印花税练习题[优秀范文五篇]

第一篇：印花税练习题

印花税练习题

一、单项选择题

1.下列各项中，可以不征收印花税的项目有（）。A.专利证书 B.房屋中介服务合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同 2.下列应缴纳印花税的凭证是（）。

A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证 B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证 C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证

D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

3.某企业2008年4月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金10万元，租期三年；与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。则该企业上述事项应纳印花税（）。

A.450元 B.940元 C.1190元 D.400元

4.A企业与B加工厂签订委托加工合同，合同约定，由B企业代购主要材料300万元，并提供辅料0.8万元，加工费为10万元，则此项合同双方共计应纳印花税（）元。A.1554 B.3108 C.54 D.1904.8 5.将本期各应税凭证印花税税额汇总计算后，如税额较小可到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销；税额较大的，税法规定为超过（）元，可用税收缴款书缴纳税款。

A.200 B.500

C.800

D.1000 6.应纳印花税的凭证应当于（）贴花。A.年终汇算时 B.按季汇总后 C.书立或领受时 D.开始履行时

二、多项选择题

1.下列各项中，应当征收印花税的项目有()。A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同

2.以下各项中，按照“产权转移书据”缴纳印花税的是（）。A.商品房销售合同 B.土地使用权出让合同 C.土地使用权转让合同

D.个人无偿赠送不动产签订的“个人无偿赠与不动产登记表” 3.下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有（）。

A.纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期改正，并可处以2000元以下的罚款；若情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款

B.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上以后，才算完成了纳税义务

C.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣

D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

4.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.商品房销售合同 B.房屋出租合同

C.房屋中介合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 5.根据印花税的有关规定，下列各项表述中正确的有（）。A.企业与农民个人书立的农副产品收购合同免税

B.对委托方提供主要材料或原料的加工承揽合同不征印花税 C.因改制签订的产权转移书据免予贴花

D.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立合同免征印花税 6.下列对于印花税计税依据特殊规定中说法错误的有（）。

A.应纳税额不足1元的，免税；其税额尾数不满5角的不计，满5角的按1元计算

B.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额

C.运输合同中的列明的保管费，应当按仓储保管合同计税

D.对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花 7.下列各项中属于印花税免税项目的有()。A.财政贴息贷款合同 B.军事物资运输凭证 C.技术合同 D.企业因改制而签订的产权转移书据

三、判断题

1.甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值500万元的原材料，并且提供30万元的辅助材料另收取加工费25万元。甲公司应纳印花税275元。（2.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款及滞纳金的50%以上5倍以下的罚款。

3.甲企业与乙企业签订以货易货合同，以市价30万元产品换取30万元的材料，则按60万元计税贴花。()4.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。()5.A企业与B企业签订货物购销合同，所载购销金额150万元，后因不可抗力的影响未能履行，恢复正常生产经营后，又另行签订180万元的货物购销合同，可以向税务机关申请只按30万元计征印花税。

6.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为3个月。

7.自2005年1月1日起，对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税。

四、计算题

1.某企业2008年1月份，因办公楼失窃，《营业执照》、《税务登记证》、《开户许可证》被盗；特申请重新换发了一份；签订购买土地使用权合同，合同金额l00万元，办妥手续取得《土地使用证》；当年实现利润1000万元，计提盈余公积100万元，吸收投资300万元，取得资本公积40万元。新设其他账簿十本；订立借款合同一份贷款500万元，应付利息5万元；投综合财产保险一份，保额l000万元，交纳保险费4万元；投机动车保险3份，保险金额50万元，保险费全额l2000元，保单列明无赔偿优待金l200元；请计算该企业本月应纳(贴)印花税额。

2.京远公司于2008年成立，其2009年发生以下应税项目：

（1）年初启用新账簿8本。本年5月，资金账簿中登记本年增加实收资本500万元、资本公积100万元。

（2）与甲企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，双方约定由京远公司提供所需的原材料200万元、辅助材料10万元，另收取加工费20万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。

（3）与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额2000万元，将其中的500万元转包给另一工程公司。

（4）与丙企业签订仓储合同一份，货物金额为500万元，仓储保额费为10万元。（5）与丁企业签订一份运输保管合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。根据所给资料，依据印花税的有关规定回答下列相关问题：（1）计算业务（1）应纳印花税；（2）计算业务（2）应纳印花税；（3）计算业务（3）应纳印花税；（4）计算业务（4）应纳印花税；（5）计算业务（5）应纳印花税。

印花税练习题答案

一、单项选择题 1.【正确答案】 B 【答案解析】 房屋中介服务合同不属于印花税列举的征收范围。【该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核】 2.【正确答案】 D 【答案解析】 应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。

【该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核】 3.【正确答案】 D 【答案解析】 应纳印花税＝10×3×1‰＋20×0.5‰＝400（元）。【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】 4.【正确答案】 D 【答案解析】 税法所指的加工承揽合同是由委托方提供原材料，受托方提供辅料和加工劳务，这时双方只需以辅料及加工费的金额按加工承揽合同贴花。对于受托方提供主要材料，或以委托方的名义购进主要材料的，对收取的加工费应按照加工承揽合同计税，对原材料和辅助材料应按购销合同计缴印花税。双方应当缴纳的印花税＝（300＋0.8）*0.3‰*10000*2＋10*0.5‰*10000*2＝1904.8（元）。

【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】 5.【正确答案】 B 【答案解析】 将本期各应税凭证印花税税额汇总计算后，如税额较小可到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销；税额较大的，税法规定为超过500元，可用税收缴款书缴纳税款。

【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】 6.【正确答案】 C 【答案解析】 应纳印花税的凭证应当于书立或领受时贴花。【该题针对“印花税纳税申报”知识点进行考核】

二、多项选择题 1.【正确答案】 ACD 【该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核】 2.【正确答案】 ABCD 【该题针对“印花税的税目、税率”知识点进行考核】 3.【正确答案】 AD 【答案解析】 纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上即行注销以后，才算完成了纳税义务；凡多贴印花税票者，不可申请退税或者抵扣。【该题针对“印花税纳税申报”知识点进行考核】 4.【正确答案】 AD 【该题针对“印花税的税目、税率”知识点进行考核】 5.【正确答案】 CD 【答案解析】 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的家副产品收购合同免税；对委托方提供主要材料或原料的加工承揽合同，按辅助材料与加工费的合计金额按加工承揽合同征印花税。

【该题针对“印花税的减免”知识点进行考核】 6.【正确答案】 ABD 【答案解析】 应纳税额不足1角的，免税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算；按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额；对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不办理完税手续。

【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】 7.【正确答案】 ABD 【答案解析】 财政贴息贷款合同免税，军事物资运输凭证属于印花税中免税的特殊货运凭证，企业应改制而签订的产权转移书据也可免征印花税。【该题针对“印花税的减免”知识点进行考核】

三、判断题 1.【正确答案】 错

【答案解析】 受托方提供主要材料的，应当按购销合同计缴印花税。[（500+30）×0.3‰+25*0.5‰]×10000=1715（元）。【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】 2.【正确答案】 错

【答案解析】 仅是对不缴或者少缴的税款并处50%以上5倍以下的罚款，对滞纳金再不处以罚款。

【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】 3.【正确答案】 对

【答案解析】 以货换货签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】 4.【正确答案】 对

【答案解析】 仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费，税率为1‰，甲乙双方共纳印花税＝100000×1‰×2＝200元。

【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】 5.【正确答案】 错

【答案解析】 应税合同应当在签订时贴花，已经贴花的合同未履行的，不退税，也不能抵后期应纳税额。【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】 6.【正确答案】 错

【答案解析】 印花税汇总缴纳的期限应该是1个月，不是3个月。【该题针对“印花税纳税申报”知识点进行考核】 7.【正确答案】 错

【答案解析】 自2006年1月1日起至2008年12月31日，对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税。

【该题针对“印花税的减免”知识点进行考核】

四、计算题

1.【正确答案】(1)权利许可证照(营业执照、土地使用证)应纳印花税=2×5=10(元)(2)产权转移书据(购买土地使用权合同)应纳税=1000000×0.05％=500(元)(3)记载资金账簿应纳印花税=(3000000+400000)×0.05％=1700(元)(4)其他账簿10本应纳印花税=10×5=50(元)(5)保险单应纳印花税=(40000+12000-1200)×0.01％=50.80(元)(6)贷款合同应纳印花税=5000000×0.O05‰=250(元)合计10+500+1700+50+50.80+250= 2560.80(元)【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】 2.【正确答案】（1）应纳定额税＝8×5＝40（元）

资金账簿应纳的比例税额＝（5000000＋1000000）×0.5‰＝3000（元）启用新账簿应纳税额＝40＋3000＝3040（元）

（2）与甲企业签订的加工承揽合同，由受托方提供主要材料的，应当按购销合同计缴印花税。应缴纳的印花税＝(2000000+100000)×0.3‰十+200000×0.5‰＝730(元)（3）与乙企业签订的建筑工程承包合同和转包合同应分别缴纳印花税。应缴纳的印花税＝(20000000+5000000)×0.3‰＝7500(元)（4）与丙企业签订的仓储合同，应按保管费计缴印花税。应缴纳的印花税＝100000×1‰＝100(元)（5）与丁企业签订的运输保管合同，应按所记载的运费金额按运输合同贴花，对仓储保管费应当按仓储保管合同计税。

应缴纳的印花税＝500000×0.5‰＋200000×0.1％＝450(元)【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】

第二篇：印花税练习题

印花税练习题

一、单项选择题：

1.对于下列关于印花税纳税人表述中，你认为错误的是（）。A.书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人

B.所谓当事人是指对凭证负有直接或间接权利义务关系的单位和个人，包括担保人、证人

C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业 D.建立营业账簿的以立簿人为纳税人 答案：B 2.某企业2007年4月签订一份房屋买卖合同，应按（）税率贴花。

A.万分之五 B.万分之三 C.千分之一 D.万分之零点五 答案：A 3.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）。

A.1.785万元 B.1.80万元 C.2.025万元 D.2.04万元

答案：D 4.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现，甲公司应缴纳印花税（）。

A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元 答案：D 5.下列对印花税凭证处理方法正确的有（）A.融资租赁合同属租赁合同

B.房屋产权证纳税人是售房单位

C.国外签订的购销合同，在国内使用时，不需要缴纳印花税 D.出版社与发行单位之间的订购单属于购销合同 答案：D 6.下列关于印花税计税依据的表述中，你认为正确的是（）。

A.对采用易货方式进行商品交易签订合同，应以易货差价为计税依据

B.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总领扣除分包或转包金额后的余额

D.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费

答案： D 7.纳税人无论采用哪一种办法缴纳印花税，都应对纳税凭证妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其余凭证均应在履行完毕后保存（）。

A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 答案：A 8.建筑安装工程承包合同的印花税税率是多少()A.万分之三 B.万分之五 C.千分之一 D.万分之零点五 答案:A

二、多项选择题：

1.下列各项中，应当征收印花税的项目有（）。A.产品加工合同 B.法律咨询合同

C.技术开发合同 D.出版印刷合同

答案：ACD 2.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括（）。A.重用印花税票金额1倍至3倍

B.重用印花税票金额1倍至5倍 C.重用印花税票金额5倍 D.2000元以上10000元以下

答案：CD 3.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（）。A.自行申报应税行为

B.自行计算应纳税额 C.自行购买印花税票

D.自行一次贴足印花税票并注销 答案：BCD 4.印花税的缴纳方法有下列几种，正确的是（）。A.自行贴花 B.汇总缴纳 C.核定征收 D.印花税票代售 答案：ABCD

三、判断题：

1.应税凭证，凡由两方或兩方以上当事人共同书立的，其但是人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。（）

答案：√

2.甲与乙签订了一份购销合同，甲向乙提供30万元货物，乙向甲提供32万元货物，甲另向乙支付2万元货款。则甲应纳印花税的计税 依据为30万元，乙应纳印花税的计税依据为32万元。（）

答案：×

正确答案：甲乙应纳印花税的计税依据均为62万元。

3.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。（）

答案：√

4.某汽车制造厂与银行签订借款合同，并由其关联企业作担保人，则该汽车制造厂、银行、关联企业均应缴纳借款合同的印花税。（）

答案：×

正确答案：汽车制造厂、银行应分别缴纳借款合同的印花税。5.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后即时办理贴花完税手续。（）

答案：√

6.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣。()答案：×

正确答案：凡多贴印花税票者，不可申请退税或者抵用。7.企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。（）

答案：√

四、计算题：

某企业2005有关资料如下：（1）实收资本比2004年增加100万元；

（2）与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%；（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价格350万元，甲公司的货物价格450万元；（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；

（5）与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按2005—2007年实现利润的30%支付；

（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。

（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费用及保管费用共计20万元。

要求：逐项计算该企业2005年应缴纳印花税。参考答案：

（1）实收资本增加应纳印花税=100万×0.5‰=500（元）；（2）借款合同应纳印花税=300万×0.05‰=150（元）；

（3）以物易物购销合同，应以购销金额合计为计税依据，应纳印花税=(350万元+450万元)×0.3‰=2400（元）；

（4）委托加工合同以加工费和辅助材料金额之和为计税依据，加工合同应纳印花税=（15万元+20万元）×0.5‰=175（元）；

（5）技术合同签订时无法确定计税金额，先按定额5元贴花，技术合同应纳印花税=5元；

（6）运输合同计税依据不包括装卸费，应纳印花税=（8万-0.5万）×0.5‰=37.5（元）

（7）同一凭证载有两个不同税目的应税事项，且未分别记载金额，从高税率贴花，铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200（元）。

该企业2005年应纳印花税=500+150+2400+175+5+200+37.5=3467.5（元）

二〇〇九年八月七日

第三篇：印花税与契税练习题

《税法》练习题——印花税和契税法

【印花税】

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿 『正确答案』D 『答案解析』选项A，对无息、贴息贷款合同免税；选项C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；选项D，不属于印花税征税范围。

2.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额为80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）A.240元

B.360元 C.440元

D.600元 『正确答案』C 『答案解析』对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。所以服装企业应该缴纳印花税＝80×0.3‰×10000＋40×0.5‰×10000＝440（元）

3.某交通运输企业2008年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是（）。

A.505元

B.540元 C.605元

D.640元 『正确答案』C 『答案解析』（1）融资租赁合同应纳印花税＝100（万元）×3×0.05‰＝0.015（万元）=150（元）；（2）货物运输合同应纳印花税＝（65－5－10）（万元）×0.5‰＝0.025（万元）=250（元）；（3）货车租赁合同应纳印花税＝5元；（4）财产保险合同应纳印花税＝50×4000×1‰＝200（元）。该企业当月应缴纳的印花税＝150+250+5+200＝605（元）。

4.A公司从B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期10个月，月租金为1.28万元。则A公司应缴印花税税额（）。A.32元

B.128元 C.600元

D.2400元 『正确答案』B 『答案解析』财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按1‰贴花。应纳印花税＝12800×10×1‰＝128（元）。5.下列应按“产权转移书据”计征印花税的是（）。A.专利申请权转让 B.技术开发合同 C.非专利技术转让 D.商标专用权转移书据 『正确答案』D 『答案解析』产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。

二、多项选择题

1.下列各项中，符合印花税有关规定的有（）A.企业债权转股权新增加的资金应贴花 B.企业改制中经评估增加的资金应贴花 C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花

D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花 『正确答案』ABD 『答案解析』企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。2.下列应税凭证的计税依据分别为（）。

A.购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格 B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计 C.融资租赁合同为租赁费

D.以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计 『正确答案』ACD 『答案解析』选项B中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。3.甲公司于8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有（）。A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元 B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元 C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 『正确答案』BC 4.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（）。A.自行申报应税行为 B.自行计算应纳税额 C.自行购买印花税票

D.自行一次贴足印花税票并注销 『正确答案』BCD 『答案解析』印花税特点之一就是纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。A选项所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。

5.按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括（）。A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据 B.作为正本使用的合同副本,交印花税

C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花 D.在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时 『正确答案』BC 『答案解析』对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据；在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。

三、计算题

1.（2009年）某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8 000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3 000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5 000万元。（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。

（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。

（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。（5）公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。（6）公司启用其他账簿10本。

（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。（2）公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。（3）公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。

（4）公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。（5）公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。（6）公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。『正确答案』

（1）公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=（8000+3000×2+15000）×0.3‰=87000（元）

（2）公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰=1150（元）

（3）公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰=750（元）（4）公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=（300+100）×0.3‰=1200（元）

（5）公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=（2000+500）×0.5‰=12500（元）

（6）公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50（元）

2.某高新技术企业2009年8月开业，注册资金220万元，当年经济活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；

（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；

（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；

（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；（7）签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；

（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；（2）计算设置账簿应缴纳的印花税；（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税；（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税；

（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。『正确答案』

（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税： 应纳税额=3×5=15（元）

（2）计算设置账簿应缴纳的印花税： 应纳税额=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税： 应纳税额=2800000×0.3‰=840（元）（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税： 应纳税额=500000×0.05‰=25（元）

（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税： 应纳税额=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）

（解释：广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。）

（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税： 应纳税额=600000×0.3‰=180（元）（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税： 应纳税额=500000×1‰=500（元）

（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税： 应纳税额=1500000×0.5‰（按产权转移书据纳税）=750（元）

【契税法】

■本节重点与难点

1.征税对象--在境内转移土地、房屋权属这种行为。2.纳税义务人--承受方 3.计税依据--不动产价格 4.税收优惠--一般规定、改制重组 ■本节经典考题及例题

一、单项选择题

1.下列有关契税的表述中，正确的是（）。A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税 B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税

C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据 D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税 『正确答案』A 『答案解析』选项B，受让农村土地承包经营权的，免征契税；选项C，以实物交换房屋的，应该是房屋的价格作为契税的计税依据；选项D，承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。

2.某企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司，承受了原企业价值600万元的房屋所有权；改建后即以债权人的身份接受某破产企业价值200万元的房产作为债务抵偿，随后又将此房屋投资于另一企业，则该有限责任公司应就以上事项缴纳契税（）万元（适用税率3%）。

A.18.80 B.0 C.9.40

D.6 『正确答案』B 『答案解析』投资入股以产权承受方为纳税人；企业改建成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税；以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

3.某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税（）。（适用契税税率3%）。

A.15万元

B.36万元 C.51万元

D.126万元 『正确答案』C 『答案解析』债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额=500×3%=15万元。当事人各方应纳契税合计=36+15=51（万元）。4.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（）。A.土地使用权出售 B.国有土地使用权出让 C.土地使用权赠与

D.以划拨方式取得土地使用权 『正确答案』C 『答案解析』根据契税计税依据的规定：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权时，不缴契税;经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有C选项可由征收机关核定计税价格

5.居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是（）。A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元 B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳 C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元 D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳 『正确答案』A 『答案解析』甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税＝100×3%＝3（万元）；丙应缴纳契税＝12×3%＝0.36（万元）。

6.下列各项中，应征收契税的是（）。A.法定继承人承受房屋权属

B.企业以行政划拨方式取得土地使用权 C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 『正确答案』D

二、多项选择题

1.（2009年）孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（）。

A.孙某应缴纳契税 B.王某应缴纳契税 C.孙某应缴纳印花税 D.王某应缴纳印花税 『正确答案』BCD 『答案解析』本题考核契税和印花税的有关规定。契税的纳税人以承受方为纳税义务人，因此A选项不正确。

2.下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有（）。A.农民承包荒山造林的土地 B.银行承受企业抵债的房产 C.科研事业单位受赠的科研用地 D.个人首次购买90平方米以下的住房 『正确答案』BD 『答案解析』承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。3.下列各项中，应当征收契税的有（）。A.以房产抵债 B.将房产赠与他人 C.以房产作投资 D.子女继承父母房产 『正确答案』ABC 『答案解析』契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。

4.某外商投资企业2009年接受某国有甲企业以房产投资入股，房产市场价值为100万元，该企业还于2009年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款300万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金150万元。下列处理方法中正确的有（）。（该地规定契税税率为2%）

A.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为0万元 B.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为2万元 C.企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为3万元 D.企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为9万元 『正确答案』BD 『答案解析』以房产作投资，视同房屋买卖，外商投资企业应纳契税100×2%=2万元；甲企业交换房产和补交土地出让金应纳契税=300×2%+150×2%=9万元。5.下列以成交价格为依据计算契税的有（）。A.土地使用权赠与

B.土地使用权出让 C.土地使用权出售

D.土地使用权转让 『正确答案』BCD 『答案解析』土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。6.下列各项中，符合契税规定的有（）A.国家将国有土地使用权出让的，不征契税

B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税 C.个人无偿赠予不动产行为，应对受赠人全额征收契税

D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税 『正确答案』BC 『答案解析』以实物交换房屋，应该视同买房，以房屋现值缴纳契税。

第四篇：印花税

印花税

求助编辑百科名片

印花税

以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。证券交易印花税，是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1‰。经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。税率仍保持1‰。目录 名称

征税

缴纳

印花税营业账簿

印花税票

税收优惠

全球税况

调整影响

香港印花税

加盖印花方法

印花税收费

印花税率 违章处理

暂行条例

条例全文

印花税票历史

印花税税率表 展开 名称

征税

缴纳

印花税营业账簿

印花税票 税收优惠

全球税况

调整影响

香港印花税

加盖印花方法

印花税收费

印花税率 违章处理

暂行条例

条例全文

印花税票历史

印花税税率表 展开

编辑本段名称 名词解释

印花税[1]是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。证券交易印花税，是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1‰。经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方(或继承、赠与A股、B股股权的出让方)征收证券(股票)交易印花税，对买入方(受让方)不再征税。税率仍保持1‰。由来

[2]印花税（Stamp duty）[3]是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。且其间有不少趣闻。

印花税宣传图

公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要问题，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见，印花税的产生较之其他税种，更具有传奇色彩。

印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大；而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是这种具有“听最少鹅叫”特点的税种。

从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后，由于印花税“取微用宏”，简便易行，欧美各国竞相效法。丹麦在1660年、法国在1665年、部分北美地区在1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。它在不长的时间内，就成为世界上普遍采用的一个税种，在国际上盛行。编辑本段征税 征税对象

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：

1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。

现行印花税[1]只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类[4]：

1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同；

2、产权转移书据；

3、营业账簿；

4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证；

5、经财政部确定征税的其它凭证； 纳税凭证

印花税 税票（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（2）产权转移书据；（3）营业账簿；

（4）权利、许可证照；

（5）经财政部确定征税的其他凭证。税目税率

印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目。

印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。印花税税[5]目税率表: 税目 范围

税率

纳税人 包括供应、预购、采购、购1 购销合同 销、结合及协作、调剂等合按购销金额0.3‰贴花 立合同人

同 加工承揽合包括加工、定作、修缮、修同 理、印刷广告、测绘、测试按加工或承揽收入0.5‰

立合同人

等合同 贴花 建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同

按收取费用0.5‰贴花

立合同人 4 建筑安装工包括建筑、安装工程承包合程承包合同 同

按承包金额0.3‰贴花

立合同人

财产租赁合包括租赁房屋、船舶、飞机、5 同 机动车辆、机械、器具、设按租赁金额1‰贴花。税备等合同 额不足1元，按1元贴花

立合同人 货物运输合包括民用航空运输、铁路运同 输、海上运输、联运合同 按运输费用0.5‰贴花

立合同人 仓储保管合同 包括仓储、保管合同

按仓储保管费用1‰贴花 立合同人 借款合同 银行及其他金融组织和借款人

按借款金额0.05‰贴花

立合同人 9 财产保险合包括财产、责任、保证、信同 用等保险合同 按保险费收入1‰贴花

立合同人 10 技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额0.3‰贴花

立合同人 产权转移书包括财产所有权和版权、商据 标专用权、专利权、专有技按所载金额0.5‰贴花

立据人 术使用权等 12 营业账簿 生产、经营用账册

记载资金的账簿，按实收

资本和资本公积的合计金

立账簿人

说明

单据作为合同使的，按合同贴花

仓单或栈单作为同使用的，按合贴花

单据作为合同使的，按合同贴花

单据作为合同使的，按合同贴花

额0.5‰贴花

应税纳凭税

证包括政府部门发给的房屋权利、许可证产权证、工商营业执照、商按件贴花5元

照

标注册证

领受人

类人 别 合同或具有立合合同同

性人 质的凭证

印花税 纳税申报表

哪些单位实行印花税纳税申报？

缴纳印花税的纳税单位均应对应纳税凭证进行印花税纳税申报；个人缴纳

书

立据

据人立账账簿 簿人证

领

照

受人

金融票--印花税单

印花税的，只贴花完税暂不实行纳税申报。哪些凭证进行印花税纳税申报？（1）合同或者具有合同性质的凭证: 购销合同、货物运输合同； 加工承揽合同、仓储保管合同； 建筑工程勘察设计合同、借款合同； 建筑安装工程承包合同、财产保险合同； 财产租赁合同 技术合同等。

印花税

（2）产权转移书据。（3）营业账簿。（4）权利许可证照。

（5）经财政部确定的其他凭证。

纳税单位设立专用登记簿包括哪些内容？ 印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完税。同时须自行设立印花税专用登记簿，将合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务部门监督检查。

印花税纳税单位应认真填写印花税纳税申报表，在规定期限内报当地主管税务机关。哪些单位可不设立印花税专用登记簿？ 对实行印花税汇总缴纳的单位、按规定报送印花税纳税申报表，对应税凭证的管理仍执行原办法，可不按日序时逐笔登记。

纳税申报工作应由纳税单位的哪个部门负责？

印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并指定专人负责各项应税凭证的

印花税征收

管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。采用哪几种方式完税的应进行纳税申报？ 印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的，使用缴款书缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的，其凭证完税情况均应进行申报。应在什么时间进行申报？

凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送“印花税纳税申报表”或“监督代售报告表”。印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的? 申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送“印花税纳税申报表”或“监督代表报告表”。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。性质特点

（一）兼有凭证税和行为税性质

印花税是单位和个人书立、领受的应税凭证征收的一种税，具有凭证税性质。另一

金融票:53年印花税贴

方面，任何一种应税经济凭证反映的都是某种特定的经济行为，因此，对凭证征税，实质上是对经济行为的课税。

（二）征税范围广泛

印花税的征税对象包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的。随着市场经济的发展和经济法制的逐步健全，依法书立经济凭证的现象将会愈来愈普通。因此，印花税的征收面将更加广阔。

（三）税率低、负税轻

印花税与其他税种相比较，税率要低得多，其税负较轻，具有广集资金、积少成多的财政效应。

（四）由纳税人自行完成纳税义务 纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票的方法完成纳税义务，并在印花税票和凭证的骑缝处自行盖戳注销或画销。这也与其他税种的缴纳方法存在较大区别。征收方式

印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。

印花税下调

（一）从价计税情况下计税依据的确定。

（二）从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。税额计算

按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额=计税金额×适用税率 按定额税率[6]计算应纳税额的方法 应纳税额=凭证数量×单位税额 计税方法

印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。应纳税额计算公式：

应纳数额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用税率 应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

（四）免税

下列凭证可以免征印花税：

（1）已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外；

（2）财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据；（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；（4）无息、贴息贷款合同；

（5）外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；（6）企业因改制而签订的产权转移书据；

（7）农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同；

（8）个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。

下列项目可以暂免征收印花税：

（1）农林作物、牧业畜类保险合同；（2）书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位、个人之间书立的凭证；（3）投资者买卖证券投资基金单位；

（4）经国务院和省级人民政府决定或者批准进行政企脱钩、对企业（集团）进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，国有企业改制、盘活国有企业资产，发生的国有股权无偿划转行为；

（5）个人销售、购买住房。[7] 编辑本段缴纳 缴纳方法

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。

印花税还可以委托代征,税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税税款.婚后不缴

2012年2月20日，国税总局纳税服务司就纳税咨询热点问题作出解答，明确夫妻婚前财产婚后加名无需缴纳印花税。

根据《印花税暂行条例施行细则》第五条规定，暂行条例第二条所说的产权转移书据。《婚姻法》规定，婚后约定一方的财产可以变为共同财产，所以夫妻婚前财产，婚后加名，是夫妻之间关于财产的一种处分行为，是夫妻之间对财产关系作出的一个约定，并不代表产权的变更，不是一般意义上所讲的普通的赠与关系。因此，按照现行规定，不属于《印花税暂行条例施行细则》第五条规定的征税范围，不需要缴纳印花税。[8] 电子账本缴纳印花税

根据《税收征收管理法实施细则》的相关法规规定，从事生产、经营的纳税人在领取营业执照后15日内，需要根据国家相关规定设置账簿，这里的账簿主要有总账、明细账、日记账和辅助性账簿。

根据《印花税暂行条例实施细则》的相关法规规定，税目税率表中的记载资金的账薄，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账薄，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账薄。

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》中规定，生产经营单位在执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据要修改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

另外还有规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，需要根据增加的部分补贴印花。

综合上述的法规规定，在使用计算机进行会计核算时，对通过计算机输出打印账页、装订账册时，需要按件贴花五元。[9] 编辑本段印花税营业账簿

印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。（1）资金账簿

（2）其他营业账簿，是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的归属于财务会计体系的生产经营用账册。[10] 编辑本段印花税票 [11]

印花税 税票

印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。印花税票为有价证券。

印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取。编辑本段税收优惠

已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；

财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； 无息、贴息贷款合同；

对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。

对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花； 对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。

赣南苏区时期杨殷县印花税票 编辑本段全球税况 美国：1966年废止； 日本：1999年废止；

新加坡：2001年废止，证券交易零税率。欧洲：

a欧盟（其时的欧共体）1969年指令：“......各成员国征收的证券印花税，造成双重征税，引起歧视，构成对资本自由流动的不对称干预，所以应该通过税收协调予以废除......”； b德国：1991年废止；

c瑞典和芬兰：80年代引进金融工具交易税遭到失败，不但国家税收下降，而且导致了股票交易外流，流向了欧洲其他金融中心，于是先征后废； d法国，比利时：征收中，但是固定税率之外，上有封顶； e英国：征收中，废止议题热议中；

印度6月1日起，a，交割交易：从0.1%提高到0.125%；b，交割前交易：其税率从0.02%提高到0.025%，由买方纳税。澳大利亚：

澳大利亚联邦政府不征收印花税。但澳大利亚各州对各类文书（即书面文件）和相关交易征收印花税。各州采用不同的印花税率，文件和交易类型不同，税率也会有所差别。如今，有些地区征收不再需要实际的书面文件来征收印花税，现多称为“交易税”。香港：

印花税主要形式包括对土地、营业、股份和其他可征税财产的转让所征的流转税，抵押税，租赁税，出租税。初次购房者可以享受流转税与抵押税的折扣或免除。2005年4月20日，若干州或领土的财政主管宣布，他们要在近五年内逐步取消部分印花税。但对于土地所有权转让所征流转税仍将保留。有关第1类 坐落香港的不动产(物业):(1)香港的不动产售卖转易契(楼契)(1A)香港的不动产买卖协议(2)香港的不动产租约(租约)2类 香港股票及证券第3类 香港不记名文书证券第4类 以上文件复本及对应本。

台湾： 印花税属凭证税，而凭证之种类繁多，并非各种凭证均需贴用印花税票，故税法采列举式规定，仅规定应税之凭证始应缴纳印花税。而缴纳方式亦非仅贴用印花税票一途，亦可使用缴款书逐件缴纳或汇总缴纳。

英国：英国历史上的印花税，曾被讥讽为“知识税”(Tax onKnowledge)。由于种类繁多，对出版界带来了巨大的负担，另一方面，政府通过此举，并辅之以津贴制度，一定程度上达到了控制了报业的作用。从1712年开征后到19世纪中叶逐渐废除(1853年广告税废除，1855年印花税废除，1861年纸张税被废除)，历时将近1个世纪中，英国报业一直裹足不前。目前英国现行税收制度的最高等级为H，其中包括了在1991年所有价值超过32万英镑的房产。英国商务部长Vince Cable表示,部长们正在寻找方法在下月的秋季声明中提高最昂贵房子的税收.[12] 中国证券交易印花税率变动

1990年6月28日深圳市颁布《关于对股权转让和个人持有股票收益征税的暂行规定》，首先开征股票交易印花税，由卖出股票者按成交金额的0.6%缴纳。

1990年11月23日深圳市对股票的买方也开征0.6%的印花税。1991年10月为了刺激低迷的股市，深圳市将印花税率调整到0.3%。1991年10月10日上海证券交易所对股票买方、卖方实行双向征收，税率为0.3%。

1992年6月12日国家税务总局和国家体改委联合下发《关于股份制试点企业有关税收问题的暂行规定》，明确规定交易双方分别按0.3%的税率缴纳印花税。

1997年5月针对当时证券市场过度投机的倾向，证券交易印花税率由0.3%提高到0.5%。1998年6月12日为了使证券市场能持续稳定向前发展，经国务院批准，国家税务总局又将税率由0.5%调低至0.4%。

1999年6月1日为了活跃B股市场，中国国家税务总局再次将B股交易税率降低为0.3%。2001年11月16日起，财政部调整证券(股票)交易印花税税率。对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按0.2%的税率缴纳证券(股票)交易印花税。

2007年5月30日起，调整证券（股票）交易印花税税率，由现行1‰调整为3‰。即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按3‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税。

2008年4月24日起证券（股票）交易印花税税率由现行的3‰调整为1‰。即对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券交易印花税。

2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，税率保持1‰。即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳股票交易印花税，改为由出让方按1‰的税率缴纳股票交易印花税，授让方不再征收。(截止2010年6月末，该政策已持续近2年未变化)从2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。证监会：9月起证券期货交易手续费再次大幅降低

证券时报记者获悉，8月2日，证监会宣布沪深交易所、中登公司、四家期货交易所再次大幅降低A股交易经手费、过户费、期货交易手续费，调整后的收费标准将从9月1日起施行。

按照监管部门不断降低市场交易成本、提高市场效率、减轻投资者交易负担的要求，沪深证券交易所A股交易经手费将按照交易金额的千分之0.069双向收取，降幅为20%。A股经手费9月起降20% 盘点3次降费后股市表现

周四沪深两市双双下挫，深市大跌近2%。截至收盘，上证指数收报2111.18点，跌12.18点，跌幅0.57%，成交417.81亿元；深证成指报8995.62点，跌170.35点，跌幅1.86%，成交454.53亿元

证监会称会积极协调推动降低印花税

召开新闻通气会，有关负责人表示，证监会将在自己工作范围内推进降低市场成本的工作。在回应关于是否降低印花税的问题时，该负责人表示，印花税由财政部和税务总局管，证监会会积极协调推动这项工作。[13] 2012年几步调整印花税重要步骤：[14] 1.小微企业借款免征三年合同印花税

财政部2011年11月14日发布通知称，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。该优惠政策自2011年11月1日起至2014年10月31日止。2.国税总局 招聘合同不需缴纳印花税

2012年4月国税总局纳税服务司就纳税咨询热点问题作出解答，明确招聘合同以及高校学生公寓租赁合同都不需要缴纳印花税;个人通过继承、遗嘱等方式无偿受赠取得的房产对外销售时，以受赠之前的购房时间为准。

3.证监会计划降低股票交易费 增温市场取消印花税预期

2012年4月证监会这一主动表态激发了市场想象，学者认为这可能涉及减免部分费用以及降低证券交易印花税。降低交易成本的一重要途径是印花税。A股历史上数次股票交易印花税的调整，都与股市的牛熊情况相关，一般在牛市提高印花税抑制过度交易，而在熊市降低印花税刺激交易。

财政部在2001年市场顶峰上调股票交易印花税;又在2005年熊市谷底前下调印花税，再次上调则到了2007年牛市顶峰阶段;随后在2008年大熊市中两度调低印花税，先从双边千分之三调低到双边千分之一，随后从双边征收改为单边征收千分之一。4.证监会正在研究审核降低股票交易费

2012年5月，国内4家期货交易所宣布降低所有期货交易品种的手续费标准，各品种降费比例从12.5%到50%不等，期货交易所手续费水平整体下降30%左右，调整后的手续费标准将从6月1日起执行。记者从中国证监会了解到，有关降低股票交易费用、减少股票交易成本的事宜，有关部门正在研究和审核之中。5.印花税改革将提上日程

2012年6月印花税改革已纳入相关部委调研范围。据悉，未来除证券交易印花税以外其他的印花税项目或将取消，并与其他相关税费进行合并形成综合的产权转让、合同交易征收费用。

印花税的征管文件《印花税暂行条例》在1988年出台，距今已有二十余年。《条例》规定各类购销借款等其他合同或有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等，实行从价计税和从量计税。

6.证监会连放三枪就股市 印花税改革再上议程

2012年7月A股“似乎放暑假出游”，大盘再度探底，沪指击穿钻石底2132点，一度下探2100.25点，再度刷新41个月新低。年线跌幅全球第三，证监会连放三枪救市。第三枪便是继年内先后两次较大幅度降低交易手续费和市场监管费后，将再次大幅度降低A股相关交易手续费，沪深交易所费用整体降幅为20%，调整后的收费标准将从9月1日起实施。同时，证监会将在职责范围内，积极协调有关部门研究调整印花税的相关问题。编辑本段调整影响

中国调整情况及对股市的影响 时间

2008年4月24日 2007年5月30日 2005年1月23日 2001年11月16日 1999年6月1日 1998年6月12日 1997年5月12日 1992年6月12日 1991年10月 1990年 11月23日 1990年6月28日

证券交易印花税调整幅度 从3‰调整为1‰ 从1‰调整为3‰ 从2‰调整为1‰ 从4‰调整为2‰ B股交易印花税降低为3‰ 从5‰下调至4‰ 从3‰上调至5‰ 按3‰税率缴纳印花税

深市调至3‰，沪市开始双边征收3‰ 深市对买方开征6‰印花税 深市对卖方开征6‰印花税 1996年初至1997年5月 印花税依然为3‰

下调好处

取消印花税能向投资者传递明确的信号； 刺激金融产品买卖的成交量，繁荣资本市场； 重交易环节税收之弊端得到抑制。调税理由

税率过高。中国是全世界收取证券交易印花税最高的国家；

调整频繁。自开征以来，多次调整证券交易印花税税率，而且几乎都是突然公布。

财政部：金融机构与小微型企业借款合同免印花税 财政部2011年10月24日发布《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》。

（全文如下）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业300号)的有关规定执行。财政部国家税务总局

二〇一一年十月十七日[15] 编辑本段香港印花税

香港印花税的管理机构对印花税的征收和管理工作主要是由印花税署来完成的。印花税署署长及其书面授权的人员对印花税的评定，缴纳、减免等问题都有权做出决定。须予征收印花税的文件《印花税条例》（第117章）就某类档征收税款，主要档载列如下：

豁除纳入《电子交易条例》的适用范围。

根据《电子交易条例》(2000年第1号条例)第3条及附表1规定，除《印花税条例》(第117章)第5A条所指的协议所关乎的成交单据外，《电子交易条例》第5,6,7,8及17条不适用于订立、签立、或订立及签立根据《印花税条例》须加盖印花或加以签注的文书。换言之，除由股票经纪所发出并加盖印花的有关在联合交易所成交的股票交易成交单据外，所有须要根据《印花税条例》加盖印花或加以签注的文书都不可以电子方式订立或签立[16]。加盖印花方法

除转让文书可利用持牌印花盖印机加盖印花外，所有可予征收印花税的档必须提交印花税署加盖印花。

怎样为文件加盖印花?(a)你可将文件亲身交往印花税署加盖印花。另外，你亦可将档寄往印花税署。

(b)如有关文件属载有一般条款的租约，你可自行计算应缴的印花税款，并将该租约连同注明支付「香港特别行政区政府」的划线支票一并寄回印花税署，以加快处理加盖印花的程序。印花税收费

印花税款额是由需缴纳印花税的文书的性质来确定的。[如所计得的印花税包括不足$1之数，该不足之数须当做$1计算。未加盖印花文件的有效性 任何可予征收印花税的文书，除非已加盖适当印花，否则不得在任何法律程序中被收取为证据，但在以下法律程序中则属例外：

此外，亦不得供作任何其它用途：

但如法庭在律师作出个人承诺会安排以下事项后，发出命令予以收取，则未加盖适当印花的文书可在民事法律程序中在法庭被收取为证据：(i)按该文书可予征收的印花税而加盖印花；及(ii)缴付根据第9条须就该文书缴付的罚款。

根据《印花税条例》第27(4)条的规定，如印花税署署长认为不动产转易契或香港股票转让书的代价不足时，则虽然该买卖是基于公平交易及良好的意图来订立，仍会被当作是生者之间的无偿产权处置（即一项馈赠）。因此，该转易契或转让书的印花税会当作该物业或证券的价值来计算，而印花税署得按情况征收进一步的印花税。《印花税条例》第29F条就住宅物业买卖协议载有类似的规定。反对印花税评税而提出上诉

任何人如果不满意印花税署署长所作出的评税，可于评税日期起计1个月内及按评税款额缴纳印花税后，针对该项评税而向地方法院提出上诉。法院接着会决定该文书应课缴印花税的适当款额（如有的话）。任何多缴的印花税款将获发还。印花税率 股票交易按交易价之0.225% 征收，1999/2000课税为0.25%。房产交易:按交易价由0.75%至3.75%不等。征税范围

经济合同类（10类）： 购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。关注以下具体内容：（1）购销合同中：

①纳税人以电子形式签订的上述各类应税凭证按规定征收印花税；

②对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。提示：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

（2）建筑安装工程承包合同中：包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。

（3）财产租赁合同中：不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。（4）借款合同中：不包括银行同业拆借。提示：融资租赁合同属于借款合同。（5）技术合同

①技术转让合同：包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括：专利权转让、专利实施许可所书立的合同（这是“产权转移书据”）。

②技术咨询合同中不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，这些合同不贴印花。③技术服务合同的征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

产权转移书据：财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据。（1）土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

（2）专利权转让、专利实施许可所书立的合同是“产权转移书据” 营业账簿

（1）资金账簿。是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。

（2）其他营业账簿。是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的，归属于财务会计体系的生产经营用账册。

权利、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。编辑本段违章处理

税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：

1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3～5倍的罚款；

2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1～3倍的罚款；

3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。

4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。*股票交易印花税的97%归中央政府,其余归地方政府* 编辑本段暂行条例

[17] 第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条 下列凭证为应纳税凭证: 购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； 产权转移书据； 营业账簿；

权利、许可证照；

经财政部确定征税的其他凭证。

第三条 纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。应纳税额不足一角的，免纳印花税。

应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。第四条 下列凭证免纳印花税: 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；

财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； 经财政部批准免税的其他凭证。

第五条 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。第六条 印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。

已贴用的印花税票不得重用。

第七条 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。第八条 同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

第九条 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。第十条 印花税由税务机关负责征收管理。

第十一条 印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。

第十二条 发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。第十三条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚:

伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

第十四条 印花税的征收管理，除本条例规定者外，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的有关规定执行。

第十五条 本条例由财政部负责解释；施行细则由财政部制定。第十六条 本条例自1988年10月1日起施行。编辑本段条例全文

（1988）财税字第255号

第一条 本施行细则依据《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称条例）第十五条的规定制定。

第二条 条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。

上述凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例规定贴花。条例第一条所说的单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。凡是缴纳工商统一税的中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织，其缴纳的印花税，可以从所缴纳的工商统一税中如数抵扣。

第三条 条例第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。

建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。

第四条 条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。

具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

第五条 条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。

第六条 条例第二条所说的营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。

第七条 税目税率表中的记载资金的账簿，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。

其他账簿，是指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。

第八条 记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

第九条 税目税率表中自有流动资金的确定，按有关财务会计制度的规定执行。第十条 印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

第十一条 条例第四条所说的已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税，是指凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅备存查的免贴印花。

以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。

第十二条 条例第四条所说的社会福利单位，是指抚养孤老伤残的社会福利单位。第十三条 根据条例第四条第（3）款规定，对下列凭证免纳印花税： 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同； 无息、贴息贷款合同；

外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

第十四条 条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。

如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。

第十五条 条例第八条所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

税目税率表中的立合同人，是指合同的当事人。当事人的代理人有代理纳税的义务。

第十六条 产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。

第十七条 同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

第十八条 按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。

第十九条 应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

第二十条 应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的，加盖印章注销；纳税人没有印章的，可用钢笔（圆珠笔）画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。G366骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。

第二十一条 一份凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

第二十二条 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过一个月。

第二十三条 凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记、编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。第二十四条 凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

第二十五条 纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；其余凭证均应在履行完毕后保存一年。

第二十六条 纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。

纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请上一级税务机关核定。第二十七条 条例第十二条所说的发放或者办理应纳税凭证的单位，是指发放权利、许可证照的单位和办理凭证的鉴证、公证及其他有关事项的单位。

第二十八条 条例第十二条所说的负有监督纳税人依法纳税的义务，是指发放或者办理应纳税凭证的单位应对以下纳税事项监督： 应纳税凭证是否已粘贴印花； 粘贴的印花是否足额；

粘贴的印花是否按规定注销。

对未完成以上纳税手续的，应督促纳税人当场贴花。

第二十九条 印花税票的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹百元九种。第三十条 印花税票为有价证券，各地税务机关应按照国家税务局制定的管理办法严格管理，具体管理办法另定。

第三十一条 印花税票可以委托单位或者个人代售，并由税务机关付给代售金额5%的手续费。支付来源从实征印花税款中提取。

第三十二条 凡代售印花税票者，应先向当地税务机关提出代售申请，必要G367时须提供保证人。税务机关调查核准后，应与代售户签订代售合同，发给代售许可证。

第三十三条 代售户所售印花税票取得的税款，须专户存储，并按照规定的期限，向当地税务机关结报，或者填开专用缴款书直接向银行缴纳。不得逾期不缴或者挪作他用。第三十四条 代售户领存的印花税票及所售印花税票的税款，如有损失，应负责赔偿。第三十五条 代售户所领印花税票，除合同另有规定者外，不得转托他人代售或者转至其他地区销售。

第三十六条 对代售户代售印花税票的工作，税务机关应经常进行指导、检查和监督。代售户须详细提供领售印花税票的情况，不得拒绝。第三十七条 印花税的检查，由税务机关执行。税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。纳税人不得以任何借口加以拒绝。

第三十八条 税务人员查获违反条例规定的凭证，应按有关规定处理。如需将凭证带回的，应出具收据，交被检查人收执。

第三十九条 纳税人违反本细则第二十二条规定，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或者少缴印花税款的，税务机关除令其限期补缴税款外，并从滞纳之日起，按日加收5‰的滞纳金。

第四十条 纳税人违反本细则第二十三条规定的，酌情处以五千元以下罚款；情节严重的，撤销其汇缴许可证。

第四十一条 纳税人违反本细则第二十五条规定的，酌情处以五千元以下罚款。

第四十二条 代售户违反本细则第三十三条、第三十五条、第三十六条规定的，视其情节轻重，给予警告处分或者取消代售资格。

第四十三条 纳税人不按规定贴花，逃避纳税的，任何单位和个人都有权检举揭发，经税务机关查实处理后，可按规定奖励检举揭发人，并为其保密。第四十四条 本细则由国家税务局负责解释。第四十五条 本细则与条例同时施行。编辑本段印花税票历史

印花税的名称来自于中国。1889年（光绪15年）总理海军事务大臣奕劻奏请清政府开办用某种图案表示完税的税收制度。可能由于翻译原因所至，将其称为印花税。其后的 1896年和 1899年，陈壁、伍廷芳分别再次提出征收印花税，并了解了多国税收章程。直到 1903年，清政府才下决心正式办理，但立即遭到各省反对，只得放弃。1904年军机大臣奕劻、1907支部因禁止鸦片又请清政府开办税收业务并拟就《印花税规则》及《办事章税》，此次终获批准，再次决定 1908年先由直隶试办，但又遭商民反对，拖至 1911年辛亥革命至清灭亡，清政府始终没能实现征收印花税之事。在此特别指出，西方各国并没有明确的印花税概念，早期提出印花税概念的是中国清政府，其另一个原因在于清政府为了简便起见，将各类税种统统纳入了印花税范畴。印花税乃是中国的发明。为了实行印花税制，清政府曾分别于 1896年请英国印制了 3年印花税票，1902年请日本、1908年请美国两次印制税票。由于不能实施，惟有“红印花”后被加盖成邮票，而日本、美国所印税票均没有被派上用场。

辛亥革命后，北洋政府于1912年10月正式公布了《印花税法》，并于 1913年正式实施。这是中国征收印花税的起始。1913年至 1949年底，“中华民国”共印制发行了 9套印花税票，地方印制 29套印花税票，同时还印制了契税票、汇兑印纸、司法印纸等税票。其中有名的为“长城图”、“嘉禾图”、“孙中山像”等印花税票。在此期间，中国共产党领导的各革命根据地、解放区也印制了多种印花税票。自 1938年 5月晋察冀边区开始，东北、山东、华中、陕甘宁、东江等地都印制发行了印花税票。其中有的是在“中华民国”税票上加字，有些是由革命政府自行印制的。如“帆船”、“工厂”、“运输”等印花税票。

中华人民共和国成立后，由于税收不统一，中央政府于 1950年 1月 30日公布了《全国税政实施要则》，于 12月公布了《印花税暂行条例》，并于 1951年 1月公布了《印花税暂行条例施行细则》，从此统一了印花税法。在此期间，中央政府分别于 1949年 11月发行“旗球图”印花税票；于 1952年 7月发行“机器图”、“鸽球图”印花税票，并一直用到 1958年。当年，全国施行税改，中央取消了印花税并将其并入工商统一税。1988年8月6日中华人民共和国国务院11号令发布《中华人民共和国印花税暂行条例》，规定重新在全国统一开征印花税。是年10月1日，正式恢复征收印花税，国家税务总局监制发行了新中国第三套印花税票，图案表现了宇航、钻井、海陆空交通、炼钢、收割机、大学等，该套印花税票被称为“建设图”。2001年，我国印制发行了“社会主义现代化建设图”一套九枚的印花税票，还印制小型张一枚。2003年，我国又印制发行了恢复印花税收后的第三套印花税票“中国世界文化遗产图”一套 9枚，同时印制小型张一枚，六连张一枚，小全张一枚，小本票一种，并制作了纪念册。[18] 编辑本段印花税税率表 税 目

1、财产租赁合同

2、仓储保管合同

3、加工承揽合同

4、建设工程勘察设计合同 税 目

9、建筑安装工程承包合同

10、技术合同

11、借款合同

12、财产保险合同

比例税率 1‰ 1‰ 0.5‰ 0.5‰ 比例税率 0.3‰ 0.3‰ 0.05‰ 1‰

税 目

5、货物运输合同

6、产权转移书据

7、营业帐簿中记载资金的帐簿

8、购销合同 税 目

1、权利许可证照

2、营业帐簿中的其他帐簿

比例税率 0.5‰ 0.5‰ 0.5‰ 0.3‰ 定额税率 五元 五元

第五篇：印花税介绍

印花税

证券交易印花税, 是从普通印花税中发展而来的, 属于行为税类,根据一笔股票交易成交金额对买卖双方同时计征，基本税率为0.4%,基金和债券不征收印花税。

印花税的由来：

印花税是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。其间并有不少趣闻。

公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见，印花税的产生较之其他税种，更具有传奇色彩。

印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大；而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是具有“听最少鹅叫”的税种。

从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后，由于印花税“取微用宏”，简便易行，欧美各国竟相效法。丹麦在1660年、法国在1665年、美国在1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。它在不长的时间内，就成为世界上普遍采用的一个税种，在国际上盛行。

一、概念：在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。

应纳税凭证：

（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（2）产权转移书据；

（3）营业账簿；

（4）权利、许可证照；

（5）经财政部确定征税的其他凭证。

二、税率：印花税税目税率表

税 目

范 围

税 率

纳税义务人

说 明

1购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

按购销金额万分之三贴花

立合同人

2加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入万分之五贴花

立合同人

3建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用万分之五贴花

立合同人

4建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额万分之三贴花

立合同人

5财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花

立合同人

6货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运输费用万分之五贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

7仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用千分之一贴花

立合同人

仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

8借款合同

银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同

按借款金额万分之零点五贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

9财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入千分之一贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

10技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额万分之三贴花

立合同人

11产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

按所载金额万分之五贴花

立据人

12营业帐簿

生产、经营用帐册

记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。

立帐簿人

13权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

其他帐簿按件贴花五元

领受人

其他规定见《中华人民共和国印花税暂行条例》。

三、印花税的申报纳税

1.哪些单位实行印花税纳税申报？

凡我市缴纳印花税的纳税单位均应对应纳税凭证进行印花税纳税申报；个人缴纳印花税的，只贴花完税暂不实行纳税申报。

2.哪些凭证进行印花税纳税申报？

（1）合同类:

购销合同、货物运输合同；

加工承揽合同、仓储保管合同；

建筑工程勘察设计合同、借款合同；

建筑安装工程承包合同、财产保险合同；

财产租赁合同 技术合同和具有合同性质的其他凭证。

（2）产权转移书据。

（3）营业账簿。

（4）权利许可证照。

（5）经财政部确定的其他凭证。

3.纳税单位设立专用登记簿包括哪些内容？ 印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完税。同时须自行设立印花税专用登记簿，将合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务部门监督检查。

印花税纳税单位应认真填写印花税纳税申报表，在规定期限内报当地主管税务机关。

4.哪些单位可不设立印花税专用登记簿？

对实行印花税汇总缴纳的单位、按规定报送印花税纳税申报表，对应税凭证的管理仍执行原办法，可不按日序时逐笔登记。

5.纳税申报工作应由纳税单位的哪个部门负责？

印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。

6.采用哪几种方式完税的应进行纳税申报？

印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的，使用缴款书缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的，其凭证完税情况均应进行申报。

7.应在什么时间进行申报？

凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送“印花税纳税申报表”或“监督代售报告表”。

只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

8.印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的?

申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送“印花税纳税申报表”或“监督代表报告表”。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。

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——证券交易印花税, 是从普通印花税中发展而来的, 属于行为税类,根据一笔股票交易成交金额对买卖双方同时计征，基本税率为0.4%,基金和债券不征收印花税。

回答者：酸菜粉儿-一代宗师 十四级 5-30 12:49 评价已经被关闭 目前有 2 个人评价

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：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立，领受人缴纳，是一种兼有行为性质的凭证税。

2、什么是印花税的纳税义务人？

答：凡在中华人民共和国境内书立、领受条例所列举凭证的国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人都是印花税的纳税义务人。所列举的凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。上述凭证无论在中国境内或境外书立，均应依照条例规定贴花。根据书立，领受应税凭证的不同，其纳税人可分别称为立合同人、立帐簿人、立据人和领受人。对合同、书据等凡是由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是纳税义务人。对营业帐簿和权利、许可证照，立帐簿人和领受人为纳税义务人，对委托第三者代为签订的合同，当事人的代理人应负责贴花，代理人为纳税义务人。

3、什么印花税的征税对象？

答：印花税的征税对象是条例列举征税的凭证，未列举的不征税。列举征税的凭证共五大类：（1）10类合同，即：①、购销合同、包括：供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。②、加工承揽合同，包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。③、建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计合同。④、建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同。⑤、财产租赁合同，包括房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。⑥、货物运输合同，包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合 同。⑦、仓储保管合同，包括仓储、保管合同。⑧、借款合同，包括银行及其他金融组织和款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。⑨、财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等。⑩、技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等。

（2）产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。

（1）营业帐簿，包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种帐册。

（2）权利、许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。（不包括农村集体土地承包经营权证）

（3）经财政部确定征税的其他凭证。

4、什么是印花税的计税依据？

答：（1）按比例税率计税的凭证，其计税依据是：购销合同为购销金额；加工承揽合同为加工或承揽收入；建设工程勘察设计合同为收取费用；建筑安装工程承包合同为承包金额；财产租赁合同为租赁金额；货物运输合同为运输费用；仓储保管合同为仓储保管费用；借款合同为借款金额；财产保险合同为保险费收入；技术合同为所载价款、报酬、使用费的金额；产权转移书据为所载金额；（这里所指的都是合同金额，并不是实际结算金额）。记载资金的帐簿为实收资本与资本公积总额。股份制企业按“股本”与“资本公积”总额。

（2）按定额税率计税的凭证，计税依据为凭证的件数。

5、印花税应纳税凭证应于何时贴花？

答：印花税纳税凭证应在凭证的书立或领受时贴花。具体地说，合同在签订时、书据在立据时、帐簿在启用时和证照在领受时贴花。

6、哪些凭证免纳印花税？

答：（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；

（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；

（3）财政部批准免税的其他凭证。细则列举免纳印花税的凭证有：①、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；②、无息、贴息贷款合同；③、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

7、印花税应纳税额尾数及起点是怎样规定的？ 答：应纳税额不足一角时，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。财产租赁合同税额不足一元的，按一元贴花。