出口退税疑难问答

第一篇：出口退税疑难问答

出口退税疑难问答

一、作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜？

（一）出口企业退税登记

1、登记时限 出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。

2、附送的资料

（1）进出口经营权批文及其复印件；

（2）企业章程；

（3）国税税务登记证副本及其复印件；

（4）营业执照及其复印件；

（5）一般纳税人资格证书及其复印件；

（6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件；

（7）银行开户证明。

（二）出口企业退税办税员培训 根据国家税务总局印发的《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕

031号）第12条规定：出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员（以下简称办税员），经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。

二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料？

1、出口货物报关单（出口退税专用联）；

2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明；

3、增值税专用发票（抵扣联）；

4、出口货物专用发票；

5、税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；

6、委托出口的，还需提供《代理出口货物证明》。

三、货物已报关出口，有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资料？

1、出口货物报关单（出口退税专用联）；

2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明；

3、出口货物专用发票；

4、委托出口的，还需提供代理出口货物证明；

5、出口企业《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》；

6、增值税税收缴款书（复印件）；

7、运保费单据（复印件）；

8、如果属于进料加工复出口的还需附送《进料加工贸易申请表》。信用额度(Credit Line)一.信用额度的概念

信用额度(Credit Line)是指银行授予其基本客户一定金额的信用限度，就是在规定的一段时间内，企业可以循环使用这么多金额。例如，某企业申请到一年出口押汇额度200万美元，该企业使用五次，可使用金额1000万美元（手续只需办理一次，另外的手续则很简单），使用十次的话，可使用金额2000万元，这样一方面解决了企业的短期资金周转困难，提高企业资金流通速度，也提高了企业资金使用效率。

二.信用额度包括的范围（出口方面）

信用额度出口方面包括：信贷额度、信用证（出口）抵押贷款额度（俗称打包放款）、出口押汇额度、出口托收押汇等。

三.信用额度的金额和期限

信用额度的金额一般为公司净资产的50%，或公司资本金10倍，或公司年进出口量的30%。期限为一年，在期限内可循环使用。

四.信用额度的申请

1.在银行开户

2.向银行提出信用额度申请报告，报告介绍企业的基本情况、企业的财务状况、信用额度的用途、种类、金额、期限。

3.申请人、担保人的营业执照副本。

4.申请人、担保人的近三年年度财务报表，最近一月的财务报表。

5.申请人和担保人的《贷款证》、贷款卡。

6.三资企业、股份制、合营企业、联营企业提供外经委批文。会计师事务所的验资报告，企业章程。7.经银行审批后，与银行签订合同后即可使用。

五.信用额度的方式

信用额度需要有担保，担保可以由其他公司提供担保，也可以用房产等提供抵押。

一.信用证出口押汇(NEGOTIATIONS UNDER GUAUNTEE)出口商在收到信用证的情况下，因资金短缺，在货物装船发货后，将信用证要求的有关全套单据交到银行，要求银行立即按照信用证的金额进行付款，使出口商能够得到短期的资金周转。

二.进口押汇种类

1.信用证单据的押汇

出口商根据信用证的要求，将信用证上面所列的各种单据和信用证交给银行进行短期借款，实际上就是用信用证的单据抵押给银行。

2.远期信用证承兑的押汇

出口商的远期信用证业务，得到开证银行承兑通知，出口商利用远期信用证的承兑通知，向银行申请短期借款。

3.远期银行承兑汇票的贴现

用远期银行承兑汇票作为抵押品的短期借款。出口商拿到了一张远期银行汇票，这张汇票已经被银行承兑了，但还没有到期，出口商可以拿着张汇票抵押给银行进行借款。

三.信用证出口押汇的操作规程

1.向银行提供外汇押汇借款申请书。申请书内容包括企业的基本情况的介绍、企业的财务状况、申请的金额、申请的期限。

2.向银行提供有关的资料。（1）.企业的营业执照副本。

（2）.外贸合同或代理协议。

（3）.企业的近三年年度财务报表及最近一期的财务报表。

（4）.银行的出口议付（押汇）申请书。

（5）.银行的出口押汇协议书。

（6）.信用证正本及信用证修改的正本。

（7）.信用证（包括信用证修改）要求的全套单据。

3.信用证出口押汇的金额

（1）.押汇金额最高为汇票金额的90%，一般采用预扣利息方式，即押汇金额-押汇利息。

（2）.即期信用证的押汇利息=（押汇金额×押汇利率×押汇天数）/360天

（3）.远期信用证押汇利息=（押汇金额×押汇利率×押汇天数）×（承兑付款日-押汇起息日）/360天

4.押汇期限

（1）.即期信用证押汇期限根据各个国家的不同而不同，一般情况下的国家期限如下：

15天：日本、韩国、港澳、新加坡、马来西亚

20天：欧洲、美国、加拿大、澳大利亚、新西兰

25天：西亚各国、中南美洲、非洲

30天：其他国家或地区

（2）.远期信用证承兑后押汇的期限为押汇起息日起至承兑付款日。

5.议付款的回收和贷款的归还 如果议付款的收回，归还押汇金额还有余额时，银行将会将余额转入企业的有关帐户中。如果银行实际收到议付款的时间长于押汇的时间，这段时间的利息，银行将会向企业追收。

6.以下情况，在银行办理出口押汇将会受到限制

（1）.信用证不在同一家银行通知、付款（或承兑）和议付。因此企业最好选择同一家银行进行通知付款（或承兑）和议付。

（2）.信用证为可撤销（或可转让）。因此企业不要要求开出此类型信用证。

（3）.信用证已用于抵押。抵押包括打包放款。

（4）.申请押汇期限超过90天。因此企业要求对方开出远期信用证要低于90天。

（5）.信用证为付款信用证。因此企业不要要求开出此类信用证。

（6）.信用证项下的单据有不符点。企业一定要按照信用证的各项条款的要求制作单据。

（7）.信用证的有效地点在国外。因此信用证的有效地点要求在中国。

（8）.信用证交单期离有效期很近。因此一方面要求信用证的有效期长一点，另一方面企业制作单据时应抓紧时间做好。

（9）.远期信用证已经寄出单据，还没有被承兑。因此远期信用证承兑后才能到银行办理出口押汇。

（10）.开证银行的信誉不佳。因此信用证开证时应选择一些大的银行进行开证。

（11）.开证银行的国家政局不稳定、外汇管制教严、资信等级较低、战争多发地、开证银行处于经营危机。因此信用证开证时也要考虑该国的国家形势。单证（信用证）相符和“单单一致”

按信用证付款方式成交时，在出口货物装船发运之后，外贸公司应按照信用证规定，及时备妥缮制的各种单证，并在信用证规定的交单有效期内交银行办理议付和结汇手续。在制单工作中，必须高度认真和十分细致勤勤恳恳实做到“单证（信用证）相符”和“单单一致”以利及时，安全收汇，在办理议付结汇时，通常提交的单据有下列几种: 汇票

汇票：一般都是开具一 式两份，只要其中一份讨讫，则另一份即自动失效。

发票：商业发票简称发票，是卖方开立的载有货物的名称，数量。价格等内容的清单，是买卖双方凭以交接货物和结算货款的主要单证，也是办理进出口后关，纳税所不可缺少的单证之一。

在托收方式下，发票内容应按合同规定并结合实际装货情况填制，在信用证付款方式下，发票内容应与信用证的各项规定和要求相符，如信用证仙规定由买方负担的选港费或港口拥挤费等费用，可加在发票总额内，并允许凭本证一并向开证行收款，卖方可照此办理，但应注意，发票总金额不得直过信用证规定的最高金额，因按银行惯例，开证行可以拒绝接受超过信用证所许可金额的商业发票。

海关发票： 在国际贸易中，有些进口国家要求国外出口商按进口国海关规定的格式填写海关发票，以作为估价完税，或征收差别待遇关税，或征收反倾销税的依据。此外，也可供编制统计资料之用。

填写海关发票时，必须格外注意下列事项，各国使用的海关发票，都有其特定的格式，不得混用。

凡海关发票与商业发票上共有的项目和内容，必须一致不得互相矛盾。

对“出口国国内市场价格“一栏，应按有关规定审慎处理，因为，其价格的高低是进口国海关作为是否征收反倾销税的重要依据。

如售价中包括运费或包括运费和保险费，应分别列明FOB价运费，保险费各多少，FOB价加运费应与CFR货值相等，FOB价加运费和保险费应与CIF货值相等。

海关发票的签字人和证明人不能为同一个人，他们均以个身份签字，而且必须手签才有效。领事发票：有些进口国家要求国外出口商必须向该国海关提供该国领事签证的发票，其作用与海关发票基本相似，各国领事签发领事发票时，均需收取一定的领事签证费有些国家规定了领事发票的特定格式，屯有些国爱规定可在出口商的发票上由该国领事签证。

厂商发票：厂商发票是出口厂商所出具的以本国货币计算价格，用来证明出口国国内市场的出厂价格的发票，其作用是供进口国海关估价，核税以及征收反倾销税之用，如国外来证要求提供厂商发票，应参照海关发票有关国内价格的填写办法处理。

提单：提单是各种单据中最重要的单据，它是确定承运人和托运人双方权利与义务，责任与豁免的依据，各船公司所负责制的提单格式各不相同但其内容大同小异，其中包括承运人，托运人，收货人通知人的名称，船名，装卸港名称，有关货物和运费的记载以及签发提单的日期，地点及份数等

保险单：按CIF条件成交时，出口商应代为投保并提供保险单，保险单的内容应与有关单证的内容衔接。例如:保险险别与保险金额，应与信用证的规定相符;保险单上的船名，装运港目的港，大约开航日期以及有关货物的记载，应与提单内容相符;保险单的签发日期不得晚于提单日期，保险单上的金额，一般应相当于发票金额加一成的金额，产地证明书：有些不使用海关发票或领事发票的国家，要求出口商提供产地证明书，以便确定以进口货物应征收的税率，产地证明书一般由出口地的公证行或工商团体签发，在我国，通常由中国进出口商品检验局或中国贸促会签发。

普惠制单据：新西兰，日本，加拿大和欧共体等20多个国家给我国以普惠制待遇，凡向这些国家出口的货物，须提供普惠制单据，作为对方国家海关减免关税的依据，对各种普惠制单据内容的填写，应符合各个项目的要求，不能填错，否则，就有可能丧失享受普惠制待遇的机会。

检验证书：检验证书包括品质检验证书，重量检验证书。数量检验证书，兽医检验证书，卫生检验证书，价值检验证书和残损检验证书等，窨提供何种检验证书，应事先在检验条款中作出明确规定。

装箱单和重量单：装箱单又称花色码单，它列明每批货物的逐件花色搭配;重量单则列明每件货物的净重和毛重，这两种单据可用来补充商业发票内容的不足，便于进口国海关检验和核对货物，

第二篇：出口退税问答

纳税咨询问题汇编—进出口税收管理类

2010年05月11日

1.问：刚注册的贸易公司，现已将海关、质检、工商方面的手续办理完毕，需要在国税局办理什么手续？

答：请持准备齐全的认定资料到出口退（免）税管理部门办理电子口岸入网手续。同时，企业应在按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记之日起30日内，持有关资料到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。

2.问：新成立的一家出口企业，现发生第一笔出口业务，应如何办理出口退税手续？答：出口企业应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，打印出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。

3.问：出口企业跨区迁移，出口退（免）税认定如何办理？

答：应在变更完税务登记后，到迁入地税务机关申请办理出口退（免）税认定的变更业务。

4.问：企业生产经营情况发生变更，出口退（免）税认定需要办理变更手续吗？答：根据《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）第六条规定，已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。因此，出口企业若生产经营情况发生变更，应及时办理出口退（免）税认定变更。

5.问：企业为小规模纳税人，现从生产型一般纳税人处购进商品再出口，能否办理出口退税，适用退税率是多少？

答：小规模纳税人办理出口业务按照现行规定是实行免税的，进项税额不予抵扣。具体操作请依照《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2007〕123号）进行处理。

6.问：生产型出口企业出口自产设备的同时一并出口外购的辅助材料，在同一张出口发票上分别体现设备和辅助材料，应如何办理退税？

答：企业出口自产设备可以正常办理退税，而出口外购的辅助材料应视同内销计提销项税。

7.问：销往保税区的货物能否申请出口退（免）税？

答：根据《财政部国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题规定>的通知》（财税字〔1995〕92号）规定，对非保税区运往保税区的货物不予退（免）税。保税区内企业从区外购进货物时必须向税务机关申报备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口或加工后再出口的，可按规定办理出口退（免）税。

另根据《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发〔2000〕165号）规定，保税区外的出口企业开展加工贸易，若进口料件是从保税区内企业购进的，可按现行的进料加工和来料加工税收政策执行。保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）。

8.问：外贸企业视同内销的出口货物，其增值税进项税额是否可以进行抵扣？

外贸企业视同内销的出口货物，其增值税进项税额符合抵扣要求的是可以抵扣的。同时，根据《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函〔2008〕265号）规定，自2008年4月1日起，外贸企业出口货物凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》，并凭此《证明》作为抵扣进项税额的依据。

9.问：企业进料加工贸易手册变更，海关证明已出，该向国税交什么资料？另外在出口退税系统中需要做什么信息录入？相关退税业务还有什么手续需要办理？

答：进料加工手册变更后，请将变更后的进料加工贸易合同、《加工贸易批准书》、《进料加工登记手册》向税务机关重新办理登记备案手续。如果进口料件发生变动的，企业需要在《出口退税申报系统》中的进口料件明细申报中录入变动后的明细数据，明细数据录入应根据进口报关单填列。完成上述工作后，出口企业就可以继续进行加工贸易业务的退（免）税申报。

10.问：出口收汇核销期限有何规定？

答：根据《国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知》（国税发〔2008〕47号）的规定，从2008年6月1日（文件生效时间）起，出口企业提供出口收汇核销单（远期收汇除外）的期限由货物报关出口之日起180天调整为210天。但对两年内发生下列情形之一的六类企业必须在申报退税时提供出口收汇核销单：

（1）纳税信用等级评定为C级或D级；

（2）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；

（3）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；

（4）办理出口退（免）税登记不满一年的；

（5）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；

（6）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。

11.问：小规模纳税人出口货物，免税申报的期限有何规定？

答：小规模纳税人（包括生产企业和外贸企业）自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。并于货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），持所需资料到主管税务机关按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据。

从2009年4月1日起，纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。无法按规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。

12.问：委托代理出口能否办理退税？

答：根据《财政部国家税务总局关于印发〈出口货物退（免税）若干问题规定〉的通知》（财税〔1995〕92号）第二条的规定，委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税，主要有以下两种情形：一是生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物（含视同自产产品）；二是外贸企业委托外贸企业代理出口的货物。其他企业委托

出口的货物不予退（免）税。

13.问：外贸企业有一单出口业务，企业无法在规定的出口退税申报期限内开具增值税专用发票,请问能否办理延期申报？

答：不能。根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）第一条的规定，外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票。

14.问：外贸企业出口货物的包装物能否申报出口退税？

答：如果包装物按规定取得增值税进项发票，其数量在出口报关单上有体现而且确定它的商品编码，可以按规定申报办理出口退税。

15.问：外贸企业一般纳税人出口货物，取得的是普通发票，是否可以办理出口退税？

答：外贸企业一般纳税人出口货物取得普通发票的，不可以办理出口退税。根据《国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知》（国税函〔2005〕248号）的规定，自2005年4月1日起，凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。

16.问：实行“免抵退”税的出口企业现有进料加工的业务，请问《生产企业进料加工贸易免税证明》的申报流程是什么？

答：生产企业应在料件免税报关进口前，先持外经贸主管部门的批件和海关核发的《进口料件加工复出口登记手册》，到主管退税机关办理备案。在该批料件的合同执行完毕后，向主管退税机关申请填写《生产企业进料加工贸易免税证明》，据以计算免抵退税。

17.问：我公司是新办的出口业务企业，税务局让我们在12个月之内仅享受免抵政策，自13个月开始享受免抵退税政策，请问政策依据是什么？

答：根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定，自2006年7月1日起，退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税；对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。

对注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

18.问：公司上月一批出口货物发生退货，需到税务机关办理出口退运未退税证明，办理该证明需提供哪些资料？

答：未申报退税的，需提供以下资料：关于出口未退税证明的申请（需加盖申请单位章）；出口货物报关单（出口退税联）原件；出口收汇核销单；出口发票；主管退税部门要求提供的其他资料。

已申报免抵退税或退税的，还需提供补税税收收入缴款书或调帐凭证复印件（免抵

退）。

19.问：出口货物退货后要转内销，帐面怎样处理？

答：可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入，同时进行调整，还应持出口报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用）、出口货物外销发票及与外商签订的退运协议到主管出口退税的税务机关申请办理退运补税证明。

20.问：近期退税率调整的主要内容？

答：2008年下半年，国家先后三次大范围、大幅度上调了出口产品退税率，对外贸出口企业应对金融危机起到了积极的扶持作用。2009年以来，国家又四次上调了出口产品退税率，主要包括：一是今年1月1日起，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率，共有553种产品的退税率有所调整。航空惯性导航仪、工业机器人等由13%、14%提高到17%；摩托车、缝纫机由11%、13%提高到14%；二是今年2月1日起，纺织品、服装出口退税率由14%提高到15%；三是今年4月1日起提高纺织品、服装、轻工、电子信息、钢铁、有色金属、石化等商品的出口退税率。如将CRT彩电等商品的出口退税率提高到17%；将纺织品、服装的出口退税率提高到16%等。四是今年6月1日起，提高电视用发送设备、缝纫机、罐头、果汁、箱包、家具、部分塑料、钢铁等金属制品、酒精等食品的出口退税率。

21.问：近来退税率多次调整，退税率调整执行日期是不同的，企业在具体操作时该怎么掌握呢？

答：2008年三次退税率调整执行日期分别是2008年的8月1日、11月1日和12月1日，2009年四次退税率调整执行日期分别是2009年1月1日、2月1日、4月1日和6月1日，执行时间以出口货物报关单（出口退税专用）海关注明的出口日期为准，即对于某一出口商品按其出口报关单上注明出口日期所属期间规定的退税率计算退（免）税。

22.问：加工厂开具的普通发票给外贸公司，外贸公司是否可以办理出口退税？答：增值税专用发票是外贸企业申请退税的重要凭证，普通发票不可以办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票，外贸企业可凭代开的增值税专用发票办理退税。

23.问：企业办理出口退税还需要交纳所得税吗？

答：根据《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函发〔1997〕21号）规定，企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。如果是外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，需冲抵“商品销售成本”，但不直接并入利润征收企业所得税。

24.问：新办的来料加工手册是否需要到税务机关备案？具体流程是怎样的？答：根据现行政策规定开展“来料加工”业务的出口企业，料件进口以后，如果是自行加工的，在进口料件登记入账后即可向主管税务机关退税部门申请办理《来料加工贸易免税证明》；如果是委托其它企业加工的，在进口料件调拨时，向主管税务机关退税部门申请办理《来料加工贸易免税证明》，并将此证明转交受托加工企业，由受托企业凭此证明向其主管税务机关征税部门申报办理工缴费的免税手续。

办理所需资料如下：

（1）来料加工进口货物报关单（原件及复印件）；

（2）来料加工登记手册（原件及复印件）；

（3）委托加工合同或工缴费普通发票（委托加工的提供）；

（4）载有《来料加工贸易免税证明申请表》有关信息的电子数据。

25.问：来料加工出口业务怎样办理退（免）税？

答：出口企业以“来料加工”贸易方式免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记手册向主管其出口退税的税务机关办理“来料加工免税证明”，持此证明向主管其征税的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税手续。

货物出口后，出口企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管退税的税务机关办理核销手续。逾期未核销的，主管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税的税务机关及时予以补税和罚款。

26.问：从事农产品经营的外贸企业和生产企业退税政策是否一样？

答：外贸企业从农业生产者手中以农产品收购凭证收购免税农产品出口不予退税，但对收购并取得增值税专用发票的可以退税。生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

27.问：对出口收入的执行汇率是怎样规定的？

答：企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；也可采用变动汇率记帐，但汇率一经确定，须报主管退税机关备案，在一个出口内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出口退税机关批准。

28.问：出口企业注销时尚有未退出口退税款，企业迁址后应该向哪里的税务机关申请退税？

答：根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）的通知〉的通知》（国税发〔2005〕51号）的规定，出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税注销认定。对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。依照上述规定，企业应向原税务机关申请退税。

29.问：企业最近取得的进项发票中有一份发票由于比对不符属于失控发票不能抵扣，经过核实，销售方已经向税务机关申请防伪税控报税并缴纳了税款。请问，取得的失控专用发票是否可以办理出口退税？

答：根据《国家税务总局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问题的批复》（国税函〔2008〕1009号）规定，外贸企业取得《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）文件规定的失控增值税专用发票（即指“在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控发票）后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。”），销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复外贸企业主管税务机关。该失控发票可作为外贸企业申请办理出口退税的凭证，主管税务机关审核退税时可不比对该失控发票的电子信息。因此，该张失控发票可以办理出口退税。

30.问：对一般纳税人的进料加工复出口货物，如果该复出口货物的出口退税率为零，该如何纳税？

答：以进料加工复出口方式出口的不予退免税货物应视同内销征收增值税。应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

31.问：我们单位去年办理了进料加工业务，今年5月份对其进行了变更，6月份

成品出口，在出口退税系统中应怎样操作？

答：生产企业进料加工手册办理完毕后再进行变更的话，在出口退税系统中不用做任何操作，等到手册核销时出口退税系统会自动根据该手册的实际出口及实际进口计算出实际分配率，对以前出具的免税证明进行多退少补。

32.问：出口退税专用发票是否中英文两种文字填开？如金额单位是美元，以哪一天的汇率折算人民币？

答：出口退税发票中英文填写没有具体要求。汇率可以按照当日或者当月1号，两种选一种，一经选定，须报主管税务机关备案，一年内不允许改变。 33.问：我单位是一个外贸公司，从一个单位购买半成品送到另一个单位加工，支付给加工厂加工费并取得加工费的增值税专用发票，加工费和对应的加工出口的货物是否可以一同退税？

答：根据现行政策规定，外贸企业委托加工收回用于出口的货物可以享受退税优惠，应按原辅材料和加工费依不同的退税率分别计算应退税额。具体计算公式为：原辅材料应退税额＝购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的退税率；加工费应退税额＝加工费发票所列金额×出口货物的退税率，企业享受的退税为以上两者合计。

34.问：出口贸易方式是货样广告品，不结汇，换句话说，就是给国外客户发的免费样品，此票业务是否计提销项税？

答：样品出口不结汇要视同内销计提销项税。

第三篇：出口退税相关疑难解析学习资料

出口退（免）税新政策解析学习2018

《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》国家税务总局公告2018年第16号。

这个公告可以说是2018年至今最重要的退税政策！

政策出台的原因很简单，是为进一步落实税务系统“放管服”改革要求，简化退（免）税手续，优化退（免）税服务，加快退税进度，支持外贸出口。

一、出口企业或其他单位办理出口退（免）税备案手续时，应按规定向主管税务机关填报修改后的《出口退（免）税备案表》（附件1）。

金蝶财务软件安装解读：根据附件我们发现这次的退税资格备案，变化很大，变化方向是简化！原来上面的很多项目取消，而且保留的项目也有一大部分由税局从系统取数，不需要纳税人填报！

二、出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，不再进行退（免）税预申报。主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退（免）税申报。金蝶财务软件安装解读：这一条是取消政策，取消出口退（免）税预申报。其实目前的操作模式原来文件中规定的预审报早已经不再单独实施，大家现在都是通过平台进行数据的传送与反馈！但是关于如何保证纳税人申报的信息与税务机关审核的信息一致呢，综合服务平台中现在有一个模板“外部信息查询”，企业可以通过这里先自行判定那些出口业务可以申报退税就行。另外也有地方在试用单一窗口平台直接下载报关单信息和发票信息，企业可以对其中信息齐全的出口报关单、进货发票的进行退税申报。

三、实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。

金蝶财务软件安装解读：这一条对生产企业（包括提供零税率应税服务的企业）有用！办理退税申报时，不需要再提供当期《增值税纳税申报表》。其实审核系统是能调取这个数据的，本来就不应该再报送了！

四、出口企业按规定申请开具代理进口货物证明时，不再提供进口货物报关单（加工贸易专用）。

金蝶财务软件安装解读：这是原国家税务总局公告 2012年第24号的规定，委托进口加工贸易料件...受托方申请开具代理进口货物证明时，应填报<代理进口货物证明申请表>，提供正式申报电子数据及下列资料：2．进口货物报关单（加工贸易专用）。本次予以废除！

五、外贸企业购进货物需分批申报退（免）税的以及生产企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税的，出口企业不再向主管税务机关填报《出口退税进货分批申报单》，由主管税务机关通过出口税收管理系统对进货凭证进行核对。

金蝶财务软件安装解读：这是一个较大的变动，特别是对外贸企业购进货物需分批申报退（免）税的，原来在申报退税时要通过退税软件操作并打印和提供《出口退税进货分批申报单》，本次予以废除，由主管税务机关通过出口税收管理系统对进货凭证进行核对。但是根据目前的退税申报系统操作，外贸企业中的采购发票录入是要与报关单匹配的，由纳税人直接对采购发票拆分后填报与报关单进行匹配，税局能够通过系统核对，这是一个新的变动，就看实施中是否顺利了！

六、出口企业或其他单位在出口退（免）税申报期限截止之日前，申报出口退（免）税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证仍没有电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向主管税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》（附件2）。相关退（免）税申报凭证及资料留存企业备查，不再报送。金蝶财务软件安装解读：这一条的意义在于取消报送无相关电子信息申报凭证及资料。并不是说出口退（免）税凭证无相关电子信息申报不用操作了，而是说原来这个申报对应的申报凭证及资料（比如 电子口岸报关单信息查询结果截图、出口货物代理证明原件复印件、增值税发票原件复印件等等）不用再报送了。打印的《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及正式申报电子数据还是要操作的。

七、出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向负责管理出口退（免）税的主管税务机关报送《出口退（免）税延期申报申请表》（附件3）及相关举证资料，提出延期申报申请。主管税务机关自受理企业申请之日起20个工作日内完成核准，并将结果告知出口企业或其他单位。

（一）自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；

（六）由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在出口退（免）税申报期限截止之日前海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；

（七）有关政府部门在出口退（免）税申报期限截止之日前未出具出口退（免）税申报所需凭证资料；

（八）国家税务总局规定的其他情形。

金蝶财务软件安装解读：这一条是简化并明确了出口退（免）税延期申报申请的要求，启用《出口退（免）税延期申报申请表》。文件没有明确是直接手工填报，还是要通过退税申报系统录入并打印和提供电子数据。目前的退税软件系统已经有了这个功能！另外本次还补充增加了一条情形：有关政府部门在出口退（免）税申报期限截止之日前未出具出口退（免）税申报所需凭证资料。

八、出口企业申报退（免）税的出口货物，应按照《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号，以下称“30号公告”）的规定在出口退（免）税申报截止之日前收汇，未按规定收汇的出口货物适用增值税免税政策。对有下列情形之一的出口企业，在申报出口退（免）税时，须按照30号公告的规定提供收汇资料：

（一）出口退（免）税企业分类管理类别为四类的；

（二）主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇原因是虚假的；

（三）主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

上述第（一）种情形自出口企业被主管税务机关评定为四类企业的次月起执行；第（二）种至第（三）种情形自主管税务机关通知出口企业之日起24个月内执行。上述情形的执行时间以申报退（免）税时间为准。出口企业同时存在上述两种以上情形的，执行时间的截止时间为几种情形中的最晚截止时间。金蝶财务软件安装解读：这一条解读很重要，可以说是对到底那种情况下出口企业申报退税需要先提供收汇资料的一次彻底总结！本次18号公告彻底明确了出口企业申报出口退（免）税需先提供出口货物收汇凭证的三种情形，分别为：出口退（免）税企业分类管理类别为四类；主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的；主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

九、生产企业应于每年4月20日前，按以下规定向主管税务机关申请办理上海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。

（一）生产企业申请核销前，应从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进口和出口货物报关单数据。

生产企业将获取的反馈数据与进料加工手册（账册）实际发生的进口和出口情况核对后，填报《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》（附件4）向主管税务机关申请核销。如果核对发现，实际业务与反馈数据不一致的，生产企业还应填写《已核销手册（账册）海关数据调整表》（附件5）连同电子数据和证明材料一并报送主管税务机关。

（二）主管税务机关应将企业报送的电子数据读入出口退税审核系统，对《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》和《已核销手册（账册）海关数据调整表》及证明资料进行审核。

（三）主管税务机关确认核销后，生产企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“已核销手册（账册）综合实际分配率”，作为当进料加工计划分配率。同时，应在核销确认的次月，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的不得免征和抵扣税额在纳税申报时申报调整；应在确认核销后的首次免抵退税申报时，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的调整免抵退税额申报调整当期免抵退税额。

（四）生产企业发现核销数据有误的，应在发现次月按照本条第（一）项至第（三）项的有关规定向主管税务机关重新办理核销手续。金蝶财务软件安装解读：这一格简化了进料加工业务的核销流程及报表。将《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）》《已核销手（账）册海关数据调整报告表出口报关单）》《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》5张表格简化为2张表格，分别为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》和《已核销手册（账册）海关数据调整表》。

十、出口企业因纳税信用级别、海关企业信用管理类别、外汇管理的分类管理等级等发生变化，或者对分类管理类别评定结果有异议的，可以书面向负责评定出口企业管理类别的税务机关提出重新评定管理类别。有关税务机关应按照《国家税务总局关于发布修订后的〈出口退（免）税企业分类管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第46号)的规定，自收到企业复评资料之日起20个工作日内完成评定工作。

金蝶财务软件安装解读：这一条明确重新评定出口企业分类管理类别的要求和流程。出口企业因纳税信用级别、海关企业信用管理类别、外汇管理的分类管理等级等发生变化，或者对分类管理类别评定结果有异议的，可以书面向负责评定出口企业管理类别的税务机关提出重新评定管理类别。

十一、境内单位提供航天运输服务或在轨交付空间飞行器及相关货物，在进行出口退（免）税申报时，应填报《航天发射业务出口退税申报明细表》（附件6），并提供下列资料及原始凭证的复印件：

（一）签订的发射合同或在轨交付合同；

（二）发射合同或在轨交付合同对应的项目清单项下购进航天运输器及相关货物和空间飞行器及相关货物的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书、接受发射运行保障服务的增值税专用发票；

（三）从与之签订航天运输服务合同的单位取得收入的收款凭证。

《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）第九条第二项第1目规定的其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料，包括国家国防科技工业局颁发的《民用航天发射项目许可证》。金蝶财务软件安装解读：这一条算是新增的内容，明确了境内单位提供航天运输服务或在轨交付空间飞行器及相关货物，在申报出口退（免）税时应提供的资料，启用《航天发射业务出口退税申报明细表》。大白菜推测：很有可能在新版的退税申报软件中，要加上这个《航天发射业务出口退税申报明细录入》，至于该服务位取得收入还是操作原来的《航天运输收款清单录入》 公告自2018年5月1日起施行。

第四篇：疑难问答

维护部客户常见问题

1赠送的礼品就是这呀？有什么价值呀？

答：呵呵，您可能对这枚银章了解的不多吧！这枚银章是为了纪念中国传统龙年和伦敦奥运会特别发行的！国家刚刚发行，您花钱都买不到的。当然这只是纪念意义比较大，也不可能值太多钱，最主要就是你们可以借此机会多接触收藏这个行业，以及我们也做到了宣传，而且这个行业迟早老百姓都会接触，所以今天你来值了。

2你们屡次赠送东西会不会赔钱呀？你们在靠什么盈利？

答：是这样的先生，像其它公司为了扩大知名度都是花大量的广告费来做宣传，我们机构呢把这些费用用来回馈广大郑州市民，不惜成本，主要为了扩大郑州隅品文化的知名度和影响力。***（上次展厅接待工作人员）在不在？上次是她接待我的。

答：呵呵，那您挺幸运的，她是我们的高级投资顾问。不过您以后资料就分配到我们vip部门了，您后期很有机会成为我们的会员，待遇也不一样。现在小王我就是你一对一的投资顾问，小王从事收藏品行业3年多了，应该能为您在今后的收藏中提供很多的帮助的！

4.我家里有一张50元的，我回去看看是哪年的，回头卖给你们

答：呵呵，大姐，像您家里有的钱币很多人家里边都有，您对收藏品了解还不多，收藏讲究的是齐全，单张的散币没有什么收藏价值，尤其是用过的钱币品相一般都不是全新的，我们不进行回购。但是像我给您介绍的《人民币瑰宝》 里边包含的全部是第四套人民币全新品相，并且是9同号码，百位数字全部相连，凭您个人能力一辈子也收集不齐。物以稀为贵，这款钱币才是您投资的最佳选择。

5.我只喜欢收藏字画和古玩了瓷器类，对钱币和邮票不感兴趣。

答：呵呵，看的出来您非常有品位，更喜欢一些具有文化内涵的收藏品。但是您去古玩市场或者一些大型交易市场进行选购吧？像古玩市场也有很多高仿品、甚至赝品，一不小心看走眼可能花几十万就买了件不值钱的玩意，风险性太大。但是由中国人民银行和中国邮政发行的人民币和邮票绝对放心不会出现这种情况，并且投资门槛低，保值增值，您可以看一下这款《***》藏品，就是非常不错的……..6.我在做股票投资，对收藏品行业不懂，所以不敢投资。

答：哦，是吗。那您做股票几年了呀？现在是赚了赔了？（问完后开始陈述）股市从2008年一直低迷，别说赚钱了，能够保本都算不错了。现在一线城市，像北京 上海天津 很多人都把资金从股市、房市撤出涌入收藏品市场了；两会期间，温家宝总理也提倡收藏，号召“提高全民的文化素质修养”，并且政府出资在天津成立大型的邮、币、卡市场，开放性的政策就是一种扶持，您跟着国家扶持的方向投资还担心什么呢？多举例子

另外一种思路：现在很多人都是像您一样对收藏品认识不多，但是投资先机就是把握在少数人手里，92年您如果投资股票投资10万，估计您早就是百万富翁了，九几年大家对股票的认识有多少呢，当时国家也是大力扶持股市，老太太炒股票都能赚钱，等70%的人都炒股票了，您看现在还赚钱吗？多举例子

7.我再考虑考虑吧，回去跟老婆商量一下

答：（先判断一下客户的考虑是真考虑还是假考虑）大哥，您还考虑什么呢？这款藏品目前只有最后9套配额了，错过了以后您花高价也收藏不到了。（从客户的回答里听客户的感觉真假）我相信您是家里的方向标，嫂子绝对支持您的意见，因为这个不同于吃喝玩，几千块钱为您自己储备的一笔财富。(举例说明**客户购买什么产品两年时间赚多少钱，再举例**客户错过了什么产品现在价格多少)不停的给客户造梦，以后升值空间有多大。

8.能不能给我保证一年内能赚多少钱？

答：（客户一般问到这个问题说明他已经想买了，记得一定要稳）大姐，这个我不能给您保

证。股神巴菲特也不能保证买哪支股票一年内能赚多少钱啊，但是我绝对能给您保证它保值增值绝对不会赔钱，（再针对具体的藏品具体回答）像这款《人民币大系》里边的第3套、第4套人民币都已经退出流通领域，每年的涨幅都非常惊人。再举例说明《***》产品一年时间涨幅达到多少，赚多少钱，刺激。

9.我现在买了以后，升值了去哪卖呀？

答：1 这个问题您不用担心，我们给您开具的有全国统一的收藏票，以后藏品的升值信息我会第一时间通知您，并且为您提供免费的交易平台。2 也可以去正规机构出手变现，像邮币卡交易市场，当然郑州还没有正规的，不过后期国家绝对会建设的。

.根据客户订购的藏品数量，若是一套两套一般都是作为个人收藏的，很有底气的告诉客户：这个您不用担心，我们中心是一个有收有付的平台，到时候您直接拿来我们中心，凭收藏票帮你出手变现。

若客户购买藏品是为了投资：

给客户分析现在的收藏市场行情，建议客做长线或中长线投资，时间积累财富，比如封闭期，或举例说明-北京奥运钞。千万要注意 不要说什么 今天买了下个月就出手的话。你们的产品升值那么快，那为什么还卖给我，你们自己留着等着它升值不是赚的更多？ 呵呵，大姐你不是开玩笑嘛，你看看那些做黄金的老板们不是也让老百姓做投资嘛，这是市场经济，相互合作利润更大。这个藏品当然我自己也做，而且我老爸也做，举例本人做的藏品赚多少，在多久时间，一定要符合实际情况，不要夸大其词。《长城四连体》我在别的公司也对比了一下，人家才卖17000元，你们太贵了

先问问在哪里看的，一般就是中国金币，就这样回答，大姐你还是对我们这边不太了解，再把我们做投资强调一下，是帮他赚钱的，而中国金币只是买东西给他，后期没有任何关系 那属于消费，然后再强调中国金币以贵金属为主，我们以纸币为主，做收藏品就是要做个放心。最主要还是说我们可以帮他赚钱，而不是消费。再说说证书，说这个是央行唯一正规的证书。反正就是多对比，把我们的优势扩大，缺点缩小。

第五篇：成人高考疑难问答

问：外埠人员是否可以报考？需要什么手续？

答：大部分省市允许外来打工者报考当地的成人高校，并就近上学。但由于现行政策规定成人高校报名过程中要进行报考资格审查，所以外来打工者要提早全面了解当地有关的招生政策，准备好相关学历或用工证明。

问：高中毕业可否直接报本科？

答：可以。高中起点本科是成人高校举办高等学历教育中的一个招生层次。它以具有高中毕业文化程度或同等学力的人员为招生对象，入学后，通过一段时间的学习，使学员直接达到大学本科毕业程度。

问：报名时需要带的证明材料？

答：1.身份证明。身份证及相应复印件，如果身份证遗失，应及时到派出所办理带有本人照片的户籍证明，同时标明身份证号码，并应迅速补办身份证，以不耽误考试。

2.学历证明。本人最高学历的毕业证书原件及相应复印件，按照教育部规定，报考专科起点升本科的考生，须持国民教育系列专科及以上文凭。

3.工作单位证明。成人高校的某些专业对招生对象会有特殊的要求，如不少省对报考脱产专业的考生，要求考生出具单位同意报考的证明，报考医学专业要求出具对口单位证明等等，因此考生如果选报这些有特殊要求的专业，一定要预先备好相关工作证明书。问：没有高中毕业证可能参加成人高考吗？

答：具体来说，高中起点本、专科层次招收具有高中及以上文化程度的在职从业人员，许多省目前已不同程度地放开了对应届高中毕业生的报考限制，考生一般凭身份证就可报名参加入学考试。

问：哪些人可以报考专科起点升本科？

答：取得教育部审定核准的国民教育系列高等学校或高等教育自学考试机构颁发的大学专科毕业证书，可报考成人高校招生的专科起点升本科专业。经国家教育主管部门（教育部）批准具有举办学历教育资格的成人高等学校（即：广播电视大学、职工高等学校、农民高等学校、管理干部学院、教育学院、独立设置的函授学院以及普通高等学校的函授、夜大学教育）、普通高等学校（含培养研究生的科研单位）、民办高等学校所颁发的学历证书，国家予以承认。

问：党校函授文凭算不算国民教育学历，可不可以专接本？

答：党校函授文凭属于内部培训的证明，不代表国民教育学历，所以，不能专接本。问：报考医学类院校专业有哪些条件？

答：

1、西医类（不含药学）专业招收符合报考条件的在职卫生技术人员。

2、中医药类专业招收符合报考条件的在职、从业中医人员。

问：考生如何填报志愿和考生登记表？

答：考生可根据自己的情况和单位的意见选择志愿，可报二个志愿，也可只报一个志愿。若填报志愿不只一个时，要保持所报志愿的科类一致，考试科目相同，不能出现有的志愿栏里填的文史类，而其他志愿栏里填的却是理工类等情况（文、理兼收除外）。

报考外语类专业的考生，可以兼报文史类专业；报考艺术类专业的考生可兼报文史类专业；报考体育类专业的考生，可以兼报理工类专业。

问：脱产、函授和业余的学习形式所发毕业证书有区别吗？

答：没有区别。脱产、函授和业余的区别仅在于其学习形式不同，脱产一般是以全天面授为主；函授是以面授形式为辅、自学形式为主；业余是以周六、周日或晚上授课为主。问：成人高校与普通高校的毕业证书和学位证书一样吗？

答：不一样。成人高校毕业证书以及学位证书上都标有“成人教育”字样

问：专升本毕业生能否获得学士学位？

答： 经国家学位管理部门批准，专升本学生获得规定级别的外语等级证书、其它学科成绩和在校期间表现达到一定标准和要求的即可根据有关规定获得学士学位。应向招生学校了解具体情况。