第一篇:税减免申请鉴证报告
××税减免申请鉴证报告
××鉴字[××] ××号
(委托单位):
我们接受委托,对贵公司申请(××具体减免税项目)减免事项进行审核。及时提供与该项审核的相关资料,并保证其真实性和完整性是贵公司的责任,我们的责任是对申请(××具体减免税项目)减免申请的所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中,我们恪守独立、客观、公正的原则,依据《……》的规定,按照《申请税收减免鉴证业务规范》的要求,实施了包括审查会计记录、抽查原始凭证、实地察看等我们认为必要的审核程序。
经审核,我们认为贵公司符合××(具体减免税种)减免条件,××年度可减免××(具体减免税种)××元。
本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理申请减免税时使用,不作其它用途。非法律、法规规定,鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。
附件:
1、鉴证报告说明;
2、申请减免××税审核表;
3、税务机关要求附列的其它资料;
4、税务师事务所执业资格证书复印件
××税务师事务所(盖章)中国注册税务师:(盖章)
地址:××报告日期:××年××月××日
附件1:
鉴证报告说明
一、委托单位基本情况(如:成立时间、投资方、法定代表人、注册地址、注册资本、企业类型、经营范围等)
二、主要会计政策
三、审核情况(根据减免税项目和审核情况具体表述)
[例]企业全部职工××人,其中吸纳社会待业人员××人,吸纳比例为60%,××年××月××日取得劳动和社会保障局发放的《劳动就业服务企业证书》(字号××),企业与吸纳人员已签订一年以上劳动合同,并已按规定发放工资和全部缴纳养老保险等(详见职工花名册和缴纳养老保险清单)。企业生产经营取得的第一笔收入为××年××月××日(收入发票号码××),企业经主管税务机关核准为查帐征收方式,财务会计处理基本符合独立核算要求。至××月××日已实现销售收入××元,实现利润××元,缴纳增值税等流转税金××元,预缴企业所得税××元。
四、其它需要披露的事项
申请税收减免鉴证业务规范
(试行)
为了维护国家税收利益和纳税人的合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》以及其它相关税收法律、法规、政策的规定,特制定本规范。
一、鉴证目标
对企业当年度减免税申请的所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。
二、鉴证要求
(一)鉴证内容
1、审核企业主营业务与减免税的类型是否一致;
2、审核企业提供的减免税资料是否完整;
3、审核企业的减免税政策适用依据是否正确;
4、审核其它与申请减免税事项相关的内容。
5、审核税收减免的税款金额的准确性。
(二)鉴证要点
1、审核税收减免的主体资格。即对申请税收减免的企业是否符合税法规定的主体资格条件的提出符合性审核意见。
2、审核税收减免的项目和内容。区分备案类和报批类减免税项目,并对申请税收减免的企业提供的各类资料、生产经营能力、产品结构、人员构成、财务成果核算、纳税申报资料、减免税项目进行必要的实地考察等,以税法规定为依据,提出合法性审核意见。
3、审核税收减免的资料。即对报批类减免税应提交的申请报告、财务会计报表、纳税申报表、有关部门出具的证明材料、主管税务机关要求提供的其他资料等,按应报送材料种类等和对备案类减免税应提交的减免税执行情况、主管税务机关要求提供的有关资料等,提出合规性审核意见。
4、对申请减免的税款进行准确性审核。即对税收减免的税款计算方法、计算结果、兼营非减免税项目分开核算、经营多业的减免税项目计算等,提出准确性审核意见。
5、审核时应注意的特别事项:
(1)注意减免税提交时间的规定。对申请报批类和备案类减免税提交时间,税法有明确规定,受理审核完成时间应早于上述时间。
(2)注意减免税核算要求的规定。税法规定,对兼营非减免税项目的应分别核算,不能分别核算的,不能享受减免税;对经营多业的减免税业务的,应按经营主业确定减免税政策;对同时适用两个或两个以上减免税政策的,只能选择其中的一项。
(3)注意减免税政策规定的变化。减免税政策是国家在一定时期内对某种企业或某个行业或项目实行支持鼓励的措施之一,具有明显的针对性、时效性和变动性,在审核时应特
别注意。
三、鉴证报告(样本)
第二篇:企业所得税减免申请鉴证报告
企业所得税减免申请鉴证报告
(参考文本)
××鉴字[200 ] ××号
有限公司:
我们接受委托,对贵公司提供的申请(××具体减免税项目)企业所得税减免(或加计扣除)事项进行鉴证。
贵公司的责任是按照企业会计准则、《**会计制度》和税收法律、法规的规定编制财务报表以及纳税申报表并对所提供的会计资料及纳税和减免税资料的真实性、合法性和完整性负责。这种责任包括(1)设计、实施和维护与财务报表和纳税申报表编制相关的内部控制,以使财务报表和纳税申报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)适用企业所得税减免项目的规定;(4)计税、纳税符合税法要求。
我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对后附申请(××具体减免税项目)《 企业所得税减免(或加计扣除)鉴证表》及相关内容、数据的所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。我们恪守独立、客观、公正的原则。我们的鉴证是按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》、财政部、国家税务总局发布的有关企业所得税各种减免的规章制度、政策文件,以及大连市税务机关贯彻制定的企业所得税各项减免措施和相关规定,国家税务总局第14号令《注册税务师管理暂行办法》以及注册税务师执业规范等有关规定进行的。1
在鉴证过程中我们结合贵公司的实际情况计划和实施鉴证工作,实施了包括抽查会计记录、抽查原始凭证、实地察看、评价收入和成本内部控制制度等我们认为必要的核查程序,我们相信,我们的审核工作为发表鉴证意见提供了合理的基础。
我们认为,贵公司《 企业所得税减免(或加计扣除)鉴证表》及相关内容、数据是按照企业会计准则、《**会计制度》和税收法律、法规的规定(包括企业所得税各种减免的措施和规定)和原则编制而来的,在所有重大方面反映了贵公司的企业所得税××(具体减免项目)减免政策适用依据、条件,经我们鉴证确认,贵公司××企业所得税××(具体减免项目)减免所得税额元,本期应补(退)的所得税额
本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理申请企业所得税减免或退税时使用,不得作其它用途。非法律、行政法规规定,鉴证报告的全部内容不得提供给其他任何单位或个人。
附送资料:
1、报告附件1:《鉴证报告说明》;
2、报告附件2:《企业所得税减免(或加计扣除)鉴证表》;
3、税务机关要求附列的其它资料;
4、税务师事务所执业资格证书复印件
中介机构:××税务师事务所中国注册税务师:
地址:中国注册税务师:
报告日期:年月日
第三篇:申请价格鉴证经费报告[推荐]
金价字〔2011〕号
金塔县物价局
关于申请拨付涉案物品价格鉴定办公经费的报告
县政府:
金塔县价格认证中心是经县政府批准成立,隶属于县物价局管理、独立法人资格的事业单位,具有国家发展和改革委员会核发的涉案财物价格鉴定机构资质证书,是我县唯一一家专门从事价格鉴证业务的非盈利性机构,依照规定权限从事各类涉案财物价格鉴定。县价格认证中心自设立起,就以高素质的专业技术队伍和健全完善的内部管理机制为基础,坚持高起点起步,规范化运作,为司法机关办理各类案件,提供了客观公正、科学合理的价格依据,为维护社会公平正义发挥着十分重要的作用。2008年县价格认证中心被省物价局命名为规范化建设达标单位。2011年接受公安、司法、行政执法机关等委托的涉案财物价格鉴证评估业务达126件(其中涉及公安局刑事案件55件,法院民事、经济案件17件,交警队、消防队等机构委托案54件),价格鉴证总金额为1100万元。按照《甘肃省涉案财物价格鉴定条例》和《酒泉市涉案财物价格鉴定实施办法》规定,涉案物品价格鉴定所需经费由同级财政予以保障或定额补贴。目前,我局价格认证中心经费十分困难,为了维持机构正常运行,确保各项工作的顺利开展,现恳请县政府拨付2011年涉案物品价格鉴证办公经费8万元。
妥否,请审示。
二0一一年十二月十九日
金塔县物价局2011年12月19日印
第四篇:涉税鉴证报告质量检查的若干思考
当前,注册税务师行业涉税执业质量良莠不一,涉税执业质量问题,特别是涉税鉴证报告质量问题比较突出。加之监督虚设,管理缺失,检查不严,处理乏力。此外,现有的涉税服务和涉税鉴证的市场不完备,技术不成熟,执业不规范,竞争无秩序,法规不完善等原因。导致了涉税鉴证报告的质量问题凸现,少数税务师事务所和注册税务师出具的涉税鉴证报告质量低下,一些问题已经涉及到客户的信任度和税务机关的采信度,直接影响到注册税务师行业的信用和声誉。因此,加强和改善注册税务师行业执业质量的监督与管理,探索和创新涉税鉴证报告检查方法,是当前和今后的一项重要工作,事关我国注税行业的兴衰和成败,需要不断的探索和完善以注册税务师行业涉税鉴证报告为重点的执业质量的指导、管理、监督与检查的新路子,实现规范执业行为、保障业务质量、降低执业风险、提高鉴证报告可信度的目的。
一、探索创新鉴证报告检查方法
深圳市注税管理机构注重探讨鉴证报告检查方法,逐步规范特区注税执业秩序。以规范涉税鉴证报告为重心,不断研究和专题探讨提高执业质量的措施和办法,强化对注册税务师行业的监管,初步探索出一套涉税鉴证报告制度化、规范化、标准化的监督检查模式。包括:界定涉税鉴证报告的检查内容,明确鉴证报告检查的组织架构,规范鉴证报告检查的工作流程,强调检查人员的工作纪律,实行自查和重点检查相结合的检查方式,制定行业重点检查的规范标准,注重执业质量检查人员的业务素质,完善重点检查工作的保障措施。规范了税务师事务所和注册税务师涉税鉴证执业行为,提高了涉税鉴证报告质量,优化了深圳特区注税注册税务师行业的执业环境。
二、严查重处问题涉税鉴证报告www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com
注册税务师行业涉税执业质量良莠不一一直是不争的事实。涉税执业质量问题,特别是涉税鉴证报告质量问题比较突出,长期得不到解决,导致了涉税鉴证报告的质量问题凸现,少数税务师事务所和注册税务师出具的涉税鉴证报告质量低下,未按照业务准则或业务规范的规定出具涉税鉴证报告,甚至出具虚假涉税鉴证报告,一些问题已经涉及到客户的信任度和税务机关的采信度,直接影响到注册税务师行业的信用和声誉。建议总结推行深圳市注税管理机构严查重处问题涉税鉴证报告的成功经验。2010年,深圳市对查出的涉税鉴证执业中存在的种种问题,分门别类的进行严查重处:12家税务师事务所停止鉴证报告备案资格
32家税务师事务所责令限期整改,9名注册税务师停止涉税鉴证报告签字权,全面清理挂靠注册税务师,取消其职业资格。不仅创新了鉴证报告检查方法,优化了特区注税执业环境。也从根本上遏制了涉税鉴证报告质量良莠不一的现象。
三、深化细化涉税鉴证报告检查标准
缺少统一的业务标准体系,包括基本标准、程序标准、专业标准、报告标准,导致各地税务机关的要求不同,税务师事务所的操作程序各异,使这项业务存在很大的风险。因此,注册税务师协会亟待细化一些具体的要求,应尽快制定、出台系统的执业标准,包括:《注册税务师涉税鉴证基本准则》,《注册税务师涉税鉴证具体准则》,如质量控制、审核工作底稿、涉税鉴证业务委托合同等。
程序性方面,比如注销税务登记鉴证报告及工作底稿的模版、表式、内容等,亟需更新和完善。
实质性方面,如业务约定书上所载收费金额与发票金额一致性,涉税鉴证收费是否达到行业最低收费标准,是否获取充分、适当的证据支持鉴证结论,是否存在不执行鉴证而发表鉴证意见等,均需进一步细化的细化和完善。
规范性方面,涉税鉴证业务基本准则里,除企业所得税鉴证、土地增值税鉴证、财产损失鉴证以外,其他涉税鉴证项目均无分类鉴证报告业务准则。
四、明确界定涉税鉴证报告重大问题
除未获取充分、适当的证据支持鉴证结论,存在隐瞒发现问题或与委托方串通作弊,出具虚假鉴证报告的情形,形城共识作为重大问题反映外,对其他重大问题的界定认识上还不够统一,如对具体执业业准则、底稿标准等不明确、不完善的行业共性问题,应当由中税协专业技术委员会提出改进和完善的意见和办法。
五、颁布实施具体《涉税鉴证报告管理办法》
颁布实施税鉴证报告管理办法,具体包括:总则、一般规定、备案与监督、检查罚则、附则。促使注册税务师行业涉税鉴证报告监督管理有规可循、有章可遵。
六、不断规范鉴证报告检查工作流程
1、制定标准
由专业技术委员会负责制定各项涉税鉴证报告工作底稿的检查标准,并对检查人员进行业务底稿标准的培训。
3、实施检查
检查组实行组长负责制。检查底稿开列原则:无问题的直接在《税务师事务所涉税鉴证报告质量情况检查表》中记录已审阅;有问题的每一事项填列一张《自律检查取证表》并复印相关证据作为检查底稿。检查组在指定场所集中对被检查事务所的涉税鉴证报告、工作底稿等资料,进行检查、记录、取证、编制和汇总,并形成检查工作底稿。
4、复核检查
复核人员负责对检查小组检查结论的复核工作,复核组实行组长负责制。复核人员对检查底稿进行形式上的程序及要素的复核,实质上抽查部分底稿进行详尽的定性复核,重点关注检查形成的结论是否清楚,检查证据是否确凿,事实的认定是否有充分、适当的检查证据作支持,适用的法律、法规、执业准则和行业规范是否恰当等。
5、复议审核
由自律调查委员会和专业技术委员会负责对被检查对象检查、复核过程中有争议问题的处理工作,复核中发现的重大问题,以及检查结论与事务所存在争议的问题,由复议组予以复议审核,统一作出审核界定和复议结论。
七、适度把握鉴证报告检查重点:www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com
由检查组现场随机调取涉税鉴证报告和工作底稿,进行集中检查。重点检查以下内容:
1、税务部门内部稽查信息和鉴证报告对碰有疑点的涉税鉴证报告;
2、有关部门反馈有疑点的税务师事务所出具的涉税鉴证报告;
3、违反《行业自律公约》,低于行业收费标准的涉税鉴证报告;
4、涉税鉴证报告数量异常、纳税人投诉较多的税务师事务所出具的涉税鉴证报告;
5、未按规定提供自查报告的税务师事务所出具的涉税鉴证报告。
八、健全完善重点检查规范标准
涉税鉴证报告检查包括通用标准、分类标准,共7类37项指标。质量检查重点为:
1、鉴证业务约定书签订情况;
2、编制业务工作底稿的完整性、真实性、逻辑性;
3、是否严格执行三级复核制度;
4、鉴证报告内容是否完整、规范;
5、是否未获取充分、适当的证据支持鉴证结论;
6、是否存在隐瞒发现问题或与委托方串通作弊,出具虚假鉴证报告;
7、业务档案管理是否完整、规范。
重点关注三项内容:一是鉴证报告的规范。对税务师事务所出具的涉税鉴证报告,要严格对照总局制定下发的业务准则,对鉴证报告的格式、内容进行认真审核,把好关,确保鉴证报告和附件内容完整、行文规范。鉴证报告要严格实行三级审核签发制度,提高税务师事务所的执业质量。二是业务约定书的规范。鉴证业务实行业务约定书制度。业务约定书要统一使用规定的范本。签订协议书、业务约定书内容要完整,要素要齐全。三是工作底稿的规范。税务师事务所的工作底稿,要严格实行逐级复核制度,按规定时间保存。
九、充实健全备案管理操作流程
虽然按要求对出具的涉税鉴证报告报管理中心备案,但仍然存在一些管理漏洞和隐患,需要弥补和排除。税务师事务所在承办涉税鉴证业务时,在现有的业务报备基础上,增加以下报备项目:
如涉税鉴证报告报管理中心备案时,需要在涉税鉴证报告封面及涉税鉴证报告首页右上角加盖“深圳市注册税务师管理中心业务备案章”。备案操作的流程上建议在此基础上增盖涉税鉴证报告骑缝章,以便备查时确认是否擅自篡改鉴证报告的数字和内容。
又如备案时,建议提交鉴证业务约定书,以便核实是否低价收费。
再如涉税鉴证报告备案表内容上,建议新增“收费金额、发票号码、应缴或应补税金”项目,以便方便了解鉴证报告的成效,及时报送纳税人的涉税信息。
另如引进涉税鉴证报告备案管理的信息化手段,实现纳税人、税务机关、涉税中介资源共享,较好的解决对假中介假报告辨识难的问题。
十、规范完善工作底稿的调档流程东莞清洁公司
一是明确规定检查人员到现场调取档案时,必须不少于3人;二是统一由管理中心或协会工作人员带队;三是指定检查组长携带密封的调档通知书,在调档地点现场拆封;四是按调档通知要求提取档案样本,并开具调档清单;五是工作底稿交接完毕后,及时送达到指定的地点,交给管理中心或协会专人保管。
十一、优化简化涉税鉴证业务工作底稿
现阶段使用的涉税鉴证工作底稿内容过于繁琐,可操作性差。如《企业所得税汇算清缴工作底稿》,包括:报告阶段工作底稿、计划阶段工作底稿、资产类、负债类、所有者权益类、损益类、特殊项目类、外汇收支类、企业所得税纳税审核工作底稿、其他纳税情况审核表,共10大类。注册税务师的主要时间往往用在编制工作底稿上,在明细表、审定表、纳税调整表反复转抄数据,难以真正用于分析性复核、测试。因此,亟盼国家税务总局注册税务师管理中心和中国注册税务师协会,尽快修改、简化涉税鉴证业务工作底稿,以提高注册税务师执业效率和工作质量。
十二、着力提高注册税务师执业水平
提高注册税务师行业的执业水平,提升注册税务师行业整体业务素质,如业技能、业务水平、执业诚信、政策水平、逻辑思维能力、口头交流能力、文字表达能力等方面,完善执业人员的业务素质、执业质量、实战技能,促进注册税务师行业又好又快地发展,
第五篇:财产损失鉴证报告格式
财产损失鉴证报告格式
*****损失审核鉴证报告
镇诚税代字[ ]第 号
××××公司:
根据江苏省国家税务局、江苏省地方税务局《关于依法支持注册税务师行业健康发展的通知》(苏国税发[2006]88号)的相关规定,我们接受委托,对贵公司申报的损失进行经济鉴证。贵公司的责任是及时提供与该项鉴证相关的证据,并保证其真实、合法和完整,我们的责任是在实施审核鉴证工作的基础上,对损失发表合法、公正的鉴证意见。
我们按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令第13号)计划和实施鉴证工作,以合理确认损失金额。我们本着客观、公正、独立的原则,实施了包括赴工作现场进行抽样、验证调查,取得相关调查资料等我们认为必要的鉴证程序。我们认为这些必要的鉴证工作为下一步发表意见提供了合理的基础。现将鉴证结果报告如下:
一、鉴证事项说明:(说明财产及其损失形成的时间、过程和原因)
二、收集的鉴证证据
例如:
1、财产损失扣除申报表
2、财产损失扣除说明
3、财产损失业务发生的原始记录(凭证、账簿复印件)
4、其他相关资料。
三、鉴证意见
根据收集的鉴证证据,我们通过职业推断和客观评判认为,****损失事实上已经发生,经认真核对与分析计算,本报告鉴证的企业所报税前扣除的财产损失项目,已完成内部申报和批准程序,并已办理了相应的会计手续,未发现企业申报该项损失所对应财产的帐、表、证、物不一致现象,未发现实物现存状况及企业后续处理计划不可行、不合理的情况。(发现不可行,不合理另起一行说明)损失的金额为*****元。
本鉴证意见书仅供贵单位 *****损失申报审批扣除该财产损失之用,不得作为其他用途。非法律、行政法规规定,本鉴证意见书的全部内容不得提供给其他任何单位和个人。
附件:企业财产损失鉴证明细表
镇江诚信税务师事务所地址:镇江市经折巷1号
联系人:联系电话:
中国注册税务师:中国注册税务师:
日期:****年**月**日