分包工程施工队哪里开发票

第一篇：分包工程施工队哪里开发票

现阶段很多建筑集团企业通过竞标取得了工程总承包资格后，会设一个指挥部等形式的组织机构，负责组织协调技术等管理，收取一定的管理费，然后会将工程分给自己的子（分）公司，这些子（分）公司还会将几乎所有的劳务部分分包给许许多多的施工队。建筑集团企业在与建设单位结算工程款时，根据税法要求会提供正式发票，并及时代扣代缴整个工程的营业税及附加，而子公司施工企业在与施工队结算时，由于施工队可分别在注册地、挂靠的企业所在地、施工企业劳务发生地开具正式发票，由此会引发三种不同的纳税方案和涉税风险。

假设某铁路公司（甲）建某客运专线，工程按规定程序发包给建筑集团企业A，工程总造价100000万元，A收取管理费5%，分给子公司B60000万元，其他单位35000万元，B又将部分劳务分包给施工队C，标的1000万元。该工程均跨省作业，历时9个月，当年结束。结算时A履行了代扣手续开具了100000万元发票给业主，B根据分劈额也开具了发票，C也开具了建筑业发票1000万元给B，假定营业税率及附加均为3.24%。那么施工队应如何开具发票呢？

方案一

施工队在注册地开票C施工队因在注册地开票，一般不办理外出经营管理证明，也不在劳务发生地办理税务登记，这将导致其无法在劳务发生地开具发票并免于纳税，则必须在注册地开票并缴纳相应的营业税及附加32.4万元（1000×3.24%）（B一般不再履行代扣手续，增加了自己的成本），而A企业结算时已代扣税金，故1000万元劳务分包额重复纳税，而且企业因超过180天外出经营未及时在劳务发生地办理临时登记面临处罚。

方案二

施工队在挂靠企业开票一般施工队因资质等原因，不能通过当地建委的施工许可，便通过挂靠其他被建委认可的施工企业的方式，从事建筑劳务，实际收取的管理费率往往低于营业税及附加税率，在此假设管理费率为3.24%，不再缴纳其他税费，也就是说税费负担同方案一，但C企业从挂靠单位开具的发票无法在自己的企业形成收入，资金也只能从挂靠企业支取，会增加很多公关费用，施工队也无法做大做强，而且十分不便。

方案三

施工队在施工企业劳务发生地开票施工队首先在注册地办理外出经营证明，然后到施工所在地办理临时登记，根据总分包合同和A企业的代扣证明，向当地地方税务机关申请开具发票，经过协商一般不会被重复征税。但此方案是C和B签订的劳务分包合同，而不是C与A直接签订的合同，因营业税对转包合同的纳税不是十分明确，也是有可能被税务部门重复征税。

比较三种方案，其中“方案三”最符合税法规定，但仅有部分施工队实际采用，其主要原因有对税法不了解，在劳务发生地开票较麻烦，合同订立时主体不明确等，那么如何能不被重复征税同时还能减少涉税风险呢？

筹划方案

1．C要争取与A直接签订合同。施工队C应积极与B企业充分沟通，求得理解，争取直接与A签订合同，如不能，则C主动与税务部门充分沟通，使其知晓A与B的合同关系，并非严格意义的分包，只是现实建筑集团企业的工作量的分劈，C与B才是劳务分包，从而避免重复纳税。

2．C要严格遵守外出经营的税务规定。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十一条从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。据此C外出时应在机构所在地开具管理证明，及时到施工地报验登记。经营超180天的还要办理税务登记，接受当地税务管理。

3．C应积极催要A企业的完税凭证，以备向A或B企业开票时，向地方税务机关开票时出示，从而免于重复纳税。

4．C应在劳务发生地缴税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。故C应在劳务发生地纳税。

另根据国家税务总局关于劳务承包行为征收营业税问题的批复（国税函[2006]493号）文件规定，建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。按照现行营业税的有关规定，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，因此，对其取得的收入应按照“建筑业”税目征收营业税，而不是适用5%的营业税率，企业要合理运用税法以避免适用税率错误造成损失。

专家点评

前文方案中思路一是C企业直接与A企业签订分包合同，由C企业向A企业直接提供发票和进行财务结算，从而避免重复纳税。这一思路按照目前政策能够成立，其关键点在于各方商务利益的实现。案例中所述情形下，B企业为A企业所属子公司，C企业与A企业的直接合作较容易达成，而若在一般经济合作中，恐难达成，需要辅以其他手段。

方案中思路二系由C企业与劳务提供地税务机关进行沟通，促成税务机关认定C企业是A企业建筑劳务分包人，从而避免重复纳税。这一思路在税务实践中存在一定障碍，C企业与B企业签署劳务合同、C企业向B企业提供发票、进行财务结算等证据均很难支持税务机关作出上述认定。

另外，前文方案在提出筹划思路的同时，还对C企业外出经营涉税事项进行了较为系统的提示。除此以外，C企业仍应注意在机构所在地纳税申报的问题，即应按月就本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税。同时，自应申报之月（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供异地建筑业应税劳务收入的完税凭证，否则，应就异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税。

第二篇：工程分包如何开发票

工程分包如何开发票

例如A公司从甲方接一个工程，之后将工程的80%分包给B公司，A公司应如何开具发票给甲方？B公司又如何开具发票给A公司？网校小编针对此问题进行了如下归纳总结：

现行《营业税暂行条例》第十一条规定：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。该规定取消了原《营业税暂行条例》第十一条规定的“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”的规定。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条规定：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。作为纳税人和税务机关，应根据新的法规，积极应对变化。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条规定：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。因此，从2009年1月1日起，作为税务机关不得以任何名义要求总承包人代扣代缴税款，当总承包人代扣分包方营业税时，分包方应当拒绝，并按新规定在施工地自行完税。

例题中A公司应该给建设方开具工程全款发票。但按工程款的20%计税，因为《营业税暂行条例》第五条第（三）项规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。扣除依据为B公司开具给A公司的80%工程款的发票。

B公司应该给A公司开具80%工程款的发票并按此金额计税。

第三篇：工程分包协议

工程承包协议

总包方：（以下简称甲方）分包方：（以下简称乙方）

依照《中华人民共和国经济合同法》、《建筑安装工程承包合同条例》、建设部《建筑安装工程总分包实施办法》，经双方协商一致，签订本协议，并严肃履行。

一、工程名称： 采购工程

二、工程地点：

三、工程范围：

本工程包括设备供货及部分综合布线（详见甲方和业主签订的合同及招标文件）。

四、工程要求：

在甲方项目经理的现场管理与监督下，在建设方指定期限内，由乙方完全出资采购设备及材料并按照甲方要求完成此项工程，所有采购合同均以甲方名义并经甲方审核后执行，所有票据开票抬头均为甲方全称。

五、工程期限：

开工日期： 2012年 月 日，竣工日期2012年 月 日。合同工期总日历天数 天。上述时间如有变化，以甲方发出的开工通知时间为实际开工日期，但工期总日历天数不变。

六、工程费用计算方式及付款方式

1、计算方式：按当前甲方与业主签订合同内容，乙方整体分包价为￥（人民币 圆整），其余部分归甲方收取。

2、付款方式：

a，甲方收到业主方工程进度款即合同额的30%后，按到款额100％五个工作日内支付乙方（以减轻乙方垫资压力）；

b，该工程验收合格经业主方支付至95%的款项到帐后，扣除甲方与业主签订总合同额的1%为甲方应得款项，余款五个工作日内全部支付乙方，乙方提供的该工程的所有采购合同并以甲方名义采购、发票及竣工手续齐全，经过甲方审计后，除去甲方应得利润，剩余款项五个工作日内支付乙方。

C,以上甲方支付给乙方的款项均打到乙方指定个人帐户。户名及账号见合同尾页。备注：

1、所有增项的利润均按照双方协商一致的净利润的50%分红。

2、实际利润以该工程最终审计决算税后利润为准。

3、给业主开票的税归甲方承担，乙方申请款须提供相应金额的购货发票或施工服务发票给甲方。

七、工程质量：

1、保证工程质量、达到甲方与业主大合同的施工要求。

2、乙方施工质量如不符合标准，必须返工修理，其工料费损失，由乙方承担；工程质量低劣又无法挽救的，应由乙方承担违约责任，并且负责赔偿全部工料损失及延误工期损失；

3、乙方所有施工材料及设备必须符合甲方与业主方大合同要求，如果不符视为不合格材料，造成的损失由乙方全部负责。

4、乙方自该工程验收合格之日起负责免费质保壹年并按甲方与业主方的大合同条款执行。

八、安全生产

1、在施工过程中乙方必须认真贯彻有关安全施工的规章制度，严格遵守建筑安装工程安全操作规程，施工中如因违反安全操作规定而发生伤亡事故，其造成的人员伤亡及财产损失全部由乙方负责。

2、劳动保护用品及施工中属个人使用的带电操作用具如绝缘手套、胶靴等，由乙方自行解决。

3、在施工过程中，乙方因违反消防条例核法规造成的火灾事故，由乙方负责。

九、生活管理

乙方工人进场后，食宿问题由乙方自行解决。

十、施工机具

本协议中涉及到的施工工具由乙方自行解决，如由困难甲方可协助解决。

十一、现场管理

1、甲、乙方人员要严格遵守现场各项管理制度，有关计划进度、材料供应等工作由乙方自行安排，同时接受甲方的管理与监督，前提是保证施工顺利进行。

2、乙方负责工地施工的全部协调工作。

十二、违约责任

1、合同签订后，不经双方协商同意，任何一方不得随意变更或解除。如乙方不经甲方同意，单方解除合同时，应由乙方赔偿甲方因影响施工计划安排造成的经济损失；如甲方中途解除合同，应赔偿乙方因此造成的经济损失。其违约损失的赔偿结合甲方与业主方的大合同条款执行。

2、本合同发生纠纷时，当事人双方应及时协商，协商不成时，任何一方均可向芜湖市镜湖区人民法院起诉；

十三、附则

1、本合同一式二份，甲乙双方各执正本一份；自签字之日起生效，至双方履约完成止。

2、施工图纸、合同清单均以甲方与业主方确认的为准。

3、甲方和业主签订的合同做为本合同附件。

甲 方：（签字/盖章）

负责人签字（或委托负责人）：

公司开户行： 公司账号： 公司税号：

日期：

乙 方：（签字/盖章）

负责人签字（或委托负责人）：

个人开户行： 个人开户名： 个人账号：

日期：

年 月 日

年 月 日

第四篇：工程分包协议书范本

协议书

甲方：

乙方：

经双方协商达成如下协议，并于年月日签订本协议。

一、工程名称及地点：

二、承包方式及工程单价：单价承包

三、双方的义务和责任（可根据工程实际增减内容）

（一）甲方的义务和责任

1、负责提供施工用地和场地；

2、提供相关机械设备

（二）、乙方的义务和责任

1、依据甲方指示，按时完成各项承包工程任务；

2、保证工程施工质量、严格按设计图纸和技术条款中规定的质量标准和要求完成各项工程施工任务。

3、保证工程施工和人员的安全。

四、本合同一式贰份，甲乙双方各一份，经双方签字后生效。

甲方：乙方：

联系电话：联系电话：

年月日年月日

第五篇：工程分包合同

模板工程分包合同

甲方：（以下简称甲方）

乙方：（以下简称乙方）

甲方将工程模板制安发包给乙方，为明确双方职责，在平等互利的基础上签订如下协议：

一、工程概况

1、工程名称：黄家花园楼，2、建筑面积：平方米

3、工程工期：按项目施工进度计划

二、工程承包范围

1、承包范围：工程图纸中全部模板内容

2、具体工作内容：

① 材料场内运输、装御。

② 施工过程中所需预制构件的模板制作。如：过梁、填充墙顶异形砖、木砖砼块、钢筋保护层垫块等模板。

③ 模板制安中所需现场制作的构配件。（如：对拉螺栓的整丝、穿墙套管、木砖制作防腐）

④ 基础、主体及零星现浇结构模板的制作安装。

⑤ 模板安装所需的控制线的弹制。

⑥ 拆模后的预留洞口的防护、现场清理、模板清理及堆放。

⑦ 穿墙管的清除。

⑧ 模板接触面的砼成型处理及超出规范要求部位的砼凿除。

⑨ 二次结构模板（预留洞口吊模等）

⑩ 与其他工种的配合施工。

⑪ 施工规范及常规要求。

⑫ 用于本工种施工及检验用的轴线、水平线弹制。

⑬ 因设计变更引起的工程量增减或返工重做。（非建筑面积增减）⑭ 拆模后构件外形修饰及主体结构的初装修。（如构造柱成型修饰）⑮ 施工中所需机械设备的进场安装及退场搬运。

⑯ 文明施工要求的场地整齐、清洁及机械保养等工作。

3、承包方式：包清工

三、材料及工具

1、材料：

① 材料进场后，在得到施工技术人员的书面准许后方可使用

② 乙方所领用材料必须如实填写“材料领（退）料单”。

③ 材料耗用按施工员发放计划量使用，超出部分由承包班组负责材料费用。

2、工具：

① 甲方提供垂直运输、压刨机、圆盘锯、砂轮机、平刨。

② 乙方自备移动电箱、照明灯具、靠尺、扳手、冲击钻（套）、手电钻（套）、抄平水管、撬棍、角尺、标记笔、墨汁、墨斗、麻线，个人自备工具以及手套、雨衣、雨靴等劳保用品等。

四、双方职责与权限

（一）甲方

1、甲方委派同志为该工程现场施工负责人，协调安排施工。

2、甲方按照《建筑安装工程施工验收规范》、市有关质量文件规定、甲方ISO9001质量体系及EHS管理体系要求对乙方施工进行全过程质量检验管理与验收、环境安全和职工健康的监督与检查。

3、做好材料供应工作，切实解决好施工用水、用电、垂直运输的矛盾，保证工程的顺利施工。

4、在施工过程中，甲方检查发现乙方未按安全、质量、文明施工等要求施工或违返有关规定施工，甲方给乙方一次性50-500元罚款，并限期整改，整改无效，甲方有权单方面中止合同。

5、甲方负责供应现场及楼层固定电源箱。

6、在由地方行业主管部门实施的检查中，如因乙方操作原因而未达到承包指标或造成不良影响的，甲方给予乙方一次性500-3000元罚款，造成严重后果的，甲方有权单方面中止合同。

7、提供食宿方便、制定施工计划、进行技术交底。

（二）乙方

乙方必须遵守甲方的各项规章制度，如有违返，甲方有权给予处罚。

1、乙方同志为木工班组施工负责人，参加工程生产协调会，具体负责本专业的施工管理。

2、做好人员录用工作，不得录用有精神疾病、有传染病人员或年龄大于50周岁的人员。

3、严禁将工程再分包。

4、新到人员必须先到项目部的安全科报到，先学习后上岗，否则发生一切工伤事故由承包人自行承担。

5、严格遵守甲方的规章制度。服从甲方管理，在施工中尊重监理工程师及甲方现场人员的指导意见，协调好各方面的关系。

6、精心组织施工，在保证质量的前提下以最快的速度来实施生产计划的完成。

7、严格遵守操作规程，按甲方技术人员交底及施工图纸施工，克服质量通病，搞好细部处理，做到一次成优。

8、加强对职工的安全管理做好职工的安全教育工作，严格按安全操作规程施工，在施工中发生的安全事故一切费用由责任方承担。一次违章罚款，二次违章辞退。

9、节约材料，严禁把大料分割成小料使用，施工中做到工完料尽场地清，积极主动创建市文明标化工地

10、严格执行施工进度计划，若乙方自身原因延误工期，每延误一天罚款1000元，经甲方指出后无解决措施的，甲方将中止合同，并按已完成工程量的工程款85%结算。中途退场时甲方不承担乙方任何费用。

11、因质量原因勒令退场的，按完成工程量80%结算，甲方不承担乙方其它任何费用。

12、健康证、操作证等一切费用自理，并且必须按上海市有关规定办理相关证件，乙方可以委托甲方办理，费用在结算中扣除。

13、开工前提供甲方元备用金，作为乙方筛选人员工资备用金。

五、质量标准

1、质量标准：优良

2、若由于返工造成材料损失的除给予50-1000元/次罚款外，并按材料市价两倍

赔偿。

3、由于施工班组的质量原因引起的其他班组额外用工由施工班组负责。

六、安全、文明施工

1、安全无事故：乙方在施工过程中必须遵守安全生产纪律，若发生工伤事故，费用5000元以下的由承包人负责，超过5000元由项目部协助承包人解决；对于人为地破坏安全防护设施造成的事故由责任人承担所有的费用及责任

2、文明施工：乙方必须服从管理，保持现场清洁卫生，原材料堆放整齐。所用机械及时清理保养，达不到要求的，给予每次50-500元罚款。

3、未经许可工地严禁住有女工和家属工，违者每日罚款50元。

4、承包班组统一着装（工作服），配戴统一安全帽。（由甲方统一负责采购，费用由承包班组承担，工程结束后不退回）

5、任何人不得在工地聚众闹事、打架斗殴，违反者一律辞退，并给予承包班组必要的经济处罚，造成后果重大影响的由公安机关依据法律追究责任，终止合同。

七、工程承包费用及结算方式

1、承包费用：按合同规定的工作内容一次性包死，承包单价为：按照建筑面积为32 元/平方米，达到质量要求，安全无事故，文明施工。在以上的单价中如有合同约定市优质结构工程并达到标准的处以1元/平方米罚款。

4、付款方式：甲方每月核算承包人的工作量，按统一单价标准结算，并核算承包班组材料耗用量，超出部分材料按采购价由承包班组承担。承包项目完成后结清总工作量的90%，当年年底付清所结工程款，余款在一年内付清。

5、若发生承包范围外的用工必须于当日结清并于每月25日送至公司经营科，过期作废。

6、承包班组交通费用自理。

八、其他

1、本协议一式肆份，甲方叁份，乙双一份，合同双方签章（字）后生效。款额结清后失效。

2、合同未尽事宜，由双方协商签订补充协议。

3、附件：安全协议书

宿舍卫生管理制度

现场安全文明施工管理制度及奖惩 质量奖罚管理规定

甲方：乙方：

2006-10-27