手册核销申报的注意事项

第一篇：手册核销申报的注意事项

手册核销申报的资料：

1、海关结案通知书复印件；

2、《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》；

3、《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》；

4、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》及相关报关单原件及复印件、向报关海关查询情况的书面说明（有调整的企业填写）；

5、电子账册的料件结转，期初转入金额和期末转出金额的计算表。（E账册企业填写）；

6、企业留存备查资料

（1）核销手册下所有进口报关单

（2）核销手册下所有出口报关单及开具的出口发票（3）核销平衡表

（5）与核销平衡表相对应的进、出口汇总表

（6）海关补征税关税、进口增值税税单、征税联系单。（7）其他与该手册的相关资料。核销注意事项：

1、纯进料深加工手册也需要核销。所有申报流程均与进料加工手册一致。《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。

2、必须将2013年底前海关已核销税务未核销的手册全部一次报送，E账册以核销周期时间段的截止日期为准，C手册以海关结案日期为准。每本手册应按不同的分配率分别填写免抵退销售收入。同时申报核销的手册对应的出口报关单，必须退税申报全部结束。

3、电子账册必须填写账册开始时间和结束时间。应与海关核销段周期保持一致。且核销时手册号后面不加扩展名001、002…..4、进口报关单调整表填写料件增减情况，如进口料件复出口，应填负数。

5、出口报关单调整表填写成品增减情况。

6、关于电子账册的料件结转，期初转入金额（正数）和期末转出金额（负数）应分两条进口报关单分别填写。如本次申请核销的电子帐册不是从第一阶段开始的，即该电子帐册以前阶段已申报过税务核销的，则上一阶段结转的进口料件应在进口报关单调整中以正数填写，2013年手册核销结转到下一阶段的料件在进口报关单调整中以负数填列。如该手册下核销申报有几个核销阶段，则中间阶段的料件结转无须在进口报关单调整中填列。

7、关于电子账册属于本期的料件或边角料补税等手册核销补税的一般在本账册结束时间之后，所以一般都需要做进口报关单的调整。将上一期手册在本期的核销补税的料件金额调增（填正数），将属于本期核销补税的料件金额调减（填负数）。贸易性质选择15进料加工。

8、税务核销过后必须做年度手册分配率的维护。

9、进料加工手册不需要在税务局进行手册登记，但在企业端需要手册登记。

10、年度手册核销后，生产企业凭税务机关出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》，进行相关的账务处理。并于次月按新的年度计划分配率申报退（免）税。在这之前按2013年年度计划分配率已申报的单证不齐数据，在单证齐全申报时仍按原年度计划分配率申报。

11、本次无手册核销申报的企业，仍按2013年年度计划分配率进行退免税申报。

12、晶元不作价企业的手册核销，请先与擎天公司联系

13、其他未尽事项，请与退税管理员联系。

第二篇：手册核销

加工贸易合同的核销

一、业务概述

经营加工贸易单位或企业在加工贸易合同签订后，经外经贸主管部门和海关批准，按合同备案料件金额向指定银行申请设立加工贸易进口料件保证金台帐。加工成品在规定的加工期限内全部出口，经海关核销后，由银行核销保证金台帐。

加工贸易银行保证金台帐是国家对加工贸易业务管理的一项制度，加工生产企业主管海关所在地的中国银行分（支）行各银行是台帐设立、核销的办事机构，海关是台帐设立和核销的重要环节之一。

二、办事依据

有关法律法规规章规定等

三、办事机构

四、办事准备

在办理加工贸易合同登记、变更和核销的相应阶段出具《银行保证金台帐开设联系单》、《银行保证金台帐变更通知单》和《银行保证金台帐核销联系单》。

五、办事机构义务

加工贸易经营单位或企业的备案、变更和核销申请符合加工贸易管理要求的，主管海关相应出具《银行保证金台帐开设联系单》、《银行保证金台帐变更通知单》和《银行保证金台帐核销联系单》。

六、办事程序

台帐开设

第1步：经营单位或企业向主管海关申请办理加工贸易合同登记备案。

第2步：经主管海关审核符合加工贸易合同备案要求的，签发《银行保证金台帐开设联系单》，交由企业前往银行办理台帐开设手续。

第3步：企业前往指定银行办理保证金台帐手续。银行审核有关资料后，根据有关情况为企业开设台帐，出具《银行保证金台帐登记通知单》。

第4步：企业凭银行签发的《银行保证金台帐登记通知单》到海关办理正式合同备案手续。

台帐变更

第1步：当加工贸易合同发生变更时，经营单位或企业向主管海关提出变更申请。

第2步：经主管海关审核可以办理合同变更手续的，签发《银行保证金台帐变更联系单》，交由企业前往指定银行办理台帐变更手续。

第3步：企业前往指定银行办理保证金台帐手续。银行审核有关资料后，根据情况签发《银行保证金台帐变更通知单》。

注：如涉及增加台帐保证金的，企业应按规定补交，但合同变更后减少的台帐保证金暂不退还，待合同结案后予以退还。

第4步：企业凭银行签发的《银行保证金台帐变更通知单》到海关办理加工贸易合同变更手续。

台帐核销

第1步：加工贸易合同执行完毕后，经营单位或企业向主管海关提出核销申请。

第2步：经主管海关审核可以核销结案的，主管海关签发《银行保证金台帐核销联系单》，交由企业前往指定银行办理台帐核销手续。

第3步：银行凭海关签发的《银行保证金台帐核销联系单》办理台帐核销手续,根据有关情况签发《银行保证金台帐核销通知单》。

注：对需办理台帐保证金的退还手续的，银行按活期存款利率计付利息。对在合同规定的加工期限内未能出口或经批准转内销的，海关通知银行将保证金转为税款，并由企业支付缓税利息。

第4步：企业凭银行签发的《银行保证金台帐核销通知单》到海关办理加工贸易合同核销结案手续。

第三篇：加工贸易手册备案,核销流程及注意事项

加工贸易保税货物的报关流程与一般的报关流程没太大的区别，只是申报的进出口商品需要要事先在加工贸易手册中有备案，如果是纸质手册的话报关时须提供该手册，且进出口总数在备案数量范围内。加工贸易货物一般指成品，而加工贸易保税货物一般指保税原材料。

作者: fjz9602 时间: 2009-05-02 21:23:28

一、加工生产企业

1、加工企业应在所在地主管海关注册备案并按时进行年审。年审时间为每年三月份前。

2、加工企业在每次办理加工贸易手册时，需提供经当地经贸部门年审，加盖企业公章的《加工贸易加工企业生产能力证明》复印件。

3、加工企业应设置符合海关要求的专门存放加工贸易进口货物的仓库，设置符合海关监管要求的账簿及其它有关单证。（具体标准和规定参阅当地海关文件）

4、加工企业未经海关批准，无权外发加工贸易保税货物。

二、申请办理进（来）料加工手册必须提供下列单据

5、办理进料加工手册必须提供购货合同（正本）贰份，销售合同（正本）贰份，生产加工企业营业执照和税务登记证一份（副本），当地外经贸部门认可的生产能力证明表壹份（加盖企业公章的复印件）。并填写海关监制的单耗备案申请表壹份，合同备案申请表壹份，成品备案申请表壹份，料件备案申请表壹份，合计玖份。以及海关认为需提交的其

他证明文件和材料，包括进口许可证（正本）、工艺流程、排版图壹份（正或副本）等。

6．办理来料加工手册必须提供销售合同（正本）贰

份，我司与生产加工企业签订的委托加工协议书（正本）壹份，生产加工企业营业执照和税务登记证壹份（副本），当地外经贸部门认可的生产能力证明表壹份（加盖公章的复印件）。并填写海关监制的单耗备案申请表壹份，合同备案表壹份，成品备案申请表壹份，料件备案申请表壹份，合计玖份。以及海关认为需提交的其他证明文件和材料，包括进口许可证（正本）、工艺流程、排版图壹份（正或副本）等。

三、手册延期

7、加工贸易货物备案后需要变更内容，经营企业应在手册有效期限内向备案海关申请变更。手册延期的办理只允许2次，每次延期不得超过六个月，办理第二次延期需要交纳货物总值30%的保证金。

四、进（来）料加工手册的使用。

五、加工贸易手册核销

9．公司办理的每本手册保税期均为一年

10．报核时应向海关提交盖有生产单位公章的、有成品小图的成本单及排料图，如实申报进口料件、出口成品、边角料、剩余料件、残次品、单耗等资料。11．生产加工企业在生产过程中产生的边角料、余

料可采取退运出境、料件放弃、征税内销、余料结转等方法处理。a.料件退运：凭原进口报关单、手册、退运料件发

票、装箱单、出口收汇核销单，委托恒信向口岸海关办理退运出口报关手续。b.料件放弃：向海关保税部门申请，经海关保税监管部门批准后，办理相关报关手续，由业务员通知生产单位将放弃的料件送至海关指定的保税仓库。

c.征税内销：由业务员办理经贸部门准予内销的有效

d.批文及相关进口许可证，清关后依法向海关交纳税款。剩余料件值在人民币一万元以内并占所有进口料件总值3%以下的，不需办理内销批文。余料结转：海关允许剩余料件转入同一生产企业、同一客户、相同贸易方式、相同品种、相同价格的其他加工贸易手册上，继续使用。

12．手册核销中必须避免的几个问题

（1）金额倒挂：加工贸易手册，尤其是来料加工手

册经常会出现金额倒挂问题。即进口报关单上料件值大于出口报关单上料件值。对此，海关推定加工企业有剩余料件，需征税。防止倒挂的措施是a.手册上出口价格一定要准确。b.若品质、数量、金额发生变化，应及时办理对应变更。C.正确计算成品价格的公式：成品价=料件值（单位料价X单位定额）+CMT值（工费、辅料费和杂费）。

（2）时间颠倒：料件分批进口、成品分批出运是业务

中正常的进、出口方式，海关也是按时段对应核销，因此业务人员应按照对应批次使用手册，不得先出口成品，后进口料件。

（3）重量倒挂：按照正常数值，进口货物净重量应小

于出口货物的净重量，（原因是衣服加工时，会做上里料、辅料）。若发生进口净重大于出口货物净重时，海关将推定进口保税货物未完全加工复出口而要求企业交料、交税等方式结案。防止重量倒挂的措施。a.对进口的抛货如：衣架、滚球绒等货物应核实净重后再报关。b.成品出运前，核准所出货物净重量。（4）手册串用：手册串用是指：同一客户的订单分批签约，其成品款式、使用的面料、辅料的品质、料件单耗、成品单价、出口地区的不同，需分别办理几本手册以保障合

同履约。但业务员在进口货物时和成品出口中没能按每本手册上已备案的进、出口品名、数量对应办理申报，因而产生几本手册混进口料件，混出口成品。造成生产厂无法上报核销资料，海关也无法核实料件是否复出口。解决方法是在对应手册上进口料件，在对应手册上出成品。六办理手册程序和时间

13、向经贸部门申请加工贸易批准证，从输入资料到取 得批准证，需要三个工作日。

14、拿到批准证后，由录入员向海关审单中心传输手册

备案资料，待海关核实电子数据，反馈同意备案信息后，报核员到海关现场业务处提交书面办理手册的资料。

15、海关核实资料开具设立保证金台账联系单。

16、报核员带着联系单去银行设立保证金台账。

17、办妥台账后，报核员再返回海关获取手册（从拿到批准证到获取手册需二个工作日）。

18、整个手册办理需五个工作日。七.办理零星辅料免税表的流程： 19．零星辅料免表是指一般贸易或进料加工合同项下外商提供的免费辅料。不做手册和征进口关税的一种做法。

20．每份合同免费提供的辅料价值在5000美元、辅料 在78个品种之内的业务可以办理免税表

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一、加工生产企业

1、加工企业应在所在地主管海关注册备案并按时进行年审。年审时间为每年三月份前。

2、加工企业在每次办理加工贸易手册时，需提供经当地经贸部门年审，加盖企业公章的《加工贸易加工企业生产能力证明》复印件。

3、加工企业应设置符合海关要求的专门存放加工贸易进口货物的仓库，设置符合海关监管要求的账簿及其它有关单证。（具体标准和规定参阅当地海关文件）

4、加工企业未经海关批准，无权外发加工贸易保税货物。

二、申请办理进（来）料加工手册必须提供下列单据

5、办理进料加工手册必须提供购货合同（正本）贰份，销售合同（正本）贰份，生产加工企业营业执照和税务登记证一份（副本），当地外经贸部门认可的生产能力证明表壹份（加盖企业公章的复印件）。并填写海关监制的单耗备案申请表壹份，合同备案申请表壹份，成品备案申请表壹份，料件备案申请表壹份，合计玖份。以及海关认为需提交的其

他证明文件和材料，包括进口许可证（正本）、工艺流程、排版图壹份（正或副本）等。

6．办理来料加工手册必须提供销售合同（正本）贰

份，我司与生产加工企业签订的委托加工协议书（正本）壹份，生产加工企业营业执照和税务登记证壹份（副本），当地外经贸部门认可的生产能力证明表壹份（加盖公章的复印件）。并填写海关监制的单耗备案申请表壹份，合同备案表壹份，成品备案申请表壹份，料件备案申请表壹份，合计玖份。以及海关认为需提交的其他证明文件和材料，包括进口许可证（正本）、工艺流程、排版图壹份（正或副本）等。

三、手册延期

7、加工贸易货物备案后需要变更内容，经营企业应在手册有效期限内向备案海关申请变更。手册延期的办理只允许2次，每次延期不得超过六个月，办理第二次延期需要交纳货物总值30%的保证金。

四、进（来）料加工手册的使用。

五、加工贸易手册核销

9．公司办理的每本手册保税期均为一年

10．报核时应向海关提交盖有生产单位公章的、有成品小图的成本单及排料图，如实申报进口料件、出口成品、边角料、剩余料件、残次品、单耗等资料。11．生产加工企业在生产过程中产生的边角料、余

料可采取退运出境、料件放弃、征税内销、余料结转等方法处理。a.料件退运：凭原进口报关单、手册、退运料件发

票、装箱单、出口收汇核销单，委托恒信向口岸海关办理退运出口报关手续。b.料件放弃：向海关保税部门申请，经海关保税监管部门批准后，办理相关报关手续，由业务员通知生产单位将放弃的料件送至海关指定的保税仓库。

c.征税内销：由业务员办理经贸部门准予内销的有效

d.批文及相关进口许可证，清关后依法向海关交纳税款。剩余料件值在人民币一万元以内并占所有进口料件总值3%以下的，不需办理内销批文。余料结转：海关允许剩余料件转入同一生产企业、同一客户、相同贸易方式、相同品种、相同价格的其他加工贸易手册上，继续使用。

12．手册核销中必须避免的几个问题

（1）金额倒挂：加工贸易手册，尤其是来料加工手

册经常会出现金额倒挂问题。即进口报关单上料件值大于出口报关单上料件值。对此，海关推定加工企业有剩余料件，需征税。防止倒挂的措施是a.手册上出口价格一定要准确。b.若品质、数量、金额发生变化，应及时办理对应变更。C.正确计算成品价格的公式：成品价=料件值（单位料价X单位定额）+CMT值（工费、辅料费和杂费）。

（2）时间颠倒：料件分批进口、成品分批出运是业务

中正常的进、出口方式，海关也是按时段对应核销，因此业务人员应按照对应批次使用手册，不得先出口成品，后进口料件。

（3）重量倒挂：按照正常数值，进口货物净重量应小

于出口货物的净重量，（原因是衣服加工时，会做上里料、辅料）。若发生进口净重大于出口货物净重时，海关将推定进口保税货物未完全加工复出口而要求企业交料、交税等方式结案。防止重量倒挂的措施。a.对进口的抛货如：衣架、滚球绒等货物应核实净重后再报关。b.成品出运前，核准所出货物净重量。（4）手册串用：手册串用是指：同一客户的订单分批签约，其成品款式、使用的面料、辅料的品质、料件单耗、成品单价、出口地区的不同，需分别办理几本手册以保障合

同履约。但业务员在进口货物时和成品出口中没能按每本手册上已备案的进、出口品名、数量对应办理申报，因而产生几本手册混进口料件，混出口成品。造成生产厂无法上报核销资料，海关也无法核实料件是否复出口。解决方法是在对应手册上进口料件，在对应手册上出成品。六办理手册程序和时间

13、向经贸部门申请加工贸易批准证，从输入资料到取 得批准证，需要三个工作日。

14、拿到批准证后，由录入员向海关审单中心传输手册

备案资料，待海关核实电子数据，反馈同意备案信息后，报核员到海关现场业务处提交书面办理手册的资料。

15、海关核实资料开具设立保证金台账联系单。

16、报核员带着联系单去银行设立保证金台账。

17、办妥台账后，报核员再返回海关获取手册（从拿到批准证到获取手册需二个工作日）。

18、整个手册办理需五个工作日。七.办理零星辅料免税表的流程：

19．零星辅料免表是指一般贸易或进料加工合同项下外商提供的免费辅料。不做手册和征进口关税的一种做法。

20．每份合同免费提供的辅料价值在5000美元、辅料 在78个品种之内的业务可以办理免税表

引用 加工贸易保税业务全解

2008-05-12 11:16:08| 分类： 默认分类 | 标签： |字号大中小 订阅

加工贸易保税业务介绍

题 纲

一、加工贸易的基本概念及发展历程

二、加工贸易的作业流程

三、加工贸易报关及常见问题解决

一、加工贸易的基本概念

加工贸易（processing trade）

是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。

加工贸易进出口货物监管（supervision and control over the processing trade）

是指中华人民共和国海关对经营单位专为加工出口商品而经批准，缓办纳税手续进口的料、件实施全过程监督管理的行政执法行为。是海关对进料加工进出口货物监管、对外加工装配进出口货物监管和补偿贸易进出口货物监管的统称。加工贸易进出口货物属保税货物，自进口之日起至解除监管止，均应接受海关监管，未经海关许可，任何单位或个人均不得将其转让、出售、调换、抵押、或移作他用。

来料加工（Processing with Supplied Materials）

是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时还提供设备，由我方加工企业按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，我方收取工缴费，外商提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的贸易形式。

进料加工（Processing with Imported Materials）

是指由我国有关经营单位用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料加工成成品或半成品后再外销出口的贸易方式。进料加工的主要监管方式

（1）保税工厂、保税仓库方式

经营单位或生产企业有专门加工出口产品的工厂、车间、或经营单位本身拥有专门储存进口料件和加工成品的仓库，建有专用账册、专人管理制度、并具备海关监管的其他条件，海关可以批准建立加工贸易保税工厂或备料加工保税仓库。其料件进口时先予以全额保税，加工后以实际出口部分所耗加口料件予以免税，不出口部分自然予以征税。进出口货物的海关手续按进料加工保税工厂和保税仓库的要求办理。

进料加工的主要监管方式

（2）对口合同方式

我方与外商分别签订进口和加工成品出口的对口合同，料件进口时我方先付料件价款，加工成成品出口时再收取成品价款的进料加工，经主管海关批准可对其进口料件予以保税。加工后对实际出口部分所耗进口料件予以免税，但合同项下进口的机器设备应按一般进口货物办理进口报关和征税手续。进料加工的主要监管方式

（3）定额征税

凡不具备以上条件的经营进料加工的单位和加工生产企业，其进口料件根据《进料加工进口料件征免税比例表》的规定，分别按85%或95%作为出口部分免税，15%及5%作为不能出口部分照章征税。如实际不能出口部分多于或少于已征比例，经海关审核无讹后，分别予以补税或退税。来料加工与进料加工的区别 中国加工贸易的发展历程

中国于20世纪70年代开始发展加工贸易业务,当时为区别于一般贸易方式,称之为灵活贸易或新型贸易监管.其发展经历了以下几个阶段: 1、1978-1987年为加工贸易的低速发展时期,特点是加工方式以简单的、劳动密集型的加工装配业务为主；加工地区主要集中在广东、福建地区；贸易方式以来料加工为主体；

1988-1995年，为加工贸易快速发展时期，特点是加工地区向其他沿海省市和内地扩散，加工企业遍布各地；进料加工成为加工贸易的主体；加工方式逐步向资本、技术炔型过渡，形成与大量劳动密集型的加工装配并存的格局，同时利用加工贸易渠道进行走私违法的活动也十分严重；

1995年以来，加工贸易持续高速增长，1996年加工贸易进出口额在进出口总额中第1次超过50%，达到1466亿美元，占全国进出口商品总值的51%； 1998年为53.4%，2000年为48.5%，2002年，加工贸易进出口总额更是创纪录地达到了3022亿美元，已经连续多年占据了我国外贸的半壁河山，成为我国对外经贸的重要组成部分，在我国外向型经济的发展中起着重要的作用。

二、加工贸易的作业流程 加工贸易业务操作分四步：

第1步 对外合同的签订

第2步 加工贸易的备案与审批

第3步 报 关

第4步 手册核销 第1步 对外合同的签订

合同的签订，是加工贸易的第一步，没合同的签订就没有后续其他工作的进行，签订合同的主体一般是我国的经营单位/外贸企业与外商。签订合同时需注意的事项 来料加工：

（１）外商提供料件、设备，和我方加工成品的名称、规格、数量、包装、价格等；（２）进口料件、设备，和我方加工成品的交货日期、进出境口岸、运输方式、支付方式等；

（３）加工成品的用料定额、损耗率及工缴费的标准；（４）合同的有效期和违约、撤约、索赔、仲裁的办法；

（５）外商在我境内用外汇价购的料件。签订合同时需注意的事项 进料加工：

（1）进口料件的名称、规格、数量、金额、付款方式、交货期限。（2）进料加工对口合同，还须写明出口成品所用料件的单耗和总耗。

（3）双方签订进料加工合同后，应送国务院有关部、委、办，各省、自治区、直辖市、计划单列市对外经济贸易管理机关，外经贸部机电产品进出口公司及其授权的管理部门或其他有关主管部门（进出口总公司、局级工业主管部门）批准并发给《进料加工批准书》，凭以办理海关加工合同进口料件备案手续。第2步 加工贸易的备案与审批

加工贸易的备案和审批是经营单位依据相关法律法规的规定，提供相应的单证向海关办理加工贸易手册的过程。需提供单据

（１）商务主管部门签发的《加工贸易业务批准证》；

（２）商务主管部门出具的《加工贸易加工企业生产能力证明》，经营企业在其《加工贸易加工企业生产能力证明》的有效期限内再次申请备案的，加工贸易部门可以收取加盖企业印章的《加工贸易加工企业生产能力证明》复印件；

（３）经营企业对外签订的合同或者协议；（４）海关按规定需要收取的其他证件和材料。

经营企业开展委托加工的，加工贸易审批部门还应当收取经营企业与加工企业签订的委托加工合同（5）必要的其他单证 合同审批作业流程

预审—预录入—初审—业务报批—复审—打印银行台帐取系单—银行建帐—登记银行通知单—打印合同清单—登记盖章—核发手册 预审

（1）对企业开展加工贸易的资格审核（企业是否在海关备案、经营范围、有无被海关立案调查的走私违规行为等）；

（2）审核提交的单证是否齐全；

（3）审核企业填报的贸易方式、商品编码、征免性质、品名规格、计量单位等内容是否符合规范；（4）审核企业备案的保税料件和出口成品是否属于国家禁止进口、出口的商品，单耗是否合理；（5）审核企业生产、经营状况是否正常；（6）对初次经营加工贸易的企业提出验厂建议。

对审核无误的合同，在加工贸易合同备案申请表上加盖“同意录入”章，企业凭此录入。不予受理备案手续的几种情况

（1）经营企业申请备案的进口料件或者出口成品属于国家禁止进出口的；（2）经营企业申请备案的加工产品属于海关无法实行保税监管的；（3）经营企业申请备案的加工产品属于国家禁止在我国境内加工生产的；（4）经营企业或者加工企业属于国家规定不允许开展加工贸易的；

（5）经营企业无正当理由未在规定期限内向海关报核已到期的加工贸易手册的；（6）经营企业申请备案的单耗超过国家规定的单耗标准的；（7）法律、法规、规章规定不予备案的其他情形。预录入

经营企业将预审通过的相关信息转预录入公司进行录入，并且打印出“企业加工贸易合同备案呈报表” 初审

企业将录入公司打印出的“企业加工贸易合同备案呈报表”和经预审审核的各项单证交初审，初审人员除审核预审环节各项内容外，重点审核以下内容：

初审人员如遇计算机自动提示该企业有超期未核销合同的，应向企业讲明情况，不接受初审，并督促企业核销，退还有关单证。

初审人员应对计算机提示的该企业未核销合同份数、金额情况进行审核，根据有关规定处理。

初审人员将企业提供的书面单证与录入公司录入的电子数据进行逐项核对，如有错误，退企业进行修改。审核企业所报各项内容计算机录入是否正确。

审核企业所报耗料是否符合总署和本关区制定的耗料标准。对需验厂的提出验厂建议，报科长审批；

上述审核无误后，加盖作业章，在初审位置签名，转复审； 业务报批

初审人员按报批制度规定履行业务报批手续，做好相关登记。复审

复审人员对经初审后的书面单证及计算机备案电子数据再次进行综合审核外，还应重点审核以下有关内容： 审核需验厂的加工贸易合同有无验厂记录； 审核履行三级或四级报批的合同有无业务报批；

转科长复核，确认无误后过机签字，通过程序复审，并给出手册编号。开出《台账联系单》交企业办理台账手续。银行建账

经营企业依据《台账联系单》向主管海关所在地指定的中国银行申请设立保证金台账，中国银行根据海关签发的联系单和经营单位的申请，审核后按合同备案料件金额设立保证金台账，并签发《银行保证金台账登记通知单》交经营单位，经营单位凭此向主管海关申领加工贸易登记核销手册。登记银行通知单

主管地海关对银行通知单进行登记作业。核发手册

复审后企业将打印的《企业加工合同备案表》第一联订于手册，将批准证书、合同、核销保证书订于手册粘贴栏内； 企业将《企业加工合同备案表》第二联、预录入呈报表、加工贸易备案申请表、经贸部门批准书、加工企业生产能力证明、合同、核销保证书、开设台账联系单和银行台账开设通知单及其他单据一并装订交予海关经办人员；

海关经办人员对手册加盖骑缝章和免税章，批注免税意见加贴防伪标签并登记后，交予企业经办人员，企业经办人员签收； 第3步 报 关

报关过程主要有进口料件的报关和出口成品的报关（略，在后面重点讲解）

第4步《登记手册》的核销

加工贸易核销是指加工贸易企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。

海关对加工贸易货物的核销从属海关后续管理范围，是海关后续管理的重要组成部分，是海关监管工作的一种具体体现。《中华人民共和国海关法》明确规定，加工贸易货物是海关监管货物，核销是海关对加工贸易货物实施监管的重要手段之一，脱离了核销，海关对加工贸易货物的监管就是一句空话。手册核销过程

企业报核—海关受理—海关核销—合同结案 企业报核

报核行为是加工贸易企业应承担的一项法定义务。《中华人民共和国海关法》第三十三条规定，加工贸易制成品应当在规定的期限内复出口。企业使用的进口料件属于国家规定准予保税的，应当向海关办理核销手续。因此，加工贸易企业应当按照规定向海关办理核销手续。加工贸易企业报核时应当向海关如实申报进口料件、出口成品、边角料、剩余料件、残次品、副产品以及单耗等情况，所有报核单证、资料和数据将作为海关核销的重要依据，如果报核不实，则将成为海关处罚的证据。报核的期限

经营企业应当在规定的期限内将进口料件加工复出口，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核；合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核。报核所需单证

（a）《中华人民共和国海关加工贸易手册》，包括分册、续册（b）加工贸易专用进出口报关单（c）《核销申请表》

（d）海关规定需要收取的其他单证和材料 海关受理报核

海关对加工贸易企业报核的单证、资料和数据等进行审核。

审核的重点是报核单证是否齐全有效，核销申请表填写是否符合规定，进口、出口、单耗、剩余等数据间的逻辑关系是否成立，纸质单证数据与海关电子数据是否一致，各种相关单证之间是否相与印证等。海关核销

核销是海关运用风险分析手段、依据海关电子数据和相关资料，根据有关规定对加工贸易企业申报的单证、资料或电子数据以及其他材料的真实性、合理性和准确性予以分析判断。经过分析，对履行正常的合同在完结相关程序后可通过核销；对有疑问或者有问题的，还需要经过核实的合同，予以进一步核查直至下厂核销。具体审核的内容

（a）审核报核单证是否齐全、有效；

（b）进出口报关单是否按类别分时间整理，份数是否准确，海关印章是否齐全；（c）《加工贸易手册》各类别登记与进出口报关单相关内容是否一致；

（d）《核销申请表》是否按海关规定填写，企业是否加盖公章，是否填写联系人与电话；（e）内销、放弃、销毁等相关证明材料是否齐全、有效。核销方式 有两种方式：

单证核销

下厂核销 单证核销

是指海关核销人员经过风险分析，对风险值较低或无风险、企业管理类别和管理水平较高，报核单证齐全、有效，各项数据符合有关标准或海关掌握情况相吻合，无走私或违规嫌疑，可以在海关办公场所核对、审核企业报核资料，办结核销结案手续，必要时通过电话联系，约见面谈或携带实物来关处置等方式解决疑问和完结核销手续的核销方式。下厂核销

是指海关核销人员经过风险分析，对风险值较高、企业类别和管理水平较低，报核数据不符合有关标准或与海关掌握情况不相吻合，有走私或违规嫌疑，有重要问题需要核实，而对加工企业实地采取查帐、查库、查实物等手段进行的核销方式。合同结案归档

合同结案是海关对加工贸易企业进口保税料件加工复出口行为和海关核销结果的确认，是海关对加工贸易保税进口料件核销程序的结束。结案后，有关合同备案底档和核销单证、资料等装订后转由档案部门按规定保存。

已通过海关核销结案的，海关核销部门可向经营企业签发《核销结案通知书》。结案时限

海关受理加工贸易合同报核之日起20个工作日内完成核销工作，特殊情况需要的，可以延长10个工作日。

三、加工贸易报关及常见问题解决 报关过程主要有以下几个环节：

接单—审单—制作草单—预录入—核对—发送电子数据—装订—海关现场审报—后续工作

料件进口报关

应向海关提供单证（一般情况）：

（1）填好的《进口报关单》（来料加工为浅绿色，进料加工为浅粉色）（2）填好的《登记手册》（3）提（运）单

（4）装箱清单（装箱单）（5）发票

（6）代理报关委托书

（7）入境货物通关单（仅限法检货物）等 加工成品出口报关 应向海关提供单证（一般情况）：

（1）填好的《出口报关单》（来料加工为浅绿色，进料加工为浅粉色）（2）填好的《登记手册》（3）场站收据

（4）装箱清单（装箱单）（5）发票

（6）代理报关委托书

（7）出境货物通关单（仅限法检货物）（８）核销单等

１、审核单据时的注意事项 １、贸易方式的确认：来料或进料； ２、报关单的确认：来料或进料； ３、手册项号的确认； ４、是否需做检；

５、来料加工加工费用确认； ６、余量的确认； ７、手册有效期的确认； ８、进口或出口口岸的确认 ２、核对时的注意事项

1、手册所自动调出的相关信息是否与客户提供的一致（如：经营单位、贸易方式等）；

2、所录入单据中的品番或规格型号是否与单据一致；

3、单价是否与手册一致；

３、手册填写时的注意事项

1、要按照表格所列的要求将报关单的内容对号入座填写。填写的内容依次为：报关日期，船名航次提单号，项号（填写手册的序号），品名（货物的中文品名），单位（填写品名的第一法定计量单位，或参见手册备案表对应项号栏所列的单位），数量，总价，在海关签章栏填写报关单后九位。

2、填写手册时，注意核对报关单的备案号是否与手册的备案号吻合。

3、出现多个品名时，可以将品名，单位，数量这三栏连在一起用，先登记完一个品名的备案号，数量，单位后再登记下一个品名的备案号，数量，单位，依次这样登记下去。

4、注意把进口料件和出口成品填写在正确的手册位置中。

5、当出现手册登记的格子用完，需增页时，应向相关人员询问。４、手册超量的解决

与客户联络更改手册并询问项号 与客户联络更改项号 与客户联络更改贸易方式 ５、手册无信息的解决

1、联络客户更改手册

2、向客户询问手册信息的何时能够上传。

3、与客户联络更改贸易方式 ６、手册超期未核的解决 １、与客户联络改用新的手册 ２、向客户询问手册信息的何时能够上传。

3、与客户联络更改贸易方式 ７、几种特殊贸易方式

贸易方式代码

贸易方式代码简称 贸易方式代码全称 0265 来料料件复出

来料加工复运出境的原进口料件

0300 来料料件退换

来料加工料件退换

4400 来料成品退换

来料加工成品退换

0664 进料料件复出

进料加工复运出境的原进口料件

0700 进料料件退换

进料加工料件退换

4600 进料成品退换

进料成品退换

（１）料件复出 前提：已有料件进口 包括：

进料料件复出

来料料件复出 料件复出所需单据

1、发票

2、装箱单

3、料件复出的说明

4、料件复出的协议

5、加工贸易手册

6、原进口报关单（手册核销联）

7、核销单

8、通关单（仅限法检货物）

9、代理报关委托书等 料件复出制单时的注意事项

1、项号；

2、单价；

3、数量；

4、核销单的使用；

5、备注栏的特殊处理。（２）料件退换 前提：已有料件进口

包括：进料料件退换和来料料件退换。必须有出有进，出进对应。料件退换（出口）所需单证

1、发票

2、装箱单

3、料件退换说明

4、料件退换协议

5、加工贸易手册

6、原进口报关单

7、核销单

8、通关单（仅限法检货物）

9、报关委托书等

料件退换（进口）所需单证

1、发票

2、装箱单

3、料件退换说明

4、料件退换协议

5、加工贸易手册

6、原出口报关单（贸易方式必为料件退换）

7、通关单（仅限法检货物）

8、报关委托书等（３）成品退换 前提：已有成品出口

包括：进料成品退换和来料成品退换 必须有进有出，进出对应。成品退换（进口）所需单据

1、发票

2、装箱单

3、成品退换说明

4、成品退换协议

5、加工贸易手册

6、原出口报关单（包括退税联、收汇联及手册核销联）

7、通关单（仅限法检货物）

8、报关委托书等

成品退换（出口）所需单据

1、发票

2、装箱单

3、成品退换说明

4、成品退换协议

5、加工贸易手册

6、原进口报关单（贸易方式必为成品退换）

7、通关单（仅限法检货物）

8、报关委托书等

第四篇：手册核销操作流程

出口退税审核系统升级后，今年的进料加工核销操作有所变化，现将核销操作流程下发如下：

企业可以选择在每年完成12月、1月、2月和3月免抵退税申报审核结束后进行进料加工核销申报，核销申报一经开始，必须完成上年所有核销申报、审核事项，才可以进行下一个月的免抵退税申报。企业必须在所属期201604月免抵退税申报前完成上年核销申报审核工作。

（一）第一步分局操作：

分局操作人员在审核系统“出口退（免）税管理工作规范——出口退（免）税申报——出口退（免）税申报反馈——进料加工核销反馈”模块，录入企业代码和核销（2015），反馈本年需要核销的手册以及相关手册进出口报关单数据（这是第一个反馈信息）。

（二）第二步企业操作：

企业先读入第一步的反馈数据后，再进行手册核销申报

1、进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】录入2015年核销手册的数据。

2、通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据。

（三）第三步分局操作：

1、取得企业的正式申报盘电子数据文件。

2、在审核系统“出口退（免）税管理工作规范——出口退（免）税申报——进料加工核销”模块，录入“企业代码”后回车，再点击“下一步”。

3、点击“选择文件”，选择企业上报的上述加密zip文件。提示“数据保存成功！”，就表示数据已读入审核系统。

4、点击“提交意见”后，再点击“反馈”键，生成反馈信息给企业（这是第二个反馈信息）。

5、点击“结束流程”，完成本年核销手册的实际分配率反馈操作。

（四）第四步企业操作：

1、企业在进料加工向导第四步，读入上述第三步的反馈信息后，取得实际分配率反馈确认表的数据，再在“进料向导”第四步撤消企业进料加工申报数据。

2、按照2014年4月14日邮件“进便函[2014]6号”及2014年5月14日邮件“进便函[2014]10号”的表与表之间逻辑关系，填写表

1、表

2、表3（详见附件)。

其中表1按企业手册实际进出口金额填报。表2按上述第三步反馈的《实际分配率反馈确认表》内容补充填报。表3用表1的数据减去表2的数据计算出“应调整的进出口金额”。

3、根据表3的各手册进出口调整金额，虚拟相应的进出口报关单，录入“已核销进口报关单调整录入”和“已核销出口报关单调整录入”模块中。

4、进入【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【实际分配率反馈确认】模块，点击“确认意见”，系统将根据税务机关反馈的手册信息和企业录入的进出口报关单调整报告表内容，自动计算企业每一个核销手册的进出口数据和实际分配率。

企业要特别注意：必须核对系统自动计算的每一个手册的实际分配率与表1第14栏的“实际分配率”是否一致（如不一致，企业应检查申报系统是否存在税局反馈的第一个和第二个反馈信息），一致的方可生成正式申报数据进行核销申报。

5、通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据。

6、通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【打印进料加工报表】模块，打印相关报表。

（五）第五步分局操作：

1、取得企业的正式申报盘电子数据文件。

2、在审核系统“出口退（免）税管理工作规范——出口退（免）税申报——进料加工核销”模块，录入“企业代码”后回车。

3、勾选企业上报的纸质资料，再点击“下一步”。

4、点击“选择文件”，选择企业上报的上述加密zip文件。提示“数据保存成功！”，就表示数据已读入审核系统。

5、核查“实际分配率反馈表”中各个手册的“实际分配率”栏内容是否合理，特别是有否超出0-1之间的范围，排除疑点后可点击打印“受理通知”。对超0-1分配率的，点击“不予受理”，结束流程，将资料数据退回企业重新核对。

6、点击“推送”键，将数据、资料转交审核岗。

7、审核岗点击“审核”，核对生成的“核销确认表”中的实际分配率的数据是否在0-1范围内，对在0-1之间范围内，但存在明显偏高、偏低或与企业之前已核销手册分配率出现较大差异时，应提请企业重新核对或说明相关情况。如判断分配率合理，点击“推送”键，将数据推送至复审岗。

8、复审岗核对数据无误后，点击“推送”键，将数据转交申报受理岗“发放”。

9、申报受理岗点击“打印”键，可以打印核销表给企业，同时点击“反馈”键，将数据反馈给企业。点击“推送”键结束流程（必须确定数据准确才可结束流程）。

（六）第六步企业操作：企业在系统读入税务机关反馈信息后，才可进行下一个月的免抵退税申报。

第五篇：加工贸易手册核销

加工贸易手册核销

加工贸易经营单位应在加工贸易手册项下最后一批成品出口或手册到期之日起30日内向海关报核。

加工贸易经营单位应如实向海关申报并履行有关义务。

＊注意：加工贸易、保税仓储等项下的保税货物、监管期限内的减免税设备和物品属于海关监管货物，未经海关许可，不得挪作他用。

受理→核算→结案→核发《结案通知书》、《加工贸易合同核销申请表》及《银行保证金台帐核销通知单》

经营企业备齐资料后，在主管海关保税监管内勤部门递交单证，内勤部门收单后经过初审、复审，对经审核准于核销的加工贸易手册（加工贸易电子化手册）制发《核销结案通知书》，对经审核不予核销的，应一次性告知。

加工贸易部门按照规定审查经营企业的核销申请。加工贸易部门在审查中发现加工贸易企业存在以下异常情况之一的，应当要求企业说明理由并按规定予以处理：

（一）加工贸易手册进出口登记情况、加工贸易专用进出口报关单数据、海关计算机电子底帐数据之间不一致的；

（二）经营企业申报的单耗数据超出国家单耗标准或者关区单耗标准的，或者与实际情况不符的；

（三）加工贸易手册进出口金额倒挂的；

（四）加工贸易手册存在先出后进情况的；

（五）加工贸易手册实际进出口数量不平衡的，或者超出备案数量的；

（六）经营企业申报的边角料、剩余料件、副产品、残次品、受灾保税货物等与实际情况不符的；

（七）经营企业未在规定的期限内向海关报核的；

（八）经营企业需要向海关说明理由的其他情形。

对前款所列情形，经营企业不能说明正当理由的，加工贸易部门应当及时移交缉私部门处理。