上海市浦东新区国家税务局软件产品增值税即征即退管理办法正式定稿-1

第一篇：上海市浦东新区国家税务局软件产品增值税即征即退管理办法正式定稿-1

上海市浦东新区国家税务局

软件产品增值税即征即退优惠政策管理办法（试行）

第一节 总 则

第一条 为进一步加强软件产品享受增值税即征即退政策（以下简称即征即退）的管理，根据相关法规，制定本办法。

第二节 时限和内容

第二条 即征即退时限：自2000年6月24日起至2010年12月31日止。

第三条 即征即退具体内容：对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按法定税率17%征税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。

第三节 范围和条件

第四条 浦东新区国家税务局税收征管范围内持有国家版权局颁发的《计算机软件著作权登记证书》和上海市信息化委员会（原上海市信息化办公室）颁发的《软件产品登记证书》的自行开发生产计算机软件产品的增值税一般纳税人。

第五条 纳税人在2006年9月1日起取得市信息委审批的软件产品和“嵌入式软件”《软件产品登记证书》，需经市局和区局发文颁布名单确认，并指明软件产品和“嵌入式软件”产品。对未列入名单的软件产品，不得享受即征即退政策。

第六条 自行开发生产的软件产品是指实际组织、进行开发工作，提供工作条件以完成软件开发，并拥有软件著作权或所有权的软件开发者（包括单位和个人）自行生产的软件产品。

第二篇：上海市浦东新区国家税务局软件产品增值税即征即退管理办法正式定稿-1范文

上海市浦东新区国家税务局

软件产品增值税即征即退优惠政策管理办法（试行）

第一节 总 则

第一条 为进一步加强软件产品享受增值税即征即退政策（以下简称即征即退）的管理，根据相关法规，制定本办法。

第二节 时限和内容

第二条 即征即退时限：自2000年6月24日起至2010年12月31日止。

第三条 即征即退具体内容：对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按法定税率17%征税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。

第三节 范围和条件

第四条 浦东新区国家税务局税收征管范围内持有国家版权局颁发的《计算机软件著作权登记证书》和上海市信息化委员会（原上海市信息化办公室）颁发的《软件产品登记证书》的自行开发生产计算机软件产品的增值税一般纳税人。

第五条 纳税人在2006年9月1日起取得市信息委审批的软件产品和“嵌入式软件”《软件产品登记证书》，需经市局和区局发文颁布名单确认，并指明软件产品和“嵌入式软件”产品。对未列入名单的软件产品，不得享受即征即退政策。

第六条 自行开发生产的软件产品是指实际组织、进行开发工作，提供工作条件以完成软件开发，并拥有软件著作权或所有权的软件开发者（包括单位和个人）自行生产的软件产品。第七条 享受即征即退软件产品仅限于纳税人自行开发生产的计算机软件产品，不适用于单纯生产计算机软件产品和经销计算机软件产品的纳税人。

第八条 纳税人对进口的软件产品进行转换等本地化改造（即对进口软件重新设计、改造、转换等工作）后对外销售，可按照自行开发生产的软件产品，享受即征即退。单纯对进口软件进行汉字化处理后销售的不包括在内。

第九条 电子出版物属于软件产品范畴。电子出版物是指把应用软件 和以数字代码方式加工的图文声像等信息存储在磁、光、电存储介质上，通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的大众传播媒体（代码为ISBN）。以录声带、录像带、唱片（LP）、激光唱盘（CD）和激光视盘（LD、VCD、DVD）等媒体形态的音像制品（代码为ISRC），不属电子出版物，不得享受软件产品即征即退。

第十条 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策（指在同一张发票上收取的）。

软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

第十一条 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。第十二条 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的用于计算机硬件、机器设备等嵌入的软件产品，凡是分别核算其收入、成本的，可 享受有关增值税即征即退政策。不能分别核算或核算不清的，不予退税。

第十三条 软件产品即征即退把握的标准是“四分开”，并且必须四者之间分别一一对应填列在相关报表、发票、凭证上。即有自产“嵌入式软件”产品或软硬件组合产品销售的，必须将软件产品收入和硬件产品收入在合同上分开、在发票上分开、在财务核算上分开、在增值税申报表上分开。对增值税即征即退货物及劳务必须在《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》主表“即征即退货物及劳务”栏按规定分列申报。在2007年4月30日前有“嵌入式软件”产品、软硬件组合产品销售的软件产品收入与硬件产品收入在同一张发票上开具的（需注明嵌入式软件产品和软件产品名称及销售额）仍可退税，2007年5月1日起“嵌入式软件”产品、软硬件组合产品销售的软件产品收入与硬件产品收入在同一张发票上开具的一律不予退税。

第四节 退税审批

第十四条 凡《软件产品登记证书》在有效期限内，并已按规定申报缴纳自产软件产品增值税的纳税人，按月可到主管的税务所或其对应的征收税务所大厅涉税窗口（2007年5月1日起涉税事项集中受理后一律向征收税务所大厅），申请办理退税。第十五条 申请退税的纳税人均需附报下列资料：

（一）纳税人退税申请报告；

（二）软件产品登记证书（需在有效期内）和计算机软件著作权登记 证书（复印件）；

（三）软件产品销售合同（复印件）；

（四）当期增值税缴款书（复印件）；

（五）当期财务报表及增值税申报表（复印件）；

（六）软件销售发票复印件（数量多的可附清单）；

（七）《软件产品增值税即征即退申请表》（附件一）；

（八）《软件产品增值税“即征即退”企业全部销项税额明细表》（附件二）；

（九）《软件产品增值税“即征即退”企业全部进项税额明细表》（附件三）；

（十）《软件产品增值税“即征即退”汇总表》（附件四）；

（十一）税务机关要求提供的其他资料；

以上由纳税人提供的资料需加盖企业公章，并注明“复印件与原件一致”字样。

第十六条 退税受理方式

申请享受即征即退政策资格的纳税人向主管税务所或其对应的征收税务所大厅涉税窗口，领取《软件产品增值税即征即退申请表》、《软件产品增值税“即征即退”企业全部销项税额明细表》、《软件产品增值税“即征即退”企业全部进项税额明细表》、《软件产品增值税“即征即退”汇总表》，按要求填列并报送上述第十五条规定的附报资料。各主管的税务所或其对应的征收税务所大厅涉税窗口受理纳税人退税申请时，应按时审核上报资料的完整性和规范性。对资料完整 规范的予以受理。对资料不符合规定的，不予受理并告知原因，要求纳税人重新报送。对符合受理要求的，各主管的税务所或其对应的征收税务所将受理的纸质资料及电子信息，按时进行审核或移交主管税务所进行审核。

第十七条 退税审核要求

主管税务所在收到企业退税资料或征收税务所移交的纸质资料和电子信息后，应及时安排税务管理员,按以下要求进行审核。

（一）下列项目不得享受即征即退

1.“嵌入式软件”产品未分别核算收入、成本或核算不清的； 2.纳税人自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品； 3.外购直接销售的非自产的软件产品； 4.《软件产品登记证书》已失效的；

5.纳税人因故变更企业名称，未办理《软件产品登记证书》和《计算机软件著作权登记证书》的；

6.纳税人开具软件产品销售发票与软件产品销售合同、《软件产品登记证书》和《计算机软件著作权登记证书》中的软件名称不一致的；

7.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，不在同一张发票上收取的；

8.纳税人在2006年9月1日以后取得的软件产品和“嵌入式软件”产品《软件产品登记证书》，未经市局和区局发文颁布名单确认的；

9.“嵌入式软件”产品或软硬件组合产品销售，不符合“四分开” 条件或四者之间不能一一对应的；

10.检查部门查补的税款。

（二）审核要点

1.“嵌入式软件”产品划分标准：

（1）“嵌入式软件”是指纳税人在生产过程中已经嵌入在计算机硬件、机器设备中并随同一并销售，构成计算机硬件、机器设备的组成部分并且不能准确单独核算软件收入、成本的软件产品。

（2）“嵌入式软件”产品2006年8月底前按市局颁布的市信息化委员会审批的名单为准；

（3）2006年9月1日以后“嵌入式软件”产品按软件登记部门在其软件产品登记证书上指明的为准。

2.软件产品销售额的审核：

（1）纯软件产品销售额按照企业开具的发票金额确定；（2）混合销售的软件产品的销售额按照软件产品和非增值税应税劳务在一张发票上的金额确定；

（3）“嵌入式软件”产品和软硬件组合销售中的硬件产品销售额价格明显偏低又无正当理由的，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定按组成计税价格确定其硬件产品的销售额，同时据此确定软件产品的销售额。

3.软件产品进项税额的审核

（1）纯软件产品和混合销售的软件产品进项税额按照企业实际取得的抵扣凭证确定；

6（2）软硬件组合销售的纳税人能按实际的软件产品和硬件产品进项税额分别正确核算的，可按实际核算金额来确定进项税额；

（3）软硬件组合销售的纳税人不能正确分别核算软件产品和硬件产品进项税额及生产经营软件产品和硬件产品发生的共同费用中的进项（如办公用品和水电费的进项）的，按软件产品和硬件产品的实际销售额的比例进行分摊来确定进项税额；

（4）“嵌入式软件”产品必须准确核算软件产品和硬件产品进项税额，否则不予退税。

（5）要注意“嵌入式软件”产品和软硬件组合销售产品的纳税人故意不取得硬件产品抵扣凭证或取得抵扣凭证不认证不抵扣，在销售发票中扩大软件产品销售额的情况发生。

4.软件产品核算上的审核

（1）注意纳税人开具的软件产品发票一部分在当月进行核算，一部分发票在次月进行核算的情况审核；

（2）注意纳税人当月进项税额较大而且当月有留抵税额，纳税人当月软件产品开具的发票在次月进行核算的情况审核；

（3）注意纳税人软件产品发票开具日期的审核。

（4）生产“嵌入式软件”产品增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售软件产品，应当按照规定分别核算收入、成本。

5.软件产品退税额的审核 软件产品增值税即征即退的税额不得大于当期缴纳的增值税，当计算得出的软件产品退税额大于当期缴纳的增值税时，退税额为当期缴纳的增值税。

6.从2007年5月1日起增值税即征即退货物及劳务分列申报后，应按月将即征即退申请表与纳税申报进行核对，对季度即征即退税额在600万元（含600万元）以上的，必须按照沪国税流〔2006〕5号文的规定实施增值税纳税评估。2007年1月1日后，本市已实施增值税“三级预警管理制度”，凡列入“预警名单”的纳税人必须先实施增值税纳税评估，再享受税收优惠政策。

7.对软件企业发生抵扣凭证比对异常的、滞留票较多的、发票使用中有问题的、有二次发票协查等情况需要核查清楚的，与之相对应的当月退税在未查明原因情况下应暂停退税。税务所必须查明比对异常的原因，如属比对结果正常的必须由税务管理员在退税审核表中说明情况，方可恢复退税；如属故意虚开增值税发票或收受对方虚开的各类进项发票的，将移送检查部门进一步检查并取消其软件产品即征即退的资格。

（三）表式的审核

《软件产品增值税即征即退申请表》的审核要结合《软件产品增值税“即征即退”企业全部销项税额明细表》、《软件产品增值税“即征即退”企业全部进项税额明细表》、《软件产品增值税“即征即退”汇总表》及《增值税纳税人申报表》一起审核，要特别注意表与表之间的勾稽关系，做到表表相符。第十八条 退税审批流程

主管税务所税务管理员在收到退税资料后，应在规定时限内按上述第十七条要求进行审核，同时需填制《软件产品增值税即征即退申请表》，并在审核意见栏内分别签署意见后，随同电子信息，送税务所分管所长复核，税务所分管所长签署复核意见，对退税额每次超过二十万元的审核，必须由分管流转税条线的所长签署复核意见后，再报主管税务所的为主所长审核签字确认。然后将符合规定退税条件的纸质资料及电子信息，送区局流转税管理处审批(外高桥保税区分局由业务科审批后送分局分管局长审批)。流转税管理处税政员审核后送分管处长审批，分管处长（外高桥保税区分局分管局长）审批后返还内勤，由内勤将退税资料及电子信息返回各主管税务所，主管税务所在CTAIS中做好退税文书后，由征收税务所开具“收入退还书”，并送区局计划统计处，由区局计划统计处退税。

第五节 日常管理

第十九条 建立管理机制

软件产品增值税即征即退工作政策性强、操作难度大、工作要求高。因此，软件产品增值税即征即退管理工作各单位领导要作为“重中之重”来抓，实行为主领导负责制。各单位都必须建立逐级负责机制和责任考核机制来加强对软件产品增值税即征即退的日常管理。第二十条

加强宣传辅导

要采取多种形式加大对软件产品税收优惠政策的宣传和辅导力度，讲清政策规定的内容、享受的范围、条件及税负的计算方法等，使税企双方对软件产品的优惠政策有一个全面的了解，以更好地使这项税收优惠政策真正落到实处，发挥其应有的作用，促进浦东新区软件行业的发展。

第二十一条

加强服务意识

要牢固树立为企业服务的思想，在认真审核、严格把关的前提下，要加快审批速度，提高办事效率。对企业上报的即征即退申报，只要申报及时、内容真实、资料齐全、计算准确，符合优惠条件的，必须在规定时限内办理完毕。第二十二条

加强监督检查

各单位要认真按照总局和市局的有关规定，结合本单位的实际，规范审批流程，明确各环节的职责和具体工作要求。特别要加强即征即退基础资料建设，建立《软件产品即征即退管理台账》（附件五），《软件产品即征即退管理台账》必须指定专人负责，每月即时登记，每季终了次月10日前送流转税处备案（纸质及电子文档），同时需及时收集、整理和归档各项审核审批资料，以备检查。第二十三条

加强责任考核

税务机关的工作人员在软件产品即征即退审核、日常管理过程中，如因工作失责或管理不善造成国家税收损失的，区局将按照有关规定追究相关人员责任。

第六节 附则

第二十四条 本办法自2007年1月1日起试行。

第二十五条 本办法解释权归区局流转税处，在本办法执行过程中如遇政策变化，按总局和市局规定执行。附件一：《软件产品增值税即征即退申请表》

附件二：《软件产品增值税“即征即退”企业全部销项税额明细表》 附件三：《软件产品增值税“即征即退”企业全部进项税额明细表》 附件四：附件五：

上海市浦东新区国家税务局 二00六年十二月三十日 《软件产品增值税“即征即退”汇总表》《软件产品即征即退管理台账》

第三篇：深圳市软件产品增值税即征即退管理办法

深圳市软件产品增值税即征即退管理办法

第一条 为加强和规范计算机软件产品增值税优惠政策管理，保证国家鼓励软件产业发展的有关增值税政策正确贯彻执行，根据《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）、《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）等文件精神，结合我市实际情况，制定本办法。

第二条 本办法适用于深圳市国家税务局管辖范围内的纳税人软件产品增值税即征即退管理。

第三条 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

小规模纳税人销售的软件产品，不适用增值税即征即退政策。

第四条 本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

第五条 增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本办法第三条规定的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

进口软件，是指在我国境外开发，以各种形式在我国生产、经营的软件产品。

第六条 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

经过国家版权局注册登记是指经过国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书。

第七条 增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

第八条 增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用，对升级后因改变原软件产品主版本号，需重新核定登记证书的，应当征收增值税。

增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用，对升级后未改变原软件产品主版本号，不需重新核定登记证书的，不征收增值税。

软件产品名称及版本号升级的具体规定可参考《软件产品名称及版本号升级的说明》（见附件7）。

第九条 符合下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本办法规定的增值税即征即退优惠政策：

（一）取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料（以下简称检测证明）；

（二）取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》（以下将该两证书简称为“登记证书”）。

增值税一般纳税人，可以在该软件产品获得登记证书的有效期内享受增值税即征即退优惠政策。

第十条 增值税一般纳税人销售已登记软件产品的个别模块或子系统，在发票或销货清单注明相应的登记证书软件产品名称的，也可享受增值税即征即退政策。

软件产品模块及分类由检测证明中列明。

第十一条 对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的自行开发的软件产品，能与计算机硬件、机器设备等非软件部分分别核算销售额的，可以享受软件产品增值税即征即退优惠政策。

未分别核算或核算不清，软件产品不得享受增值税即征即退优惠政策。

第十二条 软件生产企业兼营其他货物销售、提供加工修理修配等应税劳务以及提供技术转让、技术开发等营业税应税项目，应分别核算软件产品、其他货物销售、应税劳务、营业税应税收入等项目的销售额(或营业额)。

软件生产企业除销售自行开发生产的软件产品外，还销售其他软件产品的，也应分别核算销售额。

未分别核算或核算不清，软件产品不得享受增值税即征即退优惠政策。

第十三条 增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，应单独核算软件产品的进项税额，对于无法划分的进项税额（如水、电等共同消耗，难以直接划分的进项税额），应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。

对于无法划分的进项税额，纳税人应选择按照实际成本或销售收入比例分摊，并于本办法下发后第一次申请软件产品即征即退时，将分摊方式报主管税务机关备案（见附件4），分摊方式自备案之日起一年内不得变更。一年后需要变更的，应重新报主管税务机关备案（见附件4）。

第十四条 增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与登记证书的相关内容一致。

增值税一般纳税人销售已登记软件产品的个别模块或子系统时，应在开具发票备注栏中注明相应的登记证书软件产品名称。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人，不能在发票备注栏注明的，应在发票清单中注明。

软件产品名称在开票中需要缩写的，可在发票的备注栏注明全称，在货物品名栏目使用缩写。但一种软件产品名称只能使用一个固定的缩写。

第十五条 软件产品增值税即征即退按照下列规定计算、开票、核算及进行增值税纳税申报。

（一）软件产品增值税即征即退税额的计算

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

“当期软件产品可抵扣进项税额”是指用于生产软件产品购进货物取得的进项税额，包括当期进项税额、上期留抵税额。

（二）软件产品的核算和发票开具

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额，销售时单独开具软件收入部分发票。

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，不能单独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品。按嵌入式软件产品计算增值税退税。

（三）软件产品的增值税申报

1.软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务” 纵栏进行填报。

2.软件产品进项税额填列在增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务” 纵栏。

3.一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，进项税额按本办法第十三条规定进行分摊,并按分摊后的金额分别在增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏和“即征即退货物及劳务”纵栏进行填报。

第十六条 嵌入式软件产品增值税即征即退按照下列规定计算、开票、核算及进行增值税纳税申报。

（一）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：

1.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法及公式

即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%

2.嵌入式软件产品销售额的计算

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。

（二）嵌入式软件产品的核算和发票开具

1.纳税人按上述方式确定软件、硬件部分销售额后，应分软件、硬件部分设置专栏分别核算销售额。

2.纳税人在核算嵌入式软件产品成本时，应区分软件、硬件部分，分别依其生产成本的产生和归集，设置相应的会计科目和专栏，并按规范的会计流程进行核算，形成相应的分类账，反映不同软件、硬件的生产成本情况。对于软件品种、规格众多的纳税人，可以适当分类反映。软件、硬件的成本的核算必须符合现行会计基本准则和有关规定，计算和分配方法应适当和科学，反映的成本信息真实可靠、内容完整。

3.销售嵌入式软件产品开具发票时，可在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人，不能在发票备注栏注明的，可在发票清单中注明。

（三）嵌入式软件产品的增值税申报

1.嵌入式软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务”纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期嵌入式软件销售额计算填写。

2.计算机硬件、机器设备等增值税应税项目按照增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期计算机硬件、机器设备销售额计算填写。

3.实际生产（或采购）计算机硬件、机器设备取得的当期进项税额填报在增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏。

第十七条 符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的软件产品实际增值税负超过3%的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。同时按以下规定报送资料：

（一）主表

1.《深圳市增值税即征即退申请表》(见附件1)；

2.《退（抵）税申请表》（可从深圳国税网站下载）。

（二）附报资料

1.申请报告。纳税人申请报告的内容包括纳税人的基本情况、取得登记证书的软件产品情况、财务核算情况等。对已享受增值税即征即退优惠政策的软件产品，在报告中应说明退税情况；

2.《税收缴款书》复印件；

3.《增值税一般纳税人纳税申报表》主表复印件；

4.软件产品的销售清单（见附件6）；

5.软件产品销售发票复印件。

（三）特定资料

1.登记证书（《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》）原件及复印件（税务机关留存复印件）。

对于软件产品登记证书多的企业，在第一个月开始申请退税时必须提供登记证书原件及复印件，但对相同的软件产品，以后各月申请退税时，可将原软件产品证书名称、版本号、有效期起止日期等，按规定填在《软件产品证书清单》（见附件5）内，不再提供原产品证书复印件。对新增的软件产品，必须在新增软件产品第一个月申请退税时，提供软件产品登记证书原件及复印件。

2.检测证明材料原件及复印件（税务机关留存复印件）。

3.《嵌入式软件产品销售额计算表》(见附件2)；

4.嵌入式软件产品销售额的确定方法说明；

5.《软件产品无法划分进项税额分摊方式备案表》（见附件4）（第一次申请退税，或发生无法划分进项税额分摊方式变更时提供）

6.主管税务机关要求提供的其他资料。

纳税人提供的复印件上应签署（加盖）“与原件相符”字样，并加盖公章。

第十八条 软件产品增值税即征即退属于报批类税收优惠项目。主管税务机关负责受理增值税一般纳税人软件产品增值税即征即退的申请，并在申请受理后20个工作日内完成申请资料的审核审批工作。

主管税务机关按《深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法（试行）》（深圳市国家税务局公告2010年第6号）规定流程审批，并将加盖公章的《深圳市国家税务局退（抵）税批准通知书》两份传递至市局办理退税手续。

政策法规科在主管税务机关批准后登记《软件产品增值税即征即退批准台帐》。

第十九条 软件产品办理增值税退税后发生退货或折扣折让等情况的，纳税人应依法补缴已退税款。

第二十条 对于月度之间购销比例波动较大，并影响到全年税收退还总额的纳税人，在按月计算办理税收退还后，主管税务机关可在终了后对其进行清算（清算表样式见附件3），具体清算的组织和开展工作由主管税务机关自行安排。

第二十一条 主管税务机关可对享受本办法规定增值税政策的纳税人进行定期或不定期检查。纳税人凡弄虚作假骗取享受本办法规定增值税政策的，税务机关除根据现行规定进行处罚外，自发生上述违法违规行为起，取消其享受本办法规定的增值税政策的资格。纳税人三年内不得再次申请。

第二十二条 主管税务机关在核查中，发现有关专业技术鉴证部门认定失误的，应及时向市局书面报告，根据市局与有关资格认定部门沟通的结果进行相应处理。

第二十三条 对于税务机关等执法部门根据税法有关规定查补的软件产品增值税税款，必须全部收缴入库，不得执行增值税退税优惠政策。

第二十四条 本办法由深圳市国家税务局负责解释。

第四篇：软件产品增值税即征即退热点问答

软件产品增值税即征即退热点问答

为了鼓励科技创新，扶持软件产业发展，国家出台了一系列软件产业税收优惠政策。其中，纳税人关注较多的是软件产品增值税即征即退优惠政策。

●《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）●《财政部、国家税务总局关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2013〕98号）

●《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）热点问题

软件产品享受软件产品增值税即征即退优惠要符合什么条件？

财税〔2011〕100号文件规定，满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：

1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

能够享受增值税即征即退优惠政策的软件产品有哪些？

财税〔2011〕100号文件规定，本通知所称软件产品，指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

享受软件产品即征即退优惠的一般纳税人无法划分销售软件产品所对应的进项税额，怎样处理？

财税〔2011〕100号文件规定，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。

增值税小规模纳税人生产销售软件产品，能否享受增值税即征即退优惠政策？

不能。财税〔2011〕100号文件规定，只有增值税一般纳税人生产销售软件产品，才能享受增值税即征即退优惠政策。

动漫企业销售其自主开发的动漫软件，是否享受增值税即征即退优惠？

财税〔2013〕98号文件第一条规定，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件，按照财税〔2011〕100号文件中软件产品相关规定执行。企业外购软件产品后再销售，能否享受增值税即征即退优惠政策？

财税〔2011〕100号文件第一条第（一）款规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。因此，如果非自行开发生产的软件产品，不能享受增值税即征即退优惠政策。

企业进口软件产品进行汉字化处理后再销售，能否享受增值税即征即退优惠政策？ 财税〔2011〕100号文件第一条第（二）款规定，增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。因此，单纯的对进口软件产品汉字化处理后再销售，不能享受增值税即征即退优惠政策。享受即征即退优惠的软件企业取得的即征即退增值税款，需要作为企业所得税的应税收入，计算缴纳企业所得税吗？

财税〔2012〕27号文件第五条规定，符合条件的软件企业按照财税〔2011〕100号文件规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

因违法违规行为，被税务机关取消了享受软件产品增值税即征即退优惠资格后，是否可以重新申请享受? 财税〔2011〕100号文件规定，纳税人凡弄虚作假骗取享受本通知规定增值税政策的，税务机关除根据现行规定进行处罚外，自发生上述违法违规行为起，取消其享受本通知规定增值税政策的资格，纳税人三年内不得再次申请。

第五篇：软件产品增值税“即征即退”申请书(报告)

申请增值税“即征即退”报告

****有限公司是****年**月**日成立的企业，成立地址是***。我司主要经营内容为：***。

目前企业***。主要软件产品为 ****。(产品简介)本期，我司 **** 软件产品销售 套，主营业务收入为 元，软件收入为 元，自有软件收入为 元，销项税额为 元，进项税额为 元，应纳增值税税额为 元，已纳增值税税额为 元，增值税税负为 %，本期申请退税金额为 元。

同时本公司承诺：所提供的材料及数据全部真实有效，我司对此负责。

上海力信测量系统有限公司

2013年 月 日

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