第一篇：2011嘉迪化工企业所得税鉴证报告（xiexiebang推荐）
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
绍中税鉴(2011)绍（）
绍兴嘉迪化工有限公司（534011）：
我们接受委托，对贵单位2010年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵单位的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，编制相应申报表，并对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，发表鉴证意见。
在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其有关政策规定，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证情况报告如下：
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况(一)企业所得税有关的内部控制和证据的相关性、可靠性。
贵单位按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账，对业务收入、支出、货物进出、费用报销、投资、固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度。在审核过程中，我们实施了包括审核会计账簿、抽查会计凭证和审核纳税申报资料等在内的审核程序，并获取了贵单位提供的有关各项内部和外部证据。我们相信，贵单位的内部控制制度和我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。
(二)审核、验证、计算和进行职业推断的情况。
我们对贵单位提供的会计报表、年度企业纳税申报表和其他纳税资料进行了审核和验证，并根据国家有关企业所得税的法律法规规定，在专业判断的基础上对纳税事项的完整性和准确性进行了验算。
二、鉴证意见
贵单位2010年度账面会计利润总额为-12664.55元，经审核调整后会计利润为-12664.55元。
绍兴嘉迪化工有限公司
1．纳税调整增加额：37606.80元； 2．纳税调整减少额：0元；
3．纳税调整后所得额：24942.25元； 4．弥补以前年度亏损：24942.25元； 5．应纳税所得额：0元； 6．适用税率：25% 7．应纳所得税额：0元； 8．减免所得税额：0元； 9．应纳税额：0元；
10．已预缴的所得税额：0元； 11．本期应补所得税额：0元。
具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。建议贵单位及时向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报。
本鉴证报告仅供贵单位向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用，不作其他用途，因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。附件: 1．企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 2．2010年度企业所得税年度纳税申报表及其附表 3．2010年度资产负债表、损益表
4．税务师事务所和注册税务师执业证书复印件
绍兴中兴税务师事务所 中国注册税务师
中国·绍兴 中国注册税务师
2011年5月12日
绍兴嘉迪化工有限公司
绍兴嘉迪化工有限公司2010年度
企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
一、企业基本情况
1．成立日期：1998年10月8日 2．税务登记证号：*** 3．地 址： 斗门镇新豆姜村 4．法人代表： 王灿英 5．注册资本：508万元
6．企业类型： 私营有限责任公司
7．经营范围：生产、加工：分散性染料；货物进出口。
8.其 他：贵单位为增值税一般纳税人，企业所得税征收方式是查账征收。
二、各项税（费）的审核说明
1、销售收入：账面销售收入为7867177.12元。其中主营业务收入：内销收入为7867177.12元；审核应调整收入0元，核实增值税应税收入7867177.12元。
2、增值税：账面销项税额为1337420.13元，进项税额为1121381.89元，进项税额转出为630.72元，应交增值税为216668.96元；审核应调整应交增值税0元，实际应交增值税216668.96元。
3、营业税：全年无营业税应税收入。
4、城建税：城区应征数216668.96×7%=15166.83元，已申报数15166.83元，相符。
5、水利基金：应征数7867177.12×0.1%=7867.18元，已申报数7867.18元，相符。
6、教育费附加：应征数216668.96×3%=6500.07元，已申报数6500.07元，相符。
7、地方教育费附加：应征数216668.96×2%=4333.38元，已申报数4333.38元，相符。
绍兴嘉迪化工有限公司
8、房产税：应征数3278838.1×70%×1.2%=27542.24元，已申报数27542.24元，相符。
9、城镇土地使用税：应征数15747.2㎡×4元/㎡=62988.8元，已申报数62988.8元，相符。
10、个人所得税：合计应征数1869.97元，已申报数1869.97元，相符。系代扣代缴工资薪金个人所得税。
11、印花税：合计应征数1908.12元，已申报数1901.24元，应补数6.88元。
其中：（1）购销合同应征数6293741.7×0.03%=1888.12元，已申报数1901.24元，应补数-13.12元；
（2）其他账簿应征数4×5=20元，已申报数0元，应补数20元。
12、医疗保险基金
（1）、基本医疗保险费Ⅰ、Ⅱ： 2010年度工资总额为261793元，可扣减项目金额为78537.9元，扣除后工资为261793-78537.9=183255.1元，社保核定缴费基数为134125元，结算所属期缴费基数为183255.1元，结算所属期应纳金额为183255.1×5%=9162.76元，已申报金额为7413.2元，（其中已减征或抵缴金额1246.7元），应补数9162.76-7413.2=1749.56元。
（2）、重大疾病医疗补助： 2010年度社保核定缴费基数为60人，结算所属期应纳金额为60×5=300元，已申报金额为300元，应补数300-300=0元。
13、失业保险基金
（1）、企业缴纳： 2010年度工资总额为261793元，可扣减项目金额为78537.9元，扣除后工资为261793-78537.9=183255.1元，社保核定缴费基数为95557元，结算所属期缴费基数为183255.1元，结算所属期应纳金额为183255.1×2%=3665.1元，已申报金额为498.68元，（其中已减征或抵缴金额498.68元），应补数3665.1-498.68=3166.42元。
（2）、职工缴纳：社保核定缴费基数为58230元（扣除农民工），应征数58230×1%=582.3元，已申报数582.3元，应补数582.3－582.3=0元。
14、工伤保险基金
绍兴嘉迪化工有限公司
2010年度工资总额为261793元，可扣减项目金额为78537.9元，扣除后工资为261793-78537.9=183255.1元，社保核定缴费基数为134125元，结算所属期缴费基数为183255.1元，结算所属期应纳金额为183255.1×0.5%=916.28元，已申报金额为741.34元，（其中已减征或抵缴金额124.67元），应补数916.28-741.34=174.94元。
15、生育保险基金
2010年度工资总额为261793元，可扣减项目金额为78537.9元，扣除后工资为261793-78537.9=183255.1元，社保核定缴费基数为134125元，结算所属期缴费基数为183255.1元，结算所属期应纳金额为183255.1×0.8%=1466.04元，已申报金额为1186.11元，（其中已减征或抵缴金额199.47元），应补数1466.04-1186.11=279.93元。
16、养老保险基金
（1）、单位部分：2010年度工资总额为261793元，可扣减项目金额为78537.9元，扣除后工资为261793-78537.9=183255.1元，社保核定缴费基数为95557元，结算所属期缴费基数为183255.1元，结算所属期应纳金额为183255.1×16%=29320.82元，已申报金额为18074.56元，（其中已减征或抵缴金额3989.44元），应补数29320.82-18074.56=11246.26元。
（2）、职工缴纳：社保核定缴费基数为95557元，应征数95557×8%=7644.56元，已申报数7644.56元，应补数7644.56－7644.56=0元。
三、企业所得税纳税调整事项说明
根据现行税收法规规定的审核，核定本年度纳税调整增加额37606.80元，纳税调整减少额0元。纳税调整事项如下：
（1）工资薪金支出
贵单位本年度工资薪金支出账载金额261793元，按税收规定允许扣除工资薪金的税收金额261793元，纳税调整增加额0元。
（2）职工福利费支出
贵单位年初余额903621.69元，本年度管理费用中据实列支福利费6688元，绍兴嘉迪化工有限公司
应冲减期初余额,纳税调整增加额为6688元。
（3）职工教育经费支出 账面未列。（4）工会经费支出 账面未列。
（5）业务招待费支出
贵单位本年度实际发生业务招待费账载金额44855元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为26913元；本纳税年度销售（营业）收入7867177.12元，按销售（营业）收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为39335.89元，允许税前扣除的税收金额26913元，纳税调整增加额 17942元。
（6）罚金、罚款和被没收财物的损失等
贵单位本年度实际发生的罚金、罚款帐载金额 6.59元，税收规定不允许税前扣除，纳税调整增加额6.59元。
（7）固定资产折旧
贵单位本年度计提固定资产折旧账载金额445846.39元，依照税收法规的规定可税前扣除的固定资产折旧445846.39元，纳税调整增加额 0元。
（8）无形资产摊销
贵单位本年度无形资产摊销帐载金额55980.84元，税收规定允许扣除55980.84元，纳税调整增加额0元。
（9）其它纳税调整
管理费用中列支上年度税费12970.21元,应作纳税调增。
绍兴嘉迪化工有限公司
第二篇：企业所得税鉴证报告
审字（2011）第034号
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
有限责任公司：
我们接受委托，对贵公司2010的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关法律法规规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况
（一）贵公司设置了与所得税有关的内部控制制度，并在有效执行。
贵公司建立了会计核算制度、成本核算制度、财务管理制度、现金管理制度、支票管理制度等企业内部控制制度，经过对贵公司财务核算原则和方法以及内部管理的了解和审核，认为该公司的财务核算及内控有效。
（二）与所得税有关的各项内部证据和外部证据是相关的和可靠的。
贵公司按《企业会计准则》及有关财务会计制度的规定编制的会计报表，准确地反映了贵公司的财务状况、经营成果，在收入核算方面能及时提供向客户收取收入的发票，能与会计核算的收入相互核对，在支出核算方面能提供有效、合法的原始凭证，能准确地核算成本费用。
贵公司汇算清缴纳税申报所依据的相关文件包括：
所得税申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关法律法规规定。
（三）我们己对贵公司提供的会计资料及纳税资料等进行了审核、验证和计算，并运用了职业推断。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表鉴证结论提供了基础。
二、鉴证结论
经对贵公司2010企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认：
1、收入总额：232,612,478.52元；
其中销售（营业）收入：226,340,399.76元；
2、扣除项目金额合计：212,913,568.11元；
其中销售（营业）成本：207,516,981.42元；
3、纳税调整前所得额：19,698,910.41元；
4、纳税调整增加额： 元；
5、纳税调整减少额： 元；
6、纳税调整后所得额： 元；
7、应纳税所得额： 元；
8、适用税率：25%
9、应纳所得税额： 元；
10、应减免所得税额：0元；
11、己预缴的所得税额： 元；
12、本期应补所得税额：1,228,860.44元；
具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。
税务师事务所
中国注册税务师：
中国注册税务师：
湖南
二0一一年四月二十三日
报告附件1：
鉴证报告说明
一、企业基本情况
有限责任公司由 股东出资组建的有限责任公司。注册号：，注册资本：人民币叁仟肆佰壹拾肆万玖仟叁佰伍拾柒元整，实收资本：人民币叁仟肆佰壹拾肆万玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，税务登记证号：
，注册地址： 经营范围：
二、主要会计政策和税收政策
1、公司执行企业会计准则、《企业会计制度》及有关规定
2、公司会计自公历1月1日起至12月31日止
3、公司会计核算方法：
以人民币为记帐本位币。
以权责发生制为记帐原则，以历史成本为计价基础。
固定资产标准为使用期限在一年以上的房屋、机械设备、电子设备及其他与经营相关的设备、器具和工具以及不属于经营的，且单位价值在2000元以上并且使用期限超过两年的实物资产。
各类固定资产按取得时的实际成本计价。
折旧方法采用平均年限法。
存货采用实际成本进行存货日常核算，采用加权平均法确定发出存货的实际成本。包装物、低值易耗品采用一次摊销法进行摊销。
对存货实行永续盘存制。
产品或服务己经提供给对方，且相关的收入已经收讫或取得了收款凭证，并且与相关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。
4、税项
（1）主要税种及税率：
增值税：税率17%；所得税：税率 25%。其他税金按有关规定执行。
（2）所得税的会计处理方法：
公司所得税的会计处理采用资产负债表债务法核算。
三、实际应纳所得税额审核情况
经审核，贵公司本企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整：
（一）调增事项
1、收入项目
未发生调整事项。
2、税前扣除项目
（1）、超过规定标准项目：业务招待费税前扣除标准为291,006.78元），实际列支485,011.30元，纳税调整增加额194,004.52元。
（2）、不允许扣除的项目：
（1）（2）两项合计纳税调整增加额为286,056.07元
3、影响应纳税所得额的相关税费项目
未发生调整事项
以上1、2、3三项合计审核调增数286,056.07元
（二）调减事项
1、收入及免税所得项目
未发生调整事项。
2、税前扣除项目
3、影响应纳税所得额的相关税费项目
未发生调整事项。
以上1、2、3三项合计审核调减数为 元。
（三）弥补以前亏损：本年可弥补以前亏损为0元。
（四）经调整后，贵公司本应纳税所得额为：
调整后应纳税所得额=会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前亏损= 元
（五）贵公司本应纳企业所得税：
应纳企业所得税额= 元；
（六）应减免的企业所得税额：0元；
（七）、己预缴的所得税额： 元；
（八）本期应补所得税额： 元。
第三篇：企业所得税减免申请鉴证报告
企业所得税减免申请鉴证报告
(参考文本)
××鉴字[200 ] ××号
有限公司：
我们接受委托，对贵公司提供的申请（××具体减免税项目）企业所得税减免（或加计扣除）事项进行鉴证。
贵公司的责任是按照企业会计准则、《**会计制度》和税收法律、法规的规定编制财务报表以及纳税申报表并对所提供的会计资料及纳税和减免税资料的真实性、合法性和完整性负责。这种责任包括（1）设计、实施和维护与财务报表和纳税申报表编制相关的内部控制，以使财务报表和纳税申报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）适用企业所得税减免项目的规定；（4）计税、纳税符合税法要求。
我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对后附申请（××具体减免税项目）《 企业所得税减免（或加计扣除）鉴证表》及相关内容、数据的所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。我们恪守独立、客观、公正的原则。我们的鉴证是按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》、财政部、国家税务总局发布的有关企业所得税各种减免的规章制度、政策文件，以及大连市税务机关贯彻制定的企业所得税各项减免措施和相关规定，国家税务总局第14号令《注册税务师管理暂行办法》以及注册税务师执业规范等有关规定进行的。1
在鉴证过程中我们结合贵公司的实际情况计划和实施鉴证工作，实施了包括抽查会计记录、抽查原始凭证、实地察看、评价收入和成本内部控制制度等我们认为必要的核查程序，我们相信，我们的审核工作为发表鉴证意见提供了合理的基础。
我们认为，贵公司《 企业所得税减免（或加计扣除）鉴证表》及相关内容、数据是按照企业会计准则、《**会计制度》和税收法律、法规的规定（包括企业所得税各种减免的措施和规定）和原则编制而来的，在所有重大方面反映了贵公司的企业所得税××（具体减免项目）减免政策适用依据、条件，经我们鉴证确认，贵公司××企业所得税××（具体减免项目）减免所得税额元，本期应补（退）的所得税额
本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理申请企业所得税减免或退税时使用，不得作其它用途。非法律、行政法规规定，鉴证报告的全部内容不得提供给其他任何单位或个人。
附送资料：
1、报告附件1：《鉴证报告说明》；
2、报告附件2：《企业所得税减免（或加计扣除）鉴证表》；
3、税务机关要求附列的其它资料；
4、税务师事务所执业资格证书复印件
中介机构：××税务师事务所中国注册税务师：
地址:中国注册税务师：
报告日期:年月日
第四篇：所得税汇算清缴鉴证报告书
北京柏晗咨询有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京柏晗咨询有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
目 录
一、鉴证报告书
二、附送：
1、企业所得税汇算清缴审核事项说明
2、企业所得税纳税申报表及附表 3、2010年12月31日资产负债表 4、2010利润表
5、北京中税仁税务师事务所有限责任公司营业执照复印件
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
中税仁鉴字[2011]第05-0011号
北京柏晗咨询有限公司：
我们接受委托,对贵单位2010企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件,并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》,对贵单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的鉴证程序。
贵单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是,按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证鉴证,并出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。
贵单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。
（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。
我们在鉴证过程中,经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。
2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。
（1）相关性。我们在鉴证过程中,对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据,按准则规定的程序进行鉴证,所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。
（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准,对取得的有关证据资料,进行鉴别和判断后,没有发现被鉴证单位申报不实的证据,应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。
3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形,我们决定,出具无保留意见的鉴证报告。
（1）鉴证事项符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。
（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序,鉴证过程未受到限制。（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据,完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。
（二）鉴证结论
经对贵单位2010度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证,我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：
利润总额-1,179,565.35元； 纳税调整增加额 148,803.72元； 纳税调整减少额 0.00元； 境外应税所得弥补境内亏损
0.00元；
纳税调整后所得-1,030,761.63元； 弥补以前亏损 0.00元；
应纳税所得额
0.00元；
税率 25.00%； 应纳所得税额
0.00元；
减免所得税额 0.00元； 抵免所得税额 0.00元； 应纳税额 0.00元； 境外所得应纳所得税额 0.00元； 境外所得抵免所得税额 0.00元； 实际应纳所得税额 0.00元； 本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额
税务师事务所所长：
中国注册税务师：
鉴证机构名称：北京中税仁税务师事务所有限责任公司
2011年03月02日
0.00元；
0.00元。
企业所得税汇算清缴鉴证事项说明
我们接受委托,对被鉴证单位2010企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：
第一部分 主要会计政策
（一）执行企业会计制度及有关规定。
（二）会计自2010年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为按实际发生的时间和数量计量； 2.固定资产按直线法计提折旧，残值率为5%； 3.低值易耗品采用五五摊销法； 4.无形资产采用直线摊销法；
第二部分 鉴证事项形成原因
根据《涉税鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位北京柏晗咨询有限公司2010企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。
第三部分 鉴证事项说明
一、利润总额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010利润总额-1,179,565.35元,具体数据如下。
（一）主营业务收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务收入总计2,033,918.31元。
（二）主营业务税金及附加
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务税金及附加总计86,055.39元。
（三）主营业务成本
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务成本总计0.00元。
（四）销售（营业）费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生销售（营业）费用总计2,360,197.76元。
（五）管理费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生管理费用总计767,183.27元。
（六）财务费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生财务费用总计47.24元。
（七）营业利润
经鉴证被鉴证单位2010营业利润为-1,179,565.35元,计算过程如下：营业收入2,033,918.31元－营业成本0.00元－营业税金及附加86,055.39元－营业费用2,360,197.76元－管理费用767,183.27元－财务费用47.24元+投资收益0.00元=-1,179,565.35元。
（八）营业外收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外收入总计0.00元。
（九）营业外支出
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外支出总计0.00元。
（十）利润总额
经鉴证被鉴证单位2010利润总额为-1,179,565.35元,计算过程如下：营业利润-1,179,565.35元+营业外收入0.00元-营业外支出0.00元=-1,179,565.35元。
二、应纳税所得额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010主表第25行“应纳税所得额”为0.00元,具体数据如下。
（一）纳税调整项目明细表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010纳税调整增加额148,803.72元,该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额0.00元,该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。具体数据如下：
扣除类调整项目合计
经鉴证,被鉴证单位2010扣除类调整项目纳税调整增加额148,803.72元,纳税调整减少额0.00元。
扣除类调整项目－－业务招待费支出
经鉴证被鉴证单位2010的业务招待费账载金额为158,973.31元,实际发生额60%的金额为95,383.99元，按本期鉴证后销售（营业）收入2,033,918.31元的5‰计算的税前扣除限额为10,169.59元,鉴证确认的税收金额10,169.59元,鉴证确认调增金额为148,803.72元,鉴证确认调减金额为0.00元。
（二）纳税调整后所得
经鉴证被鉴证单位2010纳税调整后所得为-1,030,761.63元,计算过程如下：利润总额-1,179,565.35元+纳税调整增加额148,803.72元-纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损0.00元=-1,030,761.63元。
三、应纳税额计算的鉴证
（一）税率
经鉴证被鉴证单位2010适用的税率为25%。
（二）应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税所得额0.00元×税率25%=0.00元。
（三）减免所得税额
减免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（四）抵免所得税额
抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（五）应纳税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳税额为0.00元,计算过程如下：应纳所得税额0.00元－减免所得税额0.00元－抵免所得税额0.00元=0.00元。
（六）实际应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010实际应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税额0.00元+境外所得应纳所得税额0.00元－境外所得抵免所得税额0.00元=0.00元。
（七）本年累计实际已预缴的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010累计实际已预缴的所得税额0.00元，（八）本年应补（退）的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应补（退）的所得税额为0.00元,计算过程如下：实际应纳所得税额0.00元－本年累计实际已预缴的所得税额0.00元=0.00元。
四、附列资料的鉴证
五、内控制度的鉴证
经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任；下列选“×”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据，准备不予信任。
（一）会计核算制度；[√ ]
（二）成本核算制度；[√ ]
（三）资产管理制度；[√ ]
（四）资金管理制度；[√ ]
（五）购销管理制度。[√ ]
第四部分 应当披露的其他事项
第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见
被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议,在此处加盖公章。
委托单位盖章：
北京柏晗咨询有限公司
2011年03月02日
第五篇：所得税汇算清缴鉴证报告书
北京XX有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京绿谷中医门诊部有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
目 录
一、鉴证报告书
二、附送：
1、企业基本情况表
2、企业所得税汇算清缴审核事项说明
3、企业所得税纳税申报表及附表 4、2010年12月31日资产负债表 5、2010利润表
6、北京中税仁税务师事务所有限责任公司营业执照复印件
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
中税仁鉴字[2011]第A067号
北京绿谷中医门诊部有限公司：
我们接受委托,对贵单位2010企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件,并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》,对贵单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的鉴证程序。
贵单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是,按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证,并出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。
贵单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。
（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。
我们在鉴证过程中,经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。
2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。
（1）相关性。我们在鉴证过程中,对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据,按准则规定的程序进行鉴证,所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。
（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准,对取得的有关证据资料,进行鉴别和判断后,没有发现被鉴证单位申报不实的证据,应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。
3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形,我们决定,出具无保留意见的鉴证报告。
（1）鉴证事项符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。
（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序,鉴证过程未受到限制。（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据,完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。
（二）鉴证结论
经对贵单位2010企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证,我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：
利润总额-161,787.19元； 纳税调整增加额 30,527.81元； 纳税调整减少额 0.00元； 境外应税所得弥补境内亏损
0.00元；
纳税调整后所得-131,259.38弥补以前亏损 0.00应纳税所得额
0.00税率 25.00%应纳所得税额
0.00减免所得税额 0.00抵免所得税额 0.00应纳税额 0.00境外所得应纳所得税额 0.00境外所得抵免所得税额 0.00实际应纳所得税额 0.00本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额 0.00
税务师事务所所长：
中国注册税务师：
2011元； 元；
元；
； 元；
元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；
元。
鉴证机构名称：北京中税仁税务师事务所有限责任公司
年06月24日
企业所得税汇算清缴鉴证事项说明
我们接受委托,对被鉴证单位2010企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：
第一部分 主要会计政策
（一）执行企业会计制度及有关规定。
（二）会计自2010年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为按实际发生的时间和数量计量； 2.固定资产按直线法计提折旧，残值率为5%； 3.低值易耗品采用五五摊销法； 4.无形资产采用直线摊销法；
第二部分 鉴证事项形成原因
根据《涉税鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位北京××有限公司2010企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。
第三部分 鉴证事项说明
一、利润总额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010利润总额××元,具体数据如下。
（一）主营业务收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务收入总计××元。
（二）其他业务收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生其他业务收入总计××元。
（三）营业外收入
经审核，根据被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外收入总计××元。
（四）主营业务成本
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务成本总计××元。
（五）其他业务成本
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生其他业务成本总计××元。
（六）营业外支出
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外支出总计××元。
（七）主营业务税金及附加
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务税金及附加总计××元。
（八）销售（营业）费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生销售（营业）费用总计××元。
（九）管理费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生管理费用总计××元。
（十）财务费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生财务费用总计××元。
（十一）投资收益
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生投资收益总计××元。
（十二）营业利润
经鉴证被鉴证单位2010营业利润为××元,计算过程如下：营业收入××元－营业成本××元－营业税金及附加××元－销售费用××元－管理费用××元－财务费用××元+投资收益××元=××元。
（十三）利润总额
经鉴证被鉴证单位2010利润总额为××元,计算过程如下：营业利润××元+营业外收入××元-营业外支出××元=××元。
二、应纳税所得额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010主表第25行“应纳税所得额”为0.00元,具体数据如下。
（一）纳税调整项目明细表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010纳税调整增加额××元,该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额0.00元,该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。具体数据如下：
扣除类调整项目合计
经鉴证,被鉴证单位2010扣除类调整项目纳税调整增加额××元,纳税调整减少额××元。1.扣除类调整项目－－工资薪金支出
经鉴证被鉴证单位2010的工资薪金支出账载金额××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。2.扣除类调整项目－－职工福利费支出
经鉴证被鉴证单位2010的职工福利费支出账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
3.扣除类调整项目－－职工教育经费支出
经鉴证被鉴证单位2010的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。4.扣除类调整项目－－工会经费支出
经鉴证被鉴证单位2010的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。5.扣除类调整项目－－业务招待费支出
经鉴证被鉴证单位2010的业务招待费账载金额为××元,实际发生额60%的金额为××元，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5‰计算的税前扣除限额为××元,鉴证确认的税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。6.扣除类调整项目－－罚金、罚款和被没收财物的损失
经鉴证被鉴证单位2010罚金、罚款和被没收财物的损失在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元； 7.扣除类调整项目－－税收滞纳金
经鉴证被鉴证单位2010税收滞纳金在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；
8.扣除类调整项目－－与取得收入无关的支出
经鉴证被鉴证单位2010与取得收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；
（1）未经核定的准备金支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；（2）××支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。
9.扣除类调整项目－－广告费和业务宣传费支出
广告费和业务宣传费支出的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（六）广告费和业务宣传费跨纳税调整表”。
10.扣除类调整项目－－其他(不合格票据)经鉴证被鉴证单位2010发生扣除类调整项目－－其他(不合格票据)账载金额××元,税收金额0.00元，鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。
（二）企业所得税弥补亏损明细表的鉴证 1.本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证
经鉴证被鉴证单位××本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下：
(1)第一年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(2)第二年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(3)第三年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(4)第四年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(5)第五年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(6)本年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元。
2.以前亏损弥补额鉴证
经鉴证被鉴证单位××以前亏损弥补额，具体数据如下：(1)第一年：合计弥补××亏损金额××元；(2)第二年：合计弥补××亏损金额××元；(3)第三年：合计弥补××亏损金额××元；(4)第四年：合计弥补××亏损金额××元。3.本实际弥补的以前亏损额的鉴证
经鉴证被鉴证单位××实际弥补的以前亏损额××元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前亏损”，可结转以后弥补的亏损额合计××元，具体数据如下：
(1)第一年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；
(2)第二年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(3)第三年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(4)第四年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(5)第五年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(6)本年：本实际弥补以前亏损合计××元, 可结转以后弥补的亏损额××元。
（三）广告费和业务宣传费跨纳税调整表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010附表三的广告费和业务宣传费,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。
广告费和业务宣传费的纳税调整数据来源于附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》，具体数据如下：
①本广告费和业务宣传费支出为××元；
其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出为××元； ②本符合条件的广告费和业务宣传费支出为××元；
③本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入为××元； ④税收规定的扣除率为15%；
⑤本年广告费和业务宣传费扣除限额为××元； ⑥本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为××元； ⑦本年结转以后扣除额为××元； ⑧以前累计结转扣除额为××元； ⑨本年扣除的以前结转额为××元； ⑩累计结转以后扣除额为××元。
（四）纳税调整后所得
经鉴证被鉴证单位2010纳税调整后所得为××元,计算过程如下：利润总额××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损0.00元=××元。
（五）应纳税所得额
经鉴证被鉴证单位2010应纳税所得额为0.00元,计算过程如下：纳税调整后所得0.00元-弥补以前亏损0.00元=0.00元。
三、应纳税额计算的鉴证
（一）税率
经鉴证被鉴证单位2010适用的税率为25%。
（二）应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税所得额0.00元×税率25%=0.00元。
（三）减免所得税额
减免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（四）抵免所得税额
抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（五）应纳税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳税额为0.00元,计算过程如下：应纳所得税额0.00元－减免所得税额0.00元－抵免所得税额0.00元=0.00元。
（六）境外所得应纳所得税额
境外所得应纳所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。
（七）境外所得抵免所得税额
境外所得抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。
（八）实际应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010实际应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税额0.00元+境外所得应纳所得税额0.00元－境外所得抵免所得税额0.00元=0.00元。
（九）本年累计实际已预缴的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010累计实际已预缴的所得税额0.00元，（十）本年应补（退）的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应补（退）的所得税额为0.00元,计算过程如下：实际应纳所得税额0.00元－本年累计实际已预缴的所得税额0.00元=0.00元。
四、附列资料的鉴证
（一）以前多缴的所得税额在本年抵减额
经鉴证被鉴证单位2010以前多缴的所得税在本年抵减额0.00元,具体数据如下：
2010汇算清缴多缴的税款尚未办理退税0.00元,并在本纳税抵缴的所得税额0.00元。
（二）以前应缴未缴在本年入库所得税额
经鉴证被鉴证单位2010以前应缴未缴在本年入库所得额0.00元,具体数据如下： 1.以前纳税损益调整税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元； 2.上一纳税第四季度预缴税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元；
3.上一纳税企业所得税汇算清缴的税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元。
五、内控制度的鉴证
经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任；下列选“×”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据，准备不予信任。
（一）会计核算制度；[√ ]
（二）成本核算制度；[√ ]
（三）资产管理制度；[√ ]
（四）资金管理制度；[√ ]
（五）购销管理制度。[√ ] 第四部分 应当披露的其他事项
第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见
被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议,在此处加盖公章。
委托单位盖章：
北京××有限公司
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