企业所得税税收筹划及会计处理方案范文大全

第一篇：企业所得税税收筹划及会计处理方案

月辉电器有限公司所得税税收筹划与会计处理方案

一、公司简介

公司名称：月辉电器有限公司

经营范围：以经营各类家用电器为主的全国性家电零售连锁企业。公司规模：10000人以上法人代表：XXX 公司地址：XXX 公司历史：月辉电器有限公司成立于1987年元月一日，是中国最大的以家电及消费电子产品零售为主的全国性连锁企业。月辉电器有限公司在全国280多个城市拥有直营门店1200多家，年销售能力1000亿元。2003年、2006年月辉电器有限公司相继在香港、澳门开业，目前在两地已拥有17家门店，迈出中国家电连锁零售企业国际化第一步；2004年月辉电器有限公司在香港成功上市； 2008年3月，控股三联商社，成为具有国际竞争力的民族连锁零售企业。目前，集团拥有员工（含门店促销员）20万人，每年为国家上缴税收超过20亿元。

二、涉税业务

1、A公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25％，以前年度未弥补亏损15万元。企业“长期借款”账户记载：年初向建设银行借款50万元。年利率为6％：向B公司借款10万元，年利率为10％，上述款项全部用于生产经营。另外，计提固定资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。A公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下：

企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上年度亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题目中长期借款利息超支的4[即10×（10％-6％）]万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。

2、假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润-10万元，第四季度累计实现利润110万元。

3、经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

一般情况下，税务机关为了减少税金退库的麻烦，实务中，大多将多预缴的上年度企业所得税抵缴下一年度应缴纳的税款。

4、假如2009年第一季度应预缴企业所得税为15万元。

5、另外，企业应注意，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，以上资产减值损失形成的暂时性差异。

三、税收筹划方案

企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。其纳税人为实行独立经济核算的企业或组织，征税对象是生产经营所得和其他所得，税率采用比例税率，征收方式采用分期预缴，年终汇算清缴。而合理的纳税筹划指的是纳税人为实现利益最大化，在不违反法律、法规等的前提下，对尚未发生的应税行为进行的各种巧妙安排。

一、利用固定资产折旧方法进行纳税筹划

固定资产的折旧方法一般有直线法、双倍余额递减法、年数总和法。不同的企业根据自身的情况，所选择的折旧方法也会不一样。在盈利企业选择最低的折旧年限，有利于加速固定资产投资的回收，使计入成本的折旧费用前移。应纳税所得额尽可能的后移，相当于取得一笔无息的贷款，从而相对降低纳税人的所得税税负。在享受所得税税收优惠政策的企业选择较长的折旧年限，有利于企业享受税收优惠政策，把税收优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用降低到最低限度，从而达到降低企业所得税税负的目的。但无论采用何种方法，对于某一特定固定资产而言，企业所提取的折旧总额是相同的，所不同的只是企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应纳税所得额是不同的，由此导致每年所抵扣的所得税额也是不同的。在具备采取固定资产加速折旧的情况下，企业应当尽量选择固定资产的加速折旧。

二、资产摊销法纳税筹划

在实际工作中，企业需要对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物等按照权责发生制进行摊销。在有关的税法中，对无形资产、递延资产的摊销有明确的规定，而对于低值易耗品和包装物的摊销，在有关的税法中并没有明确而具体的规定。因此在采用不同的分摊方法下，其每期分摊的成本费用额不同，对利润和应纳税所得额产生的影响也不同。

（一）在盈利年度，应选择能使成本费用尽快得到分摊的分摊方法，对低值易耗品的价值摊销应选择一次摊销法。其目的是使成本费用的抵税作用尽快发挥，推迟利润的实现，从而推迟所得税的纳税义务。

(二)在亏损年度，分摊方法的选择应充分考虑亏损的税前弥补程度。此时对低值易耗品的价值摊销应选择分期摊销或五五摊销。在其亏损额预计不能在未来年度里得到税前弥补的年度，应选择能使成本费用尽可能地摊入亏损、能全部得到税前弥补或盈利的年度，从而使成本费用的抵税作用得到最大发挥。

（三）在享受税收优惠政策的年度，应选择能避免成本费用的抵税作用被优惠政策抵消的分摊方法，应选择能使减免税年度摊销额最小和正常纳税年度摊销最大的分摊方法。

三、技术转让所得的纳税筹划

改革开放以来，我国科技机制改革以加强科技创新，促进科技成果转化和产业化为目标，以调整结构，转换机制为重点，采取了一系列重大改革措施。规定对企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务，技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。对科研机构、高等学校服务于各企业的技术成果转让、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务，暂免征收企业所得税。但原来对技术转让的所得税优惠政策并未对转让的技术及转让方式从条件上加以限制，这样不利于突出高新技术转让的支持。为了进一步通过税收政策促进企业的技术转让，推动高新技术的产业化，新税法规定，企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。其具体是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

四、企业存货计价方法纳税筹划

利用企业内部具体的核算和存货的市场价格变动，采用高转成本，少计利润的办法进行纳税筹划。比如，企业生产所需的原材料通常是分批进货的，由于市价的变动，同种原材料前后进货的价格往往不同，因此会计人员可以选择先进先出法或加权平均法来换算材料成本。通常企业为了维护自己的利益，应将留于自己手中的材料转换成资金占用最少的材料，抛出去的是资金占用最多的材料。

五、计提坏账准备的纳税筹划

按照现行财务制度的规定，企业对坏账损失的核算，可以采用直接转销法，也可以采用备抵法核算。采用备抵法核算坏账损失，就可以减轻当期的税负。企业在采用备抵法核算坏账损失时，按照现行账务制度的规定，可以在应收账款余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法三种方法中任选一种。但是按照现行的所得税条例，准许在所得税前扣除的损失，只有应收账款余额百分比法。因此企业在采用备抵法计提环坏账准备时，应尽量采用应收账款余额百分比法，这样的坏账准备金才能在税前抵扣，从而减少当期的应纳税所得额。

通过以上五种方法的纳税筹划，给我们一种启示，企业在进行核算方法选择或者是经营活动安排时，应充分考虑所得税税负，以实现企业的税后利益更大化。当然在进行企业所得税纳税筹划时，要求企业管理层具有超强的税收筹划意识，把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，这样才能是合法的纳税筹划。

四、会计账务处理

1、会计处理为：

借：所得税费用 200000

贷：应交税费——应交所得税

200000（即800000×25％）

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税

200000

贷：银行存款 200000 年度预缴及汇算清缴处理

2、第二季度末：

借：所得税费用 150000

贷：应交税费——应交所得税 150000[即（1400000－800000）×25％]

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税 150000

贷：银行存款 150000

第三季度累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。

第四季度累计实现利润110万元，税法规定应先预缴税款，再汇算清缴。由于第四季度累计利润小于以前季度（第二季度）累计实现利润总额，暂不缴税也不作会计处理。

3、这种情况下，企业的会计处理为：

借：其他应收款——所得税退税款

50000

贷：以前年度损益调整——所得税费用 50000

4、借：所得税费用 150000

贷：应交税费——应交所得税 150000

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税 150000

贷：银行存款 100000

其他应收款——所得税退税款 50000

5、应该在计提时同时作以下分录：

借：递延所得税资产 12500

贷：所得税费用 12500

五、税收的申报与缴纳

1.时间：企业应当于月份或者季度终了之日起的15天之内预缴，年度终了之后5个月之内汇算清缴，结清应缴、应退税款。月辉电器有限公司以1个月为纳税期，每个月15天内纳税预缴。2．地点：XX区地方税务局

设计制作人：XXX

时间：2013.11.20

第二篇：商务企业税收及会计处理

商务企业税收及会计处理

一、增值税的纳税对象、税额计算与会计处理

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配殿军务以及进口货物的霎时和个人就其现实的增值额征收的一个税种，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种，具体征税范围：

■销售或进口货物（有形动产）包括电力、热力、气体在内

■提供加工修理修配的劳务

【注意】“营改增”试点将交通运输业服务、部分现代服务业服务也纳入到增值税征收的范畴。

1、增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人，其认定标准：

●工业企业年不含税销售额在50以下（含本数），认定为小规模纳税人； ●商业企业年不含税销售额在80万以下（含本数），认定为小规模纳税人； ●超过上述标准且人计核算健全，经税务部门批准，认定为一般纳税人； ●特殊情况：

（1）会计核算健全可以准确提供税务资料，经申请可成为一般纳税人的；

（2）超过上述标准的其他人个，非企业单位和不经常发生应税行为的企业可选择

小规模纳税。

【注意】“营改增”试点企业年不含税销售额在500万以下（含本数），认定为小规模纳税人：企业年不含税销售部额在500以上，认定为一般纳税人。

2、增值税税率：

（1）一般纳税人：

★ 基本税率：17%

★ 低税率：13%（食用油、粮食、农产品等）

★ 实行简易征收办法的一般纳税人实行试用征收率：4%（如死当物品）或6%（如自来水公司6%）

★ 出品货物：适用零税率。

（2）小规模纳税人：

★ 征收率：3%

【注意】“营改增”试点一般纳税人有形动产租赁17%，交通运输业11%，现代服务业6%；小规模纳税人征收率：3%。

3、计税公式：应交增值税=销项税额-进项税额。

4、销项税额：通过发票控制。增值税一般纳税人开具的发票：通过防伪税控系统开出（1）专用发票（2）普通发票

5、进项税额：通过发票控制的。

（1）进项税额可抵扣的情形；

a、必段是一般纳税人；

b、增值税专用发票抵扣联上注明的增值税额或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；

c、没有专用发票可以抵扣的运费发票（必须是货运发货系统开具的新版货运发票）d、没有专用发票可以抵扣的农产品收购发票，可以抵扣金额=买价*13%。

（2）进英税额不可以抵扣的情形：

a、购进货物用于免税或非应税项目（建房子）b、购进货用手于集体福利或都个人消费

c、购进货物发生非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）d、自用应征消费税的摩托车、气车、游艇。

【注】以上取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书及运费需在发票填开日起180天内申请认证抵扣。（认证系统）

6、一般纳税人增值税核算的科目设置： ●两个二维科目

★应交税费-应交增值税 ★应交税费-未交增值税

【注意】“营改增”试点增加了：应交税费-增值税负留低税额。

●同时，应交税费-应交增值税有四个常见的三级明细科目★应交税费-应交增值税（进项税）借方科目；★应交税费-应交增值税（销项税）贷方科目；

★应交税费-应交增值税（转出未交增值税）借方科目★应交税费-应交增值税（已交税金）借方科目

【注意】①“营改增”试点增加了：应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）②实训傿业务新增了：应交税费-应交增值税（减免税款）

7、增值税核算的会计处理：（四步走，购，销，转，交）

第一步：

A：购进时：取得增值税专用发票借：库存产品

应交税费-应交增值税（进项税额）贷：相关科目（应付账款/银行存款）B：购进时：取得增值税普通发票借：库存商品

贷：相关科目（应付账款/银行存款）

第二步：销售商品：企业开具的专用发票、普通发票全部17%做销项税借：银行存款（或其它相关科目）贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）第三步：月末结转本月应交未交增值税

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）（销项税-进项税的差额）贷：应交税费-未交增值税

【注意1】若本用销项-进项﹤0，则当月有留抵税额，不做会计处理。【注意2】涉及增值税预缴、进项税额转出和减免税款的会计处理：预缴增值税的会计处理：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

进项税转出的会计处理：借：相关科目

贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）减免税款的会计处理：

借：应交税费-应交增值税（减免费）贷：相关科目

月末结转本月应交未交增值税（销项-进项+进项税额转出-已交税金我-减免费款）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税第四步：下个月缴税时：

借：应交税费-未交增值税贷：银行存款

二、随征税的纳税对象、税额计算与会计处理

1、定义：随其他相关税种上（或收入）征收的税费，叫随征税。

2、随征税费税率、计税公式

3、随征税的会计处理：

A：计提时：

借：营业税金及附加

管理费用-堤围防护税贷：应交税费-应交城建税-应交教育费附加-应交地方教育费附加-应交堤围防护费 B：缴纳时：

借：应交税费-应交城建税-应交教育费附加-应交地方教育费附加-应交堤围防护费贷：银行顾存款

三、印花税的计算及会计处理

1、定义：以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等

应凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定税的比例自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务

2、商业企业常涉及印花税税目及计算

缴纳时：借：管理费用-印花税贷：银行存款

四、所得税的纳税对象、税额计算与会计处理

1、个人所得税处理

（1）个人所得税的征税对象是对个人取得的应税所得（11项）

① 工资薪金所得

② 个体工商户生产、经营所得 ③ 对企业承包、承租经营所得 ④ 劳务报酬所得 ⑤ 稿酬所得

⑥ 特许权使用费所得 ⑦ 利息、股息、红利所得 ⑧ 财产租赁所得 ⑨ 财产转让所得 ⑩ 偶然所得 ⑪ 其它所得

（2）工资薪金个人所得税的计算（由所在企业代扣代缴）

7级超额累进个人所得税税率表

应交个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=每月工资薪金收入额-费用扣除额 3500元

②、三除一金可以扣除（养老、医疗、失业保险及住房公积金）例题：张三2012年6月应发工资奖金我、补贴共6000元，扣个人社保142元，住房公积金100元，伙食费50元，实发工资5708元。计算张三6月份应人所得税工资薪金所得（2011年9月1日开始采用的7级超额累时税率，免征额3500元）应纳税所得额=600-142-100-3500=2258元应交个人所得税=2258*10%-105=120.8元

（3）个人所得税的会主处理

A：代个人缴纳时：

借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款 B：从工资中扣除时借：应付职工薪酬

贷：应交税费-应交个人所得税

（1）企业所得税是对傿或组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税、企业

有利润（税法认可）时需缴纳企业所得税，亏损时不需缴纳。

缴纳方式是季度预缴，终了后5个月内汇算清缴

（2）企业所得税的计算（基本税率25%）

① 直接法

（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前亏损）*25% ② 间接法

会计利润+纳税调增-纳税调减）*25%

（3）企业所得税的会计处理

A、季度计提时：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

B、季度预缴时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

第三篇：企业所得税会计处理方法

赢了网s.yingle.com

遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>

http://s.yingle.com

企业所得税会计处理方法

一、科日设置

企业应在损益类科目中设置“550所得税“科目(外商投资企业的科目编号为5241)，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。同时，取消”利润分配“科目中的”应交所得税“明细科目。

企业应在负债类科目中增设”270递延税款“科目(外商投资企业的科目编号为2301)，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。”递延税款“科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

法时，”递延税款“科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。

企业应在”递延税款“科目下，按照时间性差异的性质、时间分类进行明细核算。外商投资企业取消”预交所得税“科目。

二、会计处理方法

(一)根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

2.年终按自报应纳税所得额进行汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

3.根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提”补助社会性支出“时，编制会计分录

借：应交税金--应交企业所得税

贷：其他应交款--补助社会性支出

非乡镇企业不需要作该项会计处理。

4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录

借：应交税金--应交企业所得税

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

贷：银行存款

5.汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录

借：其他应收款--应收多缴所得税款

贷：所得税

经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录

借：银行存款

贷：其他应收款--应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税时，在下编制会计分录

借：所得税

贷：其他应收款--应收多缴所得税款

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

(二)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。

按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下：

1.根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

(三)上述会计处理完成后，将”所得税“借方余额结转”本年利润“时，编制会计分录

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

借：本年利润

贷：所得税

”所得税“科目年终无余额。

(四)所得税减免的会计处理

企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录

借：银行存款

贷：企业所得税

(五)对以前损益调整事项的会计处理：

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

如果上年终结帐后，于本发现上所得税计算有误，应通过损益科目”以前损益调整“进行会计处理。

”以前损益调整“科目的借方发生额，反映企业以前多计收益、少计费用而调整的本损益数额;贷方发生额反映企业以前少计收益、多计费用而需调整的本损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。

1.企业发现上多计多提费用、少计收益时，编制会计分录

借：利润分配--未分配利润

贷：以前损益调整

2.本年未进行结帐时，编制会计分录

借：以前损益调整

贷：本年利润

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

(六)企业清算的所得税的会计处理：

清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。

1.对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

2.将所得税结转清算所得时，编制会计分录

借：清算所得

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

贷：所得税

(七)采用”应付税款法“进行纳税调整的会计处理：

1.对永久性差异的纳税调整的会计处理。永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异。

按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时：

借：本年利润

贷：所得税

2.对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。

按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时，编制会计分录

借：本年利润

贷：所得税

(八)采用”纳税影响会计法“进行纳税调整的会计处理：

1.对永久性差异纳税调整的会计处理，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时，编制会计分录

借：所得税

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

贷：应交税金--应交所得税

期未结转所得税时，编制会计分录

借：本年利润

贷：所得税

2.对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在”递延税款"科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录

借：所得税

借：递延税款

贷：应交税金--应交企业所得税

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

反之，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

贷：递延税款

期未结转所得税时：

借：本年利润

贷：所得税

 黑龙江省公证服务收费标准(2018最新)

（二）http://s.yingle.com/w/jj/658786.html

 招商银行推出二手楼资金交易监管业务 http://s.yingle.com/w/jj/658785.html

 哪种提前还贷方式最省钱,提前还贷要注意哪些细节问题 http://s.yingle.com/w/jj/658784.html

 出口贸易合同主要条款有什么

http://s.yingle.com/w/jj/658783.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 在银行ATM机取到假币怎么办

http://s.yingle.com/w/jj/658782.html

 存入公司基本账户的钱用于进货算做注册资金或者认缴出资额吗 http://s.yingle.com/w/jj/658781.html

 国际货物销售合同基本内容

http://s.yingle.com/w/jj/658780.html

 在我国跨行转账需要多长时间

http://s.yingle.com/w/jj/658779.html

 控制创业板市场风险的措施

http://s.yingle.com/w/jj/658778.html

 已出质股权的转让问题

http://s.yingle.com/w/jj/658777.html

 有哪些提前还贷的方式,怎样提前还贷更划算 http://s.yingle.com/w/jj/658776.html

 这两年法定存款准备金率的趋势

http://s.yingle.com/w/jj/658775.html

 实名制火车票网上购买网银怎样支付 http://s.yingle.com/w/jj/658774.html

 非银行信用证风险防范

http://s.yingle.com/w/jj/658773.html

 普通购房者怎样才能获得优惠利率 http://s.yingle.com/w/jj/658772.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 济南公证收费标准(2018最新)参考

（三）http://s.yingle.com/w/jj/658771.html

 房地产开发项目贷款申请报告大纲 http://s.yingle.com/w/jj/658770.html

 组合贷买房有什么优势

http://s.yingle.com/w/jj/658769.html

 什么叫商业银行的接管

http://s.yingle.com/w/jj/658768.html

 信用卡罚息利滚利涉嫌违法

http://s.yingle.com/w/jj/658767.html

 怎样确定提前还贷的数额

http://s.yingle.com/w/jj/658766.html

   票据的伪造和变造 http://s.yingle.com/w/jj/658765.html 支票的法律依据 http://s.yingle.com/w/jj/658764.html 济南公证收费标准(2018

第四篇：企业所得税会计处理方法

企业所得税会计处理方法

一、科日设置

企业应在损益类科目中设置“550所得税“科目(外商投资企业的科目编号为5241)，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。同时，取消”利润分配“科目中的”应交所得税“明细科目。企业应在负债类科目中增设”270递延税款“科目(外商投资企业的科目编号为2301)，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。”递延税款“科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，”递延税款“科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。

企业应在”递延税款“科目下，按照时间性差异的性质、时间分类进行明细核算。外商投资企

业取消”预交所得税“科目。

二、会计处理方法

（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

2．年终按自报应纳税所得额进行汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已

预缴税额后为应补税额时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提”补助社会性支出“时，编制会计分录

借：应交税金--应交企业所得税

贷：其他应交款--补助社会性支出

非乡镇企业不需要作该项会计处理。

4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

5．汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录

借：其他应收款--应收多缴所得税款

贷：所得税

经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录

借：银行存款

贷：其他应收款--应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税时，在下编制会计分录

借：所得税

贷：其他应收款--应收多缴所得税款

（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。

按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其

会计处理如下：

1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

（三）上述会计处理完成后，将”所得税“借方余额结转”本年利润“时，编制会计分录

借：本年利润

贷：所得税

”所得税“科目年终无余额。

（四）所得税减免的会计处理

分录

借：银行存款

贷：企业所得税

(五)对以前损益调整事项的会计处理：

如果上年终结帐后，于本发现上所得税计算有误，应通过损益科目”以前

损益调整“进行会计处理。

”以前损益调整“科目的借方发生额，反映企业以前多计收益、少计费用而调整的本损益数额；贷方发生额反映企业以前少计收益、多计费用而需调整的本损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。

1．企业发现上多计多提费用、少计收益时，编制会计分录

借：利润分配--未分配利润

贷：以前损益调整

2．本年未进行结帐时，编制会计分录

借：以前损益调整

贷：本年利润

（六）企业清算的所得税的会计处理：

清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清

算所得，应当按规定缴纳企业所得税。

1．对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

2．将所得税结转清算所得时，编制会计分录

借：清算所得

贷：所得税

（七）采用”应付税款法“进行纳税调整的会计处理：

1．对永久性差异的纳税调整的会计处理。永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而

产生的差异。

按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时：

借：本年利润

贷：所得税

2．对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。

按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时，编制会计分录

借：本年利润

贷：所得税

(八)采用”纳税影响会计法“进行纳税调整的会计处理：

1．对永久性差异纳税调整的会计处理，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳

所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

期未结转所得税时，编制会计分录

借：本年利润

贷：所得税

2．对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在”递延税款"科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录

借：所得税

借：递延税款

贷：应交税金--应交企业所得税

反之，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

贷：递延税款

期未结转所得税时：

借：本年利润

贷：所得税

第五篇：企业税收筹划与会计政策选择

企业税收筹划与会计政策选择

目前比较通行的税收筹划方法主要有四种：一是利用税率进行筹划；二是利用税基进行筹划；三是利用税额进行筹划；四是利用转嫁税负进行筹划。无论选择哪一种方法，都与必要的会计政策选择息息相关，可以说会计政策的选择是税收筹划的基石，并决定了税收筹划的成败。

一、税收筹划与会计政策的关系

1、税务会计规则与财务会计规则。

在我国，政府为节省企业的纳税申报成本，在税法中对财务会计规则采取容纳态度（即税法有规定的，按税法规定处理，税法没有规定的，按会计的有关规定处理），使用了大量的会计数据与会计规则，只根据其特定征税要求，在财务会计处理的基础上进行纳税调整，从而形成了“纳税调整型”的税务会计模式。由于财务会计规则存在多种可供选择性处理方法与程序，因此就为企业进行税收筹划提供了一定的空间。

2、税收筹划与会计政策。

在市场经济条件下，企业作为独立的经济利益主体，追求税后利益最大化是其必然的行为目标。税收的无偿性决定了税款的支付是企业现金流量的净支出。因而，税收是影响企业会计政策选择的重要经济环境要素。会计准则、会计制度等会计法规，在规范企业会计行为的同时，也为企业提供了可供选择的不同的会计处理方法，现行税法对此大都予以认可。而不同会计政策选择下的不同会计处理方法会形成税负不同的纳税方案，因此，企业必然会有利用会计政策选择进行税务筹划的行为发生。

二、会计政策选择的税收筹划实现

企业为实现税后收益最大化的财务目标，在遵守会计法规和会计准则的前提下，以企业经营目标和政策为导向。在既定的税法和税制框架内，根据自己的具体情况选择适合自己的会计政策对企业涉税事项进行会计处理从而实现降低纳税成本和纳税风险。

1、折旧方法的选择。

折旧计算方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。由于不同的折旧法在使用期内计入各会计期或纳税期的折旧额有所差异，因而会对相应的应税所得额产生影响。一般来说，在比例税率下，如果各年的所得税税率不变，选择加速折旧法可把前期利润推至后期实现，使企业获得延期纳税的好处。如果未来各年所得税税率呈上升趋势，企业在筹划时须根据折现率，比较税率提高增加的税负与延缓纳税收益的大小，才能对折旧方法做出最佳选择。而在累进税率下，采用平均年限法，可以避免利润波动过大适用较高税率而加重企业税收负担。此外，由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧

方法不同，而获得不同的资金的时间价值收益和承担不同的税负水平。这样，企业在比较各种不同的折旧方法所带来的税收收益时，需要采用动态的方法来分析。

2、存货计价方法的选择。

存货计价方式主要有个别计价法、先进先出法、加权平均法等。在比例税率下，对存货计价方法的选择，必须充分考虑市场物价变化因素的影响。一般来说，当物价持续下降，宜选用先进先出法，以达到延缓纳税的效果。而当物价上下波动时，企业宜选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，可以避免因存货成本的波动，而影响各期利润的均衡性，进而造成企业当期应纳所得税额上下波动，增加企业资金安排的难度。在累进税率下，选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，可避免利润忽高忽低使企业获得较轻的税收负担。如果企业正处于所得税的免税期，选择先进先出法，会减少成本的当期摊入，企业在免税期内得到的免税额也就越多。

3、发行债券折价、溢价摊销方法的选择。

债券的溢价和折价各期摊销额的计算方法有直线法和实际利率法两种。二者的主要区别在于：直线法下，每期利息费用固定不变，而债券账面价值，在溢价摊销时逐期减少，在折价摊销时逐期增加；而在实际利率法下，每期实际利息费用和债券账面价值都在不断变化，在溢价发行时二者都逐期减少，在折价发行时二者都逐期增加。因此在溢价发行的前提下，采用直线法进行核算，可减少当期的应纳税所得额；而在折价发行的前提下，可采用实际利率法减少当期的应纳税所得额。

4、费用摊销方法的选择。

企业在选择费用摊销方法时，应遵循以下原则：一是对于已发生的费用应及时核销入账。如存货的盘亏及毁损的正常损耗部分应及时列入费用。二是对于一些可预计的损失和费用，企业应以预提的方法提前计入费用。如对可能发生的坏账，提取坏账准备金；对发生概率较大的诉讼支出、售后服务费用等或有支出合理预提。三是对于费用、损失的摊销期有弹性规定的，企业应选择最短的摊销年限，以获得递延纳税。如低值易耗品、待摊费用等的摊销期企业可选择税法规定的最短年限。四是对于限额列支的费用，如业务招待费及公益、救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取以限额的上限列支。

5、长期股权投资核算方法的选择。

长期股权投资的持有收益的核算方法有成本法和权益法两种。当投资企业拥有被投资企业20％，但对被投资企业具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算；反之，则采用成本法核算。因此，企业在进行投资时，可根据目标企业的财务状况，通过投资额的控制，选择长期股权投资的核算方法。通常情况下，如果被投资企业先盈利后亏损则选用成本法，而被投资企业先亏损后盈利，则宜选用权益法。尽管两种方法的应纳所得税总额相同，但在被投资企业亏损的情况下，选用权益法可利用盈亏抵补的税收优惠，以被投资企业亏损冲减投资企业利润，从而递延所得税，获得这部分资金的时间价值。

东日财税集团-致力打造第一品牌，让您交的税少一点!全国服务热线：400-9900-580 官方网站：

企业所得税税收筹划及会计处理方案范文大全

第一篇：企业所得税税收筹划及会计处理方案

第二篇：商务企业税收及会计处理

第三篇：企业所得税会计处理方法

第四篇：企业所得税会计处理方法

第五篇：企业税收筹划与会计政策选择

相关范文推荐

建筑工程企业税收筹划方案-税收优惠政策

房地产企业预缴所得税会计处理

浅谈企业税收筹划

房地产公司税收筹划方案

企业所得税筹划案例分析

企业债务重组所得税会计及税务处理分析

企业所得税先征后退如何会计处理

浅析施工企业税收筹划