最新企业所得税汇算清缴操作指南练习题答案范文

第一篇：最新企业所得税汇算清缴操作指南练习题答案范文

最新企业所得税汇算清缴操作指南 练习题答案

一、单选题

1、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（D）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A、30日

B、20日

C、40日

D、60日

2、企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以（）的罚款，逾期仍不申报的，可处以（D）的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。A、10000元以下，10000元以上15000元以下

B、5000元以下，5000元以上15 000元以下

C、3000元以下，3 000元以上10 000元以下

D、2 000元以下，2 000元以上10 000元以下

3、下列关于收入确认时间错误的是（B）。

A、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

B、利息收入，按照合同约定的债务人收到利息的日期确认收入的实现

C、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

4、企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（a），核定为该限售股原值和合理税费。A、15% B、20% C、30% D、25%

5、下列税金不得所得税前扣除的是（D）。A、资源税

B、印花税

C、土地增值税

D、企业所得税

6、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（c）的部分准予扣除。A、2% B、2.5% C、14% D、15%

7、下列关于企业在生产、经营活动中发生的利息费用的扣除错误的是（D）。

A、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除

B、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除

C、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

D、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，可以据实扣除

8、对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（a）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A、30% B、15% C、14% D、2.5%

9、下列关于手续费及佣金支出税前扣除错误的是（A）。

A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额

B、其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

C、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

10、下列关于表结法的表述错误的是（D）。

A、表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目

B、每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）

C、表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用

D、表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目

11、下列不计入“营业税金及附加”项目的是（a）。A、增值税

B、营业税

C、消费税

D、资源税

12、符合条件的小型微利企业，按（D）税率征收企业所得税。A、15% B、25% C、10% D、20%

13、税法规定，企业所得税应分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起（B）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。A、20日

B、15日

C、30日

D、25日

14、能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业，应纳税所得额计算公式为（A）。

A、应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

B、应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率

C、应纳税所得额=收入总额×（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率

D、应纳税所得额=成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

15、非居民企业从事管理服务的，利润率为（c）。A、20%～50% B、30%～40% C、30%～50% D、15%～30%

16、采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事

适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从（B）适用利润率，计算缴纳企业所得税。A、低

B、高

C、平均

D、任选其一

17、下列关于固定资产计税基础错误的是（C）。

A、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

C、盘盈的固定资产，以同类固定资产的账面价值为计税基础

D、改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础

18、房屋、建筑物的最低折旧年限为（D）。A、30年

B、40年

C、10年

D、20年

19、下列关于无形资产的摊销错误的是（C）。A、商誉不得分期摊销

B、无形资产的残值应为零

C、纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，可以再分期摊销

D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

20、受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按（B）摊销。

A、法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰长原则

B、法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则 C、法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限平均原值

D、按法定有效期限

21、下列关于损失税前扣除表述错误的是（A）。

A、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，不可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除

B、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额

C、企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

D、对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除

22、税法规定，下列固定资产可以计算折旧扣除的是（A）。

A、未投入使用的房屋

B、以经营租赁方式租入的固定资产

C、以融资租赁方式租出的固定资产

D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

23、研究开发费是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（D）加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的（D）摊销。A、50%，200% B、50%，100% C、100%，150% D、50%，150%

24、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（D）。A、中药材的种植

B、林产品的采集

C、远洋捕捞

D、海水养殖

25、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得按（a）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A、减按50% B、减按20% C、全额

D、减按25%

26、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（B）。A、50% B、60% C、70% D、80%

27、下列关于关联债资比例的具体计算错误的是（D）。

A、关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和

B、各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额＋月末账面余额）/2 C、各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额＋月末账面余额）/2

D、如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）金额

28、企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后（c）内提供同期资料。A、25日

B、30日

C、20日

D、15日

29、下列不作为业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数的是（D）。A、视同销售收入

B、主营业务收入

C、其他业务收入

D、投资收益

30、企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（C）年。A、10 B、8 C、5 D、6

31、企业应当自年度终了之日起（C）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A、1 B、3 C、5 D、6

32、（A）生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。A、软件

B、煤炭

C、化工

D、电力

33、下列属于税法上免税收入有（D）。A、销售货物收入

B、出租资产的租金收入

C、销售原材料收入

D、取得境内居民企业的投资收益

34、管理人员工资薪金最终计入（A）科目中。A、管理费用

B、销售费用

C、生产成本

D、制造费用

35、债务重组收益计入（C）科目中。A、管理费用

B、销售费用

C、营业外收入

D、营

业外支出

36、下列不属于资产负债表科目的是（D）。A、货币资金

B、应收账款

C、固定资产

D、投资收益

37、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（B）的税率征收企业所得税。A、10% B、15% C、20% D、25%

38、房屋建筑物的最低折旧年限为（D）。A、5 B、10 C、15 D、20

39、税法规定无形资产的摊销年限不得低于（D）年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。A、1年

B、2年

C、5年

D、10年

40、企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化（C）日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。A、5 B、10 C、15 D、20

二、多选题

1、下列属于劳务收入的有（ABCD）。A、安装费

B、服务费

C、艺术表演费

D、软件费

2、下列应征收企业所得税的有（ABCD）。A、企业赠送货物

B、企业投资货物

C、企业以货物分配股息

D、企业用货物交际应酬

3、下列属于不征税收入的有（ABCD）。A、财政拨款

B、行政事业性收费

C、政府性基金

D、有专项用途的财政性资金

4、公益事业包括（ABCD）。

A、救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动

B、教育、科学、文化、卫生、体育事业

C、环境保护、社会公共设施建设

D、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业

5、税务监制发票的相关规定包括（ABCD）。

A、发票的适用范围及管理部门

B、发票的印制管理

C、发票的领购管理

D、发票的开具和保管

6、资产损失税前扣除中具有法律效力的外部证据有（ABC）。A、司法机关的判决或者裁定

B、公安机关的立案结案证明、回复

C、工商部门出具的注销、吊销及停业证明

D、企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料

7、被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案（ABCD）。A、会计核算资料

B、企业内部核批文件及有关情况说明

C、技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明

D、无形资产的法律保护期限文件

8、纳税人申请报批类减免税的,应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料

（ABCD）。

A、减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等

B、财务会计报表、纳税申报表

C、有关部门出具的证明材料

D、税务机关要求提供的其他资料

9、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定（ABCD）。

A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例

C、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

D、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例

10、可比性分析重点考察内容（ABCD）。A、有形资产的购销

B、有形资产的使用

C、无形资产的转让

D、融通资金

11、企业的收入总额包括（ABCD）。A、销售货物收入

B、转让财产收入

C、利息收入

D、接受捐赠收入

12、下列移送不视同销售的有（ABC）。A、将资产用于生产、制造、加工另一产品

B、改变资产形状、结构或性能

C、将资产在总机构及其分支机构之间转移

D、将资产转移至境外

13、下列关于收入实现的确认表述正确的有（ABCD）。

A、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

B、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

C、企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

D、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

14、下列属于免税收入的有（BCD A、非营利组织从事营利性活动取得的收入

B、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

C、国债利息收入

D、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益

15、下列属于所得税前不得扣除项目的有（ABCD）。A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B、企业所得税税款

C、税收滞纳金

D、企业之间支付的管理费

16、纳税人具有下列（ABCD）情形的，应采取核定征收方式征收企业所得税。

A、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法

律法规定应设置但未设置账簿的

B、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的C、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的 D、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的17、下列属于非流动资产的有（ABC）。A、持有至到期投资

B、投资性房地产

C、可供出售金融资产

D、交易性金融资产

18、下列无形资产不得计算摊销费用扣除的有（AB）。A、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B、自创商誉

C、外购的专利权

D、外购的商标权

19、下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（ABCD）。A、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

B、企业各项存货发生的正常损耗

C、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

20、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（ABC）情形的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

A、不具有合理商业目的和经济实质

B、不符合独立交易原则

C、没有遵循成本与收益配比原则

D、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年

三、判断题

1、实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。（对）对

错

2、实行查账征收方式的企业所得税纳税人，发生企业财产损失，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。（对）对

错

3、企业临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款，可不参加当年度的所得税汇算清缴。（对）对

错

4、企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，必须计入当期应纳税所得额。（错）对

错

5、将资产用于对外捐赠，应按规定视同销售确定收入。（对）对

错

6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（错）对

错

7、对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。（对）对

错

8、企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

（对）对

错

9、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在企业所得税前扣除。（错）对

错

10、计算三项经费扣除限额的基数工资薪金总额是包括企业的职工福利费的。（错）对

错

11、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在企业所得税前扣除。（错）对

错

12、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。（对）对

错

13、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。（对）对

错

14、单位和个人可以转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。（错）对

错

15、可以以其他凭证代替发票使用。（错）对

错

16、居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得进行抵补。（错）对

错

17、纳税年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，企业实行改组改制的，一个纳税年度内也不得调整。（错）对

错

18、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。（对）对

错

19、纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。（对）对

错

20、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（对）对

错

21、对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。（对）对

错

22、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。（对）对

错

23、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得

，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（对）对

错

24、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。（对）对

错

25、创投企业优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（对）对

错

26、对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。（对）对

错

27、非居民企业取得外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税。（对）对

错

28、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。（对）对

错

29、企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（对）对

错

30、减免税的审批采取谁审批谁负责制度，各级税务机关应将减免税审批纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度。（对）对

错

31、企业无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。（对）对

错

32、每年各地都会对税务机关的职责下发相应的文件，纳税人应当及时关注。（对）对

错

33、商场销售货物采用“买一赠一”方式，对赠品增值税视同销售。（对）对

错

34、销售收入是指企业销售存货取得的收入。（对）对

错

35、税务机关审核企业、关联方及可比企业提供的相关资料，可采用现场调查、发函协查和查阅公开信息等方式核实。（对）对

错

36、税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。（对）对

错

37、以前年度多缴的所得税在本年抵减额，填报纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。（对）对

错

38、企业所得税前不能扣除计提的坏账准备金额。（对）对

错

39、营业外收支属于损益科目，影响利润总额。（对）对

错

40、居民

企业之间的股息红利所得免税。（对）对

错

第二篇：企业所得税汇算清缴练习题

企业所得税汇算清缴操作指南练习题

一、单项选择题

1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（）A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入

B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C.买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入

D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实

正确答案：C 答案解析：买一赠一等组合销售方式 不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

2.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬

正确答案：C 答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。

3.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。

A.15% B.10% C.20% D.30%

正确答案：A 答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。A.转让国债收入 B.销售货物收入 C.国债利息收入

D.有专项用途的财政性资金

正确答案：D 答案解析：选项A和B属于征税收入，选项C属于免税收入。

5.根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）。

A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现

B.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现

C.通过支付现金方式取得的国债,以买入价为成本

D.企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税

正确答案：C 答案解析：通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。

6.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（）A.企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除

B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除

C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除

D.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除

正确答案：B 答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

7.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是（）。

A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

D.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

正确答案：D 答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

8.根据企业所得税法规定，关于固定资产的最低折旧年限表述错误的是（）。A.房屋、建筑物最低折旧年限10年

B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限10年 C.飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限4年 D.电子设备最低折旧年限3年

正确答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折旧年限20年。

9.债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在（）个纳税的期间内，均匀计入各的应纳税所得额。

A.75%，5 B.50%，5 C.85%，5 D.50%，3

正确答案：B 答案解析：债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税的期间内，均匀计入各的应纳税所得额。

10.根据企业所得税法的规定，下列表述错误的是（）。

A.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不可作为财产损失按有关规定在税前扣除

B.企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除

C.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用

D.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

正确答案：A 答案解析：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。

11.根据企业所得税法的规定，下列收入确认的规定错误的是（）A.采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入

B.商业折扣应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用分期收款方销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现

D.产品分成方式取得收入以企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

正确答案：B 答案解析：商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

12.根据税法的规定，下列表述错误的是（）。

A.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告

B.企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具清单报告

C.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除

D.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除

正确答案：B 答案解析：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

13.根据税法的规定，病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失提供资料证明不包括（）。

A.责任认定及其赔偿情况的说明 B.损失情况说明

C.损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见 D.生产性生物资产盘点表

正确答案：D 答案解析：选项D属于生产性生物资产盘亏损失提供的证明资料。

14.下列各项，不属于外部证据的是（）。A.司法机关的判决或者裁定

B.企业的破产清算公告或清偿文件 C.仲裁机构的仲裁文书 D.资产盘点表

正确答案：D 答案解析：资产盘点表属于内部证据。

15.根据税法的规定，企业销售商品同时满足相关条件的，应确认收入的实现，相关条件不包括（）。

A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 B.收入的金额能够可靠地计量 C.相关的经济利益很可能流入企业

D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

正确答案：C 答案解析：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

16.企业权益性投资取得股息、红利等收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（）的日期确认收入的实现。

A.被投资方作出利润分配决定 B.投资方取得股息 C.合同的约定

D.被投资方发放股利

正确答案：A 答案解析：企业权益性投资取得股息、红利等收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

17.企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送相应资料不包括（）。A.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算 B.委托、合作研究开发项目的合同或协议

C.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料 D.会计报表

正确答案：D 答案解析：企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。(3)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

(4)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。(5)委托、合作研究开发项目的合同或协议。

(6)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

18.根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工的工资加计（）扣除。

A.100% B.50% C.30% D.60%

正确答案：A 答案解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

二、多项选择题

1.根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（）。

A.宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

D.从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等，一律按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

正确答案：ABC 答案解析：从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等，持续时间超过12个月的按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

2.下列收入，属于税法中的“其他收入”的有（）。

A.企业资产溢余收入

B.逾期未退包装物押金收入 C.接受捐赠取得收入 D.违约金收入

正确答案：ABD 答案解析：其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。

3.根据企业所得税法的规定，下列属于视同销售收入的有（）A.改变资产形状、结构或性能

B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.自产的货物用于对外捐赠

D.自产的货物用于职工奖励或福利

正确答案：CD 答案解析：资产移送他人所有权属已发生改变，按视同销售确定收入。

4.下列各项，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入

B.符合条件的非营利组织的收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 D.金融债券利息收入

正确答案：ABC 答案解析：金融债券利息收入不属于免税收入，应该缴纳企业所得税。

5.根据企业所得税法规定，税前扣除的原则包括（）。A.权责发生制原则 B.确定性原则 C.合理性原则 D.配比原则

正确答案：ABCD 答案解析：根据企业所得税法规定，税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

6.根据企业所得税法的规定，下列固定资产不需要计提折旧的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

正确答案：ABCD 答案解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

7.根据企业所得税法规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除的有（）。A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B.自创商誉

C.与经营活动无关的无形资产 D.外购的无形资产

正确答案：ABC 答案解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（2）自创商誉；

（3）与经营活动无关的无形资产；

（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

8.企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.购入固定资产发生的支出

正确答案：ABC 答案解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

9.关于房地产企业，销售收入的确定规定正确的有（）。

A.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现

B.采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现

C.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现

D.支付手续费方式销售房产按销售合同（协议）中约定的价款确定收入

正确答案：ABCD

10.根据相关规定，计税成本支出的内容包括（）。A.前期工程费 B.建筑安装工程费 C.公共配套设施费 D.管理费用

正确答案：ABC 答案解析：管理费用属于开发费用，不属于成本。

11.企业重组同时符合下列（）条件的，适用特殊性税务处理规定。

A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例 C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例

正确答案：ABCD 答案解析：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

3.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

12.根据税法的规定，现金损失的资料证明包括（）。A.现金保管人确认的现金盘点表

B.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明 C.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料 D.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件

正确答案：ABCD

13.根据税法的规定，存货损失的资料证明包括（）。A.企业存款类资产的原始凭据

B.金融机构清算后剩余资产分配情况资料 C.金融机构破产、清算的法律文件 D.金融机构出具的假币收缴证明

正确答案：ABC 答案解析：D选项属于现金损失资料的证明。

三、判断题

1.受托加工制造大型机械设备、船舶，持续时间超过12个月的，按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（）

正确答案：对

2.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现。（）

正确答案：错

答案解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

3.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。（）

正确答案：对

4.企业从规划搬迁次年起的三年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在三年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。（）

正确答案：错

答案解析：企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

5.以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得按25%税率补缴所得税。（）

正确答案：错

答案解析：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。

6.改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。（）

正确答案：对

7.企业计算折旧的起始时间是自固定资产投入使用月份的次月起；停止使用的固定资

产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

正确答案：错

答案解析：企业计算折旧的起始时间是自固定资产投入使用月份的次月起；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

8.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）

正确答案：对

9.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。（）

正确答案：对

10.企业开发产品转为自用的，不得在税前扣除折旧费用。（）

正确答案：错

答案解析：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

11.企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。（）

正确答案：对

12.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。（）

正确答案：对

13.成本分摊协议是指企业就其未来关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。（）

正确答案：错

答案解析：预约定价安排是指企业就其未来关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。

14.企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。（）

正确答案：对

第三篇：2013企业所得税汇算清缴纳税人指南

2013企业所得税汇算清缴纳税人指南

2014-03-06 来源： 所得税科 作者： 访问次数： 70

一年一度的企业所得税汇算清缴正在紧锣密鼓的开展，为了帮助广大纳税人更好的厘清汇缴程序、规范汇缴操作、把握政策要点、降低涉税风险、提升申报质量。我局将相关汇缴规定及注意事项进行梳理归纳如下：

一、汇算清缴对象

依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院财政、税务主管部门有关规定，凡在2013内本市从事生产、经营，或在2013中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发„2009‟79号）有关规定进行企业所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时间

纳税人应在2014年5月31日前向主管税务机关办理2013企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。

三、汇算清缴申报方式

可采取上门申报或电子申报方式办理汇算清缴。因企业所得税申报表较复杂，为提高纳税人汇算清缴工作效率和申报数据逻辑准确性，提倡并建议纳税人使用电子申报方式。纳税人可以自行选择使用《税务总局电子申报软件》，符合条件的，可通过网上办税一体化平台进行申报。

《税务总局电子申报软件》是国家税务总局研发并在全国推广的涉税数据采集申报软件，纳税人可免费自行下载使用。下载路径：国家税务总局外网、安徽省国税局外网。

纳税人遇有网上办税一体化平台问题时，可以向当地国税机关进行咨询或直接拨打全省客户服务热线“965432”。

纳税人采用电子申报方式的，在汇缴结束后还应在规定时间内按照有关规定报送纸质纳税申报资料。

四、汇算清缴应报送的资料

（一）查账征收企业

1、企业所得税纳税申报表及其附表；

2、财务报表；

3、享受税收优惠、资产损失税前扣除等备案事项相关资料；

4、汇总纳税企业。总机构报送企业所得税纳税申报表和财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的财务报表和各分支机构参与企业纳税调整情况的说明；分支机构除报送企业所得税纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的财务报表（或财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业纳税调整情况的说明；

5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；对连续二年亏损、当年弥补亏损额在50万元以上的企业，办理企业所得税纳税申报时，应提供注册税务师事务所出具的鉴证报告；

6、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》。不需进行关联申报的增值税一般纳税人，在进行企业所得税汇算清缴时需报送《对外支付款项情况表》；

7、房地产开发企业申报时须出具对开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告；

8、主管税务机关要求报送的其他有关资料。

（二）核定定率征收企业：

1、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》。

2、享受税收优惠、资产损失税前扣除等相关备案资料。

五、汇缴相关政策规定

纳税人要正确适用税收政策，首先需要对新旧政策文件做到心中有数。既要熟悉2013年新颁布的法规和规范性文件，还要熟悉2013年之前颁布的法规和文件。我局将2013年新增所得税政策、历年所得税政策分进行了梳理汇编，请登陆市国税局在外网设立的“2013企业所得税汇缴专栏” 查询下载。这里只对部分事项做一强调。

（一）税收优惠方面

1、小型微利企业

2013应纳税所得额小于6万元（含）或大于6万元、小于等于30万元的小型微利企业，其所得与15%或5%计算的乘积，填报纳税申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“

（一）符合条件的小型微利企业”。

在向主管税务机关申请确认小型微利企业时，纳税人应填写《企业所得税减免税备案表》，并在“纳税人申请意见栏”中注明分月平均从业人数、资产总额年初、年末数明细情况，以及全年“从业人数”、“资产总额”的计算过程。

建议符合条件的小型微利企业应先进行2013汇缴申报，然后再进行2014年第一季度的所得税预缴申报，只有这样2014年才能暂享受小型微利企业优惠，但在2014年第一季度预缴申报时须提供主管税务机关向其下达的2014小型微利企业暂认定的告知文书。

另外，对小微企业月收入不达2万元免增值税，《财政部关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会„2013‟24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税„2013‟52号）规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入，并入利润总额征收企业所得税。

2、非营利组织免税资格认定

符合条件的民办非企业性单位、社会团体请按照《宿州市财政局 宿州市国家税务局 宿州市地方税务局 宿州市民政局关于加强非营利组织免税资格认定管理工作的通知》(宿财税法[2013]164号)等有关规定，在办理税务登记后，及时向市级或县区级税务主管部门申请非营利组织免税资格认定，我们于每季度结束前15天内组织财政、税务、民政等部门进行联合审核确认，并于季度结束前公布获得免税资格非营利组织名单，保障纳税人能高效快捷的享受税收优惠和使用发票。

3、优惠备案管理

纳税人需要报经税务机关备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料，在办理企业所得税纳税申报前及时办理。这些事项包括各类税收优惠备案事项、资产损失税前扣除申报等。纳税人应严格按照税收政策区分是否享受税收优惠或能否税前扣除，按照备案事项的规定提供备案或附送资料，并注意申报数据和事项需要与企业在申报表及附表相一一对应。纳税人未按规定备案的，一律不得享受税收优惠，备案资料经主管税务机关审核不符合条件的，不得享受税收优惠。

（二）新增政策方面

与以往相比，2013汇算清缴最大的政策变化，就是跨省设立的分支机构也参与汇算清缴，多退少补。跨省设立的总分机构，以前只是由总机构汇算清缴，多退少补，分支机构不存在汇算清缴多退少补的问题。自2013年起，总机构汇算清缴计算出的应补应退税款，按照税款分配办法，计算各自应补或应退税额，均在其所在地办理补税或退税手续。

（三）费用扣除方面

1、纳税人应该严格按照发票管理办法的规定、自查发票管理是否合规，注意未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除，未按规定取得发票的事项应及时补正。

2、对取得发票的真伪鉴定，省内发票可通过安徽省国家税务局外部网站或宿州市国家税局网站外网查询，外省发票，可以登录国家税务总局网站，点击全国普通发票票样及防伪措施查询模块，点击需查询发票所在省份（国税或地税），就可得到该省发票目录、发票的防伪措施及查询方式。

（四）申报填写方面

1、我们会在纳税人申报前或后对企业纳税申报逻辑性和有关资料的完整性和准确性进行辅导审核。因此，企业在填报企业所得税纳税申报表时，除应严格按照《中华人民共和国企业所得税纳税申报表及附表填报说明》要求，准确填报纳税申报表外，还应重点关注纳税申报表的逻辑性，有关资料的完整性和准确性，特别要关注以下项目：

（1）纳税人企业所得税纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确；

（2）纳税人是否按规定弥补以前亏损额和结转以后待弥补的亏损额；

（3）纳税人是否符合税收优惠条件，税收优惠的确认和申请是否符合规定程序；

（4）纳税人税前扣除的财产损失是否真实，是否符合有关规定程序；

（5）跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明；

（6）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合；

（7）纳税申报表中章印、签字等项目是否齐全完整，“其他”行有数据是否附报详细说明。

2、纳税人在规定的纳税申报期内，发现纳税申报有误的，可在纳税申报期内（即5月31日）前重新办理纳税申报。

3、对全零申报或亏损企业要作出书面情况说明；

4、对申报企业所得税收入与流转税收入不一致的企业，要作出书面情况说明；

5、对连续两年亏损、当年弥补亏损50万元以上的企业，应提供注册税务师事务所出具的鉴证报告，并对连续亏损作出书面说明；

6、对企业享受税收优惠或发生税前扣除等事项的，应提供《企业所得税项目备案表》或《企业资产损失所得税税前扣除清单（专项）申报表》；

7、申报应补（退）税栏为负数（超缴税款）时，书面说明申请退税理由并报有关退税资料，或书面同意抵缴下一应缴税款。

第四篇：企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴基本流程

张老师

第一节近年来会计继续教育有关所得税讲解的回顾

 2007年 第二章《企业会计准则》第9节所得税（准则18号----所得税）背景：2006年2月15日财政部颁发《企业会计准则》及《中国注册会计师执业准则》

 2008年 第二编讲解《企业所得税法》讲解 全面解读（新旧税法对比）背景：2007年3月16日 人大颁发《企业所得税法》

 2009年 第三编 《企业会计准则》与《企业所得税法》差异分析 差异分析

 2010年 第二编 税收实务操作指南 第4章 企业所得税税收实务操作指南 精读背景：2008年11月国务院第34次常务会议修订《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》《消费税暂行条例》

 2011年 第二编 企业所得税汇算清缴实务 操作实务指导

第二节 企业所得税汇算清缴实务

（一）所得税汇算清缴的概念

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税应补或者应退税额，并填写企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

（二）需掌握的要点：

凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》以及《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。1．特定主体 查帐征收 A表

核定征收：定率 B表 定额 不进行汇算清缴

参考国税发[2008]30号企业所得税核定征收办法(试行)包括核定定额征收和核定定率征收, 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

2．期限：在规定的期限内：

正常经营：终了5个月内（一般有效期：1月15日~5月15日）终止经营：终止经营之日起60日内 *清算所得：办理注销登记前 参考财税[2009]60号

企业所得税法第五十三条规定：

“ 企业所得税按纳税计算。纳税自公历1月1日起至12月31日止。” 企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税。

“ 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税。企业所得税法第五十四条规定：

” 企业应当自终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3．程序： 计算 申报 结清税款

纳税人在纳税内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一应缴企业所得税税款。

（三）实务中要注意的几个问题 1．无条件申报：无论盈亏均要申报

企业所得税法实施条例第一百二十九条规定：

“ 企业在纳税内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。2．自行申报：

3．申报的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．错误能否更改：

申报期内发现错误，可更改

纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税纳税申报

· 申报期外：少缴或漏缴 《税收征管法》52条

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。多缴

《税收征管法》51条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

5、延期申报

纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税纳税申报或备齐企业所得税纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报，但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准，纳税人应在核准的延期内办理纳税结算。纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税税款的，应依法办理申请延期缴纳税款手续。即经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

（四）企业所得税汇算清缴时应当提供的资料

《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发 [ 2009 ] 79号)第八条 纳税人办理企业所得税纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：

1、企业所得税纳税申报表及其附表；

2、财务报表；

3、备案事项相关材料；

4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

6、涉及关联业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》；

7、主管税务机关要求报送的其他有关资料。

纳税人采用电子方式办理企业所得税纳税申报的，应按有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

（五）企业所得税汇算清缴备案与报批事项（37分10秒）企业所得税优惠管理按项目分为报批类和备案类。各主管税务机关受理报批类企业所得税优惠事项，按《企业所得税优惠政策事项管理规程（试行）》规定的期限和权限办理，并以《企业所得税优惠审批结果通知书》形式告知申请人；各主管税务机关受理备案类企业所得税优惠事项，应在7个工作日内完成登记工作，并以《企业所得税优惠备案结果通知书》形式告知申请人。

1、备案类税收优惠项目

目前，上海实行备案管理的税收优惠项目如下：

（1）企业国债利息收入免税；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；

（3）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（加计扣除100%）；

（4）企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限；

（5）集成电路生产企业缩短生产设备折旧年限；

（6）证券投资基金从证券市场取得的收入减免税；

（7）证券投资基金投资者获得分配的收入减免税；

（8）创业投资企业应纳税所得额抵扣（创业投资企业以股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可在满2年的当年以投资额的70%抵扣其应纳税所得额，当年不足抵扣的，可结转以后抵扣）

2、报批类税收优惠项目

目前，上海实行报批管理的税收优惠项目如下：

（1）综合利用资源企业生产符合国家产业政策规定产品取得的收入减计（减按90%计入收入）；

（2）企业研究开发费用加计扣除项目登记（费用化部分、资本化部分）；（3）符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率；

（4）国家重点扶持的高新技术企业享受15%优惠税率；

（5）浦东新区新办高新技术企业享受15%优惠税率；

（6）国家规划布局内的重点软件生产企业享受10%优惠税率；

（7）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率；

（8）农、林、牧、渔业项目的所得减免税；

（9）农产品初加工项目所得减免税；

（10）国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免税；

（11）新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税（获利起，两免三减半）；

（12）集成电路生产企业减免税；

（13）集成电路生产企业、封装企业的投资者再投资退税（以40%或80%退还其再投资部分已纳企业所得税）。

3、备案项目提交的资料

(1)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税提交的材料 ①《享受企业所得税优惠申请表》

②被投资单位出具的股东名册和持股比例

③购买上市公司股票的，提供有关记账凭证的复印件

④本市被投资企业《境内企业利润分配通知单》，外省市被投资企业董事会、股东大会利润分配决议、完税凭证或主管税务机关核发的减免税批文复印件。若分配利润比重与被投资单位公司章程规定不一致的，还需要提供被投资单位的公司章程。

（2）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除提交的材料 ①《享受企业所得税优惠申请表》

②依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）

③企业按省级政府部门规定的比例缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）

④定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资清单

⑤安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）⑥主管税务机关要求提供的其他资料

第三节、申报表的结构及填报（45分28秒）

以企业所得税纳税申报表（A类）为例，包括1张主表11张附表，附表一为《收入明细表》，附表二为《成本费用明细表》，附表三为《纳税调整项目明细表》，附表四为《弥补亏损明细表》，附表五至十一为《税收优惠明细表》。附表一至附表四是计算应纳税所得额的，附表五至十一是计算纳税调整明细的。●整体填表技巧

第一，仔细阅读本表的填报说明，然后再填写相关栏目。第二，本表和相关附表的关系比较密切，应注意保持附表和主表相关数据的一致性。第三，应注意本表和相关附表的填写顺序。第四，不同行业的纳税人所需填报的附表是不同的，”收入明细表“和”成本费用明细表“分为三类：一般工商企业纳税人；金融企业纳税人以及事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，纳税人根据自己的归类分别填写各自的表格即可。主表结构

” 主表分为利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四大部分。“ 主表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整后计算出”纳税调整后所得“、”应纳税所得额“后，据此计算企业应纳所得税。

营业税金及附加：核算６税１费

营业税、消费税、城建税、资源税、关税（出口）、土地增值税（房地产开发企业）管理费用：核算４税

房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税 ” 第二部分：应纳税所得额计算 “ 利润总额

” 加：纳税调整增加额

“ 减：纳税调整减少额（其中：不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除）” 减：减、免税项目所得（以不出现负数为限）“ 减：抵扣应纳税所得额（以不出现负数为限）

” 加：境外所得弥补境内亏损（包括当年和以前亏损）“ 纳税调整后所得

” 减：弥补以前亏损 “ 应纳税所得额

” 第26行 “税率”：填报法定税率25%。“ 第34行 ”本年累计实际已预缴的所得税额“ ”（1）独立纳税企业

“ 填报汇算清缴实际预缴入库的企业所得税。”（2）汇总纳税总机构

“ 填报总机构及其所属分支机构实际预缴入库的企业所得税。”（3）合并缴纳集团企业

“ 填报集团企业及其纳入合并纳税范围的成员企业实际预缴入库的企业所得税。”（4）合并纳税成员企业

“ 填报按照税收规定的预缴比例实际就地预缴入库的企业所得税。” 第40行“本年应补（退）的所得税额（33-34）” “（1）独立纳税企业

” 第40行=第33行-第34行。“（2）汇总纳税总机构 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并缴纳集团企业 “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并纳税成员企业

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例”】 第四部分：附列资料

1.以前多缴的所得税税额在本年抵减额 2.以前应缴未缴在本年入库所得税额

本市征管系统不采用“以前多缴的所得税税额在本年抵减额”办法。主表只填白色部分，灰色会自动生成，主要填3-9行及34行。附表三《纳税调整明细表》 包括以下：

“（1）收入类调整项目：18项（附表一、五、六、七）”（2）扣除类调整项目：20项（附表二、五、八）“（3）资产类调整项目：9项（附表九、十一）”（4）准备金调整项目：17项（附表十）“（5）房地产企业预售收入计算的预计利润 ”（6）特别纳税调整应税所得 “（7）其他

” 第2行“视同销售收入”：第3列填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。

“ 一般工商企业：按附表一【1】第13行金额填报； ” 金融企业：按附表一【2】第38行金额填报； 事业单位、社会团体、民办非企业单位： 自行计算填报。

“ 第3行”接受捐赠收入“： ” 第2列填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。第4行“不符合税收规定的销售折扣和折让”：填报纳税人不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。“ 第8行”特殊重组“ ” 填报纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。“ 第9行”一般重组“ ” 填报纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额

第2列“税收金额”填报按照税收规定视同销售应确认的成本。“ 第22行”工资薪金支出“ ” 条例第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。“ 第23行”职工福利费支出“ ” 条例第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除 “ 第28行”捐赠支出“ ” 税法第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。“ 特殊情况可以全额扣除。” 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”账载金额“填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额；

” 第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的利息支出的金额。“ 如第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入第3列”调增金额“，第4列”调减金额“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。

国税发[2009]88号文废止

更新内容：国家税务总局2011年第25号公告〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法 新的变化：

1.扩大或明确了资产损失的范围

2.将资产损失分为：实际资产损失和法定资产损失 3.改变了扣除方式：

88号文：自行申报（6种情形）与税务机关审批 25号公告：自行申报扣除（税务机关不再审批）

4.统一了资产损失的税务处理和会计处理，减少了税会之间的差异 5.放宽申报期限

88号文：终了45天内（2月15日前）

25号公告：终了5个月内（与所得税汇算清缴同步）6.允许追补申报 88号文：当年

25号公告：不超过5个

第五篇：2013企业所得税汇算清缴操作要点(20所)

（草稿）2013企业所得税汇算清缴申报流程及客户端操作要点（20所）

一、今年重大变化——客户端，不再是excel形式，而是需要安装的软件

1、财税网下载汇算清缴软件并安装，均为默认安装，直接下一步至安装完成即可。

2、安装完毕后，双击桌面快捷方式即打开该软件。打开后，双击左侧“纳税人列表”新建企业，征收方式选择——一般为查账征收，外地分支机构选择外省市分支机构。然后填列基本信息表，其中纳税人代码为电脑编码，非税号，有红色*的为必填项。

3、特别注意，在基本信息表中间靠下，“企业关联业务”同往年一样，必须勾选“是”。

4、保存后，双击右侧“企业所得税申报表”，纳税选择“2013”年，切勿选错。研发费告知书必须选择已知晓才可下一步。

5、进入填表状态后，左边可选择填列的表式，右边为具体各表内容，包括申报表、财务报表、关联表。填列过程中，随时保存。

6、屏幕左上方，分别有“申报”和“填报”按钮，电子申报企业只需点击“申报”导出相应文件在etax中进行申报，如需到专管员处上门申报则必须点击“申报”和“填报”两个，将导出的两个文件同时带至专管员处。

7、勿忘通过客户端打印《企业研发费加计扣除事宜告知书回执》，填写并加盖公章随同清算资料一起上交。

8、享受小型微利优惠政策的需同时提交小型微利申请表。

9、另特别强调下关联表的填列。所有企业必须填列，表一为必填表，无关联交易的，填列投资方（包括个人股东信息）；表二表头关于同期资料，一般情况均为“否”“是”“否”；表

三、表四没有关联交易，但有经营收入的，需将非关联交易收入填入非关联销售或非关联劳务收入栏内。

二、附报资料：

1、申报表(一本)（包括补充情况表纸质打印）；

2、关联交易表；

3、2013财务会计报告（包括审计报告）；

4、研发费回执（通过客户端打印）；

5、小型微利申请表；

6、工资薪金制度（如国有企业需提供上级批复）；

7、缴纳社会保险、住房公积金、工会经费等缴款凭证；

8、总分机构的基本情况、税单（有外地分支机构企业提供）；

9、经济鉴定证明（当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元（含）的）；

10、委托中介代理的代理合同及鉴证报告；

11、事先备案结果通知书（如经受理的资产报损申报表）、事后报送资料（如加计费扣除－“享受企业所得税优惠申请表”）；

12、预缴税单复印件；

13、受理清单；

14、其他

三、上报时间：申报与纸质资料上报截止5月10日。

清算申报表有退税的（主表40行为负数）请另外根据退税要求提供相应资料，可联系专管员。

客户端的操作说明、操作视频以及清算相关政策都会通过市局网站进行推送，请仔细阅读下发的“网上培训操作指南”，按照指南要求登录财税网获取培训资料。