关于再生资源增值税政策的通知

第一篇：关于再生资源增值税政策的通知

财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知

财税〔2008〕157号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

为了促进再生资源的回收利用，促进再生资源回收行业的健康有序发展，节约资源，保护环境，促进税收公平和税制规范，经国务院批准，决定调整再生资源回收与利用的增值税政策，现通知如下：

一、取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。

二、单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

三、在2008年12月31日前，各地主管税务机关应注销企业在防伪税控系统中“废旧物资经营单位”的档案信息，收缴企业尚未开具的专用发票，重新核定企业增值税专用发票的最高开票限额和最大购票数量，做好增值税专用发票的发售工作。

四、在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

（一）适用退税政策的纳税人范围。

适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件：

1.按照《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年

2.有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；

3.通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%。

4.自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。

（二）退税比例。

对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人。

（三）纳税人申请退税时，除按有关规定提交的相关资料外，应提交下列资料：

1.按照《再生资源回收管理办法》 负责初审的财政机关应当在收到退税申请之日起10个工作日内，同时向负责复审和终审的财政机关提交初审意见；（3）负责复审的财政机关应当在收到初审意见之日起5个工作日内向负责终审的财政机关提交复审意见；（4）负责终审的财政机关是财政部驻当地财政监察专员办事处，其应当在收到复审意见之日的10个工作日内完成终审并办理妥当有关退税手续。

2.负责初审的财政机关对于纳税人 关问题的通知》（国税函[2005]544号）、《国家税务总局关于废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题的通知》（国税发[2007]43号）同时废止。

第二篇：浅谈再生资源和再生资源增值税退税政策（本站推荐）

浅谈再生资源和再生资源增值税退税政策

资源和环境问题已经成为国际社会公认的社会问题。党的十七大指出，坚持节约资源和保护环境的基本国策，关系人民群众切身利益和中华民族的生存发展，必须把建设资源节约型、环境友好型社会放在工业化、现代化发展战略的突出位置，落实到每个单位，每个家庭。在我国重要矿产资源人均储量不高，粗放型经济增长时，重要资源遭到严重破坏。资源短缺，制约着社会经济长期发展和持续发展。因此，必须加快转变经济增长方式，努力构建节约型社会，按照“减量化，再利用、资源化”的原则，形成“资源-产品-再生资源-再利用”的循环流程，以实现人与自然、资源与环境、经济与社会的动态平衡，促进生态环境系统，经济系统协调发展。由此可见，再生资源行业与节约资源和保护环境有着密切关系。构筑好再生资源发展模式，不仅对发展循环经济意义重大，也对经济社会可持续发展有着重要意义。

原生资源称为第一资源，再生资源称为第二资源，再生资源是相对原生资源而言，俗称废旧物资，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物，如废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料、废轻化工原料等。

据测算，每回收利用1万吨再生资源，可节约自然资源4.12万吨，节约1.4万吨标煤，减少6万至10万吨垃圾处理量；每利用1万吨废钢铁，可炼钢8500吨，节约铁矿石2万吨，节能0.4万吨标煤，少产生1.2万吨废渣；每利用1万吨废纸，可生产纸8000吨，节约木材3万立方米，节能1.2万吨标煤，节水100万立方米，少排放废水90万立方米，节电600万千瓦时。

再生资源有三大优点：

一、它是宝贵的有用资源；

二、由于上游产品的更新和淘汰，它又是不断增长的资源；

三、利用再生资源可以减少原生资源的开采，最大限度地保护不可再生资源，最大限度地减少再生资源开采过程中造成污染的废弃物排放。因此它是对节能降耗、环境保护起到有效作用的资源。总而言之，再生资源是一笔巨大的财富，是缓解当前资源紧缺、减轻环境污染和生态破坏压力的重要途径。由于再生资源具有上述特征和优点，该行业又被视为“社会静脉产业”或“第二矿业”。上世纪末，发达国家再

们，却给不规范的公司、小公司留下活路”。一些不规范的公司收废旧金属没有票，销也没有票，来没票走还没票，甚至连账本也不要，税也不用缴。小型回收企业，不能开具17%的增值税发票，决定了他们不可能与大型的利废企业进行合作，更谈不上退税，他们做不大，但他们的增值税税负只有3%。现行的增值税条例使他们的税负从4%降到了3%，从中也得到了好处。

对于大型回收企业，为了做大做强，只能到税务机关申请一般纳税人。这样大型回收企业所产生的收入无论开票与否，都得按17%的税率计算销项税。但是大型回收企业取得的废旧物资是多渠道的，有来自城乡居民的、个体工商户的、政府机关的、学校的、社会团体的，还有来自各工商企业的。站在资源节约型、环境友好型的角度，大型回收企业除了要考虑自身的经济效益外，还要承担社会的责任，回收企业不能有选择性地回收各种废旧物资，这样大型的回收企业要取得17%的增值税进项发票就变得一点也不现实。原来的利废企业凭回收公司开具的废旧物资收购发票就能抵扣10%的进项税，现在的税收政策取消了这一条。因此，利废大户与产废大户直接产生了购销关系，而大型回收公司主要的进项税发票就来自产废大户，这样一来，大型的回收公司不但收购渠道锐减，而且只能收购那些没有进项发票或只有3%税率发票的客户资源，回收企业生存面临严峻考验。

回收公司企业税负比一般的流通企业高5%以上很不正常，据企业反映，近年来从事再生资源回收经营正常情况的毛利水平约为：废钢铁5％、废有色金属2%、废纸14%，综合毛利率4.5%，按照正常时期这样的毛利水平要承担8.5%的税负都是不可能的，况且，从2008年下半年起，受全球会融危机影响，全行业都亏损。要维持经营，只能进一步压低收购价格，尽可能提高销售价格。企业税负不正常，比一般的商品流通企业高5%以上，简直可以和高科技企业相比了。2011年如果只征不返，就会形成回收企业将要承担17%的税负，远远要高于其他工商企业的局面，那么绝大多数企业就很难继续生存。

湖南省汨罗市的两家废杂铜利用企业由于使用废杂铜税负偏高，告诉笔者他们不约而同的选择：不再使用废杂铜，改为使用电解铜。五六月份记者调查时，那时每吨电解铜带票进价是52700元，而废杂铜加上税收则要54000多元，电解铜的价格反而比废杂铜还便宜。另一家废铝利用企业也告诉笔者，他们经常会选择双零铝作为原料，而不用废杂铝，原因也是原铝的价格比废杂铝每吨还便宜几百元。

期，从某地市财政、税务抽人专办这个地市的退税；再选另一个日期，再从另一个地市财政、税务抽人专办那个地市的退税。政策虽然明确规定了办理时限，但由于过程复杂，事实上延误时间不能及时退税，造成拖延是不可避免的。在影响企业资金周转的同时，也增加了企业的资金使用成本。

越是经营量大的企业占压的资金也就越大，将近半年左右的时间还没有退回来的事情比较常见，形成循环占压资金和滞留财政资金。然而，企业对于银行还要缴纳利息，并不因为存在滞留财政资金就能免除银行的利息。为了财政拖延返还的税金，还让企业平白无故多缴纳银行利息，没有一家企业鼓掌欢迎。湖南的一家再生铜企业的副总说，到目前为止，我们已经有将近2000万元的资金退不回来了，每个月的利息就有20多万元！

各地政策存在差异，企业不在同一起跑线上，有的省份增值税的地方留成的25%全部返还，实际税负就成了6%了。有的地方返还20%，地方留5%，有的地方返还一半，还有的地方不返。还有的地方对企业或行业协会实行包税制，无论生产、经营数量多大缴纳税金都是固定的。

这些都会造成企业不能在同一起跑线上公平竞争，为了生存就会出现跨省流动，流向那些更适合生存的地方，并不是为了资源的合理利用。

二、建议：

1、直接征缴模式比较符合实际，所谓直接征缴模式，就是取消目前回收企业执行的“先征后退”的增值税优惠退税政策，由国家通过对再生资源回收行业在市场中的地位、经营情况、税负承受能力进行全面评估，并与其他行业税负水平平衡后，制定的一个较为科学可行的税收政策。例如：对再生资源回收行业增值税暂减按10%的税率征收，这样既降低了再生资源回收企业的实际税负，又能使利废企业可按17%的增值税进行抵扣，促进利废企业的发展。

这种模式是最为可取的。因为，如果实行这种模式，既取消了层层审批的审批环节，减轻了各级审批部门的工作压力，也减少了再生资源回收企业的等候时间，加快了资金周转速度。

2、取消回收企业“先征后退”的增值税优惠政策，对利废企业进行增值税优惠也就是说把那些利用废旧物资生产企业纳入资源综合利用目录中，比照财税[2008]156号文件实行增值税税收优惠政策。

第三篇：财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知(财税[2008]157号)

【发布单位】财政部、国家税务总局 【发布文号】财税[2008]157号 【发布日期】2008-12-09 【生效日期】2008-12-09 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知

(财税[2008]157号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

为了促进再生资源的回收利用，促进再生资源回收行业的健康有序发展，节约资源，保护环境，促进税收公平和税制规范，经国务院批准，决定调整再生资源回收与利用的增值税政策，现通知如下：

一、取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。

二、单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

三、在2008年12月31日前，各地主管税务机关应注销企业在防伪税控系统中“废旧物资经营单位”的档案信息，收缴企业尚未开具的专用发票，重新核定企业增值税专用发票的最高开票限额和最大购票数量，做好增值税专用发票的发售工作。

四、在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

（一）适用退税政策的纳税人范围。

适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件：

1.按照《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，已经按照有关规定备案；

2.有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；

3.通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%。

4.自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。

（二）退税比例。

对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人。

（三）纳税人申请退税时，除按有关规定提交的相关资料外，应提交下列资料：

1.按照《再生资源回收管理办法》第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，商务主管部门核发的备案登记证明的复印件；

2.再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件；

3.通过金融机构结算的再生资源销售额及全部再生资源销售额的有关数据及资料。为保护纳税人的商业秘密，不要求纳税人提交其与客户通过银行交易的详细记录，对于有疑问的，可到纳税人机构所在地等场所进行现场核实。

4.自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）的书面申明。

（四）退税业务由财政部驻当地财政监察专员办事处及负责初审和复审的财政部门按照本通知及相关规定办理。

1.退税申请办理时限。（1）纳税人一般按季申请退税，申请退税金额较大的，也可以按月申请，具体时限由财政部驻当地财政监察专员办事处确定；（2）负责初审的财政机关应当在收到退税申请之日起10个工作日内，同时向负责复审和终审的财政机关提交初审意见；（3）负责复审的财政机关应当在收到初审意见之日起5个工作日内向负责终审的财政机关提交复审意见；（4）负责终审的财政机关是财政部驻当地财政监察专员办事处，其应当在收到复审意见之日的10个工作日内完成终审并办理妥当有关退税手续。

2.负责初审的财政机关对于纳税人第一次申请退税的，应当在上报初审意见前派人到现场审核有关条件的满足情况；有特殊原因不能做到的，应在提交初审意见后2个月内派人到现场审核有关条件的满足情况，发现有不满足条件的，及时通知负责复审或者终审的财政机关。

3.负责初审、复审的财政机关应当定期（自收到纳税人第一次退税申请之日起至少每12个月一次）向同级公安、商务、环保和税务部门及人民银行对纳税人申明的内容进行核实，对经查实的与申明不符的问题要严肃处理。凡问题在初次申请退税之日前发生的，应当追缴纳税人此前骗取的退税款，根据《财政违法行为处罚处分条例》的相关规定进行处罚，并取消其以后申请享受本通知规定退税政策的资格；凡问题在初次申请退税之日后发生的，取消其刑事处罚和行政处罚生效之日起申请享受本通知规定退税政策的资格。

五、报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，适用本通知的各项规定。

六、本通知所称再生资源，是指《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）第二条所称的再生资源，即在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。上述加工处理，仅指清洗、挑选、整理等简单加工。

七、各级国家税务机关要加强与财政、公安、商务、环保、人民银行等部门的信息沟通，加强对重点行业的纳税评估，采取有效措施，强化对再生资源的产生、回收经营、加工处理等各个环节的税收管理，堵塞偷逃税收的漏洞，保证增值税链条机制的正常运行。

八、本通知自2009年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税[2001] 78号）、《国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》（国税发[2004]60号）、《国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务中有关税收问题的通知》（国税函[2004]736号）、《国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务有关增值税问题的批复》（国税函[2006]1227号）、《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函[2004]128号）关于废旧物资发票管理的规定、《国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》（国税函[2005]544号）、《国家税务总局关于废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题的通知》（国税发[2007]43号）同时废止。

财政部 国家税务总局

二○○八年十二月九日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：2012最新增值税政策

选择

1.2012年8月1日起，以下各项中适用17%增值税税率的是（）。玉米浆 2.2012年，增值税扩围改革全国瞩目，增值税的优越性表现在（）。

中性、公平

3.营业税改征增值税试点中，提供有形动产租赁服务适用的税率为（）。17% 4.自2012年4月1日起，密集型烤房设备适用的增值税税率为（）。13% 5.以下各项中，不属于《关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》特点的是（）。明确了申报内容

6.营业税改征增值税试点地区，在征税范围的界定上，环境评估服务应（）。按照“鉴证服务”征收增值税

7.从2005年起，有关部门研究调整农产品抵扣政策遵循的原则不包括（）。有利于保障税源，增加财政收入

8.我国允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，计算抵扣进项税额的扣除率为（）13%

9.以下各项中，不属于增值税防伪税控系统专用设备的是（）。税控盘

10.纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起（）内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。3年

11.自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，应（）。按简易办法依4%征收率减半征收增值税 12.试点纳税人购进农产品直接销售的，当期农产品增值税进项税额计算公式为（）。

当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)

13.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可享受的企业所得税优惠税率为（）。10%

14.集成电路生产企业的生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为（）。3年

15.对饮水工程运营管理单位从事规定的饮水工程新建项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，实行企业所得税（）。三免三减半

16.对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税的期间是（）。自2011年1月1日至2015年12月31日

17.获认定的规划布局企业在申请认定过程中提供虚假信息应取消其认定资格，并在（）内不再受理其认定申请。4年

18.申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交经具有国家法定资质的中介机构鉴证的企业认定前（）会计的财务报表。两个

19.《国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定》要求示范平台资产总额不低于（）。1000万元

20.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，应实行的增值税政策为（）。按规定征收增值税

21.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物增值税免退税计算公式为（）。增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

22.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据为出口货物劳务的（）。实际离岸价

23.退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间为（）。货物出口货物报关单上注明的出口日期

24.以下各项中，不属于出口企业或其他单位视同出口货物的是（）。出口企业对外提供加工修理修配劳务 25.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（）批准可以停止其退（免）税资格。

省级以上税务机关

26.退（免）税相关备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）。5年 27.下列各项中，不属于出口企业对外提供加工修理修配劳务退（免）税申报应提供资料的是（）。维修人员身份证明

28.停止办理出口退税的起始日为省级以上（含本级）税务机关批准后作出《税务行政处罚决定书》的（）。决定之日

29.已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业销售给出口企业的价格应（）。不含消费税、不含增值税

30.适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，一旦放弃免税，（）内不得更改。36个月

31.适用启运港退税政策的企业须满足（）。属于海关管理的B类及以上企业

32.融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方，取得增值税专用发票的，增值税应退税额为（）。购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额×融资租赁货物适用的增值税退税率

33.下列各项中，不属于融资租赁企业的是（）。经中国银行业监督管理委员会批准设立的金融租赁公司

34.对已办理出口退税手续的货物，应于启运日起（）内办理结关核销手续，否则视为未实际出口货物。2个月

35.自2012年7月1日起，对融资租赁出口货物试行（）。退税政策 36.适用启运港退税政策的企业须满足（）。属于海关管理的B类及以上企业

37.固定业户的总分支机构不在同一县，但在同一省范围内的，由总机构汇总向其所在地的主管税务机关申报缴纳增值税需（）审批同意。省财政厅、国家税务总局

38.自2012年4月1日起执行，符合规定条件的国内企业为生产通知所列装备或产品而确有必要进口通知所列商品，免征（）。关税和进口环节增值税

39.固定业户的总分支机构不在同一县，但在同一省范围内的，由总机构汇总向其所在地的主管税务机关申报缴纳增值税需（）审批同意。省财政厅、国家税务总局

40.为保证增值税专用发票和增值税普通发票二维码密文的正常打印，稀土企业打印增值税发票时须使用（）。24针针式票据打印机

41.下列关于出口货物劳务退（免）税申报方面要求的说法中，错误的是（）。跨境贸易人民币结算方式出口的货物，出口企业申报退（免）税须提供出口收汇核销单 42.下列各项中，不属于适用增值税免税政策的出口货物劳务的是（）。出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物

43.自2012年7月1日起，适用于一般纳税人的增值税纳税申报表附列资料中“简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分增加的征收率为（）。3%

44.出口企业和其他单位以假报出口骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处罚款（）。税款一倍以上五倍以下

45.出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（）内，办理出口退（免）税资格认定。30日

判断

1.出租车公司向出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”征收增值税。（）错误

2.增值税税率和征收率方面的最新规定主要集中在部分农机、农产品等方面。（）正确 3.营业税改征增值税试点中，建筑图纸审核服务按照“咨询服务”征收增值税。（）错误 4.玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于免税饲料的范围，2012年5月1日起，明确适用17%的增值税税率。（）正确

5.在营业税改征增值税试点地区，组织安排会议或展览的服务仍征收营业税。（）错误 6.在我国现行税制结构中，增值税和营业税作为最重要的两个商品与劳务税税种，分立并行。（）正确

7.自2013年1月1日起，增值税一般纳税人将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不允许抵扣。（）错误 8.自2013年1月1日起，增值税一般纳税人将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不允许抵扣。（）错误 9.平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，包括单独支付的运费和入库前的整理费用。（）错误

10.《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。（）正确

11.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)。（）正确

12.增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的全部技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。（）错误

13.自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的全部鲜活肉蛋产品免征增值税。（）错误

14.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按规定限额在计算应纳税所得额时扣除。（）错误

15.自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。（）正确

16.对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。（）正确

17.认定主管部门根据相关国家规划研究确定支持领域和认定工作要求，在申报3月底前发布公告。（）错误

18.中小企业公共服务示范平台在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科技开发用品，免征进口环节关税和进口环节增值税、消费税。（）正确

19.申请中小企业公共服务示范平台，必须具有良好的服务资质和业绩，年服务中小企业至少100家，用户满意度在90％以上。（）错误

20.认定规划布局内企业的主管部门和地方主管部门工作人员不得作为专家参与评审规划布局内企业。（）正确

21.开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定征收增值税，免征消费税。（）错误

22.经主管税务机关同意，出口企业可以不分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。（）错误

23.适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从高适用退税率。（）错误

24.退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。（）

正确 25.出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。（）正确

26.经主管税务机关同意，出口企业可以不分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。（）错误

27.免抵退税办法是指不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。（）错误

28.经主管税务机关批准，外贸企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。（）正确

29.视同出口货物及对外提供修理修配劳务实行备案单证管理。（）错误 30.输入特殊区域的水电气，由销售水电气的的企业申报退税。（）错误

31.因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。（）错误

32.输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。（）正确

33.外贸企业应在取得出口货物转内销证明当期的增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。（）错误

34.除经国家税务总局批准销售给免税店的卷烟外，免税出口的卷烟须从指定口岸直接报关出口。（）正确

35.自2012年6月1日起，外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票作为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。（）正确 36.实行退税政策的融资租赁出口货物包括在海关监管年限内的进口减免税货物。（）

错误

37.融资租赁出口货物属于消费税应税消费品的，应向融资租赁出租方退还前一环节已征的消费税。（）正确

38.外贸企业可凭增值税专用发票原件向主管出口退税的税务机关申报出口退税，如原件丢失，则不能申报。（）错误

39.融资租赁货物属于消费税应税货物的，若申请退税，还应提供有关消费税专用缴款书。（）正确

40.实行退税政策的融资租赁出口货物包括在海关监管年限内的进口减免税货物。（）

错误

41.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。（）正确

42.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。（）正确

43.对于使用AI3型金税卡的稀土企业，不管是否使用网上抄报税，都需配备报税盘。（）

错误

44.自2012年6月1日起，稀土企业必须通过增值税防伪税控开票系统开具增值税专用发票和增值税普通发票。（）正确

45.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。（）正确

46.增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。（）正确

47.玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于免税饲料的范围，2012年5月1日起，明确适用17%的增值税税率。（）正确 48.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物视同出口货物。（）正确

49.稀土企业使用的防伪税控开票系统升级工作由各地防伪税控系统技术维护服务单位和稀土企业共同承担。（）错误

50.开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定征收增值税，免征消费税。（）错误

51.出口企业丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。（）正确

第五篇：财政部关于进一步做好再生资源增值税退税审批工作的通知

财政部关于进一步做好再生资源增值税退税审批工作的通知

（2011年）

各区、市财政局，各有关单位：

《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）下发后，在各级地方财政部门的积极配合和共同努力下，各地区严格贯彻执行退税政策，审批工作有序推进，成效显著。但也发现个别地区的个别企业存在申报资料不够规范，甚至骗取国家退税款等问题。根据财政部近期下发的《关于进一步做好再生资源增值税退税审批工作的通知》要求，为做好今后一段时期的再生资源增值税退税工作，确保政策执行到位，防范退税审批风险，现将有关工作通知如下：

一、加强初审工作，保证审批质量。初审是退税审批的第一道关口，也是重中之重。由于面对企业众多，政策要求较高，初审工作担负着重要责任，初审工作质量直接影响到退税审批质量。各区市财政局要进一步完善初审制度，严格内部审批程序，以严谨细致的态度继续做好审核工作。我办将在严把审批关的基础上，加强对初审工作的指导和监督。

二、开展专项检查，加大审批力度。在做好退税审批工作的基础上，我办将会同有关部门，选择部分地区和企业，就初审工作质量以及退税企业申报资料真实性、完整性和合规性等内容开展专项检查。专项检查将采取自查与抽查相结合的方式。

（一）自查阶段。各区、市再生资源退税企业对照专项检查主要内容开展一次全面的自查自纠，充分发挥企业的自觉性和主动性，力争把问题解决在自查阶段。只要企业对再生资源退税中存在的问题能够如实反映、据实上报，并且主动纠正，对问题企业和有关责任人员可以从轻、减轻或者免予处罚和追究责任。

（二）抽查阶段。结合各区、市自查情况，选择部分地区和企业进行抽查，坚决查处违规申报、甚至骗取国家退税款等违法违纪问题，对问题企业和有关责任人员将严肃处理和追究责任，并将检查结果上报财政部。

（三）专项检查主要内容。一是申请企业是否具备退税资格。申请企业是否属于增值税一般纳税人，是否在商务部门、工商部门备案登记；回收生产型废旧金属的再生资源回收企业和回收非生产型废旧金属的再生资源回收经营者，是否在公安机关备案；提供证件的原件与复印件是否一致；是否具有再生资源仓储、整理、加工场地；是否曾受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、公安机关的行政处罚。二是通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额比重是否不低于80%。即通过汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付和资金清算的再生资源销售额不低于80%，而通过现金或互抵货款等方式进行交易的再生资源销售额不超过20%。三是申请表中所列缴纳增值税缴款书的号码、缴款日期、税款金额与缴款书原件是否一致、金额合计是否准确，税款所属期是否正确，申请退付的税款是否已经入库。四是申请报告和申请表是否与会计账簿中销售收入、应缴税金等记录一致或勾稽关系正确；符合退税规定且兼营非退税商品的企业是否实行退税产品和非退税产品分账核算、分别缴税；会计账簿中销项税、进项税、应缴税金与《增值税纳税申报表》是否一致或勾稽关系正确；有无虚增虚减税款、交“过头税”、欠税和稽查补税。五是申报资料的真实性和准确性。申请企业申报销售货物的种类是否属于再生资源8个种类范围之内；开具的销售发票或收购凭证、扣税凭证是否注明销售再生资源的具体种类；申报的销售金额是否与实际经济业务相一致，是否存在关联企业之间虚开发票、虚增销售金额等问题。

三、有关要求和时间安排。请各区、市财政局收到通知后，立即组织辖区内再生资源退税企业对照检查内容开展一次全面的自查自纠，并将自查情况于3月15日前以书面形式报送我办。我办将会同青岛市有关部门组织检查力量，结合自查情况择机开展抽查。发布部门：财政部 发布日期：2011年 实施日期：2011年(中央法规)