浙江省地方税务局关于印发《加强印花税征收管理试行办法》的通知

第一篇：浙江省地方税务局关于印发《加强印花税征收管理试行办法》的通知

【发布单位】浙江省 【发布文号】

【发布日期】2002-08-17 【生效日期】2002-08-17 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

浙江省地方税务局关于印发《加强印花税征收管理试行办法》的通知

各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属一分局：

现将《加强印花税征收管理试行办法》印发给你们，请认真遵照执行。

二ОО二年八月十七日

加强印花税征收管理试行办法

第一条第一条 为了进一步规范和加强我省印花税的征收管理，强化全社会的地方税纳税意识，根据《 中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《条例》）、《 中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（以下简称《施行细则》）和有关规定，结合我省印花税管理的实际情况，特制定本办法。

第二条第二条 单位或个人在我省境内应纳的印花税，除已实行自行计税、自行购花、自行贴花者和另有规定者外，建筑施工企业向建筑劳务发生地地方税务机关缴纳，其余一律向企业或个人所在地地方税务机关缴纳。

第三条第三条 对纳税人使用同一种类应税凭证需要频繁贴花的，由纳税人提出申请，经当地主管地方税务机关核准，可实行按期汇总缴纳印花税。经核准汇总缴纳印花税的纳税人，应在核定的纳税期限内向主管地方税务机关申报缴纳印花税。汇总缴纳的期限统一规定为一个月。

第四条第四条 一份应纳税凭证一次贴花数额超过500元或实行其它汇总缴纳印花税办法的纳税人，可由主管地方税务机关开具缴款书或完税证代替贴花纳税，并由主管地方税务机关在应税凭证上加盖完税标记。

第五条第五条 各级地方税务机关可根据本地实际情况，委托代售单位代售印花税票。各主管地方税务机关应与代售方签订委托代售印花税票协议，明确税款结报期限、存票的最高限额和其它代售责任。地方税务机关应按规定比例付给代售方手续费。

第六条第六条 对一些应税权利许可证，当地地方税务机关可与有关部门签订代征印花税协议，在发放和办理应税凭证时代征印花税。地方税务机关应按规定的比例支付代征手续费。

第七条第七条 对金融、保险、建筑安装、广告发布企业的应税合同，除自身缴纳的合同印花税外，当地主管地方税务机关可委托金融、保险、建筑业、广告发布管理部门等单位负责代征签约的另一方的印花税，受托单位据实按笔代征，并向主管地方税务机关按月汇缴入库。地方税务机关应按规定的比例向受托单位支付手续费。

第八条第八条 对金融企业的贷款业务、保险企业的财产保险业务、建筑安装企业的建筑安装业务、房地产企业的商品房销售业务、外贸企业的外贸出口销售业务，其收入方应纳的印花税实行分别按贷款金额、保费收入、建筑安装营业收入、商品房销售收入（含预收款）、外贸出口销售收入依规定的税率按月预缴、年终结算的办法。具体办法由各市县地方税务局确定。

第九条第九条 印花税违章处罚，按《中华人民共和国税收管理法》和印花税的有关规定执行。

第十条第十条 本办法自二00二年八月一日起执行，由浙江省地方税务局负责解释。各地在执行中有何情况，请及时向省局反映。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：四川省地方税务局关于印发《四川省印花税核定征收管理暂行办法》的通知

四川省地方税务局关于印发《四川省印花税核定征收管理暂行办法》的通知

法规文号：川地税发[2006]85号 发布部门：四川省地方税务局

发布日期：2006-7-27 各市、州地方税务局，省局直属分局、稽查局：

为加强印花税征收管理，现将《四川省印花税核定征收管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向省局(财产行为税处)报告。

附件：(略)

1、印花税核定征收通知书

2、印花税应税凭证登记簿

二00六年七月二十七日

四川省印花税核定征收管理暂行办法

第一条 为加强印花税征收管理，堵塞征管漏洞，规范印花税的核定征收，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国印花税暂行条 例》和国家税务总局有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 我省国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等纳税人有下列情形之一的，主管地税机关可核定其印花税的计税凭证的：

(一)未按规定建立《印花税应税凭证登记簿》，或未如实登记和完整保存应税凭证的；

(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；

(三)采用按期汇总缴纳办法的纳税人未按主管地税机关规定期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地税机关责令限期报告，逾期仍不报告或主管地税机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

(四)主管地税机关认为其他需要核定计税依据的情形。

第三条 核定印花税计税依据应遵循及时、准确、公平、合理的原则。地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收支，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。

第四条 对下列应税项目，分别按相关比例核定计征印花税：

(一)工业企业购销业务，分别按实际购销金额80%—100%的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。

(二)商业企业购销业务(买卖业务)，采购业务按实际采购金额80%—100%的比例核定计税依据；销售业务按实际销售金额30%—50%的比例核定计税依据(纯零售业务除外)，依照“购销合同”税目征收印花税。

(三)其他企业从事购销业务按其所从事的行业(即业务范围)分别适用工业企业、商业企业购销业务的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。

(四)加工承揽业务，按实际加工承揽金额80%的比例核定计税依据，依照“加工承揽合同”税目征收印花税。

(五)建筑工程勘察设计业务，按建筑工程勘察设计金额80%的比例核定计税依据，依照“建筑工程勘察设计合同”税目征收印花税。

(六)建筑安装工程承包业务，按建筑安装工程承包金额100%的比例核定计税依据，依照“建筑安装工程承包合同”税目征收印花税。

(七)财产租赁业务，按实际租赁金额80%的比例按核定计税依据，依照“财产租赁合同”税目征收印花税。

(八)货物运输业务，按实际运输费用金额80%的比例核定计税依据，依照“货物运输合同”税目征收印花税。

(九)仓储保管业务，按实际仓储保管费用金额80%的比例核定计税依据，依照“仓储保管合同”税目征收印花税。

(十)借(贷)款业务，按实际借(贷)款金额100%的比例核定计税依据，依照“借款合同”税目征收印花税。

(十一)财产保险业务，按实际保费收入或支出金额100%的比例核定计税依据，依照“财产保险合同”税目征收印花税。

(十二)技术开发、转让、咨询、服务等业务，按实际收取或支付金额80%的比例核定计税依据，依照“技术合同”税目征收印花税。

(十三)产权转移业务，按产权转移实际金额100%的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。

各地在前款所列第(一)、(二)项规定幅度内具体核定印花税计税依据。

第五条 地税机关核定征收印花税，应象纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。

第六条 实行核定征收印花税的纳税人，应按月或按季向主管地税机关申报缴纳印花税，具体申报时间由主管地税机关确定。违反规定应申报而未申报缴纳印花税的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》(国税发[2004]15号)有关规定予以处罚。

对实行核定征收印花税纳税人申报期内的应税凭证，其书立时已贴花的部分，在申报时可予以扣除。

第七条 主管地税机关对实行核定征收印花税的纳税人，要加强宣传和对税源的有效监控，应建立基础资料库，确定科学的评估模型。

第八条 县级以上地税机关要加强对印花税核定征收的政策管理和业务指导，省级地税机关根据经济发展情况，可适时调整印花税核定计税依据比例。

第九条 本办法自2006年10月1日起执行。原《四川省印花税核定征收管理办法》(川地税发[2004]48号文)同时废止。

第三篇：天津市地方税务局印花税核定征收管理办法(试行)范文

天津市地方税务局印花税核定征收管理办法（试行）

2009-07-15

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第一条 为加强印花税征收管理，防止税款流失，确保国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国印花税暂行条例》和国家税务总局《关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号）的规定，结合我市实际情况，制定本办法。

第二条 印花税核定征收是指地方税务机关以纳税人销售（营业）收入、业务支出等的一定比例为计税依据，对印花税进行计算征缴。

第三条 印花税核定征收的应税凭证范围是印花税暂行条例中所列举的购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据等十一种应税凭证。

第四条 印花税核定征收办法的适用对象是存在下列情形之一的纳税人，经主管地方税务机关调查核证，对相应的应税凭证核定征收印花税。

（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿的（附件1）；

虽然建立了登记簿，但不能完整、准确、及时登记的,不能完整保存应税凭证的；拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；实际缴纳的印花税额与纳税人实际发生的应税行为所记载的计税金额明显不一致的。

（二）采用按期汇总缴纳办法的，为简化手续也可以实行核定征收办法。

（三）主管税务机关认为其他应核定征收印花税的情形。

第五条 核定征收印花税的计税依据，按企业类型、应税凭证的性质、核定应税比例确定。核定应税比例由主管地方税务机关根据纳税人实际销售（营业）收入、业务支出以及以往各期印花税缴纳情况，在印花税核定应税比例幅度（附件2）内确定。

第六条 按比例核定征收印花税的计算公式：

核定期应缴印花税税额＝核定期销售收入（业务支出）x核定比例x适用税率

第七条 适用核定征收办法的纳税人，应向主管地方税务机关申报《印花税核定征收申请审批表》（附件3），经审核批准后，发予《印花税核定征收通知书》（附件4）。

第八条 核定征收印花税的纳税期限为一个月。纳税人应在次月十日前自行申报纳税，要据实填写《印花税核定征收申报表》（附件5），准确计算并按时缴纳税款。

第九条 纳税人上期或本期因计算错误等原因，造成多缴的印花税可在下一个纳税期内抵扣，抵扣不完的可延续抵扣；在法定扣缴单位已扣缴的印花税可从申报税款中抵扣。

第十条 纳税人采取核定征收办法，一年内不得变更。核定比例，一年内不得调整。

如果纳税人能够真实、准确计算应纳税额，不存在本办法第四条所列举的情形，需要变更征收办法的；经营状况发生较大变化，需要调整核定征收印花税应税凭证的种类或核定比例的，均应向主管地方税务机关提出书面申请，经调查核实后，于次年一月份分别给予变更或调整。调整后的核定应税比例应在核定应税比例幅度内。

第十一条 未列入核定征收范围的营业帐薄和权利许可证照，均按照印花税暂行条例规定的缴纳方式执行。

第十二条 印花税的核定征收管理，除本办法规定外，依照税收征收管理法、印花税暂行条例及其实施细则的有关规定执行。

第十三条 本办法由天津市地方税务局负责解释。

附：1.印花税应税凭证登记簿

2.印花税核定征收比例幅度表

3.印花税核定征收申请审批表

4.印花税核定征收通知书

5.印花税核定征收申报表

第四篇：石家庄市地方税务局关于转发河北省地方税务局关于印发《河北省印花税征收管理办法》的通知

石家庄市地方税务局关于转发河北省地方税务局关于印发《河北省印花税征收管理办法》的通知

2005-11-1来源：我要评论（0）【大中小】 各县（市）区局、各分局：

现将《河北省印花税征收管理办法》（冀地税发［2004］67号）印发给你们，并结合我市情况提出如下意见，请一并贯彻执行。

一、加强核实征收印花税的管理

（一）对印花税应税凭证的管理

印花税的纳税义务人必须建立统一的《印花税应税凭证登记簿》（见附加件1），并对各类应税凭证进行汇总，逐笔登记在《印花税应税凭证登记簿》上，以备检查。

（二）规范“三自”完税行为

1、凡要求实行“三自”缴纳印花税的纳税人，应首先向所在地地税机关提出书面申请，经县（市）区、分局核准，发放《“三自”缴纳印花税通知书》后（见附加件2），方可实行“三自”纳税。

2、采取“三自”完税办法的纳税人要按照印花税征收管理的有关规定，在书立和领受应税凭证时自行计税、自行购买印花税票、自行贴花（即自行将印花税票粘在应税凭证上）、自行划销章或用笔或用笔划销）。一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或完税证缴纳税款。

3、在应税凭证书立或领受时即自行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。

4、对已贴花的各类应税凭证，纳税人须按规定装订成册，按期保管，不得私自销毁，以备纳税检查。

5、纳税人应于每月10日前向所在地地税机关填报《“三自”缴纳印花税情况报告表》（见附件3）。

（三）完善汇总缴纳办法

1、同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关并报送《汇总缴纳印花税告知书》（见附件4）。税务机关向采用按期汇总缴纳方式的纳税人发放印花税汇总缴纳专用章。

2、采用按期汇总缴纳方式的纳税人未事先告知主管税务机关或没有报送汇总缴纳印花税告知书》，主管税务机关有权变更其征收方式。

2、汇总缴纳印花税的纳税人必须于次月10日前到所在地地方税务机关缴纳印花税，没有应税凭证的进行零申报。

3、凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴纳戳记，编号并装订成册，保存备查。

4、纳税人应于每月10日前向所在地地方税务机关填报《汇总缴纳印花税情况报告表》（见附件5）。

二、加强核定征收印花税管理

（一）核定比例征收

1、核定比例征收的范围

（1）纳税人有《河北省印花税征收管理办法》第六条

（一）、（二）、（三）款行为之一的，县（市）区局、分局地方税务机关应采取核定比例征收印花税办法，核定纳税人印花税的计税依据，同时向纳税人发放《变更印花税征收方式通知书》（见附件8）。

（2）纳税人有河北省印花税征收管理办法》第六条

（四）款行为的，主动申请核定比例征收印花税的，须向县（市）区局、分局地方税务机关提出书面申请。经县（市）

区局、分局地方税务机关审核批准，发放《核定比例征收印花税通知书》（见附件6）

后即可实行核定比例征收。

（3）实行核定比例征收的纳税人，可暂不执行本通知第一条有关规定。

2、核定比例

印花税核定征收范围及比例表

合同类型

核定依据及计税比例

税率

购销合同企业购销金额的50或企业销售金额的100房屋经营金额100

003

加工、承揽合同

加工或承揽金额的60

005

建筑工程勘察设计合同

建筑工程勘察设计金额的100

005

建筑安装工程承包合同

建筑安装工程承包金额的100

003

货物运输合同

运费金额的100

005

财产租赁合同

财产租赁金额的100

01

仓储保管合同

仓储保管费用的100

01

借款合同

借款金额的100

005

财产保险合同

保费收入的100

01

技术合同

技术开发、转让、咨询、服务金额的100

003

产权转移书据

产权转移金额的100

005

3、纳税期限

实行印花税核定比例征收的纳税期限为按月缴纳，具体期限为次月10日前，遇法定假日可顺延。

4、申报征收

（1）纳税人必须按规定的期限进行纳税申报，对申报期中没有发生经营收入的纳税人也要按期进行零申报。逾期不申报的按税收征管法及其实施细则的有关规定进行处理。

（2）核定比例征收印花税的纳税人隐瞒计税依据，造成不缴或少缴税款的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定进行处理。

（3）核定比例征收印花税的纳税人，其纳入核定征收印花税范围的应税凭证已经被扣税的，已扣税款可在当期的应纳税额中扣除。

第五篇：内蒙古自治区地方税务局印花税核定征收管理办法

内蒙古自治区地方税务局印花税核定征

收管理办法

内地税发[2005]32号

2005-5-20

第一条为了加强印花税征收管理，堵塞印花税征管漏洞，方便纳税人，保证印花税收入持续、稳定增长，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国印花税暂行条例》、《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局现行有关规章，结合我区实际制定本办法。

第二条凡在我区境内书立、领受《印花税条例》所列举应税凭证的单位和个人是印花税的纳税人。纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务。

第三条地方税务机关是印花税的征收管理机关，负责印花税的核定征收管理。

第四条纳税人应按照主管地方税务机关的要求，统一设置《印花税凭证登记簿》，纳税人内部由多个部门对外签订、保管应税凭证的，各部门应定期把本部门合同、书据、证照的发生情况（合同号、金额等）传递到财务部门，由财务部门集中登记、妥善保存应税凭证，已备地方税务机关查验。

《印花税应税凭证登记簿》的登记内容包括：应税凭证种类、凭证书立双方（或领受人）名称、书立（领受）时间、应税凭证金额和凭证号等，具体项目及登记簿式样由各盟市地方税务局确定。

第五条主管税务机关应当指导应税凭证数量多或内部多个部门对外签订应税凭证的单位，制定符合纳税人实际情况的应税凭证登记管理办法，保证各类应税凭证全部、及时、准确地进行登记。

第六条各盟市地方税务局应加强对印花税应税凭证的管理，并制定符合本地实际的纳税资料管理办法。应税凭证应按照《征管法实施细则》的规定保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。

第七条各盟市地方税务局应定期对各行业、各类应税合同签订情况、合同金额占该类业务总金额比重、不同行业及不同类型应税项目印花税收入情况及其他印花税涉税因素进行统计、测算，评估各行业印花税状况及税负水平。

主管地方税务机关应定期对纳税人印花税涉税业务发生情况、印花税完税情况、应税凭证登记簿情况进行对比分析，及时发现征收薄弱环节及纳税疑点户，并实施重点核查。

第八条根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形之一，且无正当理由的，主管税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：

（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，纳税人未按规定建立、或未如实登记和完整保存应税凭证的；

（二）不按规定设置帐簿或虽设置帐簿，但帐目混乱，且不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；

（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的，或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按照规定汇总缴纳印花税情况的。

第九条对符合本办法第八条规定条件的纳税人，由主管地方税务机关依据纳税人当期实际销售（营业）收入、采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例，计算征收印花税。计算公式如下：

应纳印花税税额=销售（营业）收入（采购成本、费用等）X核定比例X适用税率

第十条核定征收印花税的计税依据和核定比例：

（一）购销合同

1、工业企业：采购环节应纳的印花税，按采购金额的80—100%和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税，按销售收入的100%和适用税率计算缴纳。

2、货物流通企业：采购环节应纳的印花税，按采购金额的60—100%和适用税率计算缴纳；对批量销售货物的企业，销售环节应纳的印花税，按销售收入的50%—100%和适用税率计算缴纳。

3、建设施工企业：采购环节应纳的印花税，按采购金额的80—100%和适用税率计算缴纳。

4、外贸企业：采购环节应纳的印花税，按采购金额的80—100%和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税，按销售收入的100%和适用税率计算缴纳。

5、房地产开发企业：销售环节应纳的印花税，按销售收入的100%和适用税率计算缴纳。

（二）加工承揽合同

按加工、承揽金额的100%和适用税率计算缴纳。

（三）建设工程勘察设计合同

按收取或支付费用的100%和适用税率计算缴纳。

（四）建筑安装工程承包合同

按承包金额的100%和适用税率计算缴纳。

（五）财产租赁合同

按租赁金额的100%和适用税率计算缴纳。

（六）货物运输合同

按运输收入、费用的100%和适用税率计算缴纳。

（七）仓储保管合同

按仓储保管收入、费用的100%和适用税率计算缴纳。

（八）借款合同

按借款（不包括银行同业拆借）金额的100%和适用税率计算缴纳。

（九）财产保险合同

按保险费金额的100%和适用税率计算缴纳。

（十）技术合同

按技术开发、转让、咨询、服务等收入或成本费用金额的100%和适用税率计算缴纳。

具体由各盟市地方税务局在上述幅度范围内确定，并报自治区地方税务局备案。

十一条对实行印花税核定征收的纳税人，主管地方税务机关应下达《核定征收印花税通知书》（见附表），注明核定征收的计税依据，并在纳税人税种登记资料中将印花税征收方式确定为核定征收。主管地方税务机关应设置印花税征收台账，分单位记载核定比例、计税依据等，方便核查。

第十二条各级地方税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包括：分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等，确定科学合理的评估模型，保证核定征收的及时、准确、公平、合理。

第十三条实行印花税核定征收的纳税人，纳税期限为一个月，纳税人应在次月10日前计算、缴纳印花税。税额较小的，经主管地方税务机关确定，可将纳税期限延长至一个季度或半年。

第十四条实行印花税核定征收的纳税人已被代征的印花税款，应主动出示完税凭证及相关资料，经主管税务机关确认无误后，可从以后期间同类应税凭证应缴印花税款中抵扣。

第十五条实行印花税核定征收的纳税人，书立、领受未核定征收印花税凭证的，仍应按规定据实计算缴纳印花税。

第十六条地方税务机关对核定征收的纳税人核定的印花税征收比例一经确定，一般一年内不得变更。第十七条地方税务机关对单位和个人，领受不经常发生的应税凭证，可委托书立的单位代征印花税。第十八条地方税务机关可将委托书立代征印花税的单位，同时确定为印花税代售人，并按规定支付代售手续费。

第十九条主管地方税务机关应加强印花税的监督检查，凡实行核定征收印花税的纳税人超过主管地方税务机关核定的缴纳期限不缴税款、不如实提供当期应税收入、费用或合同金额等少缴税款的，按照《征管法》及其《实施细则》的有关规定处理。

第二十条本办法由内蒙古自治区地方税务局负责解释。

第二十一条本办法自2005年 6月 1日起执行。内蒙古自治区地方税务局《关于印发购销合同类印花税征收管理暂行办法的通知》（内地税发[1998]138号）停止执行。

附件：核定征收印花税通知书：