第一篇：扬州市国家税务局注销税务登记管理工作规范(暂行)
扬州市国家税务局注销税务登记管理工作规范（暂行）
扬州市国家税务局 注销税务登记管理工作规范（暂行）
第一章 总则
第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则要求，制定本暂行规范。
第二条 已依法办理税务登记的企业、单位和个人（以下简称纳税人）依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
第三条 纳税人申报办理注销税务登记，须先结清税款（以下称清税）和缴销发票（以下称清票）以及防伪税控专用设备和税务登记证件（包括其他税务证件）。
第四条 纳税人完成清税、清票等并提供资料齐全的，税务机关自接受纳税人正式申报办理注销税务登记之日起，于30日内完成核准手续。
第五条 注销税务登记管理由税务机关税源管理部门负责。
第二章 注销税务登记的类别
第六条 纳税人发生下列情形的，应当向主管税务机关（或税务登记发证税务机关）提出办理注销税务登记的申请。
（一）生产经营期满解散或未到期被撤销、解散的；
（二）发生合并、分立、改制等，需注销税务登记的；
（三）被法院依法宣告破产的；
（四）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；
（五）因生产、经营地跨地区（县、市）变动，且涉及改变发证税务机关的（纳税人在扬州市区和邗江区之间发生跨区变动的，适用于纳税人迁移<以下称迁移>）；
（六）其他情形。
第七条 纳税人应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
（一）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
（二）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的纳税人，在规定的时间内未申报办理注销税务登记的，且无欠税、无未缴发票的，税务机关可不依据纳税人申请直接对其进行注销税务登记。
（三）纳税人发生迁出的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记，并自工商行政管理机关或者其他机关批准变更之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
第三章 注销税务登记的程序
第八条 纳税人申报办理注销税务登记程序包括：纳税人申请、清税、清票和税务机关审核、核准等环节。
第九条
纳税人注销税务登记，应向主管税务机关办税服务厅提交申请书。税务机关接受后，向纳税人提供《注销税务登记申请审批表》。
第十条
纳税人开展清税、清票工作，结清欠缴税款、滞纳金、罚款，并缴销发票后，向主管税务机关正式申报办理注销税务登记。
对已办理出口货物退（免）税税务认定的出口企业，应及时结清其出口货物的退（免）税款，待结清退（免）税款并注销其退（免）税认定后，方可办理注销税务登记手续。对已经得到免征、减征企业所得税的外商投资企业，其实际经营期不满规定年限的，除税法规定的特殊情况外，应当在补征已免征、减征的所得税税款后，方可办理注销税务登记手续。
各级税务机关应根据纳税人规模、类型和经营时间等划分纳税评估与税源管理部门之间具体实施清税、清票工作的范围。第十一条 税务机关受理纳税人的注销税务登记后，对纳税人清税、清票情况进行全面审核，必要时可组织实施税务检查。经审核无误的，核准其注销税务登记，并向其出具《注销税务登记检查通知书》。
第十二条
按照“决策监控系统”数据审核要求，对注销税务登记的纳税人，应在CTAIS2.0中取消其核定税种、纳税人资格、核定资格、银税协议、委托代征协议、一般纳税人资格、防伪税控系统一般纳税人资格，终止其税收优惠资格、供票资格认定等相关资格认定。
增值税一般纳税人应先取消一般纳税人资格后，在清票的同时注销“防伪税控系统”中其一般纳税人资格。第四章 注销税务登记的资料提供
第十三条 纳税人办理注销税务登记时应提供下列相关资料：
（一）《注销税务登记申请审批表》；
（二）《发票领购簿》，以及未使用的空白发票、未验旧发票存根联原件；
（三）税务登记证国地税正、副本；
（四）上级主管部门批复文件或其他有关证明文件；
（五）董事会决议或股东会决议（全体股东签字同意）及复印件；
（六）人民法院终结破产程序的民事裁定书；
（七）工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件；
（八）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
第十四条 纳税人除提供上述资料外，还应根据不同类别提供以下资料：
（一）注销企业提供清算、审计报告。
（二）增值税一般纳税人注销增值税专用发票防伪税控系统时应提供防伪税控开票金税卡；防伪税控IC卡；已开具尚未报税的增值税专用发票记账联及空白增值税专用发票原件、注销当月已开具的增值税专用发票清单；《企业金税卡、IC卡移缴清单》；《退出增值税防伪税控系统申请表》。
（三）增值税一般纳税人、货物运输企业、废旧物资收购企业，应按规定向主管税务机关报送注销当月已开具发票的存根联电子数据。
第十五条 有资质的税务中介机构（以下简称中介机构）为纳税人出具的注销税务登记税收清理报告（鉴证报告），由纳税人随办理注销登记提供资料时一并附送。
税务机关可将中介机构为纳税人出具的注销税务登记税收清理报告（鉴证报告），作为对纳税人清税审核的重要依据。
第十六条 税务机关收齐纳税人资料并初步检查无误后，确认此日为纳税人注销税务登记正式受理日，进入审核、核准程序。
第五章 注销税务登记的审核检查
第十七条 纳税评估部门（或税源管理科）负责注销税务登记的审核检查，审核时发现纳税人存在下列情形的，应当实施税务检查：
（一）多次发生增值税“一窗式”比对异常，确认有问题的；
（二）近三年税务检查中发现存在涉税问题的；
（三）纳税评估显示异常的；
（四）税务机关依法认为需要实施税务检查的。
第十八条 纳税人有下列情形的，税务机关可不再实施检查：
（一）未发生生产经营行为，同时未领购发票的；
（二）取得法院终结破产程序民事裁定书的。
第十九条 审核检查部门应根据纳税人的纳税信用等级和历年税务检查情况，分别按下列规定的年限进行审核检查：
（一）纳税信用等级为A类的纳税人，清算审核检查年限为注销税务登记的当年，当年不满六个月的，向前追溯一个年度；
（二）纳税信用等级为B类的纳税人，清算审核检查年限为两年，注销当年不满六个月的，再向前追溯一个年度；
（三）纳税信用等级为C类、D类的纳税人，或者暂未评定信用等级的纳税人，或者不参加信用等级评定的纳税人，清税审核检查年限为三年。
经审核检查发现问题的，按《征管法》及其实施细则的有关规定追溯到以前年度。
第二十条 审核检查的基本内容包括：纳税人和扣缴义务人执行国家税收法律法规的情况；纳税人遵守财务会计制度和财经纪律的情况；纳税人生产经营管理和经济核算的情况。
第二十一条 审核检查应涉及纳税人应缴的所有税种，重点是与纳税人主营业务有关的各项税费。
第二十二条 审核检查纳税人税费缴纳情况时应包括下列内容：
1、销售（营业）收入是否核算正确，有无漏缴少缴增值税、消费税；
2、成本费用的列支、摊销、结转和申报是否正确，有无漏缴少缴企业所得税；
3、出口企业是否已结清出口货物退（免）税款，不属退（免）税的收入是否调整补缴了税款；
4、税务机关认为需要重点检查的其他内容。
第二十三条 税务机关实施审核检查时，可根据不同情况采取不同的方法：
（一）对纳税信用等级为A类、B类纳税人，采用抽查法；
（二）对纳税信用等级为C类、D类纳税人，采用详查法；
（三）对暂未评定信用等级的纳税人，或者不参加信用等级评定的纳税人，由审核检查部门根据实际情况确定检查方法。
第二十四条 纳税评估部门（或税源管理科）实施清税审核检查后对纳税人查补税款的，应作出税务处理（处罚）决定，责令纳税人缴纳税款、滞纳金和罚款。
第二十五条 纳税人欠缴税款、滞纳金、罚款的，税源管理部门应负责催缴，欠税未入库之前不得注销其税务登记。
第二十六条 审核检查部门完成审核检查后应撰写审核检查报告。报告应反映下列内容：
（一）纳税人的基本情况。包括纳税人性质、成立日期、投资各方、投资比例、注册资本、经营范围，检查期限等。
（二）纳税人的经营情况。包括清税期间的收入、成本、利润及经费支出情况。
（三）审核检查情况。包括清税期间应缴税款的缴纳情况、纳税调整情况。
（四）发票缴销情况。包括纳税人领购的各类发票及印制冠名发票的使用和缴销情况，税控装置的拆除情况。
（五）审核检查意见。包括查补税款及滞纳金情况、调整留抵情况、调整应纳税所得额情况、清理退税情况，以及披露纳税人违反法律法规的情况。
（六）附件资料。包括被查企业基本情况表；应纳税所得额调整表；相关年度的资产负债表和损益表。
第六章 纳税迁移
第二十七条
纳税人迁移仅限于扬州市区与邗江区之间办理纳税迁移，且迁移户为单位纳税人及已认定增值税一般纳税人的个体工商户。
第二十八条
存在下列情况的纳税人在办理迁移时按下列原则处理：
（一）个体工商户（增值税一般纳税人除外）、纳税人名称及法人代表（负责人、业主姓名）同时发生改变的单位纳税人一律不得办理迁移，由主管税务机关按照《税务登记管理办法》的规定办理注销税务登记。
（二）属迁移范围的纳税人有欠税（含呆账）、应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款的，原则上必须先进行清算，待欠税（含呆账）、应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款入库后方可办理迁移。对存在特殊情况，确需进行欠税（含呆账）迁移的，按照扬州市国税局《关于跨区迁移及区内调整操作事项》通知的有关规定办理。
（三）属迁移范围的纳税人在办理迁出手续的当月存在已领购并开具发票信息的，当月不得办理迁出手续，必须在次月办理纳税申报、抄报税、缴清税收、滞纳金、罚款并缴销结存发票后方可办理迁出手续。
（四）属迁移范围的纳税人在办理迁出手续时处于有税收违章行为未处理、纳税评估未结束、稽查状态未结案或已认定为非正常户等情况的，在处理结束前不得办理迁出手续。
（五）属迁移范围的纳税人发生税务登记证件（正、副本）、防伪税控金税卡、IC卡等防伪税控设备遗失的，在处理结束前不得办理迁出手续。
第二十九条
纳税人办理迁移需提供以下证件、资料：
1、纳税人迁移申请书（二份）
2、原税务登记证件正、副本及正本复印件（二份）
3、新办营业执照（迁入地）复印件（二份）
4、发票领购簿
5、防伪税控企业金税卡、IC卡
7、纳税人迁移当年每月各税种申报表主表以及每季和迁移当月的财务报表复印件（一份）
8、增值税一般纳税人资格认定表复印件（一份）第三十条
纳税人办理迁移的办理程序。
1、申请。纳税人向迁出地主管税务机关办税服务厅提交迁移申请，领取并如实填写《纳税人迁移申请审批表》（一式四份），并提供相关证件、资料。
2、审核。迁出地主管税务机关办税服务厅受理纳税人迁移申请后，除对纳税人提供的资料进行审核外，应督促纳税人持《纳税人迁移申请审批表》到发票管理、申报征收、金税工程、税源管理（税款清算）、纳税评估、稽查、档案管理等岗位查询和办理相关涉税手续，并由各业务环节分别签署意见。
3、核批。迁出地主管税务机关综合业务科（或征管科）根据对《纳税人迁移申请审批表》审核情况进行核批，并加盖迁出地主管税务机关章印。
4、制作迁移文书。迁出地主管税务机关税源管理岗根据“同意迁出” 核批意见，制作《纳税人迁移通知书》一式六份，并附《纳税人迁移申请书》一份、原税务登记证件正本复印件一份）、新办营业执照（迁入地）复印件一份、纳税人迁移申请审批表一份、增值税一般纳税人资格认定表复印件一份、欠税情况明细表（如有欠税迁移的）一份；同时在《纳税人迁移通知书》上注明纳税人已经或正在享受税收优惠的情况和《纳税人税收征管档案资料移交清单》。如是增值税一般纳税人的，还需出具《防伪税控企业迁移表》一式三份。如经有权部门批准，在纳税人迁移时准许有欠税（含呆账）同步迁移的，应导出《欠税情况明细表》并打印。
5、迁入接受。迁入地主管税务机关综合业务科（或征管科）根据《纳税人迁移通知书》及附列资料签署“同意迁入”意见。
6、扬州市局审批：市局征管处根据迁出、迁入机关核批意见，进行审批并在CTAIS2.0系统中进行纳税人管理域的调整。
7、征管档案资料移交。纳税人持市局征管处核批的《纳税人迁移通知书》到迁出地主管税务机关办理《纳税人税收征管档案资料》迁移；迁出地主管税务机关根据《纳税人迁移通知书》注明的征管档案资料移交清单内容认真整理有关资料（原税务登记证件正本复印件一份、纳税人迁移申请审批表一份、增值税一般纳税人资格认定表复印件一份、迁移当年的申报资料、其它需移交资料），用档案袋密封并加盖迁出地主管税务机关章印后交纳税人移交迁入地税务机关。
8、办理变更登记。迁入地主管税务机关根据接收征管档案资料以及纳税人营业执照等证件、资料，督促纳税人到迁入地行政办事服务中心分别填报变更税务登记表（国税）和开业税务登记表（地税）办理税务登记。
9、办理其它涉税事项。迁入地主管税务机关在纳税人变更登记后，及时在系统中做好纳税人识别号维护，有欠税迁入的要及时补录欠税信息，并做好纳税人其它涉税事项变更和维护工作。
第三十一条 迁出纳税人的税款清算比照注销企业有关要求办理。
第七章 注销税务登记的管理
第三十二条
各级税务机关要对注销税务登记的相关程序、审核检查对象的确定、税款清算（包括发票缴销）报告格式、流程操作要求（包括取消、终止相关资格认定）、审批权限等进行统一与规范，尽可能防止和减少注销税务登记的随意性、虚假性，防止少数纳税人利用注销登记逃避纳税义务，杜绝为保申报率、非正常户认定面而轻率注销登记现象的出现，提高注销税务登记正确率。
第三十三条
各级税务机关应将注销税务登记户跟踪管理作为税收管理员日常巡查内容之一，每季度按一定比例（不低于10％面）对原纳税人注销后其生产、经营场所处于何种使用状态进行实地勘察，防范纳税人虚假注销税务登记，努力实现户源闭环管理。
第三十四条
运用现代信息技术，建立注销税务登记户监控网络，进行跟踪管理，充分利于“政府综合治税平台”提供的第三方信息进行定期比对，及早发现潜在的漏征漏管户，逐步建立起完善的监控制度。
第八章 法律责任
第三十五条 各级税务机关应按本规范要求的时间和程序，本着公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理和审核纳税人注销税务登记事宜。税务机关工作人员无正当理由未能及时受理或审核的，或者未按规定进行审核检查造成国家税收损失的，或者滥用职权故意刁难纳税人的，应按税收征管法和税收执法责任制的有关规定追究责任。
第三十六条 纳税人未按规定期限申报办理注销税务登记的，税源管理部门应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并按税收征管法第六十条第一款的规定予以处罚。
第三十七条 纳税人清税提供的资料中，如发现中介机构为纳税人出具虚假的税收清理报告（鉴证报告），导致纳税人未缴、少缴税款的，按有关规定对中介机构进行处理。第九章 附 则
第三十八条
本规范由扬州市国家税务局负责解释。第三十九条 本规范自2009年5月1日起执行。
第二篇：辽宁省国家税务局注销税务登记管理办法
辽宁省国家税务局注销税务登记管理办法
第一章 总则
第一条 为规范注销税务登记管理，防止国家税款流失，夯实征管基础，根据《中华人民共国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及《国家税务总局税务登记管理办法》的有关规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条 凡依法在辽宁省国税系统办理注销税务登记的纳税人，均适用本办法。
第三条 注销税务登记工作应遵循合法和效率原则，必须按照法定权限和法定程序实施，注重提高工作效率，切实保护纳税人的合法权益。
第四条 注销税务登记各环节工作人员职责应当明确，并相互分离、相互制约。
第五条 纳税人注销税务登记原则上应通过实地清理检查，企业纳税人未经实地清理检查的，不得办理注销税务登记核准手续，但纳税人在存续期间未发生经营业务且未领购发票的除外。
第二章 岗责分工
第六条 各级国税机关负有综合征收管理职能的部门（以下简称“征收管理部门”）负责本单位注销税务登记工作的业务指导、组织实施、审核（审批）及监督检查工作。
第七条 办税服务厅负责受理纳税人注销税务登记申请、缴销税务登记证件、其他税务证件以及发票等，书面审核纳税人提交的资料。
第八条 税源管理部门负责纳税人注销税务登记清理检查工作。
基层征收管理部门可根据实际情况，自行组织开展清理检查工作，有条件的地区可实行专业化管理。
第九条 稽查部门负责注销税务登记清理检查中涉嫌逃避缴纳税款行为的查处工作。
稽查部门根据稽查选案程序筛选确定的纳税人，除按规定不宜公开的以外，应当在选案后及时书面告知该纳税人的主管税务机关，主管税务机关尚未办理注销税务登记核准的，未经稽查部门检查，不得办理注销核准手续。
第三章 受理与转交（移交）
第十条 纳税人申请办理注销税务登记，应当持税务登记证件，在规定的期限内到主管税务机关办税服务厅领取《注销税务登记申请审批表》（以下简称《审批表》）、税控收款机注销登记表（使用税控收款机的用户填报），填写相关内容后持《审批表》在办税服务厅相关窗口办理注销报税、结清税款、滞纳金及罚款，缴销结存的发票、税务登记证件和其他税务证件，同时附报以下资料：
（一）主管部门批文或董事会（职代会）决议以及其他有关证明文件的原件及复印件（个体工商户及个人独资企业不需提供）；
被工商行政管理机关吊销营业执照的，应提供决定原件及复印件。
（二）清算报告或已经受理完毕的清算申报表（企业法人单位提供，按规定不需进行清算的除外）。
（三）非增值税纳税人主管地税机关出具的注销税务登记核准证明。
已办理出口货物退（免）税认定的纳税人应在结清出口货物退（免）税款、按规定办理出口货物退（免）税注销认定手续后，再申请办理注销税务登记；已取得其他税务认定资格的纳税人申请办理注销税务登记前，参照本款规定办理税务认定注销手续。
第十一条 办税服务厅受理纳税人填报的《审批表》及附报资料，即时审核以下内容：
（一）《审批表》填写是否完整准确，印章是否齐全，相关税务资料是否缴销完毕。
（二）附报资料是否齐全。
（三）纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人。
（四）通过综合征管信息系统调阅纳税人申请注销当期企业所得税汇算清缴情况，清算情况以及税务处理、处罚决定的履行情况。
文书填报符合规定、附报资料齐全、各项涉税义务履行完毕的，税务机关文书受理人员应即时在综合征管信息系统中录入受理信息，打印《文书受理回执单》交纳税人，填写《注销税务登记卷宗资料交接单》（附件1），并自受理之日起2日内连同《审批表》等资料通过内部转送的方式移交（或通过其他方式告知）县区级税务机关征收管理部门。纳税人提交文书存在可以当场更正的错误的，应当告知并允许申请人当场更正；文书填写不符合规定或资料不齐全的，以及各项涉税义务未履行完毕的，即时制发相应税务文书告知纳税人。
第十二条 主管税务机关征收管理部门应当自收到《审批表》及相关资料之日起2日内，通知有关部门按照规定的管理权限和流程办理防伪税控企业注销认定登记，填写《取消增值税一般纳税人资格登记表》、《缴销防伪税控设备登记表》，收缴金税工程专用设备、税控收款机两卡等。
税务机关亦可在缴销纳税人税务证件、发票的同时收缴上述设备，办理相关手续，具体要求参照金税工程、税控收款机操作规程的有关规定执行。
第十三条 主管税务机关征收管理部门应当自收到《审批表》（或接到通知）之日起3日内，调阅纳税人的相关资料，登记后连同有关资料移交相关部门开展清理检查或根据情况自行组织人员开展清理检查。
需移交稽查部门检查的纳税人，还应提供检查的疑点项目书面说明。
第四章 注销税务登记的清理检查
第十四条 清理检查工作必须由2名以上税务人员完成。其中由税源管理部门负责的，不得安排该纳税人的主管税收管理员参加清理检查；由征收管理部门负责的，不得安排该注销登记的审核、审批人员参加清理检查。
第十五条 清理检查工作应采取实地核查与账面检查相结合的方式，除实地核查纳税人是否已经停止正常的生产经营活动外，还应根据不同性质、行业纳税人的特点，有针对性地开展清理检查，核实申请注销的原因与实际情况是否相符，重点检查容易出现问题的环节和项目。需重点检查项目如下（主管税务机关可在此基础上根据实际情况增加检查项目）：
（一）采取定期定额方式征收税款的个体工商户
1.查验纳税人发票领、用、存情况，核实是否存在未按规定领购、使用、保管发票等问题。
2.查验、统计纳税人已开具发票存根联数据，核实是否存在开具发票未申报或超过定额未补税等问题。
3.检查纳税人申请注销当期纳税义务的履行情况。
4.检查已经下达的税务处理、处罚决定的履行情况。
（二）实行查账征收的纳税人
1.除检查本条第一款规定的内容外，还应检查纳税人的账簿、凭证、报表和有关资料，全面检查、核实各项纳税义务的履行情况。
2.检查享受税收优惠政策纳税人的适用范围、适用时间和适用条件等情况，核实有无不应享受而享受税收优惠政策等问题。
3.调取金税工程生成的存根联滞留票数据，实地检查发票入账情况，核实有无账外经营等问题。
4.实地盘点库存，检查固定资产、存货等账实是否相符，核实是否存在货物已经销售而未计收入、是否发生视同销售行为或进项税额转出行为。
5.对向国税机关申报缴纳企业所得税的，还应重点检查申请注销当期企业所得税汇算清缴情况。
（三）按照规定需要进行清算的纳税人
对按照《公司法》、《企业破产法》以及企业重组中需要按清算处理的企业，税务机关除检查本条第一、二款规定的内容外，还应重点审核、检查纳税人的清算情况，具体如下：
1.检查纳税人《清算申报表》申报的资产处置损益、负债清偿损益是否正确，核实是否存在少缴税款的问题。
2.检查清算环节流转税缴纳情况，核实纳税人是否按照规定缴纳了清算环节的流转税，确定的计税依据是否合理、合法。
第十六条 清理检查期间原则上为纳税人的生产经营期和清算期（按规定不需进行清算的除外），无必要上溯检查到整个生产经营期的，参照以下标准执行：
（一）对增值税一般纳税人及仅向国税机关申报缴纳企业所得税的纳税人（查账征收方式），检查期限为3年（含申请注销当年，但不包括纳税人停止正常生产经营进行零申报的时间）。
（二）对其他纳税人，检查期限为1年（含申请注销当年，但不包括纳税人停止正常生产经营进行零申报的时间，申请当年实际经营期不足6个月的，再向前追溯检查1年）。
（三）纳税人在申请注销前已经过税务稽查的，检查期限可从最后一次税务稽查的检查所属期限的截止日期起，到申请注销登记之日止。具体要求由各地根据实际情况自行确定。
经检查发现纳税人有逃避缴纳税款嫌疑的，检查期限按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。
第十七条 清理检查工作应自接到清理检查任务的15日内完成。在清理检查过程中发现纳税人有涉嫌逃避缴纳税款情形的，应按规定移交稽查部门进行查处（已经由稽查部门实施清理检查的除外）。
情况特殊，需要延长检查时限的，报县区级税务机关主管税务局长批准。
移交稽查部门检查并已被立案的，检查程序和时限按照税务稽查的有关规定执行。
第五章 注销税务登记的核准
第十八条 清理检查人员应当自清理检查结束之日起5日内根据有关规定制发（或移交有关部门制发）相应的税务文书，按照法定权限和程序将查补的税款、滞纳金、罚款组织入库，并根据清理检查情况形成《注销税务登记清理检查报告》（附件2），连同《交接单》等有关资料报纳税人主管税务机关征收管理部门。清理检查人员应在《注销税务登记清理检查报告》中对税负偏低情况、发票用量情况及增值税与所得税配比情况进行分析说明。
纳税人未在规定的期限内履行相关处理、处罚决定的，按照税务管理和税款征收的有关规定办理，本办法规定的时限自送达处理、处罚决定之日起中止。
按照本办法规定移交稽查部门检查的，稽查部门应向纳税人主管税务机关征收管理部门反馈相关法律文书，其中检查未发现问题的，还应提供书面的疑点情况检查说明。
第十九条 主管税务机关征收管理部门应当自收到清理检查报告之日起5日内对接收的资料进行审查，并区分以下情况进行处理：
（一）经审查认为需要补充资料的，通知相关部门或人员补充资料，或由征收管理部门自行补充资料。
（二）经审查发现纳税人检查后的税负率仍低于同期全省（或各市）同行业平均税负率又无正当理由的，或者未能对疑点问题查实说明的，应退回重新检查。涉嫌逃避缴纳税款的，移交稽查部门立案检查。
按照本办法规定已经交由稽查部门检查的，主管税务机关征收管理部门应当根据稽查部门出具的文书履行注销手续，不再移交稽查部门。
（三）审查通过的，报主管局长批准同意后，将相关资料交由办税服务厅相关岗位在综合征管信息系统中履行注销手续，制发《注销税务登记通知书》，通知纳税人领取。
最终的核准权限，各地可根据实际情况自行确定为市级税务机关或县区级税务机关。
第二十条 按本办法第五条第二款规定可不进行实地清理检查的纳税人，主管税务机关征收管理部门应自收到申请资料之日起10日内报主管局长批准并履行核准手续。
第二十一条 纳税人注销税务登记的档案资料应由已注销纳税人原主管税务机关征收管理部门统一负责归集，整理完毕后统一归档。需归档的档案资料如下（各市可根据实际情况增加归档资料内容）：
（一）基本归档资料
1.《注销税务登记申请审批表》；
2.《注销税务登记清理检查报告》；
3.申请注销最后一期的《纳税申报表》及相关财务报表（相关的财务报表不含个体工商户）；
4.《统一发票领购簿》、《税务登记证副本》；
5.补缴税款、滞纳金、罚款的税收完税证明复印件。
（二）其他归档资料
1.《取消增值税一般纳税人资格登记表》和《缴销防伪税控设备登记表》（增值税一般纳税人必备归档资料）；
2.《税控收款机注销登记表》（安装使用税控收款机的纳税人必备归档资料）；
3.各类《取消税务认定申请审批表》（取得各类税务认定资格的纳税人必备归档资料）；
4.《纳税人清算报告》（企业纳税人必备归档资料，按规定不需进行清算的除外）；
5.稽查部门出具的相关法律文书及疑点情况说明（移交稽查部门进行注销清理情况的必备归档资料）；
6.其他需归档的有关资料。
第六章 附则
第二十二条 本办法所称“日内”、“以上”、“以下”均含本数；本办法规定的日期以工作日计算，不含法定节假日。
第二十三条 非正常户注销税务登记不适用本办法。纳税人发生走逃等情况，不能依法办理注销税务登记和纳税申报的，应按照有关规定予以处理。
第二十四条 各市国家税务局可依据本办法制定具体实施意见。
第二十五条 本办法由辽宁省国家税务局负责解释，自2010年5月1日起执行
第三篇：南通市国家税务局注销税务登记管理办法
南通市国家税务局注销税务登记管理办法
第一章 总 则
第一条 为了规范注销税务登记的管理工作，加强税源监控，切实维护国家利益和纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）、《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理法》）、《税务登记管理办法》及相关税种的法律、法规制定本办法。
第二条 全市范围内已依法办理税务登记的企业、单位和个人（以下简称纳税人），因各种原因向税务机关申报办理注销税务登记的，均适用本办法。
第三条 纳税人申报办理注销税务登记，须结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票并提供相关资料。税务机关自接受纳税人正式申报办理注销税务登记之日起，于30天内完成核准手续。
第四条 纳税人申报办理注销税务登记的程序为：纳税人申报，税务机关受理、税务机关税收清算审核、核准。
第五条 注销税务登记由主管税务机关各有关部门根据各自的职责在规定的时间内进行办理和归档。
第二章 注销税务登记的类别
第六条 生产经营期满解散或未到期被撤销、解散的。
第七条 发生合并、分立、改制等，需注销税务登记的。
第八条 被法院依法宣告破产的。
第九条 被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。
第十条 因生产、经营地变动，且涉及改变主管税务机关（以下简称迁移）的。
第十一条 境外企业纳税人在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工的。
第十二条 发生需要注销税务登记的其他情形的。
第十三条 纳税人应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
（一）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
（二）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
（三）纳税人发生迁移的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更后，30日内持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理迁移税务登记。
（四）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
第三章 注销税务登记的申报
第十四条 纳税人注销税务登记，应向主管税务机关申报办理。
（一）税务机关受理窗口工作人员，应审核纳税人申报办理注销登记的时间是否逾期；
1．《注销税务登记申请审批表》（见附件一）；
2．《注销税务登记上缴涉税物品及资料清单》（见附件二）；
3．《纳税人注销清算应税事项报告表》（见附件三）。
（三）主管税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，应辅导纳税人按规定填写上述三表中由纳税人填写的部分；
（四）主管税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，应提醒和督促纳税人在办理注销税务登记前应办妥有关涉税事项：
1．结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、注销清算期间存货和资产处置后应补税款及自查补报税款等；
2.到发票管理窗口缴销领购的各类发票；加入防伪税控企业应当到抄报税窗口进行注销报税操作后，缴销金税卡、IC卡等防伪税控装置；
3.缴销税务登记证正、副本及其他税务证件；
4.已办理出口货物退（免）税税务认定的出口企业，必须先结清其出口货物的退（免）税款，并注销其退（免）税认定后（申请表表式见附件五），方可办理注销税务登记手续；
5.提供下列清算资料：
（1）清算期资产负债表、损益表；
（2）企业所得税清算申报表；
（3）资产盘点表；
（4）凡纳税人聘请有法定资质的中介机构进行资产评估的，需提供资产评估报告；
（5）凡纳税人聘请有法定资质的中介机构进行清算的，需提供税收清算报告。
6.对应先在地税机关办理注销登记的纳税人，还须提供地税主管税务机关注销税务登记通知书或证明材料；
7.纳税人是个人投资，投资者有收益的应提供个人所得税缴纳的证明材料。
第四章 注销税务登记的受理
第十五条 主管税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，对纳税人上缴的各项物品、资料及填写的上述各表进行初审和查验：
（一）表单审核： 1.章印是否齐全；
2.填写的项目是否齐全；
3.填写内容是否准确。
（二）涉税物品、资料查验；
根据《注销税务登记上缴涉税物品资料清单》查验各种涉税物品、资料是否齐全。
第十六条 税务机关收齐纳税人资料并初步审验无误后，确认此日为纳税人注销税务登记正式受理日，启动工作流，流程为：
综合受理岗—流程管理—流程受理—出具文书（目前无法出具）--下一步—事件处理---注销税务登记受理—保存—提交事件—资料归档—任务结束
第十七条 在受理后产生工作流的次日内，应将所有的注销资料和物品及时与税源管理科（股）调查执行岗办理交接。
第五章 注销税务登记的税收清算
第十八条 税收管理员在接到受理窗口传递过来的纳税人注销税务登记的物品和资料后，对纳税人实施注销审核。
第十九条 纳税人有下列情形的，可不经税收管理员调查审核，直接报分局（综合业务科）核批：
（一）未发生生产经营行为，同时未领购发票的；
（二）取得法院终结破产程序民事裁定书的。第二十条 税收管理员审核要求：
（一）工作时限：南通市区25天，各县（市）24天；
（二）到现场审核必须二人以上；
（三）涉税事项审核期限： 1.经营期审核期间：
从最后一次税务稽查的检查所属期限的截止日期起，到申请注销登记之日止； 如果纳税人较长时间内没有接受税务稽查的，审核所属期限定为：增值税小规模纳税人为两年，增值税一般纳税人为三年。注销当年不满六个月的，再向前追溯一个。（不包括纳税人停止生产经营行为进行零申报的期间）。
经审核发现问题的，按《税收征管法》第五十一条及其《实施细则》第八十二条的有关规定追溯到以前。2.清算期审核期间：
纳税人自停止正常的生产经营活动开展清算之日起，至税务机关办理注销登记前的这段时间。（其清算期间视为一个独立的纳税，所得税不享受低税率照顾。清算所得一律按33%税率计算应纳税额。）
（四）对纳税人注销前的应纳税款、多退（免）税款、滞纳金及罚款清缴、发票缴销、应上缴涉税物品资料、固定资产和存货清理情况以及其他涉税情况全面完整地进行调查核对。审核检查纳税人税费交纳情况时应包括下列内容： 1.应税销售收入是否准确，有无漏缴少缴增值税、消费税：（1）销售收入是否及时全额入账，有无收入不入账或不按时入账；（2）销售收入是否核算正确，有无应计入销售收入科目而计入其他科目；
（3）视同销售收入、其他业务收入、非货币化交易收入及其他应税收入等是否如实申报纳税；
（4）关联企业之间的购销，是否按独立企业间业务往来收取价款；（5）存货处理情况：
纳税人注销时，应按规定对存货进行处理，处理情形符合《增值税暂行条例》销售货物或视同销售货物情形的，应按适用税率或征收率补缴增值税。
对纳税人存货变现价值明显偏低又无正当理由的，主管税务机关可以按《税收征管法》第三十五条以及《实施细则》第四十七条的有关规定确定存货变现价值。对于帐面有实际已不存在的存货，要查明去向，根据查核结果，按有关规定进行处理。2.成本费用的列支、摊销、结转和申报是否正确，有无漏缴少缴企业所得税：(1)有无将资本性支出列入生产经营费用；(2)有无多计生产经营成本；
(3)超过税法规定列支、摊销的成本费用及支出是否在纳税申报时进行了调整；(4)有无多提或者提前摊销各种费用，预提费用的结余额是否按规定处理；（5）成本、费用列支的票据是否合法。
3.出口企业是否已结清出口货物退（免）税款，不属退（免）税的收入是否调整补缴了税款。
4.税务机关认为需要重点检查的其他内容。
5.对于在核查中有偷税和发票虚开等严重涉税违法情形的，应及时上报分局并按规定移交市稽查局查处。
（五）查看有关帐册资料，同时按规定取证、收集有关证明材料；
（六）在审核中如发现企业帐目混乱，帐证不全，成本、费用难以确认，可根据《税收征管法》的有关规定采用核定征收方法；
（七）核查完毕，按有关规定出具《注销税务登记清算报告》（见附件四），《注销税务登记清算报告》应包含以下内容：
1.纳税人基本情况：纳税人名称，生产经营地址，纳税识别号，法定代表人，经济性质，经营方式，是否为增值税一般纳税人，经营范围，申请注销原因，申请注销日期。2.审核情况：
（1）审核所属期；审查的帐册和资料；如果为增值税一般纳税人是否加入增值税防伪税控系统；所得税采用何种征收方法；经营期间申报纳税是否正常。
（2）发票审核清缴情况。在审核所属期，领购增值税专用发票、普通发票的开具和缴销情况，征管信息系统内有无未核销的专用发票、普通发票。（3）增值税、消费税审核情况： 审核所属期内：
①纳税人分增值税、消费税税款交纳情况； ②存货处理情况； ③本次审核发现的问题。
（4）所得税清算情况（属国税征管范围）。审核所属经营期每所得税已汇算清缴情况。以及本次清算所属期应调增（减）应纳税所得额，应补缴（退）所得税税额。对注销企业全部资产应要求企业进行清算，对清算后有所得额的，应按规定缴纳所得税。如果清算价格明显偏低，可按市场公允价或有权资产评估机构的评估价确认所得。清算所得，是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、未分配利润、公益金、公积金后的余额超过实缴资本的部分。即：
清算所得=全部资产或者收益-清算费用-损失-负债-纳税人累计未分配利润-公益金-公积金-实缴资本
（5）其它应缴款项清算情况。如由国税部门代征的基金、费等是否按规定交纳。（6）证照收缴情况。该纳税人税务登记证正、副本、发票领购簿、金税卡、IC卡缴销情况。
（7）对企业进行合并、分立、改制，不需处置存货、固定资产的，只对经营期应缴纳的各项税款是否及时、足额入库进行审核。（8）其他需要说明的情况。
（9）清算意见。根据清算情况列出清算意见：应补税金及还需纳税人办理的其他事项。第二十一条 调查执行岗的税收管理员，应根据调查核实情况进行机内工作流处理，在处理完毕的当日内，应将纸质资料上报批准。流程为：
调查执行岗—待办事宜—点击注销企业—事件处理—注销税务登记调查—保存--提交事件—资料归档—任务结束 第六章 注销税务登记的核批
第二十二条 各县（市）国税局主管税务分局，市区各单位综合业务科，在收到税收管理员传递过来的纳税人注销税务登记的资料后：
各县（市）国税局主管税务分局在2个工作日内进行审批后，发送到县（市）局征管科核批；征管科在2个工作日内进行核批，打印《税务事项通知书》，加盖印章，并在当日传递给税收管理员；
市区各单位综合业务科在3个工作日内进行核批，直接打印《税务事项通知书》，加盖印章，并在当日内传递给税收管理员。审批流程为：
综合业务岗—待办事宜—点击注销企业—事件查看—事件处理—注销税务登记核批--保存--提交事件—资料归档—任务结束 文书发放销号流程为：
综合业务岗--流程管理—流程受理—发放销号—出具通知书—出具文书—保存—打印—任务结束
第二十三条 税收管理员在收到《税务事项通知书》后，应在3日内送达给纳税人，送达时要有送达回证。
第七章 迁移登记
第二十四条 纳税人申报办理迁移税务登记的程序为：纳税人申请，迁出税务机关受理、调查、核准迁出，迁入税务机关办理迁入登记。
第二十五条 在纳税人申请环节，迁出税务机关受理窗口应向 纳税人发放以下资料，并辅导纳税人按规定填写：
（一）《变更税务登记表》（见附件六）；
（二）《迁移税务登记上缴涉税物品及资料清单》（见附件七）；
第二十六条 迁出税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，应提醒和督促纳税人在办理迁移税务登记前应：
（一）结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款；
（二）到发票管理窗口缴销领购的各类发票；加入防伪税控企业应当到抄报税窗口进行注销报税处理。主管税务机关企业发行岗对金税卡、IC卡在防伪税控系统中作注销发行后收缴，列入《迁移税务登记上缴涉税物品及资料清单》，一并移交迁入地主管税务机关重新发行。
第二十七条 迁出税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，对纳税人填写的上述各表进行审核，并根据《迁移税务登记上缴涉税物品资料清单》查验纳税人上缴的各种涉税物品、资料是否齐全。
第二十八条 迁出税务机关收齐纳税人资料并初步审验无误后，确认纳税人迁移税务登记正式受理，并在受理后的次日内，应将所有的涉税资料和物品及时与税源管理科（股）调查执行岗办理交接。
第二十九条 税收管理员在接到受理窗口传递过来的纳税人迁移税务登记的物品和资料后，对纳税人迁移前当年的应纳税款、多退（免）税款、滞纳金及罚款清缴、发票缴销、应上缴涉税物品资料以及其他涉税情况进行调查核实。按有关规定出具《迁移税务登记调查报告》，《迁移税务登记调查报告》应包含以下内容：
（一）纳税人基本情况：纳税人名称，生产经营地址，纳税识别号，法定代表人，经济性质，经营方式，经营范围，是否为增值税一般纳税人，所得税采用何种征收方法，申请迁移日期。
（二）调查核实情况：
1.纳税人迁移前当年税款的缴纳情况，包括欠缴税金、留抵税金等情况；
2、.纳税人迁移前当年领购增值税专用发票、普通发票的开具和缴销情况； 3．纳税人已经或正在享受的税收优惠情况。
4． 纳税人税务登记证正、副本、发票领购簿、金税卡、IC卡缴销及注销报税情况。5.其他需要说明的情况。
第三十条 税收管理员调查核实后应将纸质资料上报批准，迁出税务机关核准环节，经审核无误的，核准其迁移税务登记，在机内作迁出流程处理，并向纳税人出具《税务事项通知书》，并制作《迁移通知书》（见附件八）、《迁移档案移交清单》（见附件九）。第三十一条 迁出税务机关将《变更税务登记表》、《税务事项通知书》、《迁移通知书》、《迁移档案移交清单》、当年户管资料复印件（详见本办法第二十九条第（四）款第条）等一并交纳税人传递给迁入地行政审批中心，并要求纳税人在30日内向迁入地主管税务机关办理登记手续。迁入地行政审批中心根据《迁移档案移交清单》审核纳税人提交的资料，并重新发证。移交人、接受人都应在《迁移档案移交清单》上签字，同时将相关资料传递给迁入地主管税务机关。
迁入地主管税务机关在ctais2.0征管信息系统进行企业信息变更维护的同时，应于企业迁入的当月在防伪税控系统进行一般纳税人档案信息维护。第三十二条 对迁出本税务机关的纳税人，迁出程序为：
综合受理岗—税务登记—变更登记—跨区迁出—输入信息—保存—核准—跨区迁移通知书—打印
第三十三条 对迁入本税务机关的纳税人，迁入程序为：
综合受理岗—税务登记—变更登记—跨区迁入—输入信息（含防伪税控系统）—保存。迁入外地，纳税人识别号发生变化的，要通过[变更登记]—[纳税人识别号变更维护]模块变更纳税人识别号。
第八章 资料归档
第三十四条 主管税务机关在纳税人注销税务登记办理结束后，应将有关注销税务登记资料归集，并按以下要求建立注销税务登记档案，按市局档案资料管理要求进行保管。
（一）按规定的排列顺序对注销资料每个季度进行整理、装订和归档，市区统一使用市局征管资料封面（各县（市）分局可比照执行），企业一户一卷，个体户可10户合并装订一卷；
（二）案内目录、页码自行填写或打印；
（三）案卷封面、立卷人、立卷时间按规定填写清楚，编号则统一由分局填写，每季后20日内归档保存；
（四）注销户案卷资料装订排列顺序： 1.案卷资料目录
2.注销税务登记通知书或迁移通知书 3.注销税务登记申请审批表
4.注销税务登记上缴涉税物品资料清单 5.税务登记证正、副本（拆卸塑料封面）6.发票领购簿（拆卸塑料封面剔除空页）7.上级主管部门批文和董事会、职代会决议 8.人民法院终结破产程序的民事裁定书或复印件
9.营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定或复印件 10.纳税人注销清算应税事项报告表 11.出口退（免）税注销认定申请表 12.注销税务登记清算报告
13.税务处理决定书、行政处罚决定书、税款入库凭证复印件 14.注销前企业期末纳税申报资料，按以下顺序排列：（1）增值税纳税申报资料（2）消费税纳税申报资料
（3）所得税纳税申报资料（季度、）（4）财务会计报表
15.纳税人清算期资料，按以下顺序排列：（1）清算期资产负债表、损益表；（2）企业所得税清算申报表；（3）资产盘点表；
（4）会计师事务所等具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告；（5）税务师事务所等具有法定资质的中介机构出具的税收清算报告； 16.其他涉税资料、证件
第九章 法律责任
第三十五条 税务机关应按本办法规定的时间、程序和要求，及时受理和审核纳税人注销税务登记事宜。税务机关工作人员无正当理由未能及时受理或审核的；或者未按规定进行审核检查造成国家税收损失的；或者滥用职权故意刁难纳税人的。应按《税收征管法》和《税收执法责任制》的有关规定追究责任。
第三十六条 纳税人未按规定期限申报办理注销税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条的规定予以处罚。
第十章 附 则
第三十七条 本办法自文件下发之日起施行。
附件：
1.《注销税务登记申请审批表》
2.《注销税务登记上缴涉税物品及资料清单》 3.《纳税人注销清算应税事项报告表》 4.《注销税务登记清算报告》 5.《出口企业退（免）税注销认定申请表》 6.《变更税务登记表》
7.《迁移税务登记上缴涉税物品及资料清单》 8.《纳税人迁移通知书》 9.《迁移纳税人资料移交清单》
第四篇：注销税务登记申请书
注销税务登记申请书
xxx地方税务局：
一、我企业基本情况：
纳税人名称：xxxxxxxx(根据营业执照上填写)法定代表人：xxxxxxxx
登记注册类型：xxxxxxxx 经营范围：xxxxxxxxx 税务登记证号码：xxxxxxxxx 税务登记证发证时间： xxxxxxxxxx
二、注销原因：
本公司因经营不善，经股东会决议通过决定注销公司。
三、根据我企业的实际情况，我公司申请注销税务登记。
全体股东签字：
XXXXXXX有限公司（盖公章）
XXXX年XX月XX日
第五篇：税务登记注销申请报告
注销税务登记申请
南京浦口国税局：
我单位南京青瓦金属结构有限公司，法人代表戴兵兵。因公司经营不善原因，已决定终止经营，现申请办理注销税务登记。以上申请情况及所附资料真实，特此申请。
申请人（签章）年
日
月
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