江苏集海航运有限公司资产损失税前扣除鉴证报告(初稿)

第一篇：江苏集海航运有限公司资产损失税前扣除鉴证报告(初稿)

扬州恒信税务师事务所有限公司资产损失税前扣除鉴证报告

江苏集海航运有限公司：

我们接受委托，对贵公司2010年度申报的坏账损失税前扣除事项进行鉴证审核。及时提供坏账损失税前扣除相关会计资料、涉税资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任。我们的责任是对坏账损失税前扣除所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》和《企业资产损失税前扣除管理办法》等相关税收政策法规，按照《企业资产损失税前扣除鉴证规范》的要求，实施了包括确认权属、核对会计记录、审核涉税资料等我们认为必要的审核程序。现将审核结果报告如下：

经审核，我们认为：贵公司符合税法规定的坏账净损失345,372.00元，其中：坏账损失345,372.00元、可回收金额0元。

本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理资产损失税前扣除申报审批时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。

附件：

1、鉴证报告说明

2、坏账损失税前扣除鉴证表

3、税务师事务所执业资格证书复印件

扬州恒信税务师事务所中国注册税务师：

有限公司

中国注册税务师：

江苏

扬州

报告日期：二O一一年二月十日扬恒税鉴其字（2011）第008号

附件1

鉴证报告说明

一、企业基本情况

江苏集海航运有限公司成立于2003年12月，取得扬州市邗江工商行政管理局核发的注册号为***号《企业法人营业执照》。住所：扬州市文汇西路215号华远国际大厦A座632、637、639室；法定代表人：王顺宏；注册资本：2000万元人民币；许可经营项目：长江中下游及支流普通货物、集装箱班轮内支线运输；一般经营项目：国内货运代理，国际货运代理，货物联运（限国内）

贵公司企业所得税征收方式为查账征收。

二、主要会计政策 1.会计期间

以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。2.记账本位币

以人民币为记账本位币。3.记账基础和会计计量属性

以权责发生制为记账基础，一般采用历史成本。4.固定资产的计量基础：固定资产按照成本计量。

①外购固定资产的成本，包括购买价款、进口关税和其他税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

②自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

③投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，如合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定。

固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的，所发生的后续支出计入固定资

产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。

固定资产的折旧方法：固定资产折旧采用直线法，在固定资产入账的次月起开始分类计提折旧。

5.在建工程的核算方法

在建工程按实际发生的支出确定工程成本。在达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出转入固定资产核算。

三、审核情况

贵公司2010年度申请坏账净损失345,372.00元，经审核，我们认为贵公司符合税法规定的坏账净损失345,372.00元，其中：坏账损失345,372.00元、可回收金额0元。具体情况如下：

1、坏账损失状态的审核

我们审核了贵公司此次申报坏账损失原因和具体情况，通过对应收账款进行核对。确认了此次申请的坏账损失的形成及现在状态。审查了有关明细账和抽查了合同、发票、记账凭证及其他相关资料，认定贵公司本年度发生的坏账损失均由公司销售货物或提供劳务产生，没发现有投资、借款或其他往来损失包含在本年度的坏账损失之中。

2、坏账损失金额的审核

我所根据公司提供坏账损失的清单，查阅了企业明细账并与账面数一一核对，确保坏账损失的真实性、准确性和完整性。贵公司拟申报坏账净损失345,372.00元。

3、坏账损失审批手续的审核

贵公司此次报损的坏账损失是由上海海事法院于2011年4月13日依法判决福州万洲船务有限公司败诉并由厦门海事法院依法裁定对方无可执行的财产而终结执行程序，根据公司的管理权限，作坏账损失处理。审批程序符合公司的内部管理规定。

四、其它需要披露的事项

无其他需要说明的事项。

第二篇：资产损失税前扣除鉴证报告(国税)

葫芦岛聚鑫税务师事务所有限公司文件

葫聚税鉴字【2012】第001号

2011资产损失税前扣除鉴证报告

公司：

我们接受委托，于2012年01月15日至2012年01月30日，对贵公司发生的资产损失在所得税税前扣除进行审核鉴证。贵公司的责任是对所提供的与资产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的资产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、国家税务总局公告《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）以及《辽宁省国家税务局企业资产损失税前扣除审批管理办法》（辽国税发[2010]64号）等有关政策规定，按照《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》和《资产损失税前扣除鉴证业务指南》，实施了包括检查核实所发生资产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、资产损失的审核过程及主要实施情况

贵公司是由***共同出资设立的国有股份有限公司的工业企业，成立于2000年01月01日，主要经营范围为。企业管理机构设置合理，有健全的财会内控管理制度并能有效的执行，财务人员分工明确，财务核算体系完备，能认真执行企业会计制度、企业会计准则及公司财务管理制度，各项资产损失内部证据与外部证据均有相关人员签字确认，并履行公司内部资产损失核销程序。

在审核过程中，我们根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关规定，在确信贵公司具有健全有效的内部控制，并且内部证据与外部证据具有较强的相关性和可靠性的基础上，我们对贵公司提供的资产损失申报资料进行了包括复核、验证、计算和职业判断等在内的审核程序，最终确定资产损失税前扣除金额。

二、鉴证结论

我们经过审核后确认，贵公司2011发生的资产损失情况如下：

1、现金资产损失元；

2、应收预付账款损失元；

3、存货损失元；

4、固定资产损失元；

5、在建工程损失元；

6、无形资产损失元；

7、股权性投资损失元；

8、生产性生物资产损失元；

9、债权性投资损失元；

10、其他损失元。

具体审核事项的说明详见附件。企业可以据此向税务机关办理资产损失所得税税前扣除申报或审批事宜。

附件：

1、资产损失税前扣除鉴证报告说明；

2、企业资产损失所得税税前扣除分项（类）审核表；

3、企业基本情况表；

4、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。

中国注册税务师：

地址：葫芦岛市龙港区海日路25号楼J号门市四层

葫芦岛聚鑫税务师事务所有限公司

2012年01月15日

第三篇：企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告

企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告（范本）业务约定书备案号：

事务所鉴证报告号： __________：

我们接受委托，对贵单位____申报的资产损失所得税税前扣除事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是，及时提供与资产损失税前扣除申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的企业资产损失所得税税前扣除损失申报表符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》等税收法律、行政法规及规范性文件的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》及其他有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则》等行业规范要求，对贵单位资产损失所得税税前扣除申报的真实性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

在鉴证过程中，我们考虑了与企业资产损失所得税税前扣除相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了包括确认权属、核对会计记录、审核涉税资料、现场勘查等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：

贵单位____发生的资产损失_______元。经审核，我们认为贵单位符合税法规定的企业资产损失所得税税前扣除的金额为_______元；不符合税法规定的资产损失_______元。对于符合税法规定的企业资产损失所得税税前扣除的金额为_______元，可以在实际发生作为资产损失所得税税前扣除事项进行申报。部分数据摘录如下：

1．____申请资产损失税前扣除金额为_______元，其中：清单申报资产损失税前扣除_______元，专项申报资产损失税前扣除_______元。

2．____申请资产损失税前扣除金额为_______元，其中：清单申报资产损失税前扣除_______元，专项申报资产损失税前扣除_______元。

本鉴证报告仅供贵单位（被鉴证人）向主管税务机关办理资产损失所得税税前扣除申报时使用，不作其它用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。

注册税务师：（签名、盖章）项目负责人：（签名、盖章）所长：（签名、盖章）税务师事务所（盖章）电话：×× 地址：××

日期：××年××月××日

附送资料: 1.企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告说明 2.企业资产损失所得税税前扣除损失申报表 3.税务师事务所执业证复印件

第四篇：资产损失鉴证报告(范本)

资产损失鉴证报告（范本）

（××鉴字[×××× ] ××号）

×××公司：

我们接受×××委托，对被鉴证单位20××企业资产损失情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）等税收法律、法规和政策规定，并参照《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》及指南，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。

被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业资产损失税前扣除的有关规定，进行鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。

被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。

经对被鉴证单位××资产损失事项进行鉴证，我们确认资产损失总额××元，在本报告所依据的鉴证资料和鉴证标准未发生变化的情况下，可以办理××资产损失税前扣除申报事宜。具体数据

第1/59页

如下：

（一）货币资产损失××元；

（二）非货币资产损失××元；

（三）债权性投资损失××元；

（四）股权性投资损失××元。资产损失事项的具体情况详见附件。

中国注册税务师：（签名、盖章）

联系地址：

联系电话：传真：

×××税务师事务有限公司

××年×月×日

第2/59页

附件：

一、企业基本情况说明；

二、企业资产损失审核事项说明；

三、企业资产损失税前扣除鉴证表；

四、资产损失认定证据及相关材料清单。

五、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件

第3/59页

附件一：企业基本情况说明

1.企业名称： 2.成立日期： 3.税务计算机代码： 4.税务登记证号： 5.地址：

6.法定代表人（负责人）： 7.注册资本： 8.企业类型： 9.经营范围：

10.股东及股权比例情况：

第4/59页

附件二：企业资产损失审核事项说明

一、鉴证事项形成原因

××事务所根据《涉税鉴证业务约定书》编号：××，依委托对被鉴证单位××公司××资产损失税前扣除事项进行鉴证。

二、主要会计政策

（一）执行《×××》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《×××》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；

2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%。3.低值易耗品采用××摊销法。

（四）记账本位币为××。

三、资产损失扣除范围说明允许扣除资产损失的说明

经鉴证，被鉴证单位××发生的资产损失属于税法规定的允许扣除损失的资产。具体资产情况如下： 1.2.3.4.5.四、税务机关审批扣除的资产损失扣除事项说明

经鉴证，被鉴证单位××发生属于税法规定的税务机关审批后才能扣除的资产损失××元。具体损失情况如下:

第5/59页

（一）现金损失扣除事项说明 1.现金损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生现金损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（2）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（3）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（4）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（5）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（6）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元

第6/59页

（7）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（8）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（9）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（10）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 2.现金损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××现金损失的发生情况有关证据资料如下：（1）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（2）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（3）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（4）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，第7/59页

根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（5）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（6）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（7）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（8）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（9）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（10）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

经对现金损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××的现金损失在企业所得税税前扣除。

（二）银行存款损失扣除事项说明 1.银行存款损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生银行存款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：

第8/59页

银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（2）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（3）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（4）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（5）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（6）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（7）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（8）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（9）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（10）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元

第9/59页

……

2.银行存款损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××银行存款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（2）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（3）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（4）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（5）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（6）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

第10/59页

（7）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（8）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（9）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（10）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

经对银行存款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××的现金损失在企业所得税税前扣除。

（三）应收账款损失扣除事项说明 1.应收账款损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生应收账款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元

第11/59页

（2）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（3）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（4）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（5）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（6）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（7）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

第12/59页

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（8）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（9）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（10）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元 2.应收账款损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××应收账款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（2）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（3）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发

第13/59页

生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（4）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（5）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（6）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（7）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（8）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（9）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（10）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因

第14/59页

为××。

经对应收账款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××的应收账款损失在企业所得税税前扣除。

（四）预付账款损失扣除事项说明 1.预付账款损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生预付账款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（2）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（3）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（4）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

第15/59页

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（5）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（6）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（7）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（8）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（9）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（10）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××

第16/59页

元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元 2.预付账款损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××预付账款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。

（2）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（3）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（4）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（5）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（6）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（7）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（8）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明

第17/59页

在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（9）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（10）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。

经对预付账款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为×× 款的预付损失在企业所得税税前扣除。

（五）存货损失扣除事项说明 1.存货损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生存货损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）××资产，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：