第十章 企业内部控制应用指引第8号[5篇材料]

第一篇：第十章 企业内部控制应用指引第8号

第十章 企业内部控制应用指引第8号－－资产管理

第一节 资产管理的范围与目的

资产是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产经营 全过程。

资产管理是企业一系列强化存货、固定资产和无形资产等资产风险管理的活动。

——即不仅限于实物资产

——货币性资产管理纳入资金活动等指引去规范，不作为本指引的重点 目的：

促进企业在合理管控资产管理流程风险、保障资产安全的前提下，提高资产效能。

第二节 企业至少应关注和控制的资产风险

一是存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断；

二是固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资 产价值贬损、安全事故频发或资源浪费；

三是无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

第三节 存货各业务流程的主要风险与管控(一)存货主要包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及周转材料等；

——企业代销、代管、代修、受托加工的存货，虽不归企业所有，也应纳入企业存货管理 范畴。

存货的业务流程包括：存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售 处置等。

存货业务管控各环节共同的手段：信息系统的运用。

（一）取得存货 主要风险：

存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。控制措施：

与“第7号---采购业务”和“第15号---全面预算” 应用指引的控制措施相衔接。

第四节 存货各业务流程的主要风险与管控(二)

（二）验收入库 主要风险：

验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。控制措施：

1、外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核 对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

2、自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理 入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

3、其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有 关合同或协议的约定。

4、不符合要求的，应当及时办理退换货等相关事宜。

5、入库记录要真实、完整、及时，定期与财会等相关部门核对，不得 擅自修改。

第五节 存货各业务流程的主要风险与管控(三)

（三）仓储保管 主要风险：

存货仓储存在安全隐患、保管方法不适当、监管不严密，可能导致毁损变质、价值贬损、资源浪费。控制措施： 1．存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防 鼠、防病虫害、防变质等保管工作；

2.不同批次、型号和用途的产品要分类存放。存货在不同仓库之间流动时，应当按程序办理出入库 手续。

3.生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时建 立责任制，防止浪费、被盗和流失。

4．对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

5．结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合 理降低存货意外损失风险。

6．仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，详细记录库存情况；发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通。7.对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。

第六节 存货各业务流程的主要风险与管控(四)

（四）领用发出 主要风险：

存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。控制措施：

1、仓储部门应核对经过审核的领料单或发货通知单的内容，做到单据齐全，名称、规格、计量单 位准确、签字齐全；

2、与领用人当面核对、点清交付。

3、对于大批存货、贵重商品或危险品的发出，均应当实行特别授权；仓储部门应当根据经审批的 销售（出库）通知单发出货物。

（五）盘点清查 主要风险：

存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。控制措施：

1、企业应当建立存货盘点清查工作规程，确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和 不定期抽查相结合。

2、盘点清查时，应拟定详细的盘点计划，合理安排相关人员，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完 整，以保证盘点的真实性、有效性。

3、盘点清查结果要及时编制盘点表，形成书面报告，包括盘点人员、时间、地点、实际所盘点存货名称、品种、数量、存放情况以及盘点过程中发现的账实不符情况等内容。

4、对盘点清查中发现的问题，应及时查明原因，落实责任，按照规定权限报经批准后处理。

5、多部门人员共同盘点，应当充分体现相互制衡，严格按照盘点计划，认真记录盘点情况。

6、企业至少应当于每年年度终了开展全面的存货盘点清查，及时发现存货减值迹象，将盘点清查结果形 成书面报告。

（六）存货处置 主要风险：

存货报废、报损处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。控制措施：

企业应定期对存货进行检查，及时、充分了解存货的存储状态，对于存货变质、毁损、报废或流失的处理 要分清责任、分析原因、及时处理，将损失降到最低。

第七节 固定资产各业务流程的主要风险及管控(一)固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器 具、工具等。

固定资产业务流程通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更 新改造和淘汰处置等。

（一）固定资产取得 主要风险：

新增固定资产在时间上和技术上不符合企业发展战略与生产经营之需、验收程序不规范，可能导致资产质 量不符要求、影响资产运行效果。控制措施：

1、按第7号应用指引—采购业务努力使新增固定资产符合企业发展战略与生产经营之需；

2、建立严格的固定资产交付使用验收制度。

企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求 及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。

企业自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收 单，验收合格后移交使用部门投入使用。未通过验收的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书。

（二）资产登记造册 主要风险：

1、固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。

2、固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。控制措施：

1、制定适合本企业的固定资产目录。

列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内 容，有利于企业了解固定资产使用情况的全貌。

2、按照单项资产建立固定资产卡片。

资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地 点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容,便于固定资产的有效识别。固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核，保证信息的真实和完整。

3、加强固定资产的投保工作。

企业应确定和严格执行固定资产的投保范围和政策。

规范投保行为（投保金额与投保项目确定适当；对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批；及时办 理投保手续；对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊；已投保的固定资产发生损失的，及 时调查原因及受损金额，向保险公司办理索赔手续。

第八节 固定资产各业务流程的主要风险及管控(二)

（三）固定资产运行维护 主要风险：

固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资产使用效率低下、产品残次率高，甚至发生生产事故或 资源浪费。控制措施：

1.固定资产使用部门会同资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，将资产日 常维护流程体制化、程序化、标准化，定期检查，及时消除风险，切实消除安全隐患。

2.固定资产使用部门及管理部门建立固定资产运行管理档案，并据以制 定合理的日常维修和大修理计划，并经主管领导审批。3.固定资产实物管理部门审核维修施工单位资质和资信，并建立管理档案；修理项目应分类，明确需要招 投标项目。修理完成，由维修施工单位出具交工报告，需经资产使用和实物管理部门验收。重大项目应专项审计。

4.企业生产线等关键设备的操作人员上 岗前应由具有资质的技术人员对其进行充分的岗前培训，特殊设 备实行岗位许可制度，需持证上岗，必须对资产运转进行实时监控，保证资产使用流程与既定操作流程相符，确保安全运行，提高使用效率。

（四）固定资产升级改造 主要风险：

固定资产更新改造不够，可能造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力。控制措施：

1.定期对固定资产技术先进性评估。资产使用部门根据生产需要提出技改方案，与财务部门一起进行预算 可行性分析。

2.管理部门结合盈利能力和企业发展可持续性进行审核批准。3.相关部门加强更新改造工程的验收。

4.管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理，有条件企业建立技改专项资金并定期或不定期 审计。

（五）资产清查 主要风险：

固定资产丢失、毁损等造成账实不符或资产贬值严重。控制措施：

1．财务部门组织固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。

2．在清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需就清查报告 进行审核，确保真实性、可靠性。

3．清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。

（六）抵押质押 主要风险：

固定资产抵（质）押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失。控制措施：

1．加强固定资产抵押、质押的管理。明晰固定资产抵押、质押流程，规定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等，确保资产抵押、质押经过授权审批及 适当程序。同时，应做好相应记录，保障企业资产安全。

2．财务部门办理资产抵押时，如需要委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值，应当会同金融机 构有关人员、固定资产管理部门、固定资产使用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价值进行评估。对于 抵押资产，应编制专门的抵押资产目录。

（七）固定资产处置 主要风险：

固定资产处置方式不合理，可能造成企业经济损失。控制措施：

1．对正常或非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请（注明报废理由、估计清理费 用和可回收残值等），企业应组织有关部门进行技术鉴定，再按规定程序审批后进行报废清理。

2．对拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，对固定资产价值 进行评估，并出具资产评估报告，再报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。

企业应特别关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门 和使用部门的相关授权人员办理，固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。

3.对于重大固定资产处置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估，采取集体审议或联签制度。涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。4．对出租的固定资产由相关管理部门提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由相关授权人 员和部门就申请进行审核。审核通过后应签订出租或出借合同，包括合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容。

第九节 无形资产各业务流程的主要风险与管控

无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。无形资产管理的基本流程包括无形资产的取得、验收并落实权属、自用或 授权其他单位使用、安全防范、技术升级与更新换代、处置与转移等。

（一）无形资产取得与验收 主要风险：

取得的无形资产不具先进性，或权属不清，可能导致企业资源浪费或引发法律诉讼。控制措施：

1.企业应当建立严格的无形资产交付使用验收制度，明确无形资产的权属关系，及时办理产权登记手续。

2.企业外购无形资产，必须仔细审核有关合同协议等法律文件，及时取得无形资产所有权的有效证明文件，同时特别关注外购无形资产的技术先进性； 3.企业自行（合作）开发的无形资产，应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移 交使用验收单，明确权属，移交使用部门使用； 4.企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件。

5.当无形资产权属关系发生变动时，应当按照规定及时办理权证转移手续。

（二）无形资产的使用与保全 主要风险：

1.无形资产使用效率低下，效能发挥不到位； 2.缺乏严格的保密制度，致使体现在无形资产中的商业机密泄漏；

3.由于商标等无形资产疏于管理，导致其他企业侵权，严重损害企业利益。控制措施：

1.企业应当强化无形资产使用过程的风险管控，充分发挥无形资产对提升企业产品质量和市场影响力的重 要作用；

2.建立健全无形资产核心技术保密制度，严格限制未经授权人员直接接触技术资料，对技术资料等无形资 产的保管及接触应保有记录，实行责任追究，保证无形资产的安全与完整；

3.对侵害本企业无形资产的，要积极取证并形成书面调查记录，提出维权对策，按规定程序审核并上报；等等。

（三）无形资产技术升级与更新换代 主要风险：

无形资产内含的技术未能及时升级换代，导致技术落后或存在重大技术安全隐患。控制措施：

1．企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估。2.发现某项无形资产给企业带来经济利益的能力受到重大不利影响时，应当考虑淘汰落后技术，同时加大 研发投入，不断推动企业自主创新与技术升级，确保企业在市场经济竞争中始终处于优势地位。

（四）无形资产的处置 主要风险：

无形资产长期闲置或低效使用，就会逐渐失去其使用价值；无形资产处置不当，往往造成企业资产流失。控制措施：

1．企业应建立无形资产处置的相关管理制度，明确无形资产处置的范围、标准、程序和审批权限等；

2.无形资产的处置应由独立于无形资产管理部门和使用部门的其他部门或人员按照规定权限和程序办理 ； 3.应选择合理的方式确定处置价格，并报经企业授权部门或人员审批； 4.重大的无形资产处置，应当委托具有资质的中介机构进行资产评估。

第二篇：企业内部控制应用指引W

企业内部控制应用指引第5号——企业文化

单选题

01合并中忽视企业间的文化差异和理念冲突可能导致（导致并购重组失败）

02可能导致企业并购重组失败的原因是（忽视企业间的文化差异和理念冲突）。

03企业经营管理行为要与下列哪项一致（企业文化）。

04企业培育的企业文化应当具备的特点是（具有自身特色）。

05企业文化建设要做到与下列哪项有机结合（发展战略）。

06企业应当培育的经营理念的特点是（诚实守信）。

07企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称是（企业文化）。

08员工行为守则的重要组成部分是（企业文化规范）。

判断题

01董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中共同营造积极向上的企业文化环境。（正确）

02企业缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。（正确）03企业缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，缺乏凝聚力和竞争力。（错误）

04企业文化包括企业共同遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范。（正确）

05企业文化建设应当融入内部控制的全过程。（错误）

06企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻。（正确）

07企业应当打造以主业为核心的企业品牌。（正确）

08企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观。（正确）

09企业应当重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。（正确）

10在企业文化建设中发挥主导和垂范作用的主要是董事长。（错误）

企业股利分配方案应当兼顾投资者的（近期和长远利益）

负责资金活动日常管理的部门是（财会部门）

企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，其获取资金的方式是（短期融资）。

员工行为守则的重要组成部分是（）。企业文化规范

企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。（正确）

企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险。（正确）

企业资金活动应当进行集中归口管理。（正确）

第6号------资金活动

单项选择题

1、企业为防范资金营运中的风险，应当严禁（）。资金体外循环

2、企业资金活动管控不严可能导致的结果是（）。资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈

3、企业投资决策失误可能导致的结果是（）资金使用效益低下

4、按规定办理需要有关负责人签字或盖章的经济业务时，签章手续要怎样办理（）。严格履行签字盖章手续

5、企业股利分配方案应当兼顾投资者的（）。近期和长远利益

6、股利分配方案的批准机构是（）。股东大会企业拟定筹资方案的根据是（）。筹资目标和规划B企业资金活动管理制度不包括（）。A授权B审核C批准D审验A负责资金活动日常管理的部门是（）。A财会部门B总经理C投资部门D董事长

10B企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，其获取资金的方式是（）。

A发行债券B短期融资C购买国债D发行股票

判断题

1、资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。（）正确

2、企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险。（）正确

3、重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。（）正确

4、有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。（）正确

5、企业资金活动应当进行集中归口管理。（）正确

6、资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。（）正确

7企业应重点关注投资项目的收益和风险。（）正确

8核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。（）正确

9企业应当对筹资方案进行科学论证，可以依据未经论证的方案开展筹资活动。错误

10企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。（）正确

11企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。（）正确

第7号------采购业务

单项选择题

1、小额零星物资或劳务等的采购方式是（）。直接购买

2、企业跟踪物资采购合同履行情况的依据是（）。采购合同的主要条款

3、一般物资或劳务等的采购方式是（）。询比价采购

4、供应商选择不当，采购方式不合理，可能导致的风险是（）。采购物资质次价高

5、企业采购计划安排不合理，可能导致的风险是（）。企业生产停滞或资源浪费

6采购验收不规范，付款审核不严，可能导致的风险是（）。信用受损

7企业应确保会计记录、采购记录与下列哪项核对一致（）。仓储记录

8实行全过程的采购登记制度或信息化管理，是为了确保采购过程的什么性质（）。可追溯性

9B企业大宗采购确定采购价格应当采用的方式是（）。

A谈判采购B招投标方式C最高采购限价D协议采购

10C企业定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项的方式是（）。

A查询凭证B实际调研C函证D逐笔查询

判断题

1、涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。（）正确

2、企业应防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。（）正确

3、企业应当加强预付账款和定金的管理。（）正确

4、企业应采用多头采购或分散采购的方式以降低采购成本。（）错误

5、企业应按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制。（）正确

6涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。（）正确

7企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。（）正确

8企业应按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制。（）正确

9企业内部控制应用指引中的采购是指购买物资或接受劳务及支付款项等相关活动。（）正确

10企业应定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营

需要。（）正确

11企业采购付款过程中发现异常情况时应向董事会请示。（）错误

第8号------资产管理

单项选择题

1、无形资产处置的负责部门是（）。独立于无形资产管理部门和使用部门以外的其他部门

2、与无形资产投资预算编制不相容的岗位是（）。无形资产投资预算的审批

3、存货的保管于下列哪项职务是不相容的（）。存货的会计记录

4、存货积压或短缺，可能导致的风险不包括（）。缺乏竞争力

其他选项 生产中断存货价值贬损流动资金占用过量

5、与固定投资预算的编制岗位不相容的岗位是（）。固定资产投资预算的审批

其他选项 固定资产验收固定资产处置固定资产采购

6、企业通过进一步加工取得的存货在控制成本时主要考虑的因素是（）。加工成本

7、对于重大的无形资产处置，企业应当怎样确定处置价格（）委托具有资质的中介机构进行资产评估

8、存货的保管于下列哪项职务是不相容的（）存货的会计记录

其他选项存货的采购存货的请购存货的验收

9、参与固定资产投资决策，分析、评价各种投资方案的部门是（）。财务部门

10固定资产非正常报废不需要做的是（）。追查非正常报废责任人

其他选项提出报废申请注明报废理由估计出售价值

11C存货归口分级管理的主要部门是（）。A销售部门B生产管理部门C财务管理部门D仓储管理部门

判断题

1、企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性。（）正确

2、企业可以采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。（）正确

3、存货跌价准备应当按照单个存货项目计提。（）正确

4、企业不应当限制未经授权人员直接接触技术资料等无形资产。（）。错误

5、无形资产的摊销方法已经确定，不得随意变更。（）正确

6、经办人在职责范围内，可以违背审批人的批准意见办理固定资产业务。（）错误

7、存货的请购与审批可以由同一人担任。（）错误

8、企业应区分无形资产不同的处置方式，采取相应控制措施。（）正确

9、企业不应当限制未经授权人员直接接触技术资料等无形资产。（）错误

10、企业应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。（）正

确

11固定资产的处置控制是对固定资产退出企业经营活动过程的控制。（）正确

第三篇：企业内部控制应用指引第18号

企业内部控制应用指引第18号——信息系统

单项选择题

1、企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台称为（信息系统）。

2、企业应当根据业务性质、重要性程度、涉密情况等确定信息系统的安全等级，建立不同等级信息的（授权使用制度）。

3、企业应指定专门机构对信息系统建设实施归口管理，对信息系统建设工作负责的是（企业负责人）。

4、企业提出项目建设方案的依据是信息系统建设的（整体规划）。

5、企业在系统开发过程中，控制用户的操作权限的功能是信息系统中的（权限管理）。

6、企业选定外购或业务外包方式开发信息系统，择优确定供应商或开发单位的形式是（公开招标）。

7、企业应当切实做好信息系统上线的各项准备工作，确保新旧系统顺利切换和平稳衔接，系统上线涉及数据迁移的，应（制定详细的数据迁移计划）。

8、对开发单位完成的信息系统进行验收测试，确保其在功能、性能、控制要求和安全性方面符合开发需求的是（专业机构）。

9、企业应当在信息系统中设置操作日志功能，以确保操作的（可审计性）。

10、企业中对信息系统建设实施归口管理的是企业的（专门机构）。

判断题

1、信息系统操作人员可以进行系统软件的删除、修改等操作，不得擅自升级、改变系统软件版本。（错误）

2、企业应当采取安装安全软件等措施防范信息系统受到病毒等恶意软件的感染和破坏。（正确）

3、对异常的或者违背内部控制要求的交易和数据，应当设计由系统自动报告并设置跟踪处理机制。（正确）

4、企业采取外购调试或业务外包方式开发信息系统的，可自行选择供应商或开发单位。（错误）

5、企业根据信息系统建设整体规划提出的项目建设方案不需要进行审批即可实施。（错误）

6、企业可委托专业机构从事信息系统的开发、运行和维护工作。（正确）

7、信息系统是指企业利用计算机技术对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。（错误）

8、若系统运行维护和安全措施不到位，将可能导致信息泄漏或毁损，系统无法正常运行。（正确）

9、企业信息系统归口管理部门应当严格按照建设方案、开发流程和相关要求组织信息系统的开发工作。（正确）

10、企业在系统开发过程中，应当将不相容职责的处理权限授予不同用户。（正确）

第四篇：企业内部控制应用指引第17号

企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递

单项选择题

1、企业为拓宽内部报告渠道，广泛收集合理化建议，可采取的措施有（奖励措施）。

2、为防止泄露商业秘密，企业应当制定严格的内部报告（保密制度）。

3、为准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，企业应当有效利用内部报告进行（风险评估）。

4、企业的各级管理人员应当充分利用内部报告，管理和指导企业的生产经营活动，严格绩效考核和责任追究，确保企业实现（发展目标）。

5、企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作，重要信息应及时上报，并可以直接报告（高级管理人员）。

6、企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程是（内部信息传递）。

7、企业应当制定严密的内部报告流程，充分利用信息技术，强化内部报告信息集成和共享，构建科学的（内部报告网络体系）。

8、企业在设计内部报告指标体系时，应当关注企业的（成本费用预算的执行情况）。

9、为定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，企业应当建立内部报告的（评估制度）。

10、为确保内部报告信息质量，企业应当建立内部报告（审核制度）。

判断题

1、企业应当重视和加强反舞弊机制建设，鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为。（正确）

2、企业对于内部报告反映出的问题应当及时解决，涉及突出问题和重大风险的应启动应急预案。（正确）

3、企业高级管理人员应当充分利用内部报告，管理和指导企业的生产经营活动。（错误）

4、内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。（正确）

5、内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。（正确）

6、为了促进企业生产经营管理信息在内部各管理层级之间的有效沟通和充分利用，根据《企业内部控制基本规范》，制定指引--内部信息传递。（正确）

7、企业应当拓宽内部报告渠道，通过落实奖励措施等多种有效方式，广泛收集合理化建议。（正确）

8、企业应当建立内部报告的评估制度，不定期对内部报告的形成和使用进行全面评估。（错误）

9、内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力，这不属于企业内部信息传递中一定要关注的风险。（错误）

10、内部报告只需简洁明了就能便于企业各管理层级和全体员工掌握相关信息，正确履行职责。（错误）

第五篇：企业内部应用控制指引第三号.人力资源

企业内部应用控制指引第三号----人力资源

企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素，它所包括的雇佣、培训、评价、考核、晋升、奖惩等业务向员工传达着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平方面的信息，这些业务都与公司员工密切相关，而员工正是公司中执行内部控制的主体。一个良好的人力资源政策，能够有效地促进内部控制在企业中的顺利实施，并保证其实施的质量。

人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。

2.企业人力资源管理至少应当关注下列风险：

（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。

（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。

（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

第一节 关键内部控制

一、人力资源的引进与开发

企业招聘是保证员工素质的第一环节。企业人事部门应严格审查应聘人员的专业技术等因素，以便保证其能满足具体的工作要求。招聘人员可以通过资格审查、初选、面试、测试以及甄选等方式评估应聘人员的技术情况和掌握的技能，以及调查其过去有无不诚实行为和渎职情况的发生。企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，规范工作流程，按照计划、制度和程序组织人力资源引进工作。

企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。

企业选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工，应当切实做到因事设岗、以岗选人，避免因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求。企业选聘人员应当实行岗位回避制度。企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。

企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。企业应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用人员进行严格考察，促进选聘员工全面了解岗位职责，掌握岗位基本技能，适应工作要求。试用期满考核合格后，方可正式上岗；试用期满考核不合格者，应当及时解除劳动关系。

同时应当重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的文化氛围，加强后备人才队伍建设，促进全体员工的知识、技能持续更新，不断提升员工的服务效能。

二、人力资源的使用与退出

（一）人力资源的使用

员工素质是内部控制得以有效实施的关键所在，员工的素质控制是内部环境的重要组成部分。培训则是保证和提高员工职业素质和专业胜任能力的重要途径。

企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据，确保员工队伍处于持续优化状态。

企业应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度，明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动，全面提升员工素质。

（二）人力资源的退出

员工因个人原因提出辞职申请时，企业应当根据劳动合同协议的规定，要求其提前向有关部门或人员提交辞职报告，并按规定办理有关离职交接手续。

企业应当按照有关法律法规规定，结合企业实际，建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应当及时暂停其工作，安排再培训，或调整工作岗位，安排转岗培训；仍不能满足岗位职责要求的，应当按照规定的权限和程序解除劳动合同。

企业应当与退出员工依法约定保守关键技术、商业秘密、国家机密和竞业限制的期限，确保知识产权、商业秘密和国家机密的安全。企业关键岗位人员离职前，应当根据有关法律法规的规定进行工作交接或离任审计。

三、薪酬及激励政策

（一）薪酬政策

制定与人力资源考核相挂钩的薪酬制度，规范分配行为，调动员工积极性和创造性，促进企业及员工自身的发展。企业在设计薪酬制度时，应体现对员工的激励作用和对人力资源的保护作用，注重长期激励与短期激励相结合、物质激励与精神激励相结合，应有利于保持和吸引优秀的人才。

（二）激励政策

激励是控制员工素质一个重要方面，可以激发员工内在的工作动力，激发他们努力工作，更好地去实现企业既定的目标和任务，更好地履行其工作职责。

第二节 实务案例讲解

【案例2.3－1】公司员工激励案例

在摩托罗拉，薪水的标准从职位入手，但同一个职位可能会有差距是因为他们的工作业绩不同。有些特殊职位的人，可能要从国外招聘，薪水同国际市场挂钩。摩托罗拉的工资水平在市场中处于中间档次。

摩托罗拉的薪水大部分是基本工资，占的百分比很大，还有年终奖金。

摩托罗拉意识到固定工资存在缺陷，2000年摩托罗拉的工资结构发生变化，增加一些可变动的工资，并将以前每年一次的奖金改为季度发放。以前奖金与全球市场挂钩，2000年以一个国家的业绩为奖金考核依据。

如果员工对自己的薪酬不满，向人力资源部提出来，摩托罗拉会进行市场调查，如果真的比市场平均水平低，摩托罗拉会普调工资。成都的员工曾经反映说工资低，人力资源部就通过调查市场，发现情况的确如此，然后给员工调工资。

在摩托罗拉刚刚开始工作时，学历上的差别会在工资中体现出来，例如研究生和本科生会有差别。工作后，本科生工资比研究生高是非常有可能的。随着时间的推移，老员工可能经过几年涨工资，基数变得很大，那么应届毕业生的涨幅就会比老员工高。对有创造性的人摩托罗拉会破格调级。

【案例分析】

摩托罗拉原来是采用的固定工资的制度，这样很大程度上抑制了员工的积极性，员工多付出得到的并不会更多，少付出也不会因此减少收入，长期以来，工作效率低下，创新意识缺乏。摩托罗拉意识到这种情况，采取了更加灵活的薪金制度，调动了员工的积极性，做到薪酬安排与员工贡献相协调，劳有所获，多劳多得。短期上，满足了员工生存的需要；长期上，满足了员工的发展需要。

有的企业为了让薪酬更加合理，更加能反映员工的工作业绩，不惜将薪酬结构和薪酬体系制定得非常复杂和繁琐（并且还有继续复杂下去的趋势）。这是不可取的，实际上，过于复杂的薪酬管理与过于简单的薪酬管理一样会降低薪酬的激励作用。