丢失已经开具的发票联如何处理综述

第一篇：丢失已经开具的发票联如何处理综述

丢失已经开具的发票联如何处理？发票涉税问题的追溯期限？

《关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》

国家税务总局公告2014年第19号第三条规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件1、2，以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；

如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。

专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；

如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

一、增值税专用发票要作废重开的条件是?

1)在开票的当月退回发票且销货方未抄税（所开发票的信息未抄送到税务局，即税务局未有记录）

2)购买方未认证；

3)退回的发票联次齐全

注意:以上条件缺一不可

具体情况分析：

1.发票未开出即丢失的

原因：这种情况一般是因为发票管理不善或安全措施不力，造成发票丢失或被盗而造成。

处理：购票单位应于事发当日书面报告国税机关，报告材料要写明专用发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，并通过国税机关在《中国税务报上》刊登“遗失申明”。使用防伪税控系统开票的一般纳税人，还应持IC卡到国税机关办理电子发票退回手续。处罚：此种情况可能会受到税务机关的处罚。

预防：购票单位应完善发票管理制度，加强发票管理，同时采取必要的安全措施，保证发票安全；

税务机关在出现这种情况后，也会加强对购票单位发票管理的监督。

2.发票开出后才丢失的

处理：

（1）发票开出未认证：

①丢失发票联的处理：

使用专用发票抵扣联到主管税务机关（正常）认证，将专用发票抵扣联作为记账凭证，并用专用发票抵扣联复印件留存备查。

开票方和税局无需特殊处理。

②丢失抵扣联的处理：

可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，将专用发票发票联作为记账凭证，专用发票发票联复印件留存备查。

无需开票单位作任何处理，税局在认证时以发票联作为抵扣认证依据。

③丢失发票联和抵扣联的处理：

购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

开票方需要复印发票复印件，并由开票方税局开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》；

再由收票方主管税务机关审核同意后，才可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

④丢失记账联的处理：

（此情况条文中未作明确，此处为个人作法）如果发票开出后尚未寄出，可（开票单位）将发票的发票联复印，作为记账凭证； 若已寄出，则从金税卡中重新打印一次，作为记账凭证。

无需税局和收票单位作任何处理。

⑤丢失全联次处理：

（此情况条文中未作明确，此处为个人作法）结合③和④的处理方式合并进行处理。

（2）发票开出已认证：

①丢失发票联的处理：

使用专用发票抵扣联作记账凭证，使用专用发票抵扣联复印件留存备查，其他无需作单独处理。

②丢失抵扣联的处理：

使用专用发票发票联复印件留存备查，其他无需作单独处理。

③丢失发票联和抵扣联的处理：

开票方需要复印发票复印件，并由开票方税局开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》；

再由收票方主管税务机关审核同意后，才可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

④丢失记账联的处理：（此情况条文中未作明确，此处为个人作法）如果发票开出后尚未寄出，可（开票单位）将发票的发票联复印，作为记账凭证；若已寄出，则从金税卡中重新打印一次，作为记账凭证。无需税局和收票单位作任何处理。

⑤丢失全联次处理：

（此情况条文中未作明确，此处为个人作法）结合③和④的处理方式合并进行处理。

处罚：无处罚。.预防：开票方和收票方应完善发票管理和保管传递制度，保证发票在各个范围内不遗失；

选择适当的发票传递方式，如专门送达或其他安全的邮递方式进行传送，并及时跟踪，保证发票在传递过程中的安全。

遗失增值税专用发票：

〈增值税专用发票使用规定〉二十八条一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件 5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

二、普通发票遗失： 〈实施细则〉 第三十一条 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。

发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。根据二十七条开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；

开具发票后.如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明 “作废” 字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

显然，不符合作废条件和开具红字发票的条件。

《发票管理办法》第二十九条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。

已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年。

保存期满，报经税务机关查验后销毁。

【地方法规】 ：

《重庆市地方税务局关于发票管理几个具体问题的通知》（渝地税发【2011】32 号）：关于受票方丢失发票如何处理的问题： 受票方发生发票丢失情形的，应于发现丢失当日书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。主管税务机关应依照《发票管理办法》第三十六条规定进行处理，并出具《开具红字发票通知单》。开具方依据受票方提供的报刊登载原件、受票方主管税务机关出具的《开具红字发票通知单》, 开具与发票金额相同的红字发票冲抵原发票，然后再开具金额相同的发票。开具方开具红字发票验旧核销按照本通知第四条要求办理。

【总结】实际操作的

1）首先将丢失的发票登报声明作废。2）由购货方主管税务机关出具《开具红字发票通知单》交由销售方，销售方凭购货方税务机关出具的上述通知单及登报声明作废报纸，开具红字发票冲减销售额和销项税额，任何重新向购买方开具蓝字发票。3）购货方应当先冲减进货成本和进项税额，然后凭销售方出具的蓝字发票重新入帐。

第二篇：发票各种丢失情况及处理

发票开出未认证时丢失，怎么办 处理：

1、丢失发票联的处理：使用专用发票抵扣联到主管税务机关（正常）认证，将专用发票抵扣联作为记账凭证，并用专用发票抵扣联复印件留存备查。开票方和税局无需特殊处理。

2、丢失抵扣联的处理：可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，将专用发票发票联作为记账凭证，专用发票发票联复印件留存备查。无需开票单位作任何处理，税局在认证时以发票联作为抵扣认证依据。

3、丢失发票联和抵扣联的处理：购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。开票方需要复印发票复印件，并由开票方税局开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》；再由收票方主管税务机关审核同意后，才可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

发票开出并认证时丢失，怎么办处理：

1、丢失发票联的处理：使用专用发票抵扣联作记账凭证，使用专用发票抵扣联复印件留存备查，其他无需作单独处理。

2、丢失抵扣联的处理：使用专用发票发票联复印件留存备查，其他无需作单独处理。

3、丢失发票联和抵扣联的处理：开票方需要复印发票复印件，并由开票方税局开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》；再由收票方主管税务机关审核同意后，才可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

处罚：无处罚。

预防：开票方和收票方应完善发票管理和保管传递制度，保证发票在各个范围内不遗失；选择适当的发票传递方式，如专门送达或其他安全的邮递方式进行传送，并及时跟踪，保证发票在传递过程中的安全。

发票未开出即丢失，怎么办 原因：这种情况一般是因为发票管理不善或安全措施不力，造成发票丢失或被盗而造成。

处理：购票单位应于事发当日书面报告国税机关，报告材料要写明专用发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，并通过国税机关在《中国税务报上》刊登“遗失申明”。使用防伪税控系统开票的一般纳税人，还应持IC卡到国税机关办理电子发票退回手续。

处罚：此种情况可能会受到税务机关的处罚。

预防：购票单位应完善发票管理制度，加强发票管理，同时采取必要的安全措施，保证发票安全；税务机关在出现这种情况后，也会加强对购票单位发票管理的监督。

第三篇：丢失发票的处理

无论你是销货方还是购货方，已开具的增值税专用发票丢失，按照国税发（2006）156号文件第28条规定办理：

第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

第四篇：红字发票申请、开具、处理

红字发票申请、处理流程：

1.开具红字增值税专用发票申请单：

打开开票系统→发票管理→点击最上面一栏的“红字发票申请单”→选择“申请单填开”→开具红字发票选择：（根据具体情况选择）购买方申请或者销售方申请→对应蓝字专用发票信息：根据发票填写代码和号码→填写“联系电话”和“申请理由”（申请理由应该根据实际情况简明扼要的表达或者根据退票方的拒收证明上的一致，比如：原发票单价、数量有误，正确的单价为xx、数量为xx。）→点击打印→加盖公章。

注：该申请单一式两联：第一联，申请方留存；第二联，申请方所属税务机关留存。

再次，点击“红字发票申请单”→选择“申请单导出”→选择月份→将红字发票申请单导出→存入U盘（去国税时要用）。

2.3.复印一份抵扣联，加盖公章。

4.带上资料去国税办理。（一般是国税2楼）

5.办理成功后，国税会给一张”开具红字增值税专用发票通知单“。

2.开具”销项负数“发票：

从国税回来后，再次打开防伪开票系统：进入”发票管理“→”专用发票填开“→点击最上面一栏的”负数“→选择”直接开具“→根据从国税拿回来的”开具红字增值税专用发票通知单“填写通知单号→点击”下一步“，根据提示填写内容→最后确认显示的为你开错发票的内容，无误后打印留存。

第五篇：发生发票丢失处理方法（范文模版）

发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

一、发票丢失后的准备工作

及时准备下列资料，并以书面的方式向主管税务机关报告。

（一）丢失（被盗）发票原因书面材料，至少包括详细说明丢失（被盗）发票的种类、数量、代码、起止号码、已使用份数、未使用份数及盖章情况。并由法定代表人签字，加盖单位公章、代码章。

（二）如果属于被盗、被抢的，要由公安机关出具的报案证明。

（三）在符合要求的公开发行的报刊办理登报挂失声明。

二、发票丢失不同情形的税务处理

（一）丢失空白增值税专用发票

企业丢失专用发票后，必须按规定程序向当地主管税务机关报告。纳税人应将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码等情况，向主管税务机关指定的报刊等媒介刊登公告声明作废（通常情况下，增值税专用发票丢失被盗的，应当在《中国税务报》登报声明作废），填报《发票丢失被盗登记表》，持IC卡、税控盘等税控设备、相关报纸、登报发票等资料到国税主管机关办理电子发票退回或作废手续，并接受税务机关按照管理办法规定所作出的处罚。

（二）丢失空白普通发票

按规定程序以书面形式向当地主管税务机关报告，并在辖区内的地级市报刊上刊登“丢失声明”（如《深圳特区报》等），填报《发票丢失被盗登记表》，持IC卡、税控盘等税控设备、相关报纸、登报发票到国税主管机关办理电子发票退回或作废手续，并接受税务机关按照管理办法规定所作出的处罚。

（三）丢失已开具的增值税专用发票的处理 企业将已经填开的增值税专用发票丢失，根据丢失发票的联次和丢失时是否认证等情况，具体处理可以细分为下面几种。

1、同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联

1.1一般纳税人同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应“专用发票记账联”复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该“专用发票记账联”复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

1.2一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应“专用发票记账联”复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

2、丢失已开具专用发票的发票联

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

3、丢失已开具专用发票的抵扣联 3.1一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用“专用发票发票联”到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

3.2一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。

4、纳税人丢失已开具专用发票记账联

如果发票开出后尚未寄出，开票单位可以将发票联复印，作为记账凭证；若已寄出，可使用专用发票发票联复印件，与从金税卡或税控盘中重新打印一次的记账联，作为记账凭证。

5、丢失专用发票全部联次

纳税人在认证前丢失增值税专用发票全部联次，按丢失空白专用发票处理。

（四）纳税人丢失已开具的普通发票处理

普通发票丢失，关系到取得发票一方是否能税前扣除的关键涉税事项，必须依法处理。

1、纳税人丢失已开具的普通发票的发票联，应于发票丢失当日或次日（节假日顺延）书面报告主管税务机关，并向主管税务机关指定的报刊等媒介刊登公告声明作废。纳税人丢失发票办理丢失声明的，必须在具有全国报刊号的报纸上刊登。

2、开具发票一方丢失已填开的发票联，应重新开具发票交对方入账。重新开具发票时，应在备注栏填写丢失发票的客户名称、发票种类代码和号码、金额，开票单位。开具发票方记账时附上丢失发票的其他联次作为合法入账凭证。

3、取得发票一方丢失已填开的发票联，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来发票号码、金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。

注意：发票复印件经提供原件的单位注明“此件是我单位提供，与原件相符”，加盖公章后，方可作为原始凭证。

4、纳税人将在税务局代开发票的发票联或记账联丢失，可向开具发票的税务机关申请出具开具发票证明，说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的书面证明，或要求开具发票的税务机关提供所丢失发票的存根联复印件，经主管税务机关审核后，可作为合法凭证入账。

5、纳税人丢失存根联或记账联的，应取得发票联复印件，发票复印件经提供原件的单位注明“此件是我单位提供，与原件相符”，加盖公章后，方可作为原始凭证。

6、纳税人丢失普通发票全部联次的，按丢失空白普通发票处理。