个人所得税优惠核准

第一篇：个人所得税优惠核准

个人所得税优惠核准

一、要了解哪些事儿？

（一）个人所得税的定义是什么？

个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

（二）个人所得税的征收范围是什么？

纳税人有下列情形之一的，应办理个人所得税自行纳税申报：

1.年所得12万元以上的（不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人），应于纳税年度终了后3个月内办理。

2.从中国境外取得的所得（指在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人），应在纳税年度终了后30日内办理。

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3.对从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的纳税人，或取得应税所得，没有扣缴义务人的，及符合国务院规定的其他情形的纳税人，应在取得按月或按次计征税款项目的次月15日内办理。

4.将股权转让给其他个人或法人的，应在次月15日内办理。

5.限售股转让所得个人所得税：

（1）采取证券机构预扣预缴和纳税人自行申报清算相结合的方式征收的，由证券机构预扣预缴个人所得税，纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，办理限售股个人所得税清算申报；

（2）采取纳税人自行申报纳税的方式征收的，在次月15日内办理限售股个人所得税自行申报，一次办结相关涉税事宜。

6.个人以非货币性资产投资的，应在备案时约定的纳税期限内办理自行申报缴税。

（三）到哪里办理个税业务？

1.主管税务机关办税服务厅或省内任一办税服务厅（省内通办）。

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2.电子税务局（http://wsbs.ln-n-tax.gov.cn:9911/gdsgj/gds_index.html）

二、办理流程图

三、个人所得税优惠核准需要提交哪些资料？ 自然灾害受灾减免个人所得税优惠（减免性质代码：05011601、05011605，政策依据：中华人民共和国主席令第48号、财税〔2008〕62号），应报送：

（一）《纳税人减免税申请核准表》2份。

（二）减免税申请报告（列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等）1份。

（三）个人身份证明原件。

（四）自然灾害损失证明材料原件及复印件1份。

四、需要办理多少时间？

资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。

五、常见问题解答

（一）纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

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（二）纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

（三）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（四）办税服务厅地址、电子税务局网址，可在省税务机关门户网站或拨打12366纳税服务热线查询。

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第二篇：个人所得税相关规定和税收优惠

个人所得税相关规定和税收优惠

国家税务总局对中国科学院院士荣誉奖金征收个人所得税问题的复

函

国税函发[1995]351号

中国科学院：

你院《关于申请“中国科学院院士荣誉奖金”免税的请示》（科发学字〔１９９５〕０２３２号）收悉。经研究，现函复如下：

香港实业家蔡冠深先生捐资５００万元人民币建立“蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会”，并用基金的利息颁发中国科学院院士荣誉奖金（８０岁至８９岁的院士每人每年６０００元，９０岁以上的院士每人每年１２０００元）。这对发扬中华民族尊老敬贤的优良传统，促进尊重知识、尊重人才的良好社会风气的形成有积极作用。但由于这种奖金不属于个人所得税法定免税奖金的范围，加之国家对中国科学院院士津贴已有免征个人所得税的优惠规定，所以对中国科学院院士荣誉奖金，应按《中华人民共和国个人所得税法》的“其他所得”应税项目，依２０％的比例税率计征个人所得税，税款由该基金会在颁发奖金时代扣代缴。

1995-06-29 国家税务总局关于中国科学院院士津贴免征个人所得税的通知

国税发[1994]118号

1994-05-04国家税务总局

经国务院批准，对中国科学院院士(以前称中国科学院学部委员)的院士津贴(以前称学部委员津贴)，按每人每月200元发给，并免征个人所得税。特此通知，希照执行。

财政部 国家税务总局关于对中国科学院中国工程院资深院士津贴

免征个人所得税的通知 财税[1998]118号

1998-07-02财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

为尊重知识、尊重人才，体现党和政府对老年院士的关心和爱护，对依据《国务院关于在中国科学院、中国工程院院士中实行资深院士制度的通知》(国发[1998]8号)的规定，发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院士津贴免予征收个人所得税。

财政部 国家税务总局

中华人民共和国个人所得税法

（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正）„„

第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；

六、军人的转业费、复员费；

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

一、残疾、孤老人员和烈属的所得；

二、因严重自然灾害造成重大损失的；

三、其他经国务院财政部门批准减税的。„„

中华人民共和国个人所得税法实施条例

（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布 根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》修订）„„

第十二条 税法第四条第二项所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。

第十三条 税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。第十四条 税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

第十五条 税法第四条第八项所说的依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。

第十六条 税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。„„

财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知

财税[1994]20号

1994-05-13财政部 国家税务总局 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局，海洋石油税务管理局各分局：

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下: „„

二、下列所得，暂免征收个人所得税 „„

(七)对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。„„

财政部 国家税务总局

一九九四年五月十三日

国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定

国发[1983]141号

（一九八三年九月十二日发布）

为了充分发挥高级专家的作用，为社会主义建设事业多作贡献，并有利于新生力量的成长和队伍的更新，特制定本规定。第一条 本规定所称高级专家，系指：正副教授、正副研究员、高 级工程师、高级农艺师、正副主任医师、正副编审、正副译审、正 副研究馆员、高级经济师、高级统计师、高级会计师、特级纪者、高 级记者、高级工艺美术师，以及文艺六级以上的专家。

第二条 高级专家离休退休年龄，一般应按国家统一规定执行。对 其中少数高级专家，确因工作需要，身体能够坚持正常工作，征得本 人同意，经下述机关批准，其离休退休年龄可以适当延长：

副教授、副研究员以及相当这一级职称的高级专家，经所在单位 报请上一级主管机关批准，可以适当延长离休退休年龄，但最长不超 过六十五周岁；

教授、研究员以及相当这一级职称的高级专家，经所在单位报请 省、市、自治区人民政府或中央、国家机关的部委批准，可以延长离 休退休年龄，但最长不超过七十周岁；

学术上造诣高深、在国内外有重大影响的杰出高级专家，经国务 院批准，可以暂缓离休退休，继续从事研究或著述工作。第三条 延长离休退休年龄的高级专家中，担任行政领导职务或管 理职务的，在达国家统一规定的离休退休年龄时，应当免去其行政领 导职务或管理职务，使他们集中精力继续从事科学技术或文化艺术等 工作。特殊情况经过任免机关批准的除外。

第四条 高级专家离休退休的待遇，按国家统一规定办理。符合以 下情况的退休费标准可以适当提高：

（一）有重大贡献的高级专家，经省、市、自治区人民政府或中央、国家机关的部委批准，其退休费标准可以酌情提高５％－１５％。提高标准后的退休费，不得超过本人原标准工资。

（二）建国后从国外或者从香港、澳门、台湾回来定居工作的高级专家，其退休费均按建国后参加革命工作退休干部的最高标准发给。其中有重大贡献的，再按本条

（一）项规定提高退休费。

第五条 高级专家离休退休后，如身体尚好，可以接受部门或单位 的聘请，担任科学技术或文化艺术顾问，也可以直接承担业务工作。聘请离休退休高级专家应签订聘请合同，聘请条件和受聘人员待遇按 国家有关规定办理。

第六条 各单位和各部门要认真执行国务院关于干部离休退休后政 治、生活待遇的有关规定，对离休退休的高级专家应体贴关怀，热情 爱护；要积极主动地帮助他们继续进行科学研究、资料整理、著书立 说等工作，为他们的业务活动提供必要的方便。

第七条 本规定自发布之日起施行。本规定发布以前，已经离休退休的高级专家，不再复职。

第八条 本规定由劳动人事部负责解释。

国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知

国办发[1991]40号

【生效日期】1991.07.05 一九八三年九月十二日国务院发布的《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》（以下称《暂行规定》）第二条第四款规定：“学术上造诣高深、在国内外有重大影响的杰出高级专家，经国务院批准，可以暂缓离休退休，继续从事研究或著述工作”。《暂行规定》实施以来，对杰出高级专家暂缓离退休审批，都是经由人事部报请国务院批准的。为了简化审批程序，国务院决定今后对杰出高级专家暂缓离退休的审批授权人事部办理，不再报国务院批准。

人事部关于杰出高级专家暂缓离退休审批工作有关问题的通知

（１９９２年２月１１日 人退发（１９９２）９号）各省、自治区、直辖市人事（劳动人事）厅（局），国务院各部委、各直属机构人事（干部）部门：

根据《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》（国办发〔１９９１〕４０号）精神，为统一审批标准，严格审批制度，规范审批程序，现就杰出高级专家暂缓离退休审批工作的有关问题通知如下：

一、杰出高级专家暂缓离退休的审批工作，是一项政策性很强的工作。各地区、各部门要按照国发〔１９８３〕１４１号、劳人科〔１９８３〕１５３号文件规定，严格掌握条件。文件所称“杰出高级专家”是指：中国科学院学部委员；曾任全国人大常委、全国政协常委以及各民主党派中央副主席以上职务的高级专家；１９８３年底以前评定为四级以上的老专家；其他有突出贡献，学术上造诣高深，在国内外享有很高声誉的高级专家。

现任全国人大常委、全国政协常委的杰出高级专家，在任届未满时，不需办理暂缓离退休的审批手续；任届期满后需暂缓离退休的，再按规定报批。

二、审批杰出高级专家暂缓离退休的工作，要统筹安排，有计划地进行。各省、自治区、直辖市人民政府和中央国家机关各部委人事（干部）部门要全面了解和掌握本地区、本部门杰出高级专家的情况，结合工作实际，进行综合平衡，及时提出需要办理暂缓离退休的杰出高级专家的报告。

三、要严格执行审批制度，符合条件需要暂缓离退休的杰出高级专家，必须按规定程序报批；未经批准的，一律不得暂缓离退休。

四、杰出高级专家暂缓离退休的审批程序，先由专家所在单位提出意见，并征得本人同意，然后按干部管理权限报上级主管部门，由各省、自治区、直辖市人民政府或中央国家机关各部委审核（盖章）后，再报人事部审批。

五、杰出高级专家暂缓离退休的审批工作，每年七月集中办理一次，各地区、各部门上报的时间为每年的五、六月份。上报时要详细填报审批表，逐人写明暂缓离休或暂缓退休。超过上报期限的，下一再报批。

关于“长江学者奖励计划”有关个人收入征免个人所得税的通知

国税函[1998]632号

发文时间 1998-10-27 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近接教育部《关于申请“长江学者奖励计划”有关个人收入免纳个人所得税的函》（教人函［１９９８］２３号）。为配合“２１１工程”建设，吸引和培养杰出人才，加速高校中青年学科带头人队伍建设，教育部和香港实业家李嘉诚先生共同筹资建立了“长江学者奖励计划”。该计划包括实行特聘教授岗位制度和设立“长江学者成就奖”两项内容。即是经过一定审核程序，在全国高等学校国家重点学科中，面向国内、外公开招聘学术造诣深、发展潜力大、具有领导本学科在其前沿领域赶超或保持国际先进水平能力的中青年杰出人才，作为特聘教授，在聘期内享受每年１０万元人民币的特聘教授岗位津贴，同时享受学校按照国家有关规定提供的工资、保险、福利等待遇；特聘教授任职期间取得重大成就、作出重大贡献，将获得由教育部会同李嘉诚先生审定并公布的每年一次的“长江学者成就奖”，每次一等奖１名，奖金为１００万元人民币，二等奖３０名，每人奖金为５０万元人民币。教育部提出对特聘教授岗位津贴和“长江学者成就奖”的奖金给予免征个人所得税照顾。根据上述情况，经研究，现通知如下：

一、按照个人所得税法的规定，特聘教授取得的岗位津贴应并入其当月的工资、薪金所得计征个人所得税，税款由所在学校代扣代缴。

二、为了鼓励特聘教授积极履行岗位职责，带领本学科在其前沿领域赶超或保持国际先进水平，对特聘教授获得“长江学者成就奖”的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。教育部在颁发“长江学者成就奖”之前，将获奖人员名单及有关情况报我局一份，由我局通知有关地区免予征税。

国家税务总局关于“特聘教授奖金”免征个人所得税的通知

国税函[1999]525号

1999-08-03国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局：

近接教育部来函，称由教育部与香港实业家李嘉诚先生及其领导的长江基建(集团)有限公司合作建立的“长江学者奖励计划”实施高等教育特聘教授岗位制度，根据教育部1999年6月10日印发的《高等学校特聘教授岗位制度实施办法》规定，“特聘教授在聘期内享受特聘教授奖金”，标准为每人每年10万元人民币，要求对其免予征收个人所得税。经研究，现通知如下:

一、根据个人所得税法第四条第一项的有关规定，对教育部颁发的“特聘教授奖金”免予征收个人所得税。

二、本通知自文到之日起执行。对文到之日前已征个人所得税的，不再退税。

三、各地应加强对该免税项目的监管，要求设岗的高等学校将聘任的特聘教授名单、聘任合同及发放奖金的情况报当地主管税务机关。

国家税务总局 一九九九年八月三日

关于转发国家税务总局对“特聘教授奖金”和“长江学者成就奖”等

收入免征个人所得税的通知 沪地税二[1999]27号

上海市地方税务局 1999-09-15 为配合“211工程”建设，吸引和培养杰出人才，加速高校中青年学科带头人队伍建设，教育部和香港实业家李嘉诚先生共同筹资建立了“长江学者奖励计划”，该计划包括实行特聘教授岗位制度和设立“长江学者成就奖”两项内容。即是经过一定审核程序，在全国高等学校国家重点学科中，面向国内、外公开招聘学术造诣深、发展潜力大、具有领导本学科在前沿领域赶超或保持国际先进水平能力的中青年杰出人才，作为特聘教授，在聘期内享受每年10万元人民币的特聘教授奖金，同时享受学校按照国家有关规定提供的工资、保险、福利等待遇；特聘教授任职期间取得重大成就、作出重大贡献，将获得由教育部会同李嘉诚先生审定并公布的每年一次的“长江学者成就奖”，每次一等奖1名，奖金为100万元人民币，二等奖30名，每人奖金为50万元人民币。根据上述情况，国家税务总局于1998年10月和1999年8月分别发出《关于“长江学者奖励计划”有关个人收入征免个人所得税的通知》[国税函（1998）632号]和《关于“特聘教授奖金”免征个人所得税的通知》[国税函（1999）525号].现将文件的主要精神转告如下：

一、为了鼓励特聘教授积极履行岗位职责，带领本学科在前沿领域赶超或保持国际先进水平，根据个人所得税法第四条第一项的有关规定，对特聘教授取得的特聘教授奖金和获得“长江学者成就奖”的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

二、各主管税务机关应加强对上述免税项目的监管，要求设岗的高等学校将聘任的特聘教授名单、聘任合同及发放奖金的情况报主管税务机关。

1999年9月16日

第三篇：第5.3节个人所得税减免优惠

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六、个人所得税减免优惠

（一）免税优惠项目

《税 法》

根据《个人所得税法》第4条及《个人所得税法实施条例》的相关规定，下列各项所得，免征个人所得税：

1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位、以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2.国债和国家发行的金融债券利息。

国债利息是指个人持有财政部发行债券而取得的利息所得。国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。

3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

4.福利费、抚恤金、救济金。

福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付个人的生活补助费。救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

5.保险赔款。

6.军人的转业费、复员费。

7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

8.依照我国有关法律规定应与免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定的免税的所得。

10.对乡、镇（含乡、镇）以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税。

11.单位和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积经、基本医疗保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税。超过规定比例交付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免于征收个人所得税。

12.对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。

13.储蓄机构内从事代扣缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，免征个人所得税。

14.经国务院财政部门批准免税的所得。

【例题1.单选题】某退休工程师某月取得的收入中，属于免税事项的是（）（2008年4月）

A.退休金2000元

B.从事技术咨询，获得咨询费850元

C.出版专著，获得稿酬8000元

D.购买家用电器，参加抽奖获得价值300元自行车一辆

[答疑编号91050301]

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【答案】A

《税 法》

【例题2.单选题】根据现行规定，可以免征个人所得税的收入事项是（）（2007年4月）

A.参加中央电视台体育比赛竞猜活动获得的奖金

B.单位自行规定发放的补贴

C.劳动者失业领取的失业救济金

D.购买福利彩票的中奖收入

[答疑编号91050302]

【答案】C

（二）减免优惠项目

根据《个人所得税》第4条及《个人所得税法实施条例》的相关规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

1.残疾、孤老人员和烈属的所得；

2.因严重自然灾害造成重大损失的；

3.其他经国务院财政部门批准减税的。

（三）暂免征收优惠项目

1.外籍个人取得的下列所得，可免征个人所得税：（1）以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；（2）按合理标准取得的境内、境外出差补贴；（3）取得的探亲费、语言训练费、女子教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分；（4）从外商投资企业取得的股息、红利所得。

2.凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税：（1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；（2）联合国组织直接派往我国工作专家；（3）为联合国援助项目来华工作的专家；（4）援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家；（5）根据两国政府签订的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；（6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；（7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

3.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

4.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。

5.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

6.对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的金额征收个人所得税。

7.达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。

8.对国有企业职工，因企业宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。

9.国有企业职工企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上一年企业职工年平均工资的3倍数额内，可免征个人所得税。具体免征标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定。

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《税 法》

10.城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税。城镇企业事业单位和职工个人超过上述规定的比例缴付失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。

11.具备《失业保险条例》规定条件的事业人员，领取的失业保险金，免于征收个人所得税。

12.下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的经营所得和劳务报酬所得，从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，3年内免征个人所得税；但第一年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核，符合条件的，可继续免征1至2年。

13.股票转让所得，暂免征收个人所得税。

14.科研机构、高等学校转化职务科技成果，以股份、出资、比例等股权形式给予个人的奖励。

15.国家机关及其工作人员违法行使职权，侵犯公民的合法权益，造成损害的，对受害人依法取得的赔偿金不予征税。

（四）特别免税优惠项目

1.在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

2.在中国境内无住所，但是在一个纳税中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

3.对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。目前，附加减除费用的标准为4800元。

七、个人所得税应纳税额的计算

八、境外所得的税额扣除

在对纳税人的境外所得征税时，会存在其境外所得已来源国或地区缴税的实际情况。基于国家之间对同一所得应避免双重征税的原则，我国对纳税人的境外所得行使税权管辖权时，对该所得在境外已纳税额采取了区分不同情况从应征税额中扣除的做法。纳税义务的个人所得税税额，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税义务人境外缴纳的所得依照本法规定计算的应纳税额。已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。

依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照税法规定的费用减除标准和使用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额════════════════════════════════════════════════════════════════════

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《税 法》的，其超过部分不得在本纳税的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。

第三节 个人所得税的特殊征管规定

一、计算个人所得税应纳税额的特殊规定

除《个人所得税法》及其实施条例对个人所得税所作的一般性规定外，还有关于个人所得税应纳税额计算的特殊规定：

（一）个人取得全年一次性奖金的计税方法（应用）

1.先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

2.将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按前项确定的适用税率和速算扣除数计算征税。

（二）采掘业等特定行业职工工资、薪金所得的计税方法（领会）

特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。════════════════════════════════════════════════════════════════════

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《税 法》

其计税方法：按月预缴，终了后30日内合计其全年工资、薪金所得并按12个月平均，再据以计算实际应纳的税款，多退少补。

（三）雇用和派遣单位分别支付工资、薪金的计税方法（领会）

在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇用单位和派遣单位分别支付的，由各支付单位分别按税法规定扣缴税款。

（四）雇主为雇员负担税款的计税方法（领会）

实际工作中，雇用单位或个人时常为雇员负担个人所得税税款，即支付给纳税人的报酬是不含税的净所得或税后所得。

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《税 法》

二、个人所得税的税收征管模式

（一）源泉扣缴模式（识记）

个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所的个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。

（二）自行申报模式（识记）

《个人所得税法实施条例》第36条规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税义务人，在终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

三、个人所得税的具体征管规定（领会）

（一）个人收入档案管理制度

个人收入档案管理制度是指，税务机关按照要求对每个纳税人的个人基本信息、收入和纳税信息以及相关信息建立档案，并对其实施动态管理的一项制度。

（二）代扣代缴明细账制度

代扣代缴明细账制度是指，税务机关依据个人所得税法和有关规定，要求扣缴义务人按规定报送其支付收入的个人所有的基本信息、支付个人收入和扣缴税款明细信息以及其他相关涉税信息，并对每个扣缴义务人建立档案，为后续实施动态管理打下基础的一项制度。

（三）纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度

纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度是指，纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度。

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《税 法》

（四）与社会各部门配合的协税制度

与社会各部门配合的协税制度是指，税务机关应建立与个人收入和个人所得税征管有关的各部门的协调与配合的制度，及时掌握税源和与纳税有关的信息，共同制定和实施协税，护税措施，形成社会协税、护税网络。

（五）加快信息化建设

各级税务机关应在金税工程三期的总体框架下，进一步加快个人所得税征管信息化建设，以提高个人所得税征管质量和效率。

（六）加强高收入者的重点管理

税务机关应将下列人员纳入重点纳税人范围：金融、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、民航、铁道、房地产、学校、医院、城市供水供气、出版社、公路管理、外商投资企业和外国企业、高新技术企业、中介机构、体育俱乐部等高收入行业人员；民营经济投资者、影视明星、歌星、体育明星、模特等高收入个人；临时来华演出人员。

各级税务机关应从下列人员中，选择一定数量的个人作为重点纳税人：收入较高者、知名度较高者、收入来源渠道较多者、收入项目较多者、无固定单位的自由职业者以及对税收征管影响较大者。

（七）加强税源的源泉管理

税务机关应按照有关要求建立和健全纳税人、扣缴义务人的档案，切实加强个人所得税税源管理。

（八）加强全员全额管理

全员全额管理是指，凡取得应税收入的个人，无论收入额是否达到个人所得税的纳税标准，均应就其取得的全部收入，通过代扣代缴和个人申报，全部纳入税务机关管理。

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第四篇：关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠策的通知

关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠策的通知

关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠策的通知 财税[2010]94号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财厅（局）、地方税务局、住房城乡建设厅（建委、房地局），西藏、宁夏、青海省（自治区）国税局，新疆生产建设兵团财务局、建设局：

经国务院批准，现就调整房地产交易环节契税、个人所得税有关优惠策通知如下：

一、关于契税策

（一）对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1％税率征收契税。

征收机关应查询纳税人契税纳税记录；无记录或有记录但有疑义的，根据纳税人的申请或授权，由房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住房登记记录，并出具书面查询结果。如因当地暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的，纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

具体操作办法由各省、自治区、直辖市财、税务、房地产主管部门共同制定。

（二）个人购买的普通住房，凡不符合上述规定的，不得享受上述优惠策。

二、关于个人所得税策

对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。

本通知自2010年10月1日起执行。《财部 国家税务总局关于调整房地产市场若干税收策的通知》（财税字[1999]210号）第一条有关契税的规定、《财部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收策的通知》（财税〔2008〕137号）第一条、《财部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）第三条同时废止。

特此通知。

财部 国家税务总局 住房和城乡建设部

二○一○年九月二十九日

第五篇：个人所得税

个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税起征点由现行的2000元提高到3500元，适用超额累进税率为3%至45%，自2011年9月1日起实施。工资个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数

个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：

缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

实发工资=应发工资-四金-缴税。

全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500

扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算

如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：

3500)×3%—0=45(元)。[1]

—(5000