行政事业单位财务监管办法（共五则）

第一篇：行政事业单位财务监管办法

第一章 总则

第一条 为贯彻执行国家财经法规，规范省广播电视局所属各级单位的财务行为，加强财务管理，严肃财经纪律，维护国家的利益，依据《中华人民共和国会计法》和《广播电视事业单位财务管理办法》等国家财政法规及其他相关财务规章制度，制定本细则。

第二条 财务监督的主要任务是：监督省广播电视局所属各级单位是否严格遵守国家各项财经法规和省广电局各项财务规章制度，严格按规定的范围、用途、标准开支各项费用;预防和及时纠正各种违反财经纪律的行为，提高国有资产的使用效益，促进我省广电事业发展。

第三条 本财务监督制度对违反财经纪律的行为，将按照相关规定予以处罚

第四条 本细则适用于省广播电视局所属各单位。

第二章 财务监督的主体及职责

第五条 省广播电视局下属各单位财务部门、财会人员为财务监督的主体。建立局本级规划财务处对局下属各单位财务部门进行监督的财务监督体系。

第六条 局规划财务处根据需要，有权随时对局下属各单位财务部门的经济活动进行财务检查，特殊情况报局领导批准后进行。

第七条 局下属各单位财务部门有权按照国家财经法规及财务规章制度办理财会业务，履行财务会计的权利：

（一）对记载不准确、不完整的财务收支凭证予以退回，并要求更正、补充；

（二）对审批手续不全的财务收支凭证不予受理，并要求补充；

（三）对不真实、不合法的财务收支凭证不予受理；

（四）对弄虚作假、违纪违法的财务收支凭证，在不予办理的同时，有权扣留其凭证，并及时向所在局领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任；

（五）对严重违纪违法的财务收支行为或涉及到单位弄虚作假、违纪违法的，财会人员有权制止和纠正，并及时向局规划财务处负责人及局领导报告。

第八条 任何单位和个人对违反国家或省广电财经纪律的行为有权检举。局下属各单位财务部门、财会人员收到群众举报材料后，有权处理的，应及时处理；无权处理的，要及时移送有关部门处理,并同时为检举人保密，不得将检举人的姓名和举报材料透露或转给被检举的单位和被检举人。

第九条 局下属各单位财务部门必须按照国家的财经法规和全国广电财务的规章制度，履行财务会计的职责：

（一）对涂改、伪造、故意毁灭会计档案或设置账外账的行为，必须制止和纠正.同时还要向局规划财务处报告。

（二）对授意、指使、强令伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为，必须制止和纠正，制止和纠正无效的，向局规划财务处报告，请求处理。

（三）局下属各单位财务部门、财会人员在资产清查中发现账簿记录与实物、款项及有关资料不符时，按照国家和省广电有关规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应向局规划财务处报告，请求查明原因，及时处理.（四）对其他违反国家的财经法规和全国广电财务制度的行为，局下属各单位财务部门和财会人员应及时制止、纠正和报告。

第十条 局下属各单位在接受局规划财务处的财务检查时，有关人员必须如实提供会计凭证、会计账簿、会计报告和其他财务会计资料及相关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

第三章 财务监督的形式

第十一条 财务监督包括事前监督、事中监督、事后监督三种基本形式。局下属各单位财务部门、财会人员在实施财务监督过程中，应根据监督的具体容和不同阶段，将不同监督形式结合起来，保证监督的有效性。第十二条 事前监督是指对局下属各单位经济活动实施前的审核和检查。财务部门、财会人员要加强事前监督，防止国家利益受损和资产的浪费、流失。

局规划财务处对以下事项必须严格进行事前监督：

（一）各项财务预算、计划；

（二）对外投资（包括现金、实物和无形资产的投资）；

（三）仪器设备等固定资产的购置；

（四）基建和维修工程；

（五）其他重大或重要支出项目。

第十三条 事中监督是指对正在实施过程中的经济活动实行的监督。财务部门、财会人员要对财务预算、计划和其他经济活动的执行过程加强监督，以便及时发现问题，并针对存在的问题采取有效措施予以纠正和处理，提高资金使用效益。

第十四条 事后监督是指局规划财务处对局下属各单位已执行完毕的经济活动的合法性、合理性、效益性等方面的检查、评价。财务部门、财会人员要对已执行完毕的经济活动加强监督，特别是要加强对重大和重要支出项目的事后检查，检查其财务收支凭证、账簿、报表及其他财务会计资料的真实性、准确性、完整性，审查其财务收支是否符合有关的法规、规章制度，并就检查中发现的问题予以纠正、处理，分析原因，总结经验，提出改进措施和建议。

第四章 财务监督的容 第一节 预算的监督管理

第十五条 局下属各单位预算的编制，必须遵循实事求是、积极稳妥、量入为出、自求平衡的原则，不得编制赤字预算。

第十六条 局本级规划财务处要加强对局下属各单位根据事业发展计划编制的预算的真实性、合理性、准确性的审查。第十七条 局下属各单位预算，必须严格按照国家、全省广电事业规定的审批程序进行。各级预算一经确定，必须维护其严肃性，不得随意调整。确需调整的，必须严格按照规定的程序办理。财务部门和财会人员对无预算和超预算的项目，应拒绝办理。

第十八条 局下属各单位必须根据确定的预算，合理控制用款进度。局下属各单位的基建和维修工程，必须按进度和完工程度付款。基建项目不经审计不得进行结算。

第十九条 局本级规划财务处必须定期对预算执行情况进行检查、分析，及时了解预算执行情况，并针对预算执行过程中存在的问题，及时采取相应措施，加强管理。

第二节 收入的监督管理

第二十条 局下属所有单位的所有收入必须全部纳入局下属所有单位预算，统一管理和核算，按局下属所有单位规定的收入分配政策，由局下属所有单位进行分配分解。任何单位和个人不得隐瞒、截留、挪用、私存私放、坐支、私分应缴局下属所有单位收入。

第二十一条 各单位应依法组织收入。取得的各项事业收入和经营利润必须按规定时间及时足额地上缴局下属所有单位。

第二十二条 财务部门要结合对收费工作的监督检查加强对各单位收入的监督管理，促使各单位及时、足额地上缴各项收入。

第四节 支出的监督管理

第二十三条 局下属各单位必须坚持财务“一支笔”审批制度。各单位应按照《广播电视事业单位财务管理办法》的规定，确定一名负责人主管财务工作，审批各项财务开支，不得多人审批。

第二十四条 局下属各单位的日常经费开支以及各专项经费的开支必须严格按照预算安排执行，按照事业发展计划和项目进展情况合理安排用款进度。对无预算或超预算的各项开支拒绝办理。第二十五条 局下属各单位的各项费用支出，必须严格遵守国家财经法规和局下属所有单位有关规章制度，严格按照规定的开支范围和开支标准开支。各单位的奖酬金、业务招待费分别按照国家规定的比例、额度计提和控制使用，特殊情况必须经主管领导批准后方能开支，不得违反单位规定，滥发奖金、实物和未经主管领导批准超额度开支业务招待费。

第二十六条 局下属各单位对专项资金的支出，必须按照国家对专项资金管理的规定，专款专用，不得挤占和挪用，并根据项目的进展情况合理安排用款进度。项目完成或完工后，相关单位必须就专项资金的开支和项目的完成情况向省广播电视局提交专题报告。

第二十七条 局下属各单位财务部门、财会人员对单位的各项开支必须正确归集，并按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以计划数或预算数代替。

第二十八条

局下属各单位必须加强对基建支出的管理与监督，特别是要加强对基建项目预算、决算及施工过程中各项开支的监督管理，严格付款方式，堵塞各种漏洞，充分发挥基建经费的使用效益。

第二十九条 必须严格区分经营支出与事业支出的界限。局下属各单位凡直接用于经营活动的各项支出直接在经营支出中列支，在事业支出中统一垫付的经营支出，必须按一定比例合理分摊，并在经营支出中列支，冲减事业支出，以正确计算经营活动的经营成果，不得将经营支出在事业支出中列支。

第三十条 局下属各单位财务部门、财会人员必须严格借款、报账手续。对不合法、违反财务规章制度以及财务手续不全的财务开支，必须坚决拒绝办理。

第五节 银行账户的监督管理

第三十一条 除财务处外，局下属单位各处室不得开设银行账户。按照国家有关法律、法规的规定在一家银行开设一个基本存款账户。因主管部门需要在银行开设账户的，报财务处批准后方能办理，并将已开户的情况报财务处备案。

第三十二条 局下属各单位财务处要加强银行账户的日常管理：按规定保管和使用银行票据、印鉴；将款项及时送存银行，并定期与银行对账，保证资金的安全。第三十三条 局下属各单位财务处的银行账户仅供本单位办理结算业务使用，不准出租、出借、出让给外其他任何单位或个人使用。不得公款私存。

第六节 资产的监督管理

一、货币资金的监督管理

第三十四条 各级财务部门、财会人员必须加强银行存款的监督管理：

（一）必须按照国家颁布的《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》及其他相关规定正确办理结算业务；

（二）银行印鉴必须由两人以上分别保管，不得由一人保管和使用；

（三）必须及时登记银行存款日记账和银行存款总账，二者之间要定期、及时地核对相符.银行存款日记账要与银行对账单及时核对，并通过银行存款调节表调节相符。对未达账项，必须认真分析，并查明原因，加强管理，堵塞各种漏洞。

第三十五条 财务部门、财会人员必须加强现金的监督管理，必须严格遵守《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，办理现金收付业务和加强现金管理：

（一）开设有资金账户的各级单位的备用金由开户银行核定限额，超过限额的部分必须及时缴存开户银行，各单位不得坐支；

（二）收取的现金必须及时缴存；

（三）必须按规定的现金使用范围开支现金；

（四）必须及时登记现金日记账，每日终了，账、款必须核对相符，出现现金长款或现金短款，必须查明原因，报财务处主管领导批准后予以处理，不得以现金长款抵补现金短款；

（五）现金日记账必须及时、定期与现金总账核对相符；

第三十六条 局下属各单位财务处必须实行钱、账分管制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；从事会计岗位的人员不得兼任出纳工作。第三十七条 局下属各单位财务处必须建立健全现金和银行存款的部管理制度，堵塞各种漏洞，确保货币资金的安全、完整，并努力防范金融风险。

第三十八条 局规划财务处必须组织人员对局下属各单位财务处的银行存款、现金进行定期和不定期的检查，以及时发现存在的问题，加强银行存款和现金的监督管理。

二、存货的监督管理

第三十九条 局下属各单位必须加强材料、燃料、低值易耗品、消耗物资等存货类物资的监督管理，建立健全存货的采购、验收、进出库、保管、领用及报账等管理制度，堵塞各种漏洞。

第四十条 局下属各单位必须明确存货管理各环节和岗位的责任，在保证正常工作秩序的前提下，尽量减少存货的库存和自然损耗，避免因积压和管理不善造成的浪费和损失，并努力提高存货的使用效益。

第四十一条 局下属各单位有关职能管理部门应根据存货的具体情况，选择合适的盘存方法，定期和不定期地对存货进行清查盘点（每年至少要进行一次全面清查）；对盘盈盘亏的存货应及时查明原因，明确责任，并报财务处批准后，由相应的财务部门进行账务处理；针对清查盘点中发现的问题，必须采取措施，健全管理制度，确保存货的安全、完整。

三、应收及暂付款的监督管理

第四十二条 局规划财务处要加强对局下属各单位应收及暂付款的监督管理。各有关部门应积极配合局下属各单位财务处催收各种应收款，避免造成不必要的损失。

第四十三条 局下属各单位财务部门、财会人员对应收及暂付款必须及时催收催报，一年至少要全面清理一次。对长期占用单位资金的单位和个人，局下属各单位财务部门将停止其继续用款，并根据有关规定予以处罚。对长期挂账且确实无法收回的应收及暂付款，应报局规划财务处和局领导审批后按批示的处理意见进行账务处理。

四、固定资产的监督管理

第四十四条 局下属各单位必须严格按照国家的有关规定，建立健全各类固定资产购置、使用、处置等环节的部管理制度，加强固定资产的保管、维护工作，明确岗位责任，保证固定资产的安全、完整，防止固定资产流失，并努力提高固定资产的使用效益。

第四十五条 大型仪器设备的购置、基建项目及大型维修项目必须先立项，由局下属各单位自行组织有关部门进行可行性论证，论证通过并报省广播电视局批准后才能购置、施工，且必须按照有关政策的规定采取招投标或其他集中采购的方式，其合同在对外签订前必须经有关专业部门和专家的审定，必须按照规定的付款方式付款。

第四十六条 管理部门必须加强固定资产验收的管理。所有房屋、建筑物在竣工后，必须按规定程序和有关标准进行验收，并由局下属各单位财务处根据基建竣工决算报表计入固定资产账。仪器设备、图书、文物及陈列品等的验收，必须对实物检查验收后才能开具验收单，验收部门不得仅凭发票及有关单据办理验收手续。

第四十七条 管理部门按照国家的有关规定对固定资产进行清查盘点。一是财务处要定期将固定资产总账与资产管理处等管理部门的固定资产明细账核对；二是资产管理部门要定期将固定资产明细账与固定资产卡片和实物进行核对，要保证每年全面清理一次。对盘盈盘亏的固定资产要查明原因，明确责任，由局下属各单位财务处报省广电局批准后，进行账务处理。同时，使用部门对清查盘点中发现的问题，应及时采取措施，加强管理。

第四十八条 固定资产的处置（包括报废、报损、变卖等）必须按规定的程序审批后才能办理，任何单位未经批准不得随意处置固定资产。负责固定资产处置审批的人员不得具体经办固定资产处置工作。固定资产变价收入必须上缴，任何单位和个人不得截留、挪用、私分。

五、对外投资的监督管理 第四十九条 局下属各单位不得用国家财政拨款、上级补助等资金进行对外投资。

第五十条 局下属各单位利用单位资产进行对外投资，事先必须按照规定的程序进行审批，由局下属各单位财务处、资产管理处组织有关部门和专家进行可行性论证，报主管领导审查，重大投资提交局党委会议研究。未经批准，任何单位和个人不得利用单位资产进行对外投资。

第五十一条 局下属各单位以实物、无形资产对外投资必须进行资产评估，资产评估机构由审计处、财务处和资产管理处代表单位委托和聘请。局下属各单位任何部门和个人不得在没有按照规定要求办理资产评估的情况下将实物、无形资产进行对外投资，也不得与评估机构串通高估或低估实物、无形资产的价值。

第七节 负债的监督管理

一、借入款的监督管理

第五十二条 局下属各单位各类借入款由财务处代表单位办理借款、还款手续。财务处必须组织局下属所有单位有关部门和人员对借款项目进行充分的可行性论证并报主管领导批准后方可办理借款手续。

第五十三条 局下属各单位财务处要加强借款合同的管理，要严格按照《经济合同法》的要求起草借款合同，要尽量避免各种漏洞，维护单位利益。

第五十四条 根据《担保法》的规定，局下属各单位不具备对外担保的资格，不得为经营性单位的借贷和经济活动行为提供担保。

第五十五条 局下属各单位必须严格控制借款规模，在考虑对资金的需求的同时要充分考虑财力的可能，要保证每一笔借款要有足够的资金偿还，严禁只考虑需要，不考虑财力可能的盲目借款行为。

二、其他负债的监督管理

第五十六条 局下属各单位各类性质的代管款项应严格管理，任何单位和个人不得截留、隐瞒、挪用、私分。第五十七条 局下属各单位财务部门要加强对应缴、应付的各种款项的清理，将应上缴主管部门和其他有关部门的款项及时上缴，并要及时结清各类应付款项。

第五十八条 局下属各单位财务部门要加强各类暂存款的清理，特别是对已明确应作收入的暂存款要及时结转为收入，不得长期挂作暂存款。

第八节 会计档案的监督管理

第五十九条 局下属各单位财务部门、财会人员必须按照国家会计档案管理的有关规定建立健全会计档案部管理制度。财务部门要配备必要的人员和设施，妥善保管和利用会计档案。要做到防火、防盗、防霉、防潮、防鼠、防蛀。

第六十条 局下属各单位财务部门、财会人员必须定期、及时对会计档案整理立卷，装订成册，并编制会计档案保管清册，不得将会计档案乱堆乱放，长期不进行装订。已实现会计电算化的，要及时打印、保存纸质会计档案。

第六十一条 已装订立卷成册后的会计档案，任何人员不得私自拆封。对个别需要拆封的，尚未移交给档案管理部门的，报财务处批准后，由财务处派人监督办理；已移交给档案管理部门的，征得财务处同意后，由财务处和档案管理部门共同拆封整理。

第六十二条 局下属各单位财务部门对外单位到本单位查阅会计档案，必须经本单位财务部门负责人批准，并在办理查阅、复制登记手续后方可查阅、复制。会计档案一般不予外借，特殊情况，必须经本单位财务部门负责人批准后，才能办理借阅登记手续，并要限期归还。

第六十三条 局下属各单位档案管理部门和财务部门要加强会计档案销毁的监督管理。保管期满后会计档案由单位档案管理部门和财务部门按照国家的有关规定共同监销。任何单位和个人不得擅自销毁会计档案。

第五章 责 任 第六十四条 对违反财经纪律的单位，省广电局根据本规定及其他相关规定对该单位和有关责任人进行处理，限期整改，必要时将违纪情况进行通报批评。对严重违纪的单位和个人，除由省广电局进行经济处罚外，还将由省广电局审计部门进行经济责任审计必要时移交纪检监察部门或人事部门处理。

第六十五条 对各种违反财经纪律的行为，财会人员既不制止、纠正，又不向上级主管部门报告，甚至协同有关单位和人员共同作弊的，省广电局将依据有关规定对上述财会人员予以处理，情节较重的，由省广电局纪检监察部门或人事部门处理，构成犯罪的，移交司法机关处理。

第六十六条 对组织非法收入的单位，省广电局除责令该单位停止非法活动，没收其非法所得，并按国家的有关规定处理外，还将追究该单位有关责任人的责任。

第六十七条 对提供虚假会计报表，隐瞒经营成果，将追究有关责任人的责任。

第六十八条 对出租、出借、出让资金账户的单位，省广电局除没收该单位出租、出借资金账户获得的全部非法所得外，还将按其非法所得的一倍予以处罚，并追究相关责任人的责任。

第六十九条 对私自转让单位无形资产或泄漏其技术秘密，造成单位无形资产流失或其他损失的，省广电局将依法追究责任人的经济和法律责任。

第七十条 对未经省广电局批准，私自将单位资产进行对外投资的，省广电局除依法追缴私自转移资产及其投资收益外，还将追究相关责任人的责任。

第七十一条 对涂改、伪造、销毁会计档案的单位和责任人，省广电局将依照有关规定从严从重处罚，对构成犯罪的责任人移交司法机关处理。

第七十二条 有下列行为之一的，省广电局将按照前面处罚措施的2至3倍对违纪单位和违纪责任人予以处罚：

（一）对被检查单位在检查中隐瞒违纪情况，在以后的检查中被发现的；

（二）对在检查过程中相互串通，蒙骗检查人员，在当次或以后的检查中被发现的；

（三）对阻挠、抗拒检查和拒不纠正检查中发现的问题的；

（四）对屡查屡犯的；

第七十三条 以上条款中对违纪单位处罚的资金来源渠道有规定的按照规定的渠道扣回，没有规定的，从违纪单位的劳酬奖金或营业收入中扣回。省广电局根据局下属各单位违纪行为的违纪性质及情节轻重做出惩罚，必要时在省予以通报。

第六章 附则

第七十四条 局下属各单位可根据本细则，制订本单位的部财务监督制度，并报财务处备案。

第七十五条 本细则由省广电局规划财务处负责解释和修订。

第七十六条 本细则自颁布之日起执行。

第二篇：财务监管办法

商贸公司财务监督管理办法

为使公司财务工作实行制度化、规范化管理，明确财务责任，结合公司实际情况，特制定财务监督、管理办法。

一、公司财务部出纳每日编制现金、银行存款日报表，及时反映财务部每日资金收支情况，并报主管会计、总经理及物流公司财务部各一份。

二、保管员根据每日仓库出、入库情况编制仓库入库、销售日报表，并报主管会计、总经理各一份。

三、月末，记账会计根据仓库联编制出、入库汇总表，经记账会计签字后交主管会计，主管会计根据汇总表核对出、入库单财务联次，核对一致，盘点实存商品。做到帐帐、帐实相符，并编制盘点表，经保管员、记账会计、主管会计签字后报主管会计、总经理、物流公司财务部各一份。

四、每月十日前，主管会计根据当月已销售未结算账款，编制应收账款明细账。

五、每月五日前，出纳编制其他资金明细表，报主管会计、总经理各一份。

六、每月15日-17日物流公司财务部对商贸公司进行内部审计工作，重点审计：

（1）、了解内部控制制度，检查各部门存在的漏洞和浪费现象。

（2）、提出防止差错和改进措施，加强管理控制。

（3）、抽查记账凭证、原始凭证的合法性、正确性。

（4）、核对内部往来的正确性。

（5）、抽查盘点存货、现金的可靠性、正确性。

（6）、核对各部门账、表、检查正确性。

本监督管理办法自2012年3月1日执行。

青岛乾通源物流有限公司财务部

2012年2月17日

第三篇：行政事业单位财务管理制度

行政事业单位财务管理制度

为了加强我乡行政事业单位财务管理，认真搞好乡财县管乡用的管理工作，规范各单位的财务核算，根据《会计法》、《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》和县有关文件精神，特制定本制度。

一、资金管理

（一）、财务预算与管理

乡属各单位的财务收支实行统一管理，收入与支出根据各单位收费、经营等实际情况编制预算收支方案，再由乡镇政府与乡财政所结合各单位的实际情况，编制预算方案。

（二）、现金、存款管理

1、乡财政所设立资金结算统管账户，统一管理各单位财务，货币资金（现金、存款）由核算会计管理。各单位现金、存款等货币资金须及时存入资金结算账户，其他人不得管理现金。

2、任何单位不准坐支现金、不准侵占、挪用公款，不准公款私存、不准白条抵库、不准留用各项收入。

3、乡属各单位不准在乡信用社私设账户，统一由财政所在信用社设立资金结算账户。

4、各单位大额支出费用实行银行转账，日常公用支出由报账员在备用金中支付后再报账列支。

5、严格控制资金出借，未经主管领导同意的不得向外借款。办理预支资金超过1000元由主管领导审批后方可办理。

6、各单位由报账员可以申请留有2000元的备用金，用于各单位报账。

7、核算会计必须每月与开户银行及总出纳核对银行存款日记账，做到帐帐，帐实相符。

（三）、收入、支出管理

1、各单位的收入、支出严格执行收支两条线的原则，任何单位和个人不准“坐支”现金。

2、各单位的收入必须按规定存入财政结算户，私设“小金库”和公款私存。

3、各单位取得的各项收入通过财政结算户，支出经审批后，由财政结算户拨付到支出专户，才能列支各项费用。

4、严格执行单位领导一支笔审批制度。各单位的支出票据，由核算对其真实性、合法性审核后，由报账员填经费支出报账单，财政所稽核后方可列支。

5、支出票据报销办法。支出票据由经办人、证明人和单位领导签字后，由报账员在备用金中预支，四费采用一单五签的审批办法。

6、各单位的差旅费报支，由出差人员在出差结束后15天内必须报清票据，不得拖延，造成账务处理不及时。

7、核算会计必须严格按会计制度办事，严格审核，报销票据，准确核算登记帐务，每月30日前记清当月账务，并及时、准确填报个单位会计报表。

8、核算会计总出纳和报账员必须根据审核无误的收付凭证，做好各类款项的结算，做到银行存款日记账与现金日记账日清月结，并定期和银行核对账务，做到账账相符，保证各项资金的安全完整。

二、财产管理

1、各单位必须建立、健全固定资产和财产登记簿，所有财产都必须登记入账并指定专人保管。

2、定期盘点账务是否相符，需购置、变卖、报废固定资产时，必须报请乡领导办公会议集体研究并报县政府采购办公室、国有资产管理机关审批。

3、对出租或承包的固定资产要签订合同，对丢失损坏集体财产者，保管员要按账面财产原值予以赔偿。

4、人员工作变动，应及时办理公有财产的移交手续。

5、新购财产、物资实行政府采购制度。凡涉及政府采购项目必须先向采购办申报审批，然后根据采购办的审批意见办理资金支付手续。

三、财务监督与审计

1、乡财政所负责落实本单位的财务管理及财务公开制度。

2、乡财政所每年必须对各单位的账务审计一次。

3、乡财政所负责统一管理票据的领发、缴销和保管，并对有收费的单位依据票据管理规定严格审核领销票，各单位对领取的票据必须按票据管理法规，妥善管理，不得转借、转让、买卖、代开、销毁、涂改收费票据。

4、乡属各单位干部离任时，凡涉及到有关财务的人员，必须进行离任审计，结清财务手续，并健全移交档案后，写出书面审计报告。

四、处罚办法

1、会计账务的处理必须坚持日清月结，每月25日前各单位必须结清当月账务，否则按《会计法》从严追究其责任人的责任。

2、对坐支现金、侵占、挪用公款或专项资金、公款私存、白条抵库、留用各项收入的单位和人员依法追究责任。

3、对未经领导同意的借款，除追究当事人的责任外，还按银行同期最高利息计收利息，并及时追回借出款项。

4、严格执行财务审批制度，如发现有不按审批程序擅自开支的，谁批准，谁负责，冰锥、并追究其责任人的责任。

5、对发现有不按规定使用票据者，依据票据管理的有关规定，予以处罚。

6、对造成公共财物损坏、丢失、被盗的，追究财务保管和单位负责人的责任，并由财务保管员按照账面原值予以赔偿。

第四篇：行政事业单位财务管理制度

行政事业单位 财务管理制度

第一章

第一条 为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》，现制定“洛阳市行政事业单位财务会计内部控制制度”。

第二条 本制度适用于行政事业单位。

总则

第二章

财务管理制度

第三条 财务机构工作职责

1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。

2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。

3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。

4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。

5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。

6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。

7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。

8、负责本单位所属各科室经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。

9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。

10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查；做好本单位财务公开，接受社会监督。

第四条 现金、银行存款和印章管理制度

一、现金管理制度

1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限 额、及时存取，严禁“白条”、不得坐支，禁止违规大额提现，严防挪用、确保安全。

2、开支范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的各项奖金；（4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出；（5）出差人员必须随身携带的差旅费；（6）结算起点以下的零星支出；（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

3、定期盘点现金，做到账实相符。

4、积极推广使用财政公务卡。行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、会议费、招待费和5万元（以人民币为单位，下同）以下的零星购买支出等，一般应当使用公务卡结算。各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，尽量减少现金支出。公务卡的使用要严格按照相关管理办法执行。

二、银行存款管理制度

1、加强账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。

2、严格遵守银行支付结算纪律。

3、定期获取银行对账单，查实银行余额，编制银行存款余额调节表。

4、明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。

三、印章的管理制度

1、财务专用章应由专人管理，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

2、严格履行签字或盖章手续。第五条 预借款管理制度

1、本单位所属科室借用现金要按规定填写《借款单》，经科室负责人审签，由财务负责人签字后报主管财务领导审批。办理借款手续时，要出具有关批示或会议通知等相关资料。借用现金的经办人员必须是正式在编人员。非公务活动一律不得借款。

2、办理现金借款时，借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的基本费用之内。除会务资料费外，省内出差，一般情况下每次每人借款不超过500元；省外出差，每人每次不超过1000元。集体出差的，一般每次借款不超过3000元。

3、借用现金应在1个月内报销结账。如不能按规定时间报销，应向财务机构出具书面说明材料。对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员，由财务机构通知其所在科室，限期办理报销手续；限期仍未及时报销结账的，从借款人工资中抵扣，直至结清欠款。

4、需要以银行结算方式预付款的，应填写《预付款申请单》经科室负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。

第六条 报销票据的管理制度

1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。

2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称；因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。

3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。

4、跨的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。

5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。

第七条 会议培训费的管理制度

1、本单位所属科室组织召开会议必须遵守有关党政机关出差会议定点管理和会议审批等规定。

2、会议培训费开支范围：会议培训费开支包括会议室租金、住宿费、伙食费和其他费用。其他费用包括交通费、办公用品费、文件印刷费、夜餐费、医药费、会标桌签通行证制作费、旗臶鲜花租用费等。

3、会议培训费开支标准。在定点饭店召开会议的，各项费用按不高于定点饭店政府采购协议价执行。

4、会议参加人员和开支标准要从严掌握，会前必须填报《会议培训审批单》，细化开支预算，并按程序核批。各科室要严格按照核定后的会议培训预算和举办地点安排，对超过预算标准的费用或在定点饭店以外场所召开会议或举办培训的，财务一律不予支付。

5、会议培训费采取一会一结的办法，有关科室应于会议结束后15个工作日内办理报销事宜。报销时应提供会议培训审批单、正式发票或收据（票据上需开列房租费、场所费、伙食费、其他费用等分项数额）、会议费结算清单、会议培训人员签到表，并附会议通知原件和会议安排等资料。

第八条 差旅费管理制度

1、职工因公出差前要填写《洛阳市工商局工作人员出差审批单》，经科室负责人和主管领导审批后，作为借款和报销的依据，并粘贴在差旅费报销单上。报销差旅费时按规定填写《差旅费报销单》。

2、差旅费报销要严格按照《洛阳市市直机关差旅费管理办法》执行。

3、出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经主管领导批准方可乘坐飞机。

4、出差人员在途期间的伙食补助按在途实际天数核领。在出差地工作期间，无接待单位的，凭出差地就餐发票在规定标准内核领伙食补助。由接待单位统一安排伙食的，凭接待单位开具的有效凭证在规定标准内核领伙食补助。

5、工作人员报销会议培训期间差旅费，要附举办单位的正式会议培训通知或主管领导同意召开会议、组织培训的批示；领取学习、进修、挂职锻炼、帮助工作等期间的城市间交通费、伙食补助费和公杂费，要提供领导批示件，并经主管局长审核签字后方可报销。

第九条 财务收支审批制度

1、财务收支原则上实行审批制度，对于重大支出事项，必须履行集体审批制度。

2、行政事业性收费的范围和标准按物价部门审批的收费许可证执行。

3、在单位经费预算内的单项经费支出数额在1万元以内的由主管局长审批，超过的报分局局长审批。专项经费按相关项目的管理制度规定的权限审批。

4、报销程序为：经办人填制报销单并签字—科室负责人审核—财务审核—财务机构负责人审批—分管财务领导审批（1000元以上开支局长审批）—财务报销。

第十条 固定资产管理制度

1、固定资产管理的组织分工：固定资产管理实行“统一领导、归口管理”，国家统一所有，单位占有、使用的管理体制。财务机构负责本单位固定资产管理工作，通过固定资产明细账、固定资产卡片进行会计核算，确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。单位内各科室固定资产管理实行负责人负责制，各科室负责人全面负责本科室的固定资产管理工作，并指定专人负责固定资产管理，登记固定资产卡片，填制“固定资产变动情况表”，经科室负责人签字后报财务机构。

2、固定资产的购臵：固定资产是一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。各科室所需固定资产应当根据业务工作的需要和单位财力的可能，按照合理、节 约、有效的原则进行配臵。使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的要实行政府采购。

3、固定资产的调拨：单位内部有偿或无偿调拨固定资产，要由调出部门填写“固定资产调拨单”，由调出调入单位双方签章，经领导审批后，交财务机构一份，双方单位各存一份，据此办理固定资产增减手续。

4、固定资产的处臵：对单位占有、使用的固定资产，进行产权转让或注销产权的行为。处臵方式包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、臵换、报废报损等。处臵固定资产要严格按照洛阳有关规定的权限及要求进行审批；未经批准不得擅自处臵。对擅自处臵的，依据《 财政违法行为处罚处分条例 》等有关规定进行处理。

5、固定资产的出租、出借：单位对其占有、使用的固定资产，在保证完成本单位正常工作的前提下，经审批同意，按照国家有关政策将存量资产进行出租、出借的行为。资产出租、出借，严格按照洛阳市规定要求进行审批；未经批准，不得出租、出借。对擅自出租、出借的，依据《 财政违法行为处罚处分条例 》等有关规定进行处理。

6、国有资产收入管理：单位取得的国有资产收入，严格执行政府非税收入收缴管理有关规定，实行“收支两条线”管理，纳入财政预算，各经市财政局审核汇总、统筹平衡并 按程序报批后编入部门预算。有隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支等违反国家财政收入上缴规定等行为的，依据《 财政违法行为处罚处分条例 》等有关规定进行处理。

7、固定资产的清查：固定资产清查工作由财务机构统一组织。每年进行一次全面清查。并可根据工作需要进行不定期的重点清查。对清查中清理出的固定资产盘盈、盘亏，根据规定报同级财政部门审批后处理。

8、上级主管部门或其他部门配备（调拨）的、用专项资金购买的固定资产，根据调拨单、原始发票等及时记入固定资产账进行管理。

第三章 收费的管理制度

第十二条 政府非税收入管理范围包括：政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等。政府非税收入实行“收支两条线”管理。本单位凡有收费业务的科室，要严格按照收费许可证批准的收费项目及收费标准实行收费。除财政部另有规定外，执收单位收取政府非税收入，必须严格按照财务隶属关系分别使用财政部门统一印制票据，并及时上缴财政专户。

第十三条 票据由财务机构负责到相应的财政部门领取，实行限量发放，验旧领新制度。有收费业务的科室要由 专人负责购领、保管票据，并按照规定的期限到财务机构核验，按期限上缴收入。用票单位应按票种设臵票据登记簿，如实反映收费、罚没票据的购领、使用、结存情况，并定期同财政收费管理机构核对。收费、罚没票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向同级财政收费管理机构报告。开具的票据必须内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时查明原因，声明作废，并写出书面报告，报同级财政收费管理机构处理。

第十四条 已开具的收费、罚没票据存根，应妥善保管，严禁随意丢弃。

第十五条 资金往来结算票据原则上由财务机构负责使用，各科室因业务需要，经领导批准方可领取资金往来结算票据。在使用中，要严格按资金往来结算票据使用范围使用票据，严禁以资金往来结算票据代替收费票据使用。领用新票据前，各科室先将旧票据上缴财务机构，待财务机构到财政部门核销旧票据后，再领取新票据。

第四章 财务人员岗位责任制度

第十七条 财务负责人岗位职责制度

1、负责日常财务会计工作，综合管理本级及本部门的计财工作，监督本系统严格执行《会计法》、《预算法》、国家财经政策和内部制定的有关规定，严守财经纪律。

2、组织编制并督促执行本级各项事业发展计划、财务收支计划。积极组织收入，合理安排支出，保证各项事业健康发展。

3、切实加强部门预算管理、国库集中支付管理和非税收入管理，认真实施财务监督。对违背预算程序、分配程序、拨付程序、借贷程序及其他违背财经纪律的事项，严格把关，拒绝受理。

4、定期分析本级和本单位的部门预算执行情况和预算外资金收支两条线情况，认真考核各类资金的使用效益，组织直属单位内部审计工作，对存在问题及时采取改进措施。

5、制定内部财务会计管理制度，细化管理措施。

6、审查本单位对外提供的一切会计资料和统计资料。

7、负责完成领导交办的各项中心任务，督促完成上级部门或同级财政、审计、统计、物价、税务等部门交办的财务、统计等工作，配合完成内部各业务处室涉及计财方面的有关事项。

第十八条 会计岗位职责制度

1、根据批准的财务收支计划或预算，及时编制月分经费收支计划，及时、准确地组织和供应资金。

2、根据会计制度规定，科学设臵各种会计账册。区分资金渠道，认真做好各类资金以及各类资产的记账、算账、对账、报账等日常会计核算工作，按照会计电算化的要求，坚持做到及时记账、按时结账、如期报账。

3、严格加强会计核算，定期检查、分析并汇报单位的财务计划和预算的执行情况，保证各单位按预算、有计划地使用资金。定期考核各类资金使用效果，及时向领导提出加强财务管理和会计核算的意见和建议。

4、严格划清资金渠道和各项支出性质，认真进行会计监督。通过对各户记账凭证和原始凭证的逐笔审核，及时发现和处理违纪行为和各种不规范行为。定期清查各类财产物资，建立健全资产档案，按规定及时审查和处理单位财产物资的添臵、计价、调拨、变卖、报损、报废等事宜。及时清理和结算本局各类债权债务，及时催收各种上交款项。

5、负责按期编制、汇总和报送本单位各种会计报表。及时向领导及有关部门提供详实的会计资料和分析报告。

6、按照会计档案管理的要求，妥善保管好会计凭证、会计帐薄、会计报表及其他各种财务、会计资料，严格遵守国家保密制度，未经批准，不得对外公布各种会计资料。

第十九条 出纳岗位职责制度

1、严格区分资金渠道，熟练掌握各类费用开支标准和开支范围，坚决执行规定的预算报批程序和经费报销程序。

2、熟练使用市财政国库集中支付系统，准确及时支付各项费用。

3、熟练使用市财政非税系统，准确开具非税票据，并记录、核对已上缴财政和各项收入，及时拨回暂存款等资金。

4、认真审查各种原始单据，对不真实、不合规的原始单据坚决不予受理；对手续不全、内容不完整或报批程序不规范的凭证必须在更正、补充后才予受理。

5、根据合规的原始单据，及时准确地编制记账凭证，坚持逐日登记现金日记账和银行存款日记账。

6、严格坚持现金管理制度和银行结算制度，库存现金余额控制在规定范围内，定期核对现金余额。

7、按规定程序处理并及时结算各种暂付款项，逾期不结算追究其责任。

8、认真保管好各种印章、空白收据、银行支票及其他有价证券。领用空白收据和银行支票必须履行批准程序，办理领取和注销手续。

9、不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不能和会计机构负责人有直系亲属关系。

10、承办负责人交办的其他工作。第二十条 稽核员岗位职责制度

1、协助审查本级及本单位的财务收支计划和预算计划。

2、负责逐笔复核本单位各户原始凭证和记账凭证，并对复核签署的一切凭证负责。

3、定期抽查各户账簿记录。

4、复核各种会计报表，并对复核的报表负责。

5、承办财务检查和财务监督的相关工作。

6、承办领导交办的其他专项财务检查和内部审计工作。

第五章 账务处理程序制度

第二十一条 根据财政部颁布的会计制度和相关管理规定的要求，设臵总账会计科目和明细账会计科目。

第二十二条 根据《会计基础工作规范》的规定，取得或填制、审核原始凭证、记账凭证。

第二十三条 根据《会计基础工作规范》的规定，设臵、启用、登记总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、辅助账，按《会计基础工作规范》的要求进行对账、结账、错账更正。

第二十四条 根据国家统一会计制度规定，定期编制和报送财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。第六章、会计工作交接、会计档案管理和会计电算化管理制度

第二十五条 会计人员工作岗位调整或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，办理交接手续。会计人员办理交接手续，必须有部门负责人负责监交。

第二十六条 会计人员在办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；

2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；

3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；

4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、票据、文件、其他会计资料和物品等内容（实行会计电算化的部门，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容）。

第二十七条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收：

1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。不一致时，移交人员必须限期查清；

2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；

3、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；

4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

第二十八条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在监交清册上签名或者盖章。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

第二十九条 会计终了后，对会计资料进行整理立卷，确保会计档案的安全与完整。

第三十条 及时编制清册，填写交接清单，移交本单位的档案部门保管。

第三十一条 设臵归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿。

第三十二条 会计档案的借阅：

1、会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有 特殊需要必须经上级主管部门或单位领导人、会计主管人员批准；

2、外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；

3、单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；

4、借阅人应认真填写档案借阅簿，将姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚；

5、借阅会计档案人员不得在案卷中乱划、标记、拆散原卷，也不得涂改抽换、携带外出或复印原件（有特殊情况，须经领导批准后方能携带外出或复印原件）；

6、借出的会计档案，管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。

第三十四条 会计档案的销毁：

会计凭证、报表、帐簿、会计电算化数据备份的销毁按《会计档案管理办法》规定执行。

第三十五条电算化会计岗位和工作职责

1、软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作；

2、审核记账：负责对输入计算机的记账凭证和原始凭证等进行审核；

3、计算机维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据；

4、数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析。第三十六条 会计电算化操作管理制度

1、对操作人员的密码严格管理，杜绝未经授权人员授权操作会计软件；

2、操作人员离开计算机前，应执行相应命令退出会计软件；

3、根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作时间、内容、故障情况等内容。

第三十七条 会计电算化软、硬件和数据管理制度

1、确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除，对磁性介质存放的数据保存双备份；

2、对正在使用会计软件的修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续性和安全性，安排专业技术人员进行修改、升版和硬件更换；

3、健全必要的计算机病毒防治措施。第三十八条 会计电算化档案管理制度

1、会计电算化档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；

2、严格按照财政部有关规定的要求，对会计档案进行专人管理；

3、对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮和防尘工作，对会计档案双备份的应存放在两个不同的地点；

4、采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查，定期复制，防止由磁性介质损坏而使会计档案丢失；

5、严格执行安全和保密制度，会计档案不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。对任何伪造、非法涂改变更、故意毁坏数据文件、账册、软盘等行为，都要进行相应的处理；

6、各种会计资料，包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等，未经单位领导同意，不得外借和带出单位；

7、借阅会计资料，应当履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录；存放在磁介质上的会计资料借阅归还时，还应该认真检查，防止感染病毒。

第六章 往来款的管理

第三十九条 行政事业单位往来款是行政事业单位在经济业务活动过程中，与其他单位和本单位个人发生的临时性待结算的款项。单位往来款核算的内容主要包括：应收账款、预付账款、其他应收款、借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。

第四十条 健全应收账款台账制度、催收责任制度、清查制度、坏账核销制度等，进一步规范往来账款核算行为。建立债权债务责任追究等制度，督促财务及相关人员及时清理往来款项。

第四十一条 对各单位往来款项每年开展一次集中清理，查清各种往来款的性质、类型及形成的原因，并针对不同情况，分清责任，强化措施，依法清收，依法处理相关账务。

第八章 行政事业单位收入的管理

第四十二条 行政单位收入的管理

1、各项收入中国家规定有专门用途的资金，要专款专用。收入与支出有对应的，要划清界限，避免相互挤占、挪用。

2、其他收入要符合国家的有关规定，坚持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有结余”的原则，在编制预算时，依据规定，结合本单位实际，编制其他收入预算，纳入本单位的收入预算，实行统一的预算管理。其他收入要及时入账，统一纳入财务机构的财务管理，任何科室（单位）和个人不得借故私设“小金库”，不得设臵帐外帐，公款私 存。

第四十三条 事业单位收入的管理

1、财政补助收入的管理。财务机构汇总各科室（单位）上报的季度月份用款计划，分“款”、“项”来填写“预算经费请拨单”报同级财政部门。财务机构根据同级财政部门拨款，并结合事业计划完成情况、资金余存情况来拨款。

2、拨入专款的管理。要按照专款的用途使用，不得挪用。财务机构在收到专款时分别设臵账户，并单独组织会计核算。要按照拨款单位的要求，及时报送拨入款的使用情况和事业成果情况的报告，项目完成后专项办理报账手续，余款按照拨款单位的要求处理。

3、事业收入的管理。严格按照国家批准的收费项目和收费标准进行收费，不擅自设立收费项目，自己确定收费标准；按国家规定缴纳税款；使用财政部门和税务部门统一印制的票据；取得的收入及时入账。

4、各项收入都要统一纳入财务机构管理。各相关的科室（单位）不得以任何理由设臵帐外帐，私设“小金库”。

第九章 行政事业单位支出的管理

第四十四条 行政单位支出的管理

1、严格执行国家规定的开支范围和开支标准，保证人 员经费和日常工作开展的必须开支。

2、加强经费项目使用情况分析，对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制。

3、严格专项支出管理，保证专款专用，单独设帐、专门核算，及时监督资金支出、结算等情况。

4、建立健全经费支出监督控制制度，依据经批准的预算和相关规定审核办理各项支出。

5、有计划并结合实际业务进展安排资金使用，既要节约开支，又要讲求支出实效。

第四十五条 事业单位支出的管理

1、严格执行国家规定的各项事业支出的开支范围和标准。

2、勤俭节约，提高资金使用效益。

3、在各项事业支出之间保持合理的支出结构，要控制人员经费支出，增加公用经费支出，促进事业活动的不断发展。

4、划清事业支出与经营支出的界限。一是达到基本建设额度的支出，报请相关部门从基建投资中安排，不得挤占事业经费；二是由个人承担的支出，不得由单位负担；三是不得将应列入经营支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出；四是对附属单位补助支出和上缴上级支出，不得计入本单位的事业支出。

第十章 附则

第四十六条 本制度由洛阳市工商局专业分局负责解释。

第四十七条

本制度下发之日起执行。24

第五篇：行政事业单位财务基础知识

行政事业单位财务基础知识

暨：规范行政事业单位的财务行为

近年来，我国各行政事业单位在加强财务管理方面做了大量艰苦细致的工作，取得一定成效。但在实际工作中，财务管理制度不健全、不按财经法规办事的现象仍时有发生，反映出财务管理工作中存在的薄弱环节。规范行政事业单位财务行为，就是要依照国家法律法规，建立健全财务管理制度，明确职责分工，优化管理流程，实施有效监控，真正实现依法行政、依法理财。因些，必须要进一步提高认识，规范财务管理行为，促进党风廉政建设，推进我县经济和社会各项事业又好又快地发展。

一、规范财务行为应当分离不相容职务

按照“有效控管，合理分工”原则，行政事业单位应当对下列不相容职务进行分离：出纳与会计；支票保管与印章保管；票据使用与票据稽核、存根保管；预算批准与预算执行；申请采购与采购审批；询价与确定供应(承包)商；资产保管与资产核算；资产保管与资产清盘；货物采购与货物验收；付款审批与付款执行；发票取得与发票审核；单位公章保管与的领导私章(银行印鉴)保管等。

二、规范财务行为应当进行有效财务授权 行政事业单位一般应当进行下列财务授权：

1、授予局(部、委、校、院)务会议定期安排财务预算和决定重大的资金收支使用的权力；

2、授予会计人员审核发票单据的权力；

3、授予分管领导或所属单位领导分配规定项目资金使用或定额审批付款的权力；

4、授予办公室人员或指定专人进行财产管理的权力；

5、授予纪检或监察人员复核监督财务单据的权力；

6、授予财务、内审或纪检监察人员定期检查、审计、监督本级或下级单位财务收支的权力。

三、规范财务行为应当建立和健全内部控制制度

行政事业单位应当根据国家财经法规和单位实际情况，建立和健全单位内部管理和控制制度体系，主要有：各不相容职务的岗位职责、财务预算管理制度、收入管理制度、经费支出管理制度、项目建设和资金使用管理制度、货币资金管理制度、财产管理制度、车辆管理制度、票据管理制度等。

行政事业单位在费用报销时，应当设臵以下财务管控流程：

1、发票必须由经办人注明开支用途、经证明人证明、会计审核及主管领导审批后方可报销。

2、大额支出发生前，应当由领导班子集体研究决定。购买需要入库的实物发票，必须填写入库验收单，由指定保管人员验收并签字后报销。

3、有财务审批权领导干部一般不经手具体的发票及款项收支行为。对于确需经手办领的，报销时应当有其他证明人签字证明。

4、对于发放到人、户的资金，如救济款、救灾款、慰问款、搬迁补偿款等，原则上不得由干部统一代领代签，而应当附有具体受益人领款的发放花名册为支付凭证。

5、对于下属单位、科室或个人包干使用经费，不得“以领代支”，应当用实际支出发票在规定的限额内报销支付等。

四、规范财务行为应当执行“收支两条线”原则

“收支两条线”管理主要是针对政府非税收入。即要求各行政事业单位在取得政府非税收入时，不得确认为本单位的收入，而应当确认为属于代收性质的财政性收入，应及时上缴国库或财政专户。

“收支两条线”原则的核心是“收款权”与“资金使用权”分离，所有非税收入均为政府的财政性收入，决不是执收单位的经费来源。那种认为可以依靠收取非税收入来弥补本单位的经费缺口，以为“某一单位所收，就应当返还该单位，并归该单位使用”的资金管理观念是严重错误的。

政府非税收入主要项目：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、主管部门集中收入、以政府名义接受的捐赠收入、罚没收入、彩票公益金、政府财政资金产生的利息收入。社会保障基金、住房公积金、实物捐赠收入、定向公益性捐赠货币收入、以及不实行公务员管理的事业单位、不代行政府职能社会团体、企业、个人或者其他民间组织名义接受的捐赠收入，不纳入政府非税收入管理范围

执行“收两条线”应当要求：

1、坚持“票款分离”的“直缴式”缴款方式，即所交缴款项，不经过执收单位，直接由缴款人通过银行直接解缴国库，执收单位只负责开具缴款通知书。

2、凡与各级财政部门有预算内外领拨款关系的行政事业单位取得的经营服务性收入(比如房产租金、车辆及设备让售收入、各种材料和用品的出售收入、参与市场竞争的各种培训教学、对外服务收入，商业违约罚金等)，在依法缴纳税金之后，其结余收入都必须纳入非税收入管理，上缴财政。

五、规范财务行为应当实施国库集中支付

“国库集中支付”是指单位的支付款项，不经过单位基本帐户、或本单位用款事项经办人，由国库直接支付给收款单位或收款人，实现财政资金从国库“直达”收款人的一种资金支付手段，但它不改变单位“用款权”“审批权”和“核算权”。主要有两种形式：

1、直接支付，主要用于支付、工程采购支出、物品和服务采购支出、转移支出。

2、授权支付，主要用于支付除直接支付之外的购买支出、零星支出及经财政核准的一些零星、分散管理的其他小额资金支出等。包括：非财政统发工资人员工资及津补贴、不列入政府集中采购的商品、服务支出、日常公用费用零星支出、未列入直接支付的对个人和家庭的补助支出、未列入直接支付的专项支出等。

六、规范财务行为应当规范经费报销审批手续

福建省财政厅于2003年印发了《福建省行政事业单位财务报销审批手续的若干规定》(闽财监[2003]72号)，对行政事业单位日常主要费用报销做了具体规定。

1会议费：

单位召开各种会议应事先编制《会议费预算表》,经主管经费部门审核后,按现行规定审批程序报批。凡超出审批标准的会议费,不得报销。集中组织各种活动、考试、培训等事项的报销手续，参照执行。报销凭证应当“五单合一”：会议费发票、会议费结算清单、会议费预算审批表、会议通知文件、参会人员签到单。

2、接待费

单位应明确一位领导为公务接待审批人。公务接待经办人员应事先按照《公务接待审批单》的内容和要求,一次一单认真填写,并报单位领导审批。凡超出审批标准的接待费,不得报销。公务接待费每半年由本单位监察、审计部门予以复核、抽查。重要接待任务，应当事先拟定接待方案，报县分管领导或主要领导审批后执行

报销凭证应当“三单合一”：接待费发票、接待费结算清单、公务接待审批单。

3、购臵办公用品

购买各种办公用品，必须附按发票规定的品名、单位、数量、单价、金额等内容开具发票。实物购入后，要按照规定办理验收手续，需要入库的实物必须填写入库验收单。属于固定资产范围的要办理固定资产登记手续，属于政府采购的物品必需实行政府采购。如属定点累计采购、统一开票集中支付的，应当附有经逐笔采购人签字的采购结算清单。

报销凭证应当“三单合一”：采购办公用品发票、采购结算清单、采购商品验收单。

4、差旅费

出差人员的差旅费报销,应当严格按财政部门规定的标准报销。出差人员由接待单位统一安排住宿、伙食，或外出参加会议由会议主办单位统一安排住宿、伙食的，除在途期间的住宿费、伙食补助费按差旅费规定报销外，不报销住宿费和伙食补贴。到基层单位实(见)习、工作锻炼、支援工作以及各种工作队，在途期间的住宿费、伙食补助费按差旅费开支规定执行。在基层单位工作期间，不报销住宿费、市内交通费。出差期间，因游览或非工作需要的参观而开支的费用，均由个人自理。

5、考察费、培训费

外出学习、培训等报销必须附主办单位通知文件,并经单位负责人审批。归个人使用的培训、学习书籍材料费，以及培训期间的班级班费、赞助费等不得报销。各类旅行社开具的发票、风景区门票不得作为学习、培训、考察、调研等活动的报销凭据。

培训期间培训费票据与差旅费票据，应当区分报销。报销凭证应当“两单合一”：培训费发票或合规收据、上级主管部门或主办单位通知文件。

6、干部学历教育经费

根据省委组织部《关于加强干部在职参加学历教育和研究生课程进修班学习管理的若干规定》(闽委组［1999]综字007号)，学费先由本人垫付，待学习结束后，持经组织、人事部门批准同意入学的《申报表》、学位证书、毕（结）业证书（专业学位研究生课程班、研究生课程进修班、大专专业证书班持结业证书）和省财政部门统一印制的行政事业性收费票据，按单位负担不超过50％的比例回原单位报销。书籍资料费和旅差费(含伙食费、住宿费、交通费)由本人自理。考试费、班级班费、正常学费以外的复习辅导费等，不得报销。

报销凭证应当“三单合一”：正规的学费收据、经组织人事部门审批的入学申报表、学位证书或毕(结)业证书复印件。

7、车辆维修费

机动车维修应事先编制审批单，经车辆管理部门(如办公室)审核后，报单位领导审批。各单位要建立车辆损耗油耗记录，实行车辆统一保险制度。机动车维修应当通过政府采购招标确定定点维修商(外出途中零星维修除外)，并与维个商签定服务协议。

报销凭证应当“三单合一”：机动车维修发票、机动车维修明细结算清单、机动车维修审批单。

8、修缮费

修缮项目的管理必须按有关规定执行。所有修缮项目(包括零星修缮费)应编制预算，按照有关规定确定施工方，并签订施工合同。工程进度款的支付，必须凭合法正式的原始凭证。修缮项目竣工后，应编报竣工财务决算，按管理权限报有关部门审批。大型修缮应当立项报批，并按规定通过竞争性谈判、公开招投标，确定施工方。

报销凭证应当“四单合一”：修缮正式发票、工程预算书、工程施工合同、工程竣工决算书。

9、对外补助支出

一般不允许各单位经费用于此项开支,以确保财政性资金按预算用途使用。但确有结余经费用于对外补助的,应当面向救灾、扶贫、帮困，公益事业、农村基础设施建设等方面,原则上不得用于政府内部各部门、各单位之间的经费补助、转移。

对单位补助时,应当要求其出具申请补助的书面报告,说明事由,凭申请方符合法规要求的收据,以银行转帐支出；

对个人补助时,应当要求其出具书面申请报告,说明事由,并经所在乡镇、村委、社会、企业、学校或所在单位签署证明意见,可用领条以现金支付。入学补助的应附入学通知书复印件。

报销凭证应当“三单合一”：（1）、对单位：接受补助单位申报补助报告、收款单位合规的收据、银行转帐单据；

（2）、对个人：接受补助个人申报补助报告、有关机构证明性意见、个人领款条。

七、规范财务行为应当严格执行政府采购制度

2003年1月1日正式实施的《中华人民共和国政府采购法》是规范政府采购行为的行为准则。2010年县政府公布的《柘荣县政府采购目录及限额标准的通知》(柘政综［2010］116号文)规定了目前我县执行政府采购的范围和标准。

县政府柘政综［2010］116号文规定：列入政府采购目录内的,单件采购金额在0.5万元以上(含0.5万元)、批量采购金额在3万元以上(含3万元),以及未列入政府采购目录的单价或批量采购金额在10万元以上(含10万元)的货物、工程、服务采购行为，均应当实行政府采购。其中，单项或单批金额在20万元以上（含20万元）的，必须公开招标集中采购的有

八、规范财务行为应当坚持“专款专用”原则

《中华人民共和国预算法》及其《实施条例》对财政性资金“专款专用”原则作出如下规定：“接受上级返还或者补助的地方政府，应当按照上级政府规定的用途使用款项，不得擅自改变用途”(第61条)；“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”(第62条)。此外，其他众多法律法规也对不同专项资金分别作了“专款专用”规定。

《国务院关于财政违法行为处罚处分条例》对违反专项资金管理问题作出如下处理处罚规定

1、对虚报项目或投资规模，冒领专项资金，虚列投资完成额，骗取财政资金或建设资金的：收缴虚报、冒领资金，没收非法所得，调整会计科目，核减或者停拨项目资金，对单位警告或通报批评。对企业或个人并处10%-50%罚款。

2、对挪用、截留、滞留专项资金，擅自扩大专项资金范围的：追回被截留、挪用、骗取资金，调整会计科目，限期退还违法所得，对单位给予警告或者通报批评。限期不改的，没收违规资金。对企业或个人并处10%-30%罚款。

3、对以上问题负有直接责任的主管人员和责任人员，给予记大过以上行政处分。

九、规范财务行为应当规范票据管理(一)、我国目前主要的合法性票据

1、税务发票：主要用于单位(含企业和行政事业单位)、个人取得经营性收入，由税务部门统一监制；

2、财政票据：主要用于行政、事业、社会团体取得非经营性收入，由财政部门统一监制。2011年我省财政票据共有两大41种，第一类：非税收入票据，主要包括：政府非税收入票据、非税收入缴款通知书、罚没票据、教育收费票据等；

第二类：其他财政票据，主要包括：接受公益事业捐赠票据、医疗票据、社会团体会费票据、资金往来结算凭证、住宅专项维修资金专用票据、其他票据等。

3、村集体专用票据：主要用于村级集体组织取得收入，由农业部门统一监制；

4、其他票据：工会费收入票据、党费收入票据、团费收入票据等，分别由省总工会、省委组织部和团省委统一监制。

除以上规范的票据之外，其他单位、机构、组织印制的，以及市面上擅自购用的《收款收据》，均属非法收据。

(二)、财政票据管理要求

1、各单位不得自行印制、外购使用市面上的普通《收款收据》，否则将视为违规行为；

2、一个单位的收据不可转让、出借给其他单位串用或代开(含一套人员两块牌子单位)；

3、对外开具票据时，应当要素填写齐全，加盖公章(或财务专用章)和收款人签名，不得涂改填写、不得“大头小尾”，注意顺序使用，不可抽号使用，不同种类票据不得串用

4、票据作废应当加盖“作废”章，且保全各联，整本存根应当连号，不得漏号；如保管不善遗失票据，应当及时报告财政部门，并自发现之日起3日内登报申明报废；

5、应当由会计人员(而不是出纳)按规定及时向财政部门请购和注销票据，并做好票据的新购、注销、登记手续。注销后旧票据存根应当带回单位专人保管，登记造册，不得留存财政(保存期限为5年)。

6、会计应当定期核对和监督出纳开票收款情况，确保已开票据和已收款项及时全面入帐。出纳向会计领用新票据时，应当交出已用票据存根，并及时做好票据交接登记和签字手续，避免多本票据累积保存于出纳处。

7、行政事业单位收取经营性收入，不得使用财政票据，应当依法进行纳税申报，使用税务发票；

十、规范财务行为应当严格现金收支管理

1.库存现金实行限额(3-5天支出额)管理，超限额现金应及时缴存银行存款；

2.不准擅自坐支现金，现金收入(特别是收费窗口现金收入)应于收款当日全额解存银行，现金支出再从银行支取现金；

3.坚持结算起点支付，单位支出金额大于结算起点(1000元，由人民银行确定)时，对公支出全部使用银行转帐支付，对私支出以现金支票支付，不得直接使用现金支付

4.库存现金不准公款私存(以出纳等个人储蓄存款方式存储)5.不得以“白条”抵库现金(“白条”，是指没有审批手续的支出凭据，以及未入帐核算的个人或公务借款借条)；

6.购臵专控商品，如公务用车,必须采取转帐结算方式,不得使用现金；

7.现金支票应当由会计请购，并由会计登记后，交由出纳使用。出票经领导、办公人员分盖私、公章后，方可持票取款，取款后支票存根由出纳交会计入帐；作废支票应加盖“作废”章，连同存根一并完整保存，不得遗弃；支票存根应当保持连号；支票遗失应当及时通知银行，并登报申明作废；

8.出纳人员应当建立现金日记帐，逐笔登记现金收支，做到日清月结。出纳人员应当每日核算日记帐与实存库存现金结存，会计人员应当每月核对现金收支，并盘点出纳库存现金，做到“日清月结、帐实相符”；

9.不得出借银行帐户，为他人套取现金；

10.禁止发行变相货币,不准以任何票券代替人民币在市场上流通；

11.对经审批的暂借、暂付款项，应当将借条及时入帐，不得抵库；借款人归还借款时，不得退还借条，应当另开具《行政事业单位(社团))往来结算凭证》予以结算收回；预付给个人公务借款，应当在公务结束后三个月内结算收回公务借款，超过三个月的、或不足三个月但用于营利和非法活动的，按挪用公款论处；超过六个月的按职务侵占公款(贪污)论处。挪用救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济等特定款项的，从重追究。

12.开支单据经出纳付款后，应加盖“现金付讫”、“银行付讫”章，以区别未付款凭证。

13.严禁帐外设帐，私存私放公款，私设“小金库”。

十一、规范财务行为应当强化国有资产管理

1、应当明确行政事业单位只有国有资产的使用权，所有权归国家或政府；

2、单位应当建立健全资产购臵、验收、保管、使用等国有资产管理制度，单位应当指定专人统一登记管理财产，各科室应当明确各自财产的管理责任，并落实到人；每年至少一次对所有财产进行全面清盘；

3、国有资产的配臵、对外投资、担保、处臵和调配，应当报批。行政单位国有资产不得对外担保。

4、国有资产收益(包括投资收益、租赁收入、出借和担保收入、转让、出售、变卖等收入、臵换差价收入、报废报损残值变价等)，属于政府非税收入，不属于部门和单位的经费收入来源，应当上缴国库;

5、国有资产(主要指公务用车、主要办公设备和办公楼建设等)配臵应当符合规定的配臵标准；公务用车配臵应当依法办理“控购”手续。

总之，规范财务行为必须要从实际出发，实事求是，积极探索和掌握财务管理工作规律，按照法律法规要求不断规范财务管理工作。广大党员干部要统一思想，站在落实积极财政政策高度，按照落实科学发展观的要求，充分认识加强财务管理的重要性，真正树立依法理财、为民理财的执政理念。