关于跟进购买国产设备可退税的工作报告

第一篇：关于跟进购买国产设备可退税的工作报告

关于跟进购买国产设备可退税的工作报告

－怀集水电合作公司

财务部就购买国产设备可退税事宜，向县国税局税政股、查看有关文件了解得知如下：

1）根据国税发[1999]171号外商投资企业采购国产设备退税管理办法总则第五条规定：享受退税设备，必须同时餐备两个条件：①必须是以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方的实物投资和无形资产投资，②必须是在税务机关核定退税投资总额内且1999年9月1日以后购进的国产设备，国产设备是指中华人民共和国境内生产的设备。

2）据国税发[2006]111号国家税务总国家发展和改革委员会关于印发《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》的通知第三章规定：投资总额3000万美元及以上的鼓劢类外商投资项目，由国家发展改革委出具项目确认书；投资总额3000美元以下的鼓劢类外商投资项目，由省级发展改革委出具项目确认书。3）据国税发[2006]111号国家税务总国家发展和改革委员会关于印发《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》的通知第三章规定：若购买国产设备申请退税情况下，首先，公司拟好需购买国产设备代替进口设备清单向省发改委提出申请，由省发改委确认是否符合国家鼓劢类项目。若符合，发改委才出具确认书。再次，公司取得发展改革委出具的项目确认书后30天内，到税局申请办理购买国产设备的退税备案登记，才能去购买有关设备（需开具增值税专用发票）。

4）据国税发[2006]111号国家税务总国家发展和改革委员会关于印发《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》的通知第五章规定：公司购买国产设备后,应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起30日内，到县国税局征税股扫描认证，60日内申报退税。县税局对其增值税专用发票进发函调查，在确认发票真实、发票所列货物已按规定申报纳税后，方可给予退税。

5）凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资目录，其购买国产设备投资的40%可以购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。而在新的《外商投资产业指导目录》中规定鼓励外商投资产业目录其中第十九条对电气机械及器材制造业中属鼓劢类外商投资项目包括：

1．火电设备：60万千瓦及以上超临界机组、大型燃气轮机、10万千瓦及以上燃气—蒸汽联合循环发电设备、煤气化联合循环技术及装备（IGCC）、增压循环硫化床（PFBC）、60万千瓦及以上大型空冷机组、30万千瓦大型循环流化床（CFB）锅炉（限于合资、合作）

2.水电设备：15万千瓦及以上大型抽水蓄能机组、15万千瓦及以上大型贯流式机组制造（限于合资、合作）3.核电机组：60万千瓦及以上机组制造(限于合资、合作)4.输变电设备：500千伏及以上超高压直流输变电设备制造（限

于合资、合作）

6）而在国税发[2006]111号《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》第四条 享受退税的项目范围属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》（以上两个目录简称“鼓励外资目录”，下同）的外商投资项目（简称“鼓励类外商投资项目”，下同）所采购的国产设备享受增值税退税政策。调整鼓励外资目录时，项目采购国产设备实行退税政策以项目核准时施行的鼓励外资目录为准。

总以上所述，目前四家公司公司目前由于不符合《外商投资产业指导目录》中规定鼓励外商投资产业目录类别，故对进购买国产设备要求退税条件的暂不形成。

第二篇：外企购买国产设备退税的会计处理

【案例】

公司是一家生产、销售各种水泥及制品的外商投资企业，2006年7月，为提高经济效益，节能降耗，加强环保，公司先后从国内知名企业采购先进的新设备对现有设施进行技术改造。这些国产设备价款均以银行电汇方式支付给供货方，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其抵扣联经主管税务机关认证相符。全部设备价款198200元、税款33694元，价税合计231894元。根据《外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法》（国税发[1999]171号）和财政部、国家税务总局《关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》（财税[2004]116号）的规定，我公司采购的国产设备，可全额退还支付的增值税。同时，根据财政部、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字[2000]49号）的规定，我公司购买国产设备投资的40%还可以从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。请问，购买国产设备退还的增值税和抵免的企业所得税如何进行会计处理？

账务处理

财政部、国家税务总局《关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的规定》（财税[2006]61号）和国家税务总局、国家发展和改革委员会《关于印发〈外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发[2006]111号）两个文件，均对享受国产设备退税的企业范围和项目范围作出了明确规定。只有属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》（以上两个目录简称鼓励类外资目录）的外商投资项目（简称鼓励类外商投资项目）所采购的国产设备享受增值税退税政策。鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备，凡属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》的，不实行退税政策。由于针对外商投资企业采购国产设备前后出台的政策较多，购买国产设备退还增值税和抵免企业所得税的条件也不尽相同，这里无法一一述及。请注意政策变化，正确理解、全面把握。外商投资企业采购国产设备退还的增值税和抵免的企业所得税的计算要遵从税法规定，但其会计处理应符合企业会计制度的要求。

采购国产设备退还增值税的会计处理

《企业会计制度》规定，外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入账价值。但应区别不同情况进行会计处理，现结合你公司实际资料说明如下：

1.在设备达到预定可使用状态前收到退还的增值税款，冲减设备的成本：

借：银行存款

33694

贷：在建工程

33694

2.如果采购的国产设备已达到预定可使用状态，应调整设备的账面原价：

借：银行存款

33694

贷：固定资产

33694

假设该项设备预计净残值率10%，折旧年限10年，收到退还的增值税时已经计提折旧3个月，则已提折旧＝231894×（1－10%）÷10÷12×3＝5217.62（元）。应在调整设备账面原价的同时冲减多提的折旧5217.62元：

借：累计折旧

5217.62

贷：制造费用（或管理费用等）

5217.62

3.如果采购的国产设备已达到预定可使用状态，但税务机关跨退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“以前损益”科目。

国产设备投资抵免所得税的会计处理

《企业会计制度》规定，投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资按一定比例可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免的部分，以及已经享受投资抵免的国产设备在规定期限内出租、转让应补交的所得税，均作为永久性差异处理。所以，抵免部分的所得税不必单独进行会计处理。企业计提抵免后的应纳所得税额时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。因为新增的企业所得税只能在终了后才能确定，所以国产设备投资抵免企业所得税也只能在终了后才能确定。需要注意的是，税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前的，计入该所属缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后的，不得作为可抵免的新增企业所得税额。

假设你公司2005应缴所得税100万元，2006和2007企业申报未享受抵免前应缴所得税分别为105万元、120万元，税务机关查补2005、2006和2007的企业所得税额分别是2万元、5万元、4万元。则2006年购置设备可抵免企业所得税额＝19.82×40%＝7.928（万元），抵免期限为2006年~2010年。因为2006年新增的企业所得税＝105－（100＋2）＝3（万元）（7.928－3）万元，所以允许2007年抵免税额4.928万元，2007年抵免后应缴所得税＝（120＋4）－4.928＝119.07（万元）。其中2006年计提应缴所得税时：

借：所得税费用

1070000

贷：应交税费——应交所得税

1070000

实际缴纳时：

借：应交税费——应交所得税

1070000

贷：银行存款

1070000

第三篇：《研发机构采购国产设备退税管理办法》

《研发机构采购国产设备退税管理办法》

国税发[2010]9号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）有关规定，经商财政部，现将《研发机构采购国产设备退税管理办法》下发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告总局（货物劳务税司）。

附件：研发机构采购国产设备退税申报审核审批表

国家税务总局

二○一○年一月十七日

第一条 根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）的规定，特制定本办法。

第二条 主管研发机构退税的国家税务局负责研发机构采购国产设备退税的认定、审核审批及监管工作。

第三条 采购国产设备适用退还增值税政策的研发机构范围和设备清单范围，按财税[2009]115号文件相关规定执行。

第四条 享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持以下资料向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续。

（一）企业法人营业执照副本或组织机构代码证（原件及复印件）；

（二）税务登记证副本（原件及复印件）；

（三）退税账户证明；

（四）税务机关要求提供的其他资料。

本办法下发前已办理出口退税认定手续的，不再办理采购国产设备的退税认定手续。

第五条 研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的，应持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理注销认定手续。已办理采购国产设备退税认定的研发机构，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理变更认定手续。

第六条 属于增值税一般纳税人的研发机构购进国产设备取得的增值税专用发票，应在规定的认证期限内办理认证手续。2009年12月31日前开具的增值税专用发票，其认证期限为90日；2010年1月1日后开具的增值税专用发票，其认证期限为180日。未认证或认证未通过的一律不得申报退税。

第七条 研发机构应自购买国产设备取得的增值税专用发票开票之日起180日内，向其主管退税税务机关报送《研发机构采购国产设备退税申报审核审批表》（见附件）及电子数据申请退税，同时附送以下资料：

（一）采购国产设备合同； 研发机构采购国产设备退税管理办法

（二）增值税专用发票（抵扣联）；

（三）付款凭证；

（四）税务机关要求提供的其他资料。

不属于独立法人的公司内设部门或分公司的外资研发中心采购国产设备，由总公司向其主管退税税务机关申请退税。

第八条 对属于增值税一般纳税人的研发机构的退税申请，主管退税税务机关须在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，办理退税。对非增值税一般纳税人研发机构的退税申请，主管退税税务机关须进行发函调查，在确认发票真实、发票所列设备已按照规定申报纳税后，方可办理退税。

第九条 采购国产设备的应退税额，按照增值税专用发票上注明的税额确定。凡企业未全额支付所购设备货款的，按照已付款比例和增值税专用发票上注明的税额确定应退税款；未付款部分的相应税款，待企业实际支付货款后再予退税。

第十条 主管退税税务机关对已办理退税的增值税专用发票应加盖“已申报退税”章，留存或退还企业并按规定保存，企业不得再作为进项税额抵扣凭证。

第十一条 主管退税税务机关应对研发机构采购国产设备退税情况建立台账（纸质或电子）进行管理。

第十二条 研发机构已退税的国产设备，由主管退税税务机关进行监管，监管期为5年。监管期内发生设备所有权转移行为或移作他用等行为的，研发机构须按以下计算公式，向主管退税税务机关补缴已退税款。

应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率

设备折余价值=设备原值-累计已提折旧

设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。

第十三条 研发机构以假冒采购国产设备退税资格、既申报抵扣又申报退税、虚构采购国产设备业务、提供虚假退税申报资料等手段骗取国产设备退税款的，按照现行有关法律、法规处理。

第十四条 本办法由国家税务总局会同财政部负责解释。

第十五条 本办法执行期限为2009年7月1日至2010年12月31日，具体以增值税专用发票上的开票时间为准。

第四篇：研发机构采购国产设备退税政策

财政部 商务部 海关总署 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备税收政策的通知

适用地区： 全国

发文时间： 2011年10月10日 发文字号： 财税【2011】第088号

法规正文： 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、商务主管部门、国家税务局，海关总署广东分属、各直属海关，新疆生产建设兵团财务局：

为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，经国务院批准，继续对外资研发中心进口科技开发用品免征进口关税和进口环节增值税、消费税（以下统称进口税收），继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。现将有关事项明确如下：

一、外资研发中心适用《科技开发用品免征进口税收暂行规定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第44号）和《关于修改<科技开发用品免征进口税收暂行规定>和<科学研究和教学用品免征进口税收规定>的决定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第63号）免征进口税收。根据其设立时间，应分别满足下列条件：

（一）对2009年9月30日及其之前设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：

1.研发费用标准：（1）对外资研发中心，作为独立法人的，其投资总额不低于500万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于500万美元；（2）企业研发经费年支出额不低于1000万元。

2.专职研究与试验发展人员不低于90人。

3.设立以来累计购置的设备原值不低于1000万元。

（二）对2009年10月1日及其之后设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：

1.研发费用标准：作为独立法人的，其投资总额不低于800万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于800万美元。

2.专职研究与试验发展人员不低于150人。

3.设立以来累计购置的设备原值不低于2000万元。

外资研发中心须经商务主管部门会同有关部门按照上述条件进行资格审核认定。具体审核认定办法见附件1。

二、适用采购国产设备全额退还增值税政策的内资研发机构和外资研发中心包括

（一）《科技开发用品免征进口税收暂行规定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第44号）规定的科学研究、技术开发机构。

（二）《科学研究和教学用品免征进口税收规定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第45号）规定的科学研究机构和学校。

（三）符合本通知第一条规定条件的外资研发中心。

具体退税管理办法由国家税务总局会同财政部另行制定。

三、本通知的有关定义

（一）本通知所述“投资总额”，是指外商投资企业批准证书所载明的金额。

（二）本通知所述“研发总投入”，是指外商投资企业专门为设立和建设本研发中心而投入的资产，包括即将投入并签订购置合同的资产（应提交已采购资产清单和即将采购资产的合同清单）。

（三）本通知所述“研发经费年支出额”，是指近两个会计研发经费年均支出额；不足两个完整会计的，可按外资研发中心设立以来任意连续12个月的实际研发经费支出额计算；现金与实物资产投入应不低于60%。

（四）本通知所述“专职研究与试验发展人员”，是指企业科技活动人员中专职从事基础研究、应用研究和试验发展三类项目活动的人员，包括直接参加上述三类项目活动的人员以及相关专职科技管理人员和为项目提供资料文献、材料供应、设备的直接服务人员，上述人员须与外资研发中心或其所在外商投资企业签订1年以上劳动合同，以外资研发中心提交申请的前一日人数为准。

（五）本通知所述“设备”，是指为科学研究、教学和科技开发提供必要条件的实验设备、装置和器械。在计算累计购置的设备原值时，应将进口设备和采购国产设备的原值一并计入，包括已签订购置合同并于当年内交货的设备（应提交购置合同清单及交货期限），上述设备应属于本通知《科技开发、科学研究和教学设备清单》所列设备（见附件2）。对执行中国产设备范围存在异议的，由主管税务机关逐级上报国家税务总局商财政部核定。

四、本通知规定的税收政策执行期限为2011年1月1日至2015年12月31日，具体从内资研发机构和外资研发中心取得资格的次月1日起执行。《财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）和《商务部财政部海关总署国家税务总局关于外资研发中心采购设备免/退税资格审核办法的通知》（商资发[2010]93号）同时废止。

对于在2011年1月1日至11月1日期间批准设立的外资研发中心，从取得资格的次月1日至11月1日期间进口的科技开发用品，已缴纳税款的，可按照海关有关规定向海关申请办理退税手续。

附件：1.外资研发中心采购设备免、退税资格审核办法

2.科技开发、科学研究和教学设备清单

财政部 商务部 海关总署 国家税务总局

二O一一年十月十日

附件1：

外资研发中心采购设备免、退税资格审核认定办法

为落实好外资研发中心（包括独立法人和非独立法人研发中心，以下简称研发中心）采购设备相关税收政策，特制定以下资格审核认定办法：

一、资格条件的审核

（一）各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团商务主管部门会同同级财政、国税部门和研发中心所在地直属海关（以下简称审核部门），根据本地情况，制定审核流程和具体办法。研发中心应按本通知有关要求向其所在地商务主管部门提交申请材料。

（二）商务主管部门牵头召开审核部门联席会议，对研发中心上报的申请材料进行审核，按照本通知正文第一条所列条件和本审核认定办法要求，确定符合免、退税资格条件的研发中心名单。

（三）经审核，对符合免、退税资格条件的研发中心，由审核部门以公告形式联合发布，并将名单抄送商务部（外资司）、财政部（税政司、关税司）、海关总署（关税征管司）、国家税务总局（货物和劳务税司）备案。对不符合有关规定的，由商务主管部门根据联席会议的决定出具书面审核意见，并说明理由。上述公告或审核意见应在审核部门受理申请之日起45个工作日之内做出。

（四）审核部门每两年对已获得免、退税资格的研发中心进行资格复审。对于不再符合条件的研发中心取消其享受免、退税优惠政策的资格。

二、需报送的材料

研发中心申请采购设备免、退税资格，应提交以下材料：

（一）研发中心采购设备免、退税资格申请书和审核表；

（二）研发中心为独立法人的，应提交外商投资企业批准证书及营业执照复印件；研发中心为非独立法人的，应提交其所在外商投资企业的外商投资企业批准证书、营业执照的复印件以及研发中心的确认文件（商务主管部门的批复或出具的《国家鼓励发展的外资项目确认书》）；

（三）验资报告及上一审计报告复印件；

（四）研发费用支出明细、设备购置支出明细和清单以及通知规定应提交的材料；

（五）专职研究与试验发展人员名册（包括姓名、工作岗位、劳动合同期限、联系方式）。

（六）审核部门要求提交的其他材料。

三、相关工作的管理

（一）在公告发布后，列入公告名单的研发中心，可按有关规定直接向其所在地直属海关申请办理有关科技开发用品的进口免税手续，向其所在地国税部门申请办理采购国产设备退税手续。

（二）审核部门在共同审核认定研发中心资格的过程中，可到研发中心查阅有关资料，了解情况，核实其报送的申请材料的真实性。同时应注意加强对研发中心的政策指导和服务，提高工作效率。

（三）省级商务主管部门应将《外资研发中心采购设备免、退税资格审核表》有关信息及时录入外商投资审批管理系统研发中心选项，并向商务部进行电子备案。

（四）海关和国税部门应加强对免、退税设备的监管。对于研发中心违反规定，将享受税收优惠政策的设备擅自转让、销售、移作他用或者进行其他处置的，按照有关规定予以处罚，自违法行为发现之日起1年内不得享受免、退税优惠政策；被依法追究刑事责任的，自违法行为发现之日起3年内不得享受免、退税优惠政策。附：外资研发中心采购设备免、退税资格审核表

附：

外资研发中心采购设备免、退税资格审核表

编码：

研发中心名称

设立批准机关

组织机构代码

研发中心

设立日期

年 月 日

研发中心性质

□ 独立法人

□ 分公司

□ 内设部门

联

系

人

电话

传真

经营范围

研发领域

（可多选）

□电子 □生物医药 □新能源 □新材料 □环保 □汽车 □化工□农业 □软件开发 □专用设备 □轻工 □其他

投资总额/研发总投入（万美元）

专职研究与试验

发展人员人数

研发经费年支出额

（万元）

已缴税金（元）

累计采购设备原值

（万元）

进口设备

采购国产设备

总计

以下由审核部门填写

审核意见

□ 通过

□ 未通过

各部门签字

（盖章）

商务

财政

海关

税务

年月日

年月日

年月日

年月日

公告日期

****年**月**日

注：

1、外资研发中心为分公司或内设机构的，企业名称和组织机构代码均填写其所在外商投资企业。

2、币种以表内标注为准，金额根据当年人民币汇率平均价计算。

3、已缴税金为自2011年1月1日起，外资研发中心采购符合条件的设备所缴纳的增值税。

附件

中国进出口银行所属二级分支机构名单

序号 分支机构名称 地址 1 总行本部 北京市 2 北京分行 北京市 3 上海分行 上海市 4 深圳分行 广东省深圳市 5 江苏省分行 江苏省南京市 6 大连分行 辽宁省大连市 7 青岛分行 山东省青岛市 8 成都分行 四川省成都市 9 浙江省分行 浙江省杭州市 10 湖南省分行 湖南省长沙市 11 陕西省分行 陕西省西安市 12 重庆分行 重庆市 13 湖北省分行 湖北省武汉市 14 黑龙江省分行 黑龙江省哈尔滨市 15 广东省分行 广东省广州市 16 云南省分行 云南省昆明市 17 宁波分行 浙江省宁波市 18 福建省分行 福建省福州市 19 安徽省分行 安徽省合肥市

第五篇：外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法

近日，国家税务总局和国家发展和改革委员会联合下发了《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》，现全文刊发如下：

国家税务总局 国家发展和改革委员会

关于印发《外商投资项目采购国产设备退税管理试行

办法》的通知

国税发[2006]111号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、发展和改革委员会，新疆生产建设兵团发展和改革委员会：

根据国务院有关规定，国家税务总局、国家发展和改革委员会联合制定了《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

附件：1.符合国家产业政策的外资项目确认书

2.项目采购国产设备清单

3.外商投资项目采购国产设备退税申报表

国家税务总局 国家发展和改革委员会 二○○六年七月二十四日

外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法

第一章 总则

第一条 为鼓励外商投资项目使用国产设备,明确职责和操作程序,规范和加强外商投资企业采购国产设备退税的审批管理,根据国务院有关规定，制定本办法。

第二条 发展和改革委员会（包括国家、省级，下同）负责办理《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》（见附件1，以下简称“项目确认书”）和作为项目确认书必备附件的《项目采购国产设备清单》（见附件2，以下简称“设备清单”）；国家税务局（包括省级、地市级，下同）负责外商投资企业采购国产设备退税的认定、审批工作。

第二章 享受退税的范围

第三条 享受国产设备退税的企业范围是指，被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业。外商投资企业包括中外合资企业,中外合作企业和外商独资企业。

外商投资企业以其分公司（分厂）的名义采购的自用国产设备，由该分公司（分

厂）向所在地主管退税机关申请办理退税。

对外合作开采海洋石油资源的中外合作油气田项目，由合作油气田的作业者、作业机构或作业分公司申请办理退税。

按规定应实行扩大增值税抵扣范围的外商投资企业在投资总额内采购的国产设备不实行增值税退税政策。

第四条 享受退税的项目范围

属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》（以上两个目录简称“鼓励外资目录”，下同）的外商投资项目（简称“鼓励类外商投资项目”，下同）所采购的国产设备享受增值税退税政策。调整鼓励外资目录时，项目采购国产设备实行退税政策以项目核准时施行的鼓励外资目录为准。

鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备，凡属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》（简称不予免税目录，下同）的，不实行退税政策。国家调整不予免税目录时，设备是否属于不予免税目录范围以购进国产设备的增值税专用发票开具时施行的不予免税目录为准。

鼓励类外商投资项目中的工程项目，若外商投资企业以包工包料方式委托其他企业承建，外商投资企业可与承建企业签订委托购买国产设备协议，其委托由承建企业采购的国产设备并取得增值税专用发票，交由外商投资企业按规定申请办理退税。

第五条 本办法所称国产设备是指鼓励类外商投资项目采购的在中华人民共和国境内生产、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等。

第三章 项目确认书和设备清单的办理

第六条 发展和改革委员会按照规定权限出具项目确认书。投资总额3000万美元及以上的鼓励类外商投资项目，由国家发展改革委出具项目确认书；投资总额3000万美元以下的鼓励类外商投资项目，由省、自治区、直辖市和计划单列市及新疆生产建设兵团发展改革委（以下简称“省级发展改革委”）出具项目确认书。具体范围包括：

（一）中外合资项目、中外合作项目、外商独资项目；

（二）中外合资企业、中外合作企业和外商独资企业通过增加外方注册资本扩大项目投资总额的增资项目；

（三）中外合作开采的海洋石油勘探开发生产项目。

第七条 项目确认书的办理，需在项目按规定核准并在采购国产设备清单确定以后，由项目业主单位在项目核准后一个月内按程序向省级发展改革委提出申请，并附以下材料。

（一）项目核准文件复印件；

（二）加盖项目单位和初审部门印章的项目采购国产设备清单一式五份（见附件2）；

（三）包括采购国产设备清单的项目申请报告一份；

（四）其他需要说明或提供的材料。

限额以上项目，由省级发展改革委对项目单位、投资总额、采购国产设备总额、设备清单、执行年限、适用产业政策条目进行初审后，向国家发展改革委正式报文提出申请。

第八条 同时符合以下条件的项目，由国家发展改革委外资司或省级发展改革委按照权限出具项目确认书（附设备清单）一式四份（一份存档，三份下发）。

（一）项目属于外商投资产业政策鼓励类；

（二）项目核准符合国家现行外商投资项目管理规定；

（三）申请内容符合项目核准文件要求；

（四）项目符合其他外商投资相关法律法规的要求。

第九条 设备清单原则上应在办理项目确认书时一次办理。

第十条 已经出具项目确认书的项目，在执行中确需变更项目单位、投资总额、采购国产设备额、执行年限和采购国产设备清单等主要事项的，由原出具部门审核同意后出具项目确认书和（或）设备清单变更证明。

第四章 备案登记管理

第十一条 享受采购国产设备退税政策的外商投资企业，应按本办法第十二、十三条规定向其所在地主管退税机关申请办理退税备案登记，其采购的国产设备方可办理退税。已办理完毕出口退税认定手续的，不再单独办理采购国产设备的退税备案登记。

第十二条 外商投资企业在取得发展改革委出具的项目确认书后30日内，应持以下资料,到其所在地主管退税机关申请办理购买国产设备的退税备案登记。

（一）企业营业执照副本复印件；

（二）企业税务登记证副本复印件；

（三）符合国家产业政策的外商投资项目确认书原件；

（四）税务机关要求的其他资料。

第十三条 外商投资企业如发生撤并、变更情况，须于有关管理机关批准撤并、变更之日起30日内，向所在地主管退税机关办理注销或变更购买国产设备的退税认定手续。

第五章 退税申报、审核

第十四条 属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备后,应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起30日内 ,到其主管征税机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税。

第十五条 外商投资企业应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内，填写《外商投资项目采购国产设备退税申请表》（见附件3）,同时附送以下资料向其所在地主管退税机关申请办理国产设备的退税手续。

(一)增值税专用发票（抵扣联）或“机动车销售统一发票”（仅限于特殊用途的机动车辆）；

(二)发展改革委出具的《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》；

（三）发展改革委出具的《项目采购国产设备清单》；

（四）税务机关要求的其他资料。

第十六条 主管退税机关接到外商投资企业采购国产设备退税的申请后，须将《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》与鼓励外资目录的鼓励类外商投资项目及不予免税目录进行核对，对有关凭证进行审核，并实地调查核实设备的购进情况，对审核无误的按增值税专用发票上注明的税额办理退税。如《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》与鼓励外资目录的鼓励类外商投资项目及不予免税目录内容不符，主管退税机关不予办理退税，并将有关情况逐级上报国家税务总局。

属于增值税一般纳税人的外商投资企业的退税申请，须在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，方可办理退税；属于交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及海洋石油勘探开发生产的中外合作企业的退税申请，主管退税机关应对其增

值税专用发票进行发函调查，在确认发票真实、发票所列货物已按规定申报纳税后，方可办理退税。

第六章 退税监管

第十七条 主管退税机关在外商投资企业办理退税认定后，应根据《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》的有关内容，建立台账，将外商投资企业的项目确认书、设备清单、采购国产设备总额、购进国产设备名称、数量、金额等有关情况登记造册。

第十八条 外商投资企业购进的国产设备，由主管退税的税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为,或者发生出租、再投资等行为的,外商投资企业须按以下计算公式，向主管退税机关补缴已退税款。

应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率

设备折余价值=设备原值-累计已提折旧

设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。

第七章 附 则

第十九条 发展改革委要严格按照有关权限和政策规定出具项目确认书和设备清单。税务机关要严格按照发展改革委出具的项目确认书和设备清单列明的国产设备范围，在对购进国产设备的增值税专用发票审核无误的情况下办理退税。

第二十条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应于每年7月15日前和次年1月15日前将上半年和上年下半年的外商投资项目采购国产设备退税的有关情况上报国家税务总局。

第二十一条 外商投资企业采取伪造、涂改项目确认书和设备清单等手段骗取国产设备退税款的,主管退税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条或相关规定处罚。

第二十二条 本办法自2006年7月1日起执行，在此之前已按本办法第三条、第四条范围批准的项目，凡未办理退税的，均应按本办法的规定向发展和改革委员会补办项目确认书和采购国产设备清单，并按本办法的其他规定办理退税手续。过去的规定与本办法不一致的，按本办法执行。