浅谈行政事业单位财务内控管理

第一篇：浅谈行政事业单位财务内控管理

浅谈行政事业单位财务内控管理

摘要：近年来，随着财政改革的不断深入，行政事业单位财务管理改革不断加强，逐步建立了比较完善的预算管理体制和收入、支出管理模式，行政事业单位财务管理也有了较大程度的提高。但是，有些行政事业单位在财务管理方面还存在一些“软肋”和薄弱环节，这一点不容忽视。而要加强行政事业单位的财务管理，从源头上预防和治理腐败，健全机制是前提，规范财务分配行为是关键，严格监控和打击是保障。以下笔者是从内部控制角度谈行政事业单位财务管理。关键字：内部控制、行政事业单位、财务管理

一、目前行政事业单位财务管理方面存在的问题。

（一）、内控意识相对薄弱

内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证。有的单位缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。

（二）、财务管理制度不健全

有效的管理控制需要坚实的基础，但行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，管理的随意性较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对于其所处岗位的职责内容不详，由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。

（三）、资产管理方面过于松散

财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，固定资产实行政府采购制度后购置得到有效控制，但对资产的使用过程仍缺乏相关的内控制度。行政事业单位债权、债务不像企业那样频繁发生，迫使它经常核对，行政事业单位会计人员只是在业务发生时将其登记到账簿上，但对后期是否发生坏账、减值等了解很少。管账不管物、管物不管账的现象严重。

（四）对预算控制缺乏科学性

预算控制是内部控制的核心环节。部门预算有一套严格的程序和系统，是行政事业单位最重要的内部控制手段之一。虽然行政事业单位大都实行了部门预算制度，但部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，弹性较大。追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行科学化，没有对单位内各部门经费审批人实行责任预算约束，使得部门预算执行情况失控

二、从内控角度谈如何加强行政事业单位财务管理

（一）、增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识。

《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。要把这项工作作为党风廉政、机关作风建设的一项重要工作来抓。通过自身学习，提高对内部会计控制制度建设重要性的认识，并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

（二）、抓好内部控制制度，完善财务管理机制 财务管理是单位内部管理的核心，财务制度的建立和完善是规范和加强单位财务管理的基础，是坚持依法办事、依法理财，接受内部监督和外部检查，进一步转变工作作风、管理方式，把单位财务工作制度化，提高工作质量和效率的根本途径。单位的财务制度建设和管理工作，要严格执行财政财务法规制度，按照国家财务制度的规定不断健全内部财务管理制度，在坚持“一支笔审批”的基础上，严格规定财务开支的审批权限，并牢固树立服务意识和大局意识，使单位财务开支既要做到保障单位公务活动的需要，又能节俭有方，用财有效。

具体应做好加强单位内部控制制度。完整的内部控制制度包括：明确的职责分工,包括：会计出纳人员的职责分离、经济业务授权与执行人员的职责分离等。授权与批准,即每项经济业务都要经授权与批准方可执行。完整的凭证和记录,要求会计、出纳、财产保管人员各项经济业务必须有合法凭证和完整记录。对财产和实物的记录控制。内部的独立检查,即定期不定期地由没有直接经管经济的人员对各项经济业务的合法性、正确性进行检查。

（三）、加强会计基础工作，提高会计人员素质。会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任。一是要严格会计人员从业资格的审查。应认真贯彻执行新《会计法》关于“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”，“担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的规定。二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员队伍的入门教育和后续教育，提高会计人员的素质，从而保证会计工作的质量。

（四）、树立科学理财新理念，提高单位服务实效 当前，财务管理工作应在规范财务收支和控制经费增长上转变观念，科学理财，强化服务和大局意识，提高服务实效。为处理好单位财务管理的公平和效率，缓解财务管理的矛盾，单位经费可实行集中管理与专项管理相结合的办法。人员经费和单位的公用经费由财务集中管理；其他经常性经费开支由财务部门统一开支标准，部门领导审批后，由单位财务按内部制度规定统一核算。对不同费用采取不同的办法管理。

（五）、建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究。

对一些单位领导随意任用会计人员，及或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽责地做好内部控制工作

第二篇：浅谈如何构建行政事业单位财务内控机制

浅谈如何构建行政事业单位财务内控机制

2011-12-09 22:19:41 字体：大 中 小 打印 收藏

摘 要：所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。

关键词：事业单位；内部控制

浅谈如何构建行政事业单位财务内控机

制葛萍成都市锦江区交通局2011年11月18日，为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中 华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，财政部拟定了《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿)并向全社会广泛征求意见。可见，建立健全内部控制制度，对于提高行政 事业单位财务工作规范化水平，堵塞漏洞、消除隐患，防范重大经济活动风险具有重大的意义。所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和 程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。下面，从三个方面谈谈如何构建行政事业单位财务内控机制。

一、根据《行政事业单位内部控制规范》的要求和单位的实际情况设置内部控制职能部门及岗位，负责组织协调内部控制建立实施及日常工作。

（一）单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责。建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，大额资金使用、大宗设备采购、基本建设 等重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。行政事业单位执行一支笔审批制度，各类经济事项的费用审批均需单位负责人审批，但也应该建立分级授权审批 额度，领导班子成员根据分管工作权限对应相应的审批额度，超过额度的支出由班子集体研究决定并落实相应会签制度。

（二）单位应当建立健全内部控制

第三篇：行政事业单位财务高级管理

北京国家会计学院

“行政事业单位财务会计核算与内部控制建设务实操作于

提升” 高级培训班

一、时间地点：

第一期： 时 间 ：2015年4月11日—14日（10日为报到时间）

地 点 ：北京国家会计学院

第二期： 时 间 ：2015年6月6日—9日（5日为报到时间）

地 点 ：北京国家会计学院

第三期： 时 间 ：2015年8月8日—11日（7日为报到时间）

地 点 ：北京国家会计学院

第四期： 时 间 ：2015年10月16日—19日（15日为报到时间）

地 点 ：北京国家会计学院

二、培训内容：

（一）行政事业单位会计改革与政府综合财务报告体系

1、行政事业单位会计改革蓝图

2、权责发生制政府综合财务报告体系的内容

3、权责发生制政府综合财务报告制度编制

4、试编政府综合财务报告过程中的问题分析

5、政府综合财务报告分析方法

（二）最新行政单位财务规则与会计制度解读

1、行政单位财务管理与会计核算体系结构

2、行政单位财务规则实施要点与难点解析

3、行政单位主要会计科目核算实务操作

4、行政单位会计报表编制方法

5、行政单位会计制度实施难点与案例解析

（三）最新事业单位财务规则、会计准则与会计制度解读

1、新事业单位财务规则要点解析

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2、事业单位会计核算与财务管理体系结构

3、事业单位财务规则实施要点与难点解析

4、事业单位会计准则解读

5、事业单位主要会计科目核算实务操作

6、事业单位会计报表填报方法

7、事业单位会计制度实施要点

8、事业单位会计制度实施难点与案例分析

（四）新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定

1、新旧制度衔接总体要求

2、将原账科目余额转入新账

3、按照新制度将基建账相关数据并入新账

4、财务报表新旧衔接

（五）行政事业单位内部控制规范解读

1、行政事业单位内部控制规范发布及实施现状

2、行政事业单位内部控制目标与原则

3、单位层面内部控制体系建设要点

4、业务层面内部控制体系建设要点

5、行政事业单位内部控制监督与评价方法

（六）行政事业单位内部控制体系建设实施

1、行政事业单位内部控制体系建设规划

2、行政事业单位内部控制体系建设的动员

3、行政事业单位内部控制体系建设的组织管理

4、行政事业单位内部控制现状诊断操作

5、行政事业单位内部控制操作手册编制

6、行政事业单位内部控制体系建设实际案例展示

（七）行政事业单位内部控制应用案例分析

1、内控评价指标的单位内控建设工作推进路线

2、事业单位案例研讨

3、事业单位内控建设成效与经验介绍

三、培训对象：

各级行政事业单位、社会团体（社会组织）分管财务工作的领导； 各级行政事业单位总会计师、财务主管、财会部门负责人；

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预算管理处（科）长、计财处（科）长、审计处（科）长、资产管理部门负责人，业务骨干以及相关人员等。

四、师资力量：

所有课程由北京国家会计学院精心组织的专门师资团队授课，授课老师皆具有深厚理论功底及丰富实践经验。师资包括北京国家会计学院教授、实务界资深专家、政策制定者等。

五、收费标准：

1、培训费：3800元/人；

2、在北京国家会计学院举办的培训可提供食宿。就餐为自

助餐，收费标准为105元/人天。住宿条件为单人标准间，收费标准200 元/人天。（住宿费用含游泳、健身、净娱乐、宽带上网等费用）

六、结业证书：

完成全部课程学习，经考核合格，获得由北京国家会计学院统一颁发的“行政事业单位财务会计核算与内部控制建设务实操作于提升高级培训班”结业证书。

“行政事业单位财务管理高级培训班”

时间地点：

第一期： 时 间 ：2015年5月9日—12日（8日为报到时间）

地 点 ：北京国家会计学院

第二期： 时 间 ：2015年7月4日—7日（3日为报到时间）

地 点 ：北京国家会计学院

第三期： 时 间 ：2015年9月5日—8日（4日为报到时间）

地 点 ：北京国家会计学院

第四期： 时 间 ：2015年11月14日—17日（13日为报到时间）

地 点 ：北京国家会计学院

二、培训内容： ***

（一）《行政单位财务规则》与《事业单位财务规则》

1、《行政单位财务规则》实施要点及难点解析

2、《事业单位财务规则》实施要点及难点解析

（二）行政事业单位预算、决算与绩效评价

1、行政事业单位预算体系结构

2、行政事业单位编制方法

3、行政事业单位决算报告编制

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4、行政事业单位决算存在问题与优化

5、行政事业单位绩效评价方法

6、行政事业单位绩效评价现行指标体系

（三）行政事业单位机关运行经费的管理

1、政府行政成本分析

2、机关运行经费管理体制改革与概述

3、行政事业单位差旅费及会议费相关制度解读

4、行政事业单位课题经费管理制度解读

5、行政事业单位三公经费公开制度解读

6、行政事业单位成本核算与管理

7、财务管理策略与主要手段

（四）行政事业单位的资产管理

1、《行政单位国有资产管理暂行办法》解读

2、《事业单位国有资产管理暂行办法》解读

3、其他行政事业单位资产管理相关法规解读

4、行政事业单位资产管理法规修订前瞻

5、行政事业单位资产管理绩效评价

（五）行政事业单位内部控制规范解读与建设实施

1、行政事业单位内部控制规范发布及实施现状

2、行政事业单位内部控制体系概要

3、行政事业单位内部控制体系建设规划与组织管理

4、行政事业单位内部控制现状诊断操作

5、行政事业单位内部控制操作手册编制

6、行政事业单位内部控制体系建设案例展示

7、侧重：依法治国、行政体制改革、反腐败、厉行节约反对浪费与行政事业单位内部控制建设

（六）行政事业单位税务管理

1、行政事业单位个人所得税管理

2、行政事业单位购置国产设备退税管理

3、事业单位对外开展业务的业务模式分析与涉税风险应对

4、行政事业单位涉税风险监控与管理

（六）行政事业单位财务管理案例分析

1、行政事业单位财务管理案例研讨

2、行政事业单位财务管理成效与经验介绍

三、培训对象：

各级行政事业单位社会团体（社会组织）分管财务工作的领导； 各级行政事业单位总会计师、财务主管、财会部门负责人； 预算管理处（科）长、计财处（科）长、审计处（科）长、资产管理部门负责人，业务骨干以及相关人员等。

四、师资力量：

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所有课程由北京国家会计学院精心组织的专门师资团队授课，授课老师皆具有深厚理论功底及丰富实践经验。师资包括北京国家会计学院教授、实务界资深专家、政策制定者等。

五、收费标准：

1、培训费：3800元/人；

2、在北京国家会计学院举办的培训可提供食宿。就餐为自

助餐，收费标准为105元/人天。住宿条件为单人标准间，收费标准200 元/人天。（住宿费用含游泳、健身、净娱乐、宽带上网等费用）

六、结业证书：

完成全部课程学习，经考核合格，获得由北京国家会计学院统一颁发的“行政事业单位财务管理高级培训班”结业证书。

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第四篇：“行政事业单位内控”答案

《行政事业单位内部控制规范》测试题

参考答案：

一、具体工作:（15分）

（一）梳理单位各类经济活动的业务流程

（二）明确业务环节

（三）系统分析经济活动风险

（四）确定风险点，选择风险应对策略

（五）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行

二、（20分）

（一）目标

1、合理保证单位经济活动合法合规

2、资产安全和使用有效

3、财务信息真实完整

4、有效防范舞弊和预防腐败

5、提高公共服务的效率和效果

（二）原则

1、全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

2、重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

3、制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

4、适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容岗位相互分离

（二）内部授权审批控制

（三）归口管理

（四）预算控制

（五）财产保护控制

（六）会计控制

（七）单据控制

（八）信息内部公开

四、案例分析题（50分）

（一）成因：内控控制薄弱是该案件的主要成因

1、控制环境存在问题：即人力资源政策存在问题，所用之人不具有良好的职业道德。学院领导对内部监督不够重视。

2、控制活动存在问题：没有采用适当的控制措施进行控制，导致有关人员相互勾结，削弱弱了内部控制的功能。

3、内部监督存在问题：即内部监督不到位，内部审计机构没有履行职责，出现问题几年后才被发现。

（二）对策：加强内部控制制度建设

1、领导要高度重视内部控制工作

2、加强对员工的教育，既要包括专业知识，又要包括职业道德修养

3、制定内部控制措施，并确保其贯彻实施

4、建立对举报人的保护机制和激励机制，鼓励举报违法行为

5、加强内部监督

第五篇：行政事业单位内控

经济犯罪的共同特点是（）。罪犯所在单位的内部控制比较薄弱，甚至根本没有

根据《柯勒会计辞典》，能够提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计是指（）。内部牵制

行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则 根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 下列各项中不属于行政事业单位内部控制方法的是（）。信息沟通 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 深交委“双会制”的公务处理程序是指（）。

由例行的处务会提出问题，分管领导按权限审批，重大事项提交委主任办公会，实行领导班子集体研究决定

根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中，不属于内部控制特点的是（）。惩处

下列各项中，不需要分离的职务是（）。登记总账和银行日记账 行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则

某学校针对预算控制，成立了由校财经领导小组、计财处、二级学院（部门）构成的决策、管理和执行三位一体的预算组织机构，该项机构设置体现了（）。内部控制关键岗位责任制 下列各项中属于经营活动所面临的内部风险的是（）。战略风险

根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中不属于内部控制关键岗位的是（）。单位采购业务管理 《行政事业单位内部控制规范（试行）》的总则没有规范（）。实施时间 《行政事业单位内部控制规范（试行）》共八章五十六条，不包括（）。分则

微利经济时代需要内部控制，下列各项中不属于微利经济时代特征的是（）。供小于求 在COSO企业内部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息沟通 下列各项中，不属于业务层面内部控制的是（）。授权审批业务控制

下列关于深交委内部控制体系的说法不正确的是（）。对于专业性强的重大事项，实行专家论证与技术咨询相结合的议事决策机制体现了决策执行相分离的制约机制

下列各项中关于资产的内部控制制度符合规定的是（）。加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户

下列各项流程处理存在控制缺陷的是（）。子公司为达到融资和完成考核指标等目的，采用虚计收入、少计费用、不良资产挂账等手段进行利润虚增。

单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，至少（）。每年进行一次

在个人住房贷款业务中，贷款审批环节的关键控制点不包括（）。未按独立公正原则审批

行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》对行政事业单位各项活动的风险进行防范和管控。（）错误

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确

根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 内部牵制的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。（）正确

《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 深交委结合本单位的实际情形，积极主动地实施内部控制，最终建立起“以预算管理为主线、以资金管控为核心”的内部控制体系。（）正确

单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（）正确

行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确

行政事业单位应当建立起一个完美的、不存在缺陷的内部控制体系。（）错误

根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误

内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（）正确

行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确

深交委的三个手册体现了全单位内部控制体系的建设。（）错误 单位应由财务负责人保管收付款所需的全部印章。（）错误

COSO委员会在《内部控制——整合框架》中，将内部控制定义为：“由企业董事会、管理层实施的，为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。”（）错误 行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确

行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误 风险管理是一个永恒的话题，行政事业单位加强内部控制是一种必然。（）正确 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，会计主任担任组长。（）错误 根据深交委成功的内控案例得知，信息技术手段在内控中发挥了重要作用。（）正确

《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，严禁外部人员参与。（）错误

单位应当建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。（）正确

行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》对行政事业单位各项活动的风险进行防范和管控。（）错误