《内蒙古自治区国家税务局税务登记管理暂行办法》

第一篇：《内蒙古自治区国家税务局税务登记管理暂行办法》

第一条 为了坚持依法治税，加强税收征收管理，确认纳税人的税收权利和义务的合法资格，掌握税源，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，特制定本暂行办法。

第二条 税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、歇业以及生产经营范围等发生较大变化实行法定登记的一项管理制度。

第三条 税务机关是税务登记的主管机关。凡缴纳由国税机关主管的各种税收的单位和个人的税务登记管理，除国家税收法律、法规另有规定者外，均适用本暂行办法。

第四条 税务登记证是证明纳税人完成法定税务登记手续的文件，申请税务登记的纳税人，经主管税务机关审核准予登记，并领取税务登记证件的，其应享有的税收权利和义务受国家法律保护。

第五条 税务登记证的种类分为：“税务登记证”正、副本：“注册税务登记证”

正、副本两种。“税务登记证”、“注册税务登记证”式样由国家税务总局制定；自治区国税系统税务登记证件、税务登记表由自治区国税局统一印制、发放、管理。

第六条 下列从事生产、经营的纳税人，应向登记主管税务机关申报办理税务登记：

(一)实行独立核算，并经工商行政管理部门批准核发《营业执照》的国营企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有限责任公司、个体工商户及其他企业。

(二)工商行政主管部门未进行登记，而由其他主管部门进行登记管理的从事生产经营、实行独立经济核算、负有纳税义务的单位和个人。

(三)事业单位、社会团体以及其他经济组织，具有法人资格，从事生产经营且领取工商行政管理部门核发的《营业执照》的。

第七条 下列有纳税义务的单位和个人应向登记主管税务机关申报办理注册税务登记：

(一)纳税人所属并自行承担部分税种纳税义务的非独立核算的分支机构、经营场所。

(二)企业及其它经济组织划小核算单位，自负盈亏，负有部分税种纳税义务的单位和个人。

(三)非生产经营单位对外发生经济业务关系所取得收入、收益依法应当纳税的。

(四)举办商品交易会、订货会、展销会、交流会、文艺演出、体育比赛等各类活动的单位或组织。

(五)长期异地经营按税收规定应在经营地缴纳税款的单位和个人。

第八条 下列有纳税义务的单位和个人，应向登记主管税务机关申报办理临时税务登记：

(一)从事临时性经营，经工商行政管理部门核发临时营业执照的纳税人。

(二)临时从事生产、经营，工商行政管理部门规定不发工商营业执照，负有纳税义务在一个月以上的纳税人。

(三)盟市以上主管税务机关确定的需要办理临时税务登记的其他纳税人。

“临时税务登记证”使用加盖“临时”戳记的“税务登记证”。

第九条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

第十条 纳税人向税务机关申报办理税务登记，应当根据不同情况相应提供下列有关证件、资料：(一)营业执照；(二)有关合同章 程、协议书；(三)银行帐号证明；(四)居民身份证、护照或者其他合法证件；(五)全国统一代码证；(六)税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

第十一条 对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起三十日内审核完毕；符合规定的，予以登记，并发给税务登记证件。具体办证程序由盟市国税局自行确定。

第十二条 纳税人办理的税务登记证，原则上一个正本配一个副本。经税务机关审核使用增值税专用发票认定为增值税一般纳税人的，在税务登记证副本上加盖增值税一般纳税人戳记，并根据业务需要可以领取若干个税务登记证副本。

第十三条 自治区国税系统统一纳税人识别号，即统一纳税人税务代码：每个纳税人在向国税局办理税务登记前，必须先取得国际统一代码标识，确保两证一号。即各类企业、事业单位、机关、团体、学校等组织机构纳税人适用国家技术监督局编制的9位码，并加挂国标6位行政区域码作为附码；个体工商户、临时经营户适用公安部编制的居民身份证15位码；外国个人以其国别加护照号码作为纳税人识别号。

第十四条 税务登记证件，作为纳税人履行税务登记义务的书面证明，应当在其生产、经营场所内明显易见的地方张挂；固定业户外出经营的，应携带税务登记证副本以及税务机关发给的其他有关证件，亮证经营，并接受税务机关的查验。

第十五条 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：(一)申请减税；免税、退税；(二)领购发票；(三)申请办理外出经营活动税收管理证明及外出经营；(四)其他需要使用税务登记证件的事项。

第二篇：山东省国家税务局税务登记管理实施办法

山东省国家税务局税务登记管理实施办法[试行]

山东省国家税务局公告2012年第9号

有效性：有效 颁布时间：2012-11-28 发文单位：山东省国家税务局 字号T | T

为进一步规范税务登记管理，强化税收源头控管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《税务登记管理办法》以及相关规定，结合我省实际，制定了《山东省国家税务局税务登记管理实施办法(试行)》，现予以公布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年十一月二十八日

山东省国家税务局税务登记管理实施办法(试行)

第一章 总 则

第一条 为进一步规范税务登记管理，强化税收源头控管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《税务登记管理办法》以及相关规定，结合我省实际，制定本实施办法。

第二条 本办法所称税务登记管理是指各级国税机关按照规定对税务登记事宜实施管理的全过程。具体包括设立登记、变更登记、停复业管理、注销登记、外出经营税收管理、非正常户管理、证照管理、违法违章处理等业务。

第三条 山东省国家税务局和山东省地方税务局实行联合办理税务登记。纳税人按照所缴纳的流转税主体税种，向相应主管税务机关申报办理税务登记相关业务。即以缴纳增值税为主的纳税人向主管国税机关申报办理；以缴纳营业税为主的纳税人向主管地税机关申报办理。

第四条 县级以上(含本级，下同)国家税务局是税务登记的主管税务机关，负责税务登记各项管理制度的落实。

第五条 税务登记事项的受理统一由县级以上国税机关办税服务厅承办。

距离偏远的税务所(分局)，由下设的办税服务厅以主管国税机关的名义受理管辖区域内纳税人的税务登记事项。

主管国税机关在政府行政审批中心设立的税务登记窗口，视同办税服务厅服务窗口的延伸。

第六条 主管国税机关应当将办理税务登记的依据、程序、内容、期限、所需证件资料的目录和文书示范文本等在办税服务厅、税务网站或其它办公场所公示。

第二章 设立登记

第一节 登记管辖

第七条 税务登记实行属地管理的原则。

纳税人应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。非独立核算的分支机构也应当按照规定分别向生产经营所在地税务机关办理税务登记。

第八条 纳税人税务登记地点发生争议的，实行指定管辖。

税务登记指定管辖是指两个或两个以上税务机关对纳税人税务登记管辖权发生争议时，或者虽没有发生争议，而由于管理上或事实上的原因造成一方管辖缺失或条件变化需调整的，由共同的上一级税务机关指定某一税务机关行使税务登记管辖权。

税务登记管辖指定后，纳税人向指定的主管税务机关申报办理。

第九条 税务登记指定管辖具体按照以下情形实施：

(一)两个或两个以上税务机关因登记管辖权发生争议的，争议一方或双方直接书面报请共同的上一级税务机关实施指定管辖；

(二)指定管辖一般以属地管理为基本原则，并结合本地征收管理实际，实地调查核实后实施；

(三)指定管辖以书面形式作出；

(四)上一级税务机关作出的管辖归属决定为最终裁定；

(五)上一级税务机关自接到报告之日起30个工作日内完成调查核实、指定管辖工作。

第十条 指定管辖后，纳税人主管税务机关发生改变的，原有税收征管资料档案在税务机关内部之间办理交接，并在交接10日前由移交方税务机关向纳税人书面下达税务事项通知书，将税收管理相关变更事宜告知纳税人。

第十一条 各级国税机关在设立税务登记时，凡生产经营地点不在本辖区的，不得受理纳税人税务登记申请，并告知其到生产经营所在地税务机关办理。

实行全市集中或同城通办受理税务登记事宜的除外。

第二节 业务处理

第十二条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当

办理税务登记。

除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，具有纳税义务行为或事项的单位，应当按照规定办理税务登记。

国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，应当办理税务登记。

根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当按照规定办理扣缴税款登记。

第十三条 本办法第十二条所称无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩是指未领取工商营业执照(含临时营业执照)、不定期从事季节性或临时性生产经营、无固定经营地点以及虽常年经营但没有固定地点的流动性经营业户。包括在城乡集贸、农贸市场及城镇街道两侧临时摆摊设点经营的小商小贩。

第十四条 下列纳税人向主管国税机关申报办理税务登记，核发税务登记证及副本：

(一)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；

(二)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。

第十五条 下列纳税人向主管国税机关申报办理税务登记，核发临时税务登记证及副本：

(一)纳税人领取临时工商营业执照的，应当自领取临时工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；

(二)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记；

(三)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地主管国税机关申报办理税务登记；

(四)从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地主管国税机关申报办理税务登记；

(五)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管国税机关申报办理税务登记；

(六)非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的；

(七)临时税务登记证件到期，经主管国税机关审核后，应当继续办理临时税务登记的。

第十六条 承包租赁经营的，办理临时税务登记的期限为承包租赁期；境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，临时税务登记的期限为合同规定的承包期。

第十七条 对存在下列情形的纳税人，由主管国税机关收回临时税务登记证件，换发税务登记证件：

(一)按照本办法第十五条第(一)项的规定已办理临时税务登记的纳税人，其临时工商营业执照变更为工商营业执照的；

(二)按照本办法第十五条第(二)项的规定已办理临时税务登记的纳税人，领取工商营业执照或经有关部门批准设立的；

(三)按照本办法第十五条第(六)项的规定已办理临时税务登记的纳税人，已按规定解除非正常户状态的。

第十八条 本办法所称领取工商营业执照及有关部门批准设立的时间是指：

(一)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的时间为工商营业执照上注明的发证时间；

(二)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，设立时间为有关部门批准设立文件签发时间。

第十九条 纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向国税机关如实提供有关证件和资料，填报税务登记表。

第二十条 根据纳税人登记注册类型的不同，税务登记表分为适用单位纳税人、适用个体经营和适用临时税务登记纳税人三类。

(一)税务登记表(适用单位纳税人)适用于国有企业、集体企业、股份合作企业、国有联营企业、集体联营企业、国有与集体联营企业、其它联营企业、国有独资公司、其它有限责任公司、股份有限公司、私营独资企业、私营合伙企业、私营有限责任公司、私营股份有限公司、其它企业、合资经营企业(港或澳、台资)、合作经营企业(港或澳、台资)、港澳台商独资经营企业、港澳台商独资股份有限公司、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业、外商投资股份有限公司、港澳台商企业常驻代表机构及其它外国企业、个人独资企业、一人有限公司等。

(二)税务登记表(适用个体经营)适用于个体工商户、个人合伙企业。

(三)税务登记表(适用临时税务登记纳税人)适用于下列纳税人：

1、从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；

2、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的；

3、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；

4、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的；

5、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的；

6、非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的；

7、临时税务登记证件到期，经税务机关经审核后，应当继续办理临时税务登记的。

第二十一条 单位纳税人办理税务登记，提供以下证件、资料：

(一)税务登记表(适用单位纳税人)；

(二)房屋、土地、车船情况登记表；

(三)工商营业执照或其它核准执业证件原件及复印件；

(四)注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件；如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明；

(五)组织机构统一代码证书副本原件及复印件；

(六)有关合同、章程、协议书复印件；

(七)法定代表人(负责人)居民身份证、护照或其它证明身份的合法证件原件及其复印件；

(八)纳税人跨县(市)设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证(国、地税)副本复印件；

(九)改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；

(十)房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件；

(十一)汽油、柴油消费税纳税人还需提供：

1、企业基本情况表；

2、生产装置及工艺路线的简要说明；

3、企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。

(十二)外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原件及复印件。

第二十二条 个体经营纳税人办理税务登记，提供以下证件、资料：

(一)税务登记表(适用个体经营)；

(二)房屋、土地、车船情况登记表；

(三)工商营业执照或其它核准执业证件原件及复印件；

(四)业主身份证原件及其复印件(个体)；负责人居民身份证、护照或其它证明身份的合法证件原件及其复印件(个人合伙企业)；

(五)房产证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件；如为自有房产，需提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，需提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还需提供产权证明的复印件；

(六)组织机构代码证书副本原件及复印件(个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户)。

第二十三条 临时税务登记纳税人办理税务登记，提供以下证件、资料：

(一)税务登记表(适用临时税务登记纳税人)；

(二)法定代表人(负责人)居民身份证、护照或其它证明身份的合法证件原件及其复印件；

(三)项目合同或协议及其复印件；

(四)工商营业执照或其它核准执业证件的复印件；

(五)注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件；如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明。

第二十四条 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管国税机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；主管国税机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。

第二十五条 扣缴义务人办理扣缴税款登记时，区分下列情形提供、资料：

(一)已办理税务登记的扣缴义务人提供以下资料：

1、扣缴义务人登记表；

2、税务登记证副本。

(二)未办理税务登记的扣缴义务人应提供以下证件、资料：

1、扣缴义务人登记表；

2、工商营业执照或其它核准执业证件；

3、组织机构统一代码证书；

4、法定代表人或负责人、业主和办税人员的居民身份证、护照或者其它能够证明身份的合法证件；

5、有关合同、章程、协议书和其它与扣缴税款有关的证件、资料。

第二十六条 未经山东省国家税务局公告，任何单位和个人不得要求纳税人或扣缴义务人报送上述规定以外的资料、文件和证明材料，不得将纳税人或扣缴义务人提供的资料用于税务管理之外的其它用途。

第二十七条 纳税人或扣缴义务人依法第一次向国税机关提供工商营业执照、组织机构代码证书、法定代表人个人身份证件、税务登记证件时，纳税人或扣缴义务人应当提供证件的原件(原件副本具有同等效力，下同)和复印件。原件用于审验，复印件与原件核对无误，由经办人在复印件注明“经审验与原件相符”并签字后，留存国税机关备查。

国税机关及时将纳税人或扣缴义务人提供的证件复印件载明的各项基础信息，存入电子档案。电子档案信息中已有的纳税人信息，原则上纳税人可不再重复提供。

第二十八条 纳税人应当在税务登记表中如实填写其经营范围；经有关部门批准的证件中没有具体列明经营范围的，纳税人应当按照实际经营情况填写。

第二十九条 对纳税人提交的身份证件，国税机关应进行真伪验证。属虚假身份证件的，不得办理相关手续。

对国地税联合办理税务登记过程中接收到的地税机关发来的登记信息和实行委托工商代办税务登记方式下接收到的工商行政管理机关发来的设立登记信息，应补充查验证件。

对纳税人已经通过国税机关审验的二代身份证，在办理其它税务登记业务时，国税机关原则上不再要求提供身份证件原件。

第三十条 纳税人提交的资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，国税机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，国税机关应当场一次性告知其补正或重新填报。纳税人提交的资料明显有疑点的，国税机关应进行实地调查，疑点核实排除后予以发给税务登记证件。

第三十一条 本办法第三十条所称纳税人提交的证件、资料明显有疑点的，是指有下列情形之一的：

(一)纳税人提供的注册地址与生产经营地址不符的；

(二)提供的证件资料有明显修改痕迹出现真实性难以甄别或者相关内容矛盾出现逻辑性问题，不易确认的；

(三)非独立核算的分支机构需在总机构税务登记证副本中注明而未注明的；

(四)纳税人提供的证件资料存在其它疑点的。

第三节 税务代码编制

第三十二条 山东省国家税务局、山东省地方税务局执行统一的税务登记代码。

国家税务局、地方税务局联合办理的税务登记证件，字号为“鲁税X字Y号”，其中“X”为各市名称的首字，用以体现纳税人所在的地级市；“Y”为纳税人的税务登记代码。

第三十三条 单位纳税人的税务登记代码由15位数组成，其中前6位为行政区域码, 后9位为质量技术监督部门赋予的组织机构统一代码。

对设立在国家未单独赋予行政区域码的开发区、新技术园区、保税区等区域内以及属于各级直属局、涉外分局等实施跨行政区域管理的税务机构所管辖的纳税人，其区域码按照纳税人机构所在地的原行政区域码确定。

对领取组织机构代码证书的企业分支机构，其税务登记代码根据区域码和质量技术监督部门赋予该分支机构的组织机构代码编制；未取得组织机构代码的，可据其总机构的组织机构代码编制(总、分机构在同一行政区域的除外)。

第三十四条 个体工商户税务登记代码为身份证件号码加2位顺序码。第1位为地域识别码，用以区分纳税人生产经营所在地的地级市，以大写英文字母表示；第2位为顺序识别码，用以区分同一个体工商户在同一地级市办理的多个税务登记证件，按照办证时间以阿拉伯数字0－9(0，1，2，3，…，9)依次编制，对10位阿拉伯数字仍不能满足需要的，继续以大写英文字母A-Z(A，B，C，D，…，Y，Z)顺序进行。

已经取得组织机构代码的个体工商户的税务登记代码为行政区域码加组织机构代码。

第三十五条 从事生产、经营的外籍、港、澳、台人员的税务登记代码为：区域码+相应的有效证件(如护照，香港、澳门、台湾居民往来大陆通行证等)号码+1位顺序识别码，由至少15位码组成(不足15位的，在其证件号码与顺序识别码之间以0补齐)。其中：前6位为纳税人生产、经营所在地县(市、区)的行政区域码；证件号码以其相应的有效证件记载为依据；最后1 位顺序识别码用以区分同一外籍或港、澳、台人员在同一县(市、区)办理的多个税务登记证件，按照办证时间以阿拉伯数字0－9(0，1，2，3，…，9)依次编制，对10位阿拉伯数字仍不能满足需要的，继续以大写英文字母A-Z(A，B，C，D，…，Y，Z)顺序进行。

第三十六条 办理临时税务登记的纳税人税务登记代码为：属个人承包承租经营的，其税务登记代码为承包承租人的身份证号码加2位识别码,其中第1位识别码为地域识别码，用以区分纳税人经营所在地的地级市，以大写英文字母表示，第2位为顺序识别码，具体编制与个体工商户编码一致；属企业承包承租经营的，其税务登记代码为行政区域码+组织机构代码。

第三十七条 认定为增值税一般纳税人的个体工商户的税务登记代码，按照身份征件号码加2位阿拉伯数字模式(数字01-99)编制，也可在个体工商户申请组织机构代码后，按照行政区域码加组织机构代码的方式进行纳税人识别号变更。

对所属行政区域因撤地设市等原因而改变第3-4位行政区域码的纳税人，原则上仍采用原第3-4位行政区域码编制税务登记代码。已采用新的第3-4位行政区域码的纳税人，继续使用新代码，若该部分纳税人转为增值税一般纳税人，则需将其税务登记代码中第3-4位行政区域码变更为原代码。

第三十八条 扣缴义务人登记代码按照扣缴义务人所在地行政区域码加组织机构代码编制。

第三十九条 因税务机关调整管辖范围改变主管税务机关且不涉及行政区划改变的，纳税人税务登记代码不变。

第三章 变更登记

第四十条 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

第四十一条 本办法第四十条所称纳税人税务登记内容发生变化的，是指有下列变化情形之一的：

(一)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其它合法证件；

(二)住所、经营地点，但不涉及改变主管税务机关的；

(三)注册登记类型；

(四)核算方式；

(五)生产经营范围；

(六)注册资金(资本)、投资总额、投资方；

(七)开户银行或账号；

(八)生产经营期限；

(九)财务负责人、办税人员、联系电话；

(十)总机构、分支机构名称、增减分支机构；

(十一)其它登记事项。

第四十二条 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关提供下列证件、资料，如实填写变更税务登记表，申报办理变更税务登记：

(一)工商营业执照原件及复印件；

(二)纳税人变更登记内容的有关证明文件及复印件；

(三)税务机关发给的原税务登记证件(登记证正、副本等)；

(四)其它有关资料。

第四十三条 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，如实填写变更税务登记表，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：

(一)纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件；

(二)税务机关发给的原税务登记证件(登记证正、副本等)；

(三)其它有关资料。

第四十四条 本办法第四十二、四十三条所称有关证明文件分别包括以下内容：

(一)变更纳税人名称、登记注册类型的，提供质量技术监督部门核发的变更后的组织机构代码证；

(二)变更住所、经营地点但不改变主管税务机关的，提供有关变更后经营场所的证明(包括租赁合同或产权证明或房屋销售合同或土地使用证明等)；

(三)变更法定代表人(负责人、业主)的，提供公司(单位)变更决定和法定代表人(负责人、业主)身份证、护照或者其它合法有效证件；

(四)变更开户银行或银行账号的，提供新开户银行的账户账号证明(银行开户许可证)；

(五)变更注册资本、股东、投资状况的，提供有关注册资本、投资状况变更的章程修正案或验资报告；

(六)其它内容需要变更的，提供相关证明文件。

第四十五条 国税机关对纳税人提交的有关变更登记的证件、资料进行审核。纳税人提交的证件、资料齐全并符合规定的，国税机关应予以受理；不符合规定的，国税机关应当场一次性告知其补正。

对涉及人员变动的变更税务登记，国税机关应验证纳税人身份证件。

第四十六条 纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，国税机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，国税机关不再核发税务登记证件。

第四章 停业、复业管理

第四十七条 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，在停业前应向主管国税机关办理停业手续。

纳税人连续停业期限不得超过12个月。

第四十八条 纳税人在办理停业时，应如实填写停业复业(提前复业)报告书，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。

国税机关收存其税务登记证件、发票领购簿、未使用完的发票。

第四十九条 纳税人恢复生产经营前，应向主管国税机关办理复业手续，如实填写停业复业(提前复业)报告，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前未使用完的发票。

第五十条 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

第五十一条 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应在停业期满前向主管国税机关办理延长停业手续，并如实填写停业复业(提前复业)报告书。

个体工商户停业期满不向主管国税机关办理复业手续的，视为已恢复生产经营，纳入正常的税收管理。

第五章 注销登记

第五十二条 纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其它机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其它机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其它机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其它机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，主管国税机关可以注销其税务登记证件。

第五十三条 纳税人办理注销税务登记前，应当向主管国税机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其它税务证件，经主管国税机关核准后，办理注销税务登记手续。

第五十四条 纳税人办理注销税务登记应提供以下证件、资料：

(一)上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件；

(二)工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件；

(三)税务登记证件；

(四)注销税务登记申请审批表；

(五)税务机关要求提供的其它证件资料。

第五十五条 根据纳税人的不同情形，办理注销税务登记有两种方式：办税服务厅直接注销和核准注销。

第五十六条 下列纳税人可由办税服务厅受理后直接注销：

(一)实行定期定额征收的个体工商户(含不足起征点户)；

(二)上一缴纳国税在5万元(含)以下，并能够提供经批准依法成立的税务师事务所出具的、符合法律程序的纳税人前两的无保留意见的注销税务登记及税款清算鉴证报告，报告内容显示纳税人无少缴税款、罚款、滞纳金，或虽有少缴但已依法足额补缴的纳税人；

(三)增值税被汇总申报缴纳的连锁商业企业分支机构；

(四)未核定任何税种的纳税人；

(五)取得法院终结破产程序的民事裁定书且无欠税的纳税人(有欠税的须先履行死欠税金核销手续)。

属于上述5种类型之一，但存在下列情况的，不实行直接注销，应经主管国税机关调查核准后注销：

(一)增值税一般纳税人；

(二)房地产开发企业；

(三)金融保险企业(含证券)；

(四)存在未解除税收分析预警指标的纳税人；

(五)县级以上国税机关确定的其它纳税人。

除直接注销以外的纳税人，经主管国税机关核查无问题后准予注销。

第五十七条 对纳税人提交的资料经核查符合注销登记条件的，主管国税机关受理注销登记申请，收缴税务登记证及副本、发票领购簿、发票和其它税务证件，填制注销税务登记申请审批表。

对经核查发现纳税人有未履行纳税义务情况或者存在税收违法违章问题的，按规定进行处理(处罚)；需要移交稽查的，按规定移交稽查进行查处，待查处并反馈结果后再行处理。

第五十八条 纳税人注销税务登记后，主管国税机关发现其继续经营的，应责令其重新办理税务登记，同时追缴应缴未缴税款及滞纳金，并按相关规定进行处罚。

第六章 外出经营税收管理

第五十九条 从事生产、经营的纳税人到外县(市、区)临时从事生产、经营活动、提供应税劳务的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管国税机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外管证)，向营业地主管国税机关报验登记，接受税务管理。

第六十条 税务机关按照一地一证的原则，核发外管证。外管证的有效期限最长不得超过180天。自外管证签发之日起30日内未办理报验登记的，所持证明作废，纳税人需要向主管国税机关重新申请开具。

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，按照本办法第十五条第(四)项的规定，在营业地办理税务登记手续。

第六十一条 纳税人应当在营业地进行生产经营前向当地主管国税机关报验登记，并提交下列资料：

(一)税务登记证副本；

(二)外管证。

纳税人在营业地销售货物的，除提交以上资料外，应如实填写外出经营货物报验单，申报查验货物。

第六十二条 纳税人外出经营活动结束，应当向经营地主管国税机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。

第六十三条 纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

第七章 非正常户管理

第六十四条 己办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在主管国税机关责令其限期改正后，逾期不改正的，主管国税机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，主管国税机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

第六十五条 对经主管国税机关派员实地核查，查无下落的纳税人，如有欠税且有可以强制执行的财物的，主管国税机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施；纳税人无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的，方可认定为非正常户。

第六十六条 主管国税机关应在非正常户认定的次月，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网站等媒体上进行公告。

非正常户公告内容包括企业单位或业户的名称、税务登记代码法定代表人或负责人或业主姓名、居民身份证或其它有效身份证件号码、经营地点、失踪时间、税务登记证件发证日期和认定为非正常户日期等。

山东省国家税务局按月在山东省国家税务局网站上对全省非正常户认定情况进行公告。

第六十七条 对被列入非正常户超过三个月的，国税机关可以通过办税场所、广播、电视、报纸、期刊和网站等形式公告宣布其税务登记证件失效。

国税机关公告税务登记证件失效时，纳税人为企业或单位的，公告其名称、税务登记代码法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其它有效身份证件号码和经营地点；纳税人为个体工商户的，公告其名称、业主姓名、税务登记代码居民身份证或其它有效身份证件号码和经营地点。

第六十八条 纳税人在办理注销税务登记期间无法联系到法定代表人或负责人、经办人的，按照非正常户的认定程序办理。

第六十九条 对发现在同一县(市、区)范围内重新经营的非正常户，由主管国税机关依法进行处理；对发现在同一设区的市内跨县(市、区)重新经营的非正常户和在省内跨市重新经营的非正常户，分别由市局、省局定期发布重新经营非正常户协查清单，重新经营所在地主管国税机关向纳税人下达税务事项通知书，责成其到失踪地国税机关接受税务处理。

对处理完毕已经解除非正常户状态的纳税人，由失踪地主管国税机关向其出具确认其已解除非正常户状态的税务事项通知书。对失踪纳税人涉及一个以上其它主管国税机关的，可同时出具相应份数的同一格式内容的税务事项通知书。

第七十条 对拒不到失踪地国税机关接受处理的重新经营非正常户，失踪地国税机关可按照税收征管法的规定依法采取相应措施；正常经营地国税机关应将其纳入重点监控对象，实施严格控管。

第七十一条 对被列入非正常户后又前来履行纳税义务或被税务机关查找到的纳税人，主管国税机关应及时按规定纳入正常税务管理。

对被列入非正常户超过三个月，税务机关已宣布其税务登记证件失效的纳税人，收回原税务登记证件，重新打印并发给税务登记证及副本或临时税务登记证及副本。

第八章 证照管理

第七十二条 税务登记证件包括税务登记证及副本、临时税务登记证及副本。

扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及副本。

税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、生产经营范围、发证日期等。

第七十三条 向纳税人发放的税务登记证件，应同时盖有国地税主管税务机关公章。税务登记表可只加盖受理税务机关的公章或税务登记专用章。其它相关税务文书由受(办)理税务机关按照国家税务总局统一规定的文书格式及要求加盖有关印章。

第七十四条 税务登记证件免费发放，任何国税机关不得变相收取税务登记工本费。

第七十五条 税务登记证件的定期验证和换证，按照国家税务总局的规定执行。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。纳税人在统一换发税务登记证件期限后仍未按照规定期限办理换证手续的，主管国税机关应当宣布其税务登记证件失效。

第七十六条 纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

第七十七条 纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失之日起15日内，书面报告主管国税机关，如实填写税务证件挂失报告表，并将纳税人的名称、税务登记证件种类(正本或副本)、税务登记证件号码、税务登记证件的发证日期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭刊登的遗失声明向主管国税机关申请补办税务登记证件。

第七十八条 遗失税务登记证件的纳税人向主管国税机关申请补发税务登记证，并提供以下资料：

(一)税务证件挂失报告表；

(二)遗失声明作废税务登记证件的材料，包括：刊登遗失声明的报纸、杂志的报头或者刊头；刊登遗失声明的版面原件和复印件；遗失、被盗证件后，公安机关或其它有关部门出具的立案处理证明、说明；

(三)国税机关要求提供的其它资料。

第七十九条 对纳税人补发税务登记的申请，主管国税机关应进行审核。符合规定的及时进行补发。

补发的税务登记证件应加盖“补发”戳记。

第八十条 纳税人开立银行账户或者存款账户账号发生变化的，银行或其它金融机构应在其税务登记证副本中登录银行账号，并由银行或其它金融机构经办人签名或盖章。

第九章 违法违章处理

第八十一条 纳税人未按照规定期限申报办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款的规定处罚。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

第八十二条 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

第八十三条 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人涉嫌其它违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。

第八十四条 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以二千元以下的罚款。

第八十五条 纳税人、扣缴义务人违反本办法规定，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

第八十六条 纳税人未按照规定的期限变更税务登记的，税务机关自发现之日起3日内责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第八十七条 纳税人未按照规定的期限注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

对纳税人在注销税务登记过程中未按规定申报结清应纳税款，或隐瞒或提供虚假资料，导致未缴、少缴税款的，国税机关可依法不予受理或撤销注销税务登记，并追究纳税人的相应责任；对蓄意逃避纳税义务而虚假注销的纳税人，依法严肃查处；对税务代理机构为纳税人出具虚假鉴证报告，导致纳税人未缴、少缴税款的，对纳税人和中介机构依法进行处理。

第八十八条 到外县(市)从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第八十九条 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第九十条 国地税联合办理税务登记的对同一纳税人的同一税务登记违法违章行为不进行重复处罚。

第九十一条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，违反本办法规定为纳税人办理税务登记相关手续，或者滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离工作岗位，并依法给予行政处分。

第十章 附 则

第九十二条 国地税联合办理税务登记的纸质资料，由受理税务机关在审核(发证)后传递给另一方税务机关。相关电子信息一并传递。

第九十三条 各级国税机关立足本地实际，积极探索网上办理税务登记、委托工商部门代发税务登记证件、国地税联合办理注销税务登记、联合非正常户认定等业务。

第九十四条 本办法在税务登记工作程序中的未尽事宜，按照有关税收法律、法规、规章等的规定执行。

第九十五条 本办法所称“以上”、“以下”、“日内”、“届满”均含本数。

第九十六条 本办法由山东省国家税务局负责解释。

第九十七条 本办法自2013年1月1日起试行。

第三篇：辽宁省国家税务局注销税务登记管理办法

辽宁省国家税务局注销税务登记管理办法

第一章 总则

第一条 为规范注销税务登记管理，防止国家税款流失，夯实征管基础，根据《中华人民共国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及《国家税务总局税务登记管理办法》的有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 凡依法在辽宁省国税系统办理注销税务登记的纳税人，均适用本办法。

第三条 注销税务登记工作应遵循合法和效率原则，必须按照法定权限和法定程序实施，注重提高工作效率，切实保护纳税人的合法权益。

第四条 注销税务登记各环节工作人员职责应当明确，并相互分离、相互制约。

第五条 纳税人注销税务登记原则上应通过实地清理检查，企业纳税人未经实地清理检查的，不得办理注销税务登记核准手续，但纳税人在存续期间未发生经营业务且未领购发票的除外。

第二章 岗责分工

第六条 各级国税机关负有综合征收管理职能的部门（以下简称“征收管理部门”）负责本单位注销税务登记工作的业务指导、组织实施、审核（审批）及监督检查工作。

第七条 办税服务厅负责受理纳税人注销税务登记申请、缴销税务登记证件、其他税务证件以及发票等，书面审核纳税人提交的资料。

第八条 税源管理部门负责纳税人注销税务登记清理检查工作。

基层征收管理部门可根据实际情况，自行组织开展清理检查工作，有条件的地区可实行专业化管理。

第九条 稽查部门负责注销税务登记清理检查中涉嫌逃避缴纳税款行为的查处工作。

稽查部门根据稽查选案程序筛选确定的纳税人，除按规定不宜公开的以外，应当在选案后及时书面告知该纳税人的主管税务机关，主管税务机关尚未办理注销税务登记核准的，未经稽查部门检查，不得办理注销核准手续。

第三章 受理与转交（移交）

第十条 纳税人申请办理注销税务登记，应当持税务登记证件，在规定的期限内到主管税务机关办税服务厅领取《注销税务登记申请审批表》（以下简称《审批表》）、税控收款机注销登记表（使用税控收款机的用户填报），填写相关内容后持《审批表》在办税服务厅相关窗口办理注销报税、结清税款、滞纳金及罚款，缴销结存的发票、税务登记证件和其他税务证件，同时附报以下资料：

（一）主管部门批文或董事会（职代会）决议以及其他有关证明文件的原件及复印件（个体工商户及个人独资企业不需提供）；

被工商行政管理机关吊销营业执照的，应提供决定原件及复印件。

（二）清算报告或已经受理完毕的清算申报表（企业法人单位提供，按规定不需进行清算的除外）。

（三）非增值税纳税人主管地税机关出具的注销税务登记核准证明。

已办理出口货物退（免）税认定的纳税人应在结清出口货物退（免）税款、按规定办理出口货物退（免）税注销认定手续后，再申请办理注销税务登记；已取得其他税务认定资格的纳税人申请办理注销税务登记前，参照本款规定办理税务认定注销手续。

第十一条 办税服务厅受理纳税人填报的《审批表》及附报资料，即时审核以下内容：

（一）《审批表》填写是否完整准确，印章是否齐全，相关税务资料是否缴销完毕。

（二）附报资料是否齐全。

（三）纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人。

（四）通过综合征管信息系统调阅纳税人申请注销当期企业所得税汇算清缴情况，清算情况以及税务处理、处罚决定的履行情况。

文书填报符合规定、附报资料齐全、各项涉税义务履行完毕的，税务机关文书受理人员应即时在综合征管信息系统中录入受理信息，打印《文书受理回执单》交纳税人，填写《注销税务登记卷宗资料交接单》（附件1），并自受理之日起2日内连同《审批表》等资料通过内部转送的方式移交（或通过其他方式告知）县区级税务机关征收管理部门。纳税人提交文书存在可以当场更正的错误的，应当告知并允许申请人当场更正；文书填写不符合规定或资料不齐全的，以及各项涉税义务未履行完毕的，即时制发相应税务文书告知纳税人。

第十二条 主管税务机关征收管理部门应当自收到《审批表》及相关资料之日起2日内，通知有关部门按照规定的管理权限和流程办理防伪税控企业注销认定登记，填写《取消增值税一般纳税人资格登记表》、《缴销防伪税控设备登记表》，收缴金税工程专用设备、税控收款机两卡等。

税务机关亦可在缴销纳税人税务证件、发票的同时收缴上述设备，办理相关手续，具体要求参照金税工程、税控收款机操作规程的有关规定执行。

第十三条 主管税务机关征收管理部门应当自收到《审批表》（或接到通知）之日起3日内，调阅纳税人的相关资料，登记后连同有关资料移交相关部门开展清理检查或根据情况自行组织人员开展清理检查。

需移交稽查部门检查的纳税人，还应提供检查的疑点项目书面说明。

第四章 注销税务登记的清理检查

第十四条 清理检查工作必须由2名以上税务人员完成。其中由税源管理部门负责的，不得安排该纳税人的主管税收管理员参加清理检查；由征收管理部门负责的，不得安排该注销登记的审核、审批人员参加清理检查。

第十五条 清理检查工作应采取实地核查与账面检查相结合的方式，除实地核查纳税人是否已经停止正常的生产经营活动外，还应根据不同性质、行业纳税人的特点，有针对性地开展清理检查，核实申请注销的原因与实际情况是否相符，重点检查容易出现问题的环节和项目。需重点检查项目如下（主管税务机关可在此基础上根据实际情况增加检查项目）：

（一）采取定期定额方式征收税款的个体工商户

1.查验纳税人发票领、用、存情况，核实是否存在未按规定领购、使用、保管发票等问题。

2.查验、统计纳税人已开具发票存根联数据，核实是否存在开具发票未申报或超过定额未补税等问题。

3.检查纳税人申请注销当期纳税义务的履行情况。

4.检查已经下达的税务处理、处罚决定的履行情况。

（二）实行查账征收的纳税人

1.除检查本条第一款规定的内容外，还应检查纳税人的账簿、凭证、报表和有关资料，全面检查、核实各项纳税义务的履行情况。

2.检查享受税收优惠政策纳税人的适用范围、适用时间和适用条件等情况，核实有无不应享受而享受税收优惠政策等问题。

3.调取金税工程生成的存根联滞留票数据，实地检查发票入账情况，核实有无账外经营等问题。

4.实地盘点库存，检查固定资产、存货等账实是否相符，核实是否存在货物已经销售而未计收入、是否发生视同销售行为或进项税额转出行为。

5.对向国税机关申报缴纳企业所得税的，还应重点检查申请注销当期企业所得税汇算清缴情况。

（三）按照规定需要进行清算的纳税人

对按照《公司法》、《企业破产法》以及企业重组中需要按清算处理的企业，税务机关除检查本条第一、二款规定的内容外，还应重点审核、检查纳税人的清算情况，具体如下：

1.检查纳税人《清算申报表》申报的资产处置损益、负债清偿损益是否正确，核实是否存在少缴税款的问题。

2.检查清算环节流转税缴纳情况，核实纳税人是否按照规定缴纳了清算环节的流转税，确定的计税依据是否合理、合法。

第十六条 清理检查期间原则上为纳税人的生产经营期和清算期（按规定不需进行清算的除外），无必要上溯检查到整个生产经营期的，参照以下标准执行：

（一）对增值税一般纳税人及仅向国税机关申报缴纳企业所得税的纳税人（查账征收方式），检查期限为3年（含申请注销当年，但不包括纳税人停止正常生产经营进行零申报的时间）。

（二）对其他纳税人，检查期限为1年（含申请注销当年，但不包括纳税人停止正常生产经营进行零申报的时间，申请当年实际经营期不足6个月的，再向前追溯检查1年）。

（三）纳税人在申请注销前已经过税务稽查的，检查期限可从最后一次税务稽查的检查所属期限的截止日期起，到申请注销登记之日止。具体要求由各地根据实际情况自行确定。

经检查发现纳税人有逃避缴纳税款嫌疑的，检查期限按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。

第十七条 清理检查工作应自接到清理检查任务的15日内完成。在清理检查过程中发现纳税人有涉嫌逃避缴纳税款情形的，应按规定移交稽查部门进行查处（已经由稽查部门实施清理检查的除外）。

情况特殊，需要延长检查时限的，报县区级税务机关主管税务局长批准。

移交稽查部门检查并已被立案的，检查程序和时限按照税务稽查的有关规定执行。

第五章 注销税务登记的核准

第十八条 清理检查人员应当自清理检查结束之日起5日内根据有关规定制发（或移交有关部门制发）相应的税务文书，按照法定权限和程序将查补的税款、滞纳金、罚款组织入库，并根据清理检查情况形成《注销税务登记清理检查报告》（附件2），连同《交接单》等有关资料报纳税人主管税务机关征收管理部门。清理检查人员应在《注销税务登记清理检查报告》中对税负偏低情况、发票用量情况及增值税与所得税配比情况进行分析说明。

纳税人未在规定的期限内履行相关处理、处罚决定的，按照税务管理和税款征收的有关规定办理，本办法规定的时限自送达处理、处罚决定之日起中止。

按照本办法规定移交稽查部门检查的，稽查部门应向纳税人主管税务机关征收管理部门反馈相关法律文书，其中检查未发现问题的，还应提供书面的疑点情况检查说明。

第十九条 主管税务机关征收管理部门应当自收到清理检查报告之日起5日内对接收的资料进行审查，并区分以下情况进行处理：

（一）经审查认为需要补充资料的，通知相关部门或人员补充资料，或由征收管理部门自行补充资料。

（二）经审查发现纳税人检查后的税负率仍低于同期全省（或各市）同行业平均税负率又无正当理由的，或者未能对疑点问题查实说明的，应退回重新检查。涉嫌逃避缴纳税款的，移交稽查部门立案检查。

按照本办法规定已经交由稽查部门检查的，主管税务机关征收管理部门应当根据稽查部门出具的文书履行注销手续，不再移交稽查部门。

（三）审查通过的，报主管局长批准同意后，将相关资料交由办税服务厅相关岗位在综合征管信息系统中履行注销手续，制发《注销税务登记通知书》，通知纳税人领取。

最终的核准权限，各地可根据实际情况自行确定为市级税务机关或县区级税务机关。

第二十条 按本办法第五条第二款规定可不进行实地清理检查的纳税人，主管税务机关征收管理部门应自收到申请资料之日起10日内报主管局长批准并履行核准手续。

第二十一条 纳税人注销税务登记的档案资料应由已注销纳税人原主管税务机关征收管理部门统一负责归集，整理完毕后统一归档。需归档的档案资料如下（各市可根据实际情况增加归档资料内容）：

（一）基本归档资料

1.《注销税务登记申请审批表》；

2.《注销税务登记清理检查报告》；

3.申请注销最后一期的《纳税申报表》及相关财务报表（相关的财务报表不含个体工商户）；

4.《统一发票领购簿》、《税务登记证副本》；

5.补缴税款、滞纳金、罚款的税收完税证明复印件。

（二）其他归档资料

1.《取消增值税一般纳税人资格登记表》和《缴销防伪税控设备登记表》（增值税一般纳税人必备归档资料）；

2.《税控收款机注销登记表》（安装使用税控收款机的纳税人必备归档资料）；

3.各类《取消税务认定申请审批表》（取得各类税务认定资格的纳税人必备归档资料）；

4.《纳税人清算报告》（企业纳税人必备归档资料，按规定不需进行清算的除外）；

5.稽查部门出具的相关法律文书及疑点情况说明（移交稽查部门进行注销清理情况的必备归档资料）；

6.其他需归档的有关资料。

第六章 附则

第二十二条 本办法所称“日内”、“以上”、“以下”均含本数；本办法规定的日期以工作日计算，不含法定节假日。

第二十三条 非正常户注销税务登记不适用本办法。纳税人发生走逃等情况，不能依法办理注销税务登记和纳税申报的，应按照有关规定予以处理。

第二十四条 各市国家税务局可依据本办法制定具体实施意见。

第二十五条 本办法由辽宁省国家税务局负责解释，自2010年5月1日起执行

第四篇：内蒙古自治区环境保护专项资金管理暂行办法

内蒙古自治区环境保护专项资金管理暂行办法

第一章 总则

第一条为进一步加强和规范环境保护专项资金的使用和管理，根据《排污费征收使用管理条例》（国务院第369号令）、《排污费资金收缴使用管理办法》（财政部、国家环保总局第17号令）、内蒙古自治区党委、政府《关于落实科学发展观加强环境保护的决定》和《自治区本级财政专项资金管理暂行办法》（内政字„2004‟155号），结合我区污染防治及环境保护工作实际，制定本办法。

第二条本办法适用于中央环境保护专项资金中安排用于我区的项目资金和自治区环境保护专项资金（以下简称专项资金）的使用和管理。

第三条专项资金的来源包括:自治区本级征缴的排污费和专项用于环境污染防治的其它资金；中央财政安排的用于我区环境保护的专项补助资金等。

第四条专项资金的使用和管理，遵循“统筹兼顾、规划先行、预算管理、专家评审、确保重点、公开透明、专款专用”的原则。

第五条专项资金纳入财政预算实行项目管理，自治区财政厅、环境保护厅共同组织项目的申报工作，组织专家评审和现场核查，管理专项资金项目库。自治区财政厅负责对专项资金预算进行审核、安排、分配、下达，对专项资金使 1

用情况进行监督检查。自治区环保厅负责编制专项资金预算建议，对项目工程实施情况进行监督检查和绩效评价。

第二章 使用范围

第六条专项资金主要用于集中饮用水源地保护项目、区域环境安全保障项目、农村环境保护项目、污染防治新技术新工艺推广应用项目、环境监管能力建设项目（包括环境监测、监控、监察、信息、宣教、统计科研的硬件设备配置和监测实验、监察执法等业务用房项目）以及自治区确定的其它需要重点支持的污染防治项目。

第七条专项资金不支持以下项目：

（一）不符合国家产业政策、环境政策、技术政策的落后生产工艺、产品、技术的项目。

（二）属于新建、改建、扩建项目需要企业配套建设的环境保护设施“三同时”（即新建、改建、扩建项目以及区域性开发项目的污染防治设施必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投产，以下同）或者属于“三同时”配套应建而长期未建的项目（国家正式批准的燃煤电厂脱硫项目除外）。

（三）同时申请贷款贴息和拨款补助两种支持方式的项目。

（四）申请贷款贴息但贷款用途与治污无关的项目。

（五）没有其它资金来源的项目。

（六）其它财政专项资金、国债资金和基本建设专项资金已经支持或计划支持的项目。

（七）多个独立法人单位或项目承担单位治理工程的汇总、打捆项目。

（八）新建机组脱硫项目、投产20年以上或单机容量10万千瓦以下的发电机组脱硫项目。

（九）城市绿化、环境卫生、城市垃圾处理、城市燃气、集中供热等城市基础设施建设项目或与污染防治无直接相关的项目。

（十）仅以扩大产品生产能力为目的的技改项目。

（十一）自治区财政厅和自治区环境保护厅确定的其它不支持项目。

第三章 支持方式

第八条专项资金采取拨款补助和贷款贴息两种支持方式。

拨款补助主要支持环境监管能力建设项目、城乡集中饮用水源地污染防治项目、建设社会主义新农村小康环保行动项目、目前无责任主体的区域环境安全保障项目。

燃煤电厂脱硫技术改造项目采用贷款贴息方式，其他项目根据项目实际情况可选择贴息或拨款补助支持方式，优先支持贷款贴息项目。

贷款贴息期限最长不超过三年。贷款贴息范围为项目实施期内实际支付的贷款利息，贴息时限为上年6月21日至本年6月20日。

第四章 项目的申报、评审及预算下达

第九条自治区财政厅、环境保护厅根据污染防治工作重点，下达环境保护专项资金项目申报通知。盟市财政、环保部门按照通知要求组织项目申报，择优上报。

第十条项目评审和核查

自治区财政厅、环境保护厅共同组织上报项目的初审及专家评审工作，必要时对安排的项目进行现场核查。通过评审和核查的项目纳入项目库管理，评审和核查结果作为项目安排的依据。

第十一条项目公示

自治区财政厅、环境保护厅根据专项资金规模和项目情况提出拟安排项目和专项资金方案，并在自治区财政厅和自治区环保厅网上进行公示，公示期七天。

第十二条预算下达

自治区财政厅、自治区环境保护厅综合审查公示结果下达预算指标。为调动各地上缴排污费和污染治理的积极性，在专项资金总量中，视情况安排一定比例，采用因素法进行分配。因素法主要考虑主要污染物削减和地方上缴排污费额度等因素。

第五章资金拨付及项目管理

第十三条资金拨付实行分级管理，属自治区管理的项

目向自治区财政厅申请拨款；属地方管理的项目向当地财政部门申请拨款。项目承担单位申请拨款时，须根据工程进度向财政部门和环保部门提交详细的资金使用计划。

第十四条自治区财政厅和自治区环境保护厅对项目和资金实行全程监管，项目实行环保工程监理制和预决算审查制管理。

第十五条专项资金计划下达后原则上不得调整。对于确需调整、撤消或变动已批准项目内容的，按原申报程序报批。

第十六条项目建设和资金使用过程中的重大事项，盟市财政和环保部门要及时向自治区财政厅和自治区环境保护厅报告。终了后30日内，各盟市财政和环保部门要向自治区财政厅和自治区环境保护厅书面报告资金使用和项目实施情况。

第十七条专项资金项目竣工后，当地环保部门要认真组织竣工验收，项目承担单位应向盟市财政和环保部门提交验收报告。盟市财政和环保部门及时报自治区财政厅和自治区环境保护厅备案。

第十八条专项资金项目竣工后实行综合性绩效考核与评价，自治区将不定期组织相关部门或委托社会中介组织进行评审，考评结果将作为盟市以后申报项目资格审查的重要依据。

第六章罚则

第十九条环境保护专项资金使用和管理者违反本《办法》和有关规定的，按照《排污费征收使用管理条例》和《排污费资金收缴使用管理办法》有关规定予以处罚。

第七章附则

第二十条各盟市环保专项资金使用管理参照本办法执行。

第二十一条本办法由自治区财政厅、自治区环境保护厅共同负责解释。

第二十二条本办法自发布之日起实施。

第五篇：南通市国家税务局注销税务登记管理办法

南通市国家税务局注销税务登记管理办法

第一章 总 则

第一条 为了规范注销税务登记的管理工作，加强税源监控，切实维护国家利益和纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）、《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理法》）、《税务登记管理办法》及相关税种的法律、法规制定本办法。

第二条 全市范围内已依法办理税务登记的企业、单位和个人（以下简称纳税人），因各种原因向税务机关申报办理注销税务登记的，均适用本办法。

第三条 纳税人申报办理注销税务登记，须结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票并提供相关资料。税务机关自接受纳税人正式申报办理注销税务登记之日起，于30天内完成核准手续。

第四条 纳税人申报办理注销税务登记的程序为：纳税人申报，税务机关受理、税务机关税收清算审核、核准。

第五条 注销税务登记由主管税务机关各有关部门根据各自的职责在规定的时间内进行办理和归档。

第二章 注销税务登记的类别

第六条 生产经营期满解散或未到期被撤销、解散的。

第七条 发生合并、分立、改制等，需注销税务登记的。

第八条 被法院依法宣告破产的。

第九条 被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

第十条 因生产、经营地变动，且涉及改变主管税务机关（以下简称迁移）的。

第十一条 境外企业纳税人在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工的。

第十二条 发生需要注销税务登记的其他情形的。

第十三条 纳税人应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

（一）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

（二）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

（三）纳税人发生迁移的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更后，30日内持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理迁移税务登记。

（四）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

第三章 注销税务登记的申报

第十四条 纳税人注销税务登记，应向主管税务机关申报办理。

（一）税务机关受理窗口工作人员，应审核纳税人申报办理注销登记的时间是否逾期；

1．《注销税务登记申请审批表》（见附件一）；

2．《注销税务登记上缴涉税物品及资料清单》（见附件二）；

3．《纳税人注销清算应税事项报告表》（见附件三）。

（三）主管税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，应辅导纳税人按规定填写上述三表中由纳税人填写的部分；

（四）主管税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，应提醒和督促纳税人在办理注销税务登记前应办妥有关涉税事项：

1．结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、注销清算期间存货和资产处置后应补税款及自查补报税款等；

2.到发票管理窗口缴销领购的各类发票；加入防伪税控企业应当到抄报税窗口进行注销报税操作后，缴销金税卡、IC卡等防伪税控装置；

3.缴销税务登记证正、副本及其他税务证件；

4.已办理出口货物退（免）税税务认定的出口企业，必须先结清其出口货物的退（免）税款，并注销其退（免）税认定后（申请表表式见附件五），方可办理注销税务登记手续；

5.提供下列清算资料：

（1）清算期资产负债表、损益表；

（2）企业所得税清算申报表；

（3）资产盘点表；

（4）凡纳税人聘请有法定资质的中介机构进行资产评估的，需提供资产评估报告；

（5）凡纳税人聘请有法定资质的中介机构进行清算的，需提供税收清算报告。

6.对应先在地税机关办理注销登记的纳税人，还须提供地税主管税务机关注销税务登记通知书或证明材料；

7.纳税人是个人投资，投资者有收益的应提供个人所得税缴纳的证明材料。

第四章 注销税务登记的受理

第十五条 主管税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，对纳税人上缴的各项物品、资料及填写的上述各表进行初审和查验：

（一）表单审核： 1.章印是否齐全；

2.填写的项目是否齐全；

3.填写内容是否准确。

（二）涉税物品、资料查验；

根据《注销税务登记上缴涉税物品资料清单》查验各种涉税物品、资料是否齐全。

第十六条 税务机关收齐纳税人资料并初步审验无误后，确认此日为纳税人注销税务登记正式受理日，启动工作流，流程为：

综合受理岗—流程管理—流程受理—出具文书（目前无法出具）--下一步—事件处理---注销税务登记受理—保存—提交事件—资料归档—任务结束

第十七条 在受理后产生工作流的次日内，应将所有的注销资料和物品及时与税源管理科（股）调查执行岗办理交接。

第五章 注销税务登记的税收清算

第十八条 税收管理员在接到受理窗口传递过来的纳税人注销税务登记的物品和资料后，对纳税人实施注销审核。

第十九条 纳税人有下列情形的，可不经税收管理员调查审核，直接报分局（综合业务科）核批：

（一）未发生生产经营行为，同时未领购发票的；

（二）取得法院终结破产程序民事裁定书的。第二十条 税收管理员审核要求：

（一）工作时限：南通市区25天，各县（市）24天；

（二）到现场审核必须二人以上；

（三）涉税事项审核期限： 1.经营期审核期间：

从最后一次税务稽查的检查所属期限的截止日期起，到申请注销登记之日止； 如果纳税人较长时间内没有接受税务稽查的，审核所属期限定为：增值税小规模纳税人为两年，增值税一般纳税人为三年。注销当年不满六个月的，再向前追溯一个。（不包括纳税人停止生产经营行为进行零申报的期间）。

经审核发现问题的，按《税收征管法》第五十一条及其《实施细则》第八十二条的有关规定追溯到以前。2.清算期审核期间：

纳税人自停止正常的生产经营活动开展清算之日起，至税务机关办理注销登记前的这段时间。（其清算期间视为一个独立的纳税，所得税不享受低税率照顾。清算所得一律按33%税率计算应纳税额。）

（四）对纳税人注销前的应纳税款、多退（免）税款、滞纳金及罚款清缴、发票缴销、应上缴涉税物品资料、固定资产和存货清理情况以及其他涉税情况全面完整地进行调查核对。审核检查纳税人税费交纳情况时应包括下列内容： 1.应税销售收入是否准确，有无漏缴少缴增值税、消费税：（1）销售收入是否及时全额入账，有无收入不入账或不按时入账；（2）销售收入是否核算正确，有无应计入销售收入科目而计入其他科目；

（3）视同销售收入、其他业务收入、非货币化交易收入及其他应税收入等是否如实申报纳税；

（4）关联企业之间的购销，是否按独立企业间业务往来收取价款；（5）存货处理情况：

纳税人注销时，应按规定对存货进行处理，处理情形符合《增值税暂行条例》销售货物或视同销售货物情形的，应按适用税率或征收率补缴增值税。

对纳税人存货变现价值明显偏低又无正当理由的，主管税务机关可以按《税收征管法》第三十五条以及《实施细则》第四十七条的有关规定确定存货变现价值。对于帐面有实际已不存在的存货，要查明去向，根据查核结果，按有关规定进行处理。2.成本费用的列支、摊销、结转和申报是否正确，有无漏缴少缴企业所得税：(1)有无将资本性支出列入生产经营费用；(2)有无多计生产经营成本；

(3)超过税法规定列支、摊销的成本费用及支出是否在纳税申报时进行了调整；(4)有无多提或者提前摊销各种费用，预提费用的结余额是否按规定处理；（5）成本、费用列支的票据是否合法。

3.出口企业是否已结清出口货物退（免）税款，不属退（免）税的收入是否调整补缴了税款。

4.税务机关认为需要重点检查的其他内容。

5.对于在核查中有偷税和发票虚开等严重涉税违法情形的，应及时上报分局并按规定移交市稽查局查处。

（五）查看有关帐册资料，同时按规定取证、收集有关证明材料；

（六）在审核中如发现企业帐目混乱，帐证不全，成本、费用难以确认，可根据《税收征管法》的有关规定采用核定征收方法；

（七）核查完毕，按有关规定出具《注销税务登记清算报告》（见附件四），《注销税务登记清算报告》应包含以下内容：

1.纳税人基本情况：纳税人名称，生产经营地址，纳税识别号，法定代表人，经济性质，经营方式，是否为增值税一般纳税人，经营范围，申请注销原因，申请注销日期。2.审核情况：

（1）审核所属期；审查的帐册和资料；如果为增值税一般纳税人是否加入增值税防伪税控系统；所得税采用何种征收方法；经营期间申报纳税是否正常。

（2）发票审核清缴情况。在审核所属期，领购增值税专用发票、普通发票的开具和缴销情况，征管信息系统内有无未核销的专用发票、普通发票。（3）增值税、消费税审核情况： 审核所属期内：

①纳税人分增值税、消费税税款交纳情况； ②存货处理情况； ③本次审核发现的问题。

（4）所得税清算情况（属国税征管范围）。审核所属经营期每所得税已汇算清缴情况。以及本次清算所属期应调增（减）应纳税所得额，应补缴（退）所得税税额。对注销企业全部资产应要求企业进行清算，对清算后有所得额的，应按规定缴纳所得税。如果清算价格明显偏低，可按市场公允价或有权资产评估机构的评估价确认所得。清算所得，是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、未分配利润、公益金、公积金后的余额超过实缴资本的部分。即：

清算所得=全部资产或者收益-清算费用-损失-负债-纳税人累计未分配利润-公益金-公积金-实缴资本

（5）其它应缴款项清算情况。如由国税部门代征的基金、费等是否按规定交纳。（6）证照收缴情况。该纳税人税务登记证正、副本、发票领购簿、金税卡、IC卡缴销情况。

（7）对企业进行合并、分立、改制，不需处置存货、固定资产的，只对经营期应缴纳的各项税款是否及时、足额入库进行审核。（8）其他需要说明的情况。

（9）清算意见。根据清算情况列出清算意见：应补税金及还需纳税人办理的其他事项。第二十一条 调查执行岗的税收管理员，应根据调查核实情况进行机内工作流处理，在处理完毕的当日内，应将纸质资料上报批准。流程为：

调查执行岗—待办事宜—点击注销企业—事件处理—注销税务登记调查—保存--提交事件—资料归档—任务结束 第六章 注销税务登记的核批

第二十二条 各县（市）国税局主管税务分局，市区各单位综合业务科，在收到税收管理员传递过来的纳税人注销税务登记的资料后：

各县（市）国税局主管税务分局在2个工作日内进行审批后，发送到县（市）局征管科核批；征管科在2个工作日内进行核批，打印《税务事项通知书》，加盖印章，并在当日传递给税收管理员；

市区各单位综合业务科在3个工作日内进行核批，直接打印《税务事项通知书》，加盖印章，并在当日内传递给税收管理员。审批流程为：

综合业务岗—待办事宜—点击注销企业—事件查看—事件处理—注销税务登记核批--保存--提交事件—资料归档—任务结束 文书发放销号流程为：

综合业务岗--流程管理—流程受理—发放销号—出具通知书—出具文书—保存—打印—任务结束

第二十三条 税收管理员在收到《税务事项通知书》后，应在3日内送达给纳税人，送达时要有送达回证。

第七章 迁移登记

第二十四条 纳税人申报办理迁移税务登记的程序为：纳税人申请，迁出税务机关受理、调查、核准迁出，迁入税务机关办理迁入登记。

第二十五条 在纳税人申请环节，迁出税务机关受理窗口应向 纳税人发放以下资料，并辅导纳税人按规定填写：

（一）《变更税务登记表》（见附件六）；

（二）《迁移税务登记上缴涉税物品及资料清单》（见附件七）；

第二十六条 迁出税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，应提醒和督促纳税人在办理迁移税务登记前应：

（一）结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款；

（二）到发票管理窗口缴销领购的各类发票；加入防伪税控企业应当到抄报税窗口进行注销报税处理。主管税务机关企业发行岗对金税卡、IC卡在防伪税控系统中作注销发行后收缴，列入《迁移税务登记上缴涉税物品及资料清单》，一并移交迁入地主管税务机关重新发行。

第二十七条 迁出税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，对纳税人填写的上述各表进行审核，并根据《迁移税务登记上缴涉税物品资料清单》查验纳税人上缴的各种涉税物品、资料是否齐全。

第二十八条 迁出税务机关收齐纳税人资料并初步审验无误后，确认纳税人迁移税务登记正式受理，并在受理后的次日内，应将所有的涉税资料和物品及时与税源管理科（股）调查执行岗办理交接。

第二十九条 税收管理员在接到受理窗口传递过来的纳税人迁移税务登记的物品和资料后，对纳税人迁移前当年的应纳税款、多退（免）税款、滞纳金及罚款清缴、发票缴销、应上缴涉税物品资料以及其他涉税情况进行调查核实。按有关规定出具《迁移税务登记调查报告》，《迁移税务登记调查报告》应包含以下内容：

（一）纳税人基本情况：纳税人名称，生产经营地址，纳税识别号，法定代表人，经济性质，经营方式，经营范围，是否为增值税一般纳税人，所得税采用何种征收方法，申请迁移日期。

（二）调查核实情况：

1.纳税人迁移前当年税款的缴纳情况，包括欠缴税金、留抵税金等情况；

2、.纳税人迁移前当年领购增值税专用发票、普通发票的开具和缴销情况； 3．纳税人已经或正在享受的税收优惠情况。

4． 纳税人税务登记证正、副本、发票领购簿、金税卡、IC卡缴销及注销报税情况。5.其他需要说明的情况。

第三十条 税收管理员调查核实后应将纸质资料上报批准，迁出税务机关核准环节，经审核无误的，核准其迁移税务登记，在机内作迁出流程处理，并向纳税人出具《税务事项通知书》，并制作《迁移通知书》（见附件八）、《迁移档案移交清单》（见附件九）。第三十一条 迁出税务机关将《变更税务登记表》、《税务事项通知书》、《迁移通知书》、《迁移档案移交清单》、当年户管资料复印件（详见本办法第二十九条第（四）款第条）等一并交纳税人传递给迁入地行政审批中心，并要求纳税人在30日内向迁入地主管税务机关办理登记手续。迁入地行政审批中心根据《迁移档案移交清单》审核纳税人提交的资料，并重新发证。移交人、接受人都应在《迁移档案移交清单》上签字，同时将相关资料传递给迁入地主管税务机关。

迁入地主管税务机关在ctais2.0征管信息系统进行企业信息变更维护的同时，应于企业迁入的当月在防伪税控系统进行一般纳税人档案信息维护。第三十二条 对迁出本税务机关的纳税人，迁出程序为：

综合受理岗—税务登记—变更登记—跨区迁出—输入信息—保存—核准—跨区迁移通知书—打印

第三十三条 对迁入本税务机关的纳税人，迁入程序为：

综合受理岗—税务登记—变更登记—跨区迁入—输入信息（含防伪税控系统）—保存。迁入外地，纳税人识别号发生变化的，要通过[变更登记]—[纳税人识别号变更维护]模块变更纳税人识别号。

第八章 资料归档

第三十四条 主管税务机关在纳税人注销税务登记办理结束后，应将有关注销税务登记资料归集，并按以下要求建立注销税务登记档案，按市局档案资料管理要求进行保管。

（一）按规定的排列顺序对注销资料每个季度进行整理、装订和归档，市区统一使用市局征管资料封面（各县（市）分局可比照执行），企业一户一卷，个体户可10户合并装订一卷；

（二）案内目录、页码自行填写或打印；

（三）案卷封面、立卷人、立卷时间按规定填写清楚，编号则统一由分局填写，每季后20日内归档保存；

（四）注销户案卷资料装订排列顺序： 1.案卷资料目录

2.注销税务登记通知书或迁移通知书 3.注销税务登记申请审批表

4.注销税务登记上缴涉税物品资料清单 5.税务登记证正、副本（拆卸塑料封面）6.发票领购簿（拆卸塑料封面剔除空页）7.上级主管部门批文和董事会、职代会决议 8.人民法院终结破产程序的民事裁定书或复印件

9.营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定或复印件 10.纳税人注销清算应税事项报告表 11.出口退（免）税注销认定申请表 12.注销税务登记清算报告

13.税务处理决定书、行政处罚决定书、税款入库凭证复印件 14.注销前企业期末纳税申报资料，按以下顺序排列：（1）增值税纳税申报资料（2）消费税纳税申报资料

（3）所得税纳税申报资料（季度、）（4）财务会计报表

15.纳税人清算期资料，按以下顺序排列：（1）清算期资产负债表、损益表；（2）企业所得税清算申报表；（3）资产盘点表；

（4）会计师事务所等具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告；（5）税务师事务所等具有法定资质的中介机构出具的税收清算报告； 16.其他涉税资料、证件

第九章 法律责任

第三十五条 税务机关应按本办法规定的时间、程序和要求，及时受理和审核纳税人注销税务登记事宜。税务机关工作人员无正当理由未能及时受理或审核的；或者未按规定进行审核检查造成国家税收损失的；或者滥用职权故意刁难纳税人的。应按《税收征管法》和《税收执法责任制》的有关规定追究责任。

第三十六条 纳税人未按规定期限申报办理注销税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条的规定予以处罚。

第十章 附 则

第三十七条 本办法自文件下发之日起施行。

附件：

1.《注销税务登记申请审批表》

2.《注销税务登记上缴涉税物品及资料清单》 3.《纳税人注销清算应税事项报告表》 4.《注销税务登记清算报告》 5.《出口企业退（免）税注销认定申请表》 6.《变更税务登记表》

7.《迁移税务登记上缴涉税物品及资料清单》 8.《纳税人迁移通知书》 9.《迁移纳税人资料移交清单》