税务咨询报告

第一篇：税务咨询报告

关于一公司向二公司收取借款利息是否缴纳营业税的

咨询报告

咨字（2008）三．例外政策

1．财政部、国家税务总局《关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》 财税字[2000]7号

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

据了解，近几年来，部分金融机构为减少和防止不良贷款，确保信贷资金安全，有时出现不愿受理中小企业贷款申请的情况。中小企业为解决融资困难，往往由其主管部门或所在企业集团的核心企业统一向金融机构贷款并统一归还。一些地区最近来函，要求对此类非金融机构统借统还业务如何征收营业税的问题予以明确。

经研究，现明确如下：

一、为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。

本通知从2000年1月1日起执行，对此前统借方按借款利率水平将借款利息支出分摊给下属单位的，已征税款不再退还，未征税款不再补征。

请遵照执行。.2．国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知 国税发[2002]13号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近接部分地区和单位反映，要求对非金融机构统借统还贷款业务和银行委托贷款业务征收营业税等有关问题给予明确。经研究，现通知如下:

一、关于非金融机构统借统还贷款业务征税问题

企业集团或集团内的核心企业(以下简称企业集团)委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不

代扣代缴营业税。

以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。

二、关于金融企业承办委托贷款业务纳税义务发生时间问题

金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。

国家税务总局

二○○二年二月十日

根据上述两个文件精神，享受营业税不征税政策，需要具备以下条件： 1．统借方为企业集团。

根据《企业集团登记管理暂行规定》 团中的核心企业等单位。

目前，国家尚未对新形式下的企业主管部门进行界定。

据此，我们有理由认为，一公司作为二公司的母公司，一公司可以是二公司的主管部门。

五．咨询意见

综上所述，我们认为，一公司向金融机构贷款，将贷款下拨给二公司使用并收取利息的行为，按照实质重于形式的原则，属于统借统还性质，符合财政部、国家税务总局《关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》 财税字[2000]7号的精神，一公司向二公司收取借款利息，在完善有关手续后，可以不征收营业税。

需要完善的手续：

1．二公司向一公司借款申请

2．一公司关于向二公司统借统还贷款的董事会决议 3．双方签订的统借统还贷款合同 4．编制统借统还贷款分拨表

5．由于是年终一次性结算，应当编制统借统还贷款资金使用和利息结算清单

上述对政策的分析以及提出的咨询意见，仅作参考，并不作为贵公司纳税申报的依据。由于对报告使用不当造成的后果，与注册税务师及其所在的税务师事务所无关。

税务师事务所有限责任公司

二○○八年十二月二十六日

第二篇：税务咨询内容及流程

一、什么是一般纳税人

我们常听到“一般纳税人”和“小规模纳税人”之说，其实它们并不是指公司规模的大小，而是指增值税征收上采用的不同管理方式。

“一般纳税人”公司是指按照产品或劳务的增值部分乘以税率（13%或17%）来计算缴纳增值税的公司。如：商品购入价为90元，销售价为100元，则增值10元，商品税率为17%，则应纳增值税为10×17%=1.7元。

“小规模纳税人”公司是指按照销售或劳务价格的金额直接乘以征收率（4%或6%）来计算缴纳增值税的公司。如同上例：商品购入价为90元，销售价为100元，征收率为4%，则应纳增值税为100×4%=4元

我们会看到，销售同样的商品，同样的进价，同样的售价，小规模纳税人的公司比一般纳税人的公司缴税要多，但这并不一定是一般纳税人的公司就比较好。在增值情况不同时，两种模式的公司各有利弊。

二、一般纳税人的分类、要求及特点

一般纳税人又分为“工业型一般纳税人”和“商贸型一般纳税人”，两者的情况叙述如下：

1、工业型一般纳税人

工业型一般纳税人主要以生产加工为主营业务，要求有正规厂房、生产设备、工人、仓库、办公室、财务室等基本配备。要求年不含税销售额达到100万元以上（实际操作中只需30万以上即可），增值税税负要求达到销售额的3%左右。公司注册资本50万元以上。

工业型一般纳税人的增值税计税方式为：根据当月的销售额计算销项税额，然后扣除当月采购货物的进项税额，再减去上月结余的进项税额，从而计算出当月应缴纳的增值税。

工业型一般纳税人有一年的临时期，临时期内将受到较严的监管，年审时税务局将下企业检查。

优点是，当月的进项当月抵扣、要求的年销售额低；缺点是，对硬件配备要求高、投入大、税负要求较高，除非有真正投入开展生产，否则很难得审批。

2、商贸型一般纳税人

商贸型一般纳税人主要以商品贸易为主营业务，申请时要求有正规办公场所，场所内设财务室、办公区、会客区、样品展示区等即可。要求年不含税销售额达到80万，增值税税负要求达到销额的1%~2%以上（根据行业不同可更低或更高）。公司注册资本50万元以上。

商贸型一般纳税人的增值税计税方式为：转正后与工业型一般纳税人相同；转正前（即辅导期内），当月的增值税进项要延迟两个月才能抵扣，而当月的销项则必须在当月缴纳，也就是说如果每月进货情况平均，则至少前两个月开出的销售发票没有任何进项可以抵扣，将全额按照17%或13%缴纳增值税。

商贸型一般纳税人有半年或一年的辅导期，辅导期将受到严格的监管，每半年税务局将下企业实施检查。

优点是，办公场所容易租赁、办公环境容易布置、经营的产品灵活、前期投入较低、税负要求较低；缺点是，辅导期当月进项迟两个月才能抵扣、要求的年营业额较高、进销的商品在发票上要求一一对应。

三、申办流程

勘察企业经营场所 ——递交资料准备——企业管理员下企业——

四、预勘察企业经营场所

1.经营场所三铁要求

铁门、铁窗、铁柜（保险柜）

2.相对独立的财务室、财务区（或与经理室合并）

3.相对独立的办公区

4.相对独立的会客区

5.样品区及部份展示样品

6.机台设备、生产安排（适用工业企业）

7.人员安排

法定代表人、全体股东到场。

8.公司名称招牌

9.其他要求

电话、传真、电脑、文件夹、其他办公文具。切不可有居住迹象。

五、递交资料准备

六、管理员下企业

一个星期左右，管理员即会安排下企业检查，界时需准备以下资料（略，请到公司详询）。

七、办理费用：防伪税控设备等2750元，代理费：面谈：*****元

第三篇：房地产和建筑税务咨询计划书

四川大信税务师事务所有限公司 房地产和建筑企业常年财税专业咨询计划书

房地产和建筑企业 常年财税专业咨询计划书

四川大信税务师事务所有限公司 房地产和建筑企业常年财税专业咨询计划书

划许可证》核准的总建筑面积为准）；

（四）绿色生态城区、节能改造、可再生能源建筑应用等示范性项目。绿色生态的相关文件为实现区域范围生态小区提供了基本条件,同时在节能环保方面企业需要增加成本和投入，其目的是为了提升房地产企业品牌知名度和绿色环保的品质认证，推介进行生态小区评审，创造条件享受国家相关优惠政策和标识荣誉。

1、定义: 以科技为先导，以推进住宅生态环境建设及提高住宅产业化水平为总体目标，以住宅小区为载体，全面提高住宅小区节能、节水、节地、治污总体水平，带动相关产业发展，实现社会、经济、环境效益的统一。评审范围明确为住宅小区及生活配套。

2、标准: 《绿色生态住宅小区建设要点与技术导则》、《四川省绿色住区评审技术条件》。

3、相关文件:《全国绿色建筑创新奖管理办法》、《四川省建设厅关于在全省开展四川绿色住区建设认定活动的通知》（川建房发[2005]118号）等文件。

4、政策规定:（1）川建房发[2005]118号 四川大信税务师事务所有限公司 房地产和建筑企业常年财税专业咨询计划书

6、关于增量成本：参照绿色建筑最低星级的建筑群小区。成本一般比常规建筑每平方米多10元以上。视评审标准对照评分确定。

7、绿色住区的优化咨询内容：

（1）在建项目:按照绿色住区标准和西部开发优惠政策要求，进行项目筛选和可行性分析评价；推介可以参评项目；提供咨询意见,组织评审申报材料。

（2）新建项目:根据开发定位和预算成本的要求，调整和补充技术内容，以最低的增量成本或节约型费用达到符合评审条件的各项技术指标。

（3）按照评审要求收集整理准备项目评审资料，负责一次性通过评审，取得评审授牌。

（4）按照西部开发优惠政策要求取得申报证明要件。

（5）税务事务需要对项目的核算事前规划,涉税资料进行分析测算,评价申报减税的可行性,选择申报时间,按程序要求报送申请审查。

（6）取得有效审批文件和备案，成功实现实际减税或抵退。

8、收费：咨询和技术评审按每平方0.8-1元收费。税务申报按实际节约额的15%-25%提取。

9、与建筑节能环保相关财政税务政策及建议：（1）选择合同能源管理享受税收优惠；（2）既有建筑改造享受政府补贴和税收优惠；

（3）节能环保技术研发享受税收优惠和创投融资支持；（4）再生资源材料制造享受税收优惠；（5）购买使用环保节能节水设备享受税收优惠；（6）再生能源利用享受财政和税收优惠；

（7）专利技术知识产权享受税收优惠和创投融资支持。

总之，充分利用相关政策进行项目技术和税务策划安排，提供完整方案报告，以最低的税负，创造和实现企业潜在价值。

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模式的选择；项目开发节点的选择；对项目进行税务测算。

2、融资阶段：包括融资渠道的选择；筹资结构的选择；偿债方式的选择。

3、设计和建设阶段：包括相关合同的订立；开发成本和费用的核算；工程款支付的选择。

4、持有阶段：包括经营方式的选择；降低计税基础的选择；售后返祖的选择。

5、销售阶段：包括销售方式的选择；销售定价的选择；核算方式的选择；价外费用的选择。

6、收益分配阶段：包括工资薪金的选择；劳务报酬的选择；经营所得向资本所得的转化；弥补亏损的选择。

7、清算阶段：包括预留房屋规避清算的选择；土地增值税清算单位选择；土地增值税清算时间选择；企业所得税清算时间的选择。

8、企业分立、并购、重组和清算阶段：包括企业分立的选择；企业并购的选择；企业重组的选择；企业清算的选择。

9、建筑业：包括建筑企业设立的选择；建筑工程承接与施工的选择；建筑合同的订立；建筑修建的选择；建筑付款的选择；工程结算的选择；个人所得税的选择；总分包的选择；劳务合同的订立。

10、其他的财税咨询。

（二）专项涉税服务

1、协调税企关系、代理企业税务行政复议；

2、特殊情形（如纳税约谈、税务专项检查等）下的专项服务。

注：涉及复杂的税企关系协调或企业需要委托事务所办理的单项涉税业务，双方应另行签订协议。

（三）日常专业服务

1、为企业提供日常办税实务咨询：包括纳税框架的设计、适用税种、税目、税率的认定，办税程序指南等；指导企业按税务和会计的要求建账；

2、根据企业实际生产经营特点和管理要求，并结合我国现行财税制度，为企业设计最优纳税方案，帮助企业最大限度地控制纳税成本并创造合法的节税收益；

3、定期为企业进行涉税事项审查并就存在的问题提出解决方案，协助企业规避纳税风险；

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4、为企业提供财务、税收政策咨询及释疑，并及时向企业通报我国财税改革动态，提供财务、税务法律、法规及税收征收管理方面的信息；

5、根据企业需要，指导或审定各类涉税合同、协议的条款；

6、为企业提供管理咨询、投资咨询服务，并指导或代理企业制作涉税文书；

7、指导企业充分应用各项税收优惠政策；

8、根据企业的实际情况，为企业建立适当、有效的内部会计控制制度，使之防患于未然；

9、每年一次对企业存在的税务风险进行现场评估并出具书面改进建议；

10、企业财务高管可定期享受VIP高层论坛会议；

11、每年两次对合同、专项投融资事项进行税务分析并针对具体的问题进行专项培训；

12、为企业财务人员提供后续专业培训，满足企业不同层次财务人员的财税培训需求；

二、财税咨询服务方式

1、事务所指派精通财务会计、税法的注册会计师、注册税务师及业务助理人员（以下简称从业人员）组成财税顾问组担任企业的常年财税顾问。

2、顾问组从业人员采取定期与非定期、现场与非现场相结合的工作方式为企业提供顾问咨询服务：

1）顾问组从业人员通过电话、传真、QQ、微信、网络等方式为企业提供动态财务咨询服务；

2）顾问组从业人员每月至少去企业一次，实地了解企业的生产经营特点和管理要求，针对企业的财务、税务具体问题，进行研究分析，并制定解决问题的方案；

3）顾问组从业人员每季度至少进行一次税务审计，并根据审计中发现的财税问题提出合理、有效的解决方案；

4）企业因特殊情形（如税务稽查、纳税约谈等），顾问组从业人员将提供随叫随到服务。

四川大信税务师事务所有限公司

第四篇：咨询报告

医药市场咨询报告

中国医药市场远未饱和，但竞争业已开始。目前，中国每年人均医疗消费水平只是美国人的1/130，当一般发达国家年人均医疗卫生消费支出达到2015美元、美国人均突破4000美元的时候，中国年人均医疗卫生消费支出只有31美元。但在另一方面，国内医疗用品的销售量持续增加，在今后3～5年的时间里每年将以12%的速度增长。中国医药，面对的将是一个蓬勃发展和惨烈竞争共存的局面。这是值得每一个医药人认真思考的问题。

医院市场分析

如何做好医院市场，在一定程度上决定了医药营销的成败，同时也是医药营销的主要内容。我在实践中摸索到推销药品的窍门，那就是必须打点好一些“关键人物”。

第一是医生，他们手里有处方权，用哪种药，用多少，全由他们说了算；第二是医院的库房，从医药公司进药全由他们负责：第三是药房，他们有一个“小账本”，每个医生用了多少药，该得多少提成，全是由他们提供给我的；第四是医药公司，医院从他们那里进药，我凭药款拿提成。打点这些人的方法也简单，不过是根据各人的“重要性”给予不同档次的提成。有些人难打发，那么就给他多送点礼，多请他吃几次饭。推销同一种药品的医药代表是竞争对手，常常互相“刺探军情”，如果哪家公司给医生的提成高，另一家公司的医药代表就会向上汇报，要求提高给医生的提成。

OTC市场或社区医药市场分析

OTC市场或社区医药市场的开发，已经成为了现代医药营销的一个新的经济增长点。社区治疗的疾病，购买感冒药的比例在所有购买的药品类别中居首位，其次为咳嗽、咽喉疼痛、发烧及心血管病等。随着OTC市场和社区医疗市场的逐渐壮大，使得广告、店员成为影响消费者购药的主要因素，店员的作用仅次于电视广告。

医药代表工作的总体思路

由于医药代表工作对象的特殊性，决定了医药代表的专业知识水平及个人素质都比普通推销员要求更高。善于运用推销之术，对医药代表工作的顺利开展有着至关重要的作用。学会自我推介，赢得客户真诚、友好的合作。良好的自我推介，是让对方接纳你和你的产品的首要条件。

要保持充沛的精神与活力，以整洁得体的仪容，彬彬有礼而不卑恭的形象面对自己的客户，并不断塑造自身良好的气质与稳健的风度；其次，培养真诚、友善、豁达、乐观的生活态度，磨炼自己的意志；再次，树立不断学习的思想，努力涉足包括医药专业在内的各种知识，不断提高自己的知识含量与专业化水准。实事求是展示企业形象，增加客户的信任度。医药代表的工作不是独立的，而是企业整合营销的有机组成部分。企业与品牌在医生心目中形象的好与坏，很大程度上决定于产品的使用程度。医药代表在充分推介产品的同时，实际上也在从另一个角度推介企业。

必须全方位深入了解自己的企业，充分理解企业的经营理念、经营原则与价值取向；其次，认真分析、提炼、归纳企业的优势，同时不回避劣势，正确对待企业的不足；再次，认清自己的工作目标，了解企业对员工的期望，充分利用企业所能提供的支持与帮助；最后，对企业充满信心，时刻觉得自己的企业是最棒的。只有对自己的企业充满信心，才能通过你的言行由衷地感染对方。

利用新产品的全新概念感染客户。医药代表推销的药品一般是新药，另有部分是新剂型或老药新用，围绕这些具有学术理论及新概念的产品，完整准确地推介是让医生接纳产品的关键。

介绍新品种的功效理论、研发背景以及该药与相关药品的临床发展历史；其次，恰当介绍新药品在临床应用中的效果和在实际应用中的具体情况。只有熟练掌握新药品的功效和临床知识，才能从各方面回答医生可能的提问。医药代表必须将扎实的医药基础知识充分应用于药品的推广活动之中。

根据以上调研分析，在完成了药品招标工作后，关键是对医院和医药公司进行业务公关，尤其是对医院的重点公关，力争在最大程度上赢得药品订购合同，以最终实现公司的经济效益和社会效益。在与他们打交道的时候，必须树立从药品订单的收集、药品运输的执行、公共关系的维护以及货款回笼的监控的全程服务的意识，兢兢业业地做好公司的药品销售工作。

现代医药销售的实践告诉我们，只有切实地把医院的临床用药需求和疾病治疗的发展趋势掌握好，才能有针对性地开展医药代表的实际工作。具体的说，就是通过医药代表的努力，使医生完成从尝试用药、保守用药、二线用药一直到首选用药这样一个认知和用药过程。

总之，每一个医药代表在具体的医药销售中，不仅要做好药品的销售，而且还要加强学习医药知识，并且用后者来指导自己的药品销售，努力改变过去那种“光卖不管”的被动。

第五篇：无过错取得不合规发票税务咨询报告

税务咨询报告书

北京得威京会计咨询有限公司

郭伟税务工作室 二○○八年八月 无过错取得不合规发票税务咨询报告

××××建筑工程有限公司：

非常感谢贵司对北京得威京会计咨询有限公司（以下简称“我们”）的信任和支持，根据委托，我们对贵司无过错取得不合规普通发票的情况进行了查阅。

按照约定，我们的工作是以贵司提供的涉税相关资料为起点并对贵司所面对的税务问题进行定性分析、研究和讨论，对贵司无过错取得不合规普通发票的情况进行了查阅与评估，并提出了我们的建议。保证贵司所提供信息、资料的合法性、真实性、有效性和准确性是贵司的责任。

通过以上工作，我们与贵司在此次服务过程中达成了一致意见，为此我们将所进行的工作进行总结，特制作本税务咨询报告书，供贵司参考。同时，也希望通过本次合作能为我们更多、更深的合作打下坚实基础。

此外，在工作中我们得到了贵司管理层、财务人员及有关人士全面、大力的支持，在此我们深表感谢!

北京得威京会计咨询有限公司

2008年8月

目 录

第1章 报告目的和实施程序.......................................................................................................4 一．报告目的..............................................................................................................................5 二．内容提要..............................................................................................................................5 三．实施程序..............................................................................................................................5

第2章 我们的理解.......................................................................................................................7 一．背景概述..............................................................................................................................8

1.全国形势.............................................................................................................................8 2.大连市.................................................................................................................................8 二．重点文件..............................................................................................................................8 第3章 我们的咨询建议...............................................................................................................9 一.方案一................................................................................................................................10 优点...............................................................................................................................10 负面影响：.....................................................................................................................10 二.方案二................................................................................................................................11 优点.................................................................................................................................11 负面影响.............................................................................................................................11

第1章 报告目的和实施程序 《税务咨询报告书》

一．报告目的

北京得威京会计咨询有限公司(以下简称“我们”)接受×××建筑工程有限公司(以下简称“贵司”)的委托，对贵司无过错取得不合规普通发票的情况进行了查阅，包括2006年与2007年两个纳税。根据查阅情况及分析结果，对贵司无过错取得不合规普通发票的情况进行风险评估，提出咨询建议，并编制本报告。

二．内容提要

本报告主要内容包括：

1、贵司无过错取得不合规普通发票情况的查阅结果

2、贵司无过错取得不合规普通发票情况的咨询建议

为了有效地及时说明情况，也更好地保守贵司的财务机密，我们将以上第1部分内容在报告附件中详细阐述，本报告正文将不包括贵司具体存在哪些无过错取得不合规发票的详情。

三．实施程序

根据上述报告目的，我们主要实施了下列程序：

 与贵司相关人员进行沟通； 查阅贵司提供的相关资料；

分析查阅结果可能涉及的主要税务风险； 分析查阅结果可能涉及的主要法律风险； 综合以上分析的结果，制作本报告。







我们的分析是依据中国目前已颁布实施的税收法规以及发票管理、检查的相关政策，并参考大连市国家税务局、大连市地方税务局的相关处理原则进行的。我们的分析以贵司提供的数据及相关资料为基础。这些数据及资料由贵司负责，受委托范围的限制，在使用这些数据及资料的过程中，我们先验地假定了它们是真实、准确的而直接使用，并没有对 《税务咨询报告书》

其进行验证。因此，贵司提供的数据及资料的准确和完整性将直接影响本报告分析的可靠性。

本报告仅用于本章第一节说明的特定目的。未经我们同意，不得在任何文件中翻印、复制或引用本报告或本报告的任何一部分，也不得将其用于除本章第一节说明外的其他目的。

第2章 我们的理解

一．背景概述

1.全国形势

为了进一步贯彻落实全国整顿和规范税收秩序的总体部署，巩固和扩大打击发票违法犯罪活动的工作成果，经国务院领导同意，公安部、国家税务总局决定，从2008年2月开始了在全国范围内集中开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动。2.大连市

大连市国家税务局关于开展对房地产业及建筑业取得普通发票检查的通知(大国税发[2008]101号)明确提到，为加强房地产业及建筑业取得普通发票的管理，严厉打击利用伪造、变造、真票假开、阴阳票等手段进行偷、逃、骗税的违法行为，更好地维护大连市的税收管理秩序，市局决定，在全市开展对房地产业及建筑业取得普通发票的检查活动。各征收局按照市局的统一部署和要求成立了专门的工作机构，并结合本地实际，制定出工作计划和实施方案。各征收局已对管辖区内房地产业（主要指房地产开发经营）及建筑业（主要指房屋和土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰业）2006年、2007年取得的单笔1000元以上的普通发票进行了摸底调查。

二．重点文件

 公安部 国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动的通知（国税发[2008]12号）

 国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知（国税发[2008]40号）

 国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发[2008]80号）大连市国家税务局关于开展对房地产业及建筑业取得普通发票检查的通知(大国税发[2008]101号)

第3章 我们的咨询建议 《税务咨询报告书》

经过对于贵司无过错取得不合规普通发票的情况的查阅与分析，我们提供以下两种建议，供参考： 一.方案一

直接将无过错取得的不合规发票的开具方及其实际关联方（以下简称“对方”）的税务信息、购货往来信息、资金往来信息等证据材料举报至对方主管税务机关，由对方税务 机关进行相应处罚后，根据税务机关的处理原则，贵司通过沟通，可以争取在这种情况下列入成本，在企业所得税前扣除。

优点：

 根据税务机关的处理原则，不合规发票在对方已经接受相应税务处罚之后，取得方可以在税前列支；

 只要将对方信息、证据进行举报，风险全部由对方承担，可以避免贵司本身的税务风险。

负面影响：

 举报对方的税务信息、购货往来信息、资金往来信息等证据材料可能会对对方造成不可估量的巨大税务风险，不仅涉及所得税一个税种；

 由于举报对方的相关信息，非常有可能导致对方的隐藏财务、税务信息暴露，比如“小金库”的问题；

 一旦，对方由于发票问题引发“小金库”等一系列的偷漏税事宜的连锁反应，对方将受到金额巨大的税务处罚，包括：

 补缴税款；

从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金； 并处不缴或者少缴的税款最高达五倍的罚款。



 并且，对方连锁反应的结果极有可能构成犯罪，特别是我国《刑法》第二百零一条规定的偷税罪，依法将承担刑事责任，根据金额的不同，分为：

 处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金； 《税务咨询报告书》

 处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金； 甚至其他更严重的刑事后果。

二.方案二

由于根据税务机关的处理原则，贵司通过沟通，可以争取在对方针对对应的发票收入接受税务处罚后，列入成本，在企业所得税前扣除，所以，贵司也可以考虑与对方在友好 交流的基础上，协商采用本方案，即：由对方向贵司支付对应发票所需补缴的税款、滞纳金、罚款以及必须的公关费用后，不再向对方税务机关举报其相关信息，在贵司主管税务机关进行补税以及处罚，由贵司承担相应的处罚。

优点：

 在双方友好协商的情况下，既可以弥补贵司自身的税务支出，也能降低对方公司因连带反应而导致的超过违规发票本身的高额税负；

 可以避免因举报对方而产生的连锁反应给对方造成过大的风险，特别是刑事责任，可为双方在共同应对税务突发事件后，保持进一步合作打下良好基础。

负面影响：

 需要贵司与对方进行友好协商；

需要对方公司理解本方案对其自身的实际性好处； 同时，方案实施后需要贵司自行来承担相应的税务风险。



北京得威京会计咨询有限公司

郭伟税务工作室 二○○八年八月