充分、客观的依据，并注明资料来源；
(二)引用的数字应采用阿拉伯数字，货币金额除特别说明外，应指人民币金额，并以元、千元或万元为单位；
(三)发行人可根据有关规定或其他需求，编制招股说明书外文译本，但应保证中、外文文本的一致性，并在外文文本上注明：“本招股说明书分别以中、英(或日、法等)文编制，在对中外文本的理解上发生歧义时，以中文文本为准”；
在境内外同时发行股票的，应按照从严原则编制招股说明书，并保证披露内容的一致性；
(四)招股说明书全文文本应采用质地良好的纸张印刷，幅面为209×295毫米(相当于标准的A4纸规格)；
(五)招股说明书应使用事实描述性语言，保证其内容简明扼要、通俗易懂，突出事件实质，不得有祝贺性、广告性、恭维性或诋毁性的词句。
第十一条 招股说明书摘要的编制和披露，还应符合以下要求：
(一)招股说明书摘要的目的仅为向公众提供有关本次发行的简要情况，无须包括招股说明书全文各部分的主要内容；
(二)招股说明书摘要内容必须忠实于招股说明书全文，不得出现与全文相矛盾之处；
(三)招股说明书摘要应尽量采用图表或其他较为直观的方式准确披露发行人的情况，做到简明扼要、通俗易懂；
(四)在中国证监会指定的信息披露报刊刊登的招股说明书摘要最小字号为标准小5号字，最小行距为0.35毫米。
第十二条 发行人应在招股说明书及其摘要披露后10日内，将正式印刷的招股说明书全文文本一式五份，分别报送中国证监会及其在发行人注册地的派出机构。
第十三条 发行人编制招股说明书及其摘要时应当准确引用有关中介机构的专业意见或报告。
第十四条 发行人下属企业的资产规模、收入或利润对发行人有重大影响的，应参照本准则的规定披露该下属企业的相关信息。
特定行业的发行人，除执行本准则的规定外，还应执行中国证监会就该行业信息披露制定的特别规定。
第二章 招股说明书
第一节 封面、书脊、扉页、目录、释义
第十五条 招股说明书全文文本封面应标有“XXX公司首次公开发行股票招股说明书”字样，并载明发行人、保荐人、主承销商的名称和住所。
第十六条 招股说明书全文文本书脊应标明“XXX公司首次公开发行股票招股说明书”字样。
第十七条 招股说明书全文文本扉页应载有如下内容：
(一)发行股票类型；
(二)发行股数；
(三)每股面值；
(四)每股发行价格；
(五)预计发行日期；
(六)拟上市的证券交易所；
(七)发行后总股本，发行境外上市外资股的公司还应披露在境内上市流通的股份数量和在境外上市流通的股份数量；
(八)本次发行前股东所持股份的流通限制、股东对所持股份自愿锁定的承诺；
(九)保荐人、主承销商；
(十)招股说明书签署日期。
第十八条 招股说明书扉页应载有发行人的如下声明：
“发行人及全体董事、监事、高级管理人员承诺招股说明书及其摘要不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。”
“公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人保证招股说明书及其摘要中财务会计资料真实、完整。”
“中国证监会、其他政府部门对本次发行所做的任何决定或意见，均不表明其对发行人股票的价值或投资者的收益作出实质性判断或者保证。任何与之相反的声明均属虚假不实陈述。”
“根据《证券法》的规定，股票依法发行后，发行人经营与收益的变化，由发行人自行负责，由此变化引致的投资风险，由投资者自行负责。”
“投资者若对本招股说明书及其摘要存在任何疑问，应咨询自己的股票经纪人、律师、会计师或其他专业顾问。”
第十九条 招股说明书及其摘要的目录应标明各章、节的标题及相应的页码，内容编排也应符合通行的中文惯例。
第二十条 发行人应对可能造成投资者理解障碍及有特定含义的术语作出释义。招股说明书及其摘要的释义应在目录次页排印。
第二节 概 览
第二十一条 发行人应声明： “本概览仅对招股说明书全文做扼要提示。投资者作出投资决策前，应认真阅读招股说明书全文。”
第二十二条 发行人应披露发行人及其控股股东、实际控制人的简要情况，发行人的主要财务数据及主要财务指标，本次发行情况及募集资金用途等。
第三节 本次发行概况
第二十三条 发行人应披露本次发行的基本情况，主要包括：
(一)股票种类；
(二)每股面值；
(三)发行股数、占发行后总股本的比例；
(四)每股发行价；
(五)标明计算基础和口径的市盈率；
(六)预测净利润及发行后每股收益(如有)；
(七)发行前和发行后每股净资产；
(八)标明计量基础和口径的市净率；
(九)发行方式与发行对象；
(十)承销方式；
(十一)预计募集资金总额和净额；
(十二)发行费用概算(包括承销费用、保荐费用、审计费用、评估费用、律师费用、发行手续费用、审核费等)。
第二十四条 发行人应披露下列机构的名称、法定代表人、住所、联系电话、传真，同时应披露有关经办人员的姓名：
(一)发行人；
(二)保荐人、主承销商及其他承销机构；
(三)律师事务所；
(四)会计师事务所；
(五)资产评估机构；
(六)股票登记机构；
(七)收款银行；
(八)其他与本次发行有关的机构。
第二十五条 发行人应披露其与本次发行有关的中介机构及其负责人、高级管理人员、经办人员之间存在的直接或间接的股权关系或其他权益关系。
第二十六条 发行人应针对不同的发行方式，披露预计发行上市的重要日期，主要包括：
(一)询价推介时间；
(二)定价公告刊登日期；
(三)申购日期和缴款日期；
(四)股票上市日期。
第四节 风险因素
第二十七条 发行人应当遵循重要性原则，按顺序披露可能直接或间接对发行人生产经营状况、财务状况和持续盈利能力产生重大不利影响的所有因素。
发行人应针对自身的实际情况，充分、准确、具体地描述相关风险因素。
发行人应对所披露的风险因素做定量分析，无法进行定量分析的，应有针对性地作出定性描述。
有关风险因素可能对发行人生产经营状况、财务状况和持续盈利能力有严重不利影响的，应作“重大事项提示”。
第二十八条 发行人应披露的风险因素包括但不限于下列内容：
(一)产品或服务的市场前景、行业经营环境的变化、商业周期或产品生命周期的影响、市场饱和或市场分割、过度依赖单一市场、市场占有率下降等；
(二)经营模式发生变化，经营业绩不稳定，主要产品或主要原材料价格波动，过度依赖某一重要原材料、产品或服务，经营场所过度集中或分散等；
(三)内部控制有效性不足导致的风险、资产周转能力较差导致的流动性风险、现金流状况不佳或债务结构不合理导致的偿债风险、主要资产减值准备计 提不足的风险、主要资产价值大幅波动的风险、非经常性损益或合并财务报表范围以外的投资收益金额较大导致净利润大幅波动的风险、重大担保或诉讼仲裁等或有 事项导致的风险；
(四)技术不成熟、技术尚未产业化、技术缺乏有效保护或保护期限短、缺乏核心技术或核心技术依赖他人、产品或技术面临被淘汰等；
(五)投资项目在市场前景、技术保障、产业政策、环境保护、土地使用、融资安排、与他人合作等方面存在的问题，因营业规模、营业范围扩大或者业 务转型而导致的管理风险、业务转型风险，因固定资产折旧大量增加而导致的利润下滑风险，以及因产能扩大而导致的产品销售风险等；
(六)由于财政、金融、税收、土地使用、产业政策、行业管理、环境保护等方面法律、法规、政策变化引致的风险；
(七)可能严重影响公司持续经营的其他因素，如自然灾害、安全生产、汇率变化、外贸环境等。
第五节 发行人基本情况
第二十九条 发行人应披露其基本情况，主要包括：
(一)注册中、英文名称；
(二)注册资本；
(三)法定代表人；
(四)成立日期；
(五)住所和邮政编码；
(六)电话、传真号码；
(七)互联网网址；
(八)电子信箱。
第三十条 发行人应详细披露改制重组情况，主要包括：
(一)设立方式；
(二)发起人；
(三)在改制设立发行人之前，主要发起人拥有的主要资产和实际从事的主要业务；
(四)发行人成立时拥有的主要资产和实际从事的主要业务；
(五)在发行人成立之后，主要发起人拥有的主要资产和实际从事的主要业务；
(六)改制前原企业的业务流程、改制后发行人的业务流程，以及原企业和发行人业务流程间的联系；
(七)发行人成立以来，在生产经营方面与主要发起人的关联关系及演变情况；
(八)发起人出资资产的产权变更手续办理情况。
发行人应详细披露与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业，在资产、人员、财务、机构、业务方面的分开情况，说明是否具有完整的业务体系及面向市场独立经营的能力。
第三十一条 发行人应详细披露设立以来股本的形成及其变化和重大资产重组情况，包括其具体内容、所履行的法定程序以及对发行人业务、管理层、实际控制人及经营业绩的影响。
第三十二条 发行人应简要披露设立时发起人或股东出资及设立后历次股本变化的验资情况，披露设立时发起人投入资产的计量属性。
第三十三条 发行人应采用方框图或其他有效形式，全面披露发起人、持有发行人5%以上股份的主要股东、实际控制人，控股股东、实际控制人所控制的其他企业，发行人的职能部门、分公司、控股子公司、参股子公司，以及其他有重要影响的关联方。
第三十四条 发行人应披露其控股子公司、参股子公司的简要情况，包括成立时间、注册资本、实收资本、注册地和主要生产经营地、股东构成及控制情况、主营业务、最近一年及一期的总资产、净资产、净利润，并标明有关财务数据是否经过审计及审计机构名称。
第三十五条 发行人应披露发起人、持有发行人5%以上股份的主要股东及实际控制人的基本情况，主要包括：
(一)发起人、持有发行人5%以上股份的主要股东及实际控制人如为法人，应披露成立时间、注册资本、实收资本、注册地和主要生产经营地、股东构 成、主营业务、最近一年及一期的总资产、净资产、净利润，并标明有关财务数据是否经过审计及审计机构名称；如为自然人，则应披露国籍、是否拥有永久境外居 留权、身份证号码、住所；
(二)控股股东和实际控制人控制的其他企业的成立时间、注册资本、实收资本、注册地和主要生产经营地、主营业务、最近一年及一期的总资产、净资产、净利润，并标明这些数据是否经过审计及审计机构名称；
(三)控股股东和实际控制人直接或间接持有发行人的股份是否存在质押或其他有争议的情况。
实际控制人应披露到最终的国有控股主体或自然人为止。
第三十六条 发行人应披露有关股本的情况，主要包括：
(一)本次发行前的总股本、本次发行的股份，以及本次发行的股份占发行后总股本的比例；
(二)前十名股东；
(三)前十名自然人股东及其在发行人处担任的职务；
(四)若有国有股份或外资股份的，须根据有关主管部门对股份设置的批复文件披露股东名称、持股数量、持股比例。涉及国有股的，应在国家股股东之 后标注“SS”(State-own shareholder的缩写)，在国有法人股股东之后标注“SLS”(State-own Legal-person Shareholder的缩写)，并披露前述标识的依据及标识的含义；
(五)股东中的战略投资者持股及其简况；
(六)本次发行前各股东间的关联关系及关联股东的各自持股比例；
(七)本次发行前股东所持股份的流通限制和自愿锁定股份的承诺。
第三十七条 如发行过内部职工股，发行人应披露以下情况：
(一)内部职工股的审批及发行情况，包括审批机关、审批日期、发行数量、发行方式、发行范围、发行缴款及验资情况；
(二)本次发行前的内部职工股托管情况，包括托管单位、前十名自然人股东名单、持股数量及比例、应托管数量、实际托管数量、托管完成时间，未托管股票数额及原因、未托管股票的处理办法。省级人民政府对发行人内部职工股托管情况及真实性的确认情况；
(三)发生过的违法违规情况，包括超范围和超比例发行的情况，通过增发、配股、国家股和法人股转配等形式变相增加内部职工股的情况，内部职工股转让和交易中的违法违规情况，法人股个人化的情况，这些违法违规行为的纠正情况及省级人民政府对清理、纠正情况的确认意见；
(四)对尚存在内部职工股潜在问题和风险隐患的，应披露有关责任的承担主体等。
第三十八条 发行人曾存在工会持股、职工持股会持股、信托持股、委托持股或股东数量超过二百人的，应详细披露有关股份的形成原因及演变情况；进行过清理的，应当说明是否存在潜在问题和风险隐患，以及有关责任的承担主体等。
第三十九条 发行人应简要披露员工及其社会保障情况，主要包括：
(一)员工人数及变化情况；
(二)员工专业结构；
(三)员工受教育程度；
(四)员工年龄分布；
(五)发行人执行社会保障制度、住房制度改革、医疗制度改革情况。
第四十条 发行人应披露持有5%以上股份的主要股东以及作为股东的董事、监事、高级管理人员作出的重要承诺及其履行情况。
第六节 业务和技术
第四十一条 发行人应披露其主营业务、主要产品(或服务)及设立以来的变化情况。
发行人从事多种业务和产品(或服务)生产经营的，业务和产品(或服务)分类的口径应前后一致。
如果发行人的主营业务和产品(或服务)分属不同行业，则应按不同行业分别披露相关信息。
第四十二条 发行人应披露其所处行业的基本情况，包括但不限于：
(一)行业主管部门、行业监管体制、行业主要法律法规及政策等；
(二)行业竞争格局和市场化程度、行业内的主要企业和主要企业的市场份额、进入本行业的主要障碍、市场供求状况及变动原因、行业利润水平的变动趋势及变动原因等；
(三)影响行业发展的有利和不利因素，如产业政策、技术替代、行业发展瓶颈、国际市场冲击等；
(四)行业技术水平及技术特点、行业特有的经营模式、行业的周期性、区域性或季节性特征等；
(五)发行人所处行业与上、下游行业之间的关联性，上下游行业发展状况对本行业及其发展前景的有利和不利影响；
(六)出口业务比例较大的发行人，还应披露产品进口国的有关进口政策、贸易摩擦对产品进口的影响、以及进口国同类产品的竞争格局等情况。
第四十三条 发行人应披露其在行业中的竞争地位，包括发行人的市场占有率、近三年的变化情况及未来变化趋势，主要竞争对手的简要情况等。
第四十四条 发行人应根据重要性原则披露主营业务的具体情况，包括：
(一)主要产品或服务的用途；
(二)主要产品的工艺流程图或服务的流程图；
(三)主要经营模式，包括采购模式、生产模式和销售模式；
(四)列表披露报告期内各期主要产品(或服务)的产能、产量、销量、销售收入，产品或服务的主要消费群体、销售价格的变动情况；报告期内各期向 前五名客户合计的销售额占当期销售总额的百分比，如向单个客户的销售比例超过总额的50%或严重依赖于少数客户的，应披露其名称及销售比例。如该客户为发 行人的关联方，则应披露产品最终实现销售的情况。受同一实际控制人控制的销售客户，应合并计算销售额；
(五)报告期内主要产品的原材料和能源及其供应情况，主要原材料和能源的价格变动趋势、主要原材料和能源占成本的比重；报告期内各期向前五名供 应商合计的采购额占当期采购总额的百分比，如向单个供应商的采购比例超过总额的50%或严重依赖于少数供应商的，应披露其名称及采购比例。受同一实际控制 人控制的供应商，应合并计算采购额；
(六)发行人应披露董事、监事、高级管理人员和核心技术人员，主要关联方或持有发行人5%以上股份的股东在上述供应商或客户中所占的权益。若无，亦应说明；
(七)存在高危险、重污染情况的，应披露安全生产及污染治理情况、因安全生产及环境保护原因受到处罚的情况、近三年相关费用成本支出及未来支出情况，说明是否符合国家关于安全生产和环境保护的要求。
第四十五条 发行人应列表披露与其业务相关的主要固定资产及无形资产，主要包括：
(一)生产经营所使用的主要生产设备、房屋建筑物及其取得和使用情况、成新率或尚可使用年限、在发行人及下属企业的分布情况等；
(二)商标、专利、非专利技术、土地使用权、水面养殖权、探矿权、采矿权等主要无形资产的数量、取得方式和时间、使用情况、使用期限或保护期、最近一期末账面价值，以及上述资产对发行人生产经营的重要程度。
发行人允许他人使用自己所有的资产，或作为被许可方使用他人资产的，应简要披露许可合同的主要内容，包括许可人、被许可人、许可使用的具体资产内容、许可方式、许可年限、许可使用费等，以及合同履行情况。若发行人所有或使用的资产存在纠纷或潜在纠纷的，应明确说明。
第四十六条 发行人应披露拥有的特许经营权的情况，主要包括特许经营权的取得情况，特许经营权的期限、费用标准，对发行人持续生产经营的影响。
第四十七条 发行人应披露主要产品生产技术所处的阶段，如处于基础研究、试生产、小批量生产或大批量生产阶段。
发行人应披露正在从事的研发项目及进展情况、拟达到的目标，最近三年及一期研发费用占营业收入的比例等。与其他单位合作研发的，还需说明合作协议的主要内容、研究成果的分配方案及采取的保密措施等。
发行人应披露保持技术不断创新的机制、技术储备及技术创新的安排等。
第四十八条 发行人若在中华人民共和国境外进行生产经营，应对有关业务活动进行地域性分析。若发行人在境外拥有资产，应详细披露该资产的具体内容、资产规模、所在地、经营管理和盈利情况等。
第四十九条 发行人应披露主要产品和服务的质量控制情况，包括质量控制标准、质量控制措施、出现的质量纠纷等。
第五十条 发行人名称冠有“高科技”或“科技”字样的，应说明冠以此名的依据。
第七节 同业竞争与关联交易
第五十一条 发行人应披露是否存在与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业从事相同、相似业务的情况。对存在相同、相似业务的，发行人应对是否存在同业竞争作出合理解释。
第五十二条 发行人应披露控股股东、实际控制人作出的避免同业竞争的承诺。
第五十三条 发行人应根据《公司法》和《企业会计准则》的相关规定披露关联方、关联关系和关联交易。
第五十四条 发行人应根据交易的性质和频率，按照经常性和偶发性分类披露关联交易及关联交易对其财务状况和经营成果的影响。
购销商品、提供劳务等经常性的关联交易，应分别披露最近三年及一期关联交易方名称、交易内容、交易金额、交易价格的确定方法、占当期营业收入或 营业成本的比重、占当期同类型交易的比重以及关联交易增减变化的趋势，与交易相关应收应付款项的余额及增减变化的原因，以及上述关联交易是否仍将持续进 行。
偶发性的关联交易，应披露关联交易方名称、交易时间、交易内容、交易金额、交易价格的确定方法、资金的结算情况、交易产生利润及对发行人当期经营成果的影响、交易对公司主营业务的影响。
第五十五条 发行人应披露是否在章程中对关联交易决策权力与程序作出规定。公司章程是否规定关联股东或利益冲突的董事在关联交易表决中的回避制度或做必要的公允声明。
发行人应披露最近三年及一期发生的关联交易是否履行了公司章程规定的程序，以及独立董事对关联交易履行的审议程序是否合法及交易价格是否公允的意见。
第五十六条 发行人应披露拟采取的减少关联交易的措施。
第八节 董事、监事、高级管理人员与核心技术人员
第五十七条 发行人应披露董事、监事、高级管理人员及核心技术人员的简要情况，主要包括：
(一)姓名、国籍及境外居留权；
(二)性别；
(三)年龄；
(四)学历；
(五)职称；
(六)主要业务经历；
(七)曾经担任的重要职务及任期；
(八)现任职务及任期；
对核心技术人员还应披露其主要成果及获得的奖项。
对于董事、监事，应披露其提名人，并披露上述人员的选聘情况。
第五十八条 发行人应列表披露董事、监事、高级管理人员、核心技术人员及其近亲属以任何方式直接或间接持有发行人股份的情况，并应列出持有人姓名，近三年所持股份的增减变动以及所持股份的质押或冻结情况。
第五十九条 发行人应披露董事、监事、高级管理人员及核心技术人员的其他对外投资情况，有关对外投资与发行人存在利益冲突的，应予特别说明，并披露其投资金额、持股比例以及有关承诺和协议；如无该种情形，则应予以声明。对于存在利益冲突情形的，应披露解决情况。
第六十条 发行人应披露董事、监事、高级管理人员及核心技术人员最近一年从发行人及其关联企业领取收入的情况，以及所享受的其他待遇和退休金计划等。
第六十一条 发行人应披露董事、监事、高级管理人员及核心技术人员的兼职情况及所兼职单位与发行人的关联关系。没有兼职的，应予以声明。
第六十二条 发行人应披露董事、监事、高级管理人员及核心技术人员相互之间存在的亲属关系。
第六十三条 发行人应披露与董事、监事、高级管理人员及核心技术人员所签定的协议，董事、监事、高级管理人员及核心技术人员作出的重要承诺，以及有关协议或承诺的履行情况。
第六十四条 发行人应披露董事、监事、高级管理人员是否符合法律法规规定的任职资格。
第六十五条 发行人董事、监事、高级管理人员在近三年内曾发生变动的，应披露变动情况和原因。
第九节 公司治理
第六十六条 发行人应披露股东大会、董事会、监事会、独立董事、董事会秘书制度的建立健全及运行情况，说明上述机构和人员履行职责的情况。
发行人应披露战略、审计、提名、薪酬与考核等各专门委员会的设置情况。
第六十七条 发行人应披露近三年内是否存在违法违规行为，若存在违法违规行为，应披露违规事实和受到处罚的情况，并说明对发行人的影响；若不存在违法违规行为，应明确声明。
第六十八条 发行人应披露近三年内是否存在资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业占用的情况，或者为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业担保的情况；若不存在资金占用和对外担保，应明确声明。
第六十九条 发行人应披露公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估意见以及注册会计师对公司内部控制的鉴证意见。注册会计师指出公司内部控制存在缺陷的，应予披露并说明改进措施。
第十节 财务会计信息
第七十条发行人运行三年以上的，应披露最近三年及一期的资产负债表、利润表和现金流量表；运行不足三年的，应披露最近三年及一期的利润表以及设立后各年及最近一期的资产负债表和现金流量表。发行人编制合并财务报表的，应同时披露合并财务报表和母公司财务报表。
第七十一条发行人应披露会计师事务所的审计意见类型。财务报表被出具带强调事项段的无保留审计意见的，应全文披露审计报告正文以及董事会、监事会及注册会计师对强调事项的详细说明。
第七十二条 发行人应披露财务报表的编制基础、合并财务报表范围及变化情况。发行人运行不足三年的，应披露设立前利润表编制的会计主体及确定方法；存在剥离调整的，还应披露剥离调整的原则、方法和具体剥离情况。
第七十三条发行人应结合业务特点充分披露报告期内采用的主要会计政策和会计估计，主要包括：
(一)收入确认和计量的具体方法；
(二)金融资产和金融负债的分类方法，金融工具的确认依据和计量方法，金融资产转移的确认依据和计量方法，主要金融资产的公允价值确定方法、减值测试方法和减值准备计提方法；
(三)发出存货成本的计量方法，存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法；
(四)长期股权投资的初始计量、后续计量及收益确认方法；
(五)投资性房地产的种类和计量模式；采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销方法以及减值准备计提依据；采用公允价值模式的，投资性房地产公允价值的确定依据和方法；投资性房地产的转换及处置的确认和计量方法；
(六)固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法，各类固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率；
(七)无形资产的计价方法和摊销方法；使用寿命有限的无形资产，其使用寿命的估计情况；使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的判断依据；
(八)除存货、投资性房地产及金融资产外，其他主要资产的资产减值准备的确定方法；
(九)股份支付的种类及权益工具公允价值的确定方法；
(十)借款费用资本化的依据及方法；
(十一)其他对发行人报告期内财务状况、经营成果有重大影响的会计政策和会计估计；
(十二)报告期内存在会计政策或会计估计变更的，变更的内容、理由及对发行人财务状况、经营成果的影响金额。
第七十四条 发行人的财务报表中包含了分部信息的，应披露分部信息。
第七十五条 发行人最近一年及一期内收购兼并其他企业资产(或股权)，且被收购企业资产总额或营业收入或净利润超过收购前发行人相应项目20%(含)的，应披露被收购企业收购前一年利润表。
第七十六条 发行人应依据经注册会计师核验的非经常性损益明细表，以合并财务报表的数据为基础，披露最近三年及一期非经常性损益的具体内容、金额及对当期经营成果的影响，并计算最近三年及一期扣除非经常性损益后的净利润金额。
第七十七条 发行人应扼要披露最近一期末主要固定资产类别、折旧年限、原价、净值；对外投资项目及各项投资的投资期限、初始投资额、期末投资额、股权投资占被投资方的 股权比例及会计核算方法，编制合并报表时采用成本法核算的长期股权投资按照权益法进行调整的方法及影响金额。
第七十八条 发行人应扼要披露最近一期末主要无形资产的取得方式、初始金额、摊销年限及确定依据、摊余价值及剩余摊销年限。无形资产的原始价值是以评估值作为入账依据的，还应披露资产评估机构名称及主要评估方法。
第七十九条 发行人应扼要披露最近一期末的主要债项，包括主要的银行借款，对内部人员和关联方的负债，主要合同承诺的债务、或有债项的金额、期限、成本，票据贴现、抵 押及担保等形成的或有负债情况。有逾期未偿还债项的，应说明其金额、利率、贷款资金用途、未按期偿还的原因、预计还款期等。
第八十条发行人应披露所有者权益变动表，扼要披露报告期内各期末股东权益的情况，包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润及少数股东权益的情况。
第八十一条 发行人应扼要披露报告期内各期经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量的基本情况及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动及其影响。
第八十二条 发行人应扼要披露会计报表附注中的期后事项、或有事项及其他重要事项。
第八十三条 发行人应列表披露最近三年及一期的流动比率、速动比率、资产负债率(母公司)、应收账款周转率、存货周转率、息税折旧摊销前利润、利息保障倍数、每股经营 活动产生的现金流量、每股净现金流量、每股收益、净资产收益率、无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例。除特别指出外，上述 财务指标应以合并财务报表的数据为基础进行计算。其中，净资产收益率和每股收益的计算应执行财政部、中国证监会的有关规定。
第八十四条如果发行人认为提供盈利预测报告将有助于投资者对发行人及投资于发行人的股票作出正确判断，且发行人确信有能力对最近的未来期间的盈 利情况作出比较切合实际的预测，发行人可以披露盈利预测报告。发行人本次募集资金拟用于重大资产购买的，则应当披露发行人假设按预计购买基准日完成购买的 盈利预测报告及假设发行当年1月1日完成购买的盈利预测报告。
第八十五条发行人披露盈利预测报告的，应声明：“本公司盈利预测报告是管理层在最佳估计假设的基础上编制的，但所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时应谨慎使用。”
第八十六条发行人披露的盈利预测报告应包括盈利预测表及其说明。
盈利预测表的格式应与利润表一致，其中预测数应分栏列示已审实现数、未审实现数、预测数和合计数。需要编制合并财务报表的发行人，应分别编制母公司盈利预测表和合并盈利预测表。
盈利预测说明应包括编制基准、所依据的基本假设及其合理性、与盈利预测数据相关的背景及分析资料等。盈利预测数据包含了特定的财政税收优惠政策或非经常性损益项目的，应特别说明。
第八十七条发行境内上市外资股和境外上市外资股的发行人，由于在境内外披露的财务会计资料所采用的会计准则不同，导致净资产或净利润存在差异 的，发行人应披露财务报表差异调节表，并注明境外会计师事务所的名称。境内外会计师事务所的审计意见类型存在差异的，还应披露境外会计师事务所的审计意见 类型及差异原因。
第八十八条发行人在设立时以及在报告期内进行资产评估的，应扼要披露资产评估机构名称及主要评估方法，资产评估前的账面值、评估值及增减情况，增减变化幅度较大的，应说明原因。
第八十九条发行人应扼要披露设立时及以后历次验资报告，简要说明历次资本变动与资金到位情况。
第十一节 管理层讨论与分析
第九十条 发行人应主要依据最近三年及一期的合并财务报表分析披露发行人财务状况、盈利能力及现金流量的报告期内情况及未来趋势。讨论与分析不应仅限于财务因素，还 应包括非财务因素；不应仅以引述方式重复财务报表的内容，应选择使用逐年比较、与同行业对比分析等便于理解的形式进行分析。
第九十一条 发行人对财务状况、盈利能力及现金流量的分析一般应包括但不限于第九十二条至第九十七条的内容，但发行人可视实际情况并根据重要性原则有选择地进行增减。
第九十二条 财务状况分析一般应包括以下内容：
(一)发行人应披露公司资产、负债的主要构成，分析说明主要资产的减值准备提取情况是否与资产质量实际状况相符；最近三年及一期资产结构、负债结构发生重大变化的，发行人还应分析说明导致变化的主要因素；
(二)发行人应分析披露最近三年及一期流动比率、速动比率、资产负债率、息税折旧摊销前利润及利息保障倍数的变动趋势，并结合公司的现金流量状 况、在银行的资信状况、可利用的融资渠道及授信额度、表内负债、表外融资情况及或有负债等情况，分析说明公司的偿债能力。发行人最近三年及一期经营活动产 生的现金流量净额为负数或者远低于当期净利润的，应分析披露原因；
(三)发行人应披露最近三年及一期应收账款周转率、存货周转率等反映资产周转能力的财务指标的变动趋势，并结合市场发展、行业竞争状况、公司生产模式及物流管理、销售模式及赊销政策等情况，分析说明公司的资产周转能力；
(四)发行人最近一期末持有金额较大的交易性金融资产、可供出售的金融资产、借与他人款项、委托理财等财务性投资的，应分析其投资目的、对发行人资金安排的影响、投资期限、发行人对投资的监管方案、投资的可回收性及减值准备的计提是否充足。
第九十三条 盈利能力分析一般应包括以下内容：
(一)发行人应列表披露最近三年及一期营业收入的构成及比例，并分别按产品(或服务)类别及业务、地区分部列示，分析营业收入增减变化的情况及原因；营业收入存在季节性波动的，应分析季节性因素对各季度经营成果的影响；
(二)发行人应依据所从事的主营业务、采用的经营模式及行业竞争情况，分析公司最近三年及一期利润的主要来源、可能影响发行人盈利能力连续性和稳定性的主要因素；
(三)发行人应按照利润表项目逐项分析最近三年及一期经营成果变化的原因，对于变动幅度较大的项目应重点说明；
(四)发行人主要产品的销售价格或主要原材料、燃料价格频繁变动且影响较大的，应针对价格变动对公司利润的影响作敏感性分析；
(五)发行人应列表披露最近三年及一期公司综合毛利率、分行业毛利率的数据及变动情况；报告期内发生重大变化的，还应用数据说明相关因素对毛利率变动的影响程度；
(六)发行人最近三年非经常性损益、合并财务报表范围以外的投资收益以及少数股东损益对公司经营成果有重大影响的，应当分析原因及对公司盈利能力稳定性的影响。
第九十四条 资本性支出的分析一般应包括以下内容：
(一)发行人应披露最近三年及一期重大的资本性支出情况；如果资本性支出导致公司固定资产大规模增加或进行跨行业投资的，应当分析资本性支出对公司主营业务和经营成果的影响；
(二)发行人应披露未来可预见的重大资本性支出计划及资金需求量；未来资本性支出计划跨行业投资的，应说明其与公司未来发展战略的关系。
第九十五条 发行人的重大会计政策或会计估计与可比上市公司存在较大差异，或者按规定将要进行变更的，应分析重大会计政策或会计估计的差异或变更对公司利润产生的影响。
第九十六条 发行人目前存在重大担保、诉讼、其他或有事项和重大期后事项的，应说明对发行人财务状况、盈利能力及持续经营的影响。
第九十七条 发行人应结合其在行业、业务经营方面存在的主要优势及困难，谨慎、客观地对公司财务状况和盈利能力的未来趋势进行分析。对报告期内已对公司财务状况和盈利 能力有重大影响的因素，应分析该等因素对公司未来财务状况和盈利能力可能产生的影响；如果目前已经存在新的趋势或变化，可能对公司未来财务状况和盈利能力 产生重大影响的，应分析影响情况。
第十二节 业务发展目标
第九十八条 发行人应披露发行当年和未来两年的发展计划，包括提高竞争能力、市场和业务开拓、筹资等方面的计划。
第九十九条 发行人披露的发展计划应当具体，并应说明拟定上述计划所依据的假设条件，实施上述计划可能面临的主要困难，以及确保实现上述发展计划拟采用的方式、方法或途径。
第一百条 发行人应披露上述业务发展计划与现有业务的关系。若实现上述计划涉及与他人合作的，应对合作方及合作条件予以说明。
第一百零一条 发行人可对其产品、服务或者业务的发展趋势进行预测，但应采取审慎态度，并披露有关的假设基准等。涉及盈利预测的，应遵循盈利预测的相关规定。
第十三节 募集资金运用
第一百零二条 发行人应披露：
(一)预计募集资金数额；
(二)按投资项目的轻重缓急顺序，列表披露预计募集资金投入的时间进度及项目履行的审批、核准或备案情况；
(三)若所筹资金不能满足项目资金需求的，应说明缺口部分的资金来源及落实情况。
第一百零三条 募集资金用于扩大现有产品产能的，发行人应结合现有各类产品在报告期内的产能、产量、销量、产销率、销售区域，项目达产后各类产品新增的产能、产量，以及本行业的发展趋势、有关产品的市场容量、主要竞争对手等情况对项目的市场前景进行详细的分析论证。
募集资金用于新产品开发生产的，发行人应结合新产品的市场容量、主要竞争对手、行业发展趋势、技术保障、项目投产后新增产能情况，对项目的市场前景进行详细的分析论证。
第一百零四条 募集资金投入导致发行人生产经营模式发生变化的，发行人应结合其在新模式下的经营管理能力、技术准备情况、产品市场开拓情况等，对项目的可行性进行分析。
第一百零五条 发行人原固定资产投资和研发支出很少、本次募集资金将大规模增加固定资产投资或研发支出的，应充分说明固定资产变化与产能变动的匹配关系，并充分披露新增固定资产折旧、研发支出对发行人未来经营成果的影响。
第一百零六条 募集资金直接投资于固定资产项目的，发行人可视实际情况并根据重要性原则披露以下内容：
(一)投资概算情况，预计投资规模，募集资金的具体用途，包括用于购置设备、土地、技术以及补充流动资金等方面的具体支出；
(二)产品的质量标准和技术水平，生产方法、工艺流程和生产技术选择，主要设备选择，核心技术及其取得方式；
(三)主要原材料、辅助材料及燃料的供应情况；
(四)投资项目的竣工时间、产量、产品销售方式及营销措施；
(五)投资项目可能存在的环保问题、采取的措施及资金投入情况；
(六)投资项目的选址，拟占用土地的面积、取得方式及土地用途；
(七)项目的组织方式、项目的实施进展情况。
第一百零七条 募集资金拟用于合资经营或合作经营的，除需披露第一百零六条的内容外，还应披露：
(一)合资或合作方的基本情况，包括名称、法定代表人、住所、注册资本、实收资本、主要股东、主营业务，与发行人是否存在关联关系；投资规模及各方投资比例；合资或合作方的出资方式；合资或合作协议的主要条款以及可能对发行人不利的条款。
(二)拟组建的企业法人的基本情况，包括设立、注册资本、主营业务、组织管理和控制情况。不组建企业法人的，应详细披露合作模式。
第一百零八条 募集资金拟用于向其他企业增资或收购其他企业股份的，应披露：
(一)拟增资或收购的企业的基本情况及最近一年及一期经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计的资产负债表和利润表；
(二)增资资金折合股份或收购股份的评估、定价情况；
(三)增资或收购前后持股比例及控制情况；
(四)增资或收购行为与发行人业务发展规划的关系。
第一百零九条 募集资金拟用于收购资产的，应披露：
(一)拟收购资产的内容；
(二)拟收购资产的评估、定价情况；
(三)拟收购资产与发行人主营业务的关系。
若收购的资产为在建工程的，还应披露在建工程的已投资情况、尚需投资的金额、负债情况、建设进度、计划完成时间等。
第一百一十条 发行人募集资金拟投入其他用途的，应披露具体的用途。
第一百一十一条 发行人应披露募集资金运用对财务状况及经营成果的影响。项目能独立核算的，发行人应审慎预测项目效益，分别说明达产前后的效益情况，以及预计达产时间，并 充分说明预测基础、依据；项目不能独立核算的，应分析募集资金投入对发行人财务状况及经营成果的影响。
第十四节 股利分配政策
第一百一十二条 发行人应披露最近三年股利分配政策、实际股利分配情况以及发行后的股利分配政策。
第一百一十三条 发行人应披露本次发行完成前滚存利润的分配安排和已履行的决策程序。若发行前的滚存利润归发行前的股东享有，应披露滚存利润的审计和实际派发情况，同时在招股说明书首页对滚存利润中由发行前股东单独享有的金额以及是否派发完毕作“重大事项提示”。
第一百一十四条 发行人已发行境外上市外资股的，应披露股利分配的上限为按中国会计准则和制度与上市地会计准则确定的未分配利润数字中较低者。
第十五节 其他重要事项
第一百一十五条 发行人应披露有关信息披露和投资者关系的负责部门、负责人、电话号码等。
第一百一十六条 发行人应披露交易金额在500万元以上或者虽未达到前述标准但对生产经营活动、未来发展或财务状况具有重要影响的合同内容，主要包括：
(一)当事人的名称和住所；
(二)标的；
(三)数量；
(四)质量；
(五)价款或者报酬；
(六)履行期限；
(七)地点和方式；
(八)违约责任；
(九)解决争议的方法；
(十)对发行人经营有重大影响的附带条款和限制条件。
总资产规模为10亿元以上的发行人，可视实际情况决定应披露的交易金额，但应在申报时说明。
第一百一十七条 发行人应披露对外担保的有关情况，包括：
(一)被担保人的名称、注册资本、实收资本、住所、生产经营情况、与发行人有无关联关系、以及最近一年及一期的总资产、净资产和净利润；
(二)主债务的种类、金额和履行债务的期限；
(三)担保方式：采用保证方式还是抵押、质押方式；采用抵押、质押方式的，应披露担保物的种类、数量、价值等相关情况；
(四)担保范围；
(五)担保期间；
(六)解决争议的方法；
(七)其他对担保人有重大影响的条款；
(八)担保履行情况。
发行人不存在对外担保的，应予说明。
第一百一十八条 发行人应披露对财务状况、经营成果、声誉、业务活动、未来前景等可能产生较大影响的诉讼或仲裁事项，主要包括：
(一)案件受理情况和基本案情；
(二)诉讼或仲裁请求；
(三)判决、裁决结果及执行情况；
(四)诉讼、仲裁案件对发行人的影响。
第一百一十九条 发行人应披露控股股东或实际控制人、控股子公司，发行人董事、监事、高级管理人员和核心技术人员作为一方当事人的重大诉讼或仲裁事项。
第一百二十条 发行人应披露董事、监事、高级管理人员和核心技术人员涉及刑事诉讼的情况。
第十六节 董事、监事、高级管理人员及有关中介机构声明
第一百二十一条 发行人全体董事、监事、高级管理人员应在招股说明书正文的尾页声明：
“本公司全体董事、监事、高级管理人员承诺本招股说明书及其摘要不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。”
声明应由全体董事、监事、高级管理人员签名，并由发行人加盖公章。
第一百二十二条 保荐人(主承销商)应对招股说明书的真实性、准确性、完整性进行核查，并在招股说明书正文后声明：
“本公司已对招股说明书及其摘要进行了核查，确认不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性和完整性承担相应的法律责任。”
声明应由法定代表人、保荐代表人、项目主办人签名，并由保荐人(主承销商)加盖公章。
第一百二十三条 发行人律师应在招股说明书正文后声明：
“本所及经办律师已阅读招股说明书及其摘要，确认招股说明书及其摘要与本所出具的法律意见书和律师工作报告无矛盾之处。本所及经办律师对发行人 在招股说明书及其摘要中引用的法律意见书和律师工作报告的内容无异议，确认招股说明书不致因上述内容而出现虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实 性、准确性和完整性承担相应的法律责任。”
声明应由经办律师及所在律师事务所负责人签名，并由律师事务所加盖公章。
第一百二十四条 承担审计业务的会计师事务所应在招股说明书正文后声明：
“本所及签字注册会计师已阅读招股说明书及其摘要，确认招股说明书及其摘要与本所出具的审计报告、盈利预测审核报告(如有)、内部控制鉴证报告 及经本所核验的非经常性损益明细表无矛盾之处。本所及签字注册会计师对发行人在招股说明书及其摘要中引用的审计报告、盈利预测审核报告(如有)、内部控制 鉴证报告及经本所核验的非经常性损益明细表的内容无异议，确认招股说明书不致因上述内容而出现虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性和完 整性承担相应的法律责任。”
声明应由签字注册会计师及所在会计师事务所负责人签名，并由会计师事务所加盖公章。
第一百二十五条 承担评估业务的资产评估机构应在招股说明书正文后声明：
“本机构及签字注册资产评估师已阅读招股说明书及其摘要，确认招股说明书及其摘要与本机构出具的资产评估报告无矛盾之处。本机构及签字注册资产 评估师对发行人在招股说明书及其摘要中引用的资产评估报告的内容无异议，确认招股说明书不致因上述内容而出现虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实 性、准确性和完整性承担相应的法律责任”。
声明应由签字注册资产评估师及所在资产评估机构负责人签名，并由资产评估机构加盖公章。
第一百二十六条 承担验资业务的机构应在招股说明书正文后声明：
“本机构及签字注册会计师已阅读招股说明书及其摘要，确认招股说明书及其摘要与本机构出具的验资报告无矛盾之处。本机构及签字注册会计师对发行 人在招股说明书及其摘要中引用的验资报告的内容无异议，确认招股说明书不致因上述内容而出现虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性和完整 性承担相应的法律责任”。
声明应由签字注册会计师及所在验资机构负责人签名，并由验资机构加盖公章。
第一百二十七条 本准则所要求的有关人员的签名下方应以印刷体形式注明其姓名。
第十七节 备查文件
第一百二十八条 招股说明书结尾应列明备查文件，并在指定网站上披露。备查文件包括下列文件：
(一)发行保荐书；
(二)财务报表及审计报告；
(三)盈利预测报告及审核报告(如有)；
(四)内部控制鉴证报告；
(五)经注册会计师核验的非经常性损益明细表；
(六)法律意见书及律师工作报告；
(七)公司章程(草案)；
(八)中国证监会核准本次发行的文件；
(九)其他与本次发行有关的重要文件。
第三章 招股说明书摘要
第一百二十九条 发行人应在招股说明书摘要的显要位置声明：
“本招股说明书摘要的目的仅为向公众提供有关本次发行的简要情况，并不包括招股说明书全文的各部分内容。招股说明书全文同时刊载于ⅩⅩⅩ网站。投资者在做出认购决定之前，应仔细阅读招股说明书全文，并以其作为投资决定的依据。”
“投资者若对本招股说明书及其摘要存在任何疑问，应咨询自己的股票经纪人、律师、会计师或其他专业顾问。”
“发行人及全体董事、监事、高级管理人员承诺招股说明书及其摘要不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对招股说明书及其摘要的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。”
“公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人保证招股说明书及其摘要中财务会计资料真实、完整。”
“中国证监会、其他政府部门对本次发行所作的任何决定或意见，均不表明其对发行人股票的价值或者投资者的收益做出实质性判断或者保证。任何与之相反的声明均属虚假不实陈述。”
第一节 重大事项提示
第一百三十条 发行人应针对公司实际情况作重大事项提示。
第二节 本次发行概况
第一百三十一条 发行人应当以表格形式披露本次发行的基本情况，主要包括：
股票种类
每股面值
发行股数、占发行后总股本的比例
发行价格
标明计量基础和口径的市盈率
预测净利润及发行后每股收益(如有)
发行前和发行后每股净资产
标明计量基础和口径的市净率
发行方式
发行对象(发行人若对投资者进行分类，应披露分类标准；分类中如有战略投资者，应披露其基本情况、与发行人的关系及配售的数量)
本次发行股份的流通限制和锁定安排
承销方式
预计募集资金总额和净额
发行费用概算
第三节 发行人基本情况
第一百三十二条 发行人应当披露其基本情况，主要包括：
(一)发行人基本资料，包括：
注册中、英文名称
注册资本
法定代表人
成立日期
住所及其邮政编码
电话、传真号码
互联网网址
电子信箱
(二)发行人历史沿革及改制重组情况，主要包括：
1、发行人的设立方式；
2、发起人及其投入的资产内容。
(三)有关股本的情况，主要包括：
1、总股本、本次发行的股份、股份流通限制和锁定安排；
2、以表格方式披露下述人员的持股数量及比例：
(1)发起人；
(2)前十名股东；
(3)前十名自然人股东；
(4)国家股、国有法人股股东，并注明标识及其含义；
(5)外资股股东。
3、发行人的发起人、控股股东和主要股东之间的关联关系。
(四)发行人的主营业务、主要产品或服务及其用途、产品销售方式和渠道、所需主要原材料、行业竞争情况以及发行人在行业中的竞争地位。
(五)发行人业务及生产经营有关的资产权属情况。对发行人业务及生产经营所必须的商标、土地使用权、专利与非专利技术、重要特许权利等，应明确披露这些权利的使用及权属情况。
(六)同业竞争和关联交易情况，以及有关独立董事对关联交易发表的意见，并以表格形式披露报告期内关联交易对发行人财务状况和经营成果的影响。
(七)董事、监事、高级管理人员，以图表形式披露上述人员的基本情况及其兼职情况、薪酬情况以及与发行人及其控股子公司间的股权关系或其他利益关系。
姓名职务性别年龄任期起止日期简要经历兼职情况薪酬情况持有公司股份的数量与公司的其他利益关系
(八)发行人控股股东及其实际控制人的简要情况。
(九)发行人应简要披露其财务会计信息及管理层讨论与分析，主要包括：
1、发行人运行三年以上的，披露最近三年及一期的资产负债表、利润表和现金流量表；运行不足三年的，应披露最近三年及一期的利润表以及设立后各年及最近一期的资产负债表和现金流量表。发行人编制了合并财务报表的，仅披露合并财务报表即可。
2、以合并财务报表的数据为基础披露最近三年及一期非经常性损益的具体内容及金额，计算最近三年及一期扣除非经常性损益后的净利润金额。
3、列表披露最近三年及一期的流动比率、速动比率、资产负债率(母公司)、应收账款周转率、存货周转率、息税折旧摊销前利润、利息保障倍数、每 股经营活动的现金流量、每股净现金流量、每股收益、净资产收益率、无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例。除特别指出外，上 述财务指标应以合并财务报表的数据为基础进行计算。
4、简要盈利预测表(如有)。
5、管理层对公司财务状况、盈利能力及现金流量的报告期内情况及未来趋势的简要讨论与分析，重点披露报告期内公司营业收入及净利润的主要来源、现实及可预见的主要影响因素分析。
6、最近三年股利分配政策和实际分配情况、发行前滚存利润的分配政策及分配情况、发行后股利分配政策。
7、发行人控股子公司或纳入发行人合并会计报表的其他企业的基本情况，主要包括：公司成立日期、注册资本、实收资本、股权结构、主要管理人员、主营业务、主要产品或服务、最近一年及一期主要财务数据。
第四节 募集资金运用
第一百三十三条 发行人应简要披露本次募集资金投资项目的具体安排和计划，以及对项目发展前景的分析。
第五节 风险因素和其他重要事项
第一百三十四条 发行人应有针对性地披露其实际面对的特有风险，不必披露风险对策和措施。已在“重大事项提示”中披露的，不必重复披露。
第一百三十五条 发行人应披露对投资者作出投资决策有重要影响的其他事项，如重大合同、重大诉讼或仲裁事项等。
第六节 本次发行各方当事人和发行时间安排
第一百三十六条 发行人应以表格形式披露本次发行各方当事人的情况：
名 称住所联系电话传真经办人或联系人
发行人
保荐人(主承销商)
律师事务所
会计师事务所
资产评估机构(如有)
股票登记机构
收款银行
拟上市的证券交易所
第一百三十七条 发行人应以表格形式披露本次发行上市的重要日期，主要包括：
询价推介时间
定价公告刊登日期
申购日期和缴款日期
股票上市日期
第七节 备查文件
第一百三十八条 发行人应披露招股说明书全文和备查文件的查阅方式。
第四章 附 则
第一百三十九条 本准则自发布之日起施行。
第五篇：公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第24号--公开发行公司
【发布单位】中国证券监督管理委员会 【发布文号】证监发行字[2007]225号 【发布日期】2007-08-15 【生效日期】2007-08-15 【失效日期】 【所属类别】政策参考
【文件来源】中国证券监督管理委员会
公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第24号--公开发行公司债券申请文件
(证监发行字[2007]225号)
各上市公司、各保荐机构：
为规范公开发行公司债券申请文件的报送行为，根据《公司债券发行试点办法》，现发布《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第24号――公开发行公司债券申请文件》，自发布之日起实施。
中国证券监督管理委员会
二○○七年八月十五日
公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第24号--公开发行公司债券申请文件
第一条第一条 为规范公开发行公司债券申请文件的报送行为，根据《证券法》、《公司债券发行试点办法》制定本准则。
第二条第二条 申请公开发行公司债券的，应按本准则的规定制作申请文件。
第三条第三条 本准则规定的申请文件目录是对发行申请文件的最低要求，中国证监会根据审核需要, 可以要求发行人和中介机构补充材料。如果某些材料对发行人不适用，可不必提供，但应向中国证监会作出书面说明。
第四条第四条 保荐机构报送申请文件，初次报送应提交原件一份，复印件两份；在提交发行审核委员会审核之前，根据中国证监会要求的份数补报申请文件。
第五条第五条 发行人不能提供有关文件的原件的，应由发行人律师提供鉴证意见，或由出文单位盖章，以保证与原件一致。如原出文单位不再存续，由承继其职权的单位或作出撤销决定的单位出文证明文件的真实性。
所有需要签名处，均应为签名人亲笔签名，不得以名章、签名章等代替。
第六条第六条 申请文件的封面和侧面应标明“XXX公司公司债券申请文件”字样。
发行申请文件的扉页上应标明发行人董事会秘书及有关中介机构项目负责人的姓名、电话、传真及其他有效的联系方式。
第七条第七条 在每次报送书面文件的同时，发行人应报两份相应的电子文件（应为标准.doc或.rtf文件）。
发行结束后，发行人应将募集说明书的电子文件及历次报送的电子文件汇总报送中国证监会备案。
第八条第八条 未按本准则的要求制作和报送发行申请文件的，中国证监会可不予受理。
第九条第九条 本准则自发布之日起施行。
附录： 公开发行公司债券申请文件目录
第一章 本次公司债券发行的募集文件
1-1募集说明书（申报稿）
1-2募集说明书摘要
1-3发行公告（发审会后按中国证监会要求提供）
第二章 发行人关于本次公司债券发行的申请与授权文件
2-1发行人关于本次公司债券发行的申请报告
2-2发行人董事会决议
2-3发行人股东大会决议
第三章 中介机构关于本次公司债券发行的文件
3-1保荐人出具的公司债券发行保荐书
3-2发行人律师出具的法律意见书
第四章 其他文件
4-1发行人最近三年的财务报告和审计报告及最近一期的财务报告（截至此次申请时，近期发生重大资产重组的发行人提供的模拟财务报告及审计报告和重组进入公司的资产的财务报告、资产评估报告和/或审计报告）
4-2发行人董事会、会计师事务所及注册会计师关于非标准无保留意见审计报告的补充意见（如有）
4-3本次公司债券发行募集资金使用的有关文件
4-4债券受托管理协议
4-5债券持有人会议规则
4-6资信评级机构为本次发行公司债券出具的资信评级报告
4-7本次发行公司债券的担保合同、担保函、担保人就提供担保获得的授权文件（如有）；担保财产的资产评估文件（如为抵押或质押担保）
4-8担保人最近一年及一期的财务报告、审计报告（如有）
4-9特定行业主管部门出具的监管意见书
4-10承销协议（发行前按中国证监会要求提供）
4-11发行人全体董事、监事和高管对发行申请文件真实性、准确性和完整性的承诺书
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