银行会计第五章练习

第一篇：银行会计第五章练习

第五章

支付结算业务练习

一、练习支票和本票业务

资料：假设工行某支行发生下列支票业务：

1．收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日提出交换，退票时间过后未被退票，银行办理转帐。

2．开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行开户的塑料厂货款70000元，经审核无误后办理转帐。

3．开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，以备发放工资，经审核无误付给现金。

4．开户单位红星乳品厂送交支票和两联进账单，金额50000元，审核无误后提出交换。

5．交换提入支票一张，金额45000元，是本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票款。

6．交换提入支票一张，金额79000元，是本行开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天未能退回，作挂帐处理。

7．收到某客户提交银行本票申请书及现金6000元，经审核无误，签发本票。

8．开户单位农机公司持银行本票来本行办理兑付，金额40000元，经审查该本票为同城其他银行签发，办理转账。

9．客户张先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额5000元，申请人为王先生，经审核无误后支付现金。

10．从同城某行交换提入本行签发的本票一张，金额48000元，经审核无误办理转账。

二、练习银行汇票业务的核算

资料：假设工行某支行发生下列银行汇票业务

1．客户李青提交银行汇票申请书及现金40000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审核无误予以受理，办理转账。

2．开户单位新兴百货公司持异地工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入帐手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，审查无误办理转帐。

3．开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，金额900000元，该厂要去外地购买设备，经审核无误予以受理，办理转帐。

4．李洪持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票多余款8000元，经审核无误后支付现金。

5．接到异地工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，汇票金额150000元，实际结算金额130000元，汇票申请人是开户单位通信公司。

6．开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10000元，办理转帐。

三、练习商业汇票结算业务

资料：假设工行某支行发生下列商业汇票业务：

1．开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额76000元，委托银行向同城某行开户的纺织厂收取汇票款，本行同意受理。

2．开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按5‰0收取承兑手续费。

3．根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元，办理转帐。

4．收到异地工行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000元，经审核无误当日将款项划出，办理转帐。

5．根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货公司收取到期的银行承兑汇票款，金额800000元，由于该单位账户资金不足，只能支付700000元，其余转入逾期贷款户。

6．收到异地工行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额66000元，此款是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，审核无误予以收帐。

7．收到异地工行的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额800000元，是开户单位塑料厂应支付的货款，但塑料厂拒付。

四、练习汇兑业务

资料：假设工行某支行发生下列汇兑业务：

1．开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额55000元，汇往异地某工行的开户单位清理旧欠款，审核无误后予以办理。

2．黎明提交电汇凭证及现金10000元，汇给异地工行李刚归还欠款，银行审核无误后办理。

3．收到异地某工行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款90000元，审核无误后予以收帐。

4．收到异地工行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给李洪现金50000元，收款人未在本行开户，银行审核无误后办理转帐并通知收款人来行取款。

5．因故将李刚的信汇款3000元退回原汇出行工行大连分行。

6．收到异地某工行划回的退汇款4000元，原汇款人张翔，未在本行开户。

五、练习委托收款和托收承付业务

资料：假设工行某支行发生下列委托收款和托收承付业务。

1．收到异地某工行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位新兴百货公司收取商业承兑汇票款500000元，经审查无误，办理转帐。

2．收到异地工行的邮划贷方报单，是划付的商业承兑汇票款，金额500000元，经审核无误办理转帐，收款人为本行开户的服装厂。

3．收到异地工行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额95000元，3天承付期满，办理划款手续。

4．开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满，金额80000元，但该单位账户只有50000元。

5．收到异地某工行的托收承付结算凭证及有关单证，是向开户单位服装厂的托收货款，金额650000元，经审查无误，于当日通知服装厂。4月8日承付期满，4月9日上午银行划款时，其账户资金只有200000元，其余款于4月21日上午营业时全部扣清；逾期款项每天计收0.5‰的赔偿金。

6．开户单位塑料厂交来到期的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额30000元，向异地某工行委托收款，本行同意办理。

7．收到异地某工行划来的委托收款600000元，为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款，办理转账。

六、练习信用卡业务

资料：假设工商银行某支行发生下列业务，做出每笔业务的会计分录。

1．收到开户单位华兴公司交来进账单和转账支票各一份，进账单金额为50000元，转账支票金额为50020元，其中，50000元为交存信用卡备用金，20元为手续费，经审查无误发给信用卡。

2．收到在本行开户的新欣商厦（特约单位）交来的汇计单、进账单和签购单，列明本行开户的华兴公司（持卡人）购物消费9000元，手续费按3%0计算，经审查无误予以入账。

3．从同城某中行交换提入汇计单和签购单各一张，金额为20000元，持卡人为本行开户的百货公司，经审查无误办理转账。

第二篇：第四章银行会计练习

一、填空题

1、银行根据国家法律和规章制度的规定，以资金的---------为目的，以资金的--------和------------为前提对各企事业单位及个人发放贷款。

2、贷款按发放的期限不同可划分为--------、-----------和-------------。

3、贷款按其本息是否逾期超过一定天数可划分为-----贷款和--------贷款。

4、贷款按资金来源及贷款风险承担人不同可划分为---------贷款和-------贷款。

5、为了核算和控制信用与保证贷款的发放和收回，应根据贷款期限是否超过一年分别设置“-----------”和“-------------------”科目。

6、为了核算和控制抵押和质押贷款的发放和收回，应设置“-------------------”科目。

7、展期期限应按以下规定填列：短期贷款不得超过--------期限；中期贷款不得超过----------；长期贷款不得超过---------年。

8、短期贷款按季结息的，每季度末月的-------日为结息日；按月结息的，每月的--------日为结息日。

9、逾期贷款或挤占挪用贷款，从------------------------------起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止，遇罚息利率调整-----------计息。

10、贷款利息计算按结息期不同，分为-----------与--------------两种，在实际工作中一般采用------------------。

二、单选题

1、逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾期（含展期后逾期）（）天以内的不良贷款，列为催收贷款。A60 B90 C180 D 360 2当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入（）科目单 独核算。A应计贷款 B逾期贷款 C呆滞贷款 D非应计贷款

1、当发生信用与保证贷款逾期时，应在贷款到期的（），由电脑系统自动转入“逾期贷款”科目。A当日 B次日 C前日 D 下一周内

2、中长期贷款（期限在一年以上）利率实行（）一定。A半年 B一年 C两年 D 三年

3、银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入（）科目 A应计贷款 B应收利息 C短期贷款 D中长期贷款

4、商业银行应按季（）计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的（）。A半年，2％ B季度，1％ C月份，3 ％ D 一年，5％

5、按现行制度规定，商业银行可按贷款余额的（）实行差额提取贷款损失准备。A 1％ B2％ C 3％ D 4％

三、多选题

1、不良贷款指《贷款通则》中规定的（）。

A展期贷款 B逾期贷款 C呆滞贷款 D 呆账贷款

2、贷款到期（含展期后到期）后未归还，又重新贷款用于归还部分或全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认定不良贷款。对同时满足（）条件的，应列为正常贷款：

A借款人生产经营活动正常，能按时支付利息 B重新办理了贷款手续； C贷款担保有效 D属于周转性贷款

3、银行按《担保法》的有关规定处理抵押品时，对抵押品的处理方法有（）。A出售 B租赁 C捐赠 D 作价入账

4、贷款利息计算按结息期不同，分为（）。

A定期结息 B延期结息 C本随利清 D 利随本清

5、各商业银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括（）。

A一般准备 B非常准备 C专项准备 D 特种准备

6、根据金融保险企业财务制度规定，可以列为呆账的未收回贷款有（）： A借款人和担保人已经依法宣告破产，经法定清偿后仍然未能归还的贷款 B经国务院专案批准核销的逾期贷款

C借款人遭受重大自然灾害或意外事故获保险补偿后未能还清的贷款 D借款人死亡，以其遗产未能还清的贷款

四、判断题

1、中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年以下（不含5年）的各种贷 款。（）

2、商业性贷款与政策性贷款应分别核算。（）

3、应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有 收回的贷款。

4、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体能作为贷款保证人

5、现行制度规定贷款展期最多2次．

6、如果贷款未逾期，或逾期未满规定年限，就不应列入呆滞贷款。

7、贷款本金或利息逾期（或本金和利息均逾期），且逾期超过90天没有 收回的贷款称为非应计贷款。

8、对贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息按罚息利率按季（短期贷款也可按月）计收复利。如同一笔贷款既逾期又挤占挪用，应择其重，不能并处。

9、贷款利息计算按结息期不同，分为定期结息与利随本清两种，在实际工作中一般采用利随本清。

10、贷款损失准备由商业银行总行及各分支行分别计提。

五、简答题

1、在审查合同保证的有效性时应注意以哪几方面？

六、实务题

1、某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定月利率为4‰，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为：

6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为：

若6月20日银行未能收到利息，则到期日还款时，该笔贷款应计利息为：

会计分录为：

2、某行于6月28日发放短期贷款一笔，金额为80万元，期限5个月，月利率为5‰，如该笔贷款于12月11日才归还本息，则银行应计利息为：

到期贷款应计利息:

假定贷款逾期罚息率为每天万分之四，则逾期罚息为：

3、某行于2001年5月18日向A公司发放贷款一笔，金额为100万元，期限为2年，年利率为5%，2002年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2003年3月20日结息及2003年5月18日到期时，A公司账户无款偿付，直至2003年12月18日才一次性将该笔贷款的本息还清。逾期贷款的罚息为每天万分之四。

贷款发放时会计分录：

从2002年9月21日至2002年12月20日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息为：

会计分录为：

扣收利息时会计分录：

2003年3月20日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息为

2003年5月18日到期日该笔贷款应计利息为： 会计分录为：

同时，将该笔贷款转入逾期贷款科目，并开始按每天万分之四的罚息率计算罚息。

会计分录为：

至2003年6月18日，因为利息已经逾期超过90天（从3月21日至6月18日），故应于6月19日将“逾期贷款——A公司逾期贷款户”转入“非应计贷款——A公司逾期贷款户”科目单 独核算，冲销原已挂帐的应收未收利息，利息转入表外科目核算。

会计分录为：

表外贷记：

2003年6月20日，银行按季结息。

表外贷记：

2003年9月20日，银行按季结息。

表外贷记：

2003年12月18日，该笔贷款的本息还清。2003年9月21日至2003年12月18日的利息为：

表外贷记：

收到本息时，应先冲减本金。会计分录为：

扣收利息时会计分录：

同时按实际收到的利息冲减表外挂帐。表外借记：

4、某商业银行2002年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为200亿元，贷款损失准备余额为2亿元。2002年1--6月，该行核销呆帐5000万元。6月30日，该行应计提损失准备的贷款余额为220亿元。6—12月收回已核销呆帐1000万元，2002年12月31日该行的应计提损失准备的贷款余额为240亿元。试作有关会计分录。

5、某商业银行2001年3月31日贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。2001年6月30日贷款余额为150亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为120亿元，关注类贷款为20亿元，次级类为6亿元，可疑类贷款为3亿元，损失类贷款为1亿元。2001年3月31日该行应计提的专项准备为：

2001年6月30日该行应计提的专项准备为： 的罚息率计算罚息。

会计分录为：

至2003年6月18日，因为利息已经逾期超过90天（从3月21日至6月18日），故应于6月19日将“逾期贷款——A公司逾期贷款户”转入“非应计贷款——A公司逾期贷款户”科目单 独核算，冲销原已挂帐的应收未收利息，利息转入表外科目核算。

会计分录为：

表外贷记：

2003年6月20日，银行按季结息。

表外贷记：

2003年9月20日，银行按季结息。

表外贷记：

2003年12月18日，该笔贷款的本息还清。2003年9月21日至2003年12月18日的利息为：

表外贷记：

收到本息时，应先冲减本金。会计分录为：

扣收利息时会计分录：

同时按实际收到的利息冲减表外挂帐。表外借记：

4、某商业银行2002年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为200亿元，贷款损失准备余额为2亿元。2002年1--6月，该行核销呆帐5000万元。6月30日，该行应计提损失准备的贷款余额为220亿元。6—12月收回已核销呆帐1000万元，2002年12月31日该行的应计提损失准备的贷款余额为240亿元。试作有关会计分录。

5、某商业银行2001年3月31日贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。2001年6月30日贷款余额为150亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为120亿元，关注类贷款为20亿元，次级类为6亿元，可疑类贷款为3亿元，损失类贷款为1亿元。2001年3月31日该行应计提的专项准备为：

2001年6月30日该行应计提的专项准备为：

第三篇：银行会计业务练习

 银行会计业务练习题:

1.金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，（1）办理定期时的会计分录;(2)计算第一年第一季度 的 应付利息，并编制计提利息支出的分录；（3）3年后到期，转入公司的活期存款账 户，作相应会计分录.2.储户张江存入1000元人民币的活期存款。

3.某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款，存入金额10000元，该储户于1999年7月10日来行办理取款，计算出本行应付利息，并写出存、取 款时的会计分录（设一年期整存整取利率为年利率6％，活期储蓄利率为月利率3‰）。

4.5月12日，刘明向工商银行某市支行申领信用卡（个人卡）同时交存现金1000 元，另交手续费10元。

5.建设银行7月10日向央行办理票据再贴现，票面金额50万，7月30日到期，月贴现 率6‰，计算贴现利息及实付金额，并编制建行、央行办理再贴现的会计分录

6.利民家电商店付款的委托收款结算一笔，金额68500元，4月25日付款期满，4月 26 日开出，银行将款项划往省外系统内某行，收款人为该行开户单位电视机厂，写出 收、付款单位开户银行的会计分录。

7.收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。汇款人系开户单位百 货商店，汇款金额为2800元，实际结算金额为2577元，编制银行汇票的结清分录。工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄来有关托收承付凭证及附件，通知上 海市 皮革厂付款，三天承付期满办理划款，金额为85，000元，（1）编制工行上海分行 分录（2）北京分行收到上述款项，转入大栅栏食品店存款户

9.3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20，000元，并于4月3日经银行承 兑后 将汇票交电讯器材厂，5月4日电讯器材厂持票到开户行申请贴现，银行按月贴现率 6‰ 予以贴现，请计算：贴现利息、贴现净额，并作分录

10.某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份，金额40，000元，用途为采购款，收款 单位为在省外联行开户的生物制药厂，实际结算金额为35，000元，编制签发、兑 付、结清三个环节的相关会计分录。

11.在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万 元，通 过A地的建设银行办理转汇手续，画出简明示意图，并编制A地工行、A地建行及B地建行的相应会计分录。

12.3月5日，东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票，金额10 万 元，当日向开户银行申请承兑，银行承兑后，按汇票金额的1‰收取手续费。3月15 日，信达商场向其开户行申请贴现，银行按6‰的月贴现率扣利息并转账，6月5日汇 票到期，信达商场开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单，承兑行于6月5日将款 项从东风机械厂账户转出，俟6月7日收到报单时办理转账，编制承兑日、贴现日、到期日及6月7日各有关会计分录。

13.工商银行某分行由于资金不足，向同城的中国银行拆入资金50万元，期限 10天，日利率6%，10天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在拆借日、还款日相应的会计分录。

14.农业银行向人行借款300万，到期归还本金及利息共计310万，编制还款时农 行、人 行的会计分录

15.某商业银行12月31日各损益类账户余额如下：

利息收入587000元，手续费收入 69000 元，金融企业往来收入32700元，其他营业收入2300元，营业外收入1000元；利息支 出475000元，手续费支出55300元，金融企业往来支出16800元，其他营业支出5900 元，营业外支出2100元，营业税金及附加41000元。

要求:计算该银行的利润总额,25%计算应缴所得税额;按净利润的10%计算应提盈余公积

第四篇：银行会计练习题目1

《银行会计》练习题之银行往来

一、资料：建设银行桂林分行营业部2011年3月份发生以下经济业务：

1、3月1日，本行向人民银行桂林中心支行存入现金300 000元。2、3月1日，受在本行开户的广西师范大学的委托，支付建设工程款1 500 000元给广西第一建筑工程有限责任公司第一分公司，该公司在工商银行南宁市中华路支行开户。

3、3月3日，通过票据交换提入票据，在本行开户的桂林微笑堂收到在桂林市工商银行开户的桂林三金集团股份有限公司货款360 000元。

4、3月4日，受在本行开户的广西师范大学委托，支付建设工程尾款800 000元给广西第一建筑工程有限责任公司第一分公司，该公司在工商银行南宁市中华路支行开户。

5、3月5日，按本行资金计划部门的资金调拨计划，向建设银行广西分行上存备付金3 000 000元。

6、3月5日，在本行开户的桂林微笑堂交来转账支票，委托本行凭票收取在桂林银行中山路支行开户的桂发商贸有限公司货款200 000元。

7、3月8日，本行电子清算中心传来报单，收到在建设银行武汉分行营业部开户的中南师范大学支付给广西师范大学的项目合作资金880 000元。

8、3月8日，根据本行编制的“缴存财政性存款科目余额表”，补缴财政性存款20 000 000元。

9、3月10日，在本行开户的桂林微笑堂持未到期的商业汇票前来申请贴现，本行审核后受理。该商业汇票票面金额60 000元，经计算贴现利息2 000元。

10、3月10日，本行电子清算中心传来报单，建设银行河池分行营业部转划款项，付款单位是在农业银行河池分行开户的六甲水泥厂，收款单位是在本行开户的桂林微笑堂，金额250 000元。

二、要求：

1、请根据上述业务逐笔作出建设银行桂林分行营业部的会计分录。

2、请自备练习本，不要用稿纸做练习。标明题号，可以不抄题目。

第五篇：会计练习

利和股份公司2009年10月份发生下列业务：

（1）从银行取得临时借款500 000元存入银行。

（2）接受投资人投入的设备一台原价100 000元，评估作价80 000元投入使用。

（3）接受某单位投资10 000元存入银行。

（4）用银行存款6 500元上交上个月税金。

（5）收回某单位所欠本企业货款8 000元存入银行。

（6）用银行存款2 400元预付明年的房租。

（7）企业销售A产品总价款292 500元（含税），税率17%，已收款。

（8）供应单位发来甲材料38 000元，增值税进项税额为6 460元，款已预付。材料验收

入库。

（9）生产A产品领用甲材料3 600元，乙材料2 400元。

（10）车间一般性消耗材料1 200元。

（11）车间办公费800元，用现金支付。

（12）从银行提取现金30 000元直接发放工资。

（13）银行转来通知，用银行存款支付企业职工药费2 200元。

（14）车间领用甲材料5 000元用于B产品的生产。

（15）用银行存款1 000元支付销售A产品广告费。

（16）企业销售B产品价款50 000元，增值税销项税额为8 500元，款项暂未收到。

（17）按5%税率计算销售B产品的消费税。

（18）企业购买一台车床，买价240 000元，增值税40 800元，运杂费1 000元，款项暂

未支付，设备交付使用。

（19）开出现金支票购买车间办公用品780元。

（20）提取本月折旧，其中车间8 100元，厂部3 200元。

（21）计提应由本月负担的银行借款利息980元。

（22）用银行存款34 000元支付上年分配给投资人的利润。

（23）分配工资费用，其中A产品工人工资12 000元，B产品工人工资10 000元，车间

管理人员工资8 000元。

（24）分配本月职工福利费，其中A产品负担1 680元，B产品负担1 400元，车间管理

人员负担1 120元。

（25）经批准将资本公积金60 000元转增资本。

（26）本月发生制造费用20 000元，按生产工时（A产品6 000个，B产品4 000个）分

配计入A、B产品成本。

（27）本月生产的A产品15台现已完工，总成本38 500元，验收入库，结转成本。

（28）用银行存款5 400元支付罚款支出。

（29）用现金4 300元支付行政管理部门办公用品费。

（30）结转已销A产品成本138 000元。

（31）将本月实现的产品销售收入300 000元，发生的产品销售成本138 000元，产品销售

费用1 000元，产品销售税金2 500元，管理费用7 500元，财务费用980元，营业外支出5 400元转入“本年利润”账户。

（32）本月实现利润总额144 620元，按25%税率计算所得税并予以结转。

（33）按税后净利润的10%提取盈余公积金。

（34）将剩余利润的40%分配给投资人。

（35）年末结转本年净利润。

要求：（1）编制本月业务的会计分录；