征管工作的几点意见5篇

第一篇：征管工作的几点意见

征管工作的几点意见

一、户籍管理

（一）、开业登记：申请办理税务登记的纳税人，要领取并如实填写《税务登记表》、《纳税人税种登记表》、《房屋、土地、车船情况登记表》，并按税务机关要求提供相关证件资料。其中房产原值、土地面积要与房产原值证明、土地证上面的数据一致，同时与征管系统内申报征收的数据一致。对于数据变动的，要及时将纸质资料和电子资料更新。

1、单位纳税人必须提供的证件资料包括：（1）营业执照副本或其他核准执业证件；（2）组织机构代码证书副本；

（3）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件；

（4）注册地址及生产、经营地址证明。自有房产，提供产权证、买卖契约等合法的产权证明；租赁场所经营的，须提供租赁协议、支付租金取得的发票，并提供出租人产权证明；生产、经营地址与注册地址不一致的，要分别提供相应证明；

（5）土地使用证或租赁协议。

视单位纳税人具体情况，选择提供的证件资料包括：（1）企业法人单位应当提供有关合同、章程、协议书；（2）企业法人单位应当提供验资报告或评估报告；

（3）分支机构办理税务登记时，应当提供总机构税登记证副本；（4）改组改制企业应当提供有关改组改制批文；（5）拥有车辆、船舶的，提供车辆行使证、船籍证书；（6）税务机关要求提供的其他证件资料。

2、个体经营纳税人应当提供的证件资料包括：（1）营业执照副本或其他核准执业证件；（2）业主身份证；

（3）注册地址及生产、经营地址证明。自有房产，提供产权证、买卖契约等合法的产权证明；租赁场所经营的，须提供租赁协议、支付租金取得的发票，并提供出租人产权证明；生产、经营地址与注册地址不一致的，要分别提供相应证明；

（4）土地使用证或租赁协议；（5）车辆行使证、船籍证书；

（6）税务机关要求提供的其他证件资料。

3、无证照纳税人应当提供的证件资料包括：（1）业主身份证；

（2）注册地址及生产、经营地址证明。自有房产，提供产权证、买卖契约等合法的产权证明；租赁场所经营的，须提供租赁协议、支付租金取得的发票，并提供出租人产权证明；生产、经营地址与注册地址不一致的，要分别提供相应证明；除不提供营业执照副本或其他核准执业证件，其他资料比照个体经营纳税人报送；

（3）土地使用证或租赁协议；（4）车辆行使证、船籍证书；

（5）税务机关要求提供的其他证件资料。

4、临时税务登记纳税人选择提供的证件资料包括：（1）临时营业执照副本或其他核准执业证件；

（2）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件；（3）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人

上交承包费或租金的承包承租人，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的纳税人，应提供承包承租合同。

（4）税务机关要求提供的其他证件资料。

纳税人提交的资料不齐全、不规范的，税务机关应一次性告知其补正或要求其重新填报。税收管理员要对纳税人进行实地核查，并做好纳税辅导。核查事项主要包括：

1、根据纳税人生产经营和应税财产情况，核实纳税人填报的《纳税人税种登记表》，并核定纳税人应申报缴纳的各项税费。核定的内容主要包括：税种、税目、申报期限、纳税期限、纳税方式、缴款方式、缴款金库等；

2、对纳税人填报的《房屋、土地、车船情况登记表》进行核实；由国税机关办理税务登记未填报《房屋、土地、车船情况登记表》的，要辅导纳税人填报并进行核实；

3、辅导纳税人填报《财务会计制度及核算软件备案报告书》；

4、根据纳税人适用的财务会计制度类型，对纳税人应报送的财务会计报表种类、报送期限进行认定，并下达《财务会计报表报送种类核定表》；

税收管理员要根据核查结果填写《实地核查报告》，由核查人员、纳税人签字后及时录入山东征收管理系统，反馈主管税务（科）所长；对纳税人登记表录入错误的，应及时向税务登记受理岗进行反馈，由税务登记受理岗修正纳税人登记信息；对纳税人填报不实的，责令纳税人限期补正。

（二）、变更登记：纳税人申请变更税务登记及附录资料时，应视情况如实提供相关证件、资料。

1、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应提交的证件、资料包括：

（1）《变更税务登记表》；

（2）工商执照及工商变更登记表；

（3）纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；

（4）主管税务机关发放的原税务登记证件（税务登记证正、副本和税务登记表）；

（5）税务机关要求提供的其他证件资料。

2、纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应提交的证件、资料包括：

（1）《变更税务登记表》；

（2）纳税人变更登记内容的决议及有关证明、资料；

（3）主管税务机关发放的原税务登记证件（税务登记证正、副本和税务登记表）；

（4）税务机关要求提供的其他有关资料。

3、纳税人附录资料发生变更的，应提交的证件、资料包括：

（1）应税财产发生变更时，要提交《房屋、土地、车船情况登记表》，以及《房屋所有权（产权）证书》、《土地证书》、《机动车行驶证》、《船籍证书》、租赁协议；

（2）财务、会计制度或者财务、会计处理和会计核算软件发生变更时，要提交《财务会计制度及核算软件备案报告书》；

（3）基本存款账户或其他存款账户发生变更时，要提交《纳税人存款账户账号报告表》、税务登记证副本；

（4）纳税人应税劳务、应税财产、应税行为发生变化时，要提交《纳税人税种登记表》；

4、主管税务（科）所可根据管理实际情况，对纳税人以下登记认定信息进

行变更：

（1）纳税人报送财务会计种类、报送期限发生变更时，要制作并向纳税人送达《财务会计报表报送种类核定表》；

（2）纳税人应税劳务、应税财产、应税行为发生变更，而纳税人未主动申请变更税种登记的；或税收政策发生变化，需要调整纳税人税种登记的，要制作并向纳税人送达《纳税人税种登记表》。

（三）、停业、复业登记

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人申请停业期限不得超过一年。

纳税人向主管税务机关申报办理停业登记时，应如实填写《停业复业（提前复业）报告书》，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。同时，按税务机关要求提供以下、证件资料：

1、税务登记证正、副本；

2、领用地税发票的纳税人要报送《发票领购簿》、未使用完的空白发票；

3、税务机关要求提供的其他证件资料。

接收的国税机关受理停业登记信息，如果经核实纳税人只停止国税应税生产经营项目，地税应税劳务未停止的，则不予受理。

（四）、注销登记

纳税人办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，如实填写《注销税务登记申请审批表》，并按税务机关要求提供以下、证件资料：

1、税务登记证正本、副本和其他税务证件；

2、企业注销的有关决议以及其它有关证明文件；

3、属解散、撤销的纳税人，应提供纳税人上级主管部门或董事会决议、合伙人协议解散、撤销文件等证件、资料；属破产的纳税人，应提供法院的破产证明等证件、资料；

4、被吊销营业执照的纳税人，应提交工商行政管理部门发放的吊销决定；

5、领取地税发票的纳税人，应提交发票领购簿及应缴销、核销的发票；

6、领取地税税收票证的纳税人，应提交未使用的税收票证；

7、外商投资企业需提供清算审计报告；

8、境外企业在中国境内承接工程和提供劳务，项目完工的，提供有关部门的劳务合同、完工证明；

9、税务机关要求的其他证件、资料。

接收的国税机关受理注销登记信息，如果经核实纳税人只注销国税应税生产经营项目，地税应税劳务、应税财产未注销的，则地税机关要变更税务登记，并重新核发税务登记证件。

（五）非正常户管理

己办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由税收管理员制作《非正常户认定登记表》，并确认税务登记证件、发票领购簿和发票流失情况；确认税款、滞纳金、罚款欠缴情况；确认违章和稽查案件查处情况；确认享受税收优惠政策情况。

税务登记受理岗、发票管理岗分别将税务登记证件、发票领购簿和发票转为流失，暂停其使用。并将《非正常户认定登记表》存入纳税人档案。

对认定为非正常户且有欠税的纳税人，要制作失踪纳税人公告清单，并按照

欠税公告管理办法的规定进行公告。非正常户纳税人应纳税款的追征按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。

纳税人被列入非正常户超过三个月的，县地税局应在办税场所，或在能够覆盖辖区的新闻媒体上予以公告,公告其税务登记证件、发票领购簿、发票失效、作废。失效公告中应公告证件的发证日期。

被认定为非正常户后又前来履行纳税义务或被税务机关追查到的纳税人，应当及时解除纳税人非正常管理状态。需要解除非正常管理状态的纳税人，要如实填写《解除非正常户申请审批表》，并按税务机关要求提供以下、证件资料：

1、税务登记证正、副本；

2、领用地税发票的纳税人要提供《发票领购簿》、未使用完的空白发票；

3、税务机关要求提供的其他证件资料。

对纳税人报送资料齐全、完整，符合规定的，税务登记受理岗应当予以受理，并出具《受理通知书》。对已被税务机关宣布证件失效的纳税人，要封存原发放税务登记证件、发票领购簿；对纳税人持有的已开具的发票予以缴销、对未开具的发票予以核销。税务登记受理岗根据审核无误的《解除非正常户申请审批表》，将有关内容录入山东征收管理信息系统。

税务登记受理岗收到审核通过的解除非正常户信息后，打印并告知纳税人领取《解除非正常户申请审批表》。

对已被税务机关宣布证件失效的纳税人，重新核发相应的税收证件。对证件未失效的纳税人，要将流失的证件转为在用。

非正常管理的纳税人如不再继续生产经营的，必须按规定程序解除非正常户手续后，向原主管地方税务机关申报办理注销税务登记手续。

（六）扣缴义务人登记

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。已办理税务登记的扣缴义务人申报办理扣缴税款登记，税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再核发扣缴税款登记证件。根据税收法律、行政法规的规定，可不办理税务登记的扣缴义务人申报办理扣缴税款登记，税务机关核发扣缴税款登记证件。

已办理税务登记的扣缴义务人申报办理扣缴税款登记时，要持税务登记证副本，并领取、填写《代扣代缴税种登记表》。税务登记岗将《代扣代缴税种登记表》录入山东征收管理信息系统。

未办理税务登记的扣缴义务人申报办理扣缴税款登记时，要领取并如实填写《个人所得税扣缴税款登记表》、《代扣代缴税种登记表》。并按税务机关要求提供以下、证件资料：

（一）扣缴单位组织机构代码证书副本；

（二）扣缴单位注册地址证明；

（三）扣缴单位法定代表人（负责人）或扣缴个人居民身份证、护照或者其它证明身份的合法证件；

（四）扣缴单位设立证件、文件；

（五）税务机关要求提供的其他证件资料。

二、委托代征管理

委托代征是指税务机关根据有利于税收控管和方便纳税人原则，按照国家有关规定，委托有关单位代征零星分散和异地缴纳税收。

委托代征税款的受托方必须同时具备以下条件：

（一）依法成立的行政、事业、企业单位及其他合法的社会组织；

（二）有固定的工作场所；

（三）能够正确执行国家的法律、法规和税收政策，有熟悉相关税收法律、法规和业务的工作人员，能依法履行代征税款义务；

（四）财务制度健全、核算规范；

（五）掌握受托范围内纳税人有关纳税收入的情况。

税务机关应当自《委托代征协议书》签订后10日内，办理委托代征登记，并向受托代征方发放《委托代征地方税收证书》。受托代征单位要经县以上税务机关签定委托代征协议、核发《委托代征证书》后，方可以税务机关名义依法征收税款。

三、外出经营报验登记

第一节 外出经营活动管理证明开具

第九十五条 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。

第九十六条 纳税人申请开具《外管证》应当持税务登记证副本，如实填写《外出经营活动税收管理证明申请审批表》,说明外出经营项目、经营地点、经营期限及项目金额。并按税务机关要求提供以下、证件资料：

（一）税务登记证件副本；

（二）外出经营项目合同；

（三）主管地税机关要求提供的其他证件、资料。

第九十七条 对纳税人报送资料齐全、完整，符合规定的，税务登记受理岗应当予以受理，将《外出经营活动税收管理证明申请审批表》有关信息录入山东征收管理信息系统，传递税收管理员，税收管理员掌握纳税人外出经营情况。

税务登记受理岗要按照一地一证原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

第二节 外出经营活动管理证明核销

第九十八条 纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原登记地主管税务机关办理《外管证》核销手续。并按税务机关要求提供以下资料：

（一）经营地完税证明；

（二）主管地税机关要求提供的其他证件、资料。

《外管证》批准的有效期限到期后，经营活动仍未结束的，外出经营纳税人应核销到期的《外管证》，并向登记地主管税务机关申请重新开具《外管证》。

第九十九条 税务登记受理岗要根据审核无误的《外管证》核销信息录入山东征收管理信息系统，并将信息传递税收管理员，税收管理员掌握纳税人外出经营完税情况。

第一百条 纳税人办理《外管证》核销记后，或《外管证》有效期限满10日内未进行核销的，税收管理员应当对纳税人外出经营活动税款缴纳情况进行审查。

第三节 外埠纳税人报验登记

第一百零一条 纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前，向经营地税务机关报验登记。并按税务机关要求提供以下证件、资料：

（一）税务登记证件副本；

（二）《外管证》；

（三）外出经营项目合同；

（四）主管税务机关要求提供的其他证件、资料。

纳税人在《外管证》注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，应如实填写《外出经营货物报验单》。

第一百零二条 对纳税人报送资料齐全、完整，符合登记要求的，税务登记受理岗应当予以受理，根据审核无误的《外管证》和其他资料，将有关报验登记内容录入山东征收管理信息系统，并将信息传递县级征收管理部门。

第一百零三条 县级征收管理部门应当对录入信息的完整性、规范性、准确性进行审核。审核通过的，根据征管范围划分确定主管税务（科）所，并将信息传递相应的主管税务（科）所长。

第一百零四条 主管税务（科）所长接收审批通过的报验登记信息后，进行征管责任区、税收管理员分配，并下达核查任务。由税收管理员对纳税人有关报验登记事项进行实地核查。

第一百零五条 税收管理员根据主管税务（科）所长分配的任务，对纳税人的生产经营情况进行实地核查时，要对照《外管证》和《外出经营货物报验单》进行查验，并封存《外管证》和《外出经营货物报验单》，核定纳税人应申报缴纳的的各项税费。

实地核查结果要及时反馈主管税务（科）所长。

第一百零六条 地税机关接收到异地国税机关开具的《外管证》，地税机关应予受理。

第一百零七条 对外来从事生产经营的纳税人（包括超过180天的），只办理报验登记，不再办理临时税务登记。纳税人在连续12个月累计超过180天的，应当到原税务登记机关重新申请开具《外管证》。

第四节 外埠纳税人报验登记核销

第一百零八条 外埠纳税人经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票，核销报验登记。

第一百零九条 对纳税人报送资料齐全、完整的，税务登记受理岗应当予以受理，并收缴、封存《外管证》；审核税款申报缴纳、违法违章处理等涉税事项履行情况。

对符合规定的，税务登记受理岗要根据审核无误的《外出经营活动情况申报表》，将信息录入山东征收管理信息系统，并将信息传递主管税务（科）所长。

第一百一十条 主管税务（科）所长接收核销报验登记信息后，要组织报验登记核销清查工作，并对信息的完整性、规范性、准确性审核。审核通过的，将信息传递县（区）级征收管理部门。

第一百一十一条 县（区）级征收管理部门接收报验登记核销信息后，要根据纳税人实际情况，确定是否移交稽查部门或组织清算小组进行核销清查。审核通过的，要在《外管证》签署意见。

第一百一十二条 税务登记受理岗接收报验登记核销审批通过信息后，应当在《外管证》上注明纳税人经营情况、纳税情况和发票使用情况。

第一百一十三条 外埠纳税人逾期未办理报验登记核销的，主管税务机关要进行实地核查，责令纳税人限期核销报验登记；查无下落的，要将相关情况传递登记地税务机关，由登记地税务机关依法处理。

第七章 临时征收户管理

第一百一十四条 临时纳税户是指对未办理税务登记的纳税人发生临时纳税

义务，税务机关代开发票、征收零散税收时办理的户籍登记。

第一百一十五条 纳税人办理临时纳税户登记时，要领取并如实填写《临时纳税户登记信息表》。并按税务机关要求提供以下证件、资料：

（一）纳税人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件；

（二）合法的收入证明、合同；

（三）主管税务机关要求提供的其他证件、资料。

第一百一十六条 纳税人提交的有关证件、资料齐全的，税务登记受理岗位人员（或代开发票岗、申报征收岗）应予以受理，并录入山东征收管理信息系统。

第一百一十七条 临时纳税户不再产生应税义务的，税务登记受理岗要及时在山东征收管理信息系统中注销。

第一百一十八条 主管税务机关要加强临时纳税人的日常比对分析。临时纳税户一年内累计纳税超过三次，应纳入税务登记管理。

第八章 自然人注册管理

第一百一十九条 自然人注册是指对负有纳税义务的个人进行的户籍登记管理。

第一百二十条 下列情况应当办理自然人注册：

（一）因任职或者受雇的自然人的任职、雇用单位；

（二）从事技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及提供其他劳务的自然人；

（三）因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得所得的自然人；

（四）提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得所得的自然人；

（五）在非金融机构拥有债权、股权而取得的支付利息、股息、红利的自然人；

（六）从事出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产的自然人；

（七）法律法规规定不需要办理税务登记证的，从事生产经营或取得应税所得、应税财产的其他自然人。

第一百二十一条 自然人或支付应税所得的单位在申报办理自然人登记时，应当领取并填写《自然人基础信息表》，并应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

（一）居民身份证、护照或其他合法身份证件复件；

（二）合同或协议书；

（三）收入或支付款项目明细表。

（四）主管税务机关要求提供的其他证件、资料。

第一百二十二条 纳税人提交的有关证件、资料齐全的，税务登记受理岗位人员应予以受理，并录入山东征收管理信息系统。

第一百二十三条 自然人基础信息所涉及的其他内容如果发生变更的，应及时向主管税务机关报送《自然人基础信息变更表》，税务登记受理岗应将该自然人的变更信息录入山东征收管理信息系统。

第一百二十四条 税务机关要对自然人档案内容及时进行更新，并根据征管工作需要、个人收入变化等情况，不断扩大档案管理的范围，直至实现全员全额管理。

第一百二十五条 已办理自然人注册的纳税人，发生退职、解雇或应纳税行为、应税财产终止的，要进行自然人失业登记。自然人失登记登记时，由退职或解雇的单位或个人向主管税务机关提供下列资料：

（一）退职或解雇的文件；

（二）消除债权、股权的证明材料；

（三）付款凭据等相关证明、文件。

税务机登记部门收到相关材料后进行审核，情况属实的，将该自然人注册状态变更为失业。

第一百二十六条 失业登记的纳税人若又在其他单位、部门就业或者拥有债权、股权或者有其他应税所得的，税务机关登记部门应凭收到的相关材料及时修改登记状态。

第一百二十七条 已办理自然人注册的纳税人有下列情形之一的，税务机关应作注销登记处理。

（一）自然死亡或病死的，根据民政部门或医院死亡证明注销；非自然死亡的，根据公安部门死亡证明注销；

（二）迁居国外，根据批准迁居的有关文件资料以及身份证注销。第一百二十八条 税务机关应充分利用自然人注册档案资料，加强个人所得税管理。定期对重点纳税人、重点行业和企业的个人档案资料进行比对分析和纳税评估，查找税源变动情况和原因，及时发现异常情况，采取措施堵塞征管漏洞。

第八章 境内外籍个人登记

第一百二十九条 境内外籍个人登记是指税务机关采集、整理、保管本辖区内所有外籍纳税人的基本情况、收入来源、适用税收政策、申报纳税情况等税源信息，对每一个外籍人员建立动态档案，为外籍人员个人所得税征收管理、税务审计、纳税评估和开具涉税证明等工作提供登记管理。

第一百三十条 外籍人员有下列情形之一的，应办理境内外籍人员登记；(一)因任职、受雇、履约等在中国境内取得所得的；

(二)将财产出租给承租人在中国境内使用取得所得的；

(三)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或在中国境内转让其他财产取得所得的；

(四)许可各种特许权在中国境内使用而取得所得的；

（五)从中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人取得 利息、股息、红利等其它所得的；

（六）取得其他所得，应当办理外籍个人登记的。

第一百三十一条 外籍人员在办理登记时应提供以下证件和资料：

(一)护照、港澳同胞回乡证、台湾同胞往来大陆通行证或其他证明身份的合法证件；

(二)在中国境内任职证明和支付工资证明；

(三)在中国境内提供劳务的有关合同；

(四)在中国境内取得财产租赁、转让所得、特许权转让所得的有关合同或协议；

(五)派遣公司开具的原始工资单(包括奖金、津贴证明资料)或提供派遣公司、机构委托在中国注册的会计师出据的证明；

(六)主管税务机关要求提供的其他证件、资料。

第一百三十二条 境内外籍人员或支付应税所得的单位在提交资料、证件后，税务登记受理岗位应对提供的表格、证件、资料进行审核。对符合管理要求的，税务登记受理岗应当予以受理，并录入山东省征收管理信息系统。

第十二章 税务户籍巡查

第一百五十二条 税务户籍巡查是指税务机关根据法律、法规规定，对辖区内纳税人、扣缴义务人、委托代征人户籍管理的及时性、真实性、准确性进行巡回检验、核查和监督。查找、分析户籍管理存在问题，堵塞管理漏洞，对税务户籍实行动态监控管理。

第一百五十三条 各级税务机关应建立户籍管理巡查制度，根据管理需要和税源分布情况，科学、合理确定巡查职责、巡查范围、工作要求和巡查周期，强化户籍巡查管理，提高纳税人依法纳税遵从度。

户籍巡查可以采用自查、交互检查、全面巡查、抽样巡查、重点巡查等方法。第一百五十四条 户籍巡查主要内容包括：

（一）税务登记控管情况。重点结合外部门取得的户籍信息进行漏征漏管户清查；

（二）正常生产经营纳税人登记管理情况。重点监控纳税人税务登记证件使用情况；户籍登记内容或经营状态变化情况；

（三）停复业纳税人管理情况。重点检查纳税人虚假停业和提前复业的违章行为；

（四）非正常户管理情况。重点检查非正常户是否在本地或异地继续从事生产经营；

（五）注销税务登记纳税人管理情况。重点监控纳税人是否继续从事生产经营；注销登记原址的新开业户是否为逃避纳税义务更换纳税人名称、法定代表人（负责人）等虚假注销税务登记行为；

（六）报验登记纳税人管理情况。重点核对纳税人所持《外管证》记载的应税劳务与实际发生情况是否相符；《外管证》是否未及时核销；

（七）委托代征单位管理情况。重点监控委托代征范围是否准确，代征程序是否合法、代征资料是否完备、税款是否及时解报；

（八）纳税人应税财产情况。重点核对纳税人应税财产登记及变更情况。

（九）与户籍管理相关的其他巡查内容。

第一百五十五条 各级税务机关和税收管理员巡查时，要做好巡查记录，巡查发现问题的，责令纳税人及时到主管税务机关接受处理。

第一百五十六条 各级税务机关要加强对税收户籍巡查工作的管理与监督。研究分析检查工作中存在的问题，提高户籍巡查质效。

第十三章 税务户籍质量考评

第一百五十七条 各级税务机关要依托山东地税征收管理系统、以外部信息交换为依据，按照“人机结合”的原则，定期进行税收户籍管理考评，加强对税收户籍管理工作的监督管理，促进户籍管理办法的落实。

第一百五十八条 户籍管理考评采取内部考评和外部评议相结合的办法。内部考评是各级税务机关对所属单位户籍管理制度制订和实施情况，及税收管理员户籍管理情况、巡查情况等方面进行考评。

外部评议是纳税人和社会各界对各级税务机关及税收执法人员的执法行为进行的监督和意见反馈。

第一百五十九条 内部考评包括日常考评、重点考评。日常考评是指各级税务机关对所属税务机关通过日常管理进行的定期考评；重点考评是指各级税务机关对下级税务机关进行的专项考评。

第一百六十条 户籍管理考评应主要包括：

（一）户籍登记情况：是否存在漏征漏管；

（二）户籍信息采集情况：采集是否齐全，录入是否准确；

（三）国地税联合办证系统应用情况：接收的信息是否及时处理，纸质资料交换是否及时；

（四）应税财产的采集情况：应税财产信息采集是否齐全，录入是否准确；

（五）税种认定情况：登记税种是否齐全、准确；

（六）户籍巡查情况：巡查面是否达到要求，巡查质量是否达到要求； 各地可根据以上考评内容进一步分解、细化和扩展。并根据管理需要设臵具体的考评指标。

第一百六十一条 各级税务机关要制定具体户籍管理质量考评办法，加强对基层税务机关、税收管理员户籍管理情况的监督、考核。对因职责履行不到位造成漏征漏管或者其他重大户籍管理问题的，按总局《税收执法责任制考核评议办法（试行）》、《税收执法过错责任追究办法》有关规定追究其相应责任。

第二篇：2021关于进一步加强财税征管工作意见

2021关于进一步加强财税征管工作意见范文

为切实加强财税征管，提高财政收入质量，形成政府依法管税、财税部门依法征税（费）、相关职能部门协税护税、纳税人依法缴税、社会各界综合治税的良好局面，实现“政府主导、财税主管、部门配合、司法保障、社会参与、信息共享”的财税征管新格局，促进经济又好又快发展和财政收入稳定增长，现提出如下意见。

一、加强财税征管工作的组织领导

（一）成立综合治税工作领导小组。为使财税征管工作开展更加有序、高效，由县分管财税工作的副县长任组长，县纪委监委、政府办、公安局、检察院、法院、财政局、税务局、审计局等部门以及各乡镇（办事处、管委会，下同）负责人为成员。领导小组下设办公室，办公室设在县财政局，县财政局局长兼任办公室主任，县财政局、税务局分管副局长任办公室副主任，负责领导小组日常工作。每季度召开一次综合治税领导小组会议，分析全县税收形势，研究解决存在的问题，部署下一阶段的工作。

（二）成立财税联席协调领导小组。县财政、税务、纪委监委、公安、消防、市场监督管理、住建、自然资源、人防、生态环境、水利、教育、卫健、交通、电业等部门为财税联席协调领导小组成员单位，成员单位明确一名分管领导为领导小组成员。领导小组下设办公室，财政局分管副局长任办公室主任，领导小组每半月召开一次工作例会，协调解决财税征管工作中存在的困难和问题。

（三）建立协税护税机制。各乡镇、各执收执罚单位要定期向联系或分管本乡镇、本部门的县处级领导汇报财税工作，争取上级领导的支持和帮助，与县处级领导一起研究分析财税征管工作。各乡镇、各执收执罚单位要明确一名分管同志负责协税护税工作，并将协税护税人员名单报综合治税领导小组办公室备案。

二、建立税费源普查机制

（一）组建税费普查队伍。税源、费源普查是财税工作的一项基础性工作，普查工作的质量直接影响着收入的征管工作。各乡镇、各税费收入执收执罚单位要高度重视财税工作，明确专人负责，组建专门的税源、费源普查队伍，并将普查队伍名单报送综合治税领导小组办公室备案。普查人员要积极履行职责，以高度的事业心、责任心开展工作。财政、税务两部门在每乡镇各派驻x名工作人员，负责该乡镇税源普查的登记、汇总、甄别、核定。

（二）分行业逐户普查登记。税收工作重点普查辖区内应纳入税务管理的所有行业纳税人和缴费人。非税收入重点普查涉及承担缴费义务的单位和个人，各非税收入执收执罚单位根据收费项目对应征收对象进行逐户普查。将普查信息上传到县综合治税管理系统。

（三）做到普查工作常态化。各乡镇、各执收执罚单位每月底对辖区内新增、减少税源、费源信息进行统计，并于次月x日前报县综合治税管理系统。综合治税领导小组办公室是税费普查工作的牵头单位，负责安排布置、政策解释、汇总整理等日常工作。

三、规范收入征收秩序

（一）核定税额。综合治税领导小组办公室将税源、费源普查信息提供给税务、财政等征收部门。各征收部门要切实负起责任，根据综合治税领导小组办公室提供的税源、费源信息，科学公正、逐户核定应纳税费数额。注重查漏补缺，对于欠缴税费的单位或个人，及时下发催缴通知，督促限时缴纳，确保欠缴税费及时足额入库。重点加强对房地产、建筑领域办证应缴纳税费的监督管理。

（二）统一票据。财税部门要积极创造条件，督促指导纳税（费）对象规范使用增值税（电子）发票、增值税（电子）普通发票和财政票据，为科学公正核定税（费）额打下基础。

（三）统计报表。财税部门要高度重视各乡镇财税征管工作，营造良好的征收秩序。每月x日前，财税部门要认真填报乡镇入库税收统计表，发送至县综合治税领导小组办公室公用邮箱。

四、建立信息公开机制

县税务、财政部门要在办税大厅或征收大厅设立查询系统，方便纳税人、缴费人及时掌握纳税、缴费信息；定期将纳税人、缴费人缴纳税费信息发送到财税公开网站，方便群众随时查询纳税、缴费信息。综合治税领导小组办公室在行政服务大厅等公共场所显示屏公开纳税、缴费信息，在县城显著位置及重点单位设立举报箱。并公开举报电话，举报电话号码：；营造政务公开、社会监督、人人参与的良好局面。

五、健全财税征管考评机制

建立健全财税征管考评机制，制定财税征管考评办法，并纳入政府目标考核体系中。年底由综合治税领导小组按照考评办法对财税征管工作中各单位职责的履行情况进行考核，对工作成绩突出的单位和个人予以奖励；对在工作中不履行职责，导致税费流失的单位和个人，按规定严肃查处。综合治税领导小组办公室组建专门的财税监督检查队伍，对财税征管工作进行监督检查，对财税征收情况实行月通报、月排名制度，并将通报结果与目标考核挂钩。

六、严格落实责任追究制度

有以下违规违纪现象的，除对有关单位进行目标管理扣分外，视情节轻重分别进行责任追究。

（一）对于普查不彻底的单位。发现各乡镇及各执收执罚单位存在普查工作不彻底、不深入，敷衍应付的单位将给予通报批评。

（二）对于税（费）源核实不准确、存在漏登漏征现象的单位。督查人员经现场核实存在营私舞弊行为的，依法追究核查人员及有关领导责任。

（三）对于拒不履行缴纳义务的单位和个人。经征收部门依法核定，并经催缴拒不履行缴纳义务的单位或个人，依法移交司法机关；对于涉及党员干部及国家工作人员的，依法移交纪委监委。

（四）对拒不协助和不提供涉税信息的单位和个人。由主管机关或者纪委监委责令改正，并根据情节轻重对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。

第三篇：2013工作意见

2013-2014学第一学期

学校工作意见

一、工作目标

紧紧围绕办人民满意教育这个宗旨，提升质量、规范管理、保障安全，调动各种积极因素，全力推进教育现代化，全面推进学校各项工作健康、稳定、高效发展。

二、工作任务

1、深化素质教育，规范办学行为，提升教学质量。

2、传递正能量，弘扬正气、选点树标、表彰先进，加强师德教育，提高教干、教师队伍素质。

3、制定和完善教学考核奖励措施、班主任考核办法、教职工评优评先方案和职称评定方案。

4、谁主管谁负责，加强安全管理，保障校园安全。

5、加大教育教学过程管理力度，充分调动教师的工作积极性。

6、加大教育投入，增添教育教学设施设备，强化四室管理，调整教学教辅用房，整理档案，做好教育现代化市创建迎检工作。

7、加强校园文化建设，优化育人环境。做好校园的硬化、美化工作。

8、做好塑胶跑道工程施工建设工作。

9、着力于学生食堂管理，提高饭菜质量，保证师生饮食卫生、安全。

10、加强宿舍管理，特别做好六年级学生的住宿习惯养成教育，形成良好的住宿秩序。

11、着力两个习惯养成教育，提升班风、校风。

12、倡导“阳光体育工程”，保证学生锻炼时间和质量，开展各项体育活动。

13、加强校园卫生督查，保持校园干净整洁，做好秋季传染病的预防。

14、加强法制教育，强化法制观念，懂得学法、知法、用法。

15、加强党建工作，组织党员学习，提升党员素养，发挥党员的模范带头作用，有计划的发展党员。

16、加强工会、团总支建设，加大民主监督力度，重大事件交与教师讨论管理，增加学校财务、政务工作的公开力度，适时开展教职工、学生的文体活动。1

三、工作措施

（一）规范管理，坚持依法治校

1、深化素质教育，规范办学行为，以全面落实“江苏省规范办学二十一条”为准则，严格落实五严十禁要求，开齐课程开足课时，使教学常规工作进一步规范化、制度化。加大检查力度，重在落实。

2、规范教师行为，明确岗位职责。

（1）加强教师师德教育，进一步提升师德水平。本学期要以创文明校风、树师表形象为重点，强化师德教育，做到依法执教、廉洁从教、文明施教。结合市局师德模范评比活动，在教师中深入开展向模范教师、优秀教师学习宣传的活动，弘扬学为人师、行为示范的职业道德。

（2）本学期首先从班主任岗位着手开始改革，将班主任聘期由一年一聘改为一学期一聘，为想干事、能干事的教职工提供发挥能力和特长的平台，坚持能者上，庸者下的用人机制。

(3)加强教师的出勤管理

A．完善教职工请假制度，严格履行请假手续，教职工请假5天以内，由王继强校长审批，5天以上，由刘校长签字后报局审批。教干请假，由刘校长审批。

B．坚持每天两次脸谱考勤，由政教处组织汇总、公示。

C．集体会议、升旗仪式等重大活动，仍按原制度执行。

D．由值班教干组成护导组，不定时对教职工在岗、坐班情况进行抽查。E．教务处组织专门人员检查教师上课情况。

考勤结果每周一公布，每月一汇总，作为教职工绩效工资发放、评优评先的依据。

3、规范学生行为，加大养成教育的力度

（1）着力抓好学生的学习习惯的养成，特别是养成预习的习惯、复习的习惯。

（2）养成良好的卫生习惯，着重加强卫生保持的习惯。

（3）加大两操的检查力度，提高做操质量。

（4）规范住宿生管理，坚持学生的自主管理为主，教师、宿管员管理为辅的管理机制，抓好宿舍卫生，改善住宿环境，建立良好地住宿秩序。

（5）加强食堂监管力度，提高饭菜质量。

（6）加强法制教育，强化法制观念，教育学生懂法、知法、守法。

（二）提升质量，促进学校发展

提高教育教学质量是学校发展的永恒主题和中心任务，本学期我们要着重在管理的规范化上下功夫，向管理要质量，向课改要质量，向科研要质量，向创新要质量，进一步完善评价机制，确保教育教学质量的稳步提升。

1、改变管理模式，变级组管理为学部管理。

2、建立教育教学目标责任制，教务处协同各学部制定各年级质量目标，四个部要根据学生年龄等特点，拿出切实可行的方案，确保教育教学质量的稳步提升。

3、加大教学过程的管理，除学校护导组抽查外，教务处组织专门人员，检查教师的上课情况，不打招呼，推门听、推门查。加大教学五认真的检查力度，形成材料，与教师评优、绩效工资的发放等联系起来，调动教师的工作积极性。

4、继续推行学生学习伙伴制，由政教处牵头，班主任安排，根据学生的学习情况、家庭住址，成立学生学习互助小组，促进学生的共同提高。

（三）保障安全，促进平安和谐

安全是学校工作的头等大事。全体教职工要从讲政治、促稳定、保平安、创和谐的高度，充分认识到学校安全和综合治理工作的重要性和必要性，认真贯彻落实“安全第一，预防为主”的方针，始终不渝地抓好学校安全治理工作。

1．完善安全管理制度，严格落实“一岗双责”，层层签立安全管理责任状，把安全落在实处。

2．健全学校安全预警机制和防险救灾应急预案，完善各项管理制度。做好应急预案的学习、宣传和演练，加强师生员工的安全知识教育和应急培训，提高自救和互救能力。加强校园设施设备安全检查，堵塞各种漏洞，确保校园平安和谐。

3．政教处、年级组、班主任要分别制定出详细的安全教育方案，充分利用板报、广播、橱窗、黑板报、主题班会等一切可以利用的方式对学生进行安全知识教育。安全教育要天天讲，刻刻抓，发现问题及时处理，将一切不安全的因素消灭在萌芽中，确保才把校园安全事故降到最低。

4．认真做好饮食卫生、传染病防控安全工作。

（四）做好教育现代化市创建迎验工作

1、根据创建要求，做好校园硬化、美化，完成学校中心路两侧人行道铺设、图书楼前小广场修建，硬化图书楼后、校门南侧道路硬化。

2、做好塑胶跑道工程的建造工作。

3、调整教学教辅用房，修建体育器材室，整理设置音乐、美术等多功能科室。

4、加强校园文化建设，优化育人环境。增添宣传橱窗，做好办公室、教室布置，强化墙壁景点的育人功能，让每一处墙壁会说话，每一处景点皆育人。

5、加大教育投入，按要求增添教育教学设施设备，满足教育教学的需要。

6、加强创建档案整理，确保验收合格。

（五）其它工作：

1、加强党建工作，组织党员学习，提升党员素养，发挥党员的模范带头作用，有计划的发展党员。

2、加强工会、团总支建设，加大民主监督力度，重大事件交与教师讨论管理，增加学校财务、政务工作的公开力度，适时开展教职工、学生的文体活动。

3、坚持“阳光体育工程”，保证学生每日锻炼时间不低于1小时，促进学生身体素质的提高。

4、加强卫生教育，做好秋季传染病的预防工作。

2013-8-30

附行事历

2013-2014学第一学期工作行事历

九月：

1．全面检查校园安全，特别加强对校舍、围墙、设施、食堂卫生等进行拉网式检查，不留安全隐患；

2．做好开学常规工作，做好流生家访及控辍工作和教育局开学工作检查工作；

3．做好教育现代化市创建迎验工作。

4．进行校园规划，铺设彩砖，硬化路面。

5．做好塑胶跑道工程施工前期准备工作。

6．举行庆祝教师节活动。

十月：

1．贯彻《江苏省中小学管理规范》，强化校园管理，迎接规范办学检查；

2．开展庆祝“国庆节”活动。

3．开展校园、班级、科室文化建设，美化校园环境；

4．校园安全检查

5．做好教育现代化市创建迎验工作。

6．塑胶跑道工程施工。

十一月：

1．做好教育现代化市创建迎验工作；

2．组织期中考试做好成绩分析；

3．教学业务大检查，迎接局期中视导检查；

4．开展教研活动

5．校园安全检查

6．学生评教

十二月：

1．教育现代化市创建迎验

2．校园安全检查和校园周边环境治理，迎接市安全检查。

3．校级优质课评选

4．各项业务检查评比，推荐优秀教师参加市局优秀论文、优秀教案、优秀备课组、优秀备课组长评选活动；

元月：

1．做好期末考试的组织工作

2．假期安全教育，校园安全检查

3．学生评教

4．绩效工资考核发放

5．教职工考核

2013-2014学第一学期

学校工作意见

邳州市铁富中心中学

2013年8月30日

第四篇：征管试题

一、单选

1、关于税务登记下列说法正确的是（）

A．对同一纳税人，国家税务局、地方税务局应分别办理税务登记，分别设置税务登记代码 B．对同一纳税人，国家税务局、地方税务局的税务登记应当采用同一代码，信息共享 C．从事生产经营的纳税人，应当自纳税义务发生之日起，30日内向税务机关申报办理税务登记 D．个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局制定

2、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自（）内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记。A．承包承租合同签订之日起15日 B．实际经营或提供劳务之日起15日 C．承包承租合同签订之日起30日 D．实际经营或提供劳务之日起30日

3、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是（）

A．扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记 B．扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记 C．已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记 D．按规定不需要办理税务登记的纳税人，也不需要办理扣缴税款登记

4、关于变更、注销税务登记，下列说法正确的是（）

A．纳税人的工商登记内容发生变化的，应到税务机关申报办理变更税务登记 B．纳税人在办理变更税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款

C．纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，15日内向税务机关申报办理注销税务登记

D．纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

5、企业发生下列（）事项时，既有可能要办理变更税务登记，也有可能要办理注销税务登记。

A．经济性质或企业类型发生变化 B．经营地址发生变化 C．注册资金发生变化 D．发生解散、破产、撤销

6、关于报验税务登记，下列说法正确的是（）

A．办理报验登记的范围，仅包括从事生产、经营活动的纳税人

B．到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向经营地税务机关办理外出经营活动税收管理证明

C．从事生产、经营的纳税人外出经营，超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续 D．办理报验税务登记时，应当持税务登记副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理

7、A公司将税务登记证转借给B公司使用，导致B公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对A公司这一行为，税务机关应（）A．责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B．处以2000元发下罚款

C．处2000元以上10000元以下罚款 D．处10000元以上50000元以下罚款

8、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。A．未在规定期限内申请办理税务登记 B．未按规定使用税务登记证

C．不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正 D．伪造税务登记证件

9、《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为（），最长不得超过（）。A．45日、一年

B．15日、90天

C．30日、180天

D．10日、180天

10、对网上报税纳税人开户管理，应该通过金税三期核心征管（）中进行操作。A．设立登记 B．纳服功能树 C．网报后台管理 D．决策支持平台

11、关于延期申报、下列说法正确的是（）。

A.纳税人的延期申报申请，可以书面提出，也可以口头提出。

B.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。C.在延期申报期满，不能缴纳税款的，自延期申报期满的次日起加收滞纳金。

D.办理延期申报的纳税人，应该在延期申报期预缴税款，并在核准的延期内，办理税款结算。

12、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照（）的规定执行。A.国务院B.国家税务总局C.法律D.地方政府

13、经税务机关委托，某乡财政所可以对辖区内的经营户（）。A.征收税款B.采取税收保全措施C.采取强制执行措施D.以上行为均可以

14、对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，（）。A.由税务机关责令限期改正，处二千元以上一万元以下的罚款

B.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款 C.由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款

D.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处五万元以下的罚款

15、简易申报与简并征期方式的适用于（）的纳税人。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额

16、（）是税收征管的核心。

A.税款征收B.税源监控C.税务管理D.税务检查

17、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款。A.税务所B.征管分局C.县以上税务局（分局）D.省级税务局

18、对以下哪种情形由省地税局公告其欠税情况（）

A、企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上，个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上的； B、走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的纳税人欠税的；

C、已宣告破产，经法定清算后，依法注销其法人资格的企业欠税； D、已经连续停止生产经营一年（按日历日期计算）以上的企业欠税。

19、关于实地核查，下列说法正确的是（）。A.实时实地核查税务人员不得少于3人 B.须经县以上税务机关批准 C.须经核查人员所属税务机关批准 D.不需要发出《税务检查通知书》

20、对纳税人的偷税、抗税、骗税等税务违法行为，国家税务机关追缴其税款的期限是（）。A.3年 B.5年 C.10年 D.永久

21、发票的管理办法由（）规定。

A、国务院 B、财政部 C、国家税务部总局 D、省自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

22、对未按规定设置，保管帐簿的纳税人，税务机关（）。A、应责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、应责令限期改正，并处2000元以下罚款 C、应责令限期改正，处2000元以下罚款

D、应责令限期改正，处2000元以上10000元以下的罚款

23、纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（）的罚款。

A、2000元以下 2000元以上5000元以下 C、2000元以上10000元以下 D、10000元以上

24、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（）。

A、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款

B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款

25、对生产经营规模小又确无建帐能力的纳税人，下列说法正确的是：（）A、可以聘请税务机关的工作人员代为建帐 B、只能聘请注册税务师代为建帐和办理帐务 C、建立收支凭证粘贴簿以代替帐簿 D、按税务机关的要求，安装和使用税控装置

26、关于帐簿、会计凭证和报表，下列说法正确的是：（）

A、帐簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商资企业和外国企业可以使用外国文字记帐。B、帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应该及时、准确、全面。

C、帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。

D、扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐

27、某娱乐城以发票已用完为由，给消费者开具了收据。对此税务机关应当责令限期改正，没收非法所得，可以并处（）的罚款。A.2000元以下 B.2000元以上 C.1万元以下 D.1万元以上

28、下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是()。A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票 B.可以拆本使用专用发票

C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改 D.发票的全部联次必须一次性如实填开

29、已经开具的发票存根联应保存（）年。A.二 B.三 C.五 D.十

30、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供（），并限期缴销发票。A、保证人和不超过一万元的保证金 B、保证人和不超过三万元的保证金 C、保证人或不超过一万元的保证金 D、保证人或不超过三万元的保证金

二、多选题

1、哪些对象可以不办理税务登记（）

A．国家机关

B．个人

C．无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 D．未办理工商营业执照的生产、经营者

2、纳税人发生下列（ABCD）变化时，应办理变更税务登记。A．改变单位名称或个人姓名

B．改变所有制形式 C．改变生产经营范围

D．改变银行账号

3、关于停业、复业登记，下列表述不正确的是（）

A．个体工商户需要停业的，可以在停业前向税务机关申报办理停业登记 B．按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过6个月

C．纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款 D．纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》 E．税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票

4、纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件的有（）A．开立一般存款账户

B．申请办理延期申报

C．申请减税、免税、退税

D．申请开具外出经营活动税收管理证明 E．缴纳税款

5、纳税人存在（）情形的，税务机关不得核批其注销税务登记。A．营业执照未年审

B．税务机关正在进行纳税评估 C．工商管理费未缴的D．申请注销的当月税款未结清

6、关于停业、复业登记，下列表述不正确的是（）

A．个体工商户需要停业的，可以在停业前向税务机关申报办理停业登记 B．按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过6个月

C．纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款 D．纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》 E．税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票

7、以下行为中，属于采取税收保全措施不当的有（）。A.纳税人在规定的期限内缴纳了税款，税务机关未立即解除保全措施 B.对非从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施 C.扣押、查封的财产价值大大超过纳税人应纳税款 D.冻结银行存款大大超过其应纳税款

8、税务机关依法采取税收强制执行措施时，纳税人下列未缴纳的属于税收强制执行范围的有（）。

A、营业税500万元 B、房产税100万元 C、税收滞纳金38万元 D、税收罚款150元

9、在我国税收制度体系中，属于财产行为税的税种主要有（）A、房产税、契税、车船税、B、土地增值税和城镇土地使用税、C、资源税、印花税、城市维护建设税、D、耕地占用税、筵席税等。

10、房产税征收范围是在（）

A、城市

B、县城

C、乡镇

D、建制镇和工矿区

11、新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税（）A、征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税； B、征用的耕地，自批准征用之日起开始缴纳土地使用税； C、征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税。D、征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

12、土地增值税的计税依据是按照纳税人转让房地产所取得的增值额及转让减扣除项目，所谓扣除项目金额，主要包括（）

A、取得土地使用权的所支付金额。B、房地产开发成本、费用。C、房地产开发费用。D、与转让房地产有关的税金与其他扣除项目。

13、税款缴纳方式主要有（）。

A、支票方式缴纳税款

B、银行卡方式缴纳税款

C、电子结算方式缴纳税款

D、税库银联网，申报缴款同步模式

14、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（）。A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 C、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 E、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

F、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

15、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款（）。

A、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 B、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

C、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 D、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

E、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的

16、税务人员发生（）行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

A、税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有偷税等行为 B、税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失 C、税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益

D、税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复

17、纳税申报的基本要求是（）。A．申报要及时

B．纳税人、扣缴义务人的报表和有关资料要齐全、完整 C．申报的项目要完整

D．不得编造、隐瞒有关数据和经营情况 E．扣缴义务人没有责任进行纳税申报

18、关于税收征收的原则叙述正确的是（）。

A．税务机关征收税款必须坚持按法定权限和法定程序的累则 B．在任何情况下，税收都应该优先于无担保债权 C．税收优先于抵押权、质权、留置权 D．税收优先于罚款、没收违法所得

E．相同规模的纳税人的同一税种的税款在征收入库时应该归入同一级别的财政

19、实施税收保全措施的条件有（）。A．纳税人有逃避纳税义务的行为

B．纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内 C．超过了时限而没有交纳税款的 D．纳税人拒绝提供纳税相保

E．经税务机关责令限期缴纳，逾期仍末缴纳的

20、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）A．结清应纳税款

B．缴销发票

C．缴销税务登记证件 D．结清滞纳金、罚款

21、纳税人办理下列（）事项时，必须提供税务登记证件。A.开立银行账户 B.申请减税、免税 C.办理停业、歇业 D.领购发票

22、单位和个人首次申请领购发票应向税务机关提供证件的有（）。A.税务登记证件 B.经办人身份证明 C.工商营业执照 D.发票专用章的印模

23、下列关于发票的开具的说法，正确的有（）。

A.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。

B.开具发票时应按号顺序填开，各联内容完全一致，并在各联加盖发票专用章。C.开具发票一律使用中文。

D.任何单位和个人不得有虚开发票行为。

24、下列关于发票开具要求的表述中，正确的是（）。A.未发生经营业务，一律不得开具发票 B.任何单位和个人不得转借、转让或者代开发票 C.任何单位和个人一律不得拆本使用发票

D.除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

E.禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

25、《发票管理办法》规定，开具发票的单位和个人应当（）。A.建立发票使用登记制度 B.设置发票登记簿

C.定期向主管税务机关报告发票使用情况

D.按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁

26、税务机关在发票管理中有权进行下列检查（）。A.印制、领购、开具、取得和保管发票的情况 B.调出发票查验

C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料 D.向当事各方询问与发票有关的问题和情况

27、下列有关纳税申报表述不正确的有（）。A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税

B.纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报 C.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报

D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理。E.实行委托代征方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

28、下列哪些情形，税务机关有权核定其应纳税额。（）Ａ．擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的

Ｂ．虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的 Ｃ．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期 仍不申报的

Ｄ．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

29、需要临时使用发票的单位和个人，可以凭（）直接向经营地税务机关申请代开发票。A、营业执照； B、税务登记证； C、凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明； D、经办人身份证明。

30、下列行为哪些属于未按照发票管理规定使用发票（）。

A．转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品 B．拆本使用发票 C．扩大发票使用范围 D．以其他凭证代替发票使用

三、判断题

1、固定业户外出经营的，也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件，亮证经营，并接受税务机关的查验。（）

2、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并将有关纳税人的银行账号主动向税务机关提交书面报告。（）

3、个体工商户需要停业的，可以在停业前向税务机关申报办理停业登记。（）

4、纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以注销其税务登记证件，但是，其应纳税款的追征仍按税收征管法及其实施细则的规定执行。（）5、2014年3月10日，某纳税人经上级主管部门批准撤销，其办理注销税务登记的法定时限是4月10日。（）

6、纳税人外出经营活动开始前，持《外管证》向外出经营地税务机关报验登记，自《外管证》签发之日起15日内未办理报验登记的，所持证明作废。（）

7、在金税三期核心征管系统中，如果纳税人忘记网上报税登录密码，税收管理员可以通过纳服功能树下的相关模块重置密码，不能修改密码。（）

8、享受税收优惠政策和不达起征点的纳税人，要按规定办理纳税申报。（）

9、定期定额在定额执行期届满分月汇总申报时，月申报额高于定额但又未超过定额20%的，在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。（）

10、企业在外地设立的分支机构必须按照规定报送财务会计报表。（）。

11、纳税人在税务机关批准的延期申报期限内，可不缴纳税款。（）

12、定期定额户的定额信息是税务机关可以披露的纳税人的涉税信息。（）

13、纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（）

14、纳税人有如下情形的，税务机关有权核定其应纳税额：发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的。（）

15、税务机关在对纳税人、扣缴义务人采取强制执行措施时，不可对滞纳金同时强制执行。（）

16、某纳税人2005年3月份被工商局处以罚款8000元。2005年4月份欠缴税款10000元。罚款和税款都未缴纳。应该说：在这种情况下，税款是优先于罚款的。（）

17、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其大额不动产之前，应当向税务机关报告。（）

18、税务机关2005年5月份在对某纳税人的纳税检查中发现，该纳税人2000年7月份多缴了税款5000元。因为已经超过三年，所以，按照征管法规定，此笔税款不应当再办理退还手续。（）

19、对偷税、抗税、骗税、欠税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受年限限制。（）

20、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在申报期内提出申请。（）

21、税务机关和业务主管部门是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。（）

22、增值税专用发票由省、自治区、直辖市国家税务局指定企业印制；其他发票由省、自治区、直辖市地方税务局指定企业印制。（）

23、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。（）

24、某纳税人虽已建立帐证，但税务机关在检查中发现其成本资料不全，原始凭证残缺，报表不能反映其真实的经营情况。对此，税务机关可以核定其应纳税额。（）

25、定期定额户的实际经营额与税务机关核定的经营额相一致时，就不需要报送纳税申报表。（）

26、某生产性企业在领取税务登记证后15日内未将财务、会计制度报送税务机关备查，税务机关应责令限期改正，可以对其处2000元以下罚款。（）

27、对非法印制发票的行为，税务机关应销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处10，000元以下罚款。（）

28、对有《税收征管法》规定的税收违法行为的纳税人，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。（）

29、经县以上税务机关批准，生产经营规模小确无建帐能力的纳税人，应该建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。（）

30、纳税人可以自愿安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关的数据和资料。（）

四、简答题

1．《税收征管法》对办理开业税务登记是如何规定的？ 2．《税收征管法》对税务登记的变更、注销是如何规定的？

3．纳税人在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，在主管税务机关应办理哪些手续？ 4．纳税人在办理哪些涉税事项时必须持税务登记证件? 5．关于税务登记的报验登记，《税收征收管理法实施细则》是如何规定的？

6．纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，税务机关应对其怎样处理？

7．《税收征管法》及其实施细则对财务、会计制度及办法的报送备案是怎样规定的？ 8．《税收征管法》中对使用税控装置是如何规定的？ 9．申请领购发票有什么手续？ 10．发票的填开有哪些要求？

11．《税收征管法》对纳税申报是如何规定的？ 12．关于延期申报，《实施细则》是如何规定的？

13．纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，应承担哪些法律责任？ 14．纳税人申请网上申报如何办理？

15．如果纳税申报期在国家法定的节假日的话，我们是不是有纳税申报顺延期限？

16、纳税人网报内财务报表只填写了其中的一份表格或者全部填写完毕但填写错误，并进行了申报，如何进行修改？

17．未达起征点的定期定额户为什么产生未申报记录？

18．执行小企业会计准则的企业为什么填写利润表时，财务费用为负数时无法填写？ 19．对非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造变造完税凭证，如何处理？ 20．申报错误更正后为什么会产生多缴税款？答案：

一、单项选择题

1、B

2、C3、B

4、D

5、B

6、D7、D8、C9、C10、B

11、B12、C13、A14、C15、D

16、A17、D18、B19、C20、D

21、A22、A23、C24、D25、B

26、C27、C28、D29、C30、C

二、多项选择题

1、ABC

2、ABCD3、ABD4、ABCD5、BD6、ABD7、ABCD8、ABCD9、ABCD10、ABD11、AD12、ABCD13、ABCD14、ABCDEF15、ABCDE16、ABCD17、ABCD18、ADE19、ABD20、ABCD21、ABCD22、ABD23、AD24、ACDE25、ABCD26、ABCD27、BDE28、ABCD29、CD30、ABCD

三、判断题

1、√

2、√

3、×

4、×

5、×

6、×

7、√

8、√

9、√

10、×

11、×

12、√

13、×

14、×

15、×

16、×

17、√

18、×

19、×20、×

21、×

22、×

23、√

24、√

25、×

26、√

27、×

28、×

29、×30、×

四、简答题

1．《税收征管法》对办理开业税务登记是如何规定的？

答：《税收征管法》第15条规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

2．《税收征管法》对税务登记的变更、注销是如何规定的？

答：《税收征管法》第16条规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

3．纳税人在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，在主管税务机关应办理哪些手续？ 答：根据《税收征收管理法实施细则》第16条的规定，纳税人在注销税务登记前，应当向税务 16 机关结清应纳税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。4．纳税人在办理哪些涉税事项时必须持税务登记证件? 答：除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：（1）开立银行帐户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。

5．关于税务登记的报验登记，《税收征收管理法实施细则》是如何规定的？

答：《税收征收管理法实施细则》第21条规定，从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

6．纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，税务机关应对其怎样处理？ 答：根据《税收征管法实施细则》第90条的规定，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

7．《税收征管法》及其实施细则对财务、会计制度及办法的报送备案是怎样规定的？ 答：《实施细则》第24条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。

8．《税收征管法》中对使用税控装置是如何规定的？

答：《税收征管法》第２３条规定：国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。

第60条规定：纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

9．申请领购发票有什么手续？

答：依法办理税务登记证的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。领购发票时须提供经办人身份证明、税务登记证件或其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。

10．发票的填开有哪些要求？

答：用票单位和个人必须严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定开具和使用发票。

（一）用票单位和个人填开发票时，必须内容真实，字迹清楚，项目填写齐全；

（二）开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章；

（三）使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具的存根联应当按照顺序号装订成册；

（四）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围；

（五）发票限于领购单位和个人在规定的区域内填开，未经税务机关批准不得跨市、县携带空白发票填开；

（六）填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票；

（七）纳税人要完整、准确填写发票封面上记载的用票具体情况。11．《税收征管法》对纳税申报是如何规定的？

答：根据《税收征管法》第25条的规定，纳税人应：（1）按法律法规规定的申报期限进行申报； 18（2）按法律法规规定的申报内容申报；（3）各项数据要按实际发生的如实申报。

12．关于延期申报，《实施细则》是如何规定的？

答：分两种情况：（1）确有困难需要延期的：纳税人、扣缴义务人应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理；（2）因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。13．纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，应承担哪些法律责任？

答：依法向税务机关进行纳税申报是纳税人的义务。纳税人不进行纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

14．纳税人申请网上申报如何办理？

答：到主管地税机关提出申请，并填写网上申报委托划转的协议；纳税人持协议到开户银行办理相关事宜，由银行对纳税人账号作系统维护；纳税人将三方确认的协议到税务机关作审核录入工作，及时开通网上申报。

15．如果纳税申报期在国家法定的节假日的话，我们是不是有纳税申报顺延期限？

答：根据税收征管管理法及其实施细则的有关规定，各税种纳税申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

16、纳税人网报内财务报表只填写了其中的一份表格或者全部填写完毕但填写错误，并进行了申报，如何进行修改？

答：网报机制：网报内的财务报表需一次性全部填写完毕后，才能申报，否则导致漏报；网报内无作废财务报表功能；网报内支持重复报送。解决方法：一次性全部填写完毕再进行申报；漏报或报送错误的，可以重新报送，但要遵循一次性全部填写完毕再进行申报的机制。网报支持多次申报财务报表，系统会取最新一次财务报表报送为有效报表。

17．未达起征点的定期定额户为什么产生未申报记录？

答：未达起征点定期定额征收的个体业户，系统会自动进行零申报。如果未达起征点的定期定额户产生未申报记录，一般有二种情况，一是因为登记类型错误，如果登记类型为内资个人，系统不会自动进行零申报，应将登记类型修改为内资个体。二是由于此纳税人存在代开发票预缴税款，应通过通用申报使用预缴税款，系统在以后属期即可自动进行零申报。18．执行小企业会计准则的企业为什么填写利润表时，财务费用为负数时无法填写？ 答：财政部制定的《小企业会计准则》中利润表的填表说明，要求利润表18行“财务费用”大于等于19行“利息费用”，因此利润表填写时，要首先填写上利息费用，收入填写上负数，然后填写财务费用则可以保存。

19．对非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造变造完税凭证，如何处理？

答：《实施细则》第91条规定：非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

20．申报错误更正后为什么会产生多缴税款？

进行申报错误更正时，如果原申报计税依据小于实际应申报数，应在申报错误更正中填写实际应申报金额计税依据）（原申报金额加少申报金额），保存后，如果原申报税款未开票，更正后产生的应征将覆盖更正前税款系统会按照本期应缴数减去已缴数差额产生应补税信息，如果只填写补充申报的金额，产生的应缴税款金额小于已开票税款金额中，则会出现多缴。如果出现多缴，可以通过再次申报错误更正输入正确的应申报累计金额冲回多缴。

第五篇：浅议个体征管

浅议如何加强个体私营企业税收征管

我国随着经济建设、改革开放的不断发展，个体私营经济也随之蓬勃发展。它们在活跃市场、安置劳动力、维护社会稳定等方面创造社会效益的同时，也极大的创造了经济效益，繁荣了经济，创造了税收。就我县来说，2002年1—12月入库“两税”6079.76万元，其中个体私营企业税收入库3371.74万元，占“两税”任务的55.46%，2003年1—7月入库“两税”3923.96万元，其中个体私营企业税收入库1987.35，占“两税”任务的50.65%，个体私营企业已经是我县的主要税源。个体私营企业有以下几个特点，使之难于管理，税收难以征收。

一、量多面广，且变化频繁。我县人口众多，120万人民，面积2513平方公里，23个乡镇，66个管区，767个村，有纳税人（国税）6318户，其中个体私营企业5939户，分布在全县各地。且个体私营企业投资少，规模小，易起易散，开业、停（歇）业、注销活动频繁，流动性也大，难以控管。

二、纳税意识淡薄，业主素质较差。我国是农业在国，我国人民受封建统治阶级的剥削长达几千年，对封建社会的苛捐杂税有强烈的反抗心理。同时，我国在新民主主义革命时期开展打土豪、分田地、减租免租运动，在社会主义建设初期实行计划经济，不允许 1

个体私营经济的存在，国家税收还曾一度取消，所以，人们对税收有错误的认识。只有在党的十一届三中全会以后，我国实行对外开放、对内搞活的经济政策，个体私营企业才开始起步，起步晚，发展时间短。再有，从事个体私营企业的业主、财务人员的文化程度不高，专业知识也不太专，所以造成了个体私营企业的素质低，目光短浅，税收意识淡薄，偷税现象普遍，抗税事件时有发生，发生抗税案的几乎都是个体私营企业。

三、收入隐蔽，难以掌握。现在，我国的金融体制允许用现金结算，而个体私营企业几乎全部用现金结算。同时绝大部分的个体私营企业的商品或产品销售直接面向消费者，销售商品或产品不需要开具发票，他们的进货也不需要取得发票，所以，对他们的销售收入、进货金额、数量等都很难掌握。

四、一般不记帐或不需记帐，记帐也不真实。个体私营企业一般投资少，规模小，不需记帐，有的确实无记帐能力，不愿记帐，根据税法规定必须设置帐本记帐凭证的，所设置的帐本和记帐凭证也不能准确核算其收入、成本、费用，要不就纯碎做假帐或者两套帐，一套帐应付税务机关，一套帐内部掌握，有的纳税户要把两套帐的内容加起来才是他们的全部收入。为了达到他们偷税的目的，手段是花样百出，层出不穷。

个体私营企业的特点明显，最主要的特征就是难以管理，税收难于征收，我们的税务干部对个体税的征收也有畏难情绪，而我县国税机关下设5个税务所，1 个管理局对纳税人进行管理，直接管户的税干不足100人，同时对个体私营企业的征管方式还是采取传统的方式，上门收税，这样就很难管理到位征收到位，税收征收成本也高。鉴于上述情况，为了加强对个体私营企业的税收征管，我认为应在以下几个方面加强。

一、要加大税法宣传的力度。我们的税法宣传不能只局限在税法宣传月写几幅横幅、张帖几张宣传标语或者来个电视讲话等形式，在内容上、形式上都必须加大力度。上级部门可以拨付一定数量的专项资金，专门用于税法宣传。税法宣传要从娃娃做起，要经常宣传，长期不懈的宣传，就象宣传计划生育政策一样，宣传到每一个村、每一条街道的每一户，做到户户知晓、人人知晓，使人们从被动接受，到理解，到主动接受，使人们真正认识到国家税收是不能少的，依法纳税是每个公民应尽的义务，做到使纳税人能自觉依法申报纳税。

二、加强管理，规范我们的执法行为。既要加强内部管理，又要加强对纳税人的动态管理；既要规范我们的执法行为，也要规范纳税人的纳税行为。特别是要强制要求纳税人销售货物必须开具发

票，购进货物必须取得发票，便于我们及时了解纳税人的生产经营情况。基层征收工作，特别是农村基层征收工作很难搞，纳税人难管，我们的干部存在畏难情绪，不太愿意去做，所以，我们必须建立健全科学的内部管理制度，用制度管人、管事，同时要加强干部的素质教育，培养干部敬岗爱业的奋献精神，克服畏难情绪，充分调动干部的主观能动性和工作积极性，规范干部的执法行为，克服执法行为中的随意性，做到“公平、公正、公开”，定期进行纳税公开，使纳税人心里有数，最大限度的消化纳税人的抵触情绪。

三、加大集中管理和稽核评税工作的力度。个体私营企业量多面广，发展也参差不齐，如果是面面俱到，花钱费力，效果也不付佳，所以，对规模较小的纳税人加强动态管理，对其应纳税额一年进行一次性收缴，主要是对重点行业、专业市场等大户加强监控，进行集中管理，建立分户档案，进行户籍式管理。同时加强对其的稽核评税工作，使此项工作日常化、正常化，并与日常征管工作相衔接。今年，我县纳入集中管理的有238户，1—5月入库176.44万元，增长64.1万元，增幅为57.09%。对重点行业进行稽核评税，小煤窑调增税收20万元，槟榔行业调增税收100万元，玻璃行业调增税收70万元，造纸行业调增税收20万元，集中管理和稽核评税工作是我们加强对个体私营企业税收征管行之有效的最好办法。

四、优化纳税服务，融洽税企感情。融洽税企感情不是要我们去收“人情税”、“关系税”，而是要我们为纳税人提供优质、快捷的纳税服务，如办理税务登记、提供发票、政策解答、提供信息等等，热心服务于纳税人，了解纳税人的所需所想，建立鱼水关系，消除纳税人对立抵触情绪。

五、政策可以作点适当调整。现在这些个体工商户和私营企业都是微利经营，特别是农村的个体工商户所经营的商品综合毛利率在10%以下，月营业额做2000元，毛利只有200元，要交80元的增值税，还有地税、工商管理费、环保费等等其它税费，利润所剩无几。私营企业也是如此，特别是那小规模纳税人企业，都是一些劳动密集型企业，初加工产品，技术含量不高，利润空间不大。有的个体私营企业的利润不能足以缴纳税费，纳税人讲得最多的就是“我一家人年头累到年尾，不讲赚钱，总不能从娘屋里带钱来交税”，所以纳税人抵触情绪大，不愿交税，就想尽办法偷税、逃税，甚至抗税。因此，我认为个体工商户的起征点是不是可以调高到月营业额为5000元，4%和6%的征收率确实偏高，征收率是否可以调低1至2个百分点，同时加快费改税的步伐和力度，减轻纳税人的一些不必要的负担，这样，纳税人也会乐意接受些。

六、加大稽查力度，优化纳税环境。税务稽查部门的主要职能

是打击涉税违法、犯罪行为。很多纳税人偷税是抱着“查出来是国家的，没有查出来是我的”的侥幸心理，所以我们要加大稽查力度和处罚力度，严格依法办事，杜绝“了难”现象，稽查一户，全额入库一户，从重处罚一户，真正起到稽查的震慑作用。同时稽查成果要与双定等日常工作衔接，稽查完毕一户，就要调整该户乃至相关行业的双定税，巩固稽查成果。今年上半年，我县国税稽查局对玻璃行业进行了专项稽查，有5户企业，2002年申报入库税收53万元，通过稽查，在追缴偷税的同时，调整该行业的税负，预计今年该行业可入库国税部分125万元，增长72万元，增幅135.85%。行而效之，那么所有行业的税收都有增长，既巩固了稽查成果，又进一步规范了纳税行为，进一步优化了纳税环境，也有利于我们的税收征管工作，最大限度的减少国家税收流失。

2003年08月28日