第一篇:发票管理办法测试题
《发票管理办法》竞赛试题
一、单项选择题(共30题,每题1分,计30分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,将答题卡相应位置涂黑)
1、发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的()。A、收款凭证 B、付款凭证 C、电子凭证 D、收付款凭证 答案:D
2、()是发票的主管机关,负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
A、税务机关 B、财政机关 C、海关 D、工商局 答案:A
3、普通发票分类代码***1第九位数“1”的含义是:()。A.工业 B.商业 C.非企业冠名发票 D.企业冠名发票 答案:D
4、《发票管理办法》规定,发票基本联次的第二联为()。A、存根联 B、记账联 C、发票联 D、报查联 答案:A
5、()是税务机关管理发票的法定标志。A、发票代码号码 B、全国统一发票监制章 C、发票名称 D、发票专用章 答案:B
6、发票实行()换版制度。
A、定期 B、不定期 C、5年 D、3年 答案:B
7、根据国家税务总局规定,目前我省国税普通发票的发票代码共有()位。A、7 B、8 C、12 D、20 答案:C
8、根据国家税务总局规定,()劳务不能由税务机关代开发票。A、商业 B、餐饮业、娱乐业 C、建筑安装业 D、加工修理修配 答案:B 9、2009年6月份,甲市某建筑公司,在乙市从事建筑安装工程作业,收取工程款项,应当使用()发票。
A、甲市 B、乙市 C、甲市或乙市 答案:B
10、新印制的通用手工版发票和通用机打发票使用的是一种新型防伪纸,既有色温变无碳压感纸,在书写发票时,各联次书写内容会呈现不同的显示颜色,其中发票联和抵扣联分别显示()。
A.黑色和紫色 B.蓝色和黑色 C.黑色和蓝色 D.蓝色和淡紫色 答案:C
11、《安徽省国家税务局普通发票简并票种一式样工作实施方案》规定对使用()的纳税人,取消3个月必须验旧的规定,按照领购即验旧的原则,办理普通发票验旧手续事宜。A、通用机打发票 B、通用手工发票(百元版)C、通用手工发票(千元版)D、农产品收购专用发票 答案:A
12、税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具()。A、发票换票证
B、收据
C、同等效力的发票
D、证明 答案:A
13、根据国家税务总局规定,发票号码共有()位。A、7 B、8 C、6 D、9 答案:B
14、对申请印制企业冠名发票的企业发票的年用量有一定的要求,卷式发票的年用票量要达到()份。
A、5万份 B、20万份 C、10万份 D、15万份 答案C
15、消费者在某烟酒店购买成品酒,烟酒店已打折,消费者要求烟酒店开具发票。烟酒店的做法正确的是()。
A、以已经打折为由,拒开发票
B、提供加盖其他酒店发票专用章的发票 C、按照打折后的价款开具发票
D、以保管发票的人员外出为由,向消费者开具收据 答案:C
16、消费者在某酒店就餐,实际消费800元,酒店按消费者的要求开具了金额1000元的发票,消费者用1000元的发票入帐报销。下列说法正确的是()。A、消费者和酒店都没有违法
B、消费者的行为违法,酒店的行为没有违法 C、消费者的行为没有违法,酒店的行为违法 D、消费者和酒店都违法 答案:D
17、王某是经营日用品的个体工商户,她将自己消费时取得的超市发票,提供给来本店购买商品的消费者。王某的行为()。A、没有违法
B、属于未按规定开具发票的行为 C、属于未按规定领购发票的行为 D、属于未按规定保管发票的行为 答案:B
18、某个体经营者给消费者开具发票时未加盖发票专用章。对此税务机关应当责令限期改正,可以并处()的罚款。
A、2000元以下 B、2000元以上 C、1万元以下 D、1万元以上 答案:C
19、王经理开办了一家家俱店和一家百货店,已分别办理税务登记,各自独立核算。家具店发票使用完后,用百货店的发票开具给顾客,下列说法正确的是()。A、家俱店和百货店会都不违法。B、家俱店和百货店都违法。C、家俱店违法,百货店不违法。D、百货店违法,家俱店不违法。答案:B 20、甲公司加工服装,合同商定加工费为10万元。加工完成后,在合同预定的付款日,甲
公司开具发票。后经双方协商,设计费改为9万元,此时乙未付款,也未将发票入账。甲公司做法正确的是()。
A、甲公司开具一张1万元红字发票,交给乙公司。B、甲公司在原发票上注明折扣为1万元,交给乙公司。
C、甲公司在原发票上将金额改为9万元,并重新加盖财务专用章后交给乙公司。D、甲公司收回原发票,并注明“作废”字样,重新开具9万元发票交给乙公司。答案:D
21、对非法出售增值税发票以外的其他发票()份以上的案件,税务机关应按照规定移送司法机关查处。
A、10
B、20
C、25 D、50 答案:D
22、票种代码为21265的是()以下哪种发票的票种代码。
A、安徽省国家税务局通用手工发票(千元版)
B、安徽省国家税务局通用手工发票(百元版)C、安徽省货物销售剪贴式有奖统一发票(千元版)
D、二手车销售统一发票 答案:A
23、使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的由税务机关责令改正,可以处()以下的罚款;有违法所得的予以没收。A、5000元
B、1万元
C、2万元
D、5万元 答案:B
24、外省来我省从事临时经营活动的单位和个人,申请领购发票时,应缴纳()发票保证金或提供保证人,方可领购发票。A、1万元以下 B、1万元以上 C、5万元以下 D、5万元以上 答案:A
25、下列不属于对开具增值税专用发票要求的是()。
A、项目齐全,与实际交易相符 B、字迹清楚,不得压线、错格
C、发票联和抵扣联加盖公章或财务专用章 D、按照增值税纳税义务的发生时间开具 答案:C
26、企业发生的下列行为中,按规定允许开具增值税专用发票的是()。A.商业企业零售烟酒 B.小规模纳税人销售货物 C.销售免税的货物 D.大型服装厂向商场销售服装 答案:D
27、下列行为中,不属于“虚开增值税专用发票”的是()。A、没有货物购销为他人开具增值税专用发票
B、有货物购销,但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票
C、有货物购销,但为他人开具数量或者金额相符的增值税专用发票 D、进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票 答案:C
28、受票方利用他人虚开的专用发票,向税务机关申报抵扣税款进行偷税的,应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款,处以偷税数额()以下的罚款。A、50% B、1倍 C、3倍 D、5倍 答案:D
29、我省旧版的普通发票最长使用期限可到()。
A.2010年7月31日 B.2010年12月31日 C.2011年7月31日 D.2011年12月31日 答案:B 30.使用《增值税防伪税控一机多票系统》开具增值税普通发票的一般纳税人()本次发票换版的范围。
A.属于 B.不属于 C.其中两联版的属于 D.其中五联版的属于 答案:B
31、国家税务总局规定,个人取得单张有奖发票奖金所得不超过()的,暂免征收个人所得税。
A、1600元(含1600元)B、1000元(含1000元)C、800元(含800元)D、600元(含600元)答案:C
32、发票管理办法规定,对虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处 ;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
A、5万元以上50万元以下的罚款 B、1万元以上200万元以下的罚款 C、5万元以上10万元以下的罚款 D、5万元以上30万元以下的罚款 答:A
33、《税收征管法》规定,发票的管理办法由()规定。A、国家税务总局 B、财政部 C、国务院法制办 D、国务院 答案:D
34、发票代码***1第10位为填开方式代码。“3”的含义为:()。A、为手填式B、为机打式C、为卷式、D、为有奖式。答案C
35、纳税人在办理()前,应当向税务机关缴销发票。A、注销税务登记
B、停业、歇业登记
C、报验登记 D、申请开具外出经营活动税收管理证明 答案:A
36、按照普通发票的填开方式将我省普通发票的种类,简并为通用机打发票、通用手工发票两大类,由原有的()种压缩到()种
A、39种 15种 B、40种 16种 C、30种 20种 D、39种 16种 答案:D
37、税务机关不受理填开时间已经超过()的发票鉴定申请。A、3年 B、2年 C、5年 D、10年 答案:C
二、多项选择题(共20题,每题2分,计40分。每题均有两个或两个以上正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案,将答题卡相应位置涂黑。每题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分)
1、申请印制企业冠名发票的企业向主管税务机关提出印制申请,并如实出示、提供以下证件和资料:
A、经办人身份证明(居民身份证;护照); B、财务印章或发票专用章印模;
C、《普通发票领购簿》 D、发票票样 答案:ABCD
2、安徽省国家税务局普通发票简并票种统一式样工作保留的发票种类有()。A、二手车销售统一发票 B、机动车销售统一发票 C、出口商品专用发票 D、发票换票证 答案:ABD
3、属于国税新版普通发票的票种有:()A.通用机打发票 B.通用行业发票 C.通用定额发票 D.通用手工发票 答案:AD
4、《阜阳市国家税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方案》要求换版后推行使用通用机打发票的纳税人有()。A.增值税一般纳税人 B.小规模企业纳税人
C.月税款达到500元的个体工商户 D.达到起征点的个体工商户 答案:ABC
5、对企业申请印制冠名发票,必须符合规定条件(): A、有固定生产经营场所 B、财务和发票管理制度健全
C、保证发票电子存根可靠存储10年以上
D、按月向主管税务机关报送发票电子存根数据 答案:AB
6、下列行政行为属于税务行政许可的是():
A、防伪税控系统最高开票限额审批
B、企业财产损失税前扣除审批
C、企业冠名发票的申请审批
D、普通发票领购资格的审批 答案:AC
7、下列()属于变造会计凭证的行为。
A.某业务员将购货发票上的金额50万元修改为80万元报账
B.某企业为一客户虚开销货发票一张,并按票面金额的20%收取好处费 C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为8000元
D.购货部门转来一张购货发票,原金额计算有误,出票单位已作更正并加盖出票单位公章 答案:AC
8、在中华人民共和国境内()发票的单位和个人,必须遵守《中华人民共和国发票管理办法》。
A、印制 B、领购 C、开具和取得 D、保管 答案:ABCD
9、《发票管理办法》规定,开具发票的单位和个人应当()。A、建立发票使用登记制度 B、设置发票登记簿
C、定期向主管税务机关报告发票使用情况
D、按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁 答案:ABCD
10、发票领购保证人必须是在中国境内具有担保能力的()。A、公民 B、法人
C、其他经济组织
D、国家机关 答案:ABC
11、下列发票中,不得作为财务报销凭证的有()。A、应经而未经税务机关监制的发票
B、填写项目不齐全,内容不真实,字迹不清楚的发票 C、没有加盖财务专用章的发票 D、伪造、作废的发票 答案:ABD
12、税务机关在发票管理中有权进行下列检查:()。A、印制、领购、开具、取得和保管发票的情况 B、调出发票查验
C、查阅、复制与发票有关的凭证、资料
D、向当事各方询问与发票有关的问题和情况 答案:ABCD
13、下列行为属于未按规定取得发票的有()。A、某单位购买假发票,在成本中列支
B、某单位取得发票时,要求开票方变更品名、金额
C、某单位和销售公司(代开票纳税人)签订销售合同,并取得国税机关为销售公司开具的《安徽省通用机打发票》(代开)
D、某单位从税务机关领购的发票,自行填开在成本中列支 答案:ABD
14、下列行为属于未按规定保管发票的有()。A、丢失发票 B、损(撕)毁发票
C、丢失或擅自销毁发票登记簿
D、擅自销毁三年前已经开具的发票存根联 答案:ABCD
15、下列纳税人可以领购使用增值税专用发票的有()。A、销售货物的生产企业增值税一般纳税人 B、销售货物的商业企业增值税一般纳税人 C、提供加工修理修配劳务的增值税一般纳税人 D、提供建筑业劳务的纳税人 答案:ABC
16、增值税专用发票基本联次包括()。A、发票联 B、存根联 C、记账联
D、抵扣联 答案:ACD
17、根据《增值税暂行条例》的规定,下列业务中,不得开具增值税专用发票的情形有()。A、将货物用于集体福利 B、向出口企业销售货物
C、向一般纳税人转让无形资产 D、向消费者销售货物 答案:ACD
18、纳税人申请代开专用发票应当提交的资料有()。A、销货单位税务登记证副本复印件
B、购货方税务登记证副本复印件(必须加盖“增值税一般纳税人”章)C、购货方一般纳税人资格证书复印件一份。D、销货合同或协议原件 答案:BCD
19、纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,同时具有下列()情形的,可以作废。A、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月 B、销售方未抄税并且未记账
C、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符
D、购买方未认证或者认证结果为 “专用发票代码、号码认证不符” 答案:ABCD 20、任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
A为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 B让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 C介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 D自己开具与实际经营业务情况相符的发票 答:ABC
三、判断题(共15题,每题1分,计15分。判断对错,将答题卡相应位置涂黑)
1、不管购买方是否主动索取增值税专用发票的,纳税人必须开具专用发票。()
2、销售免税货物的企业一律不能开具增值税专用发票。()
3、一般纳税人销售的货物,享受先征后返或即征即退,税务机关可以对其发售专用发票。()
4、商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。()
5、自2009年12月1日起,销售使用过的固定资产,在某些情况下可以开具增值税专用发票。()
6、纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。()
7、增值税小规模纳税人向购货方销售货物或提供劳务,如果购买方索取增值税专用发票的,可以开具增值税专用发票。()
8、自2009年1月1日起,税务机关代开专用发票的增值税征收率为3%,购货方可以凭代
开的增值税专用发票代开3%的增值税。()
9、对于申请代开专用发票的纳税人,采取定期定额方式征收增值税的,在纳税申报时,不管每月开票金额大于或小于应征增值税税额的,均以预先核定的增值税额征收税款,但应当作为下一年度核定定期定额的依据。()
10、销售免税货物代开发票时,不需要征收增值税,也不需要附征城建税和教育费附加。()
11、收取涉税行政事业性收费,应当开具财政部门监制的收据。()
12、公园门票属于发票。()
13、纳税人依法办理税务登记后,即具有领购普通发票的资格,不需再办理行政审批事项。()
14、演唱会门票属于发票。()
15、销售商品、提供服务以及从事生产经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。()
答案:
1、(X)
2、(X)
3、(√)
4、(√)
56、(√)
7、(×)
8、(√)
9、(×)
10、(√)
11、(X)
12、(√)
13、(√)
14、(√)
15、(√)
四、简答题:
一、《安徽省国家税务局普通发票鉴定管理办法》规定普通发票真伪鉴定中经鉴定发票原件为真发票,但开具发票的单位名称与税务机关发售使用的单位名称不一致时,如何处理? 答案:《安徽省国家税务局普通发票鉴定管理办法》规定普通发票真伪鉴定发票原件为真发票,但开具发票的单位名称与税务机关发售使用的单位名称不一致时,鉴定部门须在发票原件上加盖“经查核,该票不是出售给该单位使用,不能作入帐凭证”字样的印章。同时,填制《普通发票违法违章情况转办函》(详见附件3)连同证明复印件1份及发票一并移交到发售发票的主管税务机关查处。
二、需要领购发票的单位和个人应如何向主管税务机关办理发票领购?主管税务机关应如何为纳税人办理发票领购?
答:需要领购发票的单位和个人,应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式,在5个工作日内发给发票领购簿。我
第二篇:发票管理办法
中华人民共和国发票管理办法实施细则
国家税务总局令第44号修订
中华人民共和国发票管理办法实施细则
(2011年2月14日国家税务总局令第25号公布,根据2014年12月27日《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》和2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正)
第一章 总 则
第一条根据《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《办法》)规定,制定本实施细则。
第二条在全国范围内统一式样的发票,由国家税务总局确定。
在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票,由省、自治区、直辖市税务局(以下简称省税务局)确定。
第三条发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查;发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证;记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。
省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要,增减除发票联以外的其他联次,并确定其用途。
第四条 发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。
省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要,确定发票的具体内容。
第五条 用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票,税务机关依据《办法》第十五条的规定,确认印有该单位名称发票的种类和数量。
第二章 发票的印制
第六条发票准印证由国家税务总局统一监制,省税务局核发。
税务机关应当对印制发票企业实施监督管理,对不符合条件的,应当取消其印制发票的资格。
第七条 全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定,省税务局可以根据需要增加本地区的发票防伪措施,并向国家税务总局备案。
发票防伪专用品应当按照规定专库保管,不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。
第八条 全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志,其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。
第九条 全国范围内发票换版由国家税务总局确定;省、自治区、直辖市范围内发票换版由省税务局确定。
发票换版时,应当进行公告。
第十条 监制发票的税务机关根据需要下达发票印制通知书,被指定的印制企业必须按照要求印制。
发票印制通知书应当载明印制发票企业名称、用票单位名称、发票名称、发票代码、种类、联次、规格、印色、印制数量、起止号码、交货时间、地点等内容。
第十一条 印制发票企业印制完毕的成品应当按照规定验收后专库保管,不得丢失。废品应当及时销毁。
第三章 发票的领购
第十二条《办法》第十五条所称经办人身份证明是指经办人的居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件。
第十三条 《办法》第十五条所称发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。
发票专用章式样由国家税务总局确定。
第十四条 税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应当留存备查。
第十五条 《办法》第十五条所称领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。
第十六条 《办法》第十五条所称发票领购簿的内容应当包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容。
第十七条 《办法》第十五条所称发票使用情况是指发票领用存情况及相关开票数据。
第十八条税务机关在发售发票时,应当按照核准的收费标准收取工本管理费,并向购票单位和个人开具收据。发票工本费征缴办法按照国家有关规定执行。
第十九条《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。
第二十条 税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议,明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。
第二十一条 《办法》第十八条所称保证人,是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或者其他经济组织。
保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的,应当填写担保书。担保书内容包括:担保对象、范围、期限和责任以及其他有关事项。
担保书须经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。
第二十二条《办法》第十八条第二款所称由保证人或者以保证金承担法律责任,是指由保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。
第二十三条 提供保证人或者交纳保证金的具体范围由省税务局规定。
第四章 发票的开具和保管
第二十四条 《办法》第十九条所称特殊情况下,由付款方向收款方开具发票,是指下列情况:
(一)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;
(二)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。
第二十五条 向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的,是否可免予逐笔开具发票,由省税务局确定。
第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
第二十七条 开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
开具发票后,如发生销售折让的,必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。
第二十八条 单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
第二十九条开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第三十条 《办法》第二十六条所称规定的使用区域是指国家税务总局和省税务局规定的区域。
第三十一条使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废。
第五章 发票的检查
第三十二条 《办法》第三十二条所称发票换票证仅限于在本县(市)范围内使用。需要调出外县(市)的发票查验时,应当提请该县(市)税务机关调取发票。
第三十三条 用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪;鉴别有困难的,可以提请发票监制税务机关协助鉴别。
在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票,由当地税务机关鉴别。
第六章 罚 则
第三十四条 税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚,应当将行政处罚决定书面通知当事人;对违反发票管理法规的案件,应当立案查处。
对违反发票管理法规的行政处罚,由县以上税务机关决定;罚款额在2000元以下的,可由税务所决定。
第三十五条 《办法》第四十条所称的公告是指,税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括:纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。
第三十六条 对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的,税务机关应当依法移送司法机关处理。
第七章 附 则
第三十七条《办法》和本实施细则所称“以上”、“以下”均含本数。
第三十八条本实施细则自2011年2月1日起施行。
第三篇:发票管理办法
发票管理办法(试行)
第一章 总则
第一条 为了认真贯彻执行《中华人民共和国发票管理办法》加强本公司发票管理工作,特制定本办法。
第二条 本办法所称发票是指公司在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。
第二章 发票的种类及用途
第三条 本公司对外(含对内部职工)开具的发票及收据主要有以下四种: 1.北京市服务业专用发票,公司在对外提供劳务、服务及其他经营业务、收到款项时开具。
2.北京市房地产开发企业销售专用发票:公司在对外销售商品房及土地转让时开具。此凭证是买卖双方结转定金的转帐依据和购房单位办理产权过户的依据,同时也是售房单位计缴营业税和计缴土地增值税时须提供的收入依据。
3.北京市建筑安装业专用发票:公司在与委托建设施工的单位结算工程款,建筑机械租赁、维修、材料调拨,建筑性能试验收取款项时开具。
4.内部收据:在内部职工归还借款或收到暂存款时开具。
第三章 发票的购领
第四条
公司在办理税务登记领取税务登记证后,应向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票应向税务机关提交领购发票申请,经办人身份证,税务登记证件或其他有关证明,以及财务印章或者发票专用章的印模,经主管税务机关审核后,发给发票领购簿。公司凭发票领购簿核准的种类数量,以及购票方式向主管税务机关领购发票。
第四章 发票的开具和保管
第五条 公司发票应由财务部指定专人保管,公司对外发生经营业务收取款项时,应向付款方开具发票。特殊情况下,由付款方向收款方开具。
第六条 公司在购买商品,接受服务以及从事其他经济活动支付款项时,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。
第七条 不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,经办人有权拒收。
第八条 开具发票应当按规定时限、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或者发票专用章。
第九条 公司不得转借、转让、代开发票,未经税务机关批准,不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。
第十条 公司发票管理人员应当设置发票登记簿,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
第十一条 公司在变更或者注销税务登记的同时,办理发票和发票领购簿的变更,缴销手续。
第十二条 公司应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存五年,保存期满报经税务机关检验后销毁。
第五章 发票的检查
第十三条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查;
1、检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;
2、开出发票查验;
3、向当事各方询问与发票有关的问题和情况;
4、查阅、复制与发票有关的问题和情况;
5、在查处发票案件时,对有关的情况和资料可以记录、录音、录相、照相、和复制。第十四条 公司必须接受税务机关依法检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝隐瞒。
第六章 附则
第十五条 本实施办法自发布之日起执行。第十六条 本实施办法由财务部负责解释。
第四篇:发票管理办法
发票管理办法 第一章 总则
第一条 营业税改征增值税(营改增)是国家重要的财税改革措施,为了规范公司增值税发票领购、开具、取得、认证、传递、核对、保管、检查等内容,加强发票的管理,根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令2011年第25号)和《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)的规定,结合公司实际情况,制定本办法。
第二条 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。
第三条 本办法适用于公司所属各单位。
第二章 发票领购
第四条 经办人应通过增值税防伪税控系统(以下简称防伪税控系统)使用专用发票。使用,包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。经办人领购专用发票时应填写《专用发票领购申请表》,经部门主管和总会计师审批。第五条 经办人凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。初始发行时经办人应仔细核对一下项目:
(一)企业名称;
(二)税务登记代码;
(三)开票限额;
(四)购票限量;
(五)购票人员姓名、密码;
(六)开票机数量;
(七)国家税务总局规定的其他信息。
若上述第一、三、四、五、六、七项信息变化,应向主管税务机关申请变更发行;发生第二项信息变化,应向主管税务机关申请注销发行。
第六条 经办人凭《发票领购簿》、金税盘或税控盘和经办人身份证明领购专用发票。购票后,企业开票人员要确认购领到手中的纸质专用发票与国税局发行到企业电子专用发票信息是否一致。
第三章 发票开具
第七条 公司所属各单位销售货物、服务、无形资产或者不动产,应向购买方开具专用发票;零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票;销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
各单位需要开具增值税发票时,需填写《发票开具申请表》,后附合同、与对方的计价决算单、购货方营业执照复印件。
第八条 开票人员在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版开具发票。因网络故障等原因无法在线开票的,在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票,超限将无法开具发票。开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的,也将无法开具发票。开票人需连通网络上传发票后方可开票,若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。
纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额,离线开票总金额按不同票种分别计算。
第九条 按下列要求开具增值税专用发票:
(一)项目齐全,与实际交易相符;
(二)字迹清楚,不得压线、错格;
(三)发票联和抵扣联加盖发票专用章;
(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。第十条 在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存并登记相关台账报公司税务管理部备案。由经办人填写《重开退回发票申请表》,经审批后给予重开。
第十一条 经办人员开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,由经办人填写《开具红字发票申请表》,并按以下方法处理:
1.专用发票已交付购买方的,购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》(以下统称《信息表》)。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证(所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外)。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的,购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证;经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”,以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的,购买方不列入进项税额,不作进项税额转出,填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的,销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。
2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人终端系统中。
3.凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
4.经办人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
第十二条 不得虚开增值税专用发票,以下行为属于虚开增值税发票:
1、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具;
2、有货物购销或者提供或接受民应税劳务但为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实;
3、进行实际经营活动,但他人为自己代开其余的对不能反映纳税情况的有关内容作虚假填写。
第十三条
若因特殊情况需要代开增值税专用发票的,需由经办人填写《代开发票申请表》,经公司审批同意后方可办理。
第四章 发票取得
第十四条
为保证经办人从供应商、劳务队等处取得正确无误的增值税专用发票,经办人应从以下几方面对发票进行初审:
1.购货单位,纳税人识别号,地址、电话,开户行及账号应核对无误,如有误,应退回开票单位重开;
2.货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额应填写齐全,并与对应合同核对一致,如有误,应退回开票单位重开;
3.收款人、复核、开票人要填写齐全,且复核和开票人不能是同一个人;
4.打印字迹应清晰对格,不可以压到边界线,特别是密码区,不得有任何情况的压线、出格,如有误,应退回开票单位重开;
5.发票联和抵扣联加盖发票专用章,如有误,应退回开票单位重开; 6.检查开票时间是否按增值税纳税义务时间开具,如有误,应退回开票单位重开。
确认纳税义务发生时间的具体情形:
1.直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
2.托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;
3.赊销和分期收款方式销售货物,为合同约定收款日期的当天。但对于没有合同,无法确认约定收款日期的,按会计法规的规定,在货物发出时确认纳税义务发生时间;
4.预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但对生产工期超过十二个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,明确比照分期收款方式来确认纳税义务发生时间。即以收到预收款或者书面合同约定的收款日期作为纳税义务发生时间;
5.委托其他纳税人代销货物,以收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天为纳税义务发生时间。对企业在委托代销货物的过程中,未收到代销清单及货款的,将纳税义务发生时间定为发出代销货物满180天的当天;
6.销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;
7.视同销售货物,纳税人发生将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利及个人消费;将自产、委托加工或购进的货物用于投资、分配、无偿赠送等视同销售货物行为,为货物移送的当天。
第十五条 经办人办理须取得增值税专用发票的业务时,应与供方积极沟通,严格按合同规定及时取得增值税专用发票。取得专用发票后,须在3日内送交项目财务部并办理报账手续。因个人疏忽、懈怠等原因,未在规定时间内交票报账尚未造成公司损失的,给与警告处分;导致进项发票认证超期(发票开具之日起180天),造成公司损失的,按照公司失信行为办法进行追责。因供方原因造成到票延迟、认证超期的,由供方承担赔偿责任。
第五章 发票认证与传递
第十六条 发票认证,是指税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。发票认证有两种方式:一是纳税信用级别A级纳税人,通过网上查询平台直接勾选认证;二是纳税信用级别非A级纳税人,通过认证平台扫描抵扣联进行认证。
1.公司为纳税信用级别A级纳税人
各单位每月25日前将当月取得的发票抵扣联和其他抵扣凭证,逐张登记形成台账,通过顺丰或者EMS快递的方式邮寄回公司税务管理部,由公司统一通过查询平台进行比对认证。2.公司为纳税信用级别非A级纳税人
各单位每月25日前将当月取得的发票抵扣联和其他抵扣凭证,逐张登记形成台账,通过顺丰或者EMS快递的方式寄到片区总部,由片区总部进行扫描认证,若出现网上无法认证的抵扣联,应立即寄回公司税务管理部,由税务管理部持票到国税局服务大厅进行认证。片区总部应于当月最后一天将所有抵扣凭证登记形成清单,通过顺丰或者EMS快递的方式寄到公司税务管理部,税务管理部应由2名人员同时启封快递,清点核对发票数量,确认无误后在清单上签字确认,若发现不一致,应立即与对方联系,查找核对。
公司会定期公布纳税信用级别,各单位根据信用级别选择上述操作流程。
第十七条 对于经过认证的增值税专用发票等增值税扣税凭证,应当在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税税额。若人为原因造成不能及时抵扣的,追究相关人员责任。
第十八条 经认证,有下列情形之一的,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务机关退还原件,经办人员应要求对方重新开具增值税专用发票。
1.无法认证,专用发票所列密文或者明文不能辨认,无法产生认证结果。
2.纳税人识别号认证不符,专用发票所列购买方纳税人识别号有误。
3.专用发票代码、号码认证不符,专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。
第六章 发票保管
第十九条 所属各单位指定专人、专柜保管增值税专用发票。严禁跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
第二十条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:
1.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;
2.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;
3.拆本使用发票; 4.扩大发票使用范围; 5.以其他凭证代替发票使用。
第二十一条 经办人取得发票后,如果发生丢失发票情况,应立即向所属财务部报告,所属财务部登记相关台账并报税务管理部备案。经办人应按下述列示情况提供相关资料,由税务管理部到国税局服务大厅进行认证,避免不必要的损失。丢票后隐瞒不报,造成公司损失的,将追究经办人相关责任。1.丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(以下统称《证明单》),作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证,认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。
2.丢失已开具专用发票的抵扣联,如果丢失前已认证相符的,可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的,可使用专用发票发票联认证,专用发票发票联复印件留存备查。
3.丢失已开具专用发票的发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备查。
4.丢失专用发票,必须按要求在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。
第二十二条 发生以下情况时,经办人员应当到主管税务机关办理发票缴销:
1.外出经营活动结束;
2.办理变更或者注销税务登记的时,需要办理发票和发票领购簿的变更和缴销手续;
3.税务机关发票换版时,领用的尚未填开的空白发票需办理缴销手续。
附则
第二十三条 本办法所说发票包括但不限于增值税专用发票。
第五篇:发票管理办法
发票管理办法
第一章
总则
第一条 为了建立健全甘肃皇台酒业股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)财务管理制度,加强公司对发票的管理,规范发票管理流程,保障企业合法权益,依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及本公司《财务管理制度》的规定,特制定本办法。
第二章
关于销售发票的管理办法
第二条 基本原则
(一)公司对发票实行专人管理,领取发票由专人负责,责任划分到人。财务部设《发票登记簿》,详细登记各种发票购买、领用、开具和结存情况。
(二)税务会计负责依法向主管税务机关按规定程序申请、领购发票。
(三)严禁转让、转借、转开、虚开发票或向客户提供空白发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票,不得自行扩大发票使用范围。
(四)严禁倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。第三条 发票的领购与保管
(一)税务会计凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明到税务机关领购专用发票
(二)空白发票应视同现金管理,设置专用保险柜保管,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应保存十五年,保存期满后报经主管税务机关查验后销毁。
(三)若发票遗失,则由遗失人承担一切经济责任(包括税务处罚等)。第四条 发票的开具要求
开具产品销售发票,凭 “送货单”或“销售收入明细表”开具发票;开具发票不得变更品名和金额,收货单位名称。开票内容包括:购货单位名称、地址、电话、开户行、产品名称、型号、计量单位、数量、单价等。开具租金、劳务费等发票时,以相关职能部门开具的“开票通知单”为依据,具体内容同“销售通知单”。
(一)防伪税控发票的开具要求
1、购货单位要求开具防伪税控发票时,必须提供税务登记证复印件及一般纳税人资格证书复印件,由财务部税务会计审核无误后,方能开具专用发票。
2、开票员进入开票系统时,只限于进入防伪税控开票业务处理子系统,其它模块对开票员不予授权。
3、开具电脑版发票,应核对系统发票号码与打印机上安装的发票要完全一致。发票填写内容和“销售通知单”所列示内容必须完全一致。
4、发票打印时应全部联次一次完成打印,打印时必须要将发票内容全部打印在纸制发票的方格内,漏打、少打或打印出格都视为废票。
5、开票系统打印的销售清单与所开具发票一一对应,待核对后将发票和清单对应装订处理。
6、在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质专用发票各联次上注明“作废”字样,全联次留存。
7、若购买方已作账务处理无法退回原发票,购买方须取得当地税务机关开具的进货退出或索取折让证明单位送交公司,作为销售开具红字发票的合法依据,税务会计收到证明单后,根据退回货物的数量,价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。开出的红字专用发票后必须附有原发票的发票联、抵扣联及对方开具的销货退回折让证明。
8、开票员从财务部税务会计处领取的空白发票必须保存在保险柜中,已开发票要按序号排列并装订成册,结束开票工作时要将IC卡从读卡器中取出并妥善保管。
(二)普通购货发票的开具要求
对开具普通发票的管理:填开发票时依照“销售通知单”或“开票通知单”,如实开具。作废、冲红、保存参照防伪税控发票处理办法。
第五条 发票传递程序
根据“谁经办、谁负责”的原则,销售公司销售货物的现金收入及转账收入由销售公司人员经办,经办人负责传递由财务部人员审核、签字开票。仓储部或供应部销售材料的现金收入及转账收入由其部门人员经办,经办人负责传递由财务部人员审核、签字开票。
负责传递发票的经办人员应于开具发票的当月将发票传递至客户,以确保客户在国税局规定的专用发票180天认证期限内认证抵扣,因发票滞压的原因影响客户无法按期认证抵扣税款的,由经办人员负责全部责任。
第三章
关于取得发票的管理办法
第六条 发票的取得
(一)所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,必须向收款方取得发票。
(二)发票的取得必须合法,符合国家税务机关的规定,项目齐全、内容真实、字迹清晰,并加盖开票单位的财务印章或发票专用章。
(三)凡与一般纳税人企业发生的业务往来必须取得的增值税专用发票,增值税发票应为两联,一联为发票联,作为报销记账凭证;一联为抵扣联,作为抵扣税款的凭证。
(四)凡与个人、小规模纳税企业发生经济业务无法取得增值税专用发票的,必须取得国家税务局认可的普通发票。
(五)取得的时限
对于零星采购采用交款提货结算方式的,在款项付出时即应取得发票;对于金额较大,交货期限较长的,经办人员必须确保在提货时或对方发货后15天以内及时取得发票,以确保公司在国税局规定的专用发票180天认证期限内认证抵扣。
(六)对于违法违规发票行为,依照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》中规定:
1、未按规定取得发票的行为包括:(1)应取得而未取得发票;(2)取得不符合规定的发票;
(3)取得发票时,要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额;(4)自行填开发票入账;
(5)其他未按规定取得发票的行为。
2、未按规定保管发票的行为包括:(1)丢失发票;(2)损(撕)毁发票;
(3)丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿;(4)未按规定缴销发票;(5)未按规定建立发票保管制度;(6)其他未按规定保管发票的行为。
对发生上述违法违规发票行为的,公司依照税法有关规定和对公司造成的损失大小追究责任人的责任。
第七条 发票报销有关规定
1、凡不符合国家规定的发票,均不能作为财务报销凭证。
2、凡支付运输费用的,必须开具“公路、内河货物运输业统一发票”,发票联和抵扣联同时取得,税务部门代开的“公路、内河货物运输业统一发票(代开)”发票,公司承担运费及杂费,税务机关扣缴的税金我公司不予承担。
3、供应部门经办人员应于发票开具日起一个月内到财务部门办理相关手续,确保增值税专用发票当月认证,抵扣当月税款。因发票滞压的原因影响公司无法按期认证抵扣税款的,由经办人员负责全部责任。
4、经办人员必须在第一时间办理材料验收入库工作,取得入库验收单(三联)后,与发票、报销单(已办理审批手续的)、采购合同一并交予财务人员,经财务人员认真仔细审核发票、验收单、采购合同的规格、数量、金额及审批签字,确认无误后,方可办理报账。
5、经办人员办理的费用类支出时,必须取得合法有效的专用发票,经财务人员认真仔细审核发票后,按原有相关报销制度规定执行。
6、发票遗失、损毁等无法报销的,由业务人员承担全部责任。
第四章
附则
第八条 本办法自总经理办公会批准之日起执行。第九条 本办法由公司财务部负责解释和修订。