第一篇：银行会计
银行会计
1.银行会计凭证具有特点单式凭证，传递环节多，原始凭证代替记账凭证
2.甲种帐的格式设有借方发生额，贷方发生额，余额 3.商业银行会计账簿主要有分户账，登记帐，现金收入日记账，现金付出日记账，总账 4.明细核算的组成内容有分户账，现金收入日记账，现金付出日记账，余额表，登记簿 5.综合核算的内容包括总账，日计表，科目日结单
6.分户账的格式有甲乙丙丁种账 7.银行会计凭证按使用范围分为基本凭证，特定凭证
8.单位银行结算账户包括基本户，一般户，临时户
9.单位存入现金时，银行应记借库存现金贷吸收存款
10.贴现与一般贷款的不同点是收息方式不同，还款人不同，体现信用关系不同，安全性不同 11.贷款按风险程度分正常，关注，次级，可疑，和损失贷款 12.商业汇票具有很强的流动性，持票人可以在汇票有效期内背书转让，向银行贴现，可以办理转贴现，可以办理再贴现 13.只适于异地的结算方式有托
收承付，银行汇票
14.适用于异地的有银行汇票，商业汇票，汇兑
15.适用于同城的有支票，商业汇票，银行本票
16.支付结算办法所称票据是指银行本、汇票，商业汇票，支票 17.有提示付款期限的票据有支票，银行汇票，汇兑
18.交换的票据，属于应收款的票据是，提出交换的借方票据，提入交换的贷方票据。
19.商业银行与中央银行往来业务的有同业拆借，转贴现 20.联行往来的基本原理同一笔业务相互往来的行处划分发报行和收报行，往账和来账是两个系统，发报行记联行往账，收报银行记联行来账
21.用以反映债权债务或权利责任已经形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券，单证等事项的是表外科目 22.某商业银行的库存现金100000元属于资产类科目 23.属于银行资产的是同业存放 24.负债类科目是用以记载金融企业债务和责任
25.吸收客户存款会导致商业银行的负债增加
26.银行内部和一般单位都可以
使用的凭证式特种转账贷方，借方传票
27.存款人的工资，奖金等现金的提取只能通过基本存款账户来办理
28.抵押贷款逾期1个月不能归还本息的银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品
29.单位活期存款结息日为每季末20日
30.日计表是反映当天全部业务活动情况并轧平当天全部账务的重要工具
31.商业银行同行拆入的资金可以用于清算票据交换差额 32.银行汇票的付款人是指出票银行
33.银行汇票的提示付款期自出票日起1个月
34.属于联行往来的是中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来
35.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据
36.某行当天轧算的应付汇差是联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计，应收差是联行往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计
第二篇：银行会计
银行会计学
1会计科目：是会计核算的一种方法，是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。每一个会计科目都反映一定的经济内容，是总括反映监督各项业务和财务活动的一种方法
2复式记账法，是相对于单式记账法而言的。它是指对每一项经济业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。3借贷记账法：是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则，记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
4会计凭证：是商业银行各项经济业务和财务收支活动的原始记录，是办理货币资金收、付和记账的一句，是核对账务和事后考查的重要依据。
原始记账：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。按其来源又可分为自制原始凭证（利息清单、特种转账凭证等）和外来原始凭证（客户签发的支票、各种结算凭证）
记账凭证：是由会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的凭证。
5单式凭证：是在每张凭证上只填制一个借方或贷方账户，只是一个账户的记账凭证（反映业务不集中，不便于事后查找）
6复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在一张凭证上（优点是资金的来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查找）
7科目日结单：是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。
8贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人。
9贷款损失准备：按贷款余额的一定比例提取的用于弥补呆账损失的准备金。10支票：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。可分为：现金支票，转账支票，普通支票，划线支票。转账支票和划线支票只能用于转账;现金支票、普通支票只能用于支取现金。
11银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票包括不定额本票和定额本票。银行本票的持有者即可用其办理转账，也可以支取现金。
12银行汇票：出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票的票据。付款人为出票银行，代理付款人为代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。
13商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。汇兑：是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。分为信汇和电汇。14托收承付：收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人按合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种法结算方式。
15委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。
信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特种载体卡片
16同城票据交换：是指同城的各商业银行，将相互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次，集中到既定的场所进行交换，轧计往来之间应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的同城银行间资金清算办法
17同业往来：是指商业银行之间由于办理跨系统结算、异地汇划款项、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。
18同业拆借:是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。19金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义之分。广义的金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。狭义的金融机构往来主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。
1会计凭证是如何分类的，银行会计凭证的使用范围有什么特点
分类：A按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证c按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）使用范围特点：1必须要符合记录银行各项经济业务2充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要3要有利于提高会计工作的质量和效率 2会计凭证的基本要素和传递原则
基本要素：1凭证的名称及编制的日期（特定凭证中须注明记账日期）2收、付款人开户银行的名称和行号3首付款人的户名和账号4货币名称和大小写金额5款项来源、用途、摘要及附件张数6会计分录和凭证编号7客户按照有关规定的签章8银行及有关人员签章
传递原则：1现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款2现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项3转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款4对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则 3明细核算和综合核算的形式
明细核算时按账户核算，反映各单位或各项资金增减变化及结果的详细情况，包括1分户账：a甲种分户账(设有借、贷方发生额及余额三栏适用于不计息或或用余额表计息的账户及银行的内部账户）b乙种分账户（设有借、贷方发生额，余额及积数四栏，适用于在帐页上加计积数，计算利息的账户）c丙种分户账（设有借、贷方发生额，余额及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的账户）2登记簿（是一种辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充）3现金收付日记簿（是现金收付的明细记录，现金收入付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔、序时登记现金收入日记簿、现金付出日记簿）4余额表（用来核对总账和分户账余额，兵计算利息的工具），又分为计息余额表（适用于计息的科目）和一般余额表（不适用于计息的科目）
综合核算是按科目汇总核算反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况。包括：1科目日接单（是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据）2总账（各科目的总括记录，是统驭分户账、编制会计报表的依据）3日记表（是全面反映当日各科目借贷方发生额和余额，轧平当日全部账务的工具
4借贷记账法的主要内容和账户结构
借贷记账法的内容包括：1记账符号： 在账户中，用借和贷作为记账符号2记账原则： 以有借必有贷，借贷必相等为记账规则3试算平衡： 以有借必有贷 借贷必相等的记账规则进行试算平衡4可以设置和运用双重性质的账户
账户结构：借贷记账法下，账户左右方分别称借方、贷方，本期发生额即为借方发生额、贷方发生额，余额分别有借（贷）方期初余额、借（贷）方期末余额。其基本结构即为“借、贷、余”三栏。
5贷款损失准备计提的种类、比例、范围： 种类：1，一般准备：根据全部贷款余额的一定比例来提取的，用以弥补尚未识别的可能性损失 2，专项准备：根据央行的原则，对贷款进行风险分类后来提取的，用来弥补专项损失。3，特种准备：针对某一个国家某一个地区、某一个行业，的总风险大小不同来计提的准备金。计提范围：不只是贷款，还包括其他承担风险和损失的资产。信用卡透支；信用证变换；银行担保变换等。
计提比例：一般准备按年末贷款余额的1% ；专项贷款（分类）：正常1%、关注贷款2%、次级25%、可疑50%、损失100% ；特种准备：自行确定。6贷款与贴现的异同：共同之处在于他们都属于银行的资产业务，银行都要按规定收取利息。不同之处：A信用关系涉及的当事人不同 B收取的利息的时间不同 C资金贷放和融通的期限不同D 资金流通性不同 E风险程度不同
7银行存款账户的种类，个账户开户条件：按存款账户性质不同分为单位存款账户和储蓄存款账户。
单位存款账户：按用途可分为四类，各单位可根据经营活动和资金流动的需要申请开立1，基本存款账户是存款人办理日常转账和现金收付的账户2，一般存款账户是存款人在基本账户之外，为满足和适应向多家银行借款的需要，在其他借款银行的经营机构开立的存款账户。3，临时存款账户，是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。4，专用存款账户，是存款人因特殊业务需要而开立的限定资金来源和用途的账户 个人储蓄账户：可分为活期储蓄存款账户（分为存折户和支票戸）和定期储蓄存款账户（整存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄）。
11缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手续
范围：1缴存财政性存款的范围:各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等，都是中央人民银行委托商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。2一般性存款的缴存范围：各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的结余等存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握使用。
缴存意义：反作用货币乘数，调节派生存款，调节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险的能力；起到社会宣誓效果。核算手续：分首次和调整
基本规定：1缴存比例，财政存款100%上缴；一般存款按比例上缴 2关于调整缴存存款的时间按旬来调整（10天）3计算方法a一般性存款，应缴额=存款余额X存款比例；若应缴数>已缴数，调增；若应缴数<已缴数，调减 4缴存方法：财政性存款按旬向当地人民银行缴存；一般性存款按旬逐级上划到上级行，由商行总行向央行缴存
12比较商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序如何？
（一）汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直”的方式办理
汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的转汇行，转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项划入收款人开户行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理
（二）汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横”的方式
汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。汇入地联行机构（转汇行）收到有关凭证后通过同城票据交换提交汇入行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理
（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直”的方式
汇出地、汇入地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直”的方式办理转汇。即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地，首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本系统联行机构（代转行）由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项汇至跨系统的汇入行。1.汇出行的处理 2.代转行的处理 3.转汇行的处理4.汇入行的处理
13商业银行与中央银行的往来的主要内容 1商业银行向中国人民银行借、还款项2商行向人民银行领取、解存现金3商行向人民银行按比例缴存准备金4商行通过人民银行办理系统内资金调拨和清算5商行通过人民银行接受股东投入资本金和商行向财政上缴利税6通过人民银行清算商业银行各系统往来资金。
第三篇：银行会计
银行会计学
一、单项选择题
1.银行记账凭证多采用（A）。
A．单式凭证记账
B．服侍凭证记账 C．借方凭证记账
D．贷方凭证记账 2.（C）不需要计提，只需在发生时直接交纳。
A．房产税
B．车船使用税
C．印花税
D．土地使用税 3.（A）的提示付款期限自出票日起最长不得超过10天。
A．支票
B．银行本票
C．银行汇票
D．商业汇票 4.（C）存款提前支取时应扣回多支取的利息。
A．整存整取
B．零存整取
C．存本取息
D．整存零取 5.商业汇票一律记名，允许背书转让，期限最长不得超过（B）。A．3个月
B．6个月
C．9个月
D．1年 6.商业银行计提贷款损失准备时，会计分录为（A）。
A．借：贴现—商业承兑汇票或银行承兑汇票
贷：活期存款— 贴现申请人户 B．借：活期存款—贴现申请人户
贷: 贴现—商业承兑汇票或银行承兑汇票 C．借：贴现—商业承兑汇票或银行承兑汇票
贷：活期存款—贴现申请人户
D．借：活期存款—贴现申请人户
贷：贴现—商业承兑汇票或银行承兑汇票
7.（C）的提示付款期限自出票日起不得超过2个月。
A．支票
B．银行本票
C．银行汇票
D．商业汇票
8.（A）是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后还款的信用卡。
A．贷记卡
B．借记卡
C．准贷记卡
D．准借记卡 9.（B）是指交易双方约定在未来的某个特定时间以约定价格买卖约定数量的资产，包括利率远期合约和远期外汇合约。
A．金融期货和约
B．远期合约
C．互换合约
D．期权和约 10.商业银行最主要的资产是（C）A．现金
B．银行存款 C．贷款
D．客户存款
11.中国现代支付系统也被称为（A）。
A．CNAPS
B．HVPS
C．BEPS
D．CNPS 12.我国人民币汇率采用（A）。
A．直接标价法
B．间接标价法
C．中间标价法
D．即时标价法 13.（A）是衡量商业银行在经营过程中自身经济效益的一个综合性指标。也是据以测定商业银行经营管理水平的重要标志。A．利润
B．收入 C．存款
D．贷款
14.我国商业银行负债的计价方法一般采用（B）。
A．现值法
B．历史成本计价法 C．清算价值法
D．投资价值法 15.（D）是指银行持有的为了在近期出售的金融资产。
A．债券
B．股票
C．存单
D．交易性金融资产 16.在我国通常应选择（A）作为记账本位币。A．人民币
B．美元
C．欧元
D．日元
17.商业银行向中央银行缴存存款的时间，城市分支行每旬调整一次，于旬后（B）
A．3日内办理
B．5日内办理
C．7日内办理
D．8日内办理 18.存本取息储蓄存款是一次性存入本金，存款内分次支取利息，到期一次性支取本金的储蓄存款，一般（B）起存。
A．1000
B．5000
C．10000
D．50000 19.贷款损失准备由商业银行（C）计提。
A．支行
B．分行 C．总行
D．经办银行
20.银行承兑汇票时应按票面金额向出票人收取（D）的手续费。
A．千分之一
B．千分之五
C．万分之一
D．万分之五 21.（D）在总行清算中心开立备付金存款账户。
A．发报经办行
B．收报经办行
C.清算支行
D.清算分中心 22.下列货币中属于不可自由兑换货币的是（D）。
A．日元
B．英镑
C．港元
D．人民币 23.（C）是指交易双方基于自己的比较利益，对各自的现金流量进行交行，一般分为利率互换和货币互换。
A．金融期货和约
B．远期合约
C.互换合约
D.期权和约 24.银行收取的保管箱租金计入（C）。
A．其他应收款
B．其他应付款
C．中间业务收入
D．其他营业收入
二．多项选择题
1、明细核算由（ABCD）组成。
A．分户账
B．登记簿（卡）C．余额
D．现金收付日记簿
E．日记表
2、保函业务包括（BCDE）。
A．信用证
B．投标保证
C．承包保证 D．履约保证
E．借款保证
3、根据债券票面利率是否变动划分为（ABE）债券。
A．固定利率
B．浮动利率 C．双赢利率
D．不定利率
E．累进利率
4、票据法规定，票据上的（BCD）不得更改。
A．付款人
B．大小写金额
C．出票日期
D．收款人
E．收款银行
5、固定资产折旧方法包括（ABCD）。
A．年限平均法
B．工作量法
C．年数总和法
D．双倍余额递减法
E．累计平均法
6、债券从投资者角度分析具有（BCD）特征。
A．风险性
B．流动性
C．安全性
D．盈利性
E．固定性
7、由银行担保付款的结算方式有（BCE）
A．支票
B．银行本票
C．银行汇票
D．银行卡
E．银行承兑汇票
8、商业银行内部发生的现金收付业务也应分别填制（AB）传票。A．现金收入传票
B．现金付出传票
C．现金支票
D．现金缴款单
E．银行汇票
9、担保贷款根据还款保证的不同，具体分为（ABC）。
A．抵押贷款
B．质押贷款
C．保证贷款
D．信用贷款
E．股权贷款
10、影响固定资产计提折旧的因素包括（ACE）。
A．固定资产折旧的基数
B．固定资产的总价值
C．固定资产的净残值
D．固定资产市场价值
E．固定资产的使用寿命
11、单位活期存款利息计算的方法分为（AB）。A．余额表计息法
B．分户账计息法
C．本利和计息法 D．分期计提法
E．定期计算法
12、电子汇划业务的基本做法是（BCDE）。
A．定时定点
B．实存资金
C．同步清算 D．头寸控制
E．集中监督
三、填空题
1.买入价是指外汇银行（买入外汇时）使用的汇率，卖出价是外汇银行（卖出外汇时）使用的汇率，二者的平均价格称为（中间价）。2.3.4.5.（特定凭证）是根据各项业务的特殊需要而编制的各种专用凭证。单位定期存款利息的支付根据存款的档次，于存款到期日（利随本清）。（信用贷款）是以借款人的信誉和信用状况为基础而发放的贷款。缴存存款包括缴存（财政性存款）和（缴存一般性存款）。
6.企业以及个人之间通过银行进行的资金往来（支付结算）。
7.银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清核算称作（资金清算）。8.科目日结单是登记（总账）的依据。
9.单位活期存款按（季度）计算利息，结息日是（每季度末月20日）。结息期为（上季度末月21日至本季度末月20日）。
10.库存现金的主要作用是银行用来应付客户（提现）和银行 本身的（日常零星开支）。
11.支票分为（现金支票）、（转账支票）和（普通支票）三种。
12.按照（权责发生制原则），对单位定期存款应按期计算应付利息，一般为按季计算预提利息，单位支取定期存款是，再冲减应付利息。
13.（贷款损失准备）是银行按照国家有关规定提取的有用于补偿贷款损失的专项准备。
14.（商业银行会计）是商业银行经营管理的重要信息系统。15.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（2个月）。
四、判断改错题
1.银行吸收的各种存款均应交纳利息税。（×）
改为：商业银行吸收的财政性存款不应计付利息。
2.商业汇票一律记名，允许背书转让，期限最长不得超过9个月。（×）改为：商业汇票一律记名，允许背书转让，期限最长不得超过6个月。3.单位卡可用于商品交易、劳务供应款项的结算时没有金额的限制。（×）
改为：单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。4.红线更正法一般用于本发现上的差错。（×）
改为：蓝字反方向冲正法一般用于本发现上的差错。
5.期限为5年以上的贷款是中期贷款。（×）
改为：期限在1至5年的贷款是中期贷款。
6.本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，既可提现也可转账。（×）
改为：本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，一律按转账处理。7.可转换债券具有债券和股票两重性：未转换之前是股票，转换后是债券。（×）
改为：可转换债券具有债券和股票两重性质：未转换之前是债券，转换后是股票。
8.一般来说在银行外汇买卖业务中，现钞买入价高于现汇买入价。（×）
改为：一般来说在银行外汇买卖业务中，现钞买入价低于现汇买入价。9.商业银行会计内部管理涉及会计工作的各个方面，其内容有建立重大会计事项授权制。（√）
10.余额表是根据各账户的每日最终余额抄列。（√）
五、名词解释
1、权责发生制：权责发生制又称应收应付制，是以权责的发生为基础来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
2、基本存款账户：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。凡开立基本存款账户的单位，必须是独立核算的单位。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。基本存款账户是存款人的主办账户。
14.远期汇率：远期汇率又称期汇汇率，是买卖双方事先约定的，据以在未来的一定日期进行外汇交割的汇率。交割是指购买外汇者付出本国货币、出售外汇者付出外汇的行为。
3、商业银行资产：商业银行资产是指商业银行过去的交易或者事项形成的、由商业银行拥有或者控制的、预期会给商业银行带来经济利益的资源。
4、同城清算：同城清算是在同一城市不同商业银行之间的资金往来。随着经济发展和资金往来频繁，同城的概念逐步扩大，已经突破同一城市的狭隘定义，产生了“大同城”和“小同城”之说。同处于一个经济带的若干城市群，如珠江三角洲、京津唐之间不同银行和同银行的清算，属于“大同城”，而“小同城”是狭义上的同一城市，如广州市、北京市。同城清算一般通过中央银行或清算机构如同城票据交换所来进行。
5、托收承付：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
6、保函：保函是指商业银行根据申请人的请求，以其自身的信誉向商业交易的另一方担保该商业交易项下的某种责任或义务的履行，而做出的一种具有一定金额、一定期限、承担某种支付责任或经济赔偿责任的书面付款保证承诺。其承诺，当申请人不履行其债务时，由商业银行按照约定履行债务或承担责任。
7、备用信用证：备用信用证是开证行应借款人要求，以放款人作为信用证的收益人而开具的一种特殊信用证，以保证在借款人破产或不能及时履行义务的情况下，由开证行向收益人及时支付本利。
8、银行汇票：银行汇票是出票银行签发的，并由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据
9、商业银行资产：商业银行资产是指商业银行过去的交易或者事项形成的、由商业银行拥有或者控制的、预期会给商业银行带来经济利益的资源。
10、直接标价法：直接标价法又称应付标价法，是指以一定单位的外国货币为标准折算为若干单位本国货币的表示方法。我国人民币汇率采用直接标价法。
六、简答题（1、简述商业银行发展中间业务的意义。
简答：大力发展中间业务是我国商业银行完善服务功能、优化资产结构、增加利润来源、提高自身综合获利能力的必然选择。商业银行发展中间业务有极强的现实意义，由于银行机构多，信息灵，办理中间业务可以节约大量的社会劳动，提高资源的利用率，还可以为银行增加新的利润增长点。中间业务收入是银行非利息收入重要组成部分，国外中间业务的收入在银行总收入占比一般在60%以上，而我国却较低。从总体上看，现阶段我国商业银行中间业务的发展还不能适应我国市场经济发展的需要，其原因是多方面的，一是我国经济发展变化很快，银行的认识跟不上，在经营中比较注重存贷款等传统业务的发展和扩大，对中间业务的重视不足；二是中央银行对中间业务发展的研究推进也不够，尚需继续努力。
2、简述委托收款与托收承付的异同 简答：委托收款与托收承付的相同点：
（1）都是收款人委托其开户行向付款人收取款项的结算方式。
（2）都使用一式五联的结算凭证，各联的用途相同。
（3）结算程序一致，收付款时会计分录相同。
委托收款与托收承付的不同点：
（1）委托收款同城异地均可使用；托收承付仅适用于异地间的核算。（2）委托收款不论单位、个人各种款项均可使用；托收承付只有国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业可以使用，且其结算款项必须是商品交易及其由此产生的劳务供应的款项。
（3）委托收款收款人只需提供到期的债权证明；托收承付要求收付双方必须签有符合《经济合同法》要求的购销合同，并在合同上订明使用该种方式进行款项结算；
（4）委托收款无结算金额起点限制；托收承付每笔结算金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。
（5）委托收款承付期一律为3天，从付款人开户行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延）；托收承付分为验单付款和验货付款。验单付款承付期为3天，从付款人开户行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延）；验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。
（6）委托收款付款人提出拒绝付款时，开户银行不审查拒付理由；托收承付付款人提出全部或部分拒绝付款时，开户银行应审查拒付理由。
（7）委托收款承付期满，付款人帐户资金不足时，退回单证，不分次扣款；托收承付付款人帐户资金不足时，可在3个月内分次扣款，并按应付款金额和逾期天数每日计收万分之五赔偿金。
3、什么是贴现利息，它是如何计算出来的？
简答：贴现利息是指商业银行在票据贴现时收取的利息。它是根据贴现票据的到期值与贴现天数及银行的贴现率的乘积计算出来的。公式为贴现利息=票据的到期值×贴现天数×贴现率。
4、什么是支付结算？什么是资金清算？简述支付结算和资金清算之间的联系 简答：企业以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算，银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清核算称作资金清算，所以支付结算与资金清算两者紧密联系，相辅相成。
（1）资金清算业务是支付结算业务的延伸
通常情况下支付结算伴随着资金清算，某种意义上可以认为资金清算是支付结算业务的延伸，客户来银行办理业务，往往集支付、汇划、结算、清算为一体，通过清算系统将银行遍布全国各地网点联成一个整体，实现资金往来及时到账。
（2）资金清算业务为资金流动提供便捷通道
如果银行没有开通资金清算业务，客户的支付结算业务只能局限于有限的处理范围，势必限制资金跨地区、跨银行、跨国界的流动。银行开通资金清算服务后，通过配以先进的通讯设备、发达的清算网络以及高素质的业务人员，就可在全球范围内全天候24小时提供各类清算服务。这样无论客户身处何时何地，办理何种业务，只要向银行提出申请，即可凭借安全、快捷的清算渠道，令资金流转四通八达、高效运作。
（3）资金清算系统的发展促进支付工具的创新，提高了资金周转速度 支付工具是指传达收付款人支付指令、实现债权债务清偿和货币资金转移的载体，包括现金支付工具和非现金支付工具。由于支付清算渠道单一等多方面的原因，我国居民有使用现金的偏好，现金交易比重较大。在支付活动中大量使用现金，不仅交易成本高、而且效率低，必须加快推广非现金支付工具的使用。伴随支付清算系统的创新，新的支付结算工具层出不穷。目前我国已形成了以票据和银行卡为主体，以电子支付为发展方向的多样化的非现金支付工具体系。近年来，随着网络通讯技术的发展，网上支付、移动支付等创新支付工具和方式不断涌现，并呈现出较快的发展势头。
（4）资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率
支付清算体系是经济金融的核心基础设施，基本覆盖了所有的银行业金融机构，连接着货币市场、债券市场、外汇市场等多个金融市场，其安全、高效、稳定运行可以密切各金融市场间有机联系，加速社会资金周转，提高资源配置效率。资金清算业务的发展也将改变支付结算汇路不畅、支付结算功能和手段匮乏、资金清算速度慢、结算品种单一的局面，为客户提供更优质金融服务。
5、什么是商业银行会计？商业银行会计与其他企业会计比较有哪些特点？ 简答：商业银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于业银行的一项经济应用科学。它是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对商业银行业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。
商业银行会计与其他企业会计相比较有下列特点：
（1）会计信息综合性。会计信息的内容取决于会计核算的内容。而商业银行是联结国民经济的纽带，是社会资金活动的总枢纽，和每个企业或个人都发生着密切联系，因而商业银行会计核算内容，不仅记录与反映商业银行自身的业务活动与财务收支，而且记录和反映着整个国民经济各部门、各单位的业务活动所引起的资金收支与货币结算等信息。因此，商业银行会计信息既反映着各个经济单位的微观经济情况，又反映着全国宏观经济情况，发挥着社会总会计、总出纳的职能作用。这就决定了商业银行会计信息具有综合性的特点。
（2）业务直接完成性。商业银行这个特殊行业，其业务的实现是通过会计核算最终完成的。商业银行是经营货币与信用业务的经济组织，其业务活动直接表现为货币资金的运动，各项业务的办理都要通过会计部门来实现。因此，商业银行会计核算过程也就是直接办理和完成商业银行业务以及实现商业银行职能作用的过程，商业银行会计处于商业银行经营活动的第一线，具有业务直接完成性的显著特点。
（3）监督范围广泛性。反映与监督是会计的两大基本职能。由于商业银行是国民经济中资金活动的总枢纽，肩负着社会公共簿记的职能。所以，作为商业银行会计，它一方面要对自身的业务活动、计划执行和财务收支等情况进行反映与监督；另一方面还要对国民经济各部门、各单位的经营活动与资金运动情况进行反映与监督，以促进各单位微观经济活动服从国家宏观经济决策，保证宏观经济正常运行和国民经济协调持续发展，履行“总会计”“总出纳”的职责。因此，商业银行会计的监督范围比一般企业会计反映与监督的范围要广泛得多。
（4）核算方法特殊性。由于商业银行的经营内容与职能作用和一般企业不同，因而在某些具体核算方法上也有一定的特殊性。这主要表现在：
①在会计凭证使用上
商业银行会计采用单式记账凭证，并多以单位提交的原始凭证代替记账凭证。其主要原因在于商业银行不仅每天业务量大，而且还要当日结账并做到账平钱对，如果都要根据原始凭证逐一填制记账凭证，不仅耗费大量人力，还会影响会计核算的及时性，况且由单位提交的原始凭证都是套写的，一证几联，还盖有单位预留印鉴，其合法性、有效性比商业银行自制凭证更强。因此以这些原始凭证代替记账凭证，不仅省时省力，还可避免多一道工序可能出现的差错。
②在账务组织和核算程序上
商业银行会计具有严密的内部监督机制。由于商业银行是社会资金的总枢纽，要求其会计核算必须准确、及时、真实、完整，为此商业银行会计采取严密的内部控制和监督方法，如双线核算、双线核对、换人复核、内外对账、当日轧平账务等等，以保证账务核算的正确性。
③在账务处理上
商业银行是经营他人资金的企业，及时处理账务是商业银行会计核算的重要原则。为了保证商业银行会计账务处理及时和正确，在每日营业终了时，必须把当天全部账务核对轧平。
④在报表编制上
商业银行会计不仅要按月、按季、按半年和年编制会计报表，还要按日编制不对外提供的日报表（日计表），以便准确、及时、完整地反映当日的业务及财务收支情况，保证每日账务核对平衡，为主管领导提供所需要的静态及动态资金数据指标。
七、计算题
1.2006年7月15日本行给甲企业发放期限为6个月的贷款500000元，贷款期满只受了300000元贷款本金及相应的利息，其余贷款至2007年4月8日才全部收回，若贷款利率5.4‰，逾期贷款利率为万分之三，请做出发放贷款至最后收回全部贷款的会计分录。采用利随本清方式收息。解答：（1）2006年7月15日贷款发放时：
借：短期贷款——甲企业贷款户
500，000
贷：活期存款——甲企业存款户
500，000（2）2007年1月15日贷款到期部分归还贷款时：
利息=300，000×5.4‰×6=9720元
借：活期存款——甲企业存款户
309，720
贷：短期贷款——甲企业贷款户
300，000 利息收入——贷款利息支出户
9，720 其余贷款转逾期时：
借：逾期贷款——甲企业逾期贷款户
200，000
贷：短期贷款——甲企业贷款户
200，000（3）至2007年4月8日收回其余贷款时：
逾期天数从1月15日到4月8日共83天（1月17天、2月28天、3月31天、4月7天）
利息＝200，000×5.4‰×6＋200，000×83×3/10000 ＝6480+4980 ＝11460元
借：活期存款——甲企业存款户
211，460
贷：逾期贷款——甲企业逾期贷款户
200，000 利息收入——贷款利息支出户
11，460
2.本行今年4月25日给丁企业贴现商业承兑汇票一张金额为500 000元，汇票的签发和承兑日均为2月17日，到期日为9月17日，若贴现率为4.5‰,试作出贴现时及到期无法收回贴现款的有关分录。
解答：（1）贴现时：贴现天数（4月6天、5月31天、6月30天、7月31天、8月31天、9月16天）是145天
贴现利息＝500，000×145×4.5‰÷30＝10875元 会计分录为：
借：贴现——商业承兑汇票
500，000
贷：活期存款——丁企业存款户
489，125
利息收入——贴现利息收入户
10，875（2）到期无法从承兑人处收回贴现款时会计分录为：
借：活期存款——丁企业存款户
500，000
贷：贴现——商业承兑汇票
500，000
3.乙单位于2002年3月26日来行支取未到期存款200000元，该存款起存日为2001年5月6日，存款一年，利率为年2.25%,当日活期存款利率为年0.72%。要求作出存入和支取日的会计分录。解答：（1）存入时会计分录为：
借：活期存款——乙单位活期存款户
200 000 贷：定期存款——乙单位定期存款户
200 000（2）支取时按照当日活期存款利率计付利息
①2001年5月6日至2001年6月20日，共45天，利息为： 200 000×45×0.72%÷360＝180（元）
②2001年6月21日至2002年3月6日，三个季度利息1 080元，每个季度利息为：
200 000×3×0.72%÷12＝360（元）
③2002年3月21日至2002年3月26日，共6天的利息为： 200 000×6×0.72%÷360＝24（元）会计分录为：
借：利息支出284 借：定期存款——乙单位定期存款户
200 000 贷：活期存款——乙单位活期存款户
201 284
4.中央银行2007年6月25日给某商业银行贴现1000万元商业票据。该票据到期日是10月13日，贴现率5.4%。请做出商业银行取得贴现款项和到期款项的会计分录。
解答：（1）贴现天数80天（6月6天，7月31天，8月31天，9月30天，10月12天，）
贴现利息=10000，000×80×5．4%÷360＝240000 借：存放中央银行款项
9，760，000 金融企业往来支出——中央银行往来利息支出
240，000
贷：票据融资——再贴现
10，000，000（2）还款时的会计分录：
借：票据融资——再贴现
10，000，000
贷：存放中央银行款项
10，000，000
第四篇：银行会计
1中国工商银行杭州支行收到同城中国工商银行某支行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额20000元，系本行开户单位华彩刺绣厂支付的购料款，汇票已到期，将委托收款凭证第四联提出交换。
借：吸收存款-单位活期存款-华彩刺绣厂 20000 贷：清算资金往来-同城票据清算
20000 2承题1，中国工商银行某支行收到通过同城票据交换提入的第四联委托收款凭证，将款项收入开户单位中亚丝绸厂账户。
借：清算资金往来-同城票据清算
20000 贷：吸收存款-单位活期-中亚丝绸
20000 3开户单位银达电机厂向招商银行某支行申请办理银行承兑汇票，金额60000元，经信贷部门审核同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按票面金额的万分之五收取承兑手续费。
借：吸收存款-单位活期-银达贷：手续费及佣金收入-银行承兑业务收入 30 收：银行承兑汇票-银达电机厂
60000 4接题3，招商银行某支行根据承兑协议，向承兑申请人银达电机厂收取到期的银行承兑汇票款，银达电机厂基本存款账户有足够的款项支付。借：吸收存款-单位活期-银达电机厂60000 贷：吸收存款-应解汇款-银达电机厂60000 5接题3，招商银行某支行收到异地招商银行某支行寄来的承兑申请人为银达电机厂的银行承兑汇票及委托收款凭证，审核无误后汇划款项。借：吸收存款-应解汇款-银达
60000 贷：待清算辖内往来—招商银行某支行
60000 付：银行承兑汇票-银达电机厂
60000 6接5题，异地招商银行收到系统划来的款项，收入开户单位松江设备厂账户。借：待清算辖内往来—招商银行某支行60000 贷：吸收存款-单位活期-松江
60000
7开户单位天娱传媒公司提交银行汇票申请书，委托中国银行A支行签发银行本票，金额20000元，银行审查同意后签发银行本票。借：吸收存款-单位活期-天娱
20000 贷：吸收存款-开出本票-中国银行A支行银行本票 20000 8接7题，中国银行B支行收到开户单位卓越电器公司提交的银行本票和进账单，金额20000元，审核无误后，通过行内系统向同城中国银行A支行办理资金汇划。借：清算资金往来-中国银行A支行 20000 贷：吸收存款-单位活期-卓越
20000 9接7、8题，中国银行A支行收到行内系统发来的申请人为天娱传媒公司的银行本票解付成功信息，系统自动进入结清处理。借：吸收存款-开出本票-天娱20000 贷：待清算辖内往来-中国银行B支行20000
10华夏银行某支行收到开户单位中商百货签发的转账支票和进账单，金额7000元，支付本行开户单位毛巾厂货款，经审核无误后，办理转账。借：吸收存款-单位活期-中商百
7000 贷：吸收存款-单位活期-毛巾厂
7000 11中国建设银行某支行收到开户单位美味乳品厂签发的转账支票和进账单，金额30000元，支付同城中国建设银行某支行开户单位货款。中国建设银行某支行审核无误后，将第二、三联进账单提出交换。
借：吸收存款-单位活期-美味乳品厂 30000 贷：清算资金往来-同城票据交换 30000 12接11，中国农业银行某支行收到交换提入的进账单，将款项收入开户单位塑料制品厂账户。
借：清算资金往来-同城票据结算 30000 贷：吸收存款-单位活期-塑料
30000 二．零存整取利息计算
1.月积数法：储户13年9月8日存入一年期零存整取，每月存入500元，存入时挂牌公告的利率1.71%，14年9月8日 到期利息 500×1+1000×1+1500×1+„+12×500×1 =（500+6000）/2×12(存款次数)=39000 39000×1.71%/12=55.58 2.固定利息基数：
（1）一年期零存整取储蓄存款如果每月存入1元，到期支取的累计月积数是78元，年利率是1.71%，则利息基数，利息78×1.71%/12=0.11115元为固定利息基数 若每月存入10000元的利息=10000×0.11115=1111.5元
（2）每月存入1元，存期1年，到期支取的利息为0.11115元，而本金为12元，那么一元本金的到期利息=0.11115/12=0.0092625元
若每月存入100元，到期支取的本金应为1200元 到期支取利息=1200×0.009262=11.115元 贴现利息：
1.当月摊销金额＝贴现利息÷票据贴现天数×本月应摊销天数
2.汇票到期值＝汇票票面金额×(1＋汇票到期天数×年利率÷360)或＝汇票票面金额×(1＋汇票到期月数×年利率÷12)3.贴现利息＝汇票到期值×贴现天数×（年贴现率÷360）4实付贴现金额＝汇票到期值－贴现利息 三．存款
1红枫企业2011年8月25日签发转账支票，将其活期存款账户60000元转为定期存款，存款半年，存入时银行挂牌公告的半年期定期存款利率为3.3%，红枫企业没有和银行约定办理自动转存。要求：编制红枫公司定期存款存入的会计分录。存入
借：吸收存款-单位活期 60000 贷：吸收存款-单位定期 60000 2中国工商银行海淀支行2012年8月31日计提利息费用时，飞亚公司三个月定期存款30000元，存入时利率3.1%；红枫公司半年期定期存款60000元，存入时年利率3.3%；冰川公司一年定期存款120000元，存入时利率为3.5%。其中，飞亚公司和冰川公司存款均为2012年7月31日之前存入，存满本月，且均未逾期。资产负债表日，海淀支行对上述存款采用合同利率计算利息费用。要求：编制2012年8月31日计提利息费用的分录。飞亚：3.1%/12*30000=77.5 红枫：3.3%/360*6*60000=33 冰川：3.5%/12*120000=350 借：利息支出-单位定期存款利息支出460.5 贷：应付利息-单位定期存款应付利息460.5 3 2013年2月25日，红枫企业金额60000元的半年期定期存款到期，该公司来行办理支取手续。要求：编制红枫公司定期存款到期支取的分录。利息=60000*6*3.3%/12=990元
借：吸收存款—单位定期存款—红枫公司（本金）60 000
应付利息—单位定期存款应付利息—红枫公司990 贷：吸收存款—单位活期存款—红枫公司
990
4.假设沿用1中资料，红枫公司由于急需资金于2012年2月1日提前支取本30000元，2012年2月1日银行挂牌公告的活期存款利率为0.5%。要求：编制红枫公司定期存款部分提前支取的分录。
2011.8.25-2012.2.1（5个月7天）留存=60000-30000=30000>10000（1）计提/冲销
应付利息=（0.5%/12）*300000*5+（0.5%/360）*300000*7=65.42 计提利息=（3.3%/12）*30000*5+（3.3%/360）*30000*7=431.75 431.75-65.42=366.33 冲销：
借：应付利息-单位定期存款应付利息 366.33 贷：利息支出-单位定期存款利息支出 366.33 支付本息：
借：应付利息-单位定期存款应付利息65.42 吸收存款-单位定期存款-红枫 60000 贷:吸收存款-单位定期存款-红枫 30000 吸收存款-单位活期存款-红枫 30065.42 5.沿用1中资料，假设红枫公司逾期于2013年4月10日来行支取，2013年4月10日银行挂牌公告的活期存款利率为0.5%。（2012.2.25到期+1个月16天）应付利息=60000*(3.3%/12)*6+60000*(0.5%/12)+60000*（0.5%/360）*16 =990+25+13.3=1028.3 25+13.3=1028.3 逾期计提利息：
借：利息支出-单位定期存款利息支出38.3 贷：应付利息-单位定期存款计付利息38.3 支付本利：
借：吸收存款-单位定期存款-红枫60000 应付利息-单位定期存款计付利息-红枫1028.3 贷：吸收存款-单位活期存款-红枫61028.3
5月10日，承兑申请人为枫叶印刷厂的银行承兑汇票到期，金额为20万元，中国工商银行北京中关村支行收取票款时，枫叶印刷厂基本存款账户只有20000元，保证金账户金额为16万元。5月12日，中国工商银行北京中关村支行收到西安某中国农业银行寄来的承兑申请人为枫叶印刷厂的银行承兑汇票及委托收款凭证，选择大额实时支付渠道办理资金汇划。（1）5月10，工商银行北京中关村支行收取票款时：
借：吸收存款—单位活期存款—枫叶印刷厂 2万
存入保证金—银行承兑汇票保证金—枫叶印刷厂16万
贷款—逾期贷款—枫叶印刷厂 2万
贷：吸收存款—应解汇款—枫叶印刷厂 20万
（2）5月12，工商银行北京中关村支行支付票款时：
借：吸收存款—应解汇款—枫叶印刷厂20万
贷：待清算辖内往来—北京分行
20万
付：银行承兑汇票—枫叶印刷厂
20万
四．抵押贷款：
1抵押贷款不能按期归还处理抵押物，将到期的抵押贷款转入“逾期贷款”科目，并按规定计收罚息。
借：贷款-逾期贷款 贷：贷款-抵押贷款 A银行取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和利息的处理： 借：抵债资产（本金+利息）贷：贷款-逾期贷款（本）
应收利息（已确认利息）付：抵押有价物品 B处置抵债资产时，处置的资产价值〉借款本息，其多余部分应归还给借款人。借：吸收存款-×存款（付款人户）
存放中央银行款项（库存现金）贷：抵债资产
吸收存款-×存款（有余款，归借款人）C处置抵债资产〈借款本息，其差额扔向借款人讨还 借：存放中央银行款项（库存现金）
吸收存款--×存款（借款人户）贷：抵债资产
第五篇：银行会计
现代远程教育
课 程 学习指 导 书
作者：芮玉巧 2006 年11月
《银行会计》 第一章
总论
一、学习目标
1.理解会计的含义、职能、目标以及会计的方法。
2.熟练掌握银行会计的概念、研究对象、特点以及银行会计工作的组织。3.了解并掌握会计核算的基本原则。
二、重点和要点
银行会计的概念、研究对象以及会计核算的基本原则。
三、本章练习
（一）名词解释：
会计 会计核算方法 真实性原则 权责发生制 收益性支出 资本性支出
（二）简答题
1.什么是会计方法？会计方法有哪些？ 2.简述银行会计的特点 3.简述会计原则包括的内容
（三）单选题
1.会计是一种_______。
A．经济活动 B.经济管理活动
C.经济监督活动 D.经济核算和经济监督活动 2._____是在会计的两大基本职能的基础上发展起来的。
A.会计核算职能 B.会计监督职能 C.参与经济预测职能 D.参与经济决策职能 3.____是会计核算方法的基础环节。
A.设置账户 B.填制和审核会计凭证 C.登记帐簿 D.复式记账
4.会计主题是指从事经济活动，并对其进行会计核算的______。A.企业 B.单位 C.特定企业 D.特定单位
5._____是指各项资产应当按其取得或购建时发生的实际成本计价。A.真实性原则 B.可比性原则 C.历史成本原则 D.一贯性原则
（四）多选题
1.会计核算职能是指运用货币形式，通过对经济活动进行记录______和报告，将经济活动的内容转换成会计信息的功能。A.确认 B.审核 C.计量 D.汇总
2.______是会计核算方法体系的主要环节。A.复式记账 B.登记帐簿
C.编制财务会计报告 D.填制和审核会计凭证 3.银行会计的特点有________。
A.会计核算与业务活动的融合性 B.具有广泛的社会性
C.会计处理的及时性 D.内部管理机制严密化 4.柜面劳动组织有______。
A.柜员制 B.营业专柜制
C.柜员与会计结合制 D.柜员与操作员结合制
第二章 银行会计的基础知识
一、学习目标
1.理解会计要素的概念；资产负债表和利润表的构成要素；会计等式。
2.熟练掌握银行会计科目的设置；借贷记账法的账户结构和记账原理；银行会计凭证的种类和基本要素；银行会计帐簿的种类及处理程序；记帐规则及错帐更正方法。
3.能运用会计学的基本原理记录和反映银行所发生的经济业务。
二、重点和难点
银行会计科目的分类；借贷记账法的账户结构和记帐原理；银行会计凭证的基本要素；会计帐薄的种类。
三、本章练习
（一）名词解释：
会计要素 会计科目 复式记账 借贷记账法 会计凭证 原始凭证 记帐凭证 科目日结单
（二）简答题
1.会计要素包括的内容。
2.借贷记帐法的账户结构和特点
3.会计凭证的种类、基本要素、填制要求和传递原则 4.错帐更正的主要方法
（三）判断题
1.表外科目反映的业务也会引起银行资产负债的增减变化（）。2.“利润＝收入－费用”这一会计等式是编制利润表的理论依据（）。3.银行的利润主要有营业利润、利润总额和净利润（）。4.会计科目是账户的名称，账户是按照会计科目设置的（）。
5.基本记帐凭证是指银行根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证（）。6.现金付出业务必须“先付款，后记账”以保护银行资金的安全（）。7.现金收入业务必须“先收款，后记账”，以防止差错，保证帐款一致（）。
（四）单选题
1．下列项目中构成利润表的会计要素是_______ A.资产 B.所有者权益 C.费用 D.无形资产
2._____的等式是复式记账和编制资产负债表的理论依据。A.资产＝权益 B.资产＝负债＋所有者权益 C.收入－费用＝利润 D.资产－负债＝所有者权益 3.负债账户的借方、贷方和余额的方向分别是______。
A.增加、减少、借方 B.减少、增加 贷方 C.减少增加、借方 D.增加、减少、贷方
4.设置借方、贷方、余额和积数四栏金额，适用于在帐页上加计计息积数的账户是_____。
A.甲种账 B.乙种账 C.丙种账 D.丁种账
5.在借贷记帐法中，哪方登记增加数，哪方登记减少数，取决于_______。A.账户性质 B.记帐方法
C.记账规律 D.账户性质和记账方法
（五）多选题
1.银行业会计科目按照其反映的经济内容可以分为资产类、负债类、所有者权益类、______。
A.损益类 B.收入类
C.费用类 D.资产负债共同类 2.采用借贷记账法时，账户的贷方登记_________。A.资产的减少 B.费用的减少
C.收入的增加 D.负债和所有者权益的增加 3.特定凭证按使用的范围不同分类，可分为___________。A.特定记账凭证 B.现金收付凭证 C.转账凭证 D.基本记账凭证 4.下列说法正确的有______。
A.现金收入凭证，必须“先记账、后收款” B.B.现金付出凭证，必须“先记账、后付款”
C.转账业务凭证，先记付款单位账，后记收款单位账 D.转账业务凭证，先记收款单位账，后记付款单位账
5.记账凭证的填制，除要求经纪业务必须记录正确外，还要求______。A.会计科目必须正确运用 B.附件数量必须完整 C.必须连续编号 D.内容必须填写完整
第三章 存款业务
一、学习目标
1.理解存款的含义、存款的种类和存款业务的核算要求。2．熟练掌握企业活期存款和定期存款的核算程序以及利息的计算方法；掌握个人储蓄存款中活期存款的核算方法及利息计算方法。
二、重点难点
单位活期存款和定期存款的核算程序及利息计算方法；个人储蓄存款的核算程序及利息计算。
三、本章练习
（一）名词解释
存款 基本存款账户 一般存款账户 单位定期存款 储蓄存款
（二）判断题
1.单位存款按缴存范围不同，可分为财政性存款和企业存款（）。2.活期存款的计息形式有计息余额表计息和明细账页上计息两种（）。
3.存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户，或用于转存续期（）。4.单位定期存款起存点为10000元，整存整取定期储蓄存款的起存点为50元（）。5.利息税由银行代扣代缴（）。
（三）简答题
1.简述存款的种类
2.简述存款业务的核算要求 3.简述单位活期存款账户的种类
（四）单选题
1.存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是____。A.专用存款户 B.一般存款户 C.基本存款户 D.临时存款户
2.活期存款采用在明细账页上计息形式时，应采用____ A.甲种帐 B.乙种帐 C.丙种帐 D.丁种帐
3.储户在存款时约定存款期限，一次存入一定数额的本金，到期一次支取本息的储蓄存款是_____。
A.整存整取定期储蓄存款 B.存本取息定期储蓄存款 C.零存整取定期储蓄存款 D.整存零取定期储蓄存款 4.起存点为1000元的是_____。
A.整存整取定期储蓄存款 B.存本取息定期储蓄存款 C.零存整取定期储蓄存款 D.整存零取定期储蓄存款
（五）多选题
1.按存款对象可分为____。
A.单位存款 B.一般存款 C.储蓄存款 D.财政性存款 2.银行在办理存款业务核算时应符合______的要求。A.维护存款人的合法权益 B.先收款后记账 C.正确、及时地办理存款业务 D.不得为存款人垫款 3.单位活期存款账户有_____ A.一般存款账户 B.基本存款帐户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 4.单位定期存款期限为______的，应按季计提利息。A.三个月 B.半年 C.一年 D.三年 5.储蓄业务帐务核对的内容有______。
A.核对本日发生额和余额 B.核对开销户数
C.核对现金 D.核对空白重要凭证的数量
（六）业务题：练习单位存款和储蓄存款业务的核算
假设某银行发生下列经济业务，要求做出每笔业务的会计分录
1.新兴百货公司送来缴款单和现金80000元，清点无误后，予以入账。2.红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为20000元。
3.通信公司1年期存单到期，存单本金为50000元，年利率为2.25％，已经预提利息支出500元。将存单本息转入活期存款账户。
4.收到张先生送交的储蓄存款凭条和现金9000元，分别审查、点收无误后，现金已入库。
5.收到王小姐交来到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期一年，年利率1.98％，要求支取本息。审查无误后，按20％税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。
第四章 贷款和票据贴现业务
一、学习目标
1.理解贷款的含义、种类及核算要求。
2.熟练掌握信用贷款、抵押贷款的核算方法；贷款呆帐准备和坏帐准备的核算方法；贷款利息的核算方法；票据贴现的核算及贴现利息的计算方法。
二、重点难点
信用贷款和抵押贷款发放和收回的核算；贷款利息的计算；贷款逾期的处理；票据贴现的核算及贴现利息的计算；贷款呆帐准备和坏帐准备的核算。
三、本章练习
（一）名词解释
信用贷款 担保贷款 抵押贷款 逾期贷款 票据贴现 贷款呆帐准备 坏帐
（二）判断题
1.贷款是银行的负债业务（）。
2.银行贷款采取利随本清方式计息应在每季预提利息计入利息收入账户（）。3.短期贷款展期不得超过原贷款期限的一半（）。
4.如果抵押品拍卖净收入大于贷款本金，其差额应作为利息收入入账（）。5.计提贷款呆帐准备资产具体包括贷款、信用卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇（）。
6.“贷款呆帐准备”属于资产类科目，贷方表示增加（）。7.票据贴现业务余一般贷款业务一样，银行都要计收利息（）
（三）简答题
1.贷款业务的核算要求 2.银行处理抵押品的方法 3.票据贴现与贷款的异同 4.贷款被确认为呆帐的条件
5.商业汇票持票人向银行办理贴现应具备的条件
（四）单选题
1.以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是______。
A.保证贷款 B.担保贷款 C.质押贷款 D.抵押贷款 2.核销呆帐贷款时，核销的是______ A.贷款本金 B.应收利息 C.利息收入 D.本金和应收利息
3.抵押贷款逾期_____，银行可以将待处理抵押物转为抵债资产。A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.1年
4.固定资金抵押贷款的期限最长不得超过_______。A.3年 B.5年 C.6年 D.8年
（五）多选题
1.按贷款的方式可分为________。
A.信用贷款 B.票据贴现 C.抵押贷款 D.担保贷款 2.贴现利息与________有关。
A.持有人 B.贴现天数 C.贴现率 D.汇票金额
3.票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为_________。A.贷款对象不同 B.计收利息的时间不同 C.可以提前收回资金 D.体现的信用关系不同
（六）业务题：
假设某银行发生下列经济业务，要求做出每笔业务的会计分录
1.开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。
2.开户单位红星机械厂三年贷款600000元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户。
3.7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款50000元，月利率为5.5％，贷款本息一并归还。
4.开户单位制药厂申请办理抵押贷款300000元，审核后办理。5.借款人中海工厂抵押贷款135000元已逾期一个月，结欠贷款利息22000元，现将其抵押的机器出售，收入现金133600元。
6.收到异地某系统内银行划来开户单位新兴公司的银行承兑汇票的票款120000元。
（七）计算题
1.6月10日，兰新公司持银行承兑汇票一张，面值300000元，到期日为11月10日，申请办理贴现，月贴现率为6‰，经审查无误，办理贴现。计算贴现利息和实付贴现额，并作出办理贴现时的会计分录。
2.某年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1600000元、长期贷款1000000元、抵押贷款7200000元，贴现400000元，呆帐准备率为1％，“贷款呆帐准备”账户余额为242000元。计提本贷款呆帐准备，并作出相应的会计分录。
3.某年12月31日“应收利息”账户余额为192000元，坏帐准备率为3％，“坏帐准备——应收利息”账户为贷方余额2460元，计提本坏帐准备，并作出相应的会计分录。
第五章 支付结算业务
一、学习目标
1.理解银行支付结算的含义、支付结算的基本原则。
2.熟练掌握票据结算业务以及其他结算业务的基本规定和核算方法。
二、重点难点
票据结算及其他结算方式的主要规定、核算程序及相应的会计分录。
三、本章练习
（一）名词解释
汇票 本票 支票 银行汇票 商业汇票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡
（二）判断题
1.银行是支付结算和资金清算的中介结构（）。2.银行在办理结算业务中可以适当为客户垫款（）。
3.银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处于5％的罚款（）。4.银行汇票的实际结算金额可以与汇票金额不符（）。5.填明“现金”字样的银行本票不得背书转让（）。
6.商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑（）。7.商业承兑汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发（）。
（三）简答题
1.支付结算的原则、纪律和责任 2.支票结算的主要规定和核算程序
3.银行本票结算的主要规定和核算程序 4.银行汇票结算的主要规定和核算程序 5.商业汇票结算的主要规定和核算程序 6.信用卡结算的主要规定和程序 7.汇兑结算的主要规定和核算程序
8.托收承付和委托收款结算的主要规定和核算程序
（四）单选题
1.支票的提示付款期限自出票日起_______。A.5日 B.10日 C.15日 D.1个月 2.银行汇票的提示付款期为______。A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月 3.银行汇票的付款人为________ A.汇票申请人 B.出票银行 C.承兑人 D.持票人
4.银行承兑汇票的承兑人是______。A.付款人 B.收款人 C.持票人 D.银行 5.托收承付的金额起点为_______。
A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.50000元
6.托收承付的逾期付款部分，应按逾期付款金额和天数，每天计收____。A.2‰0 B.3 ‰0 C.5 ‰0 D.10‰0
（五）多选题
1.票据结算业务包括_______ A.信用卡 B.本票 C.支票 D.银行汇票 2.下列可以同城使用的结算方式有_______ A.支票 B.银行汇票 C.商业汇票 D.汇兑 3.下列可以背书转让的票据有_________。A.转帐支票 B.现金支票 C.“现金”银行汇票 D.商业汇票 4.银行汇票的结算程序包括_______。A.出票 B.承兑 C.付款 D.结清 5.______结算方式可以在异地使用。
A.银行汇票 B.委托收款 C.商业汇票 D.银行本票 6.下列______可以结算现金。
A.银行汇票 B.商业汇票 C.汇兑 D.委托收款
（六）业务题
假设工商银行某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发认在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转帐。2.开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70000元，经审核无误办理转帐。
3.开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，以备发工资，审核无误后支付现金。
4.客户李清提交银行汇票申请书及现金40000元，申请签发银行汇票，审核同意受理，办理转帐。
5.开户单位新兴百货持异地某工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，审核无误办理转帐。6.开户单位汽车厂提交汇票申请书，申请签发汇票，金额900000元，审核无误后予 9 以受理，办理转账。
7.接到异地某工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，金额150000元，原申请人为开户单位通信公司。
8.开户单位油漆厂持异地某工行签发的银行汇票要求兑付，金额65000元，经审查无误办理转帐。
9.开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款凭证，金额76000元，委托银行向同城其他系统外银行开户的纺织厂收取票款，经审核无误后办理。10.开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000元，经信贷部门同意，双方签订承兑协议，会计部办理承兑手续，并按5‰0收取承兑手续费。11.根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元，办理转账。
12.收到异地某系统内银行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000元，经审核无误于当日将款项划出，办理转帐。
13.收到异地某工行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额66000元，此款是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，经审核无误办理转账。
14.开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额550000元，汇往异地某工行的开户单位，银行审核无误后通过人民银行办理转账。15.客户黎明提交电汇凭证及现金10000元，汇往异地工行李刚归还欠款，审核无误后办理。
16.收到异地建行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款90000元，审核后予以收帐。
17.黄江持通知及个人身份证来行领取其信汇款20000元，审核无误后付现。18．收到异地工行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额95000元，3天承付期满，办理划款手续。19.开户单位制药厂的收款委托收款付款期已满，金额80000元，但是该单位账户只有50000元。
20开户单位通信公司已到承付期的托收承付货款90000元逾期15天，支付675元赔偿金，银行将货款和赔偿金一并划给异地某工行开户的收款人。
第六章 金融机构往来业务
一、学习目标
1.了解商业银行与中央银行往来以及商业银行之间往来的主要内容。2.掌握商业银行与中央银行往来以及商业银行同业往来的会计核算。
二、重点难点
商业银行与中央银行往来的业务范围及会计核算；商业银行之间往来的内容及核算。
三、本章练习
（一）名词解释
金融机构往来 缴存存款 同城票据交换 清算 再贴现 商业银行往来 同业拆借
（二）判断题
1.同城票据清算一般由当地人民银行主持办理，各商业银行均可申请参加（）。
2.同业拆借是指同城商业银行之间的资金拆借（）。
3.商业银行吸收的财政性存款属于中央银行的信贷资金，应100％缴存中央银行（）。
4.商业银行调整缴存存款时，以10万元为调整基数（）。
5.同城票据交换一般通过各行在当地人民银行的账户进行资金清算（）。6.先横后直适用于汇出行所在地为单设机构地区的款项汇划（）。7.商业银行之间拆借资金，必须通过中央银行转账，不得直接拆借（）。8中央银行对商业银行欠缴存款的罚款计入营业外收入（）。
（三）简答题
1.简述缴存存款的范围和比例
2.简述同城票据交换清算的基本做法 3.简述向中央银行借款的种类
4.简述商业银行跨系统转汇的主要方式
（四）单选题
1.财政性存款的缴存比例为______。
A.6％ B.10％ C.50％ D.100％ 2.拆入行的应计利息应记入_________。
A.利息收入 B.利息支出
C.金融其往来收入 D.金融企业往来支出 3.商业银行同业拆入的资金可以用于______。
A.弥补信贷收支缺口 B.弥补清算头寸缺口 C.投资债券 D.扩大信贷规模 4.同业拆借最长不得超过______ A.4个月 B.3个月 C.6个月 D.1年
5．若同城交换差额报告单为应收差额，其帐务处理是______。A.借记存放中央银行款项，贷记同城票据交换清算 B.借记同城票据交换清算，贷记存放中央银行款项 C.借记同城票据交换清算，贷记活期存款 D.借记活期存款，贷记同城票据交换清算
（五）多选题
1.下列属于财政性存款的是_______ A.国家财政库款 B.机关团体存款 C.地方财政预算内存款 D.企业存款 2.下列属于一般存款的是_________。
A.部队存款 B.委托存款 C.基建单位存款 D.农村存款
3.异地跨系统转汇业务的方式主要有________。A.先横后直 B.先直后横 C.先横后直再横 D.先直后横再直
4.商业银行与中央银行往来的主要业务有______。A.缴存财政性存款和一般存款 B.向中央银行借款 C.提取或解交现金 D.再贴现
（六）业务题
假设工商银行某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.签发现金支票，向开户的人民银行提取现金100万元，人民银行经审核无误后，从其存款户中支付。
2.向当地人民银行借入一年期贷款1500000元，办理转帐。
3.归还以前向人民银行所借临时借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。4.提交人民银行再贴现凭证与票据，办理再贴现手续，再贴现票据面值500000元，贴现天数29天，贴现率为4‰0，办理转帐。
5.拆借资金到期，将拆入资金1000000元及利息20000元一并签发人民银行转账支票，归还农业银行某银行。
6.向同城建设银行拆借资金500000元，以解决季节性资金需要，通过人民银行办理拆借。
（七）计算题
假设工商银行某支行上期末已经缴存的财政性存款为930000元，一般性存款为210000，本期末各有关存款账户期末余额合计数为：财政性存款1070000元，缴存比例100％。一般性存款19600000元，缴存比例7％。要求：（1）计算本期应调整的两项缴存存款的金额。
（2）分别编制工商银行和人民银行相应的会计分录。
第七章 外汇业务
一、学习目标
1.理解外汇、汇率以及商业银行经营的主要外汇业务。
2.掌握外汇买卖、外汇存贷款以及国际贸易结算业务的核算。
二、重点难点
汇率的概念、种类和使用，外汇业务的记帐方法以及外汇买卖业务的核算。
三、本章练习
（一）名词解释
汇率 外汇分帐制 外汇买卖 全国联行外汇往来 代理行往来 港澳及国外联行往来 进口押汇 出口押汇
（二）简答题
1.简述汇率的种类
2.简述外汇分帐制的主要内容 3.国外代理行往来的主要类型 4.外汇存款的种类
5.简述进出口业务中信用证结算方式的主要核算环节
（三）单选题
1.银行买入外钞时应选用的价格是_______。
A.钞买价 B.钞卖价 C.汇买价 D.汇卖价
2.客户买入外汇时应选用的价格是_____。A.钞买价 B.钞卖价 C.汇买价 D.汇卖价 3.我国的外汇是由_____管理的。
A.中国银行 B.中国人民银行 C.国家外汇管理局 D.国务院 4.“外汇买卖”科目的性质是______。A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.损益类
5._____是供国内居民使用的外汇存款种类。A.甲种存款 B.乙种存款 C.丙种存款 D.丁种存款 6.目前我国外汇贷款币别主要是______。A.港币 B.美元 C.英镑 D.日元
（四）多选题
1.“外汇买卖”传票可分为_________ A.外汇买卖借方传票 B.外汇买卖贷方传票 C.外汇买卖套汇传票 D.外汇买卖收付传票
2.商业银行外汇资金收付划转和清算的途经主要有______。A.全国联行外汇往来 B.全国联行往来 C.港澳及国外联行往来 D.国外代理行往来
3.“存放国外同业”有多种核算形式，主要有______。A.分行开立总账记账 B.总行集中记账 C.分散记账 D.开立分户帐 4.国外代理行有多种类型，主要包括_____。A.存放国外同业 B.国外同业存款 C.国外协定银行往来 D.港澳及国外联行往来
5.外汇贷款按融资方法及贷款性质不同，可分为现汇贷款、_______等。A.进出口押汇 B.票据贴现 C.银团贷款 D.买方信贷
6.信用证项下出口结算主要包括______等环节。A.出口结汇 B.受理余通知 C.审单付款 D.审单议付
7.即期信用证项下国外审单付款有三种形式，主要有__ABC______ A.国外银行主动借记我账户 B.授权国外议付行向我账户行索汇 C.国外审单后电报向我索汇 D.国外审单付款 8.信用证项下进口结算主要包括_____等环节。A.受理与通知 B.开立信用证
C.审单付款 D.审单议付
（五）业务题
假设中国银行某支行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.某游客持1000欧元，来行兑换人民币，欧元现钞买入价为EUR1＝RMB884.2 2.凭有关批文兑换给某出国人员1000欧元，收取人民币。设欧元卖出价为：EUR1＝RMB894.50 3.按贷款合同向鞋帽进出口公司发放短期外汇贷款USD3000元，从“存放国外同业”账户，直接支付进口信用证项下的货款。
4.向澳特公司发放临时贷款HKD100000，转入其“活期存款”港币户。
第八章 中央银行业务
一、学习目标
1.了解中央银行的基本职能和主要业务。
2.掌握货币发行机构的设置、发行会计核算的特点及货币发行、货币回笼和损伤票币的核算。
二、重点难点
货币发行业务的账户、帐表设置及货币发行、货币回笼和损伤票币的核算方法。
三、本章练习
（一）名词解释
发行基金 发行库 业务库 货币发行 货币回笼 损伤票币
（二）简答题
1.中央银行的基本职能
2.货币发行机构的设置以及发行库的任务 3.发行会计核算的特点
（三）判断题
1.中央银行的货币发行主要通过商业银行向中央银行提取现金业务实现的（）。2.印制厂将印制完毕的票币送交中央银行，即为货币发行（）。3.发行基金的调拨必须按照上级库签发的调拨命令办理（）。4.损伤票币的销毁必须由分行集中办理（）。5.中央银行总行设发行库，分支机构设业务库（）。
（四）单选题
1.下列______不属于中央银行的基本职能。
A.政府的银行 B.银行的银行 C.贷款的银行 D.发行的银行 2._____是唯一的货币发行银行。
A.中国工商银行 B.中国农业银行 C.中国银行 D.中国人民银行
3.下列_____业务既引起银行资金的增减变动，又引起发行基金的增减变动。A.货币回笼 B.发行基金的保管 C.发行基金的调拨 D.损伤票币的销毁
4.货币发行业务采用的记账方法是______ A.借贷记帐法单式记账 B.借贷记帐法复式记账 C.收付记帐法单式记账 D.收付记帐法复式记账
（五）多选题
1.中央银行的银行业务主要包括再贴现和再贷款、______和货币发行业务。A.代理国库业务 B.金银、外汇储备 C.证券买卖业务 D.集中存款准备金 2.下列______为发行库专用科目。
A.“发行基金” B.“发行基金往来” C.“印制及销毁票币” D.总行重点库发行基金
（六）业务题
假设人民银行上海市分行发生下列经济业务，分别做出本库、总库及相关发行库的会计分录。
1.收到铸币厂送来1元硬币100000个，验收入库，根据入库通知单记账并电告总库。2.接总库调拨命令，从本分库调拨发行基金200000元至总库，办妥调出手续，发行基金已出库。
3.接总库调拨命令，浙江分库调拨发行基金300000元至本库，办妥调入手续发行基金已入库。
4.收到印钞厂送来100元面值纸币50000张，20元面值纸币100000张，验收入库，根据入库通知单记账，并电告总库。
5.接总库调拨命令，由总库调来发行基金250000元，办妥调入手续，发行基金验收入库。
第九章 固定资产、无形资产和长期待摊费用
一、学习目标
1.了解固定资产、无形资产和长期待摊费用的概念和分类。
2.掌握固定资产取得、增加、减少、折旧、减值、处置和盘亏的核算；无形资产取得和摊销的核算以及长期待摊费用的核算。
二、重点难点
固定资产和无形资产的具体核算方法。
三、本章练习
（一）名词解释
固定资产 折旧 固定资产减值 无形资产 长期待摊费用
（二）简答题
1.固定资产的种类
2.银行从不同渠道取得的固定资产如何确定其入账价值 3.固定资产折旧的计提范围和方法 4.无形资产的特征和内容
5.无形资产摊销年限确定的原则
（三）判断题
1.投资者投入的固定资产，应按投资各方确认的价值入账（）。2.应计折旧额是指应当计提的固定资产损耗的价值（）。3.银行固定资产折旧应计入营业费用（）。
4.已计提减值准备的固定资产仍按照其帐面价值计提固定资产折旧额（）。5.固定资产在报废清理时，如清理收入小于清理费用，其差额应列入“营业外支出”账户（）。
6.银行购入不需要安装的固定资产时应记入“在建工程”科目（）。7.无形资产的摊销一般采用直线法（）。
8.银行购置的无形资产应以实际支付的价款作为入帐价值（）。
（四）单选题
1.固定资产发生盘盈时，应根据____记入“固定资产”账户 A.原始价值 B.帐面价值 C.净值 D.市场价格
2.固定资产发生盘亏时，应根据______转入“待处理财产损益”。A.原始价值 B.帐面价值 C.净值 D.市场价格
3.无形资产在____的情况下，摊销期不应超过有效年限。A.合同规定了收益年限，但法律没有规定有效年限的 B.合同没有规定收益年限，但法律规定了有效年限的 C.合同规定了收益年限，法律也规定了有效年限的
D.合同没有规定收益年限，但法律也没有规定有效年限的 4.自行建造固定资产按______计价。
A.买价和运输费 B.买价和安装费 C.建造过程中的全部支出 D.评估价值 5.银行接受捐赠的固定资产应记入_____科目。A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.本年利润
（五）多选题
1.计提固定资产折旧的范围有_______。
A.作为固定资产入账的土地 B.当月增加的固定资产 C.当月减少的固定资产 D.大修理停用的固定资产 2.在固定资产报废清理过程中会发生_______ A.清理费用 B.意外损失 C.变价收入 D.意外收益
3.在固定资产报废清理核算中，其最终的损益列入“_______”账户。A.其他业务收入 B.其他业务支出 C.营业外收入 D.营业外支出 4.企业自行开发无形资产的成本包括_______。A.研究开发中发生的材料费 B.注册费 C.研究开发人员的工资 D.聘请律师费 5.影响固定资产折旧的因素主要有______。
A.折旧的基数 B.预计净残值 C.使用年限 D.折旧方法 6.______折旧方法属于加速折旧法。
A.年限平均法 B.年数总和法 C.工作量法 D.双倍余额递减法
（六）业务题
设某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1．购进复印机一台，买价10000元，增值税额1700元，包装费100元，运输费150元，全部款项一并通过银行存款支付。2.接受某公司投入房屋一间，已验收使用。该房屋原价200000元，已提折旧100000元，经投资各方确认以96000元入账。经审核无误后予以入账。
3.某日盘盈电脑一台，同类电脑的市场价格为8000元，有6成新，予以入账。4.上述盘盈的电脑经领导批准，予以核销转账。5.以现金支付电脑小修理费200元。
6.签发转帐支票支付中央空调设备大修理费用9600元，分一年摊销。
7.小汽车一辆，原价120000元，已提折旧50000元，现由于市价持续下跌，每台可收回金额为45000元，计提其减值准备。
8.营业厅一间，原值250000元，已提折旧240000元，已提减值准备2000元，经批准报废清理，并予以转账。
9.出售营业厅残料变价收入11200元，存入本行存款户。
10.盘亏点钞机一台，原始价值3600元，已提折旧2500元，已提减值准备300元。11.盘亏的旧点钞机报经领导批准，予以核销转账。12.自行研究开发一项专利获得成功并申请专利权，以银行存款支付专利注册登记费27000元，律师费5000元。
13.某日将租入房屋改建为营业厅，以银行存款支付某建筑公司改建费用120000元。
第十章 所有者权益
一、学习目标
1.了解所有者权益的性质和构成，了解现阶段我国设立商业银行对最低资本金的要求。
2.掌握实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的核算。
二、重点难点
实收资本，资本公积、盈余公积和未分配利润的核算；不同途经获得实收资本及资本公积入帐价值的确定；盈余公积的种类及提取比例；未分配利润的形成过程。
三、本章练习
（一）名词解释
所有者权益 实收资本 资本公积金 盈余公积金 未分配利润 注册资本 股本 资本溢价
（二）简答题
1.所有者权益与债权人权益在性质上的区别
2.投资者的投资方式及计价 3.资本公积金的形成来源 4.盈余公积金包括的内容
（三）判断题
1.所有者权益投资者的投资收益与银行经营的好坏密切相关，而债权人的投资收益与银行经营好坏无关（）。
2.企业的实收资本又称注册资本，它是企业对外承担经济责任的限度（）。3.注册资本可以一次或分次筹集，采取一次性筹集的，应在营业执照签发之日起，在3个月内筹足（）。
4.优先股币普通股有一定的优先权，因此获得的利润丰厚，投资风险也小（）。5.在我国，股票与债券一样，可以按面值发行，也可以溢价发行或折价发行（）。6.银行无论接受现金捐赠，还是接受实物捐赠，均应缴纳所得税，届时应贷记“应交税金”账户（）。
7.资本公积金和盈余公积金均可以用于转增银行资本（）。8.资本公积金和盈余公积金与银行的净利润均有一定的关系（）。
（四）单选题
1.投资者投入外币，因汇率不同产生的折合差额应列入“_____”账户 A.财务费用 B.投资收益
C.资本公积 D.营业外收入或营业外支出
2.股份有限公司溢价发行股票时，其超过面值的溢价金额应列入“____”账户。A.股本——股本溢价 B.投资收益 C.营业外收入 D.资本公积
3.银行提取的法定盈余公积金如已超过注册资本的______时，可以不再提取。A.25％ B.50％ C.75％ D.100％
4.银行以法定盈余公积金转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的___。A．10％ B.15％ C.25％ D.50％
5.设有分支机构的全国性商业银行注册资本不得少于_____。A.5亿元 B.8亿元 C.10亿元 D.20亿元
（五）多选题
1.所有者权益与债权人权益在性质上的区别主要表现在______ A.参与银行经营管理的权利不同 B.与银行经营业绩的联系程度不同 C.对银行资产的要求权在顺序上不同 D.投资的期限不同 2.所有者权益包括实收资本、_______。
A.资本公积金 B.盈余公积金 C.应付利润 D.未分配利润 3.投资者投资的方式主要有_______。
A.现金投资 B.固定资产投资 C.无形资产投资 D.非现金资产投资
4.资本公积金形成的来源有_______。
A.接受捐赠 B.资本溢价 C.外币资本折算差额 D.拨款转入 5.盈余公积金可以用于________ A．弥补亏损 B.转增企业资本 C.职工集体福利 D.发放职工奖金 6.______可以转作资本。
A.资本公积金 B.法定盈余公积金 C.法定公益金 D.未分配利润
（六）业务题
设A银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.B银行投入房屋一幢，验收使用，按投资各方确认的50000000元入账。2.收到B银行的转帐支票250000000元，存入本行存款户。
3.美国大通银行投入管理专有技术，按投资各方确认的250000元入账。
4.12月31日，本年实现利润9800000元，按10％的比例提取发行盈余公积金，按8％的比例提取法定公益金，按5％的比例提取任意盈余公积金。5.经批准将20000000元资本公积金，900000元法定盈余公积金和450000元任意盈余公积金转增股本。
6．收到外商捐赠的2800美元，当日美元的人民币汇率为8.25，增值税率为33％。7.经批准以资本公积金1500000元转增资本。
8.经批准用法定盈余公积金弥补以前亏损250000元。
第十一章 收入、成本、费用、税金和利润
一、学习目标
1.了解银行收入、成本费用、税金和利润分配的含义及相互关系。2.掌握银行收入、成本费用的构成及确认。利润的构成及分配的原则。
二、重点难点
银行收入、成本、费用的核算原则和核算方法；利润的构成、核算及利润分配的结转。
三、本章练习
（一）名词解释
收益 收入 营业收入 营业外收入 投资收益 营业费用 税金
（二）简答题
1.收入的特点、内容、确认和计量 2.费用的特点、内容、确认和计量 3.利润及其利润总额的构成
（三）判断题
1.收入由收益和利得两部分构成（）。
2.费用按照经济用途可分为营业成本、营业费用和营业外支出（）。
3.费用是通过所使用或所耗用的资产或发生的业务所耗用的劳务价值来计量的，其 19 计量标准是实际成本（）。
4.营业利润是营业收入减去营业成本和营业费用后的差额（）
5.银行以税前利润弥补5年以内的亏损，以税后利润弥补5年以上的亏损不必编制会计分录（）。6.银行年终决算后，“利润分配——未分配利润”账户的余额若在借方，表示未分配利润；若在贷方，表示未弥补的亏损（）。7.终了，“本年利润”账户结转后没有余额（）。
8.银行实现的净利润先向投资者分配，剩余的利润可提取盈余公积金（）。9.银行的未分配利润也是所有者权益的一部分（）。10.银行计算营业税的依据是利润总额（）。
（四）单选题
1.银行实现的利润总额通过______科目核算 A.营业收入 B.利润总额 C.本年利润 D.利润分配
2.终了，如果银行全年亏损，结转本年利润时，应记入_____科目。A.本年利润的借方 B.利润分配的贷方 C.利润分配的借方 D.营业收入的借方 3.____是银行根据利润总额计算缴纳的税金。A.营业税 B.房产税 C.城市维护建设税 D.所得税
4.银行本期预提的利息收入应记入“______”科目。A.活期存款 B.应收利息
C.现金 D.存放中央银行款项
5.银行在经营外汇买卖业务中发生的收入应在“____”科目核算。A.汇兑收益 B.汇兑损失 C.营业外收入 D.其他营业收入
（五）多选题
1.银行的收入由_______构成。
A.营业收入 B.投资收益 C.营业外收入 D.非营业收入 2.银行收入确认和计量的条件是______。
A.为客户提供的各种服务已经完成 B.与交易相关的经济利益能够流入企业 C.为客户让渡了资产使用权 D.收入的金额能够可靠地计量 3.费用确认的原则有______.A.谨慎原则 B.权责发生制原则
C.配比原则 D.划分收益性支出与资本性支出原则 4.利润总额由_______构成。
A.营业利润 B.营业费用 C.营业税金及附加 D.营业外收支净额 5.营业外支出包括_______等。
A.固定资产盘亏 B.处置固定资产净损失
C.计提的固定资产减值准备 D.罚款支出 6.下列属于利息收入的是______ A.贷款利息 B.贴现利息
C.金融其往来收入 D.银行的经费存款利息 7.下列属于银行营业成本的是_______。
A.利息支出 B.固定资产折旧 C.手续费支出 D.职工工资 8.______属于营业费用。
A.招待费 B.差旅费 C.汇兑损失 D.房产税 9.下列_____属于营业外收入。
A.固定资产盘盈收入 B.无形资产使用权转让收入 C.处置抵债资产净收益 D.出纳长款收入
10．商业银行的利润分配应在_____相关者之间进行分配。A.国家 B.商业银行 C.中国人民银行 D.投资者
（六）业务题
设工商银行某银行发生下列业务，做出每笔业务的会计分录。
1.结息日，计算活期储蓄存款利息支出356000元，办理转帐手续。
2.收到财政部缴来代理发行国债手续费收入50000元转帐支票，存入人民银行存款户。
3.中央银行转来缴存一般性存款利息76000元。
4.收到咨询服务收入25000元转帐支票一张，存入人民银行存款户。5.支付农业银行存款利息98000元，办理转帐手续。
6.年末贷款余额5166000元，按1％计提贷款呆帐准备金。7.现金出纳长款1000元，经报批作销账处理，办理转账手续。8.12月20日计算定期储蓄存款利息89000元，办理预提手续。9.收入借给建设银行的贷款利息收入16000元。10.支付业务招待费35000元、宣传费50000元。
11应付房产税6000元、土地使用税5000元、印花税2000元。12.结息日，计收贷款利息4560000元，预提贷款利息1500000元。13.向开户单位收入票据业务手续费350000元
14.年终，将“本年利润”账户贷方余额164000元结转“利润分配——未分配利润”账户。
模拟试题
（一）一、名词解释（每小题3分，共15分）1.记帐凭证 2.银行汇票 3.货币发行
4.贷款呆帐准备 5.代理行往来
二、判断题（每小题1分，共10分）1.现金付出业务必须“先付款，后记账”，以防止差错，保证帐款一致（）。2.活期存款的计息形式有计息余额表计息和明细账页上计息两种（）。3.如果抵押品拍卖净收入大于贷款本金，其差额应作为利息收入入账（）。4.填明“现金“字样的银行本票不得背书转让（）。
5.银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款（）。
6.每一个参加同城票据清算的银行既是提出行又是提回行（）。7.印制厂将印制完毕的票币送交中央银行，即为货币发行（）。8.投资者投入的固定资产，应按投资各方确认的价值入账（）。9.资本公积金和盈余公积金均可以用于转增资本（）
10.营业利润是营业收入减去营业成本和营业费用后的差额（）。
三、单选题（每小题1分，共10分）
1.负债账户的借方、贷方和余额的方向分别为______。A.增加、减少、借方 B.减少、增加、贷方 C.减少、增加、借方 D.增加、减少、贷方
2.存款人办理日常转账结算和现金收入的主要账户是______。A.专用存款户 B.一般存款户 C.基本存款户 D.临时存款户
3.固定资产抵押贷款的期限最长不得超过______。A.3年 B.5年 C.6年 D.8年
4.提示付款期限自出票日起2个月的票据是______。A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票
5.下列______业务既引起银行资金的增减变动，又引起发行基金的增减变动。A.货币回笼 B.发行基金的保管 C.发行基金的调拨 D.损伤票币的销毁
6.固定资产发生盘盈时，应根据______记入“固定资产“账户。A.原始价值 B.帐面价值 C.净值 D.市场价格
7.银行提取的法定盈余公积金如已超过注册资本的______时，可以不再提取。A.25％ B.50％
C.75％ D.100％
8.终了，如果银行全年亏损，结转本年利润时，应记入______科目。A.本年利润的借方 B.利润分配的贷方 C.利润分配的借方 D.营业收入的借方 9.“外汇买卖“科目的性质是______。A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.损益类 10.受结算起点限制的结算方式是______。A.信用卡结算 B.汇兑结算 C.托收承付结算 D.委托收款结算
四、多选题（每小题1分，共10分）
1.采用借贷记帐法时，账户的贷方登记________。A.资产的减少 B.费用的减少
C.收入的增加 D.负债和所有者权益的增加 2.同城结算可使用的票据有_________。A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票
3.商业银行与中央银行往来的主要业务有___________和再贴现等。A.缴存财政性存款 B.缴存一般存款 C.向中央银行借款 D.提取或解交现金
4.国外代理行往来有多种类型，主要包括_________。A.存放国外同业 B.国外同业存款
C.国外协定银行往来 D.港澳及国外联行往来 5.利润总额由_________构成。
A.营业利润 B.营业费用
C.营业税金及附加 D.营业外收支净额 6.异地跨系统转汇的方式有_________。A.先横后直 B.先直后横 C.先横后直再横 D.先直后横再直 7.信用证项下出口结算主要包括_________。A.出口结汇 B.受理与通知 C.审单付款 D.审单议付 8.计提固定资产折旧的范围有___________。
A.作为固定资产入账的土地 B.当月增加的固定资产 C.当月减少的固定资产 D.大修理停用的固定资产 9.所有者权益包括______-。
A.资本公积金 B.盈余公积金 C.应付股利 D.未分配利润 10.银行的收入由________组成。
A.营业收入 B.投资收益 C.营业外收入 D.非营业收入
五、简答题（每小题5分，共25分）1.简述会计凭证的基本要素 2.比较票据贴现与贷款的区别 3.简述支付结算应遵循的原则 4.简述外汇分帐制的主要内容
5.简述所有者权益与债权人权益的不同
六、业务题（每小题2分，共20分）
假设工商银行某支行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.收到开户单位光明商厦签发的转帐支票一张，金额110000元，要求转存一年期的定期存款，审核无误后，予以转账。
2.长丰工厂一笔一年期的抵押贷款90000元已经到期，但无款归还，转入逾期。3.收到华兴公司缴来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额75000元，经审无误后，予以入账。4.收到光华公司缴来银行本票申请书，申请签发银行本票42000元，经审核无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票。
5.收到工商银行异地某支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收帐通知各一张，汇票金额66000元，实际结算金额为63500元，多余金额为2500元，将多余金额退回本行开户的新兴商厦，予以入账。
6.收到王锋先生交来现金8020元，其中，8000元为交存信用卡备用金，20元为手续费。审查无误后，发给信用卡，予以转账。
7.向当地人民银行借入一年期贷款1000000元，办理转帐。
8.接受长江公司投入房屋一间，已验收使用。该房屋原价200000元，已提折旧100000元，经各方确认以96000元入账。
9.某客户持1000美元，要求兑换人民币。设美元钞买价为USD100＝RMB810.10.年终，将“本年利润”贷方余额120000元结转“利润分配—未分配利润”账户。
七、计算题（共10分）
1月15日，工商银行某支行收到开户单位新兴公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各一份，金额为120000元，汇票到期日为4月15日，月贴现率为3‰，经审查无误后，当即办理贴现。要求：（1）计算贴现利息和实付贴现额。
（2）做出贴现时的会计分录。
模拟试题
（二）一、名词解释（每小题3分，共15分）1.借贷记账法 2.票据贴现 3.商业汇票
4.金融机构往来 5.货币回笼
二、判断题（每小题1分，共10分）
1.会计科目是账户的名称，账户是按会计科目设置的（）。2.活期存款通常采用定期对帐的形式（）。3.短期贷款展期不得超过原贷款期限的一半（）。
4.抵押贷款若逾期一个月以上，借款单位仍无法偿还贷款，经催收无效，银行有权依法处理抵押品（）。
5.银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票行退交持票人（）。6.信用卡备用金存款的利息，按人民银行规定的活期存款利率及计息办法计算（）7.商业银行之间拆借资金，必须通过中央银行转账，不得直接拆借（）。8.以计提减值准备的固定资产仍按照其账面价值计提固定资产折旧额（）。9.资本公积金和盈余公积金与银行的净利润均有一定的关系（）。10.终了，“本年利润”账户结转之后没有余额（）。
三、单选题（每小题1分，共10分）
1.设置借贷方发生额、余额和积数四栏金额，适用于在帐页上加计计息积数的账户是______。
A.甲种帐 B.乙种帐 C.丙种帐 D.丁种帐
2.银行承兑汇票到期出票人不能足额付款，其不足款项应记入“_____”科目。A.短期贷款 B.其他应收款 C.逾期贷款 D.营业外支出 3.银行汇票的付款人为____。
A.汇票申请人 B.出票银行 C.承兑人 D.持票人 4.财政性存款的缴存比例是_____。
A.5％ B.6％ C.7％ D.100％ 5.拆出行的应计利息应记入______账户。
A.利息收入 B.利息支出
C.金融企业往来支出 D.金融企业往来收入 6.目前我国外汇贷款的主要币别是_____。A.港元 B.美元 C.英镑 D.日元 7.货币发行业务采用的记帐方法是________。
A.借贷记账法单式记账 B.借贷记账法复式记账 C.收付记帐法单式记账 D.收付记帐法复式记账
8.固定资产发生盘亏时，应根据____转入“待处理财产损溢”账户。A.原始价值 B.账面价值 C.净值 D.市场价格 9.银行接受捐赠的无形资产应记入______科目。A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.本年利润 10.商业银行实现的利润总额通过_____科目核算。A.营业收入 B.利润总额 C.本年利润 D.利润分配
四、多选题（每小题1分，共10分）1.下列属于基本凭证的是______。
A.转账借方凭证 B.现金收入凭证 C.贷款凭证 D.特种转账借方凭证 2.单位定期存款期限为__ ___的，应按季度计提利息。A.三个月 B.半年 C.一年 D.三年
3．票据贴现业务与 一般贷款业务相比，其不同点为_______ A.贷款的对象不同 B.计收利息的时间不同 C.可以提前收回资金 D.体现的信用关系不同 4.下列_____情况下银行应退票。
A.出票人签发空头支票 B.签章与预留银行签章不符的支票 C.支付密码错误的支票 D.受理出票人送交的支票 5.下列_ ___可以结算现金。
A.银行汇票 B.商业汇票 C.汇兑 D.委托收款 6.可以背书转让的票据有_______。
A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票
7.若同城票据交换报单为应付差额，其帐务处理为__ _____。A.贷记活期存款 B.借记存放中央银行款项 C.借记活期存款 D.贷记存放中央银行款项 8.信用证项下进口结算主要包括___ __等环节。A.受理与通知 B.开理信用证 C.审单付款 D.审单议付 9.下列_____为发行库专用科目。
A.“发行基金” B.“发行基金往来”
C.“印制及销毁票币” D.“总行重点库发行基金” 10.费用确认的原则有____。
A.谨慎原则 B.权责发生制原则
C.配比原则 D.划分收益性支出与资本性支出原则
五、简答题（每小题5分，共25分）
1.简述银行会计凭证的填制要求和传递应遵循的原则41 2.简述贷款被确认为呆帐的条件109 3.简述银行汇票结算的主要程序129－132 4.简述国外代理行往来的主要类型245 5.简述无形资产的特征和内容321
六、业务题（每小题2分，共20分）
假设工商银行某支行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.收到开户单位光明商厦送来的交款单和解交的现金129800元，清点无误后，予以入账。
2.开户单位新兴百货申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。
3.收到春江公司交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80000元，经审查无误，款项从其账户收入，当即签发银行汇票。
4．收到本行开户的华兴公司交来的进账单和由工商银行异地某支行签发的银行汇票各一份，汇票出票金额75000元，实际结算金额为72000元，审核无误后入账。5.归还以前向人民银行所借临时借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。6.某客户经批准出国定居，凭有关文件来本行兑换1000美元现金，收入人民币。设汇卖价为USD1＝RMB8.25 7.有不需用复印机一台，原值10800元，已提折旧4800元，已提减值准备1000元，经批准决定出售，予以转账。8.摊销本期无形资产价值35000元。
9.中央银行转来缴存一般性存款利息76000元
10.按照有关规定，从税后利润中提取法定盈余公积金350000元。
七、计算题（共10分）
假设工商银行某支行2005年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1500000元、长期贷款1200000元、抵押贷款1900000元，贴现300000元，呆帐准备率为1％，贷款呆帐准备账户为贷方余额额87000元。
要求：（1）计算本年应计提的贷款呆帐准备。
（2）做出计提贷款呆帐准备时的会计分录。
第一章练习答案
一、名词解释
会计P1 会计核算方法P6 真实性原则P13 权责发生制P15 收益性支出P16 资本性支出P16
二、简答题
1.什么是会计方法？有哪些会计方法？P6 2.简述银行会计的特点P8 3.简述会计原则包括的主要内容P13
三、单选题
1.B 2.D 3.A 4.D 5.C
四、多选题
1.ACD 2.BCD 3.ABCD 4.ABD
第二章练习答案
一、名词解释
会计要素P18 会计科目P24 复式记账P29 借贷记帐法 P30 会计凭证P35 原始凭证P36 记帐凭证P36 科目日结单P49
二、简答题
1.会计要素包括的主要内容P18 2.借贷记账法的账户结构和特点P28、P30 3.会计凭证的基本要素、种类、填制要求和传递原则P41－43 4.错帐更正的主要方法P52
三、判断题
1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√
四、单选题
1.C 2.B 3.B 4.B 5.A
五、多选题
1.AD 2.ABCD 3.AD 4.AC 5.ABCD
第三章练习答案
一、名词解释
存款P64 基本存款户P66 一般存款户P67 单位定期存款P74 储蓄存款P76
二、判断题
1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.√
三、简答题
1.简述存款的种类P65 2.简述存款业务的核算要求P65 3.简述单位活期存款账户的种类P66 28
四、单选题
1.C 2.B 3.A 4.D
五、多选题
1.AC 2.ACD 3.ABCD 4.CD 5.ABCD
六、业务题
1.借：现金 80000 贷：活期存款——新兴百货公司 80000 2.借：活期存款——红星乳品厂 20000 贷：现金 20000 3.借：定期存款——通信公司 50000 应付利息 500 利息支出 400 贷：活期存款——通信公司 50900 4.借：现金 9000 贷：活期储蓄存款——张先生 9000 5.借：定期储蓄存款——王小姐 18000 应付利息 285.12 贷：现金 18285.12 代扣利息税：
借：应付利息 71.28 贷：应交税金 71.28
第四章练习答案
一、名词解释
信用贷款P96 担保贷款 P96 抵押贷款P96 逾期贷款P101 款呆帐准备P108 坏帐P110
二、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.√
三、简答题
1.贷款业务的核算要求P96 2.银行处理抵押品的方法P103 3.票据贴现与贷款的异同P106 4.贷款被确认为呆帐的条件P109 5.商业汇票持票人向银行办理贴现应具备的条件P106
四、单选题
1.D 2.A 3.A 4.B
五、多选题
1.ABD 2.BCD 3.ABCD
六、业务题
票据贴现P105 贷29 1.借：短期贷款——新兴百货公司 200000 贷：活期存款——新兴百货公司 200000 2.借：逾期贷款——红星机械厂 600000 贷：中长期贷款——红星机械厂 600000 3.借：活期存款——塑料厂 51375 贷：短期贷款——塑料厂 50000 利息收入 1375 4.借：抵押贷款——制药厂 300000 贷：活期存款——制药厂 30000 5.借：现金 133600 贷款呆帐准备 1400 贷：逾期贷款——中海工厂 135000 核销未收回的利息：
借：坏帐准备 2200 贷：应收利息——中海工厂 2200 6.借：联行来帐 120000 贷：贴现 120000
七、计算题
1.贴现利息＝300000×5×6‰＝9000元
实付贴现额＝300000－9000＝291000元
会计分录：
借：贴现——兰新公司 300000 贷：活期存款 291000 利息收入 9000 收入：代保管有价值品——银行承兑汇票
2.应计提的贷款呆帐准备＝（1600000＋100000＋7200000＋400000）×1％＝246000元
由于“贷款呆帐准备“账户余额为242000元，所以本实际应计提的贷款呆帐准备为：246000－242000＝4000元
会计分录：
借：营业费用——计提的贷款呆帐准备 4000 贷：贷款呆帐准备 4000 3.应计提的坏帐准备＝192000×3％＝5760元 由于“坏帐准备“账户贷方余额为2460元，因此，本实际应计提的坏帐准备为： 5760－2460＝3300元
会计分录：
借：营业费用——计提的坏帐准备 3300 贷：坏帐准备 3300
第五章练习答案
一、名词解释
银行本票P124 支票P119 银行汇票P128 商业汇票P133 汇兑P138 委托收款P152 托收承付P148 信用卡P138
二、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.√
三、简答题
1.支付结算的原则、纪律和责任P117 2.支票结算的主要规定和核算程序P119 3.银行本票结算的主要规定和核算程序P124 4.银行汇票结算的主要规定和核算程序P128 5.商业汇票结算的主要规定和核算程序P133 6.汇兑结算的主要规定和核算程序P138 7.信用卡结算的主要规定和核算程序P145 8托收承付和委托收款结算的主要规定和核算程序P148－156
四、单选题
1.B 2.A 3B.4.D 5.C 6.C
五、多选题
1.BCD 2.ABC 3.AD 4.ACD 5.ABC 6.ACD
六、业务题
1.借：存放中央银行款项 80000 贷：活期存款——汽车厂 80000 2.借：活期存款——塑料厂 70000 贷：活期存款——制药厂 70000 3 借：活期存款——服装厂 90000 贷：现金 90000 4.借：现金 40000 贷：汇出汇款 40000 5． 借：清算资金往来（或联行往帐）195000 贷：活期存款——新兴百货 195000 6.借：活期存款——汽车厂 900000 贷：汇出汇款 900000 7.借：汇出汇款 150000 贷：清算资金往来（或联行来帐）150000 8.借：清算资金往来（或联行往帐）65000 贷：活期存款——油漆厂 65000 9.借：存放中央银行款项 76000 贷：活期存款——服装厂 76000 10.借：活期存款——汽车厂 250 贷：手续费收入 250 31 收入：银行承兑汇票 500000 11.借：活期存款——制药厂 30000 贷：应解汇款 30000 12.借：应解汇款 95000 贷：清算资金往来（或联行往帐）95000 13.借：清算资金往来（或联行往帐）66000 贷：活期存款——油漆厂 66000 14.借：活期存款——汽车厂 550000 贷：存放中央银行款项 550000 15.借：现金 10000 贷：应解汇款 10000 借：应解汇款 10000 贷：清算资金往来（或联行往帐）10000 16.借：清算资金往来 90000 贷：活期存款 90000 17.借：应解汇款——黄江 20000 贷：现金 20000 18.借：活期存款——服装厂 95000 贷：清算资金往来（或联行往帐）95000 19.退回委托收款凭证
20.借：活期存款——通信公司 90675 贷：清算资金往来（或联行往帐）90675
第六章练习答案
一、名词解释
金融机构往来P208 缴存存款P208 同城票据交换清算P214 业银行往来P222 同业拆借P227
二、判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√
三、简答题
1.简述缴存存款的范围和比例P208－209 2.简述同城票据交换清算的基本做法P214 3.简述向中央银行借款的种类P219 4.简述商业银行跨系统转汇的主要方式P223
四、单选题
1.D 2.D 3.B 4.A 5.A
五、多选题
1.ABC 2.BCD 3.ABD 4.ABCD
六、业务题
1.借：现金 1000000 再贴现P221 商32 贷：存放中央银行款项 1000000 2.借：存放中央银行款项 1500000 贷：向中央银行借款 1500000 3.借：向中央银行借款 2000000 金融企业往来支出 36000 贷：存放中央银行款项 2036000 4.借：存放中央银行款项 494200 金融企业往来支出 5800 贷：向中央银行借款－再贴现 500000 5.借：同业拆入 1000000 金融企业往来支出 20000 贷：存放中央银行款项 1020000 6.借：存放中央银行款项 500000 贷：同业拆入 500000
七、计算题
（1）财政性存款：1070000×100％－930000＝140000元（调增）
一般性存款：19600000×7％－210000＝－72800元≈73000元（调减）
会计分录：
（2）会计分录 工商银行：
借：缴存中央银行财政性存款 140000 贷：存放中央银行款项 140000 借：存放中央银行款项 73000 贷：缴存中央银行一般性存款 73000 人民银行：
借：工商银行存款 140000 贷：工商银行缴来财政性存款 140000 借：工商银行缴来一般性存款 73000 贷：工商银行存款 73000
第七章练习答案
一、名词解释
汇率 P234 外汇分帐制P235 外汇买卖P237 全国联行外汇往来P243 代理行往来P244 港澳及国外联行往来P244 进口押汇P257 出口押汇P258
二、简答题
1.简述汇率的种类P234 2.简述外汇分帐制的主要内容P235 3.国外代理行往来的主要类型P244 4.外汇存种的类款P247－252 5.简述进出口业务种信用证结算方式的主要环节P262 33
三、单选题
1.A 2.B 3.C 4.C 5.C 6.B
四、多选题
1.ABC 2.ACD 3.ACD 4.ABC 5.ABCD 6.ABD 7.ABC 8.BC
五、业务题
1.借：现金 EUR1000 贷：外汇买卖 EUR1000 借：外汇买卖 RMB8842 贷：现金 RMB8842 2.借：现金 RMB94500 贷：外汇买卖 RMB94500 借：外汇买卖 EUR1000 贷：现金 EUR1000 3.借：短期外汇贷款 USD3000 贷：存放国外同业 USD3000 4.借：短期外汇贷款 HKD100000 贷：外汇活期存款 HKD100000
第八章练习答案
一、名词解释
发行基金P282 发行库P282 业务库P287 货币发行P287 伤票币P292
二、简答题
1.中央银行的基本职能P280 2.货币发行机构的设置及发行库的任务P282 3.发行会计和算的特点P283
三、判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.×
四、单选题
1.C 2.D 3.A 4.C
五、多选题
1.ABCD 2.ACD
六、业务题
1.本库：收：发行基金——本库户 100000 总库：收：发行基金——总行上海重点库户100000 收：印制及销毁票币——1元币 100000 2.本库：付：发行基金——本库户 200000 总库：收：发行基金——总库户 200000 付：发行基金——上海调出户 200000 3.本库：收：发行基金——本库户 300000 货币回笼 P287 损34 总库：收：发行基金——上海调入库 300000 付：发行基金——浙江调出库 300000 浙江分库（调出库）：付：发行基金——本库户 300000 4.本库：收：发行基金——本库户 700000 总库：收：发行基金——总行商行重点库户 700000 收：印制及销毁票币——100元券 500000 收：印制及销毁票币——20元券 200000 5.本库：收：发行基金——本库户 250000 总库：收：发行基金——上海调入库 250000 付：发行基金——本库户 250000
第九章练习答案
一、名词解释
固定资产P307 折旧P313 固定资产减值P317 无形资产P321 长期待摊费用P326
二、简答题
1.固定资产的种类P307 2.银行从不同渠道取得的固定资产如何确认其入账价值P308 3.固定资产计提折旧的范围和方法P313 4.无形资产的特征和内容P321 5.无形资产摊销年限确定的原则P323
三、判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√
四、单选题
1.D 2.C 3.B 4.C 5.D
五、多选题
1.CD 2.AC 3.CD 4.BD 5.ABCD 6.BD
六、业务题
1.借：固定资产 11950 贷：银行存款 11950 2.借：固定资产 96000 贷：实收资本 96000 3.借：固定资产 4800 贷：待处理财产损益 4800 4.借：待处理财产损益 4800 贷：营业外收入 4800 5.借：营业费用 200 贷：现金 200 6.借：待摊费用 9600 贷：银行存款 9600 7.借：营业外支出 25000 35 贷：固定资产减值准备 25000 8.借：固定资产清理 8000 累计折旧 240000 固定资产减值准备 2000 贷：固定资产 250000 9.借：银行存款 11200 贷：固定资产清理 11200 10.借：待处理财产损益 800 累计折旧 2500 固定资产减值准备 300 贷：固定资产 3600 11.借：营业外支出 800 贷：待处理财产损益 800 12.借：无形资产 32000 贷：银行存款 32000 13.借：长期待摊费用 120000 贷：银行存款 12000
第十章练习答案
一、名词解释
所有者权益P351 实收资本P352 资本公积金P358 利润P364 注册资本P352 股本P355 资本溢价P358
二、简答题
1．所有者权益与债权人权益在性质上的区别P351 2.投资者的投资方式及计价P353 3.资本公积金的形成来源P358 4.盈余公积金包括的内容P362
三、判断题
1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.四、单选题
1.C 2.D 3.B 4.C 5.D
五、多选题
1.ABCD 2.ABD 3.AD 4.ABCD 5.ABC 6.AB
六、业务题
1.借：固定资产 50000000 贷：实收资本 50000000 2.借：银行存款 250000000 贷：实收资本 250000000 3.借：无形资产 250000 贷：实收资本 250000 盈余公积金P362 未分配36 4.借：利润分配 2254000 贷：盈余公积——法定盈余公积金 980000 盈余公积——法定公益金 784000 盈余公积——任意盈余公积金 490000 5.借：资本公积 20000000 盈余公积——法定盈余公积金 900000 盈余公积——任意盈余公积金 450000 贷：股本 21350000 6.借：银行存款——美元户 23100 贷：资本公积 15477 应交税金 7623 7.借：资本公积 1500000 贷：实收资本 150000 8.借：盈余公积——法定盈余公积金 250000 贷：利润分配 250000
第十一章练习答案
一、名词解释
收益 收入 营业收入 营业外收入 投资收益 营业费用
二、简答题
1.收入的特点、内容、确认和计量 2.费用的特点、内容、确认和计量 3.利润及其利润总额的构成三、判断题
1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√
四、单选题
1.C 2.C 3.D 4.B 5.A
五、多选题
1.AD 2.BD 3.BCD 4.ACD 5.ABCD 6.ABD 7.AC 8.ABD 9.ACD 10.ABD
六、业务题
1.借：利息支出 356000 贷：活期储蓄存款 356000 2 借：存放中央银行款项 50000 贷：手续费收入 50000 3.借：存放中央银行款项 76000 贷：金融企业往来收入 76000 4.借：存放中央银行款项 25000 贷：其他营业收入 25000 5.借：金融企业往来支出 98000 贷：存放中央银行款项 98000 税金 × 37
10.6.借：营业费用 516600 贷：贷款呆帐准备 516600 7.借：其他应付款 1000 贷：营业外收入 1000 8.借：利息支出 89000 贷：应收利息 89000 9.借：存放中央银行款项 16000 贷：金融企业往来收入 16000 10.借：营业费用 85000 贷：银行存款 85000 11.借：营业费用 13000 贷：应交税金——房产税 6000 ——土地使用税 5000 ——印花税 2000 12.借：活期存款 4560000 贷：利息收入 4560000 借：应收利息 1500000 贷：利息收入 1500000 13.借：活期存款 350000 贷：手续费收入 350000 14.借：本年利润 264000 贷：利润分配——未分配利润 264000
模拟试题
（一）答案
一、名词解释 1.记帐凭证P36 2.银行汇票P128 3.金融机构往来P208 4.贷款呆帐准备P108 5.代理行往来P244
二、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√ 10.×
三、单选题
1.B 2.C 3.B 4.B 5.A 6.D 7.B 8.C 9.C 10.C
四、多选题
1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.ABD 7.ABD 8.CD 9.ABD 10.AD
五、简答题
1.简述会计凭证的基本要素P41 2.比较票据贴现与贷款的区别P106 3.简述支付结算应遵循的原则P117 38 4.简述外汇分帐制的主要内容P236 5.简述所有者权益与债权人权益的不同P351
六、业务题
1.借：活期存款——光明商厦 110000 贷：定期存款——光明商厦 110000 2.借：逾期贷款——长丰工厂 90000 贷：抵押贷款——长丰工厂 90000 3.借：活期存款——华兴公司 75000 贷：活期存款——泰富商场 75000 4.借：活期存款——光华公司 42000 贷：开出本票 42000 5.借：汇出汇款 66000 贷：联行来帐 63500 贷：活期存款——新兴商厦 2500 6.借：现金 8020 贷：信用卡存款 8000 贷：手续费收入 20 7.借：存放中央银行款项 1000000 贷：向中央银行借款 1000000 8.借：固定资产 96000 贷：实收资本 96000 9.借：现金 USD1000 贷：外汇买卖 USD1000 借：外汇买卖 RMB8100 贷：现金 RMB8100 10．借：本年利润 120000 贷：利润分配——未分配利润 12000
七、计算题
（1）贴现利息＝120000×3×3‰＝1080元
实付贴现额＝120000－1080＝118920元（2）借：贴现 120000 贷：活期存款——新兴公司 118920 贷：利息收入——贴现利息 1080
模拟试题
（二）答案
一、名词解释 1.借贷记账法P30 2.票据贴现P105 3.商业汇票P133 4.金融机构往来208 39 5.货币回笼P287
二、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√
三、单选题
1.B 2.C 3.B 4.D 5.C 6.B 7.C 8.C 9.B 10.C
四、多选题
1.ABD 2.CD 3.ABCD 4ABC.5.ACD 6.ABCD 7.CD 8.BC 9.ACD 10.BCD
五、简答题
1.简述银行会计凭证的填制要求及传递应遵循的原则P41 2.简述贷款被确认为呆帐的条件P109 3.简述银行汇票结算的主要程序P129－132 4.简述国外代理行往来的主要类型P245 5.简述无形资产的特征和内容P321
六、业务题
1.借：现金 129800 贷：活期存款－光明商厦 129800 2.借：短期贷款 200000 贷：活期存款－新兴百货 200000 3.借：活期存款－春江公司 80000 贷：汇出汇款 80000 4.借：联行往帐 75000 贷：活期存款－华兴公司 75000 5.借：向中央银行借款 2000000 借：金融企业往来支出 36000 贷：存放中央银行款项 2036000 6.借：现金 RMB8250 贷：外汇买卖 RMB8250 借：外汇买卖 USD1000 贷：现金 USD1000 7.借：固定资产清理 5000 借：累计折旧 4800 借：固定资产减值准备 1000 贷：固定资产 10800 8.借：营业费用 35000 贷：无形资产 35000 9.借：存放中央银行款项 76000 贷：金融企业往来收入 76000 10.借：利润分配－提取法定盈余公积金 350000 贷：盈余公积－法定盈余公积金 350000
七、计算题
（1）本年应计提贷款呆帐准备金为：
87000－（1500000＋1200000＋6900000＋300000）×1％＝12000元
（2）会计分录：
借：营业费用——计提的贷款呆帐准备 12000 贷：贷款呆帐准备 12000
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