资产损失鉴证报告说明

第一篇：资产损失鉴证报告说明

资产损失税前扣除鉴证报告

XXXXXXX公司：

我们接受委托，对贵公司发生的资产损失在所得税税前扣除进行审核鉴证。根据贵公司提供的申报资料，我们实施了账户审查和相关资料核对等必要的鉴证程序，现将审核情况说明如下：

贵公司XXXX年度申请资产损失核销金额为元，我们经审核后确认，报损资产数量、金额与账面数据一致无误，按照资产损失税前扣除的有关规定，应预留可收回金额元，可在企业所得税税前扣除的财产损失金额总计为元。具体情况如下：

一、存货损失

贵公司XXXX年度向税务机关申请报废的存货资产账面原值合计金额为元，申请报废损失税前扣除金额为元。

（一）具体报废资产损失金额及报损原因

1、贵单位XXXX年申请报废的存货损失金额为X,XXX,XXX.XX元。其中：不含税成本X,XXX,XXX.XX元，进项税转出XXX,XXX.XX元。存货损失金额的计算公式为: 存货损失金额=不含税成本+进项税转出 =X,XXX,XXX.XX+XXX,XXX.XX =X,XXX,XXX.XX（元）

2、贵单位XXXX年申请报废的存货共计项，报废的主要原因是油品属易蒸发品，生产经营过程中，在存放、倒灌、卸车、零售等多个环节不可避免会形成损耗。油罐数量多，油站分布广，计量方法有限、危险性大等因素，一直未能盘点,在转让给中石化的资产交接中，才真正进行了清库（罐），历年损耗有了准确的数量。

报废的存货资产油品属易蒸发品，经营过程中，油品在存放、倒灌、零售、卸车过程中不可避免形成损耗，包括清罐损耗、脱水技术损耗以及日常泄露损耗等。

（二）预留残值收入

贵公司截至本报告出具日，对上述报废存货资产仍未进行处置，根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[XXXX]XX号）文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”贵公司存货预计残值率为 %，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。

(三)审核结论

贵公司XXXX年度申报企业所得税税前扣除的存货资产报废损失元，预留残值收入元，可于税前扣除的损失金额为元。我们经审核后认为，贵公司提供的存货资产损失情况说明、存货资产毁损报废技术鉴定表、结转资产损失的凭证及相关账簿等资料，符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告XXXX年第XX号）等相关政策中关于存货资产报废损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。

二、固定资产损失

贵公司年度向税务机关申请报废的固定资产共**类，分别为***类。报废资产原值合计金额为元，已计提折旧金额元，已计提减值准备金额元，账面净值金额元，企业申请报废损失税前扣除金额为元。

（一）具体报废资产损失金额及报损原因

1、贵单位XXXX年度拆除报废的固定资产原值为X,XXX,XXX.XX元，累计折旧为XXX,XXX.XX元，预计残值为XXX,XXX.XX元，申请税前扣除的净损失为X,XXX,XXX.XX元。资产损失净额的计算公式为: 资产损失净额=固定资产原值-累计折旧-预计残值

=X,XXX,XXX.XX-XXX,XXX.XX-XXX,XXX.XX =X,XXX,XXX.XX（元）

2、贵单位XXXX年申请税前扣除的报废的固定资产共计XX小项。拆除报废的主要原因是该生产线已不符合国家有关部门规定，工艺复杂、落后且安全隐患大，完全丧失了使用价值。

(二)调整金额说明

3、预留残值调整说明

贵公司截至本报告出具日，对上述报废资产仍未进行处置，根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[XXXX]XX号）文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。” 贵公司固定资产预计残值率为 %，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。

4、减值准备调整说明

贵公司在以前年度对上述部分资产计提了资产减值，并按计提减值后的资产账面净值计提折旧，且减值准备金额在计提当年未在所得税前扣除，因此，已计提的资产减值金额**元应在资产实际发生损失年度申报扣除。

因此，调整金额合计为元-元 =元。

（三）审核结论

贵公司XXXX年度申报企业所得税税前扣除的固定资产报废损失**元，经审核，调整金额**元，可于税前扣除的损失金额为**元。经审核，贵公司提供的固定资产损失情况说明、固定资产卡片、固定资产毁损报废技术鉴定表、结转资产损失的凭证及相关账簿等资料，符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告XXXX年第XX号）等相关政策中关于固定资产报废损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。

三、在建工程损失

贵公司XXXX年度向税务机关申请报废的在建工程资产账面原值合计金额为元，申请报废损失税前扣除金额为元。

（一）具体报废资产损失金额及报损原因

（二）预留残值收入

贵公司截至本报告出具日，对上述报废在建工程资产仍未进行处置，根据国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告XXXX年第XX号）等相关政策规定，贵公司在建工程预计残值率为 %，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。

（三）审核结论

贵公司XXXX年度申报企业所得税税前扣除的在建工程报废损失元，预留残值收入元，可于税前扣除的损失金额为元。经审核，贵公司提供的相关资料，符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告XXXX年第XX号）等相关政策中关于在建工程报废损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。

四、工程物资损失

贵公司XXXX年度向税务机关申请报废的工程物资资产账面原值合计金额为元，申请报废损失税前扣除金额为元。

（一）具体报废资产损失金额及报损原因

（二）预留残值收入

贵公司截至本报告出具日，对上述报废工程物资资产仍未进行处置，根据根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[XXXX]XX号）文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”贵公司工程物资预计残值率为%，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。

（三）审核结论

贵公司XXXX年度申报企业所得税税前扣除的工程物资资产报废损失元，预留残值收入元，可于税前扣除的损失金额为元。经审核，贵公司提供的工程物资资产损失情况说明、工程物资资产毁损报废技术鉴定表、结转资产损失的凭证及相关账簿等资料，符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告XXXX年第XX号）等相关政策规定中关于工程物资资产报废损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。

五、呆（坏）账损失

贵单位XXXX年度向税务机关申请呆账损失资产账面价值合计金额为元，申请呆账损失税前扣除金额为元。

（一）具体呆账资产损失金额及核销原因(二)调整金额说明

1、抵债资产预留残值调整说明

贵单位截至本报告出具日，对上述抵债资产仍未进行处置，根据根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[XXXX]XX号）文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”贵单位抵债资产预计残值率为%，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。

2、减值准备调整说明

贵单位在以前年度对上述呆账损失资产计提了呆账准备金，并按计提呆账准备后的资产账面净值进行核算，且呆账准备金额在计提当年未在所得税前扣除，因此，已计提的呆账准备金额**元应在资产实际发生损失年度申报扣除。

因此，调整金额合计为元-元=元。

（三）审核结论

贵公司XXXX年度申报企业所得税税前扣除的呆账损失元，调整金额**元，可于税前扣除的呆账损失金额为元。经审核，贵单位提供的呆账损失情况说明、呆账损失行业鉴定表、结转呆账损失的凭证及相关账簿等资料，符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告XXXX年第XX号）等相关政策规定中关于呆账损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。

XXXXX有限公司

XXXX年XX月XX日

第二篇：资产损失鉴证报告(范本)

资产损失鉴证报告（范本）

（××鉴字[×××× ] ××号）

×××公司：

我们接受×××委托，对被鉴证单位20××企业资产损失情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）等税收法律、法规和政策规定，并参照《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》及指南，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。

被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业资产损失税前扣除的有关规定，进行鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。

被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。

经对被鉴证单位××资产损失事项进行鉴证，我们确认资产损失总额××元，在本报告所依据的鉴证资料和鉴证标准未发生变化的情况下，可以办理××资产损失税前扣除申报事宜。具体数据

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如下：

（一）货币资产损失××元；

（二）非货币资产损失××元；

（三）债权性投资损失××元；

（四）股权性投资损失××元。资产损失事项的具体情况详见附件。

中国注册税务师：（签名、盖章）

联系地址：

联系电话：传真：

×××税务师事务有限公司

××年×月×日

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附件：

一、企业基本情况说明；

二、企业资产损失审核事项说明；

三、企业资产损失税前扣除鉴证表；

四、资产损失认定证据及相关材料清单。

五、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件

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附件一：企业基本情况说明

1.企业名称： 2.成立日期： 3.税务计算机代码： 4.税务登记证号： 5.地址：

6.法定代表人（负责人）： 7.注册资本： 8.企业类型： 9.经营范围：

10.股东及股权比例情况：

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附件二：企业资产损失审核事项说明

一、鉴证事项形成原因

××事务所根据《涉税鉴证业务约定书》编号：××，依委托对被鉴证单位××公司××资产损失税前扣除事项进行鉴证。

二、主要会计政策

（一）执行《×××》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《×××》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；

2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%。3.低值易耗品采用××摊销法。

（四）记账本位币为××。

三、资产损失扣除范围说明允许扣除资产损失的说明

经鉴证，被鉴证单位××发生的资产损失属于税法规定的允许扣除损失的资产。具体资产情况如下： 1.2.3.4.5.四、税务机关审批扣除的资产损失扣除事项说明

经鉴证，被鉴证单位××发生属于税法规定的税务机关审批后才能扣除的资产损失××元。具体损失情况如下:

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（一）现金损失扣除事项说明 1.现金损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生现金损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（2）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（3）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（4）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（5）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（6）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元

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（7）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（8）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（9）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（10）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 2.现金损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××现金损失的发生情况有关证据资料如下：（1）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（2）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（3）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（4）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，第7/59页

根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（5）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（6）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（7）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（8）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（9）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（10）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

经对现金损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××的现金损失在企业所得税税前扣除。

（二）银行存款损失扣除事项说明 1.银行存款损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生银行存款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：

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银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（2）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（3）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（4）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（5）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（6）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（7）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（8）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（9）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（10）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元

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……

2.银行存款损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××银行存款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（2）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（3）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（4）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（5）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（6）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

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（7）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（8）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（9）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（10）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

经对银行存款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××的现金损失在企业所得税税前扣除。

（三）应收账款损失扣除事项说明 1.应收账款损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生应收账款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元

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（2）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（3）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（4）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（5）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（6）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（7）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

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②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（8）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（9）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（10）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元 2.应收账款损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××应收账款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（2）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（3）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发

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生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（4）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（5）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（6）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（7）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（8）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（9）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（10）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因

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为××。

经对应收账款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××的应收账款损失在企业所得税税前扣除。

（四）预付账款损失扣除事项说明 1.预付账款损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生预付账款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（2）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（3）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（4）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

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②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（5）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（6）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（7）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（8）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（9）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（10）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××

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元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元 2.预付账款损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××预付账款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。

（2）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（3）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（4）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（5）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（6）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（7）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（8）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明

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在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（9）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（10）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。

经对预付账款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为×× 款的预付损失在企业所得税税前扣除。

（五）存货损失扣除事项说明 1.存货损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生存货损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）××资产，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：