合肥市地税局房产税、城镇土地使用税明细申报培训资料

第一篇：合肥市地税局房产税、城镇土地使用税明细申报培训资料

附件2 房产税、城镇土地使用税明细申报培训资料

一、培训资料说明

1、培训对象

本培训资料专为培训纳税人而制作，税务机关培训资料以操作手册为准。

2、培训内容

本资料主要培训房产税、城镇土地使用税明细申报上线初期（即数据采集、备案以及首次申报阶段）纳税人如何通过电子税务局进行备案登记、纳税申报操作。

本培训资料不包括纳税人如何通过电子税务局办理房产土地信息变更、纳税人申请减免房产税城镇土地使用税（明细减免）业务。（对于办理房产土地信息变更业务，目前纳税人可以上门通过税务机关的征管系统办理，电子税务局端有关业务正在开发之中，但其流程与备案登记业务类似，内容较简单，开发完成之后会通过下发电子培训资料方式让纳税人学习；对于纳税人申请减免房产税城镇土地使用税（明细减免）业务，目前一般通过税务机关的征管系统办理。）

此外，对于通过数据采集模板采集数据的纳税人，应通过学习数据采集表及其填表说明来了解有关数据采集知识（另附资料说明）。

3、培训时间安排

为方便纳税人，明细申报系统的培训一般应与大集中软件的其他培训统一展开。

4、培训演示

项目组于9月2日在练习培训系统发布了明细申报系统（包括核心征管和电子税务局端，下同电子税务局端），各地在培训纳税人时可以登陆练习培训系统进行演示。

二、房产税、城镇土地使用税明细申报业务流程 房产税、城镇土地使用税明细申报，需要纳税人通过电子税务局（或数据采集模板）将其每宗房产、土地的详细信息向主管税务机关备案，并在规定的期限内向主管税务机关报送有关附送资料，在主管税务机关有关工作人员比对纳税人的网络备案资料和附送资料确认备案后，纳税人按规定的纳税期限通过电子税务局进行明细申报，其主要流程包括纳税人申请备案（通过电子税务局）、纳税人报送有关资料、税务机关确认备案、纳税人申报纳税，本培训资料对流程中纳税人申请备案（通过电子税务局）、纳税人明细申报纳税予以重点说明，对纳税人报送有关资料、税务机关确认备案只作简单说明。

三、房产税、城镇土地使用税明细申报业务

1、登陆电子税务局 纳税人在浏览器中输入网址进入电子税务局登陆界面，输入纳税人识别号、用户编码、用户密码、校验码，登陆电子税务局（如图1）。

图1

2、进入登记菜单，选择登记类型。

图2 依图2所示，根据需要登记的房产情况，选择自有房产登记或租用房产登记。

3、登记自有房产

选择自有房产登记，点击，进入下一级菜单，可以查询自有房产登记信息，其中税务机关已备案房产指已经申请备案并且主管税务机关已经确认备案的房产信息，申报纳税时系统会自动带出税务机关已备案房产信息；已提交尚未备案房产信息指已经申请备案但主管税务机关尚未确认备案的房产信息，申报纳税时系统不会带出已提交尚未备案房产信息；尚未提交备案房产信息指纳税人已经通过电子税务局录入有关信息，但未提请备案，申报纳税时系统不会自动带出。纳税人首次登陆时，应先点击“新增”按钮，进入数据录入菜单（如图3）。

图3 图4为自有房产信息采集表，采集表中带“*”的为必填项，其他为选填项。需要说明的是，纳税人识别号、纳税人名称、房产唯一识别码由系统自动给出，纳税人无需填写。

图4 房产状态，按下拉菜单选择，首次采集时，一般选择正在使用；

房产证号，依据该宗房产取得的房屋产权证号填写，未办理房产证的，可以不填；

是否地下建筑的勾选项，纳税人不勾选，由系统根据纳税人填入的“建筑面积”和“其中：地下建筑面积”比较后自行判断是否勾选；

“房产原值（含地价）”=“房产原值（不含地价）”+“纳入房产计税的地价”，对于购入的商品房，可直接按有关票据的合计金额直接填入“房产原值（含地价）”；

房产状态为正在使用的，计税终止日期不填写； 对于房产证上登记了多个（两个或两个以上）纳税人名字的，两个纳税人都应进行备案登记，相关纳税人应在备案前协商好，由其中一个纳税人在办理备案登记时填写房产证号，其他相关纳税人不填房产证号（但需在备注中说明：本房产系与XXX共有的房产，房产证号为XXX），同时各有关纳税人需按各自所占份额或协商的比例确认“房产原值（含地价）”

附送资料栏目，图中显示为系统测试市添加的资料，最终以根据各市提供资料所修改的内容为准。

数据填充结束，应点击保存键。

数据保存后，会出现一个新的对话窗口，提示可继续录入下一条数据，也可返回察看，纳税人根据需要自行选择。

保存后，点击返回察看，再点击返回，可以回到图3，之前录入并已经保存数据的房产的备案状态显示为未提交，此时纳税人可以点击新增继续录入，也可以勾选之前录入的房产，进行修改、删除、提交备案操作（图5）。

图5 点击提交备案的，会出现提示框“所选数据已成功提交备案，请予15日内携带相关材料到税务机关进行备案”（图6），这里的相关材料即为图4中的附送资料。

图6 至此纳税人房产备案申请提交结束。之后，税务机关对纳税人提交备案房产的资料进行比对审核，如审核通过，确认备案，图5“备案状态栏”会显示为已备案；如审核未通过，图5“备案状态栏”会显示为备案未通过，纳税人可勾选备案未通过的房产，点击修改，进入修改页面，此页面与图4类似，但会多一行，显示备案未通过的原因。

4、登记自有土地

自由土地的登记与自有房产登记操作流程基本一致，在具体内容上稍有不同，如图7（自有土地信息采集表）所示。

图7 图中：

房地产证号，在此指土地使用权证号（老的房产证、土地证合二为一称为：房地产权证号）；

纳税人同一个土地证地土地，涉及多个土地等级的，应分几张表分别录入；

土地状态，一般按照“正在使用”选择；

附送资料，与自有房产登记一样，最终以根据各市提供资料所修改的内容为准。

5、登记租用房产

租用房产的登记与自有房产登记操作流程基本一致，在具体内容上稍有不同，如图8（租用房产信息采集表）所示。

图8 图中：

租用状态，按照“正在租用”选择；

附送资料，与自有房产登记一样，最终以根据各市提供资料所修改的内容为准。

6、登记租用土地

租用土地的登记与自有房产登记操作流程基本一致，在具体内容上稍有不同，如图9（租用土地信息采集表）所示。

图9 图中：

城镇土地使用税纳税人，租用国有土地的，其纳税人应选择出租方；在城镇城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，其纳税人应选择为租用方。

租用状态，按照“正在租用”选择。

附送资料，与自有房产登记一样，最终以根据各市提供资料所修改的内容为准。

7、房产税申报

在图2菜单中选择房产税申报，点击后，进入房产税申报界面，如图10所示。

图10 图中：

应申报数据，可以选择“按上次申报信息带出当前应申报数据”，也可以选择“按登记信息带出当前应申报数据”。这样设置，对出租房产情况不变的纳税人，选择“按上次申报信息带出当前应申报数据”进行申报，提供了方便（如图11所示）。

房产税申报信息，由系统依据税务机关已经确认备案的房产自动带出，点击全选可对所有应税房产进行申报。纳税人对每宗房产，只需根据实际情况，填写其出租面积、出租金额即可，系统根据预设的公式直接计算该宗房产应纳税额，如图12所示。

申报汇总信息，由系统自行计算。

房产税申报信息填列结束，应点击“正式申报”，进入确认缴款界面（如图13所示）。房产税明细申报的缴款与其它税种基本一致，此处不再赘述。

图11

图12

图13

8、城镇土地使用税申报

城镇土地使用税的申报流程与申报设置与房产税基本一致，唯一的区别是，纳税人申报城镇土地使用税，不用像申报房产税填写出租面积、出租金额，只需全选确认即可，如图14所示。

图14

第二篇：城镇土地使用税、房产税明细申报操作说明

城镇土地使用税、房产税明细申报操作说明

特别提醒：零申报企业不能直接点击“纳税申报”里的“本期全部零申报”。界面如下：

1、进入省局“网上办税服务厅”系统，点击“纳税申报”，界面如下：

2、点击“地方税收综合申报（含残保金）”，进入如下界面：

注意：勾选“房产税”和“城镇土地使用税”行，点击“删行”。删除后再申报其他税种。

3、点击“明细申报”，界面如下：

4、房产税的申报：

（1）点击“房产税税源明细登记（变更）”，进入如下界面： 注意事项：

a、如果企业每季或每月申报的房产税一致，则只需要做原始登记，以后申报房产税时不需要重新登记。b、根据本期要申报的房产税类型，点击选择“自用房屋”或“出租房屋”，如果本期没有其中某项房产税，应勾选该选项，点击“删行”。

c、“自用房屋”中的“房产原值”和“出租房屋”中的“合同租金总收入”这两项数据的录入应使得系统自动计算出来的“年应纳税额”与本期要申报的房产税额的4倍（按季申报户）或12倍（按月申报户）相一致。

房产原值=本期申报房产税×4（或12）÷0.7÷0.012 合同租金总收入=本期申报房产税×4（或12）÷0.12

登记完成后点击“提交”。

（2）房产税明细登记完成后回到主界面，点击“明细申报”中的“房产税申报”，进入如下界面：

注意：“计税月份”的输入，按季申报的输入数字“3”，按月申报的输入数字“1”。

5、城镇土地使用税的申报：（1）点击“城镇土地使用税税源明细登记（变更）”，进入如下界面： 注意事项：

a、如果企业每季或每月申报的城镇土地使用税一致，则只需要做原始登记，以后申报城镇土地使用税时不需要重新登记。

b、“应税土地面积”的录入应使得系统自动计算出来的“年应纳税额”与本期要申报的城镇土地使用税额的4倍（按季申报户）或12倍（按月申报户）相一致。

应税土地面积=本期申报城镇土地使用税×4（或12）÷每平方米税额标准

登记完成后点击“提交”。

（2）城镇土地使用税明细登记完成后回到主界面，点击“明细申报”中的“城镇土地使用税申报”，进入如下界面：

注意：“计税月份”的输入，按季申报的输入数字“3”，按月申报的输入数字“1”。

第三篇：房产税、城镇土地使用税

一、单项选择题

1．某供热企业2009拥有生产用房产原值为5000万元，当年取得供热收入3000万元，其中直接向居民供热的收入为1000万元，当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。则该企业2009年应缴纳的房产税为（）。

A．7.2万元 B．32万元 C．27万元 D．48万元

2．王某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税为（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20％。该企业2003年应缴纳房产税（）。

A.6.0万元B.9.6万元

C.10.8万元D.15.6万元

4.下列各项中，应当征收房产税的是（）。

A.行政机关所属招待所使用的房产

B.非营利性医疗机构自用的房产

C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外尚在县邮政局内核算的房产，并且在单位财务账中划分清楚的

5．下列关于融资租赁房产应纳房产税的说法中正确的是（）。

A.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

B.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税

C.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

D.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税

6．某企业的经营用房总共8间，房产原值总共为5000万元，自5月23日出租其中的4间，每月取得租金20万元，按照当地规定允许减除比例为30%，则该企业应缴纳的房产税（）万元。

A．

B．

C．

D．

7．经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的（）；经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报（）批准。

A．25% 财政部

B．30% 省级人民政府

C．30% 财政部

D．25% 省级人民政府

8．某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地5000平方米，B栋占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2010年应缴纳城镇土地使用税为()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企业拥有一幢三层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的租金额出租给其他单位使用，2008年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工，该企业所在人民政府规定房产原值减除比例为30%，该企业2008年应纳房产税（）万元。

A．51.49万元 B．52.38万元 C．53.05万元 D．53.19万元

10．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2009年将其中1/3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30％，该政府机关当年应纳的房产税为（）万元。

A．168B．72C．24D．

11．房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由（）决定。

A．省、自治区、直辖市国税机关

B．省、自治区、直辖市人民政府

C．省、自治区、直辖市地税机关

D．县以上税务机关

12．甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税为（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供热企业2010年结算向居民供热收入600万元，向非居民供热收入200万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税年税额6元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税为（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地3万平米，其中办公占地0.3万平米，职工宿舍占地0.1万平米；育林地1万平米，运材道占地1万平米，林中度假村占地0.6万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税为()。

A．0.72万元B．1.08万元

C．1.2万元D．2.4万元

15．下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A．国家机关、人民团体、军队自用的土地

B．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

C．市政、企业、街道、广场、绿化地带等公共用地

D．纳税单位无偿使用免税单位的土地

16．下列各项中，不属于免征城镇土地使用税的是（）。

A．个人所有房屋及院落用地

B．名胜古迹园区内附设的照相馆用地

C．公园中管理单位的办公用地

D．林业系统的森林公园，自然保护区土地

17．在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其城镇土地使用税的纳税地点是（）。

A．在纳税人注册地纳税

B．在土地所在地纳税

C．纳税人选择纳税地点

D．由省、自治区、直辖市地方税务局确定

18．获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（）内缴纳耕地占用税

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．农村某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元/平方米，由于农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，则该村民应纳耕地占用税为（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．纳税人为建房或者从事非农业建设占用国家或集体所有的耕地征收耕地占用税，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃从事非农建设

C．专用花圃建房

D．占用已开发从事养殖的滩涂地从事非农建设

二、多项选择题

1．下列关于房产税的说法中正确的有（）。

A．房产税属于财产税中的个别财产税

B．房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不涉及农村

C．房产税根据纳税人经营形式不同，确定对房屋征税可以按房产计税余值征收，又可以按租金收入征收

D．房产税属于地方税

2．下列属于房产税的纳税义务人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融资租赁房产的出租人

C．产权不明的房屋的实际使用人

D．拥有城市房产的外商投资企业

3.下列各项中，符合房税法有关规定的有（）。

A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税

C.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，免征房产税

D.对非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税

4．下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起，缴纳房产税

5．下列属于城镇土地使用税的计税依据的有（）。

A．城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B．由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准

C．尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

D．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整

6．下列情况中，需要缴纳房产税的有（）。

A．外贸出口企业仓库用房

B．个人无租使用免税单位房屋用于经营

C．个人出租的房屋

D．个人自住的200平方米的别墅

7．下列关于房产税的说法，不正确的有（）。

A．如果纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税

B．纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值

C．更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不可扣减原来相应设备和设施的价值；但对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后可不再计入房产原值

D．对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。但没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，暂不征收房产税

8．下列各项中，应该缴纳城镇土地使用税的有（）。

A．县城内利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地

B．公园、名胜古迹内的索道公司经营用地

C．县城内直接用于采摘、观光的种、养殖、饲养的土地

D．企业单独建造的地下建筑用地

9．下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。

A．拥有集体土地使用权的个人

B．拥有土地使用权的单位和个人

C．土地使用权未确定但正实际使用的单位

D．拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其他代管人

10．以下关于耕地占用税的表述，正确的有（）。

A．耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收

B．耕地占用税实行地区差别幅度比例税率

C．占用果园、桑园、竹园、药材种植园等园地应照章征税

D．个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税

11．纳税人占用下列土地建房或从事非农业建设应缴纳耕地占用税的有（）。

A．花圃 B．鱼塘 C．菜地 D．茶园

12．下列表述中，说法错误的有（）。

A．依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

B．建设直接为农业服务的农业生产设施占用林地等农用地免征耕地占用税

C．纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税

D．农民占用耕地建房免征耕地占用税

13．占用以下从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税的包括（）。

A．果园

B．非农业用地但从事种植的滩涂

C．种植经济林木的土地

D．非农业用荒地开发的从事养殖的草场

14．下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，说法正确的有（）。

A．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B．纳税人新征用的耕地自征用之日起缴纳城镇土地使用税

C．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税

D．纳税人购置新建商品房销售的，自房屋签订销售合同之次月起，缴纳城镇土地使用税

15．下列各项中，属于法定免缴城镇土地使用税的优惠的有（）。

A．国家机关的办公楼用地

B．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

C．免税单位无偿使用纳税单位的土地

D．林业系统的森林公园

参考答案及解析

一、单项选择题

1．【答案】

【解析】本题考核房产税的税额计算及税收优惠。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，该企业2009年应纳的房产税=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（万元）。

2．【答案】

【解析】个人所有非营业用房免征房产税，所以原值60万元的供自己及家人居住的用房免房产税；另外一处出租住房，也只就其出租期间的租金收入缴纳房产税，出租后仍用于居住的，减按4％税率征收。应缴纳房产税＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房产投资联营取得固定收入的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业1至6月从价计税，7至12月从租计税。

应纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（万元）。

【答案】

【解析】行政机关所属的招待所不属于办公用房而属于经营用房，应缴纳房产税。BCD都有明确的免税或不征收房产税的规定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

6．【答案】

【解析】该企业应缴纳的房产税=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（万元）。

7．【答案】

【解析】经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%；经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

8．【答案】

【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税；

应纳城镇土地使用税=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月该企业应纳房产税

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（万元）

2008年5~7月房产税=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（万元）

2008年8月至年底房产税=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（万元）该企业2008年应纳房产税=18.4+12.6+22.19=53.19（万元）。

10．【答案】

【解析】国家机关自用的办公用房免征房产税，办公用房出租的，按租金收入计算房产税。计算过程和结果为：

200×12％＝24（万元）。

11．【答案】

【解析】房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。

12．【答案】

【解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=3000×3/（3+1）=2250平方米；还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

应纳城镇土地使用税=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（万元）。

15．【答案】

【解析】企业对外开放的公共用地免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

16．【答案】

【解析】个人所有的居住房屋及院落用地免征城镇土地使用税；公园中管理单位的办公用地免征城镇土地使用税；林业系统的森林公园，自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

18．【答案】

【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

19．【答案】

【解析】该村民应缴纳的耕地占用税=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他农用的土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利于保护农用土地资源税和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。

二、多项选择题

1．【答案】

【解析】以上说法均符合房产税的相关规定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人为房产税纳税义务人；融资租赁的房产以承租人为房产税的纳税义务人。

【答案】

【解析】本题考核房产税的有关优惠。对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。

4．【答案】

【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税。

5．【答案】

【解析】以上说法均符合城镇土地使用税的计税依据。

6．【答案】

【解析】ABC都属于缴纳房产税的范围，个人自住的住房无论面积大小都免征房产税。

7．【答案】

【解析】纳税单位无偿使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。房屋原值不是永远不变的，房屋原值应随着对房屋的扩建改建而增加更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值。

8．【答案】

【解析】在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

9．【答案】

【解析】城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象。拥有集体土地使用权的个人，不属于城镇土地使用税纳税人。

10．【答案】

【解析】耕地占用税实行地区差别幅度定额税率。

11．【答案】

【解析】耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。占用鱼塘及从事其他非农业土地建房或从事非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用园地和其他农用土地，应按章征税。园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用税管理规定。C选项错误，纳税人临时占用耕地，应按照规定缴纳耕地占用税，在临时占用耕地期限内将耕地恢复原状的，全部退还已缴纳的耕地占用税。D选项错误，农民占用耕地建房减半征收耕地占用税。

13．【答案】

【解析】选项AC属于耕地占用税的法定征税范围。

14．【答案】

【解析】纳税人新征用的耕地自征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人购置新建商品房销售的，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

15．【答案】

【解析】上述规定均符合法定免缴城镇土地使用税的优惠。

第四篇：合肥市地税局房产税、土地使用税税源备案资料范文

附件：

房产税、土地使用税税源备案资料

一、自有房屋和土地的纳税人：

1、房屋权属证书原件及复印件；自有房屋出租的，还应提供出租房屋协议书复印件；

2、记载房产原值、土地价值的帐页凭证复印件；

3、土地使用权证书原件及复印件；国地部门未发放土地使用权证的，提交政府批文、土地使用权转让协议（合同）等其他权属证明原件及复印件；有租赁合同的，提供土地租赁合同原件及复印件；

4、租用集体建设用地的纳税人，需提供租赁协议及相关证明材料原件及复印件；

5、税务机关要求提供的其他资料；

二、承租房屋经营的纳税人：

1、提供房屋租赁协议、租赁发票原件及复印件；

2、税务机关要求提供的其他资料；

第五篇：房产税、城镇土地使用税业务培训范文

房产税、城镇土地使用税业务培训

一.政策掌握

房产税纳税义务人

房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳。产权出典的，有承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

自2009 年1 月1 日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人（包括港澳台资企业和组织以及华侨、港澳台同胞）应依照《 中华人民共和国房产税暂行条例》 和《 北京市施行< 中华人民共和国房产税暂行条例> 的细则》 及其他有关文件规定缴纳房产税。

房产税纳税义务人的其他规定

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。财税[2010]121 号

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。财税[2009]128 号

纳税人以分期付款方式购买房地产开发公司的新商品房时，房地产开发公司和购买方均未取得房产证的情况，由购买方缴纳。京地税地[2001]400 号

城镇土地使用税纳税义务人

土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人，拥有土地使用权的纳税人不在所在地的由代管人或实际使用人缴纳。土地使用权未能确定或权属纠纷未解决，由实际使用人缴纳。土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

凡在本市城区、近郊区行政区域内，远郊区的区、县政府所在地和建制镇、工矿区使用土地的单位和个人，除国家和本市另有规定外均应按规定缴纳土地使用税。所称单位包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、以及其他企事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户及其他个人

城镇土地使用税纳税义务人的其他规定

免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税。对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税 房产税纳税义务发生时间

（一）纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。

（二）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。

（三）纳税人对未竣工先使用的房产，应自其使用之次月起，就其实际使用部分计算征收房产税

（四）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税；出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税；房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

城镇土地使用税纳税义务发生时间

（一）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让房从合同签订的次月起缴纳土地使用税。

（二）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征土地税。

（三）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征土地税

土地使用税条例定减免

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。

7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

注：国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行金额预算管理或差额预算管理的事业单位。对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税 关于人民团体的解释：

人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。

关于由国家财政部门拨付事业经费的单位的解释：

由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行金额预算管理或差额预算管理的事业单位。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。关于免税单位自用房产和土地的解释：

国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位本身的办公用房（地）和公务用房（地）。

事业单位自用的房（地），是指这些单位本身的业务用房（地）。宗教寺庙自用的房（地），是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用房（地）。公园、名胜古迹自用的房（地），是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用房（地）。以上单位的生产、营业用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税。

关于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的解释：

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

关于开山填海整治的土地和改造的废弃土地及其免税期限的确定：

开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在《土地使用税暂行条例》规定的期限内自行确定。

关于公园、名胜古迹中附设的营业单位使用的土地，应否征收土地使用税：

公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收土地使用税。关于宗教寺庙自用土地范围的解释：

宗教寺庙（包括寺、庙、宫、观、教堂等）自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。

关于继续执行供热企业房产税、城镇土地使用税优惠政策

自2011 年7 月1 日至2015 年12 月31 日，对向居民供热 而收取采暖费的供热企业，为居民供热 所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。

对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例免征房产税、城镇土地使用税。

计算公式如下：免征税额= 年应纳税额X 免税比例。

供热企业在本房产税、城镇土地使用税的征期内可按上一免税比例自行计算本免缴房产税和城镇土地使用税税款。也可先暂按上一免税比例计算本免缴税款，于本终了后30 日内，按本免税比例重新计算免缴税款，向主管税务机关提出书面申请，对已缴税款多退少补。

供热企业的解释：是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

二.工作中应注意的问题

一、《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）规定

关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题

对在一个纳税内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10 人（含10 人）的单位，可减征或免征该城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

一、对于符合《 财政部

国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121 号）第一款规定条件的纳税人，免征当年的城镇土地使用税。

二、上述纳税人应于每年1月31日 前向主管税务机关申请上免税情况备案，提交《 安置残疾人就业单位享受城镇土地使用税免征政策申请表》、《 减免税备案表》 及《 减免税申请资料清单》。经主管税务机关登记备案后，办理上已缴纳税款退税手续。

安置残疾人就业单位土地使用税减免、退税问题

对于符合《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）第一款规定条件的纳税人，免征当年的城镇土地使用税。须办理相关手续（略）

二、多层建筑缴纳土地使用税问题

拥有整栋楼的部分，如何计算应税土地面积。

依照“ 土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。” 的规定，纳税人应就自己占用部分的土地纳税。

计算：年应纳土地使用税= 占用土地面积（平米）* 年适用税额 占用土地面积= 占用房屋的建筑面积/ 房屋的总建筑面积* 房屋应纳税占地面积。

三、房屋大修连续停用半年以上免征房产税、因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税的纳税人，应按照税务登记变更程序，向主管税务机关办理相关手续，并提供以下资料：

（1）北京市地方税务局税务登记表附表（房产土地情况登记/ 变更表）；

（2）房产大修停用免征房产税备案说明书。、大修期间免税时间自房屋大修工程开始日（施工单位进驻施工现场）起至该工程完工日（施工单位与委托方办理交接）止。、纳税人免税时间到期后，应按照税务登记变更程序，向主管税务机关办理相关手续，填报《 北京市地方税务局税务登记表附表》（房产土地情况登记/ 变更表）。4、提交相关资料的纳税人，应在一个月内将有关纸质资料报送主管税务机关。6、纳税人在免税期间减免的税款在申报纳税时自行计算扣除。如纳税人在申报纳税后发生减免行为的，在办理完相关变更手续后，凡本年已纳税额超过全年应纳税额的，可到主管税务机关提出退税申请，并办理相关的退税手续。、纳税人在征期申报纳税时，已自行计算扣除免征税额，但未发生减免行为的或减免税行为提前终止的，应及时到主管税务机关按照税务登记变更程序办理相关手续，并补缴已自行多扣除的免征税额。