内控制度鉴证报告

第一篇：内控制度鉴证报告

苏州瑞世达包装股份有限公司内部控制鉴证报告

苏州瑞世达包装股份有限公司

内部控制鉴证报告

一、公司基本情况

苏州瑞世达包装股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)是由王伟刚、北京众诚世纪投资管理合伙企业（有限合伙）2名股东共同作为发起人，以苏州瑞世达包装材料有限任公司(以下简称“瑞世达”)整体变更的方式设立的股份有限公司。瑞世达是于2010年8月13日由江苏省苏州市工商行政管理局预先核准登记成立的有限公司，注册资本为人民币50.00万元。2013年6月17日，股东朱志胜将其持有的有限公司的8.5万元出资以人民币8.5万元的价格转让给周贤江，并将其持有的有限公司的8万元出资以人民币8万元的价格转让给俞冰。至此，俞冰出资25.00万元，持股比例50%，周贤江出资25.00万元，持股比例50%。2015年10月22日，股东俞冰将其持有的有限公司的25.00万元出资以人民币5.00万元的价格分别转让给北京众诚世纪投资管理合伙企业（有限合伙）、深圳市易讯天空网络技术有限公司、北京天智鼎创投资中心（有限合伙），以人民币4.14375万元的价格转让给北京阿特斯投资有限公司，以人民币5.85625万元的价格转让给王伟刚。股东周贤江将其持有的有限公司的25万元出资以人民币25万元的价格转让给王伟刚。至此，王伟刚出资30.85625万元，持股比例61.71%，北京众诚世纪投资管理合伙企业（有限合伙）出资5.00万元，持股比例10%，深圳市易讯天空网络技术有限公司出资5.00万元，持股比例10%，北京天智鼎创投资中心（有限合伙）出资5.00万元，持股比例10%，北京阿特斯投资有限公司出资4.14375万元，持股比例8.29%。2015年11月11日，股东深圳市易讯天空网络技术有限公司将公司的股权5万元转给王伟刚，股东北京天智鼎创投资中心（有限合伙）将公司的股权5万元转给王伟刚，股东北京阿特斯投资有限公司将公司的股权4.14375万元转给王伟刚。至此，王伟刚出资45.00万元，持股比例90.00%，北京众诚世纪投资管理合伙企业（有限合伙）出资5.00万元，出资比例10.00%。

2016年01月15日，公司以中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）中兴财光华审（验）字第210001号审计报告审计确认的基准日为2015年11月30日

苏州瑞世达包装股份有限公司内部控制鉴证报告的公司净资产折成股份50.00 万股（每股面值1元），各发起人股东均以其持有的公司股权折成股份公司股份，注册资本50.00万元，公司的股权结构如下：王伟刚出资45.00万元，持股比例90.00%，北京众诚世纪投资管理合伙企业（有限合伙）出资5.00万元，出资比例10.00%。并于2016年01月28日更名为苏州瑞世达包装股份有限公司，营业执照注册号为9***35239L。

公司属于L租赁和商务服务业中的包装服务，经营范围为：包装材料、劳保用品、办公用品、电子产品。

公司的基本组织结构为：股东大会是公司的最高权力机构；董事会是股东大会的执行机构；监事会是公司的内部监督机构；董事会秘书负责公司股东大会和董事会的日常事务及信息披露事务；总经理负责公司的日常运营管理，同时主管市场开拓、客户关系维护；副总经理协助总经理负责公司的日常运营管理，同时主管产品设计及订单采购工作，协调确保订单有效执。公司下设计划财务部、采购部、市场部、物流部、质检部五大职能部门。其中，财务部负责公司财务管理、财务预算、编制公司财务计划、提高公司资金运用效率、公司税收缴纳等；采购部负责包装产品设计及采购；市场部负责公司业务开拓、客户开发、产品销售；物流部负责公司库管、采购及销售产品的物流运输服务；质检部负责对包装材料产品质量进行检验，确保符合设计要求。

二、公司建立内部会计控制制度的基本目标

内部会计控制应达到以下基本目标:

（一）规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整；

（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；

（三）确保按照《会计法》、《经济法》、《企业会计准则》和单位内部规章制度的贯彻执行；

（四）建立和完善符合现代管理要求的内部组织机构，形成科学的决策机制，执行机制和监督机制，确保公司经营管理目标的实现；

（五）建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保公司各项业务活动的健康运行。

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三、公司建立内部会计控制制度遵循的原则

公司内部会计控制制度的建立遵循了以下原则：

（一）内部会计控制应当符合国家有关法律法规（《会计法》、《经济法》、《企业会计准则》）和和财政部《内部会计控制规范-基本规范（试行）》，以及公司的实际情况。

（二）内部会计控制应当约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。

（三）内部会计控制应当涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

（四）内部会计控制应当保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

（五）内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

（六）内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

四、公司内部控制制度的有关情况

（一）股改前内部控制制度的执行情况和存在的问题

1、制度方面

内部控制制度设计不完善，企业日常的内部控制是管理者从业务角度，针对企业经营状况而设计的，主要靠日常监督来规范员工行为并保障内部控制制度的实施。由于内部控制的设计者是企业的管理者，难以避免管理者在内部控制的设计中为了寻求利益最大化而忽视投资者的需求。

2、组织结构及权责分配方面

公司内部组织机构的设计缺乏纵向监督及制约机制，部门之间的上传下达效应具有滞后性，不利于部门之间的沟通与监督。此外，公司职责部门的权限分配

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存在横向交叉的现象，部分职责人员的权限设置不独立，不符合企业内部控制中独立性原则。

3、财务核算方面

（1）公司2014年1月1日至2015年10月30日的财务核算与记录由代理记账公司负责，未做到财务核算与核查不相容岗位的分离。

（2）公司对存货的管理存在漏洞，未对存货的验收入库及领用发出进行连续编号，不利于存货的账实核对，并易于造成资产的流失。

（3）公司的销售政策及采购政策不健全，合同的签订采用框架合同的形式，日常的订单接收通常以邮件、电话等口头通知的模式进行，不利于订单的管理、实物的核查及财务核算。

（二）现有内部控制制度情况

股改后为了规范管理，控制经营风险，本公司根据自身特点和管理需要，建立起了一套较为完善的内部控制制度。整套内部控制制度贯穿于公司经营管理活动的各层面和各环节，确保了各项工作都有章可循，具体如下：

1、公司的内部控制结构（1）控制环境 A.管理制度

公司已建立了较为合理的决策机制，能较正确地、及时地、有效地对待和控制经营风险及财务风险，重视企业的管理及会计信息的准确性。

B.组织结构

公司为有效地计划、协调和控制经营活动，已合理地确定了组织单位的形式和性质，并贯彻不相容职务相分离的原则，比较科学地划分了每个组织单位内部的责任权限，形成相互制衡机制。

C.人事政策与实际运作

公司已建立和实施了较科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升、淘汰等人事管理制度，并聘用足够的人员，使其能完成所分配的任务。

D.管理控制的方法

为对授权使用情况进行有效控制及对公司的活动实行监督，本公司建立了经营业绩考核制度，能较及时地按照情况的变化修改会计系统的控制政策。

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E.外部影响

影响公司的外部环境主要是有关管理监督机构的监督、审查，经济形势及行业动态等。本公司能适时根据外部环境的行动及变化不断提高控制意识，强化和改进内部控制政策及程序。

2、会计系统

公司已按《公司法》、《证券法》、《会计法》、新《企业会计准则》等法律法规及其补充规定的要求制定了适合公司的会计制度和财务管理制度，并制定了较为明确的会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，以达到以下目的：

A.较合理地保证业务活动按照适当的授权进行；

B.较合理地保证交易和事项能以正确的金额、在适当的会计期间较及时地记录于适当账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；

C.较合理地保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权； D.较合理地保证账面资产和实存资产定期核对相符。

公司切实实行会计人员岗位责任制，聘用了较充足的会计人员并给予足够的资源，使其能完成所分配的任务。

3、控制程序

为合理保证各项目标的实现，公司建立了相关的控制程序，主要包括：交易授权控制，责任分工控制，凭证与记录控制，资产接触与记录使用控制。

A.交易授权控制：明确了授权批准的范围，权限，程序，责任等相关内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应的职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。

B.责任分工控制：合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及每一个人工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制.不相容的职务主要包括:授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，业务经办与业务稽核，授权批准与监督检查等。

C.凭证与记录控制：合理制定了凭证流转程序，经营人员在执行交易时能及时编制有关凭证，编妥的凭证及早送交会计部门以便记录，已登账凭证依序归档。各种交易必须作相关记录（如：员工工资记录，永续存货记录，销售发票等），并且将记录同相应的分录独立比较。

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D.资产接触与记录使用控制：严格限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点，财产记录，账实核对，财产保险等措施，以使各种财产安全完整。

（三）企业内部会计控制情况

企业内部会计控制主要包括：货币资金、实物资产、采购与付款、销售与收款、成本费用的会计控制。

1、公司已对货币资金的收支和保管业务建立了较严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位已作分离，相关机构和人员存在相互制约关系；已按《现金管理暂行条例》明确了现金的使用范围及办理现金收支业务时应遵守的规定；已按《支付结算办法》及有关规定制定了银行存款的结算程序；已制定了收付款审批权限等系列程序，严格执行对款项收付的稽核及审查。

2、公司已建立了实物资产管理的系列标准，对实物资产的验收入库，领用发出，保管及处置等关键环节进行控制，采取了职责分工，实物定期盘点，财产记录，账实核对，财产保险等措施，以达到合理用料的目的，并较有效地防止各种实物资产的被盗，偷拿，毁损和重大流失。

3、公司已建立了较科学的固定资产管理制度，明确了各层次固定资产的采购权限，并制定了较为完善的请购、审批、采购、验收程序。购建固定资产的款项必须在相关资产已经落实，手续齐备下才能支付，从而能较为有效地防止购买过程中可能出现的重大舞弊行为。对固定资产按照“谁使用，谁负责”的原则进行实物管理，从而对提高固定资产的使用效能起到了一定作用。

4、公司已较合理地规划和落实了采购与付款业务的机构和岗位，并通过与原材料供应商建立稳定的合作关系，保持原材料价格的相对稳定，并完善了订单的签订与核查流程。

5、公司制定了比较灵活、可行的销售政策。为确保公司利益免受损失，本公司与大客户均签订了框架式销售合同，合同严格规定了收付款期限为发货并开票后60天内，并规定了逾期供货的违约责任，保证了收付款的顺利实现。

6、公司已建立了较为完善的考核制度，并建立了目标成本费用控制系统，明确费用开支标准，坚持每月兑现，对完成成本控制任务的，给予奖励，对未完成成本控制任务的，予以处罚，成本控制为效益的提高提供了管理保证。

7、公司设立了独立的财务部门，建立独立的财务核算体系，具有较为规范、苏州瑞世达包装股份有限公司内部控制鉴证报告

独立的财务会计制度，财务岗位的设置符合独立性原则，此外，公司为日常费用开支及付款程序制定了“逐级审批”的制度。

五、公司准备采取的措施

公司现有内部会计控制制度基本能够适应公司管理的要求，能够对编制真实、公允的财务报表提供合理的保证，能够对公司各项业务活动的健康运行及国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行提供保证。对于目前公司在内部会计控制制度方面存在的问题，公司拟采取下列措施加以改进提高：

1、加强往来款项及库存商品的管理及内部会计核算凭证的传递工作，进一步落实往来款项，尤其是大客户、大供应商的定期对账及库存商品的定期盘点制度，保证公司资产的安全完整和会计核算的正确性。

2、进一步健全全面预算制度，通过预算制度更好地落实成本费用控制，并及时做好预算实施情况的分析、检查、考核工作。

六、注册会计师对内部控制制度的鉴证

公司已结合自身经营特点，制定了一系列内部控制的规章制度，并得到有效执行，从而保证了公司经营管理的正常进行。注册会计师认为：公司内部控制就总体而言体现了完整性、合理性、有效性。

中兴财光华会计师事务所

中国•北京

中国注册会计师：(特殊普通合伙)

中国注册会计师：

二○一六年四月十五日

第二篇：财产损失鉴证报告格式

财产损失鉴证报告格式

*****损失审核鉴证报告

镇诚税代字[ ]第号

××××公司：

根据江苏省国家税务局、江苏省地方税务局《关于依法支持注册税务师行业健康发展的通知》（苏国税发[2006]88号）的相关规定，我们接受委托，对贵公司申报的损失进行经济鉴证。贵公司的责任是及时提供与该项鉴证相关的证据，并保证其真实、合法和完整，我们的责任是在实施审核鉴证工作的基础上，对损失发表合法、公正的鉴证意见。

我们按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）计划和实施鉴证工作，以合理确认损失金额。我们本着客观、公正、独立的原则，实施了包括赴工作现场进行抽样、验证调查，取得相关调查资料等我们认为必要的鉴证程序。我们认为这些必要的鉴证工作为下一步发表意见提供了合理的基础。现将鉴证结果报告如下：

一、鉴证事项说明：(说明财产及其损失形成的时间、过程和原因)

二、收集的鉴证证据

例如：

1、财产损失扣除申报表

2、财产损失扣除说明

3、财产损失业务发生的原始记录（凭证、账簿复印件）

4、其他相关资料。

三、鉴证意见

根据收集的鉴证证据，我们通过职业推断和客观评判认为，****损失事实上已经发生，经认真核对与分析计算，本报告鉴证的企业所报税前扣除的财产损失项目，已完成内部申报和批准程序，并已办理了相应的会计手续，未发现企业申报该项损失所对应财产的帐、表、证、物不一致现象，未发现实物现存状况及企业后续处理计划不可行、不合理的情况。(发现不可行，不合理另起一行说明)损失的金额为*****元。

本鉴证意见书仅供贵单位 *****损失申报审批扣除该财产损失之用，不得作为其他用途。非法律、行政法规规定，本鉴证意见书的全部内容不得提供给其他任何单位和个人。

附件：企业财产损失鉴证明细表

镇江诚信税务师事务所地址：镇江市经折巷1号

联系人：联系电话：

中国注册税务师：中国注册税务师：

日期：****年**月**日

第三篇：资产损失鉴证报告(范本)

资产损失鉴证报告（范本）

（××鉴字[×××× ] ××号）

×××公司：

我们接受×××委托，对被鉴证单位20××企业资产损失情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）等税收法律、法规和政策规定，并参照《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》及指南，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。

被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业资产损失税前扣除的有关规定，进行鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。

被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。

经对被鉴证单位××资产损失事项进行鉴证，我们确认资产损失总额××元，在本报告所依据的鉴证资料和鉴证标准未发生变化的情况下，可以办理××资产损失税前扣除申报事宜。具体数据

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如下：

（一）货币资产损失××元；

（二）非货币资产损失××元；

（三）债权性投资损失××元；

（四）股权性投资损失××元。资产损失事项的具体情况详见附件。

中国注册税务师：（签名、盖章）

联系地址：

联系电话：传真：

×××税务师事务有限公司

××年×月×日

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附件：

一、企业基本情况说明；

二、企业资产损失审核事项说明；

三、企业资产损失税前扣除鉴证表；

四、资产损失认定证据及相关材料清单。

五、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件

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附件一：企业基本情况说明

1.企业名称： 2.成立日期： 3.税务计算机代码： 4.税务登记证号： 5.地址：

6.法定代表人（负责人）： 7.注册资本： 8.企业类型： 9.经营范围：

10.股东及股权比例情况：

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附件二：企业资产损失审核事项说明

一、鉴证事项形成原因

××事务所根据《涉税鉴证业务约定书》编号：××，依委托对被鉴证单位××公司××资产损失税前扣除事项进行鉴证。

二、主要会计政策

（一）执行《×××》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《×××》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；

2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%。3.低值易耗品采用××摊销法。

（四）记账本位币为××。

三、资产损失扣除范围说明允许扣除资产损失的说明

经鉴证，被鉴证单位××发生的资产损失属于税法规定的允许扣除损失的资产。具体资产情况如下： 1.2.3.4.5.四、税务机关审批扣除的资产损失扣除事项说明

经鉴证，被鉴证单位××发生属于税法规定的税务机关审批后才能扣除的资产损失××元。具体损失情况如下:

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（一）现金损失扣除事项说明 1.现金损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生现金损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（2）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（3）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（4）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（5）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（6）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元

第6/59页

（7）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（8）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（9）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（10）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 2.现金损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××现金损失的发生情况有关证据资料如下：（1）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（2）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（3）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（4）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，第7/59页

根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（5）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（6）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（7）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（8）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（9）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（10）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

经对现金损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××的现金损失在企业所得税税前扣除。

（二）银行存款损失扣除事项说明 1.银行存款损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生银行存款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：

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银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（2）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（3）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（4）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（5）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（6）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（7）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（8）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（9）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（10）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元

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……

2.银行存款损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××银行存款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（2）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（3）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（4）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（5）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（6）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

第10/59页

（7）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（8）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（9）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（10）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

经对银行存款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××的现金损失在企业所得税税前扣除。

（三）应收账款损失扣除事项说明 1.应收账款损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生应收账款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元

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（2）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（3）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（4）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（5）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（6）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（7）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

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②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（8）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（9）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（10）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元 2.应收账款损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××应收账款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（2）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（3）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发

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生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（4）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（5）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（6）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（7）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（8）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（9）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（10）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因

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为××。

经对应收账款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××的应收账款损失在企业所得税税前扣除。

（四）预付账款损失扣除事项说明 1.预付账款损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生预付账款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（2）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（3）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（4）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

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②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（5）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（6）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（7）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（8）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（9）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（10）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××

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元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元 2.预付账款损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××预付账款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。

（2）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（3）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（4）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（5）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（6）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（7）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（8）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明

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在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（9）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（10）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。

经对预付账款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为×× 款的预付损失在企业所得税税前扣除。

（五）存货损失扣除事项说明 1.存货损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生存货损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）××资产，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：