私车公用问题分析

第一篇：私车公用问题分析

一、私车公用问题。

所谓“私车公用”，是因公司自有车辆不够或者员工特殊岗位等原因，员工个人将自有的车辆用于公司的公务活动，公司由此给员工报销的相关费用，如汽油费、路桥费、汽车维修费等。“私车公用”的车辆虽然属于个人所有，但其用于公司公务支出，因此，发生的相关费用理由公司承担。

第一、企业所得税方面。

根据企业所得税相关规定，私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支，但需要满足以下条件：

1.公司与员工签订租赁合同。

若无偿使用，税务机关可能会核定租金要求纳税。

2.在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。

3.租赁支出和承担的费用能取得发票。员工取得租金可以申请税务机关代开发票。

4.费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。

可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停车费。

不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费；维修费；车辆购置税；折旧费等。

对此方面，山东省没有明确规定，其他省市的相关规定有：

宁波国税规定：

《宁波市国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴有关政策问题解答》（甬国税解答〔2012〕1号）规定：企业员工与企业签订私车公用协议，没有租金，但是可报销汽油费，过路费等。这些费用是否可以税前列支？

企业员工与企业签订私车公用协议，无论有否租金，保险费、车购税等涉及车主个人负担的不得在税前扣除，其余可以根据租赁协议条款，如应企业负担的，可在税前扣除。

北京地税的规定：

《关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥

费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。

江苏国税的规定：

江苏省国家税务局《关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发[2004]097号）规定，“私车公用”发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。

大连地税的规定：

《大连市地方税务局关于印发〈企业所得税若干问题的规定〉的通知》（大地税发[2004]198号）第九条规定，纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用，包括投资者在内个人的房屋、交通工具、设备等其相应支出不允许税前扣除。如确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。

青岛地税的规定：

青岛市地方税务局关于印发《2009年度企业所得税业务问题解答》的通知（青地税函〔2010〕2号）规定：企业投资者将自己车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、过路过桥费等费用可否税前扣除？

答：《中华人民共和国企业所得税》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此“私车公用”发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。

第二、个人所得税方面

《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）及《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]058号）规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并人当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定。

但因山东省对于交通等公务费用未出台相关标准，所以个人取得车改补贴应全部计入员工工资薪金中合并计算个人所得税。

在实际执行过程中，企业支付个人车辆的支出，需按以下方法扣缴个人所得税：

1.公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税（还要交纳增值税），税率为20%；没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工按“工资薪金所得” 计算缴纳个人所得税。

2.支付个人车辆的支出采用报销形式的也应扣缴个人所得税。

第二篇：私车公用涉税问题

关于“私车公用”的税会处理，做一个统一回复!如果单位没有公务用车，意思就是公司的资产上没有车辆。

那么

单位来了客人，让员工开自己的车去接一下，这个费用怎么出？

老板有个车一直放公司，对员工说，你们要办事就都开这个车去，老板的车很多，这个车就一直放公司大家用了。那车辆发生的费用怎么出？

员工自己的车平时都是自己使用，平时为单位市内办事，市外短途出差开了自己的车，这个费用怎么出？ ……

以上问题，我相信大部分公司都能遇到。特别是目前很多国企公务用车都改革了，单位基本只保留了仅有的几辆供接待客人使用的公务车，其他的员工办事基本没有公车使用，那这种问题就越发凸显出来了。

我们来看看常见的操作方式！

以交通补贴的方式处理

公务员公车改革后，就是按照级别给不同级别的人发放不同金额的车辆补贴，当然这部分补贴就是工资薪金的组成部分，同一级别的人每个月补贴金额是一致的，那么有了这个津贴，你平时办事这些就不再单独报销任何费用。

这是一个好办法，一方面不需要发票报销「当然也有采取用发票报销方式领取补贴」，但不管你是现金方式还是报销方式向职工支付的收入，均应该视为个人取得公务用车补贴收入，按照工资薪金计算缴纳个人所得税。

另一方面，标准固定，方便核算和管理。单位人人有份，统一发放的补贴计入工资计税也没有税务风险。但是这里面有个问题，就是有失公平。

补贴发放只考虑的级别差异，但是同一级别的人由于工作性质不一样，出门办事的频率肯定不一样，有些人可能一个月也难得出门一次，而有些人可能天天跑，这种公平性就有欠缺。

有些国企也参照这种方式，按照级别发车辆补贴，但是也同样存在公平性的问题，比如同样财务部，跑税的岗位和费用报销岗位的车补一样，你觉得公平吗？

当然也有企业为了公平合理，按照工作性质也额外加了一个岗位额外补贴「特殊岗位多发点」，来平衡这种差异，这样做的话就更合理了。

但是，你考虑的再周全也有临时额外任务的发生，固定的补贴永远考虑不到临时任务。

这种情况下也好办，那就是单位在每个月度薪酬考核时候，可以加入出车单制度，员工对自己额外非岗位本职工作的临时出车事项以及里程「这个需要公司以制度方式定下来，主要要包括里程的补贴金额」以填写出车单方式提出补贴申请。

经过审核「这个审核流程就看公司具体的管理要求」后增加到每个月工资里面。这点有点类似加班费，多加班了就多报点。

好了，以上就是一种做法，采取车辆补贴方式来处理。

这种处理方式的优点：

核算简单，可以不需要发票直接发放，标准统一，企业容易计算和管理。

这种处理方式的缺点：

全部计入员工个人工资，对于用车多的人来说，个人所得税负担重，形成我出去办事多，我申请的补贴就多，补贴的金额如果在刚好能弥补了我的车辆费用外就没什么盈余了的话，我拿的多反而我的个人所得税扣多，最后算下来我还亏了，干的多拿的少的现象又出现了。这比较要命！

建立报销制度 据实报销方式

好了，我们再来看私车公用的其他处理方式，很多单位不想把这个当成一个人人都按标准享有的补贴来发，他们觉得，我员工自己开车为公司办事，事项合情合理，发生的费用就应该报销。

这个说法，我觉得，没毛病！该不该？该！

为什么没有问题？很简单，《基本准则》第十六条规定企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据；第三十三条规定费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

我私车公用发生的费用完全是满足会计准则费用定义的要求，是企业日常活动中发生的与企业生产经营相关的费用，我按照经济实质进行会计确认，计量和报告，没有任何问题！如果你不入账反而不能反映企业真实业务，那才是隐匿费用，会计信息失真的表现。

那怎么做？

会计有《准则》，还得制定报销凭制度。《准则》是个方向，具体企业管理中还得在准则的框架下建立符合企业经营管理的财务报销制度，这样大家都以统一的标准来进行报销核算，在业务真实性考察上才更符合内部控制和管理要求。

没有规矩就不成方圆，如果这个人报销是这个标准，其他人又是另外一个标准，那对于费用真实性问题就存在漏洞，也会导致会计信息失真。

所以，建立制度是关键！

可以单独制度一个私车公用报销制度，也可以在公司差旅费报销制度下加入私车公用的规定。

制度其实主要规定报销流程和报销相关单据，当然私车公用涉及员工安全问题我觉得也很有必要规定一下。

报销流程和单据就是具体怎么做？填写那些单据，准备那些票据？

包括出差前出车申请单「出差时间、出差地点、出差事由等」，出差完成后的出差总结报告，出差人员需要提供的报销表格式「包括实际出差天数、发生的实际费用等」

具体出差过程中的过路费、停车费等费用可以凭票填写报销单，油费这块处理主要可以采用里程数来报销，比如制度里面规定主要的出差地点，一般长途出差公司不会允许自己开车的，都是省内出差，所以把省内主要的市州公里数以制度的方式固定下来，实际出差就按照制度规定的里程采取每公里定额报销多少钱的方式计算。

制度建立好了后呢？

制度建立好后，就按照制度执行，报销后直接计入差旅费。

涉税问题大家比较关心

关键的涉税方面嘛，大家感觉更关心，其实我们会计首先还是要关心的准则对核算的要求，税务的东西也重要，但是不是做账的主导。

可能税法现在真的太严格了，所以大部分会计看问题很多时候都没从会计核算角度看问题，首先就是税法满足条件不，感觉就是只要税法允许，我就能报销，其实这根本就是两回事。

我们在日常核算中肯定是先考虑会计制度要求，税法的合规性要求我们也必须审视，报销制度如果和税法规定有差异，要么你就调整制度，要不你就进行纳税调整。

正常情况下，我们都不想进行筹划，既满足核算要求，又不多交税，所以会计制度制定完后，我们就要看看税法上符合要求不，然后再反过来调整制度，让其满足税会双要求。

税务上怎么说？ 税务上，关于发票，这种报销涉及发票有通行费发票、加油票、停车票。制度应该规定都凭票报销，这样避免做假行为，保证税务检查是对合理性的解释。

因为发票会佐证出差的真实性，发票上有出差的时间和地点显示。至于发票抬头，通行费发票基本是通用机打发票，没法打公司抬头，包括你公司自己的车辆也不可能打一个公司抬头，停车票定额发票为主更莫法打。加油票需要打印成公司抬头。

发票上其实也没有什么问题了。

企业所得税扣除方面，企业所得税规定与企业生产经营相关的合理费用都可以扣除，怎么算合理？我按照制度约定报销的费用，有制度，有报销规范，就是真实合理，扣除方面完全没有任何问题，也经得起检查。

个人所得税方面，这些费用都是员工发生的与企业生产经营有关的费用，和任职没有关系，性质等同于差旅费，个人觉得完全不需要代扣个人所得税。

以实际发生的费用来报销也不属于国税函2006年245号文中规定的取得的补贴收入，这仅仅是个人因公出差实际发生费用的报销而已。

千万不要闻税色变

税务的有些规定其实主要是堵塞税收漏洞，比如这个私车公用的漏洞。

1、税务局主要担心的风险就是通过凭票报销的方式发放人人有份的补贴，把工资变相的以这种方式发放，来规避个人所得税。所有有了245号文的规定。

2、担心虚报费用的方式来增加公司经营成本，偷逃企业所得税，比如用大量加油票来报销，都是虚假业务。所有需要审核你的业务真实合理性。

但是我们不能因为这个就觉得正常的经营业务制定制度报销就都是不能操作的，都要扣个税才对。

只要我们制度健全，费用合理，出差业务证据充分，我们又不是变相发补贴，又不是违规乱报销，那这种操作方式我觉得就能获得税务的认可，而不是一言不合都不行。

租车，签订租车协议的方式

好了，最后我们再来说说私车公用签订租赁合同的这个事情。

很多人一提到私车公用就说要签订租赁合同，要去代开发票。其实这仅仅是一方面，按照之前那两种处理方式，我完全没必要签订租赁合同啊，我的车都没租给公司，都是临时使用，一定期间的支配权都是我自己，晚上我就开回家了，我签那门子租赁合同呢?不是自找麻烦嘛，公司那么多人都这样操作财务非的被骂死不可！

我们来看看这个思路

如果车是公司的，那好说，资产是公司的，公司的车你就不能乱支配，开回家，周末到处开着玩就不行，公司的车发生的费用，包括保险、油费、停车费、洗车费等都可以据实报销。折旧也可以在公司费用列支。

公司没有车，在租车行租一个车，在租赁期间内，车的支配权是公司的，那使用期间的发生的与使用相关的过路费、停车费、洗车费按照租赁协议规定凭借合法凭证可以据实报销，这个完全没有问题。但是与车辆相关的保险、折旧那就不能报销，因为与车辆权属相关的费用租车行已经算到租赁费里面了，你再报销就不合理了。

那么公司对外租入一个车同公司租员工的车是不是一个道理？租法人的车是不是一个道理？

之前的两种方式算不算租？我觉得不算，车辆支配权在租赁期不完全是公司的，怎么能算租呢，你自己的车周末就开出去踏青了。如果是租给公司，那就得下班就停放在公司，在租赁期间只能因公使用。如果这种也签订个租车协议让员工去开发票，那平时怎么区分这个车用的油费那些是他自己用的，那些是因租车用的？

所以，之前问题2中的法人的车，长期停放公司使用，报销的费用，就可以参照签订租赁协议方式进行，协议规定权利义务，报销相关使用的费用。而租赁费部分，法人应该凭合同代开增值税发票给公司入账。

协议怎么签？这个没有统一的格式，无非就是规定好租赁期间，费用以及相关的权利义务。注意，不是你签订了协议就可以肆意妄为的报销费用了，合理性也很重要，什么是合理性？根据公司规模，车辆的正常行驶油耗一个月能用多少费用，这个就是合理性。

总结

日常生活中，我们会遇到很多经济业务类型，书本上很多时候都没法找到标准答案，特别是在现在这种经济社会，业务模式多种多样，新业务层出不穷，我们更要学会思考变通，不要以财务固有思维来卡死业务的发展，而是在业务的多元化下积极寻找财务的支持，尽量规避业务发展的风险。这也是管理会计的方向。提供决策支持。

对于私车公用这个话题，也不要一见到就说必须签协议，必须扣个税之类的话，要多思考，找到一个行之有效且不违反税法的做法，同时加强和税务的沟通，获得事前的共识！

第三篇：私车公用涉税问题整理

私车公用涉税问题整理

企业员工私车公用产生的汽油费和保险费是否可以在企业所得税税前列支、个人提供国际运输劳务是否征收营业税、私营医院是否缴纳营业税等是企业和个人所比较关心的话题。

针对私车公用所产生的所得税问题，根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。私车给公家用时别忘了签订一份租赁合同，否则你所报销的费用将作为单位给的福利计征个人所得税。企业使用私人汽车，应签订租赁合同，所发生费用为租赁费支出，否则应为职工福利费支出。

对企业来说不管是租赁费用还是职工的福利支出都可以在企业所得税前列支。而对个人来说就则需区分不同情况：如果双方未签订租赁合同，个人在私车公用的情况下所产生的诸如油钱、过路费等在单位报销后，将被认定为单位给予职工的福利，福利收入将计入个人所得税计征金额征税。

问：我单位与员工签订车辆租用协议，同意员工车辆在职期间可报销车辆费用（不发租金及车辆补贴），所报销的费用所得税前能否扣除？

答：对“私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应的租用汽车发生租赁费费用，凭合法票据是可以扣除的。但贵公司以报销费用代替支付租金，其报销费用的支出在税前扣除将存在税务风险，同时根据《发票管理办法》第三十六条

（四）的规定，未按照法规取得发票的单位，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

问：私车公用的，每个月为职工报销汽油费，企业所得税和个人所得税税前扣除有什么标准？

答：个人所得税：

《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个

人所得税问题的通知》（国税函[2006]245号）规定：

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号)第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。”

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号第二条“

二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题

个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并人当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。”

根据以上两个文件的规定，我们理解，公司以报销汽油费方式支付个人的“车补“时，可以扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。扣除标准一般都是由各地税务机关以文件形式加以规范，请咨询主管税务机关贵公司所在北京地区的扣除标准。

企业所得税：

企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营活动常规的、必要和正常的支出可以申请税前扣除。

参照《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）

三、对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。

问：私车公用是否均适用《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函〔2007〕305号）中“为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣除。”？

答：可以适用．

问：我公司部分员工自已都有车，上下班均开自已的车，为公司办理业务时也开自已的车，为此我公司按一定的标准给予了补贴费，这些补贴公司要求员工凭发票按规定标准给予报销，但是车是员工个人的，并非公司资产，所发生费用可以进入公司成本吗？像保险费、修理费、油费、过路费、停车费等等，但他们也确因为公司办理业务而使用他们的车了，我们该怎样处理呢？

答：根据《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函〔2007〕305号）规定：“企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣除。”2008年1月1日起执行新企业所得税法，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。第二十七条对所称合理的支出进一步解释，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。新企业所得税法取消计税工资限定后，对国税函[2007]305号文件对为员工报销的在规定标准内的各项费用已没有了限定，但如果以后总局对此有文件明确规定限定标准的，以之后的文件为准。

需注意的是企业在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用还涉及个人所得税问题：根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2006]245号）文件规定：“

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。?

二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。”

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定：“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照‘工资、薪金’所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月‘工资、薪金’所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份‘工资、薪金’所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。”因此，各地的扣除标准及扣除方式各不相同，由各省级地方税务局根据纳税人公务费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

问：出于节约成本，我司将一些员工的私车公用，并报销部分费用，该费用是否可以在税前扣除？

答：国家并未对此出台专门性文件，参考《江苏省国家税务局关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发[2004]97号）第四条“私车公用发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除。对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除”、以及《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条“对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除” 之规定，对于私车公用期间的费用，企业凭着真实、合法、有效凭证可以税前扣除，但是不包括应由个人负担的汽车费用。

问：私车公用向单位报销的费用缴纳个人所得税吗？

答：根据京地税个[2002]568号《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》文件规定：对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照此办法执行。

问：私车公用时其固定费用及运行费用可否进公司财务账，能否税前扣除，可否签订租用协议及相关应注意些什么？

答：《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）第二条规定：“准予扣除项目是纳税人每一纳税发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。”该文第三条规定：“纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。”根据上述规定，企业租赁个人的汽车使用，发生的租赁费及汽油费、过路过桥费等费用，如果能取得真实、合法、有效的凭证，可进公司财务账，可在税前扣除。关于私车公用问题目前总局尚未作出具体规定，但一些地方已给予了明确，例如，《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）文件第三条规定：“对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。”上述北京市地方税务局关于私车公用问题作出的规定符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则以及《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）等法规文件的税前扣除原则，因此，在这一问题的执行上你公司可作为参考。

问：公司老板的个人汽车为公司经营服务，如送货、跑业务等。请问其购入汽油的费用公司可以抵扣吗？另外，其养路费，保险费等费用可以所得税税前扣除吗？

答：这种情况不仅限于公司老板的个人用车，也可能存在公司租用其他人车辆的问题。这种情况下，通常企业会与车主签订租车协议，约定租赁形式（长期租赁还是临时租赁）、租费和费用负担形式。但一般掌握的尺度是租赁费不能超过惯常的标准，如长期租赁（租赁期超过一个完整会计的），费用负担范围相对要宽一些，而临时租赁一般只负担路桥、油料费等，零星租赁则通常只支付租车费，其他费用一概不负担。当然，这也与协议约定的具体内容有关，且各地掌握的尺度也有相当大的差异。据了解各地掌握的比较普遍的尺度是，企业在支付固定的租车费用之外按协议约定负担公司用车所发生的油料、路桥、停车费等可以税前扣除，而养路费、保险费等一般不能税前扣除。

第四篇：私车公用涉税问题整理

私车公用涉税问题整理

针对私车公用所产生的所得税问题，根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。私车给公家用时别忘了签订一份租赁合同，否则你所报销的费用将作为单位给的福利计征个人所得税。企业使用私人汽车，应签订租赁合同，所发生费用为租赁费支出，否则应为职工福利费支出。

对企业来说不管是租赁费用还是职工的福利支出都可以在企业所得税前列支。而对个人来说就则需区分不同情况：如果双方未签订租赁合同，个人在私车公用的情况下所产生的诸如油钱、过路费等在单位报销后，将被认定为单位给予职工的福利，福利收入将计入个人所得税计征金额征税。

问：我单位与员工签订车辆租用协议，同意员工车辆在职期间可报销车辆费用（不发租金及车辆补贴），所报销的费用所得税前能否扣除？

答：对“私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应的租用汽车发生租赁费费用，凭合法票据是可以扣除的。但贵公司以报销费用代替支付租金，其报销费用的支出在税前扣除将存在税务风险，同时根据《发票管理办法》第三十六条（四）的规定，未按照法规取得发票的单位，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

问：私车公用的，每个月为职工报销汽油费，企业所得税和个人所得税税前扣除有什么标准？

答：个人所得税：

《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2006]245号）规定：

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号)第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。”

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号第二条“二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题

个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并人当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。”

根据以上两个文件的规定，我们理解，公司以报销汽油费方式支付个人的“车补“时，可以扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。扣除标准一般都是由各地税务机关以文件形式加以规范，请咨询主管税务机关贵公司所在北京地区的扣除标准。

企业所得税：

企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营活动常规的、必要和正常的支出可以申请税前扣除。

参照《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）三、对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。

问：私车公用是否均适用《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函〔2007〕305号）中“为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣除。”？

答：可以适用．

问：我公司部分员工自已都有车，上下班均开自已的车，为公司办理业务时也开自已的车，为此我公司按一定的标准给予了补贴费，这些补贴公司要求员工凭发票按规定标准给予报销，但是车是员工个人的，并非公司资产，所发生费用可以进入公司成本吗？像保险费、修理费、油费、过路费、停车费等等，但他们也确因为公司办理业务而使用他们的车了，我们该怎样处理呢？

答：根据《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函〔2007〕305号）规定：“企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣除。”2008年1月1日起执行新企业所得税法，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。第二十七条对所称合理的支出进一步解释，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。新企业所得税法取消计税工资限定后，对国税函[2007]305号文件对为员工报销的在规定标准内的各项费用已没有了限定，但如果以后总局对此有文件明确规定限定标准的，以之后的文件为准。

需注意的是企业在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用还涉及个人所得税问题：根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2006]245号）文件规定：“一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。?

二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。”

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定：“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照‘工资、薪金’所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月‘工资、薪金’所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份‘工资、薪金’所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。”因此，各地的扣除标准及扣除方式各不相同，由各省级地方税务局根据纳税人公务费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

问：出于节约成本，我司将一些员工的私车公用，并报销部分费用，该费用是否可以在税前扣除？

答：国家并未对此出台专门性文件，参考《江苏省国家税务局关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发[2004]97号）第四条“私车公用发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除。对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除”、以及《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条“对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除”

之规定，对于私车公用期间的费用，企业凭着真实、合法、有效凭证可以税前扣除，但是不包括应由个人负担的汽车费用。

问：私车公用向单位报销的费用缴纳个人所得税吗？

答：根据京地税个[2002]568号《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》文件规定：对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照此办法执行。

问：私车公用时其固定费用及运行费用可否进公司财务账，能否税前扣除，可否签订租用协议及相关应注意些什么？

答：《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）第二条规定：“准予扣除项目是纳税人每一纳税发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。“该文第三条规定：“纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。“根据上述规定，企业租赁个人的汽车使用，发生的租赁费及汽油费、过路过桥费等费用，如果能取得真实、合法、有效的凭证，可进公司财务账，可在税前扣除。关于私车公用问题目前总局尚未作出具体规定，但一些地方已给予了明确，例如，《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）文件第三条规定：“对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。“上述北京市地方税务局关于私车公用问题作出的规定符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则以及《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）等法规文件的税前扣除原则，因此，在这一问题的执行上你公司可作为参考。

问：公司老板的个人汽车为公司经营服务，如送货、跑业务等。请问其购入汽油的费用公司可以抵扣吗？另外，其养路费，保险费等费用可以所得税税前扣除吗？

答：这种情况不仅限于公司老板的个人用车，也可能存在公司租用其他人车辆的问题。这种情况下，通常企业会与车主签订租车协议，约定租赁形式（长期租赁还是临时租赁）、租费和费用负担形式。但一般掌握的尺度是租赁费不能超过惯常的标准，如长期租赁（租赁期超过一个完整会计的），费用负担范围相对要宽一些，而临时租赁一般只负担路桥、油料费等，零星租赁则通常只支付租车费，其他费用一概不负担。当然，这也与协议约定的具体内容有关，且各地掌握的尺度也有相当大的差异。据了解各地掌握的比较普遍的尺度是，企业在支付固定的租车费用之外按协议约定负担公司用车所发生的油料、路桥、停车费等可以税前扣除，而养路费、保险费等一般不能税前扣除。

第五篇：私车公用涉税问题

案例

某民营企业董事长由于工作需要，从财务部领取50万元购买轿车。该董事长以个人名义购买车辆，并办理了各种手续。一个月后，车辆发生的油费及保险费等费用，该董事长将车辆发生的油费及保险费等单据拿到财务部报销。后来税务机关进行税收检查，认为车辆所发生的费用是董事长个人的消费支出，不能在企业当期费用中列支，不允许税前扣除，不仅进行了相应的纳税调整，而且处以所欠税款一倍的罚款。

（来源：教材案例1-2）

大背景

在当今汽车和房地产两大国民支柱产业的迅猛发展下，汽车作为一种代步工具自2004年以后迅速的成为一部分普通群众的主要交通工具，这些对公司运营方面也 带来了方方面面的影响，如从原来行政部统一购车提供给高管们使用，转变为行政部不再派车或甚至有些分子公司压根都不再买车，而是由包括高管们在内的所有员 工直接使用自驾车为公司服务，然后公司投入专门费用资源予以支持。采取的方式一般有两种：

1、直接在工资中以车补的明细项目列支，工资核算，照章纳个税；

2、费用报销的方式。

方案一：以职工交通补贴的方式为员工报销燃油费

国家税务总局大企业税收管理司关于2009税收自查有关政策问题的函 国家税务总局《企便函[2009]33号》发文日期：2009-09-04 对企业所得税而言，是这样规定的：

（四）企业职工报销私家车燃油费的企业所得税问题。

1.2008年1月1日（不含）以前，根据《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函[2007]305号）规定，企事业 单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的燃油费，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照计税工资或工效挂钩工资标准进行税前扣除。

2.2008年1月1日（含）以后，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。对个人所得税而言，是这样规定的：

（一）企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题。根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行 为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。

方案二：公司与个人签订车辆租赁合同

具体做法：

从行政制度上制定一个内部管理文件，统一将员工的自驾车租赁给公司使用，然后直接拿汽车费用的相关发票入账，公司税前扣除，员工不缴个税和营税，皆大欢喜。该管理文件在税局备案，据说有些地方的税局是不置可否，而有些地方是直接表示不可以入账。

涉税计算：

个人出租汽车给公司可能涉及营业税、个人所得税及印花税：

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（08修订版）第二十三条规定，按期纳税的纳税人起征点为月营业额1000－5000元。根据《中华人民共和国个人所得税法》（2007修订)第六条第四款的规定，“财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。”

营业税：根据《营业税暂行条例》的规定，我国境内提供应税劳务的单位和个人为营业税纳税义务人。个人出租车辆，应该按照“服务业——租赁”交纳营业税，如果没有达到营业税起征点，则不需要交纳营业税。如根据粤地税发[2004]312号文规定，广东纳税人每月租金不超过1000元的，没有达到营业税起征点的，不需要缴纳营业税。又海淀地税的答复为个人所取得的应缴纳营业税的月收入起征点是5000元。

个人所得税：个人出租车辆需按“财产租赁所得”缴纳个人所得税，根据《个人所得税法》规定，财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，由公司代扣代缴个税。

每月租金收入不超过4000元：应纳税所得额=每月收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元

超过4000元的：应纳税所得额 =[ 每月收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]*（1-20%），税率为 20%。

一般情况下，交纳的营业税可以扣除，部分地方税务机关还允许每月扣除 800 元的修缮费。具体以主管税务机关的要求为准。印花税：签订财产租赁合同按租赁金额 0.1% 贴花。

个人应该到税务机关申请代开服务业发票给Ａ公司，Ａ公司取得符合规定的发票，可以凭发票在税前列支该项费用。

例子：青岛地税局2009年05月27日《代开发票须知》中关于个人租车规定：（1）月租金收入800元以下，综合税率5.55%，其中：营业税5％，城建税、教育费附加、地方教育费分别按照营业税税额的7％、3％、1％征收。

（2）月租金收入800--4000元，营业税5％，城建税、教育费附加、地方教育费分别按照营业税税额的7％、3％、1％征收，个人所得税=（月租金收入-税金-800）X20%（3）月租金收入4000以上，营业税5％，城建税、教育费附加、地方教育费分别按照营业税税额的7％、3％、1％征收，个人所得税=（月租金收入-税金）X（1-20%）X20% 方案三：个人因公使用私有车辆，按次报销业务所消耗的汽油

员工要提供汽油费的发票，并在报销单里写清楚出发地和目的地，可以作为差旅费用报销，不用交个税。

这里需要掌握的一点是实报实销，公司只负担员工因公业务发生的实际费用，也就是说在合理的范围按照公司的规定报销。

后附汽油费报销申请单以供参考。