第一篇：企业关于增值税免税问题的备案申请
企业关于增值税免税问题的备案申请
广南县国家税务局：
我们于2012年9月4日由广南县宏发种养殖有限公司发起，组织其他69位成员召开设立大会，一致同意成立广南县志良高峰牛养殖专业合作社，成员出资总额1049万元，其中广南县宏发种养殖有限公司出资现金380万，材料及物资600万元。其他成员出资69万元。于2012年12月26日经广南县工商行政管理局批准注册广南县志良高峰牛养殖专业合作社，法定代表人刘志良，业务范围包括高峰牛的养殖，销售。组织采购，供应成员所需的生产资料；组织收购，储藏，包装，销售成员的产品；引进新技术，新品种，开展技术培训，技术交流咨询服务。2013年1月起开始高峰牛养殖并开始相关的其他经营活动，职工人数8人。
根据我国（财税[2008]81号）文件通知精神，我社高峰牛的收购销售，生产资料的采购供应，成员产品的收购储存包装销售及新品种新技术培训交流，符合以上文件规定条件，特向贵局提出增值税免税备案，申请增值税免税时间从2013年4月1日至2013年3月3 1日。
申请人：广南县志良高峰牛养殖专业合作社
2013年4月9日
第二篇：农业生产资料增值税免税备案
农业生产资料增值税免税备案
来源：
日期：2011-12-31
一、业务概述
符合条件的纳税人生产销售农膜、农药、化肥、农机等生产资料，以及批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机，生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。具体的免税产品如下：
1、农膜；
2、生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥(也称掺合肥)；
3、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机；
4、纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品（包括有机肥料、有机→无机复混肥料、生物有机肥）。
二、政策依据
《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)
《财政部 海关总署 国家税务总局关于农药税收政策的通知》(财税[2001]186号)
《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税[2008]56号）
三、纳税人应提供的资料
1、《税务登记副本》；
2、《备案类减免税登记表》一式二份；
3、有关部门批准核发的生产许可证件或资格证明材料； 下列纳税分别应按规定报送相应证明材料：
（一）生产有机肥产品的纳税人
1、由农业部或省农业厅批准核发的在肥料登记证原件及复印件；
2、由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定；
3、在外省销售有机肥产品的，还应提供省农业厅办理备案的证明原件及复印件。
（二）批发、零售有机肥产品的纳税人
1、生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件；
2、生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件；
3、销售外省、自治区、直辖市生产的有机肥产品的，还应提供省农业厅办理备案的证明原件及复印件。
四、纳税人申请办理的时限 农业生产资料的免税备案实行一年一备，每年一月底前向主管税务机关办理备案手续；
新开业的纳税人应于首次发生业务办理纳税申报前向主管税务机关办理备案手续。
五、税务机关业务流程及承诺时限
（一）业务流程
纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门核准。
（二）承诺时限 7个工作日。
六、审核要点：
（一）受理环节
1、核对纳税人的税务登记证，经办人员身份证件；
2、审核《备案类减免税登记表》内容填写是否完整，印章是否齐全；
3、审核其他应当提供的各项资料内容是否完整，印章是否齐全，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章；
资料完整符合条件的，制作《税务文书受理回执单》，告知纳税人办结时限，纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。
（二）审核环节
1、审核纳税人申请的减免税项目内容，是否与相关政策规定相符；
2、审核纳税人《备案类减免税登记表》填写内容是否完整、真实、准确，与附送的资料是否一致；
3、调阅纳税人税务登记信息，核查纳税人生产经营情况与纸质申报资料内容是否一致，纳税人财务核算对减免收入是否按要求实行单独核算；
对符合条件的，签署审核意见，通过《综合征管软件CTAISV2.1系统》正确录入《备案类减免税登记表》信息，制作《税务事项通知书》，告知纳税人准予备案，对不符合备案条件的告知纳税人不准予备案。
七、相关事项及后续管理
1、税源管理部门应用《综合征管软件CTAISV2.1系统》和《税收征管辅助系统》设立的纳税人减免税管理台账，尤其是对减免税额较大的企业，进行同行业相关数据的比较分析，监控企业的生产经营规模与实际纳税能力的一致性、产品的税负率与实际相符情况；
2、政策法规部门应用《综合征管软件CTAISV2.1系统》和《税收征管辅助系统》，做好减免税的统计分析工作，跟踪监控辖区内减免税的审批执行情况；
政策法规部门可以每组织进行一次清理检查，审核企业上年生产经营情况与减免税情况，对上年符合要求的可继续给予享受增值税优惠。对上年不符合要求的，应追缴已减免的税款，不再给予享受当年税收优惠，并在《综合征管软件CTAISV2.1系统》中提请《取消减免税申请审批表》；
3、纳税人准予登记备案后，应分别核算应税销售额和免税销售额，并按期进行应税和减税申报纳。税人享受减免税优惠政策的条件发生变化，应自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告，填写《取消减免税申请审批表》，税务机关经审核后，对不再符合减免税条件的，应出具《取消减免税通知书》，停止其享受减免税优惠政策。
第三篇：各企业申请增值税免税所需的资料
各企业申请增值税免税所需的资料
一、销售自产农业产品
1、《享受增值税优惠政策备案申请表》；
2、享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；
3、营业执照副本及复印件；
4、种植、养殖场地租赁合同（或证明）复印件。
二、国有粮食购销企业
1、《享受增值税优惠政策备案申请表》；
2、享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；
3、营业执照副本及复印件；
4、改制企业应提供主管部门或政府有关部门改制的批文（文件应能说明国有企业控股比例及数额）
复印件；
县及县以上粮食主管部门批准的承担粮食储备、销售任务的正式文件复印件；
其他粮食企业、有政府储备食用植物油销售业务的企业需报送经营免税粮食、食用植物油项目的批文
复印件和其他有关资料。
三、农业生产资料
1、《享受增值税优惠政策备案申请表》；
2、享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；
3、营业执照副本及复印件；
4、相关的资质证书、证明及复印件。
四、资源综合利用企业
1、《享受增值税优惠政策备案申请表》；
2、享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；
3、营业执照副本及复印件；
4、综合利用建材产品废渣掺加量和质量检测报
告
5、综合利用产品配比验证和质量检测报告（仅
限混凝土企业）
6、《青岛市资源综合利用产品认定申报表》
7、《资源综合利用证书》。
五、森工产品
1、《享受增值税优惠政策备案申请表》；
2、享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；
3、营业执照副本及复印件。
六、计算机软件产品
1、《享受增值税优惠政策备案申请表》；
2、享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；
3、营业执照副本复印件；
4、自产软件的证明资料；
5、进口的软件进行转化等本地化改造的还需提供进口报关件及进行重新设计、改造、转化等工作的成本说明。
七、军队、军工系统所属单位
1、《享受增值税优惠政策备案申请表》；
2、享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；
3、营业执照副本及复印件；
4、相关军需工厂和军工企业证书或证明材料及
复印件；
5、符合免税条件的军品定货合同。
八、残疾人员个人提供加工、修理修配劳务
1、《享受增值税优惠政策备案申请表》；
2、享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；
3、营业执照副本及复印件；
4、残疾证及复印件；
5、残疾人员身份证及复印件。
九、其他享受税收优惠政策的企业或产品
1、《享受增值税优惠政策备案申请表》；
2、享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；
3、营业执照副本及复印件。
第四篇：增值税免税项目汇总（推荐）
增值税免税项目：
（一）养老机构提供的养老服务的收入；
（二）殡葬服务的收入；
（三）婚姻介绍服务的收入；
（四）残疾人福利机构提供的育养服务的收入；
（五）医疗机构提供的医疗服务的收入；
（六）从事学历教育的学校提供的教育服务，提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入；
（七）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入；
（八）直接或者间接国际货物运输代理服务收入；
（九）行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费；
（十）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入；
（十一）国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入；
（十二）2018年底前公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房的租赁收入；
（十三）统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息；
（十四）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；
（十五）符合条件的合同能源管理服务；
（十六）土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。
二十、对商贸企业、服务型企业、街道社区具有加工性质的小型企业实体，当年新招用自主就业退役士兵且符合规定条件的，在3年内按实际招用人数予以每人每年6000元的定额标准依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、河道工程修建维护管理费和企业所得税。
对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、河道工程修建维护管理费和个人所得税。二
十一、对商贸企业、服务型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，符合规定条件的，在3年内按实际招用人数予以每人每年5200元的定额标准依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、河道工程修建维护管理费和企业所得税。对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元的限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、河道工程修建维护管理费和个人所得税。
本条所称服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文化体育服务）范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。
二十二、纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
第五篇：小微企业增值税免税问题解答
小微企业增值税免税问题解答
1．什么是小微企业？
答：根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小型、微型企业具体标准请参照工业和信息化部，国家统计局国家发展和改革委员会财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）文件规定。
2．哪些纳税人可以适用财税[2013]52号文规定的免税优惠政策？
答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）规定，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。另根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第二十八条规定：“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：
（一）从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”
因此，符合上述文件规定的小规模纳税人可适用财税[2013]52号文件规定的免税优惠政策。3．小微企业免征增值税，需要备案吗？
答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。因此，小规模纳税人只要符合上述文件规定范围，可以免征增值税，暂无需备案就可以享受此优惠。
4．符合财税[2013]52号文免税的小规模企业申报表如何填写？
答：增值税应税项目的销售额包括小规模纳税人申请代开专用发票的不含税销售额，纳税人填写申报表“应征增值税不含税销售额”后，如销售额不超过2万元，需要在“本期应纳税额减征额”处填入免征的税额。同时，在文件实行后，纳税人有到税务机关申请代开发票，当期未退还的，填入“应征增值税不含税销售额”和“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应栏次；当期已退还的，填入“免税销售额”对应栏次。5．小规模纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，销售额是否填写零？
答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额”这时您点击确定后，减征额会自动生成，这时应纳税额就自动生成零。
6．小规模纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，如果前期向税务局代开专用发票，税款已经预缴了，销售方发票也已经认证了，无法退回，还可以申请退税吗？ 答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。因此，贵公司要收回全部发票联次后，方可向主管税务机关申请退税，否则无法申请退税。
7．小规模企业月销售额不超过2万元，免征文化事业建设费申报表如何填写？
答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额？”这时点击“确定”后，不需要输入减征额。8．小微企业月销售额低于2万元免征增值税，其中月销售额是指每月平均销售额吗？
答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，月销售额或营业额不超过2万元是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元），月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。因此，月销售额指的是每月实际发生的销售额。
9．自2013年8月1日起月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，是否适用一般纳税人？ 答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）规定，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。因此，自2013年8月1日月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，只适用增值税小规模纳税人，不适用一般纳税人。
10．增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，实行差额征税的小规模纳税人，计算销售额，是按照差额扣除前还是差额扣除后的销售额进行确认？
答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号），比照一般纳税人销售额标准含免税销售额、出口销售额的规定，暂免征收增值税的小微企业月销售2万元以下的标准应为差额扣除之前的销售额。因此，实行差额征税的小规模纳税人应按照差额扣除前的销售额进行确认。
11．核定征收方式小规模企业纳税人能否适用免税政策？ 答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。因此，核定征收方式小规模企业纳税人可适用免征增值税优惠政策。12．小微企业销售额小于2万元免征增值税，该销售额是含税还是不含税销售额？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号），销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。因此，是指不含税的销售额。13．我单位同时有涉及营业税和增值税，两项业务的单独销售额没有超过2万元，是否适用免税政策？
答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。因此，贵公司可分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额。
14．国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税是按月还是按季度计算？
答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，月销售额不超过2万元、月营业额不超过2万元，是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，可按照规定，暂免征收增值税或营业税。
15．纳税人月销售不超过2万元免征增值税，那文化事业建设费可以免征吗？
答：根据《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》（财综〔2013〕88号）规定，提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。
16．纳税人月销售不超过2万元免征增值税，如果前面向税务局代开了发票，可以申请退税吗？
答：1．如小规模纳税人代开增值税专用发票申请退还的，由销售方自行开具普通发票；
2．小规模纳税人向主管税务机关申请代开普通发票的，可在综合征管软件“代开普通电脑票”界面选择“小微企业免税代开”；
3．如果不能收回所有联次不得申请退还。小微企业所得税优惠政策——
（1）《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
（2）《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（3）《财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）规定，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（4）《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定，为了进一步支持小型微利企业发展，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（5）《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（6）《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）两个最突出亮点：
一是小微企业享受优惠征税政策，不必先申请批准，在中间自行享受优惠征税政策，终了汇算清缴报送申报表时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案即可。
二是将以往不享受所得税优惠政策的核定征税小微企业纳入其中，所有小微企业均可享受优惠征税政策。
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